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PIS e COFINS APLICADOS A PRODUTOS MONOFÁSICOS SUA INCIDÊNCIA E A UTILIZAÇÃO DE SEUS CRÉDITOS Ariquemes/2011 Cleber Ferreira de Souza Cristina de Jesus Leite da Silva Érika Michelle R. de Oliveira Souza Márcio Ferreira Rosana Nascimento Britto Veiga Acadêmicos: Docente: Profª. Luísa Paula Nogueira R. Melo

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PIS e COFINSAPLICADOS A PRODUTOS MONOFÁSICOS SUA

INCIDÊNCIA E A UTILIZAÇÃO DE SEUS CRÉDITOS

Ariquemes/2011

Cleber Ferreira de SouzaCristina de Jesus Leite da Silva

Érika Michelle R. de Oliveira SouzaMárcio Ferreira

Rosana Nascimento Britto Veiga

Acadêmicos:

Docente: Profª. Luísa Paula Nogueira R. Melo

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O PIS E A COFINS

• PIS - Programa de Integração Social, mais conhecido como PIS/PASEP ou PIS.

• COFINS – Contribuição para financiamento da seguridade Social.

• Estão regidas pela Lei 9.718/98; • Originarem-se de diferentes legislações; • Têm uma mesma base de cálculo.

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CONTRIBUINTES,BASE DE CÁLCULO e ALÍQUOTAS

• Contribuintes: pessoas jurídicas dos regimes tributários Lucro Real e Lucro Presumido.

• Lucro Real - são não- cumulativos, ou seja, não incidem sobre o faturamento da empresa, elas tem um processo de débito e crédito que se compensam.;

• Lucro Presumido - incidem sobre o faturamento total da empresa

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CONTRIBUINTES,BASE DE CÁLCULO e ALÍQUOTAS

• Alíquotas:

No Lucro Presumido (cumulativo)O PIS corresponde a 0,65%. A COFINS corresponde a 3,00%.

No Lucro Real (não-cumulativo)O PIS corresponde a 1,65%. A COFINS corresponde a 7,60%.

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SISTEMA CUMULATIVO E NÃO-CUMULATIVO E OS PRODUTOS MONOFÁSICOS

Regime de incidência cumulativa: A base de cálculo é o total das receitas da pessoa jurídica, sem deduções em relação a custos, despesas e encargos.Regime de incidência não-cumulativa. Permite o desconto de créditos apurados com base em custos, despesas e encargos da pessoa jurídica.

Alguns produtos submetidos à incidência monofásica: • Combustíveis; • Farmacêutico; • Perfumaria; • Bebidas entre outros.

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UTILIZAÇÃO DOS CRÉDITOS

•FATO GERADOR

•OBTENÇÃO DOS CRÉDITOSFaturamento mensal, assim entendido o total das receitas auferidas.

Os créditos é a porcentagem que será subtraída do valor do PIS e da COFINS que a empresa terá que pagar, sobre o preço de compra de mercadorias ou matérias-primas adquiridas.

•Processo de Cálculo do PIS e COFINS no Lucro Real (não-cumulativo)

PREÇO DE COMPRA(CUSTO): R$ 180,00 PREÇO DE VENDA: R$ 420,00

PIS: 1,65% sobre o preço de compra = R$ 2,97

COFINS: 7,60% sobre o preço de compra = R$ 13,68

TOTAL DO CRÉDITO: R$ 16,68

PIS: 1,65% sobre o preço de venda = R$ 6,93

COFINS: 7,60% sobre o preço de compra = R$ 31,92

TOTAL DO DÉBITO: R$ 38,85

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UTILIZAÇÃO DOS CRÉDITOS

•COMPENSAÇÃO DOS CRÉDITOS E DÉBITOS

TOTAL DO CRÉDITO: R$ 16,68-

=TOTAL A SER PAGO: R$ 22,17

TOTAL DO DÉBITO: R$ 38,85

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Considerações

Observa-se que no regime monofásico a tributação ocorre apenas uma vez, ou seja, empresa do lucro real, não cumulativo compra produto do fornecedor e tributa à alíquota de 1,65% para o PIS e 7,6% para a COFINS e apropria os créditos da compra, em resumo a tributação é concentrada no produtor ou importador, motivo pelo qual, se denomina essa modalidade de "incidência monofásica".

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PIS e COFINSAPLICADOS A PRODUTOS MONOFÁSICOS SUA

INCIDÊNCIA E A UTILIZAÇÃO DE SEUS CRÉDITOS

Ariquemes/2011

Cleber Ferreira de SouzaCristina de Jesus Leite da Silva

Érika Michelle R. de Oliveira SouzaMárcio Ferreira

Rosana Nascimento Britto Veiga

Acadêmicos:

Docente: Profª. Luísa Paula Nogueira R. Melo