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CABO VERDE
ANGOLA | BRASIL | CABO VERDE | ESPANHA | MADEIRA | MOAMBIQUE | PORTUGAL
Novos modelos declarativos:
Modelo 1B e Modelo 112
Aspetos a considerar para o apuramento
do lucro tributvel
NDICE
Novos modelos declarativos: Modelo 1B e Modelo 112
NDICE
INTRODUO | 03
TABELA 1 APLICABILIDADE E DATAS DE SUBMISSO | 04
TABELA 2 TAXAS DE TRIBUTAO AUTNOMA E DEDUES ACEITES | 06
VARIAES PATRIMONIAIS | 07
GASTOS NO DEDUTIVEIS | 08
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PROPOSTA
02
Novos modelos declarativos: Modelo 1B e Modelo 112
INTRODUO
Foram aprovados os novos modelos declarativos, atravs da Portaria N78/2015, denominados MOD 1B e MOD 112,
apresentando alteraes significativas quanto ao seu contedo, e data de apresentao no que respeita ao MOD
112, passando-se de modelo de tributao simples para um modelo mais complexo.
Uma alterao substancial a ter em considerao o princpio da verdade declarativa que torna as declaraes
com carcter definitivo aps a sua entrega, dando desta forma mais responsabilidade ao contribuinte sobre o
seu contedo, sem prejuzo das autoridades fiscais desencadearem aes inspetivas para verificao da correta
aplicao da lei.
De seguida apresenta-se um resumo das obrigaes e referidas formas e data de apresentao.
03ANGOLA | BRASIL | CABO VERDE | ESPANHA | MADEIRA | MOAMBIQUE | PORTUGAL
https://www.dnre.gov.cv/dnre/sites/default/files/multimedia/desdobraveis/Desdobr%C3%A1vel Declara%C3%A7%C3%A3o Eletr%C3%B3nica Mod 112.pdfhttps://www.dnre.gov.cv/dnre/sites/default/files/multimedia/desdobraveis/Desdobr%C3%A1vel Declara%C3%A7%C3%A3o Eletr%C3%B3nica Mod 112.pdf
PROPOSTA
0304
Tabela 1
Enquadramento Fiscal Modelo a Entregar Forma de EntregaData de
EntregaAplicabilidade
MOD 1B At 31-05-2016
Declarao de Informao
Contabilistica e FiscalAt 31-07-2016
Associaes sem Fins
LucrativosMOD 1B
Por Transmisso
Eletrnica de DadosAt 31-05-2016
Obrigatrio, apenas
quando obtenham
rendimentos
resultantes de qualquer
atividade de natureza
comercial, industrial,
agrcola ou piscatria.
Titulares de
Rendimentos de Cat. AMOD 112
Por Transmisso
Eletrnica de DadosAt 31-03-2016
Facultativo. Torna-se
obrigatorio desde que
obtenham rendimentos
de Cat. B ou C.
MOD 1B e MOD 112 At 31-05-2016
Declarao de Informao
Contabilistica e FiscalAt 31-07-2016
Pessoas Singulares
Titulares de
Rendimentos de Cat.C
MOD 112Por Transmisso
Eletrnica de DadosAt 31-05-2016 Obrigatrio.
Pessoas ColetivasPor Transmisso
Eletrnica de DadosObrigatrio.
Pessoas Singulares
Titulares de
Rendimentos de Cat.B
enquadrados no Regime
de Contabilidade
Organizada
Por Transmisso
Eletrnica de DadosObrigatrio.
Novos modelos declarativos: Modelo 1B e Modelo 112
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05
A ttulo informativo, relembramos que so considerados
rendimentos de Categoria B, todas as contraprestaes
colocados a disposio do seu titular, desde de que proceda
direta ou indiretamente de atividades empresariais ou
profissionais. A essa categoria de rendimentos esto sujeitos
os engenheiros, arquitetos, mdicos, advogados,
contabilistas, etc., reforando que os mesmos esto
obrigados a dispor de contabilidade organizada, estando
sujeitos ao regime de transparncia fiscal caso pratiquem
a atividade profissional e empresarial atravs de uma
sociedade de profissionais, conforme disposto no CIRPC, no
seu Art. 2.
Outra novidade introduzida pelo CIRPC a tributao
autnoma, a qual se aplica a todos sujeitos passivos
enquadrados no regime de contabilidade organizada ou que
beneficiem de um regime de tributao privilegiada.
A tributao autnoma dever ser liquidada em Maio do ano
seguinte a que dizem respeito os rendimentos, desde que se
verifiquem as despesas abaixo, sendo majoradas em 10%
pontos percentuais, caso o contribuinte apresente
prejuzo fiscal no exerccio em que incorra em tais
despesas ou beneficie de um regime de tributao
privilegiada.
Novos modelos declarativos: Modelo 1B e Modelo 112
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06
Despesas no documentadas 40% 50% -
No so consideradas como
gasto e como tal acresce ao
Lucro Tributvel.
Todos os encargos
relacionados com viaturas
ligeiras de passageiros ou
mistas, motos e motociclos
10% 20%
A taxa de tributao
autnoma recai sobre o total
do gasto registado na
contabilidade.
30% do total dos gastos
registado na contabilidade no
so dedutveis, pelo que
acresce ao Lucro Tributvel.
Encargos dedutveis relativos a
despesas de representao10% 20%
A taxa de tributao
autnoma recai apenas
sobre 50% do total do gasto
dedutvel.
Os restantes 50% da despesa
de representao no aceite
como gasto e como tal deve
acrescer ao Lucro Tributvel.
Ajudas de Custo e deslocao
em viatura prpria10% 20% - -
Remuneraes em espcie 10% 20% - -
Importncias pagas ou devidas
a entidades que beneficiem de
regime de tributao privilegiada
60% 70% -Acresce ao Lucro Tributvel
pela totalidade
Despesas Gastos no DedutevisC/Prejuzo
Fiscal
Taxa de Tributao
ObservaesC/Lucro
Tributvel
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Tabela 2
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07
Chama-se a ateno de que o valor da tributao
autnoma apesar de ser calculado e liquidado junto com
a autoliquidao, no contribuir para o clculo dos
pagamentos fracionados a serem apurados e liquidados
nos exerccios posteriores.
No s a tributao autnoma uma novidade no novo
MOD 1B, mas tambm a forma de apuramento do lucro
tributvel sofreu grandes alteraes, influenciadas pelas
variaes patrimoniais no refletidas no resultado e
pelas correes fiscais agora bem definidas no CIRPC.
Variaes Patrimoniais Positivas e Negativas no
refletidas no Resultado
Todas as variaes patrimoniais positivas e negativas
no refletidas no resultado lquido, devero concorrer
para a formao da Matria Coletvel, exceo as
expressas no Art.. 26 e 32 do CIRPC respetivamente
Assim, o novo MOD 1B prev rubricas de valores a
acrescer ou a deduzir das variaes patrimoniais
positivas e negativas no refletidas no resultado, assim
como acrescer a quota-parte dos subsdios a ativos no
correntes, depreciveis ou amortizveis.
Os subsdios e subvenes relacionadas com
ativos no correntes a que se refere o ponto acima,
acresce ao Lucro Tributvel, sempre que:
O valor reconhecido na contabilidade seja
inferior ao que resulta do reconhecimento em
partes iguais durante o perodo mnimo de vida
til, quando este seja inferior a 10 anos, ou
durante 10 anos quando esse perodo de vida
til seja superior;
Ou no caso de respeitar a elementos do ativo
no depreciveis ou amortizveis, devem ser
includos no lucro tributvel, em fraes iguais,
durante o perodo em que os elementos a que
respeitam sejam inalterveis nos termos da lei
ou do contrato ao abrigo dos quais os elementos
foram concedidos ou, nos restantes casos,
durante 10 (dez) anos, sendo o primeiro o do
recebimento do subsdio.
:
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08
Gastos no dedutveis
O novo MOD 1B, no seu quadro 6 Apuramento da Matria Coletvel destina-se exclusivamente a diversos tipos
de acrscimos que concorrem para a determinao da Matria Coletvel. No vamos descrever exaustivamente
todos os campos para alm dos gastos mencionados na tributao autnoma, focando-nos apenas na forma de
tratamento contabilstico dos pontos abaixo:
a) Depreciaes e amortizaes
Descrio dos elementos Condies e limites A acrescer Observaes
Elementos do ativo no sujeitos a
deperecimentoNo so aceites na totalidade.
A totalidade do valor registado como
gasto.
Bens imoveis na parte correspondente
ao valor dos terrenos ou na parte no
sujeita a deperecimento
A parte da depreciao
correspondente ao valor do terreno
no aceite pela totalidade. Quando
no for possivel separar o valor do
imovel do valor do terreno, dever
atribuir-se ao terreno, 25% do valor
global.
A parte que exceda, caso o valor do
imvel esteja a ser depreciado pelo seu
valor total.
Viaturas Ligeiras de passageiros e/ou
