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Atualização Junho de 2015
?Previdência
Rural
CONTRIBUIÇÃOPREVIDÊNCIA SOCIAL/SENARPRODUTOR RURAL
PESSOA FÍSICA
EXPORTAÇÃO
PRODUTOR RURALPESSOA JURÍDICA
Como contribuir paraPrevidência Social e para o SENARsobre a Receita da Comercialização
Rural
SEGURADO ESPECIAL
Como declarar no SEFIP/GFIPa Receita da Comercialização
Rural
AGROINDÚSTRIA
OUTROS CONTRIBUINTES
2100
DEFINIÇÃO:
Produtor Rural Pessoa Jurídica é a empresa legalmente constituída que se dedica a atividade agropecuária ou pesqueira, em área urbana ou rural.
ENQUADRAMENTO PARA FINS DE RECOLHIMENTO
RECOLHIMENTO SOBRE A COMERCIALIZAÇÃO RURAL- Quando o Produtor Rural Pessoa Jurídica explora a atividade exclusivamente rural;
- Quando manter escritório administrativo fora da sede, exclusivamente para o exercício de atividade rural.
RECOLHIMENTO SOBRE A FOLHA DE PAGAMENTO- Quando além da atividade rural exerce outra atividade autônoma seja ela comercial, industrial ou de serviços, no mesmo ou em estabelecimento distinto contribuirá com base na folha de pagamento para todas as suas atividades;
- Quando prestar serviços a terceiros em condições em que não caracteriza atividade econômica autônoma, recolherá sobre a folha de pagamento somente com relação a estes trabalhadores, devendo essa receita ser excluída da base de cálculo da contribuição sobre a receita bruta;
ATIVIDADE ECONÔMICA AUTÔNOMA
Atividade econômica autônoma a que não constitui parte de atividade econômica mais abrangente ou fase de processo produtivo mais complexo, e seja exercida mediante estrutura operacional definida, em um ou mais estabelecimentos.
DEVERES DO PRODUTOR RURAL PESSOA JURÍDICA
- Registrar na Junta Comercial como Pessoa Jurídica;
- Efetuar a inscrição no Cadastro Nacional de Pessoa Jurídica - CNPJ, na Secretaria da Receita Federal do Brasil;
- Promover a inscrição no INSS de seus sócios-gerentes e sócios-cotistas com retiradade Pró-Labore como contribuintes individuais, se ainda não inscritos.
- Preencher e recolher a Guia de Recolhimento do FGTS e Informações à Previdência Social - GFIP por meio eletrônico através do SEFIP, informando a remuneração dos empregados, trabalhadores avulsos e contribuintes individuais que lhe prestam serviço, bem como o valor de sua produção rural e/ou as adquiridas de terceiros.
Produtor Rural Pessoa Jurídica
COMO RECOLHER
Por meio da Guia da Previdência Social - GPS eletrônica gerada, através das informações prestadas pelo contribuinte no sistema SEFIP/GFIP.
COMO PREENCHER E INFORMAR O SEFIP/GFIP:
O contribuinte deve preencher a GFIP - Guia de Recolhimento do FGTS e Informações à Previdência Social, por meio eletrônico através, do Sistema Empresa de Recolhimento do FGTS e Informação à Previdência Social /SEFIP, baixada do site:
www.caixa.gov.br ou www.previdenciasocial.gov.brwww.receita.fazenda.gov.br
www.mte.gov.br
Contribuição Sobre a Comercialização Rural
BASE DE CÁLCULO
A base de cálculo das contribuições sociais devidas pelo produtor rural é:
1. O valor da receita bruta proveniente da comercialização da sua produção e dos subprodutos e resíduos, se houver;
2 - O valor do arremate da produção rural;
3 - O preço de mercado da produção rural dada em pagamento, permuta, ressarcimento ou em compensação.
NOTA:
Na hipótese de a documentação não indicar o valor da produção dada em pagamento, ressarcimento ou em compensação, tomar-se-á, como base de cálculo das contribuições, o valor da obrigação quitada.
ALÍQUOTAS:
RESPONSÁVEL PELO RECOLHIMENTO
a) O próprio produtor rural pessoa jurídica, quando comercializar sua produção rural;
b) O próprio produtor rural pessoa jurídica, quando adquire produção rural do produtor rural pessoa física ou segurado especial, fica sub-rogado nas obrigações do produtor rural pessoa física e do segurado especial.
2,5% - INSS0,1% - RAT0,25% - SENAR
Produtor Rural Pessoa Jurídica
SEFIP/GFIP DO PRODUTOR RURAL PESSOA JURÍDICA
O produtor rural Pessoa Jurídica deverá preencher o SEFIP/GFIP com seus dados cadastrais constante no CNPJ, informando o código FPAS 604 e para Outras Entidades o código 0003, os demais campos deverão ser preenchidos de acordo com o Manual da GFIP Versão 8.4.
604
1 - CNPJ 33.333.333/0001-91
PE 05 KM 120
ZONA RURAL
CARPINA
081 3628-1210
0141401 0141401
55819-000
PE
AGROPECUÁRIA CAMPO VERDE LTDA
0 - Não centralizado 1 - Não Optante
0003
0,0
2100
115 - Recolhimento e/ou Declaração ao FGTS e Informações à Previdencia Social
informar todas as remunerações pagas, devidas, ou creditadas aos empregados, trabalhadores avulsos e contribuintes individuais
Informar a competência e o código de recolhimento, no caso de Recolhimento usar o Código 115
Código FPAS 604Produtor Rural
Pessoa Jurídica
Código de Outras Entidades
0003
Informar o valor de sua comercialização
Informar o valor da comercialização adquirida
pessoa física
Produtor Rural Pessoa Jurídica
EXEMPLOS PRÁTICOS:
A empresa Agropecuária Campo Verde LTDA, CNPJ nº 33.333.333/0001-91, realizou durante o mês de Março de 2015 as seguintes operações:
- Comprou produção rural de segurado especial no valor de R$10.000,00;
- Vendeu sua produção rural no valor de R$ 20.000,00;
- Pagou Folha de Salário e Pró-Laboré conforme abaixo:
Com base nas informações, acima preparar a Guia da Previdência Social-GPS da Empresa Agropecuária Campo Verde Ltda.
RESUMO DA FOLHA DE PAGAMENTO
Nome dos Empregados Salários
João Severino da Silva 800,00
Severino Rodrigues Gomes 1.000,00
TOTAL 1.800,00
Nome dos sócios Remuneração
Paulo Antônio de Souza 2.000,00
Maria do Carmo da Mota 2.000,00
TOTAL 4.000,00
RESUMO DO PRÓ-LABORE
CONTRIBUIÇÃO SOBRE A FOLHA DE PAGAMENTO E COMERCIALIZAÇÃO
As contribuições serão calculadas de acordo com o seguinte quadro:
Base de cálculo da contribuição
Receita bruta da comercialização
Valor total da folha de salários
FPAS
744
604
Segurado
Previdência Social
Empresa GILRAT Código Terceiros Total (%)
8, 9 ou 11% 0003
0512 0,25%
2,70%
-
-
2,5% 0,1%
-
Terceiros
NOTA: O código FPAS 744 não é cadastrado no SEFIP/GFIP, ele é gerado pelo próprio sistema, quando o contribuinte Produtor Rural Pessoa Física ou Pessoa Jurídica informa no campo próprio da GFIP o valor bruto de sua comercialização ou quando, no caso da pessoa jurídica informar, além do valor bruto de sua comercialização, o valor da produção rural adquirida de produtor rural pessoa física ou de segurado especial.
Produtor Rural Pessoa Jurídica
RECOLHIMENTOS DE RESPONSABILIDADE DO PRODUTOR RURAL
Para preparar a Guia da Previdência Social-GPS eletrônica o contribuinte deverá proceder da seguinte forma:
Abrir o , Clicar na aba Movimento, informar a competência e código de recolhimento;
Marcar a participação da empresa no Movimento ;
Na tela Movimento do Trabalhador, marcar a participação dos trabalhadores no movimento, informando a modalidade de cada um, bem como a sua remuneração, que poderá ser digitada diretamente no SEFIP/GFIP ou importada do arquivo Folha de Pagamento.
115 - Recolhimento e /ou Declaração ao FGTS e Informação à Previdência Social
03/2015
03/2015
20.000,00
10.000,00
03/2015
2.000,00
800,002.000,002.000,001.000,00
03/2015
Na tela Movimento de Empresa, clicar no menu Receitas e informar o valor de sua comercialização, no campo Comercialização Produção - Pessoa Jurídica e no campo Pessoa Física o valor da comercialização adquirida de pessoa física;
Produtor Rural Pessoa Jurídica
GPS 2607 - DA COMERCIALIZAÇÃO
GPS 2100 - DA FOLHA DE PAGAMENTO
Com base nas informações, o sistema SEFIP/GFIP gerou as Guias da Previdência Social- GPS eletrônica, com as seguinte informações:
1 - Da Comercialização de código de pagamento 26072 - Da Folha de Pagamento de código de pagamento 2100
_________________
_________________
_________________
_________________
MINISTÉRIO DA FAZENDA - MFSECRETARIA DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL - RFB
SEFIP 8.4 TABELA 22.0 DATA: 14/09/2011 HORA 08:24:20
1 - NOME / TELEFONE / ENDEREÇO
AGROPECUÁRIA CAMPO VERDE LTDA (0081) 36281210PE 5 KM 120 55819-000ZONA RURAL PECARPINA
2 - VENCIMENTO(USO EXCLUSIVO INSS)
ATENÇÃO:
É VEDADA A UTILIZAÇÃO DA GPS PARA RECOLHIMENTO
DE RECEITA DE VALOR INFERIOR AO ESTIPULADO EM RESOLUÇÃO
PUBLICADA PELO INSS. A RECEITA QUE RESULTAR VALOR INFERIOR
DEVERÁ SER ADICIONADA A CONTRIBUIÇÃO OU IMPORTÂNCIA
CORRESPONDENTE NOS MESES SUBSEQUENTES, ATÉ QUE O TOTAL
SEJA IGUAL OU SUPERIOR AO VALOR MÍNIMO FIXADO.
__________________________________
__________________________________
_________________
GUIA DA PREVIDÊNCIA SOCIAL - GPS
3 - CÓDIGO DE PAGAMENTO 2100
4 - COMPETÊNCIA 03/2015
5 - IDENTIFICADOR 33.333.333/001/91
6 - VALOR DO INSS (+) 1.384,00
7 -
8 -
9 - VALOR DE OUTRAS ENTIDADES 48,60
10 - ATUALIZAÇÃO / MONETÁRIA/JUROS 0,00 /MULTA/(+)
11 - VALOR ARRECADADO 1.432,60
12 - AUTENTICAÇÃO MECÂNICA
PARA RECOLHIMENTO NO PRAZO
_________________
_________________
_________________
_________________
_________________
MINISTÉRIO DA FAZENDA - MFSECRETARIA DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL - RFB
SEFIP 8.4 TABELA 22.0 DATA: 14/09/2011 HORA 08:24:20
1 - NOME / TELEFONE / ENDEREÇO
AGROPECUÁRIA CAMPO VERDE LTDA (0081) 36281210PE 5 KM 120 55819-000ZONA RURAL PECARPINA
2 - VENCIMENTO(USO EXCLUSIVO INSS)
ATENÇÃO:
É VEDADA A UTILIZAÇÃO DA GPS PARA RECOLHIMENTO
DE RECEITA DE VALOR INFERIOR AO ESTIPULADO EM RESOLUÇÃO
PUBLICADA PELO INSS. A RECEITA QUE RESULTAR VALOR INFERIOR
DEVERÁ SER ADICIONADA A CONTRIBUIÇÃO OU IMPORTÂNCIA
CORRESPONDENTE NOS MESES SUBSEQUENTES, ATÉ QUE O TOTAL
SEJA IGUAL OU SUPERIOR AO VALOR MÍNIMO FIXADO.
__________________________________
__________________________________
_________________
GUIA DA PREVIDÊNCIA SOCIAL - GPS
3 - CÓDIGO DE PAGAMENTO 2607
4 - COMPETÊNCIA 03/2015
5 - IDENTIFICADOR 33.333.333/001/91
6 - VALOR DO INSS (+) 730,00
7 -
8 -
9 - VALOR DE OUTRAS ENTIDADES 70,00
10 - ATUALIZAÇÃO / MONETÁRIA/JUROS 0,00 /MULTA/(+)
11 - VALOR ARRECADADO 800,00
12 - AUTENTICAÇÃO MECÂNICA
PARA RECOLHIMENTO NO PRAZO
_________________
Produtor Rural Pessoa Jurídica
RECOLHIMENTO EXCLUSIVO PARA O SENAR
EMPRESA IMPOSSIBILITADA DE FAZER A RETENÇÃO POR FORÇA DE LIMINAR
A empresa adquirente de produção rural de pessoas físicas que possuem liminares ou decisões judiciais impossibilitada de efetuar a retenção da contribuição previdenciária (2,1%), procederá da seguinte forma para efetuar o recolhimento devido ao SENAR (Ato Declaratório Executivo CODAC n°17 de 30/06/2015). Declarar uma nova GFIP com as seguintes informações:
1º) Alterar o código FPAS da empresa por outro. Exemplo: Se o FPAS da empresa é 604 alterar na nova GFIP para 825.
2º) Na tela Abertura do Movimento colocar o código de recolhimento 115.
3º) Lançar na tela Movimento de Empresa, na aba Receitas, campo Comercialização Produção - Pessoa Física o valor da produção rural adquirida da pessoa física, e em seguida assinalar a opção ‘’ Informação Exclusiva da Comercialização Produção e/ou Receita de Evento Desportivo / Patrocínio’’ conforme tela abaixo:
4°) Lançar no campo Compensação da tela Movimento de Empresa, Aba Informações Complementares o valor resultante da aplicação de 2.1% sobre produção rural adquirida da pessoa física e nos campos Período Início e Período Fim a competência do recolhimento, conforme tela abaixo:
5°) Manter controles relativos à compensação efetuada para fins de fiscalização, principalmente cópia da Decisão Judicial.
Informar o valor de 2.1% da produção adquiridada Pessoa Física.
Informar o valor da produção rural adquirida da Pessoa Física.
Produtor Rural Pessoa Jurídica
EXEMPLO PRÁTICO:
A empresa Agropecuária Campo Verde Ltda - CNPJ 33.33.33/0001-91 realizou no mês de Julho de 2015 as seguintes operações:
Além de ter pago salários a seus empregados adquiriu produção rural de pessoas físicas no valor de R$ 20.000,00, cujas as pessoas físicas detém liminares para não recolher as contribuição previdenciárias (2.1%)
Para efetuar o recolhimento devido ao SENAR o contribuinte deverá proceder da seguinte forma:
1°) Declarar uma nova GFIP com outro FPAS, se o FPAS da empresa é 604 alterar na nova GFIP para 825;
2º) Na tela Abertura do Movimento da nova GFIP colocar o código de recolhimento 115.
3º) Lançar na tela Movimento de Empresa, na aba Receitas, campo Comercialização Produção - Pessoa Física o valor de 20.000,00 em seguida assinalar a opção ‘’ Informação Exclusiva da Comercialização Produção e/ou Receita de Evento Desportivo / Patrocínio’’ conforme tela abaixo:
4°) PASSO: Lançar na tela Movimento de Empresa, Aba Informações Complementares no campo
Compensação o valor de R$ 420,00 (20.000,00 X 2.1%), e no Período Início e Fim a competência do
recolhimento conforme tela abaixo:
20.000,00
33.333.333/0001-91 Agropecuária Campo Verde Ltda
420,00
07/2015 07/2015
33.333.333/0001-91 Agropecuária Campo Verde Ltda
Produtor Rural Pessoa Jurídica
NOTA:
1°) É aconselhável colocar na GPS de de código de pagamento 2615, a seguinte observação: “Compensação efetuada na forma da ADE/CODAC N° 17 de 30/06/2015”
2°) Arquivar cópia da decisão judicial para fins de fiscalização.
4°) PASSO: Da informação prestada pelo contribuinte o sistema gerou a Guia da Previdência Social -
GPS de código de pagamento 2615, recolhimento exclusivo para o SENAR.
GPS 2615 - DA COMERCIALIZAÇÃO
_________________
__________________________________
_________________
MINISTÉRIO DA FAZENDA - MFSECRETARIA DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL - RFB
SEFIP 8.4 TABELA 22.0 DATA: 18/11/2011 HORA 08:24:20
1 - NOME / TELEFONE / ENDEREÇO
AGROPECUÁRIA CAMPO VERDE LTDA (0087) 38620000SITIO NOVA CRUZ 56901-000ZONA RURAL PEPETROLINA
2 - VENCIMENTO(USO EXCLUSIVO INSS)
ATENÇÃO:
É VEDADA A UTILIZAÇÃO DA GPS PARA RECOLHIMENTO
DE RECEITA DE VALOR INFERIOR AO ESTIPULADO EM RESOLUÇÃO
PUBLICADA PELO INSS. A RECEITA QUE RESULTAR VALOR INFERIOR
DEVERÁ SER ADICIONADA A CONTRIBUIÇÃO OU IMPORTÂNCIA
CORRESPONDENTE NOS MESES SUBSEQUENTES, ATÉ QUE O TOTAL
SEJA IGUAL OU SUPERIOR AO VALOR MÍNIMO FIXADO.
_________________
___________________________________________________
_________________
GUIA DA PREVIDÊNCIA SOCIAL - GPS
3 - CÓDIGO DE PAGAMENTO 2615
4 - COMPETÊNCIA 07/2015
5 - IDENTIFICADOR 33.333.333/0001-91
6 - VALOR DO INSS (+) 0,00
7 -
8 -
9 - VALOR DE OUTRAS ENTIDADES 40,00
10 - ATUALIZAÇÃO / MONETÁRIA/JUROS 0,00 /MULTA/(+)
11 - VALOR ARRECADADO 40,00
12 - AUTENTICAÇÃO MECÂNICA
PARA RECOLHIMENTO NO PRAZO
Produtor Rural Pessoa Jurídica
OUTRAS CONTRIBUIÇÕES PREVIDENCIÁRIAS
O Produtor Rural Pessoa Jurídica, deverá recolher além da contribuição incidente sobre à Comercialização Rural, também recolher as seguintes contribuições:
DOS EMPREGADOS - Retenção e recolhimento das contribuições descontadas dos segurados empregados e trabalhadores avulsos de acordo com a faixa salarial (Art. 30, I, da Lei 8.212/91).
- Reter e recolher 11% sobre o total das remunerações dos contribuintes individuais (autônomos), diretores, gerentes não empregados e sócios cotistas com retirada de Pró-Labore, (Art. 4º da Lei 10.666/03)
DA EMPRESA
- Recolhimento de 20% sobre o total das remunerações de contribuintes individuais,diretores, gerentes não-empregados e sócios cotistas com retirada de Pró-Labore, (Art. 22 item III da Lei 8.212/91);
- Reter e recolher 11% sobre o valor bruto da Nota Fiscal / Fatura de prestação de serviço, (Art. 31 da Lei 8.212/91) e a partir de 01/ 04/ 2003 este percentual é acrescido de quatro, três ou dois pontos percentuais a cargo da empresa contratante cuja a atividade permita a concessão de aposentadoria especial após quinze, vinte ou vinte e cinco anos de contribuições (Art 6º da Lei 10.666/03).
OUTRAS ENTIDADES - Recolher 2,7% sobre a Folha de Pagamento para Outras Entidades. (Código FPAS 604 Código de terceiro 0003);
NOTAS: - A empresa é obrigada a fazer a inscrição no INSS dos contribuintes individuais a seu serviço ainda
não inscritos, (Art. 4° § 2° da Lei 10.666/03);
- Deve declarar o valor da receita bruta de exportação na GFIP no Campo Comercialização da Produção - Pessoa Jurídica, quando a exportação for realizada diretamente com adquirente no exterior na forma da IN/RFB nº 880/2008, alterada pela 1.338/2013;
- A empresa ou cooperativa adquirente, consumidora ou consignatária da produção fica obrigada a fornecer ao segurado especial cópia do documento fiscal de entrada da mercadoria, para fins de comprovação da operação e da respectiva contribuição previdenciária, na forma do do Art. 30 § 7° da Lei n° 8.212/91.
Produtor Rural Pessoa Jurídica
LOCAL E DATA DE RECOLHIMENTO
Os pagamentos das Contribuições Previdenciárias deverão ser realizados na rede bancária ou em casa lotérica, até o dia 20 (vinte) do mês seguinte a comercialização de produção rural, antecipando-se o vencimento para o dia útil imediatamente anterior, quando não houver expediente bancário no dia 20 (Redação dada pelo Decreto 6.722/2008).
Contribuição Para Previdência e Para o SENAR
Pio Guerra Júnior
Presidente do Conselho Administrativo
Adriano Leite Moraes
Superintendente
Rua São Miguel n° 1050 - Afogados - Recife - PE
Cep: 50.770-720
Fone: (81) 3312-8966 - Fax:(81) 3312-8950
E- Mail: [email protected]
2100