Author
ngodien
View
214
Download
0
Embed Size (px)
Oramento de Despesas
Prof. Alexandre Silva de Oliveira, D
r.
Oramento de Despesas
Conceito: O oramento de despesas o
instrumento que relacionar
a projeo de
despesas administrativas, vendas,
tributrias e financeiras para o perodo
projetado. (ZDANOWICZ, 2001, p. 72)
Oramento de Despesas
Objetivo:
Auxiliar na tomada de deciso em relao ao
nvel de atividades operacionais;
Relacionar todas as atividades que serviro
de apoio as reas fins.
Oramento de despesas
Tipos de Oramento de Despesas:
Oramento de Despesas Administrativas;
Oramento de Despesas Comerciais;
Oramento de Despesas Tributrias;
Oramento de Despesas Financeiras.
Oramento de Despesas
Administrativas
Conceito: Identifica-se pela projeo de
todos os itens de apoio ao processo
operacional da empresa.
Objetivos:
Definir m
udanas que ocorrero na poltica
de atuao em term
os de metas
operacionais;
Auxiliar as demais reas no gerenciamento
da empresa.
Oramento de Despesas
Administrativas
Principais itens:
Aluguel e condomnio;
Salrios e encargos da adm
inistrao;
Material de expediente;
Comunicaes (telefone, telex e fax);
Manuteno e concerto de prdios, mquinas e equipamentos;
Assinaturas de jornais e revistas especializadas;
Despesas com gua e energia eltrica;
Depreciaes de itens do ativo im
obilizado;
Contraprestaes de ativos arrendados;
Contribuies a entidades de classes e filantrpicas;
Seguros.
Oramento de Despesas
Comerciais
Conceito: Projeta no perodo orado os
desembolsos vinculados a
comercializao e promoo dos
produtos.
Oramento de Despesas
Comerciais
Principais itens:
Aluguis de escritrios de representao;
Anncios de publicidade;
Salrios e encargos;
Comunicaes;
Embalagens;
Promoes e propaganda;
Manuteno de ativos;
Depreciaes;
Despesas com representantes (M
o-de-obra
Indireta).
Oramento de Despesas
Tributrias
Conceito: Projeta todos os tributos que a
empresa dever
recolher nos nveis
federal, estadual e municipal.
Oramento de Despesas
Tributrias
Objetivos:
Analisar a participao dos tributos na
estrutura de custos da empresa;
Classificar a carga tributria incidente sobre a
empresa em direta e indireta;
Definir a im
plantao da contabilidade
tributria na empresa;
Estudar as diversas alquotas incidentes
sobre mercadorias e servios, visando
benefcios fiscais a empresa.
Oramento de Despesas
Tributrias
Lista
de tributos(impostos, contribuies, taxas, contribuies
de
melhoria) existen
tesno Brasil:
1.
Adicionalde Fretepara
Renovaoda
Marinha
MercanteAFRMM -Lei 10.893/2004
2.
Contribuio
Direode Portose Costas (DPC) -Lei 5.461/1968
3.
Contribuio
aoFundo Nacionalde DesenvolvimentoCientficoe Tecnolgico
-FNDCT
-Lei 10.168/2000
4.
Contribuio
aoFundo Nacionalde Desenvolvimentoda
Educao(FNDE), tambm
chamado"Salrio
Educao" -Decreto
6.003/2006
5.
Contribuio
aoFunrural
6.
Contribuio
aoInstitutoNacionalde Colonizao
e Reform
aAgrria
(INCRA) -Lei 2.613/1955
7.
Contribuio
aoSeguro
Acidentede Trabalho(SAT)
8.
Contribuio
aoServioBrasileiro
de Apoioa PequenaEmpresa
(Sebrae) -Lei 8.029/1990
9.
Contribuio
aoServioNacionalde AprendizadoCom
ercial(SENAC) -Decreto-Lei 8.621/1946
10.
Contribuio
aoServioNacionalde Aprendizadodos Transportes(SENAT) -Lei 8.706/1993
11.
Contribuio
aoServioNacionalde AprendizadoIndustrial (SENAI) -Lei 4.048/1942
12.
Contribuio
aoServioNacionalde AprendizadoRural (SENAR) -Lei 8.315/1991
13.
Contribuio
aoServioSocial daIndstria
(SESI) -Lei 9.403/1946
14.
Contribuio
aoServioSocial do Com
rcio(SESC) -Lei 9.853/1946
15.
Contribuio
aoServioSocial do Cooperativismo(SESCOOP) -art. 9, I, daMP 1.715-2/1998
Oramento de Despesas
Tributrias
Lista
de tributos(impostos, contribuies, taxas, contribuies
de
melhoria) existentesno Brasil:
16.
ContribuioaoServioSocial dos Transportes(SEST) -Lei 8.706/1993
17.
ContribuioConfederativaLaboral(dos empregados)
18.
ContribuioConfederativaPatronal(das empresas)
19.
Contribuiode Intervenodo DomnioEconmicoCIDE Combustveis-Lei 10.33
6/200
120.
Contribuiode Intervenodo DomnioEconmicoCIDE RemessasExterior -Lei 10.168/200
021.
Contribuiopara
a AssistnciaSocial e EducacionalaosAtletasProfissionais-FAAP -Decreto
6.29
7/200
722.
Contribuiopara
Custeiodo Serviode IluminaoPblica-Emen
daConstitucional
39/200
223.
Contribuiopara
o Desenvolvimento
daIndstriaCinematogrficaNacional
CONDECINE -art. 32 da
Med
idaProvisria2228-1/2001e Lei 1
0.45
4/200
224.
Contribuiopara
o Fomento
daRadiodifusoPblica-art. 32 daLei 11.652/2008.
25.
ContribuioSindicalLaboral(nose confundecom a ContribuioConfederativaLaboral, vide
comentriossobre
a ContribuioSindicalP
atronal)
26.
ContribuioSindicalP
atronal(nose confundecom a ContribuioConfederativaPatronal, jquea
ContribuioSindicalP
atronal
obrigatria, peloartigo57
8 daCLT, e a Confederativafoiinstitudapelo
art. 8, inciso
IV, daConstituio
Fed
erale
obrigatriaem
funodaassembliado Sindicato
quea
instituirpara
seusassociados, independentemente
dacontribuioprevistanaCLT)
27.
ContribuioSocial A
dicionalpara
Reposiodas PerdasInflacionriasdo FGTS -Lei Complementar
110/20
01
28.
ContribuioSocial para
o Financiamento
daSeguridadeSocial (COFINS)
29.
ContribuioSocial sobre
o LucroLquido(CSLL)
30.
Contribuiesaosrgosde FiscalizaoProfissional(OAB, CRC, CREA, CRECI, CORE, etc.)
Oramento de Despesas
Tributrias
Lista
de tributos(impostos, contribuies, taxas, contribuies
de
melhoria) existen
tesno Brasil:
Contribuiesde Melhoria: asfalto, calam
ento, esgoto, rede
de gua, redede esgoto, etc.
Fundo Aerovirio
(FAER) -DecretoLei 1.305/1974
Fundo de Com
batePobreza
-art. 82 daEC 31/2000
Fundo de Fiscalizaodas Telecomunicaes
(FISTEL) -Lei 5.070/1966com novas disposiesda
Lei
9.472/1997
Fundo de Garantia
porTem
po de Servio(FGTS)
Fundo de Universalizaodos Serviosde Telecomunicaes(FUST) -art. 6 daLei 9.998/2000
Fundo Especial de Desenvolvimentoe Aperfeioamento
das Atividadesde Fiscalizao(Fundaf) -art.6 do
Decreto-Lei 1.437/1975e art. 10 daIN SRF 180/2002
Fundo para
o DesenvolvimentoTecnolgico
das Telecomunicaes(Funttel) -Lei 10.052/2000
Im
postos/Circulaode Mercadoriase Servios(ICMS)
Im
postosobre
a Exportao(IE)
Im
postosobre
a Im
portao(II)
Im
postosobre
a Propriedadede VeculosAutomotores(IPVA)
Im
postosobre
a PropriedadePrediale Territorial U
rbana (IPTU)
Im
postosobre
a PropriedadeTerritorial R
ural (ITR)
Im
postosobre
a Renda
e Proventosde QualquerNatureza
(IR -pessoafsica
e jurdica)
Oramento de Despesas
Tributrias
Lista
de tributos(impostos, contribuies, taxas, contribuies
de
melhoria) existentesno Brasil:
Impostosobre
Operaes
de Crdito
(IOF)
Impostosobre
Servios
de Qualquer
Natureza
(ISS)
Impostosobre
TransmissoBens Inter-Vivos(ITBI)
Impostosobre
TransmissoCausaMortis e Doao
(ITCMD)
INSS Autnomose Empresrios
INSS Empregados
INSS Patronal
IPI (ImpostosobreProdutosIndustrializados)
Programade IntegraoSocial (PIS)e Programade Formaodo Patrimniodo Servidor
Pblico(PASEP)
Taxa
de Autorizao
do TrabalhoEstrangeiro
Taxa
de Avaliaoin loco das Instituiesde Educao
e Cursosde Graduao-Lei
10.870/2004
Taxa
de Classificao, Inspeoe Fiscalizaode produtos
animaise vegetaisoude
consumonasatividades
agropecurias-Decreto-Lei 1.899/1981
Taxa
de Coletade Lixo
Taxa
de Combatea Incndios
Taxa
de Conservaoe LimpezaPblica
Oramento de Despesas
Tributrias
Lista
de tributos(impostos, contribuies, taxas, contribuies
de
melhoria) existen
tesno Brasil:
61.
Taxa
de Controlee FiscalizaoAmbiental
TCFA -Lei 10.165/2000
62.
Taxa
de Controlee Fiscalizaode ProdutosQumicos-Lei 10.357/2001, art. 16
63.
Taxa
de Emissode Documentos(nveismunicipais, estaduaise federais)
64.
Taxa
de Fiscalizaoda
AviaoCivil -TFAC -Lei 11.292/2006
65.
Taxa
de Fiscalizaoda
AgnciaNacionalde guasANA -art. 13 e 14 daMP 437/2008
66.
Taxa
de FiscalizaoCVM (Comissode ValoresMobilirios) -Lei 7.940/1989
67.
Taxa
de Fiscalizaode Sorteios, Brindesou
Concursos-art. 50 daMP 2.158-35/2001
68.
Taxa
de Fiscalizaode VigilnciaSanitria
Lei 9.782/1999, art. 23
69.
Taxa
de Fiscalizaodos ProdutosControladospeloExrcito
Brasileiro
-TFPC -Lei 10.834/2003
70.
Taxa
de Fiscalizaoe ControledaPrevidnciaComplementar-TAFIC -art. 12 daMP 233/2004
71.
Taxa
de Licenciam
entoAnualde Veculo
72.
Taxa
de Licenciam
ento, Controlee Fiscalizao
de M
ateriaisNuclearese Radioativose suasinstalaes-
Lei 9.765/1998
73.
Taxa
de Licenciam
entopara
Funcionamentoe Alvar
Municipal
74.
Taxa
de PesquisaMineral D
NPM -Portaria
Ministerial 503/1999
75.
Taxa
de ServiosAdm
inistrativosTSA ZonaFranca de Manaus -Lei 9.960/2000
Oramento de Despesas
Tributrias
Lista
de tributos(impostos, contribuies, taxas, contribuies
de
melhoria) existentesno Brasil:
76.
Taxa
de ServiosMetrolgicos
-art. 11 daLei 9.933/1999
77.
Taxasao
ConselhoNacionalde Petrleo(CNP)
78.
Taxa
de Outorgae Fiscalizao-EnergiaEltrica-art. 11, inciso
I, e artigos
12 e 13, da
Lei
9.427/1996
79.
Taxa
de Outorga-RdiosComunitrias
-art. 24 da
Lei 9.612/1998e nos
art. 7 e 42 do
Decreto
2.615/1998
80.
Taxa
de Outorga-Serviosde Transportes
Terrestrese Aquavirios
-art. 77, incisosII e III, a
art. 97, IV, daLei 10.233/2001
81.
Taxasde SadeSuplementar-ANS
-Lei 9.961/2000, art. 18
82.
Taxa
de Utilizao
do SISCOMEX -art. 13 da
IN 680/2006.
83.
Taxa
de Utilizao
do MERCANTE -Decreto
5.324/2004
84.
Taxasdo Registrodo Comrcio(Juntas Com
erciais)
85.
Taxa
ProcessualC
onselhoAdministrativode DefesaEconmica-CADE -Lei 9.718/1998
86.
Taxa de Transaes Imobilirias
87.
Pedgios
88.
Zona Azul
Oramento de Despesas
Financeiras
Conceito: a projeo das despesas
geradas por contratos financeiros e deve
estar de acordo com as condies
estabelecidas nos contratos a serem
firmados pelas em
presas com os bancos.
Comerciais
Oramento de Despesas Administrativa
sTrim 1
Trim 2
Trim 3
Trim 4
Total
Departamento de Adminitra
oCorrigido
Discrim
ina
oDESPESAS FIXOS
Salrios de Supervisores (IN
PC Acum)
12.000,00
12.240,00
12.240,00
12.240,00
48.720,00
Salrios Diversos (IN
PC Acum)
-
-
-
-
-
Com
isses (INPC Acum)
-
-
-
-
-
Encargos Sociais (IN
PC Acumulado)
-
-
-
-
-
Viagens (IG
P Acumulado)
-
-
-
-
-
Com
unicaes (IG
P Acum - Sem
est)
-
-
-
-
-
M
anuteno (IG
P Acum - Sem
est)
-
-
-
-
-
Peas para Manuteno (IG
P Acum - Sem
est)
-
-
-
-
-
Consumo de Energia Eltrica (IG
P Acum - Sem
est)
-
-
-
-
-
M
ateriais Diversos (IG
P Acum - Sem
est)
-
-
-
-
-
Materiais de Escritrios (IG
P Acum)
-
-
-
-
-
Honorrios Advocatcios - (No corrigido)
-
-
-
-
-
Auditoria - (No corrigido)
-
-
-
-
-
Depreciao - (No corrigido)
-
-
-
-
-
Seguros - (No corrigido)
-
-
-
-
-
Impostos - (No corrigido)
-
-
-
-
-
Total
12.000,00
12.240,00
12.240,00
12.240,00
48.720,00
DESPESAS VARIVEIS
Salrios de Supervisores
-
-
-
-
-
Salrios Diversos
-
-
-
-
-
M
o-de-obra Indireta
-
-
-
-
-
Encargos Sociais
-
-
-
-
-
Viagens
-
-
-
-
-
Com
unicaes
9.900,00
11.346,48
12.537,86
13.907,38
47.691,72
M
anuteno
-
-
-
-
-
Peas para Manuteno
-
-
-
-
-
Consumo de Energia Eltrica
-
-
-
-
-
M
ateriais Diversos
-
-
-
-
-
Materiais de Escritrios
-
-
-
-
-
Honorrios Advocatcios - (No corrigido)
-
-
-
-
-
Auditoria - (No corrigido)
-
-
-
-
-
Depreciao - (No corrigido)
-
-
-
-
-
Seguros - (No corrigido)
-
-
-
-
-
Impostos - (No corrigido)
-
-
-
-
-
Total
9.900,00
11.346,48
12.537,86
13.907,38
47.691,72
DESPESAS TOTAIS
Salrios de Supervisores
12.000,00
12.240,00
12.240,00
12.240,00
48.720,00
Salrios Diversos
-
-
-
-
-
M
o-de-obra Indireta
-
-
-
-
-
Encargos Sociais
-
-
-
-
-
Viagens
-
-
-
-
-
Com
unicaes
9.900,00
11.346,48
12.537,86
13.907,38
47.691,72
M
anuteno
-
-
-
-
-
Peas para Manuteno
-
-
-
-
-
Consumo de Energia Eltrica
-
-
-
-
-
M
ateriais Diversos
-
-
-
-
-
Materiais de Escritrios
-
-
-
-
-
Depreciao
-
-
-
-
-
Seguros
-
-
-
-
-
Impostos
-
-
-
-
-
Total
21.900,00
23.586,48
24.777,86
26.147,38
96.411,72
Oramento de Despesas Comerciais
Trim 1
Trim 2
Trim 3
Trim 4
Total
Departamento Comercial
Corrigido
Discrim
ina
oDESPESAS FIXOS
Salrios de Supervisores (IN
PC Acum)
-
-
-
-
-
Salrios Diversos (IN
PC Acum)
9.000,00
9.180,00
9.180,00
9.180,00
36.540,00
Com
isses (INPC Acum)
-
-
-
-
-
Encargos Sociais (IN
PC Acumulado)
-
-
-
-
-
Viagens (IG
P Acumulado)
-
-
-
-
-
Com
unicaes (IG
P Acum - Sem
est)
-
-
-
-
-
M
anuteno (IG
P Acum - Sem
est)
-
-
-
-
-
Peas para Manuteno (IG
P Acum - Sem
est)
-
-
-
-
-
Consumo de Energia Eltrica (IG
P Acum - Sem
est)
-
-
-
-
-
M
ateriais Diversos (IG
P Acum - Sem
est)
-
-
-
-
-
Propaganda, publicidade e prom
oo (IGP Acum)
-
-
-
-
-
Honorrios Advocatcios - (No corrigido)
-
-
-
-
-
Auditoria - (No corrigido)
-
-
-
-
-
Depreciao - (No corrigido)
-
-
-
-
-
Seguros - (No corrigido)
-
-
-
-
-
Impostos - (No corrigido)
-
-
-
-
-
Total
9.000,00
9.180,00
9.180,00
9.180,00
36.540,00
DESPESAS VARIVEIS
Salrios de Supervisores
-
-
-
-
-
Salrios Diversos
-
-
-
-
-
M
o-de-obra Indireta
16.500,00
18.910,80
20.896,43
23.178,97
79.486,20
Encargos Sociais
-
-
-
-
-
Viagens
-
-
-
-
-
Com
unicaes
-
-
-
-
-
M
anuteno
-
-
-
-
-
Peas para Manuteno
-
-
-
-
-
Consumo de Energia Eltrica
-
-
-
-
-
M
ateriais Diversos
-
-
-
-
-
Propaganda, publicidade e prom
oo (IGP Acum)
-
-
-
-
-
Honorrios Advocatcios - (No corrigido)
-
-
-
-
-
Auditoria - (No corrigido)
-
-
-
-
-
Depreciao - (No corrigido)
-
-
-
-
-
Seguros - (No corrigido)
-
-
-
-
-
Impostos - (No corrigido)
-
-
-
-
-
Total
-
-
-
-
-
DESPESAS TOTAIS
Salrios de Supervisores
-
-
-
-
-
Salrios Diversos
9.000,00
9.180,00
9.180,00
9.180,00
36.540,00
M
o-de-obra Indireta
16.500,00
18.910,80
20.896,43
23.178,97
79.486,20
Encargos Sociais
-
-
-
-
-
Viagens
-
-
-
-
-
Com
unicaes
-
-
-
-
-
M
anuteno
-
-
-
-
-
Peas para Manuteno
-
-
-
-
-
Consumo de Energia Eltrica
-
-
-
-
-
M
ateriais Diversos
-
-
-
-
-
Materiais de Escritrios
-
-
-
-
-
Depreciao
-
-
-
-
-
Seguros
-
-
-
-
-
Impostos
-
-
-
-
-
Total
25.500,00
28.090,80
30.076,43
32.358,97
116.026,20
Oramento de Tributos
Orcamento de Tributos
Trim 1
Trim 2
Trim 3
Trim 4
ICMS
495000,00
556200,00
614601,00
681734,34
ICMS a Pagar
495000,00
556200,00
614601,00
681734,34
(-) ICMS a Recuperar
613090,80
364240,55
523651,40
556049,80
(=) ICMS a Pagar Liquido
-118090,80
191959,45
90949,60
125684,54
Nm
ero de dias do perodo
9091
9291
ICMS a Pagar gerado por dia
-1312,12
2109,44
988,58
1381,15
Nm
ero de dias de recolhimento do ICMS
3030
3030
ICMS a Pagar no Final do Periodo
-39363,60
63283,34
29657,48
41434,46
Saldo Inicial de ICMS a Pagar
0,00
-39363,60
63283,34
29657,48
(+) ICMS a Pagar do Perodo
-118090,80
191959,45
90949,60
125684,54
(-) Saldo Final de ICMS a Pagar no Perodo
(39363,60)
63283,34
29657,48
41434,46
ICMS Recolhido no Periodo
-78727,20
89312,52
124575,46
113907,56
IPI
275000,00
309000,00
341445,00
378741,30
IPI a Pagar
275000,00
309000,00
341445,00
378741,30
(-) IPI a Recuperar
340606,00
202355,86
290917,44
308916,55
(=) IPI a Pagar Liquido
-65606,00
106644,14
50527,56
69824,75
Nm
ero de dias do perodo
9091
9291
IPI a Pagar gerado por dia
-728,96
1171,91
549,21
767,30
Nm
ero de dias de recolhimento do IPI
3030
3030
IPI a Pagar no Final do Periodo
-21868,67
35157,41
16476,38
23019,15
Saldo Inicial de IPI a Pagar
0,00
-21868,67
35157,41
16476,38
(+) IPI a Pagar do Perodo
-65606,00
106644,14
50527,56
69824,75
(-) Saldo Final de IPI a Pagar no Perodo
(21868,67)
35157,41
16476,38
23019,15
IPI R
ecolhido no Periodo
-43737,33
49618,06
69208,59
63281,98
Oramento de Despesas
Financeiras
Orcam
ento de Despesas Finan
ceiras
Trim 1
Trim 2
Trim 3
Trim 4
Avais
0,00
0,00
0,00
0,00
Comisses Bancrias de Cobrana
0,00
0,00
0,00
0,00
Atualizaes Monetrias de Emprstimos
0,00
0,00
0,00
0,00
Atualizaes Monetrias de Financiamentos
0,00
0,00
0,00
0,00
Juros de operaes de emprstimos
0,00
0,00
0,00
0,00
Juros de operaes de financiamentos
500,00
500,00
500,00
500,00
Impostos sobre operaes financeiras
0,00
0,00
0,00
0,00
Taxas de abertura de crdito
0,00
0,00
0,00
0,00
Demais taxas
0,00
0,00
0,00
0,00
TOTAIS
500,00
500,00
500,00
500,00