Orçamentos para planejamento e controle 1 Prof. Fábio Mussi

Orçamentos para planejamento e controle

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Prof. Fábio Mussi


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Objetivos do aprendizado

Definir Orçamento e discutir o horizonte do planejamento, controle e tomada de decisão.

Definir e preparar o orçamento mestre, identificar os seus maiores componentes, e explanar o inter-relacionamento de seus varios componentes.


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Objetivos do aprendizado (continuação)

Descrever o orçamento baseado em atividades.

Descrever Orçamento Flexível e identificar as características do sistema de orçamento que poderão encourajar os gerentes ao comportamento de participação nas metas da empresa.


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Planejamento e Controle

planejamento -- envolvem desenvolvimento de objetivos e preparação de varios orçamentos para atingir estes objetivos.

controle controle -- envolvem os passos a serem gerenciados para tentar conseguir que os objetivos sejam atingidos.


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Definição e Diretrizes do Orçamento

Planejamento Estratégico Monitoramento da Atividade Atual

Objetivos de Longo Prazo

Objetivos de Curto Prazo

Planos de Curto Prazo

Orçamentos Comparação do Atual com o Planejado

Feedback Investigação

Ação Corretiva

planejamento controle


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Propósitos do Orçamento

Eles forçam os gerentes a planejar. Eles providenciam informações que podem ser

usadas na melhoria da tomada de decisão. Eles providenciam uma forma para avaliação de

performance. Eles melhoram a comunicação e coordenação.


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Vantagens do Orçamento

Vantagens

Comunicação dosplanos

Pensar sobre o planopara o futuro

Meios de alocar osrecursos

Descobrir potenciaisgargalos

Coordenaratividades

Define metas eobjetivos


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A estrutura basica do OrçamentoOrçamento detalhadoOrçamen

to detalhadoOrçamen

to detalhadoOrçamento

MestrePlanos

sumari-zados

da empresa

Ven

das

Pro

du

ção

Materiais


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Escolhendo o período orçamentário

2001 2002 2003 2004

Continuo ou Continuo ou Orçamento PerpétuoOrçamento Perpétuo

O orçamento é usualmente de doze meses que são considerados quando cada mês é completado.

O orçamento operacional anual pode ser dividido dentro de trimestres ou Orçamentos mensais.


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Sistema de Orçamento Participativo

Fluxo de dados do OrçamentoFluxo de dados do Orçamento

Supervisor Supervisor

GerênciaMédia

Supervisor Supervisor

Média

Top Gerência

Gerência


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O Orçamento Mestre

Orçamentode Materiais

Diretos

Orçamentode Estoques

Orçamentode Produção

OrçamentoDespesas de

Vendas e Adm

Orçamentode Mão-de

-obra Direta

Orçamentodo CIF

Orçamentode Caixa

Orçamentode Vendas

Demonstrações Financeiras Planejadas


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Orçamento Mestre

O orçamento mestre pode ser dividido em orçamento operacional e orçamento financeiro.

Orçamento operacional Descrever o resultado das atividades operacionais da empresa: Vendas, Produção, e Estoques de Produtos.

Orçamento Financeiro Detalham as entradas e saidas de caixa e todas as posições financeiras.


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O orçamento operacional

Orçamento de vendas Orçamento de produção Orçamento de compras de materiais diretos Orçamento de Mão-de-obra direta Orçamento de CIF Orçamento de despesas de vendas e

administrativas Orçamento de estoque final de produtos Orçamento de custo dos produtos vendidos

O orçamento operacional consiste de uma demonstração de resultado de vários orçamentos específicos.


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O orçamento de vendas

Folhas detalhadas demonstram a expectativa de vendas para os próximos períodos expressos em unidades e reais.


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Orçamento de Vendas (Folha 1)

Trimestre

1 2 3 4Ano

Unidades 2.000 6.000 6.000 2.00016.000

Preço de Venda x $0.70 x $0.70 x $0.80 x $0.80x $0.75

$1.400 $4.200 $4.800 $1.600$12.000

===== ===== ===== ===========


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O orçamento de produção

OrçamentoOrçamentode Vendasde Vendas

OrçamentoOrçamentode de

ProduçãoProdução

Completa

do

Produção devem ser adequadas para atender o orçamento de vendas e prover estoque final

suficiente.


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Orçamento de Produção (Folha 2)

__________________________Trimestre____________Trimestre____________

1 21 2 3 3 4 Ano 4 Ano

Vendas (Folha 1) 2.000 6.000 6.000 2.000 16.000

Estoque final desejado 500 500 100 100 100

Total necessário 2.500 6.500 6.100 2.100 16.100

Menos: Estoque Inicial (100) (500) (500) (100) (100)

Unidades a produzir 2.400 6.000 5.600 2.000 16.000 ==== ==== ==== ==== ====


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Orçamento de Materiais Diretos (Folha 3) ____________Trimestre______________

1 2 3 4 Ano Unidades a produzir (2) 2.400 6.000 5.600 2.000 16.000 Materiais diretos por unid x 26 x 26 x 26 x 26 x 26 Necessidade Produção 62.400 156.000 145.600 52.000 416.000 Estoque final desejado 8.000 8.000 5.000 5.000 5.000 Total necessário 70.400 164.000 150.600 57.000 421.000 Menos:Estoque Inicial (5.000) (8.000) (8.000) (5.000) (5.000)Materias diretos a

serem comprados 65.400 156.000 142.600 52.000 416.000 Custo por grama x$0.01 x $0.01 x $0.01 x $0.01 x $0.01 Total das compras $654 $1.560 $1.426 $520 $4.160

=== ===== ===== ==== =====


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Orçamento MOD (Folha 4)

_____________Trimestre____________

1 2 3 4 Ano

Unidades a produzir (fl. 2) 2.400 6.000 5.600 2.000 16.000

Tempo MOD x 0.015 x 0.015 x 0.015 x 0.015 x 0.015

Total horas necessárias 36 90 84 30 240

Custo por hora MOD x $10 x $10 x $10 x $10 x $10

Total custo MOD $360 $900 $840 $300 $2.400

=== === === === ====


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Orçamento CIF (Folha 5) _____________Trimestre_____________

1 2 3 4 Ano

Orçado MOD ( fl. 4) 36 90 84 30 240

CIF variável x $8 x $8 x $8 x $8 x $8

Orçado CIF variável $288 $720 $672 $240 $1.920

Orçado CIF fixo* 320 320 320 320 1.280

Total CIF $608 $1.040 $992 $560 $3.200

==== ===== ==== ==== =====

*Inclui $200.000 de depreciação em cada Trimestre.


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Orçamento de despesas de vendas e administrativas (Folha 6)

_______________Trimestre____________

1 2 3 4 AnoVendas planejadas (fl. 1) 2.000 6.000 6.000 2.000 16.000Despesas Variáveis x $0.05x $0.05x $0.05x $0.05 x $0.05Total despesa variável $100 $300 $300 $100 $ 800Despesas Fixas:

Salários $ 35 $ 35 $ 35 $ 35 $ 140Propaganda 10 10 10 10 40Depreciação 15 15 15 15 60Seguros -- -- 15 -- 15Viagens 5 5 5 5 20

Total despesas fixas $ 65 $ 65 $ 80 $ 65 $ 275Total despesas $165 $365 $380 $165 $1.075

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Orçamento Financeiro

O orçamento financeiro é composto de: Orçamento de caixa Demonstrações Financeiras Projetadas Orçamento de Capital


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O orçamento mestre

Orçamentode

Mat Diretos

Orçamentode

Estoques

Orçamentode

Produção

Orçamentode despesas

Adm e Vendas

Orçamentode

MOD

OrçamentoCIF

Orçamentode Caixa

Orçamentode

Vendas

Demonstrações Financeiras Projetadas


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O Orçamento de Caixa

Saldo inicial de caixa $x.xxx

(+) Recebimentos de Caixa x.xxx

(=) Caixa disponível $x.xxx

(-) Saídas de Caixa (Pagamentos) x.xxx

(-) Saldo mínimo de caixa desejado x.xxx

(=) Suficiência (insuficiência) de caixa $x.xxx

(+) Caixa obtido de empréstimos x.xxx

(-) Pagamentos de empréstimos e juros x.xxx

(=) Saldo final de caixa $x.xxx====


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Exemplo de Orçamento de Caixa-Recebimentos de clientes

Metade de todas as vendas são através de caixa. 70% das vendas a crédito são recebidas no Trimestre da venda, e o remanescente de 30% são recebidas no Trimestre seguinte. As vendas para o 4o. Trimestre de 2005 foram de $2 milhões.

______________Trimestre____________

1 2 3 4 Ano

Unidades 2.000 6.000 6.000 2.000 16.000

Preço de Venda x $0.70 x $0.70 x $0.80 x $0.80 x $0.75

1.400 $4.200 $4.800 $1.600 $12.000===== ===== ===== ===== ======


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Recebimentos de clientes

Origem Trimestre 1 Trimestre 2 Trimestre 3 Trimestre 4

Vendas à vista $ 700.000 $2.100.000 $2.400.000 $ 800.000

Recebimentos do:

Trimestre 4. 2005 300.000

Trimestre 1. 2006 490.000 210.000

Trimestre 2. 2006 1.470.000 630.000

Trimestre 3. 2006 1.680.000 720.000

Trimestre 4. 2006 560.000

Total recebimentos $1.490.000 $3.780.000 $4.710.000 $2.080.000

================================


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As compras de materiais são feitas da seguinte forma: 80% das compras são pagas no trimestre da compra. O saldo remanescente de 20% são pagas no trimestre seguinte. As compras do 4o. Trimestre de 2005 foram de $500.000.

Materiais Diretos a

serem comprados 65.400 156.000 142.600 52.000 416.000

Custo por grama x$0.01 x $0.01 x $0.01 x $0.01 x $0.01

Total das compras $654 $1.560 $1.426 $520 $4.160

=== ===== ===== ==== =====

Exemplo de Orçamento de Caixa-Desembolsos de caixa


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Desembolsos de caixa ref. Compra de Materiais Diretos

Origem 1Trim 2Trim 3Trim 4Trim

Trimestre Corrente* $523 $1.248 $1.141 $416

Próximo Trimestre** 100 131 312 285

Total de desembolso para materiais diretos $623 $1.379 $1.453 $701

==== ===== ===== ====

* $654 *0.8= $523.2

** $500*0.2= $ 100


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Orçamento de Caixa - Exemplo (continuação)

O orçamento de capital de 2006 revela planos de compra de um equipamento adicional para uma pequena fabrica em Nevada. O desembolso de caixa é de $600.000 e ocorrerá no 1o. Trimestre. A empresa planeja financiar a aquisição do equipamento com o caixa operacional suplementando com empréstimo de curto prazo se necessário. A depreciação orçada é de $200.000 por Trimestre de CIF e $15.000 por Trimestre para vendas e despesas administrativas.


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Orçamento de caixa - Exemplo (continuação)

O IR da empresa é de aproximadamente $650.000 e deverá ser pago no fim do 4o. Trimestre.

O saldo inicial de caixa é de $120.000. Um saldo mínimo de caixa de $100.000 é o desejado

para o fim de cada Trimestre. Os empréstimos efetuados deverão ser pagos em multiplos de $100.000. O juro é de 12 % ao ano. O pagamento de juros é efetuado somente sobre o montante do principal que foi pago. O empréstimo é feito no inicio do do Trimestre e os pagamentos de juros no final do Trimestre.


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Desembolsos de Caixa

________ ______Trimestre__________________1 2 3 4

Desembolsos de caixa:Materiais Diretos: Trimestre Corrente $523 $1.248 $1.141 $416 Próximo Trimestre 100 131 312 285MOD 360 900 840 300CIF 408 840 792 360Desp Adm e Vendas 150 350 365 150IR --- --- --- 650Equipamento 600 --- -- ---

Total desembolsos $2.141 $3.469 $3.450 $2.161==== ==== ==== ====


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Orçamento de Caixa ____ ______Trimestre_______________

1 2 3 4 Ano

Saldo inicial $ 120 $ 169 $ 162 $ 986 $ 120

Recebimentos 1.490 3.780 4.710 2.080 12.060

Total caixa disponível $1.610 $3.949 $4.872 $3.066 $12.180

Total desembolsos $2.141 $3.469 $3.450 $2.161 $11.221

Saldo mínimo desejado 100 100 100 100 100

Total necessidades de caixa $2.241 $3.569 $3.550 $2.261 $11.321

Excesso (insuficiência) $ (631) $ 380 $1.322 $ 805 $ 859

Mais: Empréstimos 700 --- --- --- 700

Menos: Pagamentos --- (300) (400) --- (700)

Menos: Pagto de juros --- (18) ( 36) --- (54)

Saldo final de caixa $ 169 $ 162 $ 986 $ 905 $ 905====== ====== ====== ===== ======


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Orçamento Estático

Orçamento Estático: Elaboram-se todas as peças orçamentárias a partir da fixação de determinado volume de produção ou vendas. Estes volumes, por sua vez, também determinam o volume das demais atividades e setores da empresa. O orçamento é considerado estático quando a administração do sistema não permite nenhuma alteração nas peças orçamentárias.


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Orçamento Flexível

Orçamento Flexível: Para solucionar o problema do orçamento estático, surgiu o conceito de orçamento flexível. Neste caso, em vez de um único número determinado de volume de produção ou vendas, ou volume de atividade setorial, a empresa admite uma faixa de nível de atividades, onde tendencialmente se situarão tais volumes de produção ou vendas.

Basicamente, “O Orçamento Flexível é um conjunto de orçamentos que podem ser ajustados a qualquer nível de atividades”.


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Utilização do Orçamento Flexível

O orçamento flexível é utilizado como um orçamento esperado do fato em relação a determinado nível de atividade.

O orçamento flexível é utilizado para comparar quais custos deverão ocorrer para o nível atual de atividades.

O orçamento flexível ajudam os gerentes a lidar com a incerteza abrindo a sua visão diante da ocorrência da possibilidade um determinado nível de atividades.


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Orçamento baseado em atividades

O Orçamento flexível de atividade possibilita identificar onde e como os recursos estão sendo aplicados dentro do processo produtivo.


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Orçamento baseado em atividades

O orçamento baseado em atividades é um plano quantitativo e financeiro que possibilita a empresa focalizar atividades e recursos visando atingir objetivos estratégicos. Esse propicia melhor controle dos recursos, já que é calculado com base nas demandas previstas das atividades.

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