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': ~,eC50,,,1:> '~elidOdeveser objeto~~tTib-,lld\'o_ iils ",ai, Jhtrata, d, filosofia poltica ~ ",(ial, c o

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29~

urRI" .

""'m~ impooto s .ao~.~~~:

OS ""'\"S-

nosso tema "'lI';!wntrov~ia"filo~'trovrsias nascem fitos e d..eres de uniLiJodos, "OS direi!,o.ao Estado Puns eni'.O governo demOCT

'.,s ou conslrangun"ntwem oul1% Cdlllp?S" LO""e,pS,hvo>qu.",t" n.gativos E,!:""s ou constrangimentos i'bneli,;o;; -...' wn~",,'aoo da p,rp,to t>xtt>nso"aos lirl1it~5d., "ut"ri"J~ (ole-li,'a que, por meio de "o"as i1\,jjtui\'ij~, (om~n" temo,uns sobre os outros

Hoje em dia, muito, crem qu~" fun"odo g-o""rnovai mdto alm dn fnrn~,'i'-]ler-lod~ seg~rilna omerna t>ex-terna atravs da prt>WTl\'od~ violncia e"I," p

C01"no'"'' co~ciJJd(j', a obrigJ, de CC1rr'.~rj, ou "l;viaIe"es probl"n",_Em g:cnde mdiJJ, o ob)ctu dessa mr.tlOvr;ia i: a 'u,'osta jU'ic,a ou i.~iusri"dos n'su:t.dos pro.:zido, pnI urnaec'onmi" d~mercado ~,medida real em q"e cs>e' ,"".J-t"dos ,;;n ur:1il rcco",?ensa deLva pela (ontril1\;i;;'o PI(]-dUtivd, OUo b"dU eM qu~ os de'.crrrinant

>-

j I.Eqidade v.rtic~l: ~ distribuio dos nus fiscais

;>50,CU"",ar~m(), '''',Si! ~>C'J,,;;a a partir de dc:mo da oslrutura tra(i()Cla~.

v" ".nOi'm h";e>w IN,', 1"'i. c ,,,1'::'0 , '" ?'"',i"oo:' "",bC" aeln:" ,tceLri, d, rO;;'i" t,ibcCi'l! Ifi 00'-'0' '''"V' K'ph~ )[\""h"" ,u,"d,,,,, S"" mo,ma q~an_la em dinheira, por que iF.,p,to fi", iI1

v" C,,,>e" ;099,:"":;_'. cc, mh", o ,Hnt ,,,,,",,d'" on T=l:ocC'''':{

, v" '" '''''.,"i", '"C', B",,""" (1";;;; "C'" l>0e:" "0 ,"T"',,,,e,lS ""hproLiionlli00 D'f''''''''"'''''" do T,,,,,,,,),,,'0 Cc,,,,,, CO".in""d" hh,l,'-,in J" C"npc~'o , c_, &",,,i,," c, """'''''"",0 !."Cor.:"-,,,,'

'1.1',. c,,,,,, ;1',"_". ,~_6. U 9" """-",,,",,;, ,,,dei no, ,","".0< Cco(,.d"o ]';,0.",;"" 'o'",,,, ~'D,h ,:EJ""o' i""",,, T,,", C",W - "T:"CI.er""".-,,"e '1'"' ""[,Bc","" OSmai, iw ron"nl~"de e,clu,~o so os das f"gar.l~ntos 01" P;e\idm'ia Social ecn !\[e(\iore'. E"a p,otiCd lem ,ido ,ev~rdn'.ml~ criticaJaComo esneve David B;"dford, "'h :nuil" q"c as ~mr,orr.i,-toe recon:~cceIn a e'luivalncl~ ~ssencil cn~re os impo,tQ'e es pagamentos cc Iran,t'crnci,",'eo Parece evider,tc CP"\J ma CJT~"tr:but,\,ia ",,,",,ciacl,,a uma :ral"ferem;~ ~qui\'a -ler,l", ,,,i,, c, ne"e 5"ntido, unoa ,'ar a de "",do iLf;".Jnl,

PI~m. o p[()blcm n"" sc'ri" re,o ,i,,, ner:1r.1~'r:10 ,et"das a, t,arl,fe,~nci,,,; r:wrletria> fDssem ;ncidas n",:a~ela, J~ cargo'. klO tiL'1lhr:1 seri" 'lrbitrrio, ,,~me(b:~a emquc fi(.1rian' d~ fora ", tenefcie, hxnecido, em espC:e,eGmOestril"~', escol,," e Fo1ici"mcnto. ",m lalar D" ,iste'rr,a iurdim como r:1t"do, que define c Frute~e os direitos. . p"'Pri~dade d~ cada UIr.. I'n:r~tan:o. se ios-;el" levado,

de ",o oc' "0'-, "".TI "'''' cr:tjc, '''''''''' """,h",- ,G"",t; ,~ "-,,,ut,,",,' . i, OS'''"D-'O"':U,",O '." ., o"",~u OS bC'T,elici' 9r~,tado5 relo govem". ,em~x(:e;;:oa!1"",,,,a, C("15tat"r:'''''Ds q\;l' q'~",e rlirlgur, kmde ore," com um nu, iq;do lmpo,to pelo governo. Seria-mos obnG"d," a wnclui, gue J ,,,,esto da j"';d d',;r;rr;;:;;-';;0d", (arg,l tr'butii:io, no jX)de ser ,er""da d" UE'~quest.;o "''''s h",ra:: a de >"~se o overnO efct:.!a ou no auso '" l>tnJulJva', o

111. O principio do benefcio

H uma fcren" entre % Onlribuinte, q"e ~em d~-,ida pa,ece pertin~nte-,In q'~"nt0 eles se Denefi elo,",u5pt,Ju c, natu"",,,, _ pci; c'O""","".,"'' ,"'c 0 """id .." '.cc :,""" 0''''"''.''' "" ~",,,k i19741,"r 2

[> MITO DAn;"N'JE)AiJt.

.l(~it,md-, m' em ,ua ",r,o irt1'ua vulgo" o liberta,is-mo tacil.ln",enle aceito ~m mUlta" arillise, de poHlica b-buliria. I::~Siamo, am diagnst ico dessa situa,.o na ""oVjJ, onde arrc,entJmo,; nos,as obice' terica, moi, ge-",-,s ,. coutcina d~, CiH~~"lrib'Jtdr"'lS,

I'mbOl~ r,o"o pri"ripal .,bjetivo seja o dc qae e91:,Jr~',le, ""re. a c",~n"i" de um pr.nc?io de cq'iidil,~e wrti(a;,a q~e5:~0 :oi ~rror,earr,en~e fOllf'.U;adadesde o incio, na,quat,o ,e,s seguir.te, ,;esenvoiwremos estas criEcas daid~l de eqidade veTti,,~i ~,a,nip.ando di,'ersa, re'po,t"stra6ciondis dadas a essa pergunta - ou scjd, divcr;as (on-cepi\es ace,ca de q~ai, mmc!etico' dos cO:ltr'\li"t~' de-Wl:-l ,er maJ"s para detc=inar a diferenciao d"s cargas~ribut,;riils, K. ,eo UI, filiaremos do princpio s~gur_do oqua~ os impostos ev('m corresponder ~'" beneficios rccc-bido, do gove,n, e na, .,e' IV,V e VI t'Marem05 de ti',ir.lerprct"e, do prir_cipi" dc que u, impostos devem e,taTsubordinad' capacidade de pag-,i-los_

22

2"-c

o ~,:3 '-'j ",-3 ;7, c~ !, ,o,, ,,~,, ,

~, 2:,~ ,

,7. v" ',;dl(I;;71), :ivw,"F. 2

V.Cap~d3de conlributiva: iguald,de de ,"orifcios

j viIr.o, 'l"~, se " base tnbut"a o rcr-da obtida dc!Jto, d eq'j:dadc de ,e cobrar mais impo,tos dos q~e t?mn'"i,; renda F"de ser def~ndida po, um raciocnio simple"o, que tm Ir."is d:nhei,o ti'm ma" caFacidade c.c con~ri-bui,. ~mbora parca perfdamc"le pla~si"el, es," idia "odeixa ee ,er amb[gua. H pelo menos dO[3 ~r.tidos diff-rfnte, >f~'U]\do os qu,,:,;,;e pode di~e, YUl' rico tem maiscap"cid"de contributiva do q'~e o pobre, ~m pri"Ileiro lugar,pooerr.os dizer q'~c " pessoas nc"is end:""ei"d,,, podcm,e dr ao luxo de se desfazer de mais dinhiro po"lue O ex-c"den:~ de dinhe"o que possuem vale menus para das emtcrmo, reais. ,\S,im, ela, podem pogar mais do que os po-bres - s veze" muilo mai, - ,em solrer uma perda maiorde bem-eDe ",'o(do com u prir,c'pio da 'g.lald,,,:~ ,~e sacrifcio"O justa e'qt.:cmo lr:bt.:lrio distin~ue os orlribuinles deacordo corro ,ua renda e pede m~i, dus ~ue tm mai" demodo a gJT,lTltir que "" ca"tnbui"te a'que com, mesmapcrda de bem ('sta, - ou seja., de "",do ~ue O (U,to ,eai, endO o c'.1510 monclrio, ,eja O me,mu p"ra todo" rcnda essa rer.da possvel ,,-,menlc com o cxislr.d~ do governo,

"Ia,;sa principal objco o essa idia que e:a trata d ju

nu,,' P."a" adeplo do lib~rl"ismo, o pr'.nr'pia da igl-'al-dade de sac:ificios p",ecc prop",ciondr a ,;n:qdO naturalpara ~"epIC'!)',e",ad" j'JS~idna tri.bl1lao- se par.imo,do prc';'l1p0'~Ode qu~ a disr..bui,iiu de bem-e,tar prwu"lida pdo mcrcaco ju,~a, o que ;)c.~[i, se, ITlai,j~5t0 doau~ cobrar dc todos a r:rr.o tanto em termas ,eais (c nocOmdonne,ro)"

(om" .irr.o,,"Opr'r.cpio do b~r.efciondo se ju;.t'fica apa.'tir c!~Sfeponto de ,",Ia Extraind" de tgovemo, ele cobn m'.;itr>n'.ai" e", lem'os reai5, dos mais ri-o, ..~ ""im ,ulera a di,tribui\."o su"us~am~nle jus:a ;)(,)(b-/.ida relr> nK,,,.ad,, li,.~e.J " irr.p::,slnfixo ondiv'.du~l"30rocc ,er ddcnd!do ((lmo u"'." man0Ja j'~5taM nr.Mei"um governo imjX1,loa ~odosindel'e"de[',t~me"t~ dos d~,e-j'" de ("d., une l-'tr..a vez que de prejuJic :g'~"s mais doque ,15m,t'os ~, :1\ferd~ce.'prejl-'ciem~i, ~ude, q'~e j,j" ",ais pob,e" A,sim, o prir,cpio d igualdade de ,dcrif.cio;._ a cobr,llla de impo':o, diferenciaGo>~e modo qaelodos pa:ti:hem !g'calrr.er.leOm;s ~m tcrrr.o, ,cai, - devc pri"cri" ser lfvado a 5ia, illl1avez que pel" meno, e~i;-te "n"", tt'or.a da ju;ti,a 11"qaac p()(k '" enci",,,.

Entrdanto, co,,,,m d~!xar~em daru que r,Ciose pod~dizer o mesmo de oul,a, temia, da jus:i". A con,ideraoi;.olada d" j"s:i,a na Iribl-'~J\ocon'O ama F":ilh,, equita.tiva do ,,,,d,, om'~m entre ", cidad,'os devnde direta.me"te do pres

nais e " da if,'l:aldaJc d" ,~(d'i,,,,,marginais" O co,tl;rne~"prescrJ.l( esse, tr'5 princpio, como ir.tcrpretiliies deuma mesma idia bsica de ig-.la;Ga'~cde ,,,cdiei,,, n.io muito rorrcto, uma vez que o, dois ltimo, nad;) :", (IU~WI CO""" iJ'3 de que um ,istema tributrio i'-lsto deve im-por os mbmo, Silcriircio>a todos; a~:,.s,devem Ser cOm_p'''enci:dos como contesta6cs de"a iMia c d~ s,-,asl'ne~_qunoas radlca,,_

:\::;0 precisam"" di5 "'''o"'.'''' p",-=o.'","'1'-"o ;H",o ooi" 'L'" "'"' ?'";m ?'\l"l,' ""CO''', '~i,l"c:, o TI-."""" "'"li;;o n',uqu'-' ,,~"" "", ''''1ui;, ,"'o ,.:o" "''''tnoJ c, r., J,,,"ir,"iw", o ,e,,,,,n'o 1 ~"'n"d"", d. (i"he',m,, (O"",qii .",-" ",tin'.' COPr.rf-'" d, 'g,"i-J,i.< ~e' "'1i!i.:i> """'S"'""" T.'o'.,"hu", d":,, "" '''' r'gc fU ""'a f'''~'' m pOro""j"'l-to ""'_" r.ou.;." (oo"i'",,",,e", ",.,d, uo," ,,'ii., .'i1".,c.,,,", po"o gue-,aQqc,' F""', n,,,"'i. "m" ,de:, "-''' "",. c,,,,, -.,," que', ' Tig'_c,o ob~li," ,i" ,o>'""" "g"',_c;o

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,;c,ni" m",h, '''''' ""od"o\u "".1>". '001 ".'''_~'''' "P :''''ll:>U, ";CC'o J: Jq'.nq01"':1"li,,"")WO,~U~lP.qU)"''1,,,( ar ,0!dpU]1d l~pU~pr ,ow,'pod 0\'\1fi ",;,;d 9 opml~w 0i~j pp,"r,pwd "'l,~-Ul"'l ~? or~mq")ll!p,'u:r." "."1l"1-lQba~;~a'JJ~.ua,"(k ,'J-,m;"LU'!~?O~SE,!!J~"?o~u ""'.-nqul"p ~~ll;,n!V .~,eq Ol[lJ"_op'~rwo. OlU'''Ul'U;)U'o~.\-mqu15Ip"ssa e ~'JJ~:. eIJ~?,")"J 0tI") o~u r.',lTlqUl"P";11"': ~p SOTl?l!,""'l~1 'J 'ol",d~"~ld;ad ~l,ni ~o~u"i"'''',)'-lI0I.xl~p,znp()Jdo~jmq[l;51p" as 'so.u~urc'Pu; 'o"'j:r'P' "JU!I

\ii~)'Jm','Nr ,C'iCI"OJ ,

VII. O problema do liberlarismo vulgar

qundo t'm-e":,,r eic-tuada pelo r.wrrado just" por pre"upo,to. E"J idia, porsua Wt. ,l(~rreta a nO

-lIj r.111)jodr riJ!] '" "lU'UlF)"lIp S!FUIJnb l~lOUIPUoS~jPJr _ ~rrr~Lldold ~1' SO,I""P 50p >"9;F)'I" '~~r "')U~ "),U~l'-'J1pP l\')~~!S'JOJ 'O'.ll"pod 'o;uod ~%a '~J 1'~!1~l'

's1?1Ju~nb;),;uoJs~n, SRpd ."'--i-.'o-f;f1sl1lUI~rod ~r,b'U~ 1'rlr~lU ru sOp!]~.'o~"9' ,) IPiuaUl-"1'"nJ S!"UIFP~!~o~lr ~P ,op"np"p 1," "P W~l "1\')UJlU~p-unJ Of' ,",,,SOIOlUOdP ,o ",ed ~[\b 'S~1JU~21X~SP11Wla 50)-'''lIP ,o 'F;'"' "P oluod ~;'" qoS R,\~LjUOJ~l,o "nh "lU~l5,5wn ~p 5l"qolS 'OIJ)J"uaG 'l"d SOI''',)~L;W.l)~" w~,'''r ,a;".",h UI~l"A"SS~'S.1PV '5mlU~1U"PU~;"\U~lU1PJOlU'''''ia, '01-!O'lr 'o ~nb w";J~,, ,~w 'SO;I~lle sol' "fJU~\'!X~" '''"l!aJE,,;uew:~,~ii '~"'l~nu~nbo>uoJ 5~UO~1S~ 'ar"r'''' ":-':

'PP" ~ ol,a"l' nas op5"YJ"IOI.''" E')UOJ,onp!'lrUl 50 ",,9"lOJd ~p o 't"1'"I"] OI''''pod op SOlml!~hi'o,~ SOl'wn ~nb r'I1' q,,,90I[)jUO~p [)"'OjU~W"1J,!odop SOl,n, SOlU",,-,~dwo.1~nb 0r ""ll: ~PPP"_,r.bU~ll "ul'~rm:J~s ~p ,0lJ!puaq so ""b \'''r q,!]rDu~llb-o,uOJ O '~WUJ um 0Pl'l"?"UOJ Jd' ~.,a? o;ru""r"u oa'lb wd 1l'J'ldx,1Plrd l"",rililP "p"plno,,)!p Of'"l oru .,n,!,~ol-ulllo~p SOOlutnb Sr]'Ij\'1JU,'n""5UOJ,0 OlU~l.-o~Je"p Se>"-mJ ,or Id,'!UOUSO?'OJC9r Ul,1 ~lu.1w1"'El'.!Wu,"lln,a, oru~p 'OJU9~; f".'!" ou W"S oplO,rs,,1' ,"'~ onb z"., PW[l~)u")lodU:I? ElU,1l';l,';e-1!JP,nl ~r e2~"'4l'U ~ o~;~laJ U:~

>~pn;l1" s~p ;U"S of'I,"l' """" -.u,,'''d '5rq'11~ ~p SOl"~lU-.1]-,wemq'.um Jnb SEU""l lU""lU~l Ul4,1X~,' 5~ljU'I smrS~r rwn rp~J ~p OllU"P ,op'O.lesap ~ S~Q;r:.n.,UlJjSIX]'5e1Ju~llb,uo) SUl'~p"'OCo1'U!'ol,.d lU~ ,o"ow 0l~d '~l1b0rOlU Ul'l ~r l~Zr; ~A"P~So~" "nb O" "__'dP ~S~nb o w""'-.)DSrl,d ~ "Jp ''-'"y:qlq-''' 5"9;~U!UlpJ"l' '"P Or)'qlOld ~ 'Oj-U~lU"M; ~P "'1"'l'lrrS, rp no ~FP:I~lJJ?dlU! .1' 't'J\l~lJ1X~sr "le"l'!,'!PU! SOl'~."p SOUlPJ!Jl)U'1'150Uaj)lJ '''''3. ',r05-,;",1>C''E1~n ~I'cxl o~u no "pod OWOAOSo OUlOJUltU1Ull~)-"P ~"b 'S)"G,Olii$"pUnh,)5uOJ 5rp S~)U~puc>d"P''l 'SOU;'l-UJ 'j)no lUa1SI'~'$1'.'1

IJI.0' b~nspblico,

d, seja l'''' elemento ess~ncial da liberdad~ humana, a es-trut ~r" ger~1do ,i,tema de di,eilo, de ?fOpr;edaJe deve Se,determin~da em granee medida p~la comi~r"o de o~-ao' fdh"e"

P-""ando 'gora a examinar d~ m e,trongei"", Os be", pblico, quais ningum r",Je ,"r ~xrltJido-, ~tor.tbm outra, in,tituit', que daram~nte (Ontri~~em parao bem p"bEco, a tal ponto que ,eu fornecimento por p.rtedo E,tado pode scr motivado pelo intere"e pr~prio cole~i-vo, EstraGas,o cont,olc do ~rcgoarco, alp-'r.l tipo de regulClmentaodas onda, de rdio (dcpendcndo da situaotemo~g:ca), uma educao que garanla a todo, ou quasctodo, uma alf"l>eti/.an b,ica, a conservao da ,adepblica, LJ'n ,istem" conbwl d~ direito civil- todos ~",~,b.>m repr~"ent'\ITl po"wi, condies ,istmicas que tr-zem beneficia, p""a todos o, c:d",i;;os atr~v, do, deitc."amplos ~ue ~'msobre a s~8'-'rana, a economia e a agilida-d~ da, in,~ihics sociais. Alguns go'taria:n de ir.dl:ir ne,-sa Esla de bens pblicos d rrever.o da pobreza abjet~como uma tnci" Ge m",eus tambm d~-vem S~r consideradas, relo menos ~m parte, como b~1\'pblico" uma vez qu~ toJa, e"as coisas conlribc:em p"ra"ument"r o orgulho que os cid~dos senlem de ,eu p.sh,es ~xemplos parecem a"o"ir umd vanlagem concedid"a determinado, indi,~duos (p. ex., os msicos ,ub,idi"d",

o ,wm 1J.4,'ROPR.',OADE"

pelr>Estado e os que a"i,tem a seu, concerlr>,)" um b~lW_fieir>pblico trai,; generalizado (n~",;eca,o, a preserva()de uma identidade cultural nacion'l).

De qualquer moor>, quando , ,omam a:b'Unsde"e,o"ns C01clivr>,s"p:em~[\tillc5 ao ndcr> b~sico de defesa ~prcservao da lei e da ordcm, o, C"~sto,;poucm ser co".oi-deraveis. E ""im s>cita sc m" queslo mais controver"eomo es,.., cu,los d"vem ,er di,ididos entrc os (iu"dos,quc ,e bencf.ciam igualment~ UO,bens mas cujos recursosso diferente,? ACd'Odeve-,,~ procurar toma, a (ontribui-() pwporcional quantid",le dc b~,wfciO'l,ou deve S~reia proporci,ona' ao, ,ecursos, o," d"ve >cr a [(>e,ma par.todu,?

Todavia, ","Si! formuI"o da g~esto simple, demais,porquanto P"'"upadistr;bui~oanlcrior n"" existe. A 'IUC,lo que rcalm~nte se imp0e ddc decidir e"tre diversos ,i,;tem", de fomeeim~nto d05bem p\JbcO'lfin,'~(i,d05 pela tribula,o_ Rua "spara se dec-

ui: a quantidade desses bens pblico, que a ,oc;edade devequerer. Uma vez q~e eles so financiad"s atrav, de impos-tos que ~e"iam da,; mos do, ciuado, partic~lares umapart~ Co prooul" nacional bruto, ne(~"rio um mtod"de avalia,4 ~as virtuue, prpri", dc cada proposta ue em-preg-odo, rcrur"". Ser gu~. para gaotar "q"ele di", q~e>obra, melhor deix,,-Io nas mos de um i"di,iduo parti-

M o ,I-fHU DA PROj'jijWA..'X ~fUsn,l msDMiCil ,';~ no.'!..' pfi"anceiro di,eto e indiretr>(por meio de dedues tribut~r;a" por e,empl,,) s institui-l)eSparticulares de ensino.

De modo mais dircto ainua, ce,tos inuiv;uos podemser benefic'.adoo pelo sislcma tribulrio por ,~r de pag"rmeno, imp",to, do que os outro, e ai"da receber benef-

dem ler efeitos con,i (1\\'), "r'. 13< "

,2"

ju,id;,o, dependem da a:!cso il certas cepa, s~m ~\J~Obem-l',ta: tenha de ser levad em contil em cada C"'(). )vI,,,[) cr.t,io l"~lO, q:Jaisucr que seja o ob;cto de avali"~o-atos,le", conven(L'ie, ou cursos de ao poltcca -,

72

'l. VerP"wJ",,"" R.y.d,\l9'Nb\ "P J

neira, A ((jn,"qu~ncia disso ,etia 'I"e a pTiotid"d" ,"ado '-imelhora da siluJo dos mJis ?"bres F"de"." s veze, ,eriL\im,m~ito difer~ntes doI do u~ili~iln,mo,

Enqua"to " dl)u~rir,a da prioridade pu'" exprcssil aiMia de que ,~n;oiesmente mai, urgcn:e ou m"i, impor-t"nte n,elhorar as eOf'die, d"quele" que, num cert" sentido absoluto, e,~o em m siluaJl), princpio da diieren-a de RJ,d, deriva de outro ponto (~e,'.std moraL q'~e seid"~tiii,,a com tLmacerto idia de im?,,,cia'jdade nu justia,A n"I'''o principol q'~e. na formao da, in"ituii)es so-cidis que (nnstitllem a estrutur" bsica d" 50ciedade, e 'luep",tdr,to moldubictivo,qu~r na do, rec~rso, objetivo,.

VI. Ju,tia distributiva, imparci"lid.d~e priori dade dns m.i, tlece

" v" urr.' n".-,neir.gercl haver muJos que a considera':;o demasiado if'Uali~,rid.0, u:iParis\a5, PO' eW'"ph tm mti'iO' slido, para favorccer "m certo g,au deigurud"c'.e

uS~pcP!u,,+,odo ap "p~PI.nSI'liA

'[epos no ~SOGj!l~l'jrDFJo~~r\1!w-u.)S!P~OUlO"'5~.\!lsn[m'P-41'O~pag.\"lm:.q~~!n'?lSP!,oSJ.n '"U, ~p SOl'1W~W'O s:ut,b ,~[;X[,elDJ[d-~~'J?ll')""q SeJl[]()n(\ "()l5Ddw!"lU.)W"p~'~qpp PIS?""psrW~l"< 'o ors """Y1'''.'= .);"u..P)U~p""" ,!PUl,'r~PL1'r.jl.1,"1' ,'p 'Olun; '" ':~l.)0'Wrip'0 Pf\ '"15n!a~~I"'l.)OSPL~ldU1UalU"'s~'1'"

Vil!. 0' mei", legitimos e are,pon,.biliciade individual

a,sumimo' er" r,.I",,,o a e"a, que5le, t~,,",cunseguen

tua,o ieg"l de uma eXigncia ",,,,;li nO'utJI. f: ela", 'Il:C 3F"ni,o ieg;'! tambm tem u,,",vlof instr~rnerttal, poi, bcratemor. Ma>, sesundo e"" pontu de ,isla, e:" tomom in-!l'.r"eCilrrentc justificada

O inst"-lmcnt"lista, For sua vez, acredi!a 'I'w toda"jushiicaEva de um ,;stema de pun.ioe, legai, ~,:iem 'u"encjcia Fara proteger a vida, J propriec"cc e a s~g~Iana,f:certo que os crimino,os mcrcce,n ,er casEg"ds, ma, >:l0scntido de que no po"err. redam", isso _ "ma WZ queailnsgrecir"m reg,'a, que tem uma finalidade s(}cial til fcuja vioi;l

8~

DC'';.areid nec,",siGadc de se finilnt'i,l~u'" exn:ih\ um po-der j~di(lri" ~ 'Jma for;a ?Olic'~lla fim de gMa~tir-s~ a ?,c-;eIVa()da libse, di'e;to, individ"ais e (~e"ulros direitostio importanto, q~.m:e>eSSes,A,si'l1, ~ inte:vet:\'iio do go-\i~mand iib~rd.,de econmica 3travs da :ributa,;io se jl:sti-

~ )I1STJ(.A CO.'-iOM,'CA~'A rror.L, POT!CA p

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o "gniiicad mora I i-~'"'''' ou,,,, ';;'''''0'''' Co,,-,,"ik.lo """"I0oa, i! f,ver () '1.'''' fo,

I

1II

ri .'1iTO DA :',~OP""[()~Dtw

16.vc~""j,"lo', ~1o IV

Feoi,;) para ,;",tentar uma ecoHorrja modema e produtivo,e tambm o mccani,mo pE'!"qual o, '~Cur"l1'~o trabih"r~rel,encfriJ..--:~m do cslLn'ulo ir,\'aJo ~ ao invc,-timento se as rcndas maiore, ",1" ",frh,em tributaclo topesada; 05 eh~os ,obre a mobilidade d" capilal (pand osg,mh", de capital so taxados por al~umJ, IT.enoro, do qc~(" outros t;pos de ganho,; o, elcito, do iIl':pmto de r

'''!esmo q'"" no scja inwerente, a mntrapo';,ii" en.tre d parcialidade pri"ada e d imp~rcidlid~,~"p(Jblica criaprohl~m" quando se :rala de obter apoio polihcopara OsFI tambm por pelo menos algum da-quelcs cuio, impn,tos 05 fir.;lrKmc q~e, ,ob Un':regim~meno, ~neroso, kriam mais dinhcim di'po,i,(), Parte-sc do princpio Je q'-'c, na WndulJ indi"iJual, e%" p~s-5Oas,como lodo, , outras. viio iJnar rndOdc todos os [C-curso, !egai, p'lfa minimizar scus imposto,. !'.:e,"c c.'so,por q'"c ela, .'" vcze, p,e,tariam "'u apoio a I~is que "u-mentam e,,~s imposto:>?Fazem isso "m pdrte por ~U"'luc-rem que "" lcis imponham tribotos a oulras pessoas; mas'Uil motivaiio no \~ rcsume a isso, H muita gent~ qu~p"rece se sentir d vontade com uma di,iso moral o trilba-lho que dega ao si,tenM tributrio, (,,,da de ~'l'rcss"r,eu compromi"o C()ma jo,ti\'a 50Ciale a()me"mo terr.po adcix~ livre, na viJa particular, para pensar em ,imesma n~uanto q,me,.

O ?wbiema pol[tico dos impostos que arri>c",iu,p," um poltico, fazer "pelo a e,,~, anj05 em forma ~u:n,,-na - os hom"ns c n'ulhere5 motivad05 pela justi,a e pd.,imparcia!iJade, Pelo m"nos no, Estado, UniJ"" quando o,,,,,mto >;l()os ir.'rosts, os apdus ao egosm() c g;m,mc;aJu, eleitores pareL'em\i, s~mpr" cm prim~iru lugar.l\iio scsar.c COmose pod"ria rcal".,", uma tran,iomlao da cons-e'incia p'.hl;ca '1"" tOlT'a"e a jus:i' "x:iocconmica umdrg~m"nto meno, perigo", "m prol tributaiac"rca Jo li-mite da autor',d~de do ES~3do,obre" indiddao. F. pwci,osaber ainda s" os Ji,co" de pr()p,;eJade l'"rt(ipaIl' da de~nio desse, limites ()u s" ,~o rr.crJ' conwn,ics ~bboraJas em vista de outros fins, T.m terceiro lu~ar,~x,st"m quc,'!iX.,;accrca du papel que ,he ,csp

A cdiri"lo da tributao, especificmentl', dependeJa interpretadu ccannica la "ta autonomia ind;'id~alqll~n({)da r~spGnsijjd"dci:1tel}'e"oa' _ o, dois gnr.d~splo, riu problcn1'

""~ JL1ST;A [(O\;O-'1;C.~ ,\'.~ 'j "iRi.-l h1UTiC1])Ii(os, ju,r.l ;t~,bU1iv., etc, l:ma w! que a renda ' (on :!igu'" l:[11direlto mo,al mcyul"o( na m~c,da em que ~u,to o si"ema dcn"o d" ",u,1Ii' adq",dda (e que lr,(\ul o,:mP05toS),.od;,eitui rcnJa no pod~ ,~f\--irde I're""postopa'~' ".-a'.La,,' da luslla do,SlS:~ma tibt1lino.

Conq"wto e,,", corven.C\l)na!lf-Ono> pdreFsOavalia;;o tem de decidir comO determinar o' CO)1-cci~os Je "meu" e ",~J':no pude p",tir de um con!t.:ntl1de ~'bo;t1postos accTC'"ca que meu ~Co qLC" SCU.A reS-?OStdcorreia ser dada po, agude si,t~ma que nldhur aten-der ao, fins leg,timo, da ,o(icd"de "lra,'~ de ",eio, Icg:ti-

I

o,wm iH p.,Or'RiWAC[%

>Cco Miro rIA P"OPRJ>DAi)t

mos e ,em impor cust", ilegtimo,_ t e,w o ,'u,iro r''''dopelo qual pod~ ser justificado um sist~ma de propriedadeessencialmente convenrional, e portanto um esquema tri_butirio. A j",til'tivd pode fale, referncio n,,() s , COn_cepes de I:>emcoto' ge'.t igu"!daJe d~ oportunidadesetc., ma> tambm s de liberdade inciividu,u, Jl\erc(im~nto~ rcspon'abjl;Jad~. S no pode, no nvel do, prindpis.fazer apelo aos vemo

lOS ,o~() ,',h7,) UAP"W,lt0AIlf;.\'lois t,,,de voilaremos a e"e ","unto. TUrenqo'lnto,

folare:nos ,omente do, ben', pbl;Cs gue so bens p'''a opblico. E deixamos ~ntre pa'''nt",e, " q,-,"'t"o di,trlhuti_v;,, ,up0n. determinaremostambm i'NJ f.1CtU o 'Im' p"nnar.e(e sob o control~ privadode "ldo individuo. E ,e a (;istribui\',lo "~te,;or justa, va-m(}S vale F"ra vrx~ di", :nar;,ri"ai;""im, "uti:id~de ",argina! do-;""" y,asm, com a dce", '-'uCOms~usfim p"rtilular~, aiternali,'Os se ii;ual, num n",1 m,,;, dito,~oque se igualaria se voc tivcsse mo;to menos dinheiro_,emp'c partind() do p,esso poltico.

Isso omple~am~nte difHe~te dJ fixa.ode preo, ed" distribuio d,,, m('[{'odorias no merc"do livre. Se umbem _ ~'p"rgos, por excmp:o - pode scr compr"do por umindivduo sem scr fornecido" lodu" e >eo 5eu fo,,,~dn',cn-lo "corre d~ntro de um mercado (orr,petilivo, as mnseq~nciJs scro du,,,;;em primeiro iceS"',as ",,"0'" 'I"" lm",,,,i. "u rr.cnOSriquc?J ou r~nda ma, que I,,,,,,lami[;l1dI-m~nl" de aspargos compnro uma Guantid"M m"cO!oumenor de,"e bem ror um delermiMdo preo; ~m segundoluga', todos os comprilJo,es pod"," comrrilr "'pargo5pdo me,mO preo - que, para a11,'Un8, u n1ximo qoe ele,;estJ,iam ,bpostos a r"g'" por all,'UT"ramo" de a'parg"',ma, rara outros, rr,ai, ricos do que ele,;, esl b~m "bd;W domximo (ou pr~o de re,erm) q"e ele, ~'larii\m dispc,.to

Mdo de a,Jo pblico, fur i,,,,- h determina,",-,' nveis de5e8"'''~I'a "acinJl, pm exemplo, (}Udeli~'l"'/" de ruao;,cujos cuslos pude,'" scr cobertos por ~lalS d~ uma div"oentre o, ec'nt,;bu,r,te, sem exceder O preo de ,ewrva deningum: Comcbto, pod~ hawr muitas "'p"cics de benspblico' a, qu,,"s e",l neg,a s~ apllca para q\Ja19ucrnvel deal' pblica ~to nvel de ,,,tuno - ou ,ejo, O nvel emque a utilidade ma'gi"al cai a L~roe ninS'-'m q',le, moisnavios de gUl'IT"ou varredore, de rua, qualgul" que ,eia opreo q\Je se tenha d~ pagar por el~s

Vc.rnosS"~(Xqu~ n'Sla um r,iwl de ,at-lra p~ra adefeanacional g:.leum de no"os cont:ibuintes, itnudoPobre, ""eia disposlo a pag,", un, mximo M 10% d" umJ,enca d" 20.000 dbres par" chegar a c"',, ~v"!, e g'~c utro contribui"te, Rico,esleia diposto a popr ~t 30% deuma rcndit de lL'O,IXXl dbre,; ~ que o custo desse nvelp,,-a cada eidad;j (por a~eoi seja de ,omer,tc 10,000 d-lJre', h;dcnler.1c"te, O,istcma scri" ir~icicnte ,e ti",,-;e10.000dl",,,, do comum privado de caJ., u:n dc1cs,"mawz q'~e com ies()Pobre ficoc;J mais pobre, T('a IltiliJa_de dos ,-,,,,, privi"~o,;do meSmo dinr.eiro, pelo Ir.~no, noCbo ,1

Prx,~ al ler r,''.'0'"'''' f'" E '.1. 1':, ,cb",1,,", F'-" ,",p"-"""'';;O !,"li",,, ..,'" Fn,lp' {l9"7)

SE" c,.""?ensad,, pela diminuio d"s i';a,to, com a con,-t~Jo de pri,,(ie' e cem a ?oEc:a, diminui\',lo ~,,,,' pr(>(kzi-da por uma tal mudar,a: i,>o ,~rr, menc;o,.'" a mudanado am,,'en:e sociaL,'a!ios" para tod,"';'

l-.-1ai5uma Vel dilem"s que ~5'"5 Fusta:"." no 'c-ri,,,,, reJi,lrib,,:i\i"s no ,""lido que (l1meme,M '" da aotermo., ou ,eja, n" :oe~~fi;;idri"m,ome"te "IS..,n, cU5tade OlltrOS,O; pobres se h~T,dicia:iar." mas na me,m.' ,,-,c-dida em que ' rico, tilIf'bm ,e be"efici,,,,cm, O t"m""hodo hend;ciu (onerido 00' f"bres de~~"der.a do I'onw deigualdade do h'nicio :na'h~n,,! oerceido .lO, ric", por di-ve"",, cateso,;," ga,to, - (Om qc;znto ,,, pcs>"a, endi-nh~ir.ld", poderi":l1 cOl,tr..,ir "nte, que o' uso, alt~","ti-vo, de ,eu dinr.eiro (o que ir,c!uiOco~m:nO privado) p~'-,asse:n' valer mais r.na elits, T:M.l-,e de algo diametra:-me~t" uro,to ao pri~(nio do di"'na de Rawls

,'""im, a rcdl:" d" d~,iguald,de ,ocinl e ~(or,mica ,is:a com" um hm pblico, cc;jo, CtJstos "lO ;'dgOSd~a(Ord" c"m O\'dto, m""etrio do mbmO bem pMJ '" con-tribuintes indlvici-Jais,ESS[a,o deiere do ca,o da dele,,,r.ad,,~al por ex"m?lo. na m~dida em qu~ ab,urdo co'Jrzrimpo':os d", pobrc, a iim d" ,~ment",-lhes a rcnd~ di,~o-nvel. Porm, u ,nnllvo se, P

-"",'"",,o,'.]~>

--

8

"'5.-!,"o~

Vil. Condus"

eional e o" diversos bm, privados.. desde" habitao at asviagen, d~ fria" tm loJo, de competir norm~tivam~1'1epcJ.1d];,r margintrutLJ' do pro!>:

222 () ,'cem-?IC'.OTClenlecnbonad", de hoje ,e b"",ic: n"m, COflCCJ"'""",,,leI" dos relaci~r.ame~lr)5,,,,,,ia,,~ t"",.ibrc,"

5: W',k",:lII

globai, de justia. A, divergncia, acerca do pau de progre",vidade '-'ti do nvel geral do, impostos r"t1cte"",,emparte, divergbci,lS acerca da ir.1pr>rtnc;ad, desig~ald"dec da lehrjtimidad~da redistribuio. )"-b, ex;,;te uma ootrac,ltego,",adc q~~,tcs, m,,;, mlcroscpicas, q"e oc~p' ;>ar-~('\ll"rmenle r>peitr>~o tratamento ciiferenciJc!o~ue o cdigo tributria preconiza para certos tip"s ~e rend .ou de go,le>;,'-'u P"it peso",,, com certas caractersf.ca, Ollem dCleminad", sill.'''c, p~rticlLlar~s,mesmo dianle dopano de kndo de ttibuta,ih, de'lp,1 qae lidol'(Jmo m,USou menr>1. E", '"gu:p

"",'GI'( :OIY""O!'llr OPU[t2",oprr!m SOJjrlnqUJ,n.-\-'IU"O\J'ag, ~~bW'" 'q"""~ ~p~.L3 "P STl'jU'Wl\ll"U!"QZ

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-,;",JO~ouqnq!Jl 0llP?J) Ul.I'''PU~l so,,"w W)l ~t1b,o ~nbop ""'1j~J;'''J "'QSmq'.4uoJ lO" o~'mp.-,pl' ~ m"lOfi 1'l"'7ID1'flr) aU? o~~"'qq"l"" ,O?,Ir;,)? sn\!:;,[qo

' lHO"og)rl"; C~, " " '!d.'rUO!b~[\b rUJOlSO~nh O'"O\'.\PUrUl

-lD'lr" "P eUll) p'J.mSjewd WOZUJp~'~J~' ~n!:>O"""'"'91Wpuods"'103 ,ou?:r.qu: ")."lJSds:p ' l~PU'P? :~.~!S-sod? 'O~l~WjjC','!wr rM)\Jr~!; l".1U~ru.-,d-"pm" ~ CIZ",do~'J01~p '01uawQ,a.\U1,0 u.:rlr\wqs_ '

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:qn"'-uy! ~'.unJ\ ,Xlec;mil ~nh 011!;!lili"""I 'l",eJ cp ""qw"w >!0l' 'o '''l'l~"~-I;>"'IP? rp"ol ~OWOO~P "W~u.:~lU,-'puo:l~po,'?Wnh!I"rw,'~w "I~J ,0;>"lqOJ 50isoou,,.,nd> "-l~l [P10jrp"ol """"W"P STt5~J'o enb ~r Oid."""d '1"'ie, " :0!'\"[\(-!L1lo.'1I1-'1'O!dJ-'U!,dOlmOu.:nOj>lxa,el'l ,,,,:\!J~lNI~.15'-'P olq '"I-\U!' p:l ''''.,,,J 'Rr ,nlnqq I;JlqOJonb or le",wI S1rm~p l"-""~.1pod,)"Ib0" 'e~!,()u ~;>ru~"lq"d,-'l "~p,o:l ~m1Jepr,nd"p ~p lU~lll~5_,o O?oll'!JnqUjOlu,,"-lPjr11 lPJnU~ ;;o'.u~pJ 'W!""

',!ru;~r:>?,Jrl~r:~so~uX ~nb ~?'p 'V,),m'ld """ed O"j'XZ 'JJO):>.'L'anh onp!-'!I'-UI[lJ1Ul!um ~p a .)nb 01' O;,'lPq,IBLIl~,~5 '.\lm O~\I" ,e0SIE,~O'0 'U;!""';'sou~"-l ",d WJU"IEWm"C:wri'J 'pue- ,,,mtu 1.0>~,"P(>~U,onol1'" ,op lU~ ,O?",OOsop ,ol(!nb:r!~prpl'Jn S?~nb ~l-'~!?P' e ~ ,rppS~lj,od ~lq ,nb o ''';UdW~l\l~P!,'J:I~-\l"od ? '\1;'5et"0150d_"1\ r 50IL,,~n,"?J"l ar 5)~,')U,o ll: 'u :''', O""I"~'1 "I"" 'u'~;l.nU ,,-,""""', ! ".",,,U', ',i" '1,'P ''''"''''1'; 0~" "'u "?"'~' "qo, OUF>

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'Oll~ll,a-,c ;>sso; ?lO'1'-"" '['1-,,,:uI dp rp~u ?!'l o~u ul][LUn,''1'-)Pop ~Uww 31r:o.1Ol]J~p op.,",'" cp 0pE'q0.1~';501~nb r'1,oiu:] wO 'O~!la; P ~r,\~l u 'O'", o'-"OJ,,,,,uow"p,,n) 'dQ1S'1bp ,rlllIS,)wr-,!)""mo~d,~ WpOIo~, "pQ''ll'lPOU ~P~"D"~S",~'V 'npL' ~~c,um) rp ~ "~Cl"lldoJd "P 'oam5UOJo;>',,,zq "P '0l]:Uq~11op [)1,,,doo,P lU"CUl11'OOdJ ~n ~nb ,r,'!!PJlJlU\J" "IUOW_e,"WOU(Jq",,!.)~P S~~Jq'" O.'I;UJJU]~r ,Oll~P.,n~s W~Wlnd,]"" ~p c~,adl~ld ~1~1"poJ o~u CUPP()WollflwluleW~1~1''.l1~'"Uf~jQlS!P~p Ull"J~"~p 00]; wlno nc UH'-,eo""d "7 q~,D~P ,e "1'10';o~~e.'!lOW~p 'O-'!JpJci,a SOl-'aJ~ l~1lCx:I~qJU 'UlP~P;;m" cp ~lu~w~la~pu~p'" sop-OI"r O~"''l()rlIU,)'.l1'~ldw"~ o~u anb 'd~" n" 'l"npL"p'JlO"! "I,odw! ot ~1U~l]PW"'~ C~UJ"b 01,00:'-'"opo1

l'L"".U,IUOJu~nlq ""'''~ ul~lqo1~' ".,,'~ l'lU""" ;>w"~'Ir,.~) '01' ~;~~I~Amb~lu~wrW;10 '-'100""rqrJ" 'lU0wd 'Ienoa '1~"t':A!~U1J1""w~Jnd c~~qnq!,; ~p P"-'~bI5 '-"" ~%el-opp ~s ""~) opriJq,w ,~, Pll~P"d "dl'rplU'1llodo ~p "P"~-[r",81rI' "[qLUP1'-lS~X!"J~' ,10'1-lU3'I~m~, e.\!l''': 'OI'ww '"'''lnqul''r EJTj51l1:'1' e:.ualqOlJwn;, o~i'; '()llpodw: 0('" pjUj'~'-ilrqe'l op U:P[H'I'US,,,,b qla'-ll"'" SI'Oll"~1'I '01'01lU"CW()dP"I""JOSru "''' ...lInlll >~PJO,J"J1-~,''',m, ouuprDo,;se~l5""nb "",O0IS1.'!P'~,uwr; l'p 'lU~Prlllle0811op 0I'''!P~ ~1'J"t:lC~",r.s~w'~r 1U~JWp' nlomd~~1;5nl"~ "151'~polucd ap ,dlU~l'od1U!o~s '''lU~ldJ!P smqu~-,u! 5~,q

S.~U""~,,~t:1m>C?~P-]"J ~p SOl"nJsou "lU~puod>~ll())Ol'pnq"l C1lr~1)o ~J~dCI""' "oq UUlnJ" Sl~~ - ;ald ~P"ll' \'-'!j o~j"l'~" I' 'JP41?q-~ll j! '~pod ~l"d 'O'-II!!';0 ~X!~r?P ,,?uC)J?S,,['-"" "I' O:S")o :u 'OWJI'lU,'.1q",""S "T)()U~W[~U,,~:n't:l"lonb,lr ~lll"~~'l~.':"l 'd S"IU~P"rl(~"~'c~ 'U..\111'laj'OJllP~P '"I' '5IP()S",dS",!~U~",,",uqw~ "P ~[J[!,,",Xj"' ~nlo'J[~p()"f:"' ou "1'J~p.\l"d5~1l(l) ~ ""b op lOU"lUo;mw ~,~, !~AiU(lJ,!~PpJ~l"I' esuJciwCl)",?~nb ~.)1j!u2I'~r.bo - ,OqUlP~p IQo1Pp'J"j~ l~.'p:[ ~101bil~Uopurili~, Opnl'lqll1~l~'"PP ()!;rlrs,,~nh d~O;Pjou ~,eq wm "l'~UlOIp'" o~U~o l~'-ilnql'lj"PJa'fl"w f'Po~m~p " 'oFm,1U"~U~lQc:[~q~ljwn f"'l 0Pll~W() "nb op~p l~OJ'OW'~'J101~S ('","u?,''''"lq05 ~p o,'I,"nb"Wn o~u ~ '!eUOlJC()? oS"cwo olm "Sr.lu'P () " ",)wn,'1'''0););' ()) ""'-:lnLU~ 1,)S~ ~~~"l "'F"r~!J{)';~P opm'" :"tllPOu;~r.-b" 'I~s~.)"P (iJwn" 1'1'0.135)upc.1J'OU"'" a" O'qlU"lU

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