Paulo Eduardo Armiliato

NOVO REFIS

Lei 12.996, de 2014

São Paulo, 14/8/2014

VISÃO GERAL DE PARCELAMENTO

TIPOS DE PARCELAMENTO

• Normais:

- Quantidade máxima de parcelas: 60

- Pedido a qualquer tempo

• Especiais:

- Benefícios variados

- Solicitação temporária

PARCELAMENTOS NORMAIS

• Para o Simples Nacional (LC 139, 2011 altera LC 123)

• Convencional - Previdenciários

- Demais débitos RFB

• Simplificado (Lei 10.522, 2002)

Permitido reparcelamento

PARCELAMENTOS ESPECIAIS

ESPECÍFICOS - Exemplos

- Parcelamento para ingresso no Simples Nacional –

2007 (LC 123, 2006) e 2009 (LC 128, 2008)

- PIS e COFINS para Instituições Financeiras (Art. 39 da

Lei 12.865, de 2013, com reabertura de prazo pela Lei

12.973, de 2014).

- IRPJ e CSLL sobre Lucros no Exterior (Art 40 da Lei

12.865, de 2013, com reabertura de prazo pela Lei

12.973, de 2014)

PARCELAMENTOS ESPECIAIS

GERAIS

- REFIS (Lei 9.964, de 2000)

- PAES (Lei 10.684, de 2003)

- PAEX130 e120 (MP 303, de 2006)

- REFIS da Lei 11.941, de 2009

Reabertura - Leis 12.865, de 2013 e 12.973, de 2014

- REFIS da Lei 12.996, de 2014

Novo Refis – Informações Gerais

• Base Legal: Art. 2º da Lei 12.996, de 18/6/2014, com alterações pela MP 651, de 9/7/2014

• Publicação: 20/6/2014 e 10/7/2014, respectivamente

• Condições:

- Pagamento à vista

- Parcelamento em até 180 meses

• Correção das parcelas: Selic

• Adesão: de 1º/8/2014 a 25/8/2014

• Regulamentação:

- Portaria Conjunta PGFN/RFB nº 13, de 30/7/2014

Novo Refis – Abrangência

Podem ser parcelados:

• Débitos administrados pela Receita Federal

• Débitos administrados pela PGFN

E

• Vencidos até 31/12/2013

Novo Refis – Débitos Permitidos

• De Pessoas Físicas ou Jurídicas

• Constituídos ou não

• Com exigibilidade suspensa ou não

• Inscritos ou não em Dívida Ativa da União

• Objeto de parcelamentos anteriores

Novo Refis – NÃO são permitidos

Não são permitidos os débitos apurados na

forma do Regime Especial Unificado de

Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos

pelas Microempresas e Empresas de Pequeno

Porte (Simples Nacional) de que trata a Lei

Complementar nº 123, de 2006.

Novo Refis – Benefícios - Reduções

Novo Refis – Benefícios - Antecipação

• A antecipação de pelo menos 12 prestações, não

existindo devedoras e tendo paga a do mês corrente,

dará direito aos mesmos percentuais de redução da

opção à vista para o valor antecipado.

• Exemplo simples:

Novo Refis – Benefícios - Créditos

• Pode-se liquidar multas de mora ou de ofício e juros com

utilização de créditos próprios decorrentes de Prejuízo

Fiscal – PF e Base de Cálculo Negativa – BCN da CSLL

relativos a períodos encerrados até 20/6/2014.

Cálculo dos créditos:

– montante indicado de PF X 25%

– montante indicado de BCN da CSLL X 9%

Novo Refis – Como fazer opção

• Pelo e-CAC

- com certificado digital ou código de acesso

• Prazo: 25/8/2014

• Solicitar Pedido de Parcelamento e

- pagar a 1a parcela; a falta torna opção sem efeito

• Indicar Utilização de PF e BCN da CSLL

- no caso de pagamento à vista, pagando até

25/8/2014 a parte não amortizada com o crédito

Novo Refis – Opções e-CAC

Caixa Postal e-CAC

Novo Refis – Pedido de parcelamento

Novo Refis – Modalidades de parcelamento

Como saber se é previdenciário ou não

DICA

• Se o pagamento normal é feito com utilização de GPS,

considera-se previdenciário para efeitos do parcelamento.

• Se o pagamento normal é feito com Darf, considera-se

NÃO previdenciário para efeitos do parcelamento.

Observação: alguns débitos previdenciários já estão sendo

pagos com utilização de Darf e são tratados no “grupo” dos

não previdenciários.

Pagamento à vista com utilização de créditos

Modalidades de Pagamento à vista com créditos

Desistência de Parcelamentos anteriores

• A escolha é por modalidade e abrange todos os débitos incluídos nela, sendo abrangidos ou não pelo novo Refis

• Confirmada a desistência, não tem volta

• A desistência de modalidades da Lei 11.941, de 2009, para inclusão dos débitos remanescentes no Novo Refis é possível, mas tem como efeito a desconsideração de todos os benefícios obtidos anteriormente.

REGRA: débitos sem qualquer redução são corrigidos até a data da desistência; pagamentos são corrigidos para essa mesma data; aplica-se imputação proporcional.

Desistência de Parcelamentos - Cuidados

Novo Refis – Recibos dos Pedidos

Novo Refis – Pagamento das prestações

Novo Refis – Emissão do Darf

Novo Refis – Valor da 1a prestação

• Corresponde à antecipação de um dado percentual do

valor consolidado, já com as benefícios aplicados.

5% para dívida1 até 1 milhão

10% para dívida1 maior que 1 milhão até 10 milhões

15% para dívida1 maior que 10 milhóes até 20 milhões

20% para dívida1 maior que 20 milhões

1 valor da dívida antes da aplicação das reduções (por modalidade)

• Pode ser dividida em até 5 parcelas mensais, sendo que

a 1a deverá ser paga até 25/8/2014

Valor da 1a prestação - Exemplo

• Dívida antes das reduções: R$ 1,1 milhões

• Percentual de antecipação = 10%

• Valor consolidado com reduçòes = 800 mil

• Valor da 1a prestação = 80 mil

• Parcelando em 5 vezes, temos:

– Vencimento em 25/08/2014 = 16 mil

– Vencimento em 30/09/2014 = 16 mil + juros

– Vencimento em 31/10/2014 = 16 mil + juros

– Vencimento em 28/11/2014 = 16 mil + juros

– Vencimento em 30/12/2014 = 16 mil + juros

Valor a partir da 2a prestação

• Aproveitando o exemplo, temos:

• Valor consolidado com reduções = 800 mil

• Valor da 1a prestação = 80 mil

• Quantidade de prestações desejada = 180

• Saldo a ser dividido em 179 prestações = 720 mil

• Valor da 2a prestação = 4.022,34 + juros

Novo Refis – Emissão do Darf

Vencimento da 2a prestação

• Depende da quantidade de parcelas da 1a prestação

• Se foram 5, a 2a prestação vence em 30/1/2015

• Se foram 4, a 2a prestação vence em 30/12/2014

• Se foram 3, a 2a prestação vence em 28/11/2014

• Se foram 2, a 2a prestação vence em 31/10/2014

• Se foi apenas 1, a 2a prestação vence em 30/9/2014

Valor mínimo para prestação

• Em qualquer caso, não pode ser menor que:

• R$ 50,00 para Pessoa Física

• R$ 100,00 para Pessoa Jurídica

Como obter o valor da Dívida

• Pelo e-CAC pode-se verificar quais são os débitos em

aberto e, em muitos casos, gerar um Darf com valores

atualizados sem qualquer redução.

• A partir desse valor, pode-se aplicar as reduções

devidas. Procedimento a ser feito débito a débito,

somando-se os resultados.

• Para os casos não disponíveis no e-CAC, sendo

necessário, pode-se comparecer a um Centro de

Atendimento.

Prestação de Informações para Consolidação

• Pelo e-CAC, em momento oportuno

• Regras serão divulgadas por Portaria Conjunta PGFN/RFB

• A não prestação das informações cancelará o pedido

• A indicação dos montantes de PF e BCN da CSLL para

abater multas de mora e ofício e juros será feita nesse

momento, tanto para as modalidades “à vista”, quanto

para as de parcelamento.

• Eventuais prestações devedoras precisarão ser quitadas

dentro do prazo de prestação de informações.

• Será possível indicar débitos com exigibilidade suspensa,

sob condição de desistência.

Novo Refis - Rescisão

MOTIVO

• 3 prestações devedoras há pelo menos 30 dias

• Até 2 devedoras, estando pagas todas as demais

IMPLICAÇÃO

• Cancelamento dos benefícios aplicados

• Pode-se entrar com recurso contra exclusão

– Prazo de 10 dias da ciência

– Efeito suspensivo

Observação: a desistência tem o mesmo efeito da rescisão

Pagamento à vista SEM utilização de créditos

• Basta efetuar pagamento com Darf ou GPS, conforme o

caso, até 25/8/2014, utilizando os códigos normais de

pagamento e aplicando as reduções permitidas.

• No caso de débito não previdenciário inscrito, emitir o Darf

pelo e-CAC do sítio da PGFN na Internet, que está

preparado para emitir o documento com as devidas

reduções.

Débitos de PJ – Opção por Pessoa Física

• É permitido para pessoa física responsabilizada pelo não

pagamento de tributos devidos por pessoa jurídica.

• Necessário consentimento da pessoa jurídica

• O requerimento na forma do Anexo Único da Portaria

Conjunta PGFN/RFB nº 13, de 2014 deverá ser efetuado

pela pessoa física e protocolado, juntamente com os

devidos comprovantes, na unidade do domicílio tributário

da pessoa jurídica

Muito obrigado !

Mais informações:

(www.receita.fazenda.gov.br -

aba Serviços, item Pagamentos e Parcelamentos)