PALESTRA EY & SINDIVAREJISTA

ASPECTOS TRIBUTÁRIOS PARA O VAREJO

Luis MariniSócio líder | EY Campinas

Cristiane HilárioSócia EY|Auditoria

José MendesGerente Senior |EYP-Strategy

Sanae M. SaitoPresidente|

Sindivarejista de Campinas

#BEYELLOW

EYQUEM SOMOS

246.000 Profissionais no mundo

5.000 Profissionais no Brasil

Estamos presentes 150 países em 740 cidades

Possuimos 14 escritórios em 12 cidades no Brasil

Faturamos R$1.5 bilhoes Brasil / US$35 bi no mundo

Localização:

São Paulo, Campinas, Rio de Janeiro, Belo Horizonte, PortoAlegre, Curitiba, Blumenau, Brasília, Goiânia, Recife,Fortaleza e Salvador.

#BEYELLOW

#BEYELLOW

Auditoria TransaçõesImpostosConsultoria

LINHAS DE SERVIÇOS

#BEYELLOW#BEYELLOW

ConsultoriaGerenciar o risco, melhorar o desempenho

O que fazemos:

Eficiência► Consultoria de sistemas e arquitetura de TI

► Centro de serviços compartilhados

► Finanças

► Gestão de programas e mudança – PMO

► Gestão por resultados

► Riscos de contratos

► Redução e otimização de custos

► Supply chain – Cadeia de suprimentos

► Transformação organizacional e de pessoas

Crescimento► Planejamento estratégico

► Planejamento estratégico da cadeia de valor

Governança► Auditoria interna e de TI / Segurança de TI

► Revisão e implantação de controles internos e de gestão

de riscos

Sustentabilidade► Práticas e indicadores de sustentabilidade

Crescente atuação local com serviços integradosDiversidade e visão completa e integrada dos seus desafios e oportunidades

#BEYELLOW#BEYELLOW

Crescente atuação local com serviços integradosDiversidade e visão completa e integrada dos seus desafios e oportunidades

AuditoriaNa vanguarda da governança e transparência

O que fazemos:

Governança► Auditoria independente de demonstrações financeiras

► Conformidade e apresentação de relatórios contábeis

► Adequação às normas nacionais e internacionais de

contabilidade (IFRS)

► Assessoria em temas contábeis complexos

► Fraudes e disputas

► Diagnóstico e implementação de práticas de compliance

requeridas pela Lei Anticorrupção

Sustentabilidade► Auditoria de relatórios e obrigações relacionados a

sustentabilidade

e mudanças climáticas

#BEYELLOW#BEYELLOW

Crescente atuação local com serviços integradosDiversidade e visão completa e integrada dos seus desafios e oportunidades

ImpostosGestão tributária integrada à estratégia

O que fazemos:

Eficiência► Otimização da carga tributária nas estruturas nacionais

e internacionais e aplicação de melhores práticas

► Planejamento e conformidade tributários relacionados a

serviços

aduaneiros e comércio exterior

► Eficiência tributária da cadeia de distribuição - logística

com otimização tributária

► Planejamento e conformidade das áreas trabalhista e

previdenciária,

impostos e contribuições diretos e indiretos

Governança► Cumprimento das obrigações tributárias em processos de

fiscalização

e contencioso administrativo-tributário (defesas)

► Políticas fiscais

► Controles e processos para conformidade tributária

Pessoas► Mobilidade global de pessoas – assessoria às empresas

e aos profissionais

Capital► Estruturação tributária para novos investimentos

#BEYELLOW#BEYELLOW

Crescente atuação local com serviços integradosDiversidade e visão completa e integrada dos seus desafios e oportunidades

TransaçõesA gestão do capital, sob todos os ângulos

O que fazemos:

Crescimento► Due Diligence financeira e contábil

► Due Diligence trabalhista e tributária

► Fusões e aquisições, soluções de capital e dívida

► Assessoria em infraestrutura e PPPs

► Assessoria em transações imobiliárias

► Project Finance

► Avaliação de empresas e modelagem financeira

Capital► Serviços de integração pré e pós-transações

► Corporate Finance Strategy

Alguns de nossos clientes

Atuando em empresas que estão no seu cotidiano!

Telefonia

Canais de Televisão

Casa e construção Energia

Saneamento

Alimentação Supermercados

Bens de Consumo

Automotivo / Aviação

Alguns de nossos clientes

Complexidade Tributária no Brasil

O Brasil tem uma das maiores cargas tributárias do mundo e a burocracia é um dos maiores

entraves de todo empresário

1.958horas

Valor de impostos arrecadados em 2019

Quantidade de horas necessárias na preparação e pagamento de impostos

R$ 60bilhões

Valor gasto para calcular e pagar impostos no Brasil

Ranking complexidade tributária Tempo gasto no pagamento de impostos

Fonte: Impostômetro e Doing Business

Regimes tributários: entenda qual o ideal para suaempresa

Atualizações de impostos indiretos: CAT-42, exclusão ICMS da base de cálculo do PIS e da

COFINS, nova CBS, nova contribuição

Assuntos trabalhistas: crédito previdenciário, efeito das medidas provisórias

Phelippe GrandeGerente Senior |

Área Impostos Indiretos

Daniel CerqueiraGerente |

Área Impostos Indiretos

Fausto Costa

Phelippe Grande e Daniel Cerqueira

Ana Spilari

Fausto CostaDiretor Executivo |

Área Tributos Diretos

Ana SpilariGerente Senior |

Área Trabalhista e Previdenciária

Regimes tributários:Entenda qual o ideal para sua empresa

Fausto CostaDiretor Executivo | Tributos Diretos

Diferenças Lucro Real Anual x Trimestral

Lucro Real Anual

► Permite o aproveitamento do prejuízo fiscal ao longo

do ano, ou seja, não está sujeito à sazonalidade de

resultados entre os trimestres (trava de 30% se

aplica no anual);

► Lei 13.670/18 não permite o uso de créditos

tributários federais para o pagamento de estimativas;

► Preços de Transferência acompanha período anual;

► Lucros no Exterior acompanha o período Anual;

► Benefício P&D é benéfico pois é menos trabalhoso

para ser levantado anualmente do que

trimestralmente;

► Fluxo de caixa mensal, em caso de lucro tributável -

pagamento das estimativas;

Lucro Real Trimestral

► Permite o aproveitamento do prejuízo fiscal apenas

dentro do trimestre, ou seja, é prejudicial à empresa com

resultados sazonais (trava de 30% entre os trimestres);

► Lei 13.670/18 não se aplica para o pagamento das

quotas trimestrais;

► Preços de transferência não pode ser trimestral,

concentrando a tributação no 4. trimestre;

► Lucros no exterior não pode ser trimestral, concentrando

a tributação no 4. trimestre;

► Benefício P&D é desvantajoso pois não permite

utilização no trimestre com prejuízo;

► Ganho financeiro decorrente desembolso de caixa ser

trimestral (pagamentos em abril, julho, outubro e janeiro);

Vantagens Lucro Real Anual x Trimestral

Lucro Real Anual

► Permite ajustes contábeis retroativos dentro do ano de modo a alterar a

base sem a necessidade de reabrir período fiscal já encerrado;

► Maior tempo de “compliance” pela equipe fiscal para preparação das

estimativas mensais;

► Permite o cálculo da estimativa pela receita bruta.

Lucro Real Trimestral

► É benéfico para empresas com elevado valor de retenção para formar saldo

negativo trimestralmente de modo a compensar com outros tributos federais

e atualização SELIC no trimestre imediatamente posterior;

► Menor envolvimento da equipe fiscal para preparação das apurações

trimestrais, restando mais tempo para outras tarefas nos meses sem

fechamento de trimestre;

► ECD: Maior trabalho de informação para registros de demonstrações

financeiras e encerramentos resultado trimestral;

► ECF: Maior trabalho de informação haja vista o encerramento de 4 períodos

(entretanto redução da apresentação dos registros das estimativas mensais).

Descrição Anual Trimestral

Períodos Fiscais no Ano 2* 8*

Antecipações no Ano 24* + 2 anuais 8*

Pagamentos 24* + 2 anuais 8*

DCTF 12 4

Prejuízo Fiscal do Ano Corrente 100% utilizávelLimitado a 30% por

trimestre

Prejuízo Fiscal de Anos Anteriores Limitado a 30% Limitado a 30%

ECD Menor Volume Maior Volume

ECF Menor Volume Maior Volume

Lucro Presumido: vantagens e desvantagens

Definição

► O Lucro Presumido é uma forma de tributação simplificada

para determinação da base de cálculo do Imposto de Renda

- IRPJ, e da Contribuição Social Sobre o Lucro Líquido -

CSLL das pessoas jurídicas.

► A sistemática é utilizada para presumir o lucro da pessoa

jurídica a partir de sua receita bruta e outras receitas

sujeitas à tributação

Pessoas Jurídicas Autorizadas

► A pessoa jurídica cuja receita bruta total no ano-calendário

anterior tenha sido igual ou inferior a R$ 78.000.000,00

(setenta e oito milhões de reais) ou a R$ 6.500.000,00 (seis

milhões e quinhentos mil reais) multiplicado pelo número de

meses de atividade do ano-calendário anterior, quando

inferior a doze meses, poderá optar pelo regime de

tributação com base no lucro presumido (Lei nº 9.718, de

1998, art. 13,caput)

Vantagens

► A sistemática de apuração do lucro presumido é mais simples quando

comparada a do lucro real,

► A elaboração das obrigações acessórias (ECD, ECF e EFD) por

exemplo, é menos complexa quando comparada as do lucro real;

► Além disso, se o lucro da empresa for maior do que o que foi

determinado pela presunção, existirá uma vantagem tributária;

► As alíquotas do PIS e da COFINS são menores do que as

estabelecidas pelo lucro real (3,65% x 9,25% - regime de apuração

cumulativa x não cumulativa)

Desvantagens

► A impossibilidade de compensar créditos de PIS e COFINS;

► Se houver redução do lucro da empresa durante o ano, não haverá

ajuste de base.

Tributos Indiretos:ICMSRessarcimento de ICMS ST

Daniel CerqueiraGerente | Tributos Indiretos

Phelippe GrandeGerente Sênior | Tributos Indiretos

Ressarcimento do ICMS ST (O que é?)

Ressarcimento é o mecanismo que permite ao contribuinte substituído, na substituição tributária "progressiva”, recuperar o ICMS que foi recolhido anteriormente.

Hipóteses de Ressarcimento

Diferença de Preço:Venda ao consumidor final por valor menor do que a base de retenção utilizada pelo substituto.

Furto, Roubo, Perda, ou Perecimento:Não realização da subsequente venda sobre a qual tinha já sido retido o imposto, ou seja, quando o fato gerador não foi/será realizado.

Isenção / Não incidência:Venda com isenção ou não incidência do imposto. Exemplos: Venda para ZFM/ALC ou Exportação.

Operação Interestadual:Venda ou transferência de mercadorias para contribuinte localizado em outra UF.

O estabelecimento de contribuinte substituído que tiver recebido mercadoria ou serviço com retenção do imposto, poderá se ressarcir nas seguintes situações:

*Observar eventuais particularidades aplicadas à cada UF.

Tributos Indiretos:PIS e COFINSEssencialidadeExclusões

PIS/COFINSEssencialidade e

Relevância

►Fevereiro/2018 - STJ julgou a ampliação do conceito deinsumo para fins de crédito de PIS/COFINS;

►Recurso Especial 1.221.170 - restaram reconhecidos oscritérios de essencialidade e relevância dos itens - bens ouserviços - para o desenvolvimento da atividade econômicadesempenhada pelo contribuinte;

►Apesar das discussões, é fato que a decisão do STJamplia a capacidade de argumentação dos contribuintes.

►Trabalho extensivo de ampliação da base de créditos dePIS/COFINS das empresas.

►Março/2017 - STF julgou inconstitucional a inclusão doICMS na base de cálculo das Contribuições para o PIS e aCOFINS;

►R.E 574.706/PR - Repercussão Geral, por maioria devotos;

►Após embargos de declaração, aguarda-se a modulaçãodos efeitos da decisão e qual ICMS deverá ser excluído;

►Apesar disso, as principais firmas de auditoria têmentendimento consolidado sobre a exclusão dos valorescom base no ICMS destacado;

►Considerando esta eminente alteração no cenáriotributário brasileiro, faz-se necessária a avaliação dosimpactos do recolhimento indevido em períodos anteriores,com o objetivo de recuperá-los.

PIS/COFINSExclusão do ICMS

da base de cálculo

Tributos Indiretos:CBSProposta do Governo

Relacionada à reforma tributária, o governo deu um passoimportante com a apresentação do PL 3887/2020, no qual propõea criação da CBS em substituição ao PIS e a COFINS. Dentre osimpactos, detacamos:

• Alíquota 12%

• Base de Cálculo: Receita Bruta, sem inclusão dos demaistributos

• Créditos amplos

• Utilização de saldo de crédito: (a) compensação com outrotributo federal; (b) ressarcimento.

• Fim da tributação das receitas financeiras;

CBSConsiderações EY

CBSConsiderações EY – Impactos para o

varejo

De maneira exemplificativa, prevemos que o Varejo deve serespecialmente afetado pelos seguintes temas, propostos pela novaCBS:

• Restrição dos produtos da cesta básica;

• Inclusão invonlutária do ICMS-ST na base de cálculo daContribuição;

• Créditos de PIS/COFINS existentes para a virada da sistemática;

• Impactos operacionais por alterações em documentos fiscaispara cada estabelecimento;

• Possibilidade da inclusão dos descontos recebidos defornecedores na base de cálculo. Dubiedade no texto do PL.

Trabalhista e Previdenciário: Oportunidades e efeitos das MPs

Ana SpilariGerente Sênior | Trabalhista &Previdenciária

Alíquotas previdenciárias

Revisões trabalhista

• Verbas indenizatórias;

• Exclusão de determinados descontos;

• Contribuição de terceiros – Limitação da base de cálculo;

• Outras verbas de folha de pagamentos;

• Desoneração da folha de pagamentos – Cálculo e eventuais deduções

• Riscos Ambientais do Trabalho – RAT – Enquadramento por estabelecimento;

• Individualização por CNPJ do FAP (2015).

Base de cálculo do INSS

• Pacote remuneratório;

• Organização da força de trabalho

Oportunidades fiscais previdenciárias e trabalhistas

Pacote Emergencial Contra o Impacto

da Covid-19

✓ MP 927/20

• Vigência encerrada;

• Efeitos.

✓ MP 932/20

• Conversão na Lei 14.025/20;

• Efeitos.

✓ MP 936/20

• Conversão na Lei 14.020/20;

• Efeitos.

Obrigado!