CABO VERDE

ANGOLA | BRASIL | CABO VERDE | ESPANHA | MADEIRA | MOCcedilAMBIQUE | PORTUGAL

Novos modelos declarativos

Modelo 1B e Modelo 112

Aspetos a considerar para o apuramento

do lucro tributaacutevel

IacuteNDICE

Novos modelos declarativos Modelo 1B e Modelo 112

IacuteNDICE

INTRODUCcedilAtildeO | 03

TABELA 1 ndash APLICABILIDADE E DATAS DE SUBMISSAtildeO | 04

TABELA 2 ndash TAXAS DE TRIBUTACcedilAtildeO AUTOacuteNOMA E DEDUCcedilOtildeES ACEITES | 06

VARIACcedilOtildeES PATRIMONIAIS | 07

GASTOS NAtildeO DEDUTIVEIS | 08

ANGOLA | BRASIL | CABO VERDE | ESPANHA | MADEIRA | MOCcedilAMBIQUE | PORTUGAL

PROPOSTA

02

Novos modelos declarativos Modelo 1B e Modelo 112

INTRODUCcedilAtildeO

Foram aprovados os novos modelos declarativos atraveacutes da Portaria Nordm782015 denominados MOD 1B e MOD 112

apresentando alteraccedilotildees significativas quanto ao seu conteuacutedo e data de apresentaccedilatildeo no que respeita ao MOD

112 passando-se de modelo de tributaccedilatildeo simples para um modelo mais complexo

Uma alteraccedilatildeo substancial a ter em consideraccedilatildeo eacute o princiacutepio da verdade declarativa que torna as declaraccedilotildees

com caraacutecter definitivo apoacutes a sua entrega dando desta forma mais responsabilidade ao contribuinte sobre o

seu conteuacutedo sem prejuiacutezo das autoridades fiscais desencadearem accedilotildees inspetivas para verificaccedilatildeo da correta

aplicaccedilatildeo da lei

De seguida apresenta-se um resumo das obrigaccedilotildees e referidas formas e data de apresentaccedilatildeo

03ANGOLA | BRASIL | CABO VERDE | ESPANHA | MADEIRA | MOCcedilAMBIQUE | PORTUGAL

IacuteNDICE

Novos modelos declarativos Modelo 1B e Modelo 112

IacuteNDICE

INTRODUCcedilAtildeO | 03

TABELA 1 ndash APLICABILIDADE E DATAS DE SUBMISSAtildeO | 04

TABELA 2 ndash TAXAS DE TRIBUTACcedilAtildeO AUTOacuteNOMA E DEDUCcedilOtildeES ACEITES | 06

VARIACcedilOtildeES PATRIMONIAIS | 07

GASTOS NAtildeO DEDUTIVEIS | 08

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PROPOSTA

02

Novos modelos declarativos Modelo 1B e Modelo 112

INTRODUCcedilAtildeO

Foram aprovados os novos modelos declarativos atraveacutes da Portaria Nordm782015 denominados MOD 1B e MOD 112

apresentando alteraccedilotildees significativas quanto ao seu conteuacutedo e data de apresentaccedilatildeo no que respeita ao MOD

112 passando-se de modelo de tributaccedilatildeo simples para um modelo mais complexo

Uma alteraccedilatildeo substancial a ter em consideraccedilatildeo eacute o princiacutepio da verdade declarativa que torna as declaraccedilotildees

com caraacutecter definitivo apoacutes a sua entrega dando desta forma mais responsabilidade ao contribuinte sobre o

seu conteuacutedo sem prejuiacutezo das autoridades fiscais desencadearem accedilotildees inspetivas para verificaccedilatildeo da correta

aplicaccedilatildeo da lei

De seguida apresenta-se um resumo das obrigaccedilotildees e referidas formas e data de apresentaccedilatildeo

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PROPOSTA

02

Novos modelos declarativos Modelo 1B e Modelo 112

INTRODUCcedilAtildeO

Foram aprovados os novos modelos declarativos atraveacutes da Portaria Nordm782015 denominados MOD 1B e MOD 112

apresentando alteraccedilotildees significativas quanto ao seu conteuacutedo e data de apresentaccedilatildeo no que respeita ao MOD

112 passando-se de modelo de tributaccedilatildeo simples para um modelo mais complexo

Uma alteraccedilatildeo substancial a ter em consideraccedilatildeo eacute o princiacutepio da verdade declarativa que torna as declaraccedilotildees

com caraacutecter definitivo apoacutes a sua entrega dando desta forma mais responsabilidade ao contribuinte sobre o

seu conteuacutedo sem prejuiacutezo das autoridades fiscais desencadearem accedilotildees inspetivas para verificaccedilatildeo da correta

aplicaccedilatildeo da lei

De seguida apresenta-se um resumo das obrigaccedilotildees e referidas formas e data de apresentaccedilatildeo

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PROPOSTA

0304

Tabela 1

Enquadramento Fiscal Modelo a Entregar Forma de EntregaData de

EntregaAplicabilidade

MOD 1B Ateacute 31-05-2016

Declaraccedilatildeo de Informaccedilatildeo

Contabilistica e FiscalAteacute 31-07-2016

Associaccedilotildees sem Fins

LucrativosMOD 1B

Por Transmissatildeo

Eletroacutenica de DadosAteacute 31-05-2016

Obrigatoacuterio apenas

quando obtenham

rendimentos

resultantes de qualquer

atividade de natureza

comercial industrial

agriacutecola ou piscatoacuteria

Titulares de

Rendimentos de Cat AMOD 112

Por Transmissatildeo

Eletroacutenica de DadosAteacute 31-03-2016

Facultativo Torna-se

obrigatorio desde que

obtenham rendimentos

de Cat B ou C

MOD 1B e MOD 112 Ateacute 31-05-2016

Declaraccedilatildeo de Informaccedilatildeo

Contabilistica e FiscalAteacute 31-07-2016

Pessoas Singulares

Titulares de

Rendimentos de CatC

MOD 112Por Transmissatildeo

Eletroacutenica de DadosAteacute 31-05-2016 Obrigatoacuterio

Pessoas ColetivasPor Transmissatildeo

Eletroacutenica de DadosObrigatoacuterio

Pessoas Singulares

Titulares de

Rendimentos de CatB

enquadrados no Regime

de Contabilidade

Organizada

Por Transmissatildeo

Eletroacutenica de DadosObrigatoacuterio

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05

A tiacutetulo informativo relembramos que satildeo considerados

rendimentos de Categoria B todas as contraprestaccedilotildees

colocados a disposiccedilatildeo do seu titular desde de que proceda

direta ou indiretamente de atividades empresariais ou

profissionais A essa categoria de rendimentos estatildeo sujeitos

os engenheiros arquitetos meacutedicos advogados

contabilistas etc reforccedilando que os mesmos estatildeo

obrigados a dispor de contabilidade organizada estando

sujeitos ao regime de transparecircncia fiscal caso pratiquem

a atividade profissional e empresarial atraveacutes de uma

sociedade de profissionais conforme disposto no CIRPC no

seu Artordm 2

Outra novidade introduzida pelo CIRPC eacute a tributaccedilatildeo

autoacutenoma a qual se aplica a todos sujeitos passivos

enquadrados no regime de contabilidade organizada ou que

beneficiem de um regime de tributaccedilatildeo privilegiada

A tributaccedilatildeo autoacutenoma deveraacute ser liquidada em Maio do ano

seguinte a que dizem respeito os rendimentos desde que se

verifiquem as despesas abaixo sendo majoradas em 10

pontos percentuais caso o contribuinte apresente

prejuiacutezo fiscal no exerciacutecio em que incorra em tais

despesas ou beneficie de um regime de tributaccedilatildeo

privilegiada

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05

A tiacutetulo informativo relembramos que satildeo considerados

rendimentos de Categoria B todas as contraprestaccedilotildees

colocados a disposiccedilatildeo do seu titular desde de que proceda

direta ou indiretamente de atividades empresariais ou

profissionais A essa categoria de rendimentos estatildeo sujeitos

os engenheiros arquitetos meacutedicos advogados

contabilistas etc reforccedilando que os mesmos estatildeo

obrigados a dispor de contabilidade organizada estando

sujeitos ao regime de transparecircncia fiscal caso pratiquem

a atividade profissional e empresarial atraveacutes de uma

sociedade de profissionais conforme disposto no CIRPC no

seu Artordm 2

Outra novidade introduzida pelo CIRPC eacute a tributaccedilatildeo

autoacutenoma a qual se aplica a todos sujeitos passivos

enquadrados no regime de contabilidade organizada ou que

beneficiem de um regime de tributaccedilatildeo privilegiada

A tributaccedilatildeo autoacutenoma deveraacute ser liquidada em Maio do ano

seguinte a que dizem respeito os rendimentos desde que se

verifiquem as despesas abaixo sendo majoradas em 10

pontos percentuais caso o contribuinte apresente

prejuiacutezo fiscal no exerciacutecio em que incorra em tais

despesas ou beneficie de um regime de tributaccedilatildeo

privilegiada

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06

Despesas natildeo documentadas 40 50 -

Natildeo satildeo consideradas como

gasto e como tal acresce ao

Lucro Tributaacutevel

Todos os encargos

relacionados com viaturas

ligeiras de passageiros ou

mistas motos e motociclos

10 20

A taxa de tributaccedilatildeo

autoacutenoma recai sobre o total

do gasto registado na

contabilidade

30 do total dos gastos

registado na contabilidade natildeo

satildeo dedutiacuteveis pelo que

acresce ao Lucro Tributaacutevel

Encargos dedutiacuteveis relativos a

despesas de representaccedilatildeo10 20

A taxa de tributaccedilatildeo

autoacutenoma recai apenas

sobre 50 do total do gasto

dedutiacutevel

Os restantes 50 da despesa

de representaccedilatildeo natildeo eacute aceite

como gasto e como tal deve

acrescer ao Lucro Tributaacutevel

Ajudas de Custo e deslocaccedilatildeo

em viatura proacutepria10 20 - -

Remuneraccedilotildees em espeacutecie 10 20 - -

Importacircncias pagas ou devidas

a entidades que beneficiem de

regime de tributaccedilatildeo privilegiada

60 70 -Acresce ao Lucro Tributaacutevel

pela totalidade

Despesas Gastos natildeo DedutevisCPrejuiacutezo

Fiscal

Taxa de Tributaccedilatildeo

ObservaccedilotildeesCLucro

Tributaacutevel

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Tabela 2

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07

Chama-se a atenccedilatildeo de que o valor da tributaccedilatildeo

autoacutenoma apesar de ser calculado e liquidado junto com

a autoliquidaccedilatildeo natildeo contribuiraacute para o caacutelculo dos

pagamentos fracionados a serem apurados e liquidados

nos exerciacutecios posteriores

Natildeo soacute a tributaccedilatildeo autoacutenoma eacute uma novidade no novo

MOD 1B mas tambeacutem a forma de apuramento do lucro

tributaacutevel sofreu grandes alteraccedilotildees influenciadas pelas

variaccedilotildees patrimoniais natildeo refletidas no resultado e

pelas correccedilotildees fiscais agora bem definidas no CIRPC

Variaccedilotildees Patrimoniais Positivas e Negativas natildeo

refletidas no Resultado

Todas as variaccedilotildees patrimoniais positivas e negativas

natildeo refletidas no resultado liacutequido deveratildeo concorrer

para a formaccedilatildeo da Mateacuteria Coletaacutevel agrave exceccedilatildeo as

expressas no Artordm 26ordm e 32ordm do CIRPC respetivamente

Assim o novo MOD 1B prevecirc rubricas de valores a

acrescer ou a deduzir das variaccedilotildees patrimoniais

positivas e negativas natildeo refletidas no resultado assim

como acrescer a quota-parte dos subsiacutedios a ativos natildeo

correntes depreciaacuteveis ou amortizaacuteveis

Os subsiacutedios e subvenccedilotildees relacionadas com

ativos natildeo correntes a que se refere o ponto acima

acresce ao Lucro Tributaacutevel sempre que

O valor reconhecido na contabilidade seja

inferior ao que resulta do reconhecimento em

partes iguais durante o periacuteodo miacutenimo de vida

uacutetil quando este seja inferior a 10 anos ou

durante 10 anos quando esse periacuteodo de vida

uacutetil seja superior

Ou no caso de respeitar a elementos do ativo

natildeo depreciaacuteveis ou amortizaacuteveis devem ser

incluiacutedos no lucro tributaacutevel em fraccedilotildees iguais

durante o periacuteodo em que os elementos a que

respeitam sejam inalteraacuteveis nos termos da lei

ou do contrato ao abrigo dos quais os elementos

foram concedidos ou nos restantes casos

durante 10 (dez) anos sendo o primeiro o do

recebimento do subsiacutedio

Novos modelos declarativos Modelo 1B e Modelo 112

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08

Gastos natildeo dedutiacuteveis

O novo MOD 1B no seu quadro 6 ndash Apuramento da Mateacuteria Coletaacutevel ndash destina-se exclusivamente a diversos tipos

de acreacutescimos que concorrem para a determinaccedilatildeo da Mateacuteria Coletaacutevel Natildeo vamos descrever exaustivamente

todos os campos para aleacutem dos gastos mencionados na tributaccedilatildeo autoacutenoma focando-nos apenas na forma de

tratamento contabiliacutestico dos pontos abaixo

a) Depreciaccedilotildees e amortizaccedilotildees

Descriccedilatildeo dos elementos Condiccedilotildees e limites A acrescer Observaccedilotildees

Elementos do ativo natildeo sujeitos a

deperecimentoNatildeo satildeo aceites na totalidade

A totalidade do valor registado como

gasto

Bens imoveis na parte correspondente

ao valor dos terrenos ou na parte natildeo

sujeita a deperecimento

A parte da depreciaccedilatildeo

correspondente ao valor do terreno

natildeo eacute aceite pela totalidade Quando

natildeo for possivel separar o valor do

imovel do valor do terreno deveraacute

atribuir-se ao terreno 25 do valor

global

A parte que exceda caso o valor do

imoacutevel esteja a ser depreciado pelo seu

valor total

Viaturas Ligeiras de passageiros eou

mistas que natildeo estejam afetas a

empresas exploradoras de serviccedilos

puacuteblicos de transporte ou a ser

alugados no exerciacutecio da actividade

normal da empresa

No valor que exceda a depreciaccedilatildeo

correspondente a um valor de

aquisiccedilatildeo superior a 4000000 CVE

Acresce a parte da depreciaccedilatildeo que

excede o limite aplicaacutevel ao valor da

aquisiccedilatildeo de 4000000 CVE

Barcos de recreio e aviotildees de turismo

que natildeo estejam afetos a empresas

exploradoras de serviccedilos puacuteblicos de

transporte ou a ser alugados no

exerciacutecio da actividade normal da

empresa

Natildeo eacute aceite pela totalidade Acresce o montante total da

depreciaccedilatildeo

As

depreciaccedilotildees e

amortizaccedilotildees

praticadas para

aleacutem do

periodo

maacuteximo de

vida uacutetil a natildeo

ser que

devidamente

autorizado pela

admistraccedilatildeo

fiscal

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Tabela 3

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09

b) As perdas por imparidade e provisotildees

Natildeo satildeo dedutiacuteveis sendo necessaacuterio acrescer os valores

como gasto salvo as exceccedilotildees previstas no CIRPC

As perdas por imparidades em creacuteditos soacute seratildeo aceites se

1 O devedor tem pendente um processo de execuccedilatildeo

ou falecircncia

2 Os creacuteditos tenham sido reclamados judicialmente

3 Ou se os creacuteditos estejam em mora haacute mais de 6

meses desde a data do respetivo vencimento e

existam provas de terem sido efetuadas todas as

diligecircncias para o seu recebimento natildeo devendo o

montante anual acumulado ser superior agraves seguintes

percentagens

25 para creacuteditos em mora haacute mais de 6 meses e ateacute

12 meses

50 para creacuteditos em mora haacute mais de 12 meses e

ateacute 18 meses

75 para creacuteditos em mora haacute mais de 18 meses e

ateacute 24 meses

E 100 para creacuteditos em mais haacute mais de 24 meses

Nota Eacute necessaacuterio elaborar um mapa de antiguidades de

saldos cliente a cliente indicando o prazo de vencimento

de cada fatura

Relativamente a perdas por imparidade em inventaacuterio o

montante acumulado dedutiacutevel soacute eacute aceite no montante

que natildeo exceda a diferenccedila entre o custo de aquisiccedilatildeo ou

produccedilatildeo dos inventaacuterios e respetivo valor realizaacutevel

liacutequido referido agrave data do balanccedilo quando este for

inferior aquele

c) Multas coimas e demais encargos

As multas coimas e demais encargos incluindo os juros

compensatoacuterios e moratoacuterios que natildeo sejam contratuais

e que a empresa venha a incorrer natildeo seratildeo

considerados como gasto para efeitos fiscais e como tal

deveraacute acrescer ao Lucro Tributaacutevel

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Esta informaccedilatildeo eacute de caraacutecter informativo geral pelo que a sua leitura natildeo dispensa a consulta de serviccedilos profissionais

A BTOC Consulting natildeo se responsabiliza por qualquer dano ou prejuiacutezo emergente de decisatildeo tomada com base nesta informaccedilatildeo

Para esclarecimentos e informaccedilotildees adicionais consulte wwwbtoccomcv ou infobtoccomcv copy 2016 BTOC Consulting

10

d) Gastos relacionados com viaturas ligeiras de

passageiros

Todos os gastos relacionados com viaturas ligeiras de

passageiros sem exceccedilatildeo natildeo satildeo considerados

como gasto em 30 sobre a totalidade dos custos

dessa natureza devendo acrescer ao Lucro Tributaacutevel

sem prejuiacutezo do natildeo reconhecimento do excedente da

amortizaccedilotildees das viaturas cujo custo de aquisiccedilatildeo foi

superior a 4000000 CVE e do pagamento da

tributaccedilatildeo autoacutenoma sobre a totalidade da despesa

Excluem-se deste acreacutescimo as viaturas que estejam

afetas a empresas exploradoras de serviccedilos puacuteblicos

de transporte ou a ser alugados no exerciacutecio da

atividade normal da empresa

e) Despesas de representaccedilatildeo

As despesas suportadas com receccedilotildees refeiccedilotildees

viagens passeios espetaacuteculos entre outros oferecidos

no paiacutes ou no estrangeiro a clientes fornecedores ou

terceiros deve acrescer ao Lucro Tributaacutevel em 50

do total do gasto registado na contabilidade

f) Prejuiacutezos fiscais

Os prejuiacutezos fiscais apurados para rendimentos partir

de 1 de Janeiro de 2015 satildeo deduzidos aos lucros

tributaacuteveis dos sete periacuteodos de tributaccedilatildeo posteriores

sendo que a deduccedilatildeo a efetuar em cada periacuteodo natildeo

pode exceder o montante de 50 do respetivo lucro

tributaacutevel No entanto para prejuiacutezos fiscais apurados

no acircmbito do coacutedigo do IUR o regime transitoacuterio prevecirc

essa possibilidade nos termos ai regulamentados ou

seja durante os trecircs periacuteodos posteriores

O novo modelo tambeacutem prevecirc deduccedilotildees ao lucro

tributaacutevel resultante de operaccedilotildees como

Benefiacutecios fiscais

Impostos diferidos

Deduccedilatildeo relativa agrave eliminaccedilatildeo de dupla tributaccedilatildeo

internacional

Reversatildeo de perdas por imparidades tributadas

em periacuteodos anteriores

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Quero saber mais acerca de temas fiscais

07

Chama-se a atenccedilatildeo de que o valor da tributaccedilatildeo

autoacutenoma apesar de ser calculado e liquidado junto com

a autoliquidaccedilatildeo natildeo contribuiraacute para o caacutelculo dos

pagamentos fracionados a serem apurados e liquidados

nos exerciacutecios posteriores

Natildeo soacute a tributaccedilatildeo autoacutenoma eacute uma novidade no novo

MOD 1B mas tambeacutem a forma de apuramento do lucro

tributaacutevel sofreu grandes alteraccedilotildees influenciadas pelas

variaccedilotildees patrimoniais natildeo refletidas no resultado e

pelas correccedilotildees fiscais agora bem definidas no CIRPC

Variaccedilotildees Patrimoniais Positivas e Negativas natildeo

refletidas no Resultado

Todas as variaccedilotildees patrimoniais positivas e negativas

natildeo refletidas no resultado liacutequido deveratildeo concorrer

para a formaccedilatildeo da Mateacuteria Coletaacutevel agrave exceccedilatildeo as

expressas no Artordm 26ordm e 32ordm do CIRPC respetivamente

Assim o novo MOD 1B prevecirc rubricas de valores a

acrescer ou a deduzir das variaccedilotildees patrimoniais

positivas e negativas natildeo refletidas no resultado assim

como acrescer a quota-parte dos subsiacutedios a ativos natildeo

correntes depreciaacuteveis ou amortizaacuteveis

Os subsiacutedios e subvenccedilotildees relacionadas com

ativos natildeo correntes a que se refere o ponto acima

acresce ao Lucro Tributaacutevel sempre que

O valor reconhecido na contabilidade seja

inferior ao que resulta do reconhecimento em

partes iguais durante o periacuteodo miacutenimo de vida

uacutetil quando este seja inferior a 10 anos ou

durante 10 anos quando esse periacuteodo de vida

uacutetil seja superior

Ou no caso de respeitar a elementos do ativo

natildeo depreciaacuteveis ou amortizaacuteveis devem ser

incluiacutedos no lucro tributaacutevel em fraccedilotildees iguais

durante o periacuteodo em que os elementos a que

respeitam sejam inalteraacuteveis nos termos da lei

ou do contrato ao abrigo dos quais os elementos

foram concedidos ou nos restantes casos

durante 10 (dez) anos sendo o primeiro o do

recebimento do subsiacutedio

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08

Gastos natildeo dedutiacuteveis

O novo MOD 1B no seu quadro 6 ndash Apuramento da Mateacuteria Coletaacutevel ndash destina-se exclusivamente a diversos tipos

de acreacutescimos que concorrem para a determinaccedilatildeo da Mateacuteria Coletaacutevel Natildeo vamos descrever exaustivamente

todos os campos para aleacutem dos gastos mencionados na tributaccedilatildeo autoacutenoma focando-nos apenas na forma de

tratamento contabiliacutestico dos pontos abaixo

a) Depreciaccedilotildees e amortizaccedilotildees

Descriccedilatildeo dos elementos Condiccedilotildees e limites A acrescer Observaccedilotildees

Elementos do ativo natildeo sujeitos a

deperecimentoNatildeo satildeo aceites na totalidade

A totalidade do valor registado como

gasto

Bens imoveis na parte correspondente

ao valor dos terrenos ou na parte natildeo

sujeita a deperecimento

A parte da depreciaccedilatildeo

correspondente ao valor do terreno

natildeo eacute aceite pela totalidade Quando

natildeo for possivel separar o valor do

imovel do valor do terreno deveraacute

atribuir-se ao terreno 25 do valor

global

A parte que exceda caso o valor do

imoacutevel esteja a ser depreciado pelo seu

valor total

Viaturas Ligeiras de passageiros eou

mistas que natildeo estejam afetas a

empresas exploradoras de serviccedilos

puacuteblicos de transporte ou a ser

alugados no exerciacutecio da actividade

normal da empresa

No valor que exceda a depreciaccedilatildeo

correspondente a um valor de

aquisiccedilatildeo superior a 4000000 CVE

Acresce a parte da depreciaccedilatildeo que

excede o limite aplicaacutevel ao valor da

aquisiccedilatildeo de 4000000 CVE

Barcos de recreio e aviotildees de turismo

que natildeo estejam afetos a empresas

exploradoras de serviccedilos puacuteblicos de

transporte ou a ser alugados no

exerciacutecio da actividade normal da

empresa

Natildeo eacute aceite pela totalidade Acresce o montante total da

depreciaccedilatildeo

As

depreciaccedilotildees e

amortizaccedilotildees

praticadas para

aleacutem do

periodo

maacuteximo de

vida uacutetil a natildeo

ser que

devidamente

autorizado pela

admistraccedilatildeo

fiscal

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Tabela 3

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09

b) As perdas por imparidade e provisotildees

Natildeo satildeo dedutiacuteveis sendo necessaacuterio acrescer os valores

como gasto salvo as exceccedilotildees previstas no CIRPC

As perdas por imparidades em creacuteditos soacute seratildeo aceites se

1 O devedor tem pendente um processo de execuccedilatildeo

ou falecircncia

2 Os creacuteditos tenham sido reclamados judicialmente

3 Ou se os creacuteditos estejam em mora haacute mais de 6

meses desde a data do respetivo vencimento e

existam provas de terem sido efetuadas todas as

diligecircncias para o seu recebimento natildeo devendo o

montante anual acumulado ser superior agraves seguintes

percentagens

25 para creacuteditos em mora haacute mais de 6 meses e ateacute

12 meses

50 para creacuteditos em mora haacute mais de 12 meses e

ateacute 18 meses

75 para creacuteditos em mora haacute mais de 18 meses e

ateacute 24 meses

E 100 para creacuteditos em mais haacute mais de 24 meses

Nota Eacute necessaacuterio elaborar um mapa de antiguidades de

saldos cliente a cliente indicando o prazo de vencimento

de cada fatura

Relativamente a perdas por imparidade em inventaacuterio o

montante acumulado dedutiacutevel soacute eacute aceite no montante

que natildeo exceda a diferenccedila entre o custo de aquisiccedilatildeo ou

produccedilatildeo dos inventaacuterios e respetivo valor realizaacutevel

liacutequido referido agrave data do balanccedilo quando este for

inferior aquele

c) Multas coimas e demais encargos

As multas coimas e demais encargos incluindo os juros

compensatoacuterios e moratoacuterios que natildeo sejam contratuais

e que a empresa venha a incorrer natildeo seratildeo

considerados como gasto para efeitos fiscais e como tal

deveraacute acrescer ao Lucro Tributaacutevel

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Esta informaccedilatildeo eacute de caraacutecter informativo geral pelo que a sua leitura natildeo dispensa a consulta de serviccedilos profissionais

A BTOC Consulting natildeo se responsabiliza por qualquer dano ou prejuiacutezo emergente de decisatildeo tomada com base nesta informaccedilatildeo

Para esclarecimentos e informaccedilotildees adicionais consulte wwwbtoccomcv ou infobtoccomcv copy 2016 BTOC Consulting

10

d) Gastos relacionados com viaturas ligeiras de

passageiros

Todos os gastos relacionados com viaturas ligeiras de

passageiros sem exceccedilatildeo natildeo satildeo considerados

como gasto em 30 sobre a totalidade dos custos

dessa natureza devendo acrescer ao Lucro Tributaacutevel

sem prejuiacutezo do natildeo reconhecimento do excedente da

amortizaccedilotildees das viaturas cujo custo de aquisiccedilatildeo foi

superior a 4000000 CVE e do pagamento da

tributaccedilatildeo autoacutenoma sobre a totalidade da despesa

Excluem-se deste acreacutescimo as viaturas que estejam

afetas a empresas exploradoras de serviccedilos puacuteblicos

de transporte ou a ser alugados no exerciacutecio da

atividade normal da empresa

e) Despesas de representaccedilatildeo

As despesas suportadas com receccedilotildees refeiccedilotildees

viagens passeios espetaacuteculos entre outros oferecidos

no paiacutes ou no estrangeiro a clientes fornecedores ou

terceiros deve acrescer ao Lucro Tributaacutevel em 50

do total do gasto registado na contabilidade

f) Prejuiacutezos fiscais

Os prejuiacutezos fiscais apurados para rendimentos partir

de 1 de Janeiro de 2015 satildeo deduzidos aos lucros

tributaacuteveis dos sete periacuteodos de tributaccedilatildeo posteriores

sendo que a deduccedilatildeo a efetuar em cada periacuteodo natildeo

pode exceder o montante de 50 do respetivo lucro

tributaacutevel No entanto para prejuiacutezos fiscais apurados

no acircmbito do coacutedigo do IUR o regime transitoacuterio prevecirc

essa possibilidade nos termos ai regulamentados ou

seja durante os trecircs periacuteodos posteriores

O novo modelo tambeacutem prevecirc deduccedilotildees ao lucro

tributaacutevel resultante de operaccedilotildees como

Benefiacutecios fiscais

Impostos diferidos

Deduccedilatildeo relativa agrave eliminaccedilatildeo de dupla tributaccedilatildeo

internacional

Reversatildeo de perdas por imparidades tributadas

em periacuteodos anteriores

Novos modelos declarativos Modelo 1B e Modelo 112

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Quero saber mais acerca de temas fiscais

08

Gastos natildeo dedutiacuteveis

O novo MOD 1B no seu quadro 6 ndash Apuramento da Mateacuteria Coletaacutevel ndash destina-se exclusivamente a diversos tipos

de acreacutescimos que concorrem para a determinaccedilatildeo da Mateacuteria Coletaacutevel Natildeo vamos descrever exaustivamente

todos os campos para aleacutem dos gastos mencionados na tributaccedilatildeo autoacutenoma focando-nos apenas na forma de

tratamento contabiliacutestico dos pontos abaixo

a) Depreciaccedilotildees e amortizaccedilotildees

Descriccedilatildeo dos elementos Condiccedilotildees e limites A acrescer Observaccedilotildees

Elementos do ativo natildeo sujeitos a

deperecimentoNatildeo satildeo aceites na totalidade

A totalidade do valor registado como

gasto

Bens imoveis na parte correspondente

ao valor dos terrenos ou na parte natildeo

sujeita a deperecimento

A parte da depreciaccedilatildeo

correspondente ao valor do terreno

natildeo eacute aceite pela totalidade Quando

natildeo for possivel separar o valor do

imovel do valor do terreno deveraacute

atribuir-se ao terreno 25 do valor

global

A parte que exceda caso o valor do

imoacutevel esteja a ser depreciado pelo seu

valor total

Viaturas Ligeiras de passageiros eou

mistas que natildeo estejam afetas a

empresas exploradoras de serviccedilos

puacuteblicos de transporte ou a ser

alugados no exerciacutecio da actividade

normal da empresa

No valor que exceda a depreciaccedilatildeo

correspondente a um valor de

aquisiccedilatildeo superior a 4000000 CVE

Acresce a parte da depreciaccedilatildeo que

excede o limite aplicaacutevel ao valor da

aquisiccedilatildeo de 4000000 CVE

Barcos de recreio e aviotildees de turismo

que natildeo estejam afetos a empresas

exploradoras de serviccedilos puacuteblicos de

transporte ou a ser alugados no

exerciacutecio da actividade normal da

empresa

Natildeo eacute aceite pela totalidade Acresce o montante total da

depreciaccedilatildeo

As

depreciaccedilotildees e

amortizaccedilotildees

praticadas para

aleacutem do

periodo

maacuteximo de

vida uacutetil a natildeo

ser que

devidamente

autorizado pela

admistraccedilatildeo

fiscal

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Tabela 3

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09

b) As perdas por imparidade e provisotildees

Natildeo satildeo dedutiacuteveis sendo necessaacuterio acrescer os valores

como gasto salvo as exceccedilotildees previstas no CIRPC

As perdas por imparidades em creacuteditos soacute seratildeo aceites se

1 O devedor tem pendente um processo de execuccedilatildeo

ou falecircncia

2 Os creacuteditos tenham sido reclamados judicialmente

3 Ou se os creacuteditos estejam em mora haacute mais de 6

meses desde a data do respetivo vencimento e

existam provas de terem sido efetuadas todas as

diligecircncias para o seu recebimento natildeo devendo o

montante anual acumulado ser superior agraves seguintes

percentagens

25 para creacuteditos em mora haacute mais de 6 meses e ateacute

12 meses

50 para creacuteditos em mora haacute mais de 12 meses e

ateacute 18 meses

75 para creacuteditos em mora haacute mais de 18 meses e

ateacute 24 meses

E 100 para creacuteditos em mais haacute mais de 24 meses

Nota Eacute necessaacuterio elaborar um mapa de antiguidades de

saldos cliente a cliente indicando o prazo de vencimento

de cada fatura

Relativamente a perdas por imparidade em inventaacuterio o

montante acumulado dedutiacutevel soacute eacute aceite no montante

que natildeo exceda a diferenccedila entre o custo de aquisiccedilatildeo ou

produccedilatildeo dos inventaacuterios e respetivo valor realizaacutevel

liacutequido referido agrave data do balanccedilo quando este for

inferior aquele

c) Multas coimas e demais encargos

As multas coimas e demais encargos incluindo os juros

compensatoacuterios e moratoacuterios que natildeo sejam contratuais

e que a empresa venha a incorrer natildeo seratildeo

considerados como gasto para efeitos fiscais e como tal

deveraacute acrescer ao Lucro Tributaacutevel

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Esta informaccedilatildeo eacute de caraacutecter informativo geral pelo que a sua leitura natildeo dispensa a consulta de serviccedilos profissionais

A BTOC Consulting natildeo se responsabiliza por qualquer dano ou prejuiacutezo emergente de decisatildeo tomada com base nesta informaccedilatildeo

Para esclarecimentos e informaccedilotildees adicionais consulte wwwbtoccomcv ou infobtoccomcv copy 2016 BTOC Consulting

10

d) Gastos relacionados com viaturas ligeiras de

passageiros

Todos os gastos relacionados com viaturas ligeiras de

passageiros sem exceccedilatildeo natildeo satildeo considerados

como gasto em 30 sobre a totalidade dos custos

dessa natureza devendo acrescer ao Lucro Tributaacutevel

sem prejuiacutezo do natildeo reconhecimento do excedente da

amortizaccedilotildees das viaturas cujo custo de aquisiccedilatildeo foi

superior a 4000000 CVE e do pagamento da

tributaccedilatildeo autoacutenoma sobre a totalidade da despesa

Excluem-se deste acreacutescimo as viaturas que estejam

afetas a empresas exploradoras de serviccedilos puacuteblicos

de transporte ou a ser alugados no exerciacutecio da

atividade normal da empresa

e) Despesas de representaccedilatildeo

As despesas suportadas com receccedilotildees refeiccedilotildees

viagens passeios espetaacuteculos entre outros oferecidos

no paiacutes ou no estrangeiro a clientes fornecedores ou

terceiros deve acrescer ao Lucro Tributaacutevel em 50

do total do gasto registado na contabilidade

f) Prejuiacutezos fiscais

Os prejuiacutezos fiscais apurados para rendimentos partir

de 1 de Janeiro de 2015 satildeo deduzidos aos lucros

tributaacuteveis dos sete periacuteodos de tributaccedilatildeo posteriores

sendo que a deduccedilatildeo a efetuar em cada periacuteodo natildeo

pode exceder o montante de 50 do respetivo lucro

tributaacutevel No entanto para prejuiacutezos fiscais apurados

no acircmbito do coacutedigo do IUR o regime transitoacuterio prevecirc

essa possibilidade nos termos ai regulamentados ou

seja durante os trecircs periacuteodos posteriores

O novo modelo tambeacutem prevecirc deduccedilotildees ao lucro

tributaacutevel resultante de operaccedilotildees como

Benefiacutecios fiscais

Impostos diferidos

Deduccedilatildeo relativa agrave eliminaccedilatildeo de dupla tributaccedilatildeo

internacional

Reversatildeo de perdas por imparidades tributadas

em periacuteodos anteriores

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b) As perdas por imparidade e provisotildees

Natildeo satildeo dedutiacuteveis sendo necessaacuterio acrescer os valores

como gasto salvo as exceccedilotildees previstas no CIRPC

As perdas por imparidades em creacuteditos soacute seratildeo aceites se

1 O devedor tem pendente um processo de execuccedilatildeo

ou falecircncia

2 Os creacuteditos tenham sido reclamados judicialmente

3 Ou se os creacuteditos estejam em mora haacute mais de 6

meses desde a data do respetivo vencimento e

existam provas de terem sido efetuadas todas as

diligecircncias para o seu recebimento natildeo devendo o

montante anual acumulado ser superior agraves seguintes

percentagens

25 para creacuteditos em mora haacute mais de 6 meses e ateacute

12 meses

50 para creacuteditos em mora haacute mais de 12 meses e

ateacute 18 meses

75 para creacuteditos em mora haacute mais de 18 meses e

ateacute 24 meses

E 100 para creacuteditos em mais haacute mais de 24 meses

Nota Eacute necessaacuterio elaborar um mapa de antiguidades de

saldos cliente a cliente indicando o prazo de vencimento

de cada fatura

Relativamente a perdas por imparidade em inventaacuterio o

montante acumulado dedutiacutevel soacute eacute aceite no montante

que natildeo exceda a diferenccedila entre o custo de aquisiccedilatildeo ou

produccedilatildeo dos inventaacuterios e respetivo valor realizaacutevel

liacutequido referido agrave data do balanccedilo quando este for

inferior aquele

c) Multas coimas e demais encargos

As multas coimas e demais encargos incluindo os juros

compensatoacuterios e moratoacuterios que natildeo sejam contratuais

e que a empresa venha a incorrer natildeo seratildeo

considerados como gasto para efeitos fiscais e como tal

deveraacute acrescer ao Lucro Tributaacutevel

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d) Gastos relacionados com viaturas ligeiras de

passageiros

Todos os gastos relacionados com viaturas ligeiras de

passageiros sem exceccedilatildeo natildeo satildeo considerados

como gasto em 30 sobre a totalidade dos custos

dessa natureza devendo acrescer ao Lucro Tributaacutevel

sem prejuiacutezo do natildeo reconhecimento do excedente da

amortizaccedilotildees das viaturas cujo custo de aquisiccedilatildeo foi

superior a 4000000 CVE e do pagamento da

tributaccedilatildeo autoacutenoma sobre a totalidade da despesa

Excluem-se deste acreacutescimo as viaturas que estejam

afetas a empresas exploradoras de serviccedilos puacuteblicos

de transporte ou a ser alugados no exerciacutecio da

atividade normal da empresa

e) Despesas de representaccedilatildeo

As despesas suportadas com receccedilotildees refeiccedilotildees

viagens passeios espetaacuteculos entre outros oferecidos

no paiacutes ou no estrangeiro a clientes fornecedores ou

terceiros deve acrescer ao Lucro Tributaacutevel em 50

do total do gasto registado na contabilidade

f) Prejuiacutezos fiscais

Os prejuiacutezos fiscais apurados para rendimentos partir

de 1 de Janeiro de 2015 satildeo deduzidos aos lucros

tributaacuteveis dos sete periacuteodos de tributaccedilatildeo posteriores

sendo que a deduccedilatildeo a efetuar em cada periacuteodo natildeo

pode exceder o montante de 50 do respetivo lucro

tributaacutevel No entanto para prejuiacutezos fiscais apurados

no acircmbito do coacutedigo do IUR o regime transitoacuterio prevecirc

essa possibilidade nos termos ai regulamentados ou

seja durante os trecircs periacuteodos posteriores

O novo modelo tambeacutem prevecirc deduccedilotildees ao lucro

tributaacutevel resultante de operaccedilotildees como

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internacional

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passageiros

Todos os gastos relacionados com viaturas ligeiras de

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como gasto em 30 sobre a totalidade dos custos

dessa natureza devendo acrescer ao Lucro Tributaacutevel

sem prejuiacutezo do natildeo reconhecimento do excedente da

amortizaccedilotildees das viaturas cujo custo de aquisiccedilatildeo foi

superior a 4000000 CVE e do pagamento da

tributaccedilatildeo autoacutenoma sobre a totalidade da despesa

Excluem-se deste acreacutescimo as viaturas que estejam

afetas a empresas exploradoras de serviccedilos puacuteblicos

de transporte ou a ser alugados no exerciacutecio da

atividade normal da empresa

e) Despesas de representaccedilatildeo

As despesas suportadas com receccedilotildees refeiccedilotildees

viagens passeios espetaacuteculos entre outros oferecidos

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terceiros deve acrescer ao Lucro Tributaacutevel em 50

do total do gasto registado na contabilidade

f) Prejuiacutezos fiscais

Os prejuiacutezos fiscais apurados para rendimentos partir

de 1 de Janeiro de 2015 satildeo deduzidos aos lucros

tributaacuteveis dos sete periacuteodos de tributaccedilatildeo posteriores

sendo que a deduccedilatildeo a efetuar em cada periacuteodo natildeo

pode exceder o montante de 50 do respetivo lucro

tributaacutevel No entanto para prejuiacutezos fiscais apurados

no acircmbito do coacutedigo do IUR o regime transitoacuterio prevecirc

essa possibilidade nos termos ai regulamentados ou

seja durante os trecircs periacuteodos posteriores

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Quero saber mais acerca de temas fiscais

bull Revisatildeo de estimativa de imposto e apoio na preparaccedilatildeo do Modelo 1-B

bull Revisatildeo ou apoio na preparaccedilatildeo da Declaraccedilatildeo Anual de Informaccedilatildeo Contabiliacutestica e Fiscal

bull Auditorias fiscais no acircmbito do processamento de salaacuterios coacutedigo contributivo retenccedilotildees

na fonte regras direito laboral politicas salariais

bull Auditorias fiscais por tipo de imposto IVA IRPC impostos aduaneiros

bull Dossier fiscal de preccedilos transferecircncia

bull Orientaccedilatildeo agraves empresas em caso de fiscalizaccedilatildeo pela Administraccedilatildeo Tributaacuteria

bull Orientaccedilatildeo a profissionais liberais no que respeita agrave tributaccedilatildeo no regime de transparecircncia

fiscal e englobamento de rendimentos

bull Domicilio fiscal temporaacuterio para empresas

bull Serviccedilos de contabilidade

bull Reconciliaccedilatildeo de ativos fixos tangiacuteveis e inventariaccedilatildeo de existecircncias

bull Apoio na elaboraccedilatildeo de orccedilamentos e implementaccedilatildeo de controlo orccedilamental

bull Apoio na implementaccedilatildeo de contabilidade analiacutetica

bull Apoio na implementaccedilatildeo de controlo de tesouraria

bull Apoio na implementaccedilatildeo de metodologias de reduccedilatildeo de custos

bull Implementaccedilatildeo e melhoria dos sistemas de controlo e gestatildeo

bull Apoio na elaboraccedilatildeo de plano de negoacutecios execuccedilatildeo de estudos de viabilidade que apoiem

a tomada de decisatildeo estudos e planeamento estrateacutegico

bull Serviccedilos de due diligence financeira e operacional

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