Oramento de Despesas

Prof. Alexandre Silva de Oliveira, D

r.

Oramento de Despesas

Conceito: O oramento de despesas o

instrumento que relacionar

a projeo de

despesas administrativas, vendas,

tributrias e financeiras para o perodo

projetado. (ZDANOWICZ, 2001, p. 72)

Oramento de Despesas

Objetivo:

Auxiliar na tomada de deciso em relao ao

nvel de atividades operacionais;

Relacionar todas as atividades que serviro

de apoio as reas fins.

Oramento de despesas

Tipos de Oramento de Despesas:

Oramento de Despesas Administrativas;

Oramento de Despesas Comerciais;

Oramento de Despesas Tributrias;

Oramento de Despesas Financeiras.

Oramento de Despesas

Administrativas

Conceito: Identifica-se pela projeo de

todos os itens de apoio ao processo

operacional da empresa.

Objetivos:

Definir m

udanas que ocorrero na poltica

de atuao em term

os de metas

operacionais;

Auxiliar as demais reas no gerenciamento

da empresa.

Oramento de Despesas

Administrativas

Principais itens:

Aluguel e condomnio;

Salrios e encargos da adm

inistrao;

Material de expediente;

Comunicaes (telefone, telex e fax);

Manuteno e concerto de prdios, mquinas e equipamentos;

Assinaturas de jornais e revistas especializadas;

Despesas com gua e energia eltrica;

Depreciaes de itens do ativo im

obilizado;

Contraprestaes de ativos arrendados;

Contribuies a entidades de classes e filantrpicas;

Seguros.

Oramento de Despesas

Comerciais

Conceito: Projeta no perodo orado os

desembolsos vinculados a

comercializao e promoo dos

produtos.

Oramento de Despesas

Comerciais

Principais itens:

Aluguis de escritrios de representao;

Anncios de publicidade;

Salrios e encargos;

Comunicaes;

Embalagens;

Promoes e propaganda;

Manuteno de ativos;

Depreciaes;

Despesas com representantes (M

o-de-obra

Indireta).

Oramento de Despesas

Tributrias

Conceito: Projeta todos os tributos que a

empresa dever

recolher nos nveis

federal, estadual e municipal.

Oramento de Despesas

Tributrias

Objetivos:

Analisar a participao dos tributos na

estrutura de custos da empresa;

Classificar a carga tributria incidente sobre a

empresa em direta e indireta;

Definir a im

plantao da contabilidade

tributria na empresa;

Estudar as diversas alquotas incidentes

sobre mercadorias e servios, visando

benefcios fiscais a empresa.

Oramento de Despesas

Tributrias

Lista

de tributos(impostos, contribuies, taxas, contribuies

de

melhoria) existen

tesno Brasil:

1.

Adicionalde Fretepara

Renovaoda

Marinha

MercanteAFRMM -Lei 10.893/2004

2.

Contribuio

Direode Portose Costas (DPC) -Lei 5.461/1968

3.

Contribuio

aoFundo Nacionalde DesenvolvimentoCientficoe Tecnolgico

-FNDCT

-Lei 10.168/2000

4.

Contribuio

aoFundo Nacionalde Desenvolvimentoda

Educao(FNDE), tambm

chamado"Salrio

Educao" -Decreto

6.003/2006

5.

Contribuio

aoFunrural

6.

Contribuio

aoInstitutoNacionalde Colonizao

e Reform

aAgrria

(INCRA) -Lei 2.613/1955

7.

Contribuio

aoSeguro

Acidentede Trabalho(SAT)

8.

Contribuio

aoServioBrasileiro

de Apoioa PequenaEmpresa

(Sebrae) -Lei 8.029/1990

9.

Contribuio

aoServioNacionalde AprendizadoCom

ercial(SENAC) -Decreto-Lei 8.621/1946

10.

Contribuio

aoServioNacionalde Aprendizadodos Transportes(SENAT) -Lei 8.706/1993

11.

Contribuio

aoServioNacionalde AprendizadoIndustrial (SENAI) -Lei 4.048/1942

12.

Contribuio

aoServioNacionalde AprendizadoRural (SENAR) -Lei 8.315/1991

13.

Contribuio

aoServioSocial daIndstria

(SESI) -Lei 9.403/1946

14.

Contribuio

aoServioSocial do Com

rcio(SESC) -Lei 9.853/1946

15.

Contribuio

aoServioSocial do Cooperativismo(SESCOOP) -art. 9, I, daMP 1.715-2/1998

Oramento de Despesas

Tributrias

Lista

de tributos(impostos, contribuies, taxas, contribuies

de

melhoria) existentesno Brasil:

16.

ContribuioaoServioSocial dos Transportes(SEST) -Lei 8.706/1993

17.

ContribuioConfederativaLaboral(dos empregados)

18.

ContribuioConfederativaPatronal(das empresas)

19.

Contribuiode Intervenodo DomnioEconmicoCIDE Combustveis-Lei 10.33

6/200

120.

Contribuiode Intervenodo DomnioEconmicoCIDE RemessasExterior -Lei 10.168/200

021.

Contribuiopara

a AssistnciaSocial e EducacionalaosAtletasProfissionais-FAAP -Decreto

6.29

7/200

722.

Contribuiopara

Custeiodo Serviode IluminaoPblica-Emen

daConstitucional

39/200

223.

Contribuiopara

o Desenvolvimento

daIndstriaCinematogrficaNacional

CONDECINE -art. 32 da

Med

idaProvisria2228-1/2001e Lei 1

0.45

4/200

224.

Contribuiopara

o Fomento

daRadiodifusoPblica-art. 32 daLei 11.652/2008.

25.

ContribuioSindicalLaboral(nose confundecom a ContribuioConfederativaLaboral, vide

comentriossobre

a ContribuioSindicalP

atronal)

26.

ContribuioSindicalP

atronal(nose confundecom a ContribuioConfederativaPatronal, jquea

ContribuioSindicalP

atronal

obrigatria, peloartigo57

8 daCLT, e a Confederativafoiinstitudapelo

art. 8, inciso

IV, daConstituio

Fed

erale

obrigatriaem

funodaassembliado Sindicato

quea

instituirpara

seusassociados, independentemente

dacontribuioprevistanaCLT)

27.

ContribuioSocial A

dicionalpara

Reposiodas PerdasInflacionriasdo FGTS -Lei Complementar

110/20

01

28.

ContribuioSocial para

o Financiamento

daSeguridadeSocial (COFINS)

29.

ContribuioSocial sobre

o LucroLquido(CSLL)

30.

Contribuiesaosrgosde FiscalizaoProfissional(OAB, CRC, CREA, CRECI, CORE, etc.)

Oramento de Despesas

Tributrias

Lista

de tributos(impostos, contribuies, taxas, contribuies

de

melhoria) existen

tesno Brasil:

Contribuiesde Melhoria: asfalto, calam

ento, esgoto, rede

de gua, redede esgoto, etc.

Fundo Aerovirio

(FAER) -DecretoLei 1.305/1974

Fundo de Com

batePobreza

-art. 82 daEC 31/2000

Fundo de Fiscalizaodas Telecomunicaes

(FISTEL) -Lei 5.070/1966com novas disposiesda

Lei

9.472/1997

Fundo de Garantia

porTem

po de Servio(FGTS)

Fundo de Universalizaodos Serviosde Telecomunicaes(FUST) -art. 6 daLei 9.998/2000

Fundo Especial de Desenvolvimentoe Aperfeioamento

das Atividadesde Fiscalizao(Fundaf) -art.6 do

Decreto-Lei 1.437/1975e art. 10 daIN SRF 180/2002

Fundo para

o DesenvolvimentoTecnolgico

das Telecomunicaes(Funttel) -Lei 10.052/2000

Im

postos/Circulaode Mercadoriase Servios(ICMS)

Im

postosobre

a Exportao(IE)

Im

postosobre

a Im

portao(II)

Im

postosobre

a Propriedadede VeculosAutomotores(IPVA)

Im

postosobre

a PropriedadePrediale Territorial U

rbana (IPTU)

Im

postosobre

a PropriedadeTerritorial R

ural (ITR)

Im

postosobre

a Renda

e Proventosde QualquerNatureza

(IR -pessoafsica

e jurdica)

Oramento de Despesas

Tributrias

Lista

de tributos(impostos, contribuies, taxas, contribuies

de

melhoria) existentesno Brasil:

Impostosobre

Operaes

de Crdito

(IOF)

Impostosobre

Servios

de Qualquer

Natureza

(ISS)

Impostosobre

TransmissoBens Inter-Vivos(ITBI)

Impostosobre

TransmissoCausaMortis e Doao

(ITCMD)

INSS Autnomose Empresrios

INSS Empregados

INSS Patronal

IPI (ImpostosobreProdutosIndustrializados)

Programade IntegraoSocial (PIS)e Programade Formaodo Patrimniodo Servidor

Pblico(PASEP)

Taxa

de Autorizao

do TrabalhoEstrangeiro

Taxa

de Avaliaoin loco das Instituiesde Educao

e Cursosde Graduao-Lei

10.870/2004

Taxa

de Classificao, Inspeoe Fiscalizaode produtos

animaise vegetaisoude

consumonasatividades

agropecurias-Decreto-Lei 1.899/1981

Taxa

de Coletade Lixo

Taxa

de Combatea Incndios

Taxa

de Conservaoe LimpezaPblica

Oramento de Despesas

Tributrias

Lista

de tributos(impostos, contribuies, taxas, contribuies

de

melhoria) existen

tesno Brasil:

61.

Taxa

de Controlee FiscalizaoAmbiental

TCFA -Lei 10.165/2000

62.

Taxa

de Controlee Fiscalizaode ProdutosQumicos-Lei 10.357/2001, art. 16

63.

Taxa

de Emissode Documentos(nveismunicipais, estaduaise federais)

64.

Taxa

de Fiscalizaoda

AviaoCivil -TFAC -Lei 11.292/2006

65.

Taxa

de Fiscalizaoda

AgnciaNacionalde guasANA -art. 13 e 14 daMP 437/2008

66.

Taxa

de FiscalizaoCVM (Comissode ValoresMobilirios) -Lei 7.940/1989

67.

Taxa

de Fiscalizaode Sorteios, Brindesou

Concursos-art. 50 daMP 2.158-35/2001

68.

Taxa

de Fiscalizaode VigilnciaSanitria

Lei 9.782/1999, art. 23

69.

Taxa

de Fiscalizaodos ProdutosControladospeloExrcito

Brasileiro

-TFPC -Lei 10.834/2003

70.

Taxa

de Fiscalizaoe ControledaPrevidnciaComplementar-TAFIC -art. 12 daMP 233/2004

71.

Taxa

de Licenciam

entoAnualde Veculo

72.

Taxa

de Licenciam

ento, Controlee Fiscalizao

de M

ateriaisNuclearese Radioativose suasinstalaes-

Lei 9.765/1998

73.

Taxa

de Licenciam

entopara

Funcionamentoe Alvar

Municipal

74.

Taxa

de PesquisaMineral D

NPM -Portaria

Ministerial 503/1999

75.

Taxa

de ServiosAdm

inistrativosTSA ZonaFranca de Manaus -Lei 9.960/2000

Oramento de Despesas

Tributrias

Lista

de tributos(impostos, contribuies, taxas, contribuies

de

melhoria) existentesno Brasil:

76.

Taxa

de ServiosMetrolgicos

-art. 11 daLei 9.933/1999

77.

Taxasao

ConselhoNacionalde Petrleo(CNP)

78.

Taxa

de Outorgae Fiscalizao-EnergiaEltrica-art. 11, inciso

I, e artigos

12 e 13, da

Lei

9.427/1996

79.

Taxa

de Outorga-RdiosComunitrias

-art. 24 da

Lei 9.612/1998e nos

art. 7 e 42 do

Decreto

2.615/1998

80.

Taxa

de Outorga-Serviosde Transportes

Terrestrese Aquavirios

-art. 77, incisosII e III, a

art. 97, IV, daLei 10.233/2001

81.

Taxasde SadeSuplementar-ANS

-Lei 9.961/2000, art. 18

82.

Taxa

de Utilizao

do SISCOMEX -art. 13 da

IN 680/2006.

83.

Taxa

de Utilizao

do MERCANTE -Decreto

5.324/2004

84.

Taxasdo Registrodo Comrcio(Juntas Com

erciais)

85.

Taxa

ProcessualC

onselhoAdministrativode DefesaEconmica-CADE -Lei 9.718/1998

86.

Taxa de Transaes Imobilirias

87.

Pedgios

88.

Zona Azul

Oramento de Despesas

Financeiras

Conceito: a projeo das despesas

geradas por contratos financeiros e deve

estar de acordo com as condies

estabelecidas nos contratos a serem

firmados pelas em

presas com os bancos.

Comerciais

Oramento de Despesas Administrativa

sTrim 1

Trim 2

Trim 3

Trim 4

Total

Departamento de Adminitra

oCorrigido

Discrim

ina

oDESPESAS FIXOS

Salrios de Supervisores (IN

PC Acum)

12.000,00

12.240,00

12.240,00

12.240,00

48.720,00

Salrios Diversos (IN

PC Acum)

-

-

-

-

-

Com

isses (INPC Acum)

-

-

-

-

-

Encargos Sociais (IN

PC Acumulado)

-

-

-

-

-

Viagens (IG

P Acumulado)

-

-

-

-

-

Com

unicaes (IG

P Acum - Sem

est)

-

-

-

-

-

M

anuteno (IG

P Acum - Sem

est)

-

-

-

-

-

Peas para Manuteno (IG

P Acum - Sem

est)

-

-

-

-

-

Consumo de Energia Eltrica (IG

P Acum - Sem

est)

-

-

-

-

-

M

ateriais Diversos (IG

P Acum - Sem

est)

-

-

-

-

-

Materiais de Escritrios (IG

P Acum)

-

-

-

-

-

Honorrios Advocatcios - (No corrigido)

-

-

-

-

-

Auditoria - (No corrigido)

-

-

-

-

-

Depreciao - (No corrigido)

-

-

-

-

-

Seguros - (No corrigido)

-

-

-

-

-

Impostos - (No corrigido)

-

-

-

-

-

Total

12.000,00

12.240,00

12.240,00

12.240,00

48.720,00

DESPESAS VARIVEIS

Salrios de Supervisores

-

-

-

-

-

Salrios Diversos

-

-

-

-

-

M

o-de-obra Indireta

-

-

-

-

-

Encargos Sociais

-

-

-

-

-

Viagens

-

-

-

-

-

Com

unicaes

9.900,00

11.346,48

12.537,86

13.907,38

47.691,72

M

anuteno

-

-

-

-

-

Peas para Manuteno

-

-

-

-

-

Consumo de Energia Eltrica

-

-

-

-

-

M

ateriais Diversos

-

-

-

-

-

Materiais de Escritrios

-

-

-

-

-

Honorrios Advocatcios - (No corrigido)

-

-

-

-

-

Auditoria - (No corrigido)

-

-

-

-

-

Depreciao - (No corrigido)

-

-

-

-

-

Seguros - (No corrigido)

-

-

-

-

-

Impostos - (No corrigido)

-

-

-

-

-

Total

9.900,00

11.346,48

12.537,86

13.907,38

47.691,72

DESPESAS TOTAIS

Salrios de Supervisores

12.000,00

12.240,00

12.240,00

12.240,00

48.720,00

Salrios Diversos

-

-

-

-

-

M

o-de-obra Indireta

-

-

-

-

-

Encargos Sociais

-

-

-

-

-

Viagens

-

-

-

-

-

Com

unicaes

9.900,00

11.346,48

12.537,86

13.907,38

47.691,72

M

anuteno

-

-

-

-

-

Peas para Manuteno

-

-

-

-

-

Consumo de Energia Eltrica

-

-

-

-

-

M

ateriais Diversos

-

-

-

-

-

Materiais de Escritrios

-

-

-

-

-

Depreciao

-

-

-

-

-

Seguros

-

-

-

-

-

Impostos

-

-

-

-

-

Total

21.900,00

23.586,48

24.777,86

26.147,38

96.411,72

Oramento de Despesas Comerciais

Trim 1

Trim 2

Trim 3

Trim 4

Total

Departamento Comercial

Corrigido

Discrim

ina

oDESPESAS FIXOS

Salrios de Supervisores (IN

PC Acum)

-

-

-

-

-

Salrios Diversos (IN

PC Acum)

9.000,00

9.180,00

9.180,00

9.180,00

36.540,00

Com

isses (INPC Acum)

-

-

-

-

-

Encargos Sociais (IN

PC Acumulado)

-

-

-

-

-

Viagens (IG

P Acumulado)

-

-

-

-

-

Com

unicaes (IG

P Acum - Sem

est)

-

-

-

-

-

M

anuteno (IG

P Acum - Sem

est)

-

-

-

-

-

Peas para Manuteno (IG

P Acum - Sem

est)

-

-

-

-

-

Consumo de Energia Eltrica (IG

P Acum - Sem

est)

-

-

-

-

-

M

ateriais Diversos (IG

P Acum - Sem

est)

-

-

-

-

-

Propaganda, publicidade e prom

oo (IGP Acum)

-

-

-

-

-

Honorrios Advocatcios - (No corrigido)

-

-

-

-

-

Auditoria - (No corrigido)

-

-

-

-

-

Depreciao - (No corrigido)

-

-

-

-

-

Seguros - (No corrigido)

-

-

-

-

-

Impostos - (No corrigido)

-

-

-

-

-

Total

9.000,00

9.180,00

9.180,00

9.180,00

36.540,00

DESPESAS VARIVEIS

Salrios de Supervisores

-

-

-

-

-

Salrios Diversos

-

-

-

-

-

M

o-de-obra Indireta

16.500,00

18.910,80

20.896,43

23.178,97

79.486,20

Encargos Sociais

-

-

-

-

-

Viagens

-

-

-

-

-

Com

unicaes

-

-

-

-

-

M

anuteno

-

-

-

-

-

Peas para Manuteno

-

-

-

-

-

Consumo de Energia Eltrica

-

-

-

-

-

M

ateriais Diversos

-

-

-

-

-

Propaganda, publicidade e prom

oo (IGP Acum)

-

-

-

-

-

Honorrios Advocatcios - (No corrigido)

-

-

-

-

-

Auditoria - (No corrigido)

-

-

-

-

-

Depreciao - (No corrigido)

-

-

-

-

-

Seguros - (No corrigido)

-

-

-

-

-

Impostos - (No corrigido)

-

-

-

-

-

Total

-

-

-

-

-

DESPESAS TOTAIS

Salrios de Supervisores

-

-

-

-

-

Salrios Diversos

9.000,00

9.180,00

9.180,00

9.180,00

36.540,00

M

o-de-obra Indireta

16.500,00

18.910,80

20.896,43

23.178,97

79.486,20

Encargos Sociais

-

-

-

-

-

Viagens

-

-

-

-

-

Com

unicaes

-

-

-

-

-

M

anuteno

-

-

-

-

-

Peas para Manuteno

-

-

-

-

-

Consumo de Energia Eltrica

-

-

-

-

-

M

ateriais Diversos

-

-

-

-

-

Materiais de Escritrios

-

-

-

-

-

Depreciao

-

-

-

-

-

Seguros

-

-

-

-

-

Impostos

-

-

-

-

-

Total

25.500,00

28.090,80

30.076,43

32.358,97

116.026,20

Oramento de Tributos

Orcamento de Tributos

Trim 1

Trim 2

Trim 3

Trim 4

ICMS

495000,00

556200,00

614601,00

681734,34

ICMS a Pagar

495000,00

556200,00

614601,00

681734,34

(-) ICMS a Recuperar

613090,80

364240,55

523651,40

556049,80

(=) ICMS a Pagar Liquido

-118090,80

191959,45

90949,60

125684,54

Nm

ero de dias do perodo

9091

9291

ICMS a Pagar gerado por dia

-1312,12

2109,44

988,58

1381,15

Nm

ero de dias de recolhimento do ICMS

3030

3030

ICMS a Pagar no Final do Periodo

-39363,60

63283,34

29657,48

41434,46

Saldo Inicial de ICMS a Pagar

0,00

-39363,60

63283,34

29657,48

(+) ICMS a Pagar do Perodo

-118090,80

191959,45

90949,60

125684,54

(-) Saldo Final de ICMS a Pagar no Perodo

(39363,60)

63283,34

29657,48

41434,46

ICMS Recolhido no Periodo

-78727,20

89312,52

124575,46

113907,56

IPI

275000,00

309000,00

341445,00

378741,30

IPI a Pagar

275000,00

309000,00

341445,00

378741,30

(-) IPI a Recuperar

340606,00

202355,86

290917,44

308916,55

(=) IPI a Pagar Liquido

-65606,00

106644,14

50527,56

69824,75

Nm

ero de dias do perodo

9091

9291

IPI a Pagar gerado por dia

-728,96

1171,91

549,21

767,30

Nm

ero de dias de recolhimento do IPI

3030

3030

IPI a Pagar no Final do Periodo

-21868,67

35157,41

16476,38

23019,15

Saldo Inicial de IPI a Pagar

0,00

-21868,67

35157,41

16476,38

(+) IPI a Pagar do Perodo

-65606,00

106644,14

50527,56

69824,75

(-) Saldo Final de IPI a Pagar no Perodo

(21868,67)

35157,41

16476,38

23019,15

IPI R

ecolhido no Periodo

-43737,33

49618,06

69208,59

63281,98

Oramento de Despesas

Financeiras

Orcam

ento de Despesas Finan

ceiras

Trim 1

Trim 2

Trim 3

Trim 4

Avais

0,00

0,00

0,00

0,00

Comisses Bancrias de Cobrana

0,00

0,00

0,00

0,00

Atualizaes Monetrias de Emprstimos

0,00

0,00

0,00

0,00

Atualizaes Monetrias de Financiamentos

0,00

0,00

0,00

0,00

Juros de operaes de emprstimos

0,00

0,00

0,00

0,00

Juros de operaes de financiamentos

500,00

500,00

500,00

500,00

Impostos sobre operaes financeiras

0,00

0,00

0,00

0,00

Taxas de abertura de crdito

0,00

0,00

0,00

0,00

Demais taxas

0,00

0,00

0,00

0,00

TOTAIS

500,00

500,00

500,00

500,00