DIREITO FISCAL Noes Fundamentais

Despesas Pblicas Receitas PblicasAs necessidades colectivas (de instruo, de segurana, de sade pblica, de defesa nacional, etc.) obrigam o Estado e outros entes pblicos a suportarem avultadas despesas Despesas Pblicas. atravs das receitas pblicas que o Estado e os outros entes pblicos fazem face s despesas pblicas.2

Receitas PblicasReceitas voluntrias So aquelas em que o preo estabelecido por via negocial ou contratual. Ex.: Receitas provenientes da venda da madeira das exploraes florestais do Estado. Estas receitas denominam-se ainda receitas patrimoniais por derivarem do patrimnio do Estado.

Receitas coactivas So as fixadas pelo Estado por via legislativa de forma autoritria, como por exemplo as propinas cobradas aos alunos ou o imposto sobre os rendimentos das pessoas singulares cobrado s pessoas que auferem rendimentos

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Direito Fiscal, Tcnica Fiscal e Politica Fiscal Direito Fiscal: o conjunto de normas que regulam as relaes que se estabelecem entre o Estado e os outros entes pblicos, por um lado e os cidados por outro, por via do imposto. Essas normas regulam as vrias fases do imposto: Incidncia, lanamento, liquidao e cobrana. Tcnica fiscal: o modo (mtodos e tcnicas)como as normas estabelecidas pelo Direito Fiscal so aplicadas. Politica Fiscal: Visa o estudo dos mecanismos fiscais a utilizar pelo governo para atingir determinados objectivos.4

O Direito Fiscal como direito pblicoCritrio dos interesses O imposto destina-se a fazer face a despesas relacionadas com a satisfao de necessidades colectivas, assim as normas do Direito Fiscal viso tutelar interesses da colectividade. (Direito Pblico)

Critrio dos sujeitos da relao jurdica No Direito Fiscal a actuao do ente pblico desenvolve-se num pano superior ao do particular, permitindo-lhe inclusivamente a execuo do patrimnio do devedor, sem que seja necessrio uma declarao judicial prvia do seu direito. Goza do chamado benefcio da execuo prvia.5

Relaes com o Direito ConstitucionalA Constituio da Repblica define algumas normas de natureza fiscal. Essas normas definem garantias fundamentais dos cidados em matria tributria e orientam e limitam o legislador na sua competncia fiscal. Artigo 103. (Sistema fiscal) 1. O sistema fiscal visa a satisfao das necessidades financeiras do Estado e outras entidades pblicas e uma repartio justa dos rendimentos e da riqueza. 2. Os impostos so criados por lei, que determina a incidncia, a taxa, os benefcios fiscais e as garantias dos contribuintes. 3. Ningum pode ser obrigado a pagar impostos que no hajam sido criados nos termos da Constituio, que tenham natureza retroactiva ou cuja liquidao e cobrana se no faam nos termos da lei. Artigo 104. (Impostos) 1. O imposto sobre o rendimento pessoal visa a diminuio das desigualdades e ser nico e progressivo, tendo em conta as necessidades e os rendimentos do agregado familiar. 2. A tributao das empresas incide fundamentalmente sobre o seu rendimento real. 3. A tributao do patrimnio deve contribuir para a igualdade entre os cidados. 4. A tributao do consumo visa adaptar a estrutura do consumo evoluo das necessidades do desenvolvimento econmico e da justia social, devendo onerar os consumos de luxo.6

Relaes com o Direito Criminal As normas fiscais impem aos contribuintes e terceiros o cumprimento de certos deveres (deveres acessrios) como por exemplo: 1 - a apresentao de declaraes na repartio de finanas competente Aco 2 - a no inutilizao dos livros de registo dentro do prazo de dez anos Absteno. A lei fiscal confere Administrao poderes para impor sanes pelo no cumprimento de tais deveres. O legislador adopta, por vezes, as solues consignadas no Direito Criminal e outras vezes para elas remete expressamente. O Regime Jurdico das Infraces Fiscais no Aduaneiras classifica as infraces fiscais em: - Crimes Fiscais - Contra-ordenaes fiscais Anteriormente, os Cdigos continham um captulo, onde eram tratadas as penalidades a aplicar s infraces.7

O Direito Fiscal tem uma grande relao com o Direito Privado (Direito Civil e Direito Comercial), pois muitas situaes que regula tm por base entidades privadas. A tributao acenta em factos, actos e direitos patrimoniais. O Direito Fiscal, atribui, por vezes, a certos conceitos e situaes uma relevncia diferente da que os mesmos tm no Direito Privado, o que lhe d a sua autonomia.8

Relaes com o Direito Privado

As fontes do Direito Fiscal A Lei O art. 103 da C.R.P define que os impostos so criados por lei, a mesma norma constitucional define tambm que ningum pode ser obrigado a pagar impostos que no tenham sido criados nos termos da Constituio e cuja liquidao e cobrana se no faam nas formas previstas na lei (lei diploma emanado da Assembleia da Repblica e decreto-lei diploma emanado do Governo). Os regulamentos Para conveniente execuo das lei o poder executivo emana regulamentos. Os regulamentos no podem contrariar o exposto na lei, nem regular os elementos fundamentais do imposto, podem apenas regular matrias como as de: lanamento, liquidao e cobrana. Os tratados e convenes internacionais O art. 8. da C.R.P. define que as normas e os princpios de direito internacional geral ou comum fazem parte integrante do direito portugus e que as normas constantes de convenes internacionais regularmente ratificadas ou aprovadas vigoram na ordem interna aps a sua publicao oficial e enquanto vincularem internacionalmente o Estado Portugus9

Aplicao da lei fiscal no tempo Teoria da irretroactividade No se aplica a nova lei que altera os elementos essenciais do imposto, desde que a obrigao j tenha sido constituda em momento anterior ao aparecimento desta lei. Aplica-se a nova lei ao processo administrativo, desde que os elementos alterados no sejam essenciais. O principio da no retroactividade das leis fiscais apenas exige a inviolabilidade da obrigao tributaria em tudo o que se possa considerar essencial.10

Aplicao da lei fiscal no espao Nesta matria vigora o princpio da territorialidade. A lei fiscal de um Estado abrange apenas os factos e situaes que ocorram no territrio desse Estado e os rendimentos que nele tenham a sua fonte.

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Noo de ImpostoO imposto uma prestao coactiva, pecuniria, unilateral, estabelecida pela lei a favor do Estado ou de outro ente pblico, sem carcter de sano, com vista cobertura das despesas pblicas e ainda tendo em conta objectivos de ordem econmica e social.

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Classificao dos impostos Impostos estaduais e no-estaduais Impostos estaduais so os impostos cujo sujeito activo o Estado. Impostos no-estaduais so os impostos cujo sujeito activo no o Estado. Impostos directos e indirectos Impostos directos so os que tributam a riqueza. Impostos indirectos so os que tributam o consumo. Impostos reais e impostos pessoais Impostos reais so os que no tm em conta as condies pessoais, econmicas e familiares dos contribuintes. Impostos pessoais so os que tm em conta as situaes pessoais, econmicas e familiares dos contribuintes.13

Classificao dos impostos Impostos proporcionais, progressivos e regressivos Impostos proporcionais taxa fixa. Impostos progressivos - taxa aumenta medida que a matria colectvel aumenta. Impostos regressivos taxa diminui medida que a matria colectvel aumenta. Impostos peridicos e de obrigao nica Impostos peridicos cujo pagamento se processa periodicamente. Impostos de obrigao nica apenas h lugar ao pagamento do imposto quando o facto que o origina acontece. Impostos principais e acessrios Impostos principais gozam de autonomia face aos restantes. Impostos acessrios no so autnomos e acrescem aos impostos principais, de que dependem, como por exemplo a derrama.14