Plano de Contas - static.fecam.net.br · D A D E L I Q U I D E Z PLANO DE CONTAS. MINISTÉRIO DA FAZENDA PLANO DE CONTAS Lei 4.320/64 “Art. 105. O Balanço Patrimonial demonstrará:

MINISTÉRIO DA FAZENDA

Santa Catarina,

Fevereiro de 2006

Plano de Contas

Parceria:

Secretaria do Tesouro Nacional – STN-MF

Federação Catarinense de Municípios – FECAM

Associações de Municípios

Tribunal de Contas do Estado de Santa Catarina

Conselho Regional de Contabilidade de Santa Catarina – CRC-SC


CONTABILIDADE APLICADA À

ADMINISTRAÇÃO PÚBLICA

OBJETO:

- Patrimônio Público (exceto: praças, ruas, estradas)

- Orçamento Público

- Atos administrativos

CONCEITO:

ramo da Contabilidade que coleta, registra e controla os atos e fatos

da Fazenda Pública, mostra o valor do patrimônio, bem como

acompanha e demonstra a execução do orçamento.


CONTABILIDADE APLICADA À

ADMINISTRAÇÃO PÚBLICA

OBJETIVO:

fornecer informações úteis à tomada de decisão.

(atualizadas e exatas)

- órgãos de controle

- administradores

- instituições governamentais e particulares

- instituições internacionais


ADMINISTRAÇÃO DIRETA

Órgãos do Poder Executivo

Órgãos do Poder Judiciário

Casas do Poder Legislativo

ADMINISTRAÇÃO INDIRETA

Autarquias

Fundações Públicas

Empresas Públicas (dependentes)

Sociedades de Economia Mista (OFSS)

CAMPO DE APLICAÇÃO


REGIME ORÇAMENTÁRIO: ( M I S T O )

- Caixa para as receitas

- Competência para as despesas

REGIME ORÇAMENTÁRIO E CONTÁBIL

REGIME CONTÁBIL:

- Competência para as receitas e despesas


FENÔMENO

DOCUMENTO CONTA

Plano

de

Contas

INTERLIGAÇÃO

TRINÔMIO DA CONTABILIDADE PÚBLICA


CONTA

Título representado da formação, composição, variação e situação

de um patrimônio, bem como dos atos potenciais praticados pelo

administrador que exigem um controle específico.

CONTA CONTÁBIL

ASPECTO QUALITATIVO

segregação dos itens patrimoniais = Conta Contábil

ASPECTO QUANTITATIVO

saldos (valores) registrados na Conta Contábil


São objetivos do Plano de Contas:

- Realçar o estado patrimonial e suas variações;

- Padronizar o nível das informações visando auxiliar o

processo de tomada de decisão;

- Permitir a integração das informações orçamentárias,

financeiras e patrimoniais da Administração Pública;

- Facilitar a obtenção dos relatórios e demonstrações

contábeis.

PLANO DE CONTAS


Subitem

X X X

Conta Corrente

3º nível -

4º nível -

5º nível -

6º nível -

7º nível -

Subgrupo

Elemento

Subelemento

Item

1º nível -Classe

2º nível -Grupo

Código VariávelX X XX XX

PLANO DE CONTAS


PLANO DE CONTAS

1. ATIVO

3. DESPESA

5. RESULTADO

DIMINUTIVO

DO EXERCÍCIO

6. RESULTADO

AUMENTATIVO

DO EXERCÍCIO

4. RECEITA

2. PASSIVO

1 + 3 + 5 = 2 + 4 + 6

S

A

L

D

O

D

E

V

E

D

O

R

S

A

L

D

O

C

R

E

D

O

R


1 ATIVO 2 PASSIVO

1.1 Ativo Circulante 2.1 Passivo Circulante

1.2 Ativo Realizável a Longo Prazo 2.2 Passivo Exigível a Longo Prazo

2.3 Resultado de Exercícios Futuros

1.4 Ativo Permanente 2.4 Patrimônio Líquido

1.9 Ativo Compensado 2.9 Passivo Compensado

3 DESPESA 4 RECEITA

3.3 Despesas Correntes 4.1 Receitas Correntes

3.4 Despesas de Capital 4.2 Receitas de Capital

4.9 * Deduções da Receita

5 RESULTADO DIMINUTIVO DO

EXERCÍCIO

6 RESULTADO AUMENTATIVO DO

EXERCÍCIO

5.1 Resultado Orçamentário 6.1 Resultado Orçamentário

5.2 Resultado Extra-Orçamentário 6.2 Resultado Extra-Orçamentário

6.3 Resultado Apurado

PLANO DE CONTAS


- Classificação Orçamentária da DESPESA x Classificação

das Contas no Plano de Contas

3. 3.3.90.30. 01

Classe Classificação Sub-item Orçamentária

CLASSIF. ORÇAMENTÁRIA

3. CATEGORIA ECONÔMICA

3. GRUPO DE DESPESAS

90. MODALIDADE DE APLICAÇÃO

30. ELEMENTO DE DESPESA

01. SUBITEM

PLANO DE CONTAS


- Classificação Orçamentária da RECEITA x Classificação

das Contas no Plano de Contas

Classe ClassificaçãoOrçamentária

4. 1.1.1.2.04.10CLASSIF. ORÇAMENTÁRIA

1. CATEGORIA ECONÔMICA

1. SUBCATEGORIA ECONÔMICA

1. FONTE

2. RUBRICA

04. ALÍNEA

10 . SUBALÍNEA

PLANO DE CONTAS


ENTRADA DA INFORMAÇÃO

(Plano de Contas – Padrão Lei 6404/76)

X

SAÍDA DA INFORMAÇÃO

(Demonstrações Contábeis – Lei 4.320/64)

PLANO DE CONTAS


1. ATIVO 2. PASSIVO 1.1 ATIVO CIRCULANTE 2 .1 PASSIVO CIRCULANTE 1.1.1 Disponível 2.1.1 Depósitos 1.1.2 Créditos em Circulação 2.1.2 Obrigações em Circulação 1.1.3 Bens e Valores em Circulação 2.1.4 Valores Pendentes a Curto Prazo 1.1.4 Valores Pendentes a Curto Prazo

1.2 ATIVO REALIZÁVEL A LONGO PRAZO 2 .2 PASSIVO EXIGÍVEL A LONGO PRAZO 1.2.1 Depósitos Realizáveis a Longo Prazo 2.2.1 Depósitos Exigíveis a Longo Prazo 1.2.2 Créditos Realizáveis a Longo Prazo 2.2.2 Obrigações Exigíveis a Longo Prazo 2.2.4 Valores Pendentes a Longo Prazo

2 .3 RESULTADO DE EXERCÍCIOS FUTUROS 2.3.1 Receitas de Exercícios Futuros 2.3.9 Custos ou Desp. Corresp. às Receitas

1.4 ATIVO PERMANENTE 2 .4 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 1.4.1 Investimentos 2.4.1 Patrimônio/Capital 1.4.2 Imobilizado 2.4.2 Reservas 1.4.3 Diferido 2.4.3 Resultado Acumulado 2.4.9 Ajuste do Patrimônio/Capital

E

X

I

G

I

B

I

L

I

D

A

D

E

L

I

Q

U

I

D

E

Z

PLANO DE CONTAS


PLANO DE CONTAS

Lei 4.320/64

“Art. 105. O Balanço Patrimonial demonstrará:

I – o Ativo Financeiro;

II – o Ativo Permanente;

III – o Passivo Financeiro;

IV – o Passivo Permanente;

V – o Saldo Patrimonial;

VI – as Contas de Compensação.”


PARÂMETROS

- Finalidade da conta (descrição);

- Sistema de Contas (financeiro, patrimonial, orçamentário e de

compensação);

- Natureza do saldo (devedor / credor);

- Permite saldos invertidos (sim / não);

- Encerramento do exercício (encerra saldo sim / não);

- Permitido para os órgãos; etc....

CONTA CONTÁBIL


PLANO DE CONTAS

ATIVO

Circulante

Conta contábil (SF/SP)

Realizável LP


PASSIVO

Circulante


Exigível LP


PLANO DE CONTAS

BALANÇO PATRIMONIAL

LEI 4320/64

ATIVO

Financeiro

Permanente

PASSIVO

Financeiro

Permanente

BALANÇO PATRIMONIAL

Lei 6404/76

ATIVO

Circulante

Realizável LP

PASSIVO

Circulante

Exigível LP

ENTRADA

SAÍDA 1

SAÍDA 2


PLANO DE CONTAS

Um Plano de Contas bem estruturado,

permite a confecção de qualquer

demonstrativo que venha a ser exigido pela

legislação e também atende as necessidades

gerenciais, aprimorando, dessa forma, o

papel da Contabilidade Pública.


CONSOLIDAÇÃO

Município

ADMINIST. DIRETA

Lei 4320/64

AUTARQUIA A

Lei 4320/64

EMPRESA PÚBLICA B

Lei 6404/76 e 4320/64

Município B Município C Município D

Estado

Contas Nacionais


VARIAÇÕES PATRIMONIAIS

TEORIA PATRIMONIALISTAContas de resultado

Contas patrimoniais

ESTUDO DOS ESTOQUES E FLUXOS


Art. 100 – As alterações da situação líquida patrimonial, que abrangem os

resultados da execução orçamentária, bem como as variações independentes

dessa execução e as superveniências e insubsistências ativas e passivas,

constituirão elementos da conta patrimonial.

Lei nº 4.320/64:



Fatos Permutativos e Modificativos

Variações Ativas

A – P = SLP ou A – P = SLP

Variações Passivas

A – P = SLP ou A – P = SLP


BENS E DIREITOS

(ativo)

OBRIGAÇÕES (passivo)

AUMENTO Variação Ativa Variação Passiva

DIMINUIÇÃO Variação Passiva Variação Ativa


FATO


DESPESA

RECEITAEfetiva

Não-efetiva

Não-efetiva

Efetiva

Modificativo

Permutativo


VARIAÇÕES

ATIVAS

PL

Orçamentárias

Extra-orçamentárias

Receita

Mutações

Ativas

Superveniências

Ativas

Insubsistências

Ativas

ATIVO: dinheiro

ATIVO: bens e direitos

PASSIVO: obrigações




VARIAÇÕES

PASSIVAS

PL

Orçamentárias

Extra-orçamentárias

Despesa

Mutações

Passivas

Insubsistências

Passivas

Superveniências

Passivas





ATIVO: dinheiro



FATO

Modificativo

Aumentativo

Modificativo

Diminutivo

Permutativo

Resultante do

Orçamento

Independente

do Orçamento

Receita Efetiva

Superveniência Ativa

Insubsistência Ativa

Resultante do

Orçamento

Independente

do Orçamento

Despesa Efetiva

Superveniência Passiva

Insubsistência Passiva

Receita Não-Efetiva

Mutação Passiva

Despesa Não-Efetiva

Mutação Ativa

Resultante do Orçamento

da Receita

Resultante do Orçamento

da Despesa

Independente do Orçamento Sem variação patrimonial

ATO Sem variação patrimonial


CONTAS DE RESULTADO

3 – DESPESA 4 – RECEITA

3.3 – Despesas Correntes 4.1 – Receitas Correntes

3.4 – Despesas de Capital 4.2 – Receitas de Capital

4.9 – * Deduções da Receita

5 – RESULTADO DIMINUTIVO 6 – RESULTADO AUMENTATIVO

5.1 – Resultado Orçamentário 6.1 – Resultado Orçamentário

5.1.1 – Despesa Orçamentária 6.1.1 – Receita Orçamentária

5.1.2 – Interferências Passivas 6.1.2 – Interferências Ativas

5.1.3 – Mutações Passivas 6.1.3 – Mutações Ativas

5.2 – Resultado Extra-Orçamentário 6.2 – Resultado Extra-Orçamentário

5.2.1 – Despesas Extra-Orçamentárias 6.2.1 – Receitas Extra-Orçamentária

5.2.2 – Interferências Passivas 6.2.2 – Interferências Ativas

5.2.3 – Decréscimos Patrimoniais 6.2.3 – Acréscimos Patrimoniais



(Cibilis da Rocha Viana)

“um conjunto de contas coordenadas em relação a um objeto

complexo – o patrimônio, o redito, gestão financeira, previsão,

etc. daí dizer-se que há vários sistemas de contas, porque

vários são os objetos complexos que podem ser revelados

através de contas interdependentes entre si.”

SISTEMAS DE CONTAS


Art. 89 – A contabilidade evidenciará os fatos ligados à administração

orçamentária, financeira, patrimonial e industrial.

Art. 87 – Haverá controle contábil dos direitos e obrigações oriundos de

ajustes ou contratos em que a administração pública for parte.

Lei nº 4.320/64:

SISTEMAS DE CONTAS


•SISTEMA FINANCEIRO

SISTEMAS DE CONTAS

•SISTEMA PATRIMONIAL

•SISTEMA ORÇAMENTÁRIO

•SISTEMA DE COMPENSAÇÃO


SISTEMA FINANCEIRO

• Relaciona-se com os ingressos (entradas) e os dispêndios(saídas) de recursos, isto é, com o registro dos recebimentos epagamentos de natureza orçamentária e extra-orçamentária.

• Lei n.º 4.320/64, art. 105 §§ 1º e 3º:

§ 1º - O Ativo Financeiro compreenderá os créditos e valoresrealizáveis independentemente de autorização orçamentária eos valores numerários.

§ 3º - O Passivo Financeiro compreenderá os compromissosexigíveis cujo pagamentto independa de autorizaçãoorçamentária.

SISTEMAS DE CONTAS


SISTEMAS DE CONTAS

• Registra os fatos não financeiros ou extra-caixa, tais como: bens móveis, bens imóveis, estoques, operações de crédito, inscrição e baixa da dívida ativa.

• Lei n.º 4.320/64, art. 105 §§ 2º e 4º:

§ 2º - O Ativo Permanente compreenderá os bens, créditos evalores cuja mobilização ou alienação dependa de autorizaçãolegislativa.

§ 4º - O Passivo Permanente compreenderá as dívidasfundadas e outras que dependam de autorização legislativapara amortização e resgate.

SISTEMA PATRIMONIAL


• É representado pelos atos praticados pelo administrados

que não afetam o Patrimônio de imediato, mas que poderão

vir a afetá-lo. Compreende , apenas, as contas como função

precípua de controle.

SISTEMAS DE CONTAS

SISTEMA DE COMPENSAÇÃO


• É representado pelos fatos de natureza orçamentária, tais

como: previsão da receita, fixação da despesa,

descentralização de créditos e empenho da despesa;

• Controle do orçamento aprovado e da sua execução.

SISTEMAS DE CONTAS

SISTEMA ORÇAMENTÁRIO


1.9 ATIVO COMPENSADO

1.9.1 EXECUÇÃO ORÇAM. DA RECEITA

(CONTROLA A ARRECADAÇÃO)

1.9.2 FIXAÇÃO ORÇAM. DA DESPESA

(CONTROLA A DOTAÇÃO)

1.9.3 EXEC. DA PROG. FINANCEIRA

(CONTROLA AS LIBERAÇÕES)

1.9.5 EXECUÇÃO DE RESTOS A PAGAR

(CONTROLA A INSCRIÇÃO E O

CANCELAMENTO)

1.9.9 COMPENSAÇÕES ATIVAS DIV.

(CONTROLA ATOS ADMINISTRATIVOS)

CONTAS DE CONTROLE2.9 PASSIVO COMPENSADO

2.9.1 PREVISÃO ORÇAM. DA RECEITA

(CONTROLA A PREVISÃO)

2.9.2 EXECUÇÃO ORÇAM . DA DESPESA

(CONTROLA O EMPENHADO, O

LIQUIDADO E O PAGO)

2.9.3 EXEC. DA PROG. FINANCEIRA

(CONTROLA OS RECEBIMENTOS)

2.9.5 EXECUÇÃO DE RESTOS A PAGAR

(CONTROLA O A PAGAR E O PAGO)

2.9.9 COMPENSAÇÕES PASSIVAS DIV.

(CONTRAPARTIDA DO 1.9.9)

SISTEMA

ORÇAMENTÁRIO

SISTEMA

DE

COMPENSAÇÃO


SISTEMAS DE CONTAS

SISTEMA FINANCEIRO

SISTEMA PATRIMONIAL

SISTEMA ORÇAMENTÁRIO

SISTEMA DE COMPENSAÇÃO

Registram o patrimônio público

Controla o orçamento público

Controla os atos administrativos


Sistema

de ContasContas de Saldo Devedor Contas de Saldo Credor

Sistema

de Contas

CONTAS PATRIMONIAIS

1 – ATIVO 2 – PASSIVO

SF, SP 1.1 – Ativo Circulante 2.1 – Passivo Circulante SF, SP

SF, SP 1.2 – Ativo Realizável a Longo Prazo 2.2 – Passivo Exigível a Longo Prazo SF, SP

2.3 – Resultados de Exercícios Futuros SP

SP 1.4 – Ativo Permanente 2.4 – Patrimônio Líquido SP

1.9 – Ativo Compensado 2.9 – Ativo Compensado

SO 1.9.1 – Execução Orçamentária da Receita 2.9.1 – Previsão Orçamentária da Receita SO

SO 1.9.2 – Fixação Orçamentária da Despesa 2.9.2 – Execução Orçamentária da Despesa SO

SC 1.9.3 – Execução da Programação Financeira 2.9.3 – Execução da Programação Financeira SC

SC 1.9.5 – Execução de Restos a Pagar 2.9.5 – Execução de Restos a Pagar SC

SC 1.9.9 – Compensações Ativas Diversas 2.9.9 – Compensações Passivas Diversas SC


Sistema

de ContasContas de Saldo Devedor Contas de Saldo Credor

Sistema

de Contas

CONTAS DE RESULTADO

3 – DESPESA 4 – RECEITA

SF 3.3 – Despesas Correntes 4.1 – Receitas Correntes SF

SF 3.4 – Despesas de Capital 4.2 – Receitas de Capital SF

4.9 – * Deduções da Receita SF

5 – RESULTADO DIMINUTIVO 6 – RESULTADO AUMENTATIVO

SF, SP 5.1 – Resultado Orçamentário 6.1 – Resultado Orçamentário SF, SP

SF 5.1.1 – Despesa Orçamentária 6.1.1 – Receita Orçamentária SF

SF 5.1.2 – Interferências Passivas 6.1.2 – Interferências Ativas SF

SP 5.1.3 – Mutações Passivas 6.1.3 – Mutações Ativas SP

SF, SP 5.2 – Resultado Extra-Orçamentário 6.2 – Resultado Extra-Orçamentário SF, SP

5.2.1 – Despesas Extra-Orçamentárias 6.2.1 – Receitas Extra-Orçamentária

SP, SF 5.2.2 – Interferências Passivas 6.2.2 – Interferências Ativas SP, SF

SP, SF 5.2.3 – Decréscimos Patrimoniais 6.2.3 – Acréscimos Patrimoniais SP, SF


LEI ATIVO PASSIVO LEI

4320/64

4320/64

4320/64

4320/64

ATIVO FINANCEIRO

ATIVO NÃO-FINANCEIRO

PASSIVO FINANCEIRO

PASSIVO NÃO-FINANCEIRO

4320/64

4320/64

4320/64

4320/64

4320/64

SALDO PATRIMONIAL

ATIVO COMPENSADO

Compensações Ativas Diversas

PASSIVO COMPENSADO

Compensações Passivas Diversas


LEI ATIVO PASSIVO LEI

4320/64

6404/76

4320/64

6404/76

6404/76

6404/76

4320/64

4320/64

ATIVO FINANCEIRO

Ativo Circulante (parte financeira)

ATIVO NÃO-FINANCEIRO

Ativo Circulante (parte não-financeira)

Ativo Realizável a Longo Prazo

Ativo Permanente

PASSIVO FINANCEIRO

Passivo Circulante (parte financeira)

PASSIVO NÃO-FINANCEIRO

Passivo Circulante (parte não-financeira)

Passivo Exigível a Longo Prazo

Resultado de Exercícios Futuros

4320/64

6404/76

4320/64

6404/76

6404/76

6404/76

4320/64

6404/76

4320/64

4320/64

SALDO PATRIMONIAL

Patrimônio Líquido

ATIVO COMPENSADO

Compensações Ativas Diversas

PASSIVO COMPENSADO

Compensações Passivas Diversas


CONTAS DE CONTROLE

COMPENSADO

1.9 Ativo Compensado 2.9 Passivo Compensado 1.9.1 Execução Orçamentária da

Receita 2.9.1 Previsão Orçamentária da

Receita 1.9.2 Fixação Orçamentária da

Despesa 2.9.2 Execução Orçamentária da

Despesa 1.9.3 Execução da Programação

Financeira 2.9.3 Execução da Programação

Financeira 1.9.5 Execução de Restos a Pagar 2.9.5 Execução de Restos a Pagar 1.9.9 Compensações Ativas Diversas 2.9.9 Compensações Passivas

Diversas


Lançamentos e Rotinas Contábeis no SIAFI

Lançamentos e Rotinas Contábeis Inerentes à Execução

Orçamentária, Financeira e Patrimonial

- Previsão Inicial da Receita na LOA;

- Fixação dos Créditos Iniciais (Dotações) na LOA;

- Descentralização Orçamentária e Financeira;

- Limitação de Empenho;

- Realização de Receita;

- Emissão de Empenho;

- Programação Financeira;

- Liquidação de Despesa; e,

- Pagamento de Obrigações.



- Descentralização Orçamentária:

- Interna (provisão) – entre unidades de um mesmo Órgão,

Ministério ou Entidade da Administração Indireta integrantes do

OFSS;

- Externa (destaque) – entre diferentes Órgãos, Ministérios ou

Entidades da Administração Indireta;

- Descentralização Financeira:

- Interna (sub-repasse) - entre unidades de um mesmo Órgão,

Ministério ou Entidade da Administração Indireta integrantes do

OFSS;

- Externa (repasse) - entre diferentes Órgãos, Ministérios ou

Entidades da Administração Indireta



- Previsão Inicial da Receita na LOA:SO D – 19111.00.00 Receita a Realizar

SO C – 29111.00.00 Previsão Inicial de Receita

- Fixação dos Créditos Iniciais (Dotações) na LOA:

SO D – 19211.01.01 Crédito Inicial Originário do OGU

SO C – 29211.00.00 Crédito Disponível

SC D – 29311.99.00 * Diversas Cotas Orçamentárias

SC C – 29311.01.02 Cota de Despesa a Programar

SC D – 19311.01.02 Cota de Despesa a Programar

SC C – 19311.99.00 * Diversas Cotas Orçamentárias

OCPF

OCPF

UG 1


Lançamentos e Rotinas Contábeis no SIAFI- Descentralização Orçamentária Interna (Provisão):

SO D – 29211.00.00 Crédito Disponível

SO C – 29222.01.00 Provisão Concedida

SO D – 19222.01.00 Provisão Recebida

SO C – 29211.00.00 Crédito Disponível

- Descentralização Financeira Interna (Sub-repasse)

SC D – 19311.04.02 Cota de Sub-repasse a Programar

SC C – 19311.04.99 * Outras Cotas de Sub-repasse

SC D – 29311.04.99 * Outras Cotas de Sub-repasse

SC C – 29311.04.02 Cota de Sub-repasse a Programar

UG 1

UG 2

UG 2

UG 1



- Limitação de Empenho

SO D – 29311.06.99 * Diversas Cotas de Limite Orçamentário

SO C – 29311.06.01 Cota de Limite Orçamentário a Utilizar

SO D – 19311.06.01 Cota de Limite Orçamentário Disponibilizada

SO C – 19311.06.99 * Diversas Cotas de Limite Orçamentário

UG 1

OCPF



- Realização da Receita (Receita Efetiva):

SF D – 11112.01.01 Conta Única

SF C – 41113.00.00 Receita Corrente – Tributária ICMS

SO D – 19114.00.00 Receita Realizada

SO C – 19111.00.00 Receita a Realizar

SC D – 19329.02.01 Disponibilidade de Recursos a Utilizar

SC C – 29320.00.00 Disponibilidade de Recursos

OCPF



- Emissão de Empenho:

SO D – 29211.00.00 Crédito Disponível

SO C – 29213.01.00 Crédito Empenhado a Liquidar

SC D – 29311.06.01 Cota de Limite Orçamentário a Utilizar

SC C – 29311.06.02 Cota de Limite Orçamentário Utilizada

UG 2

UG 1



- Proposta de Programação Financeira – PPF (UG2 para UG1):

SC D – 29311.03.99 * Diversas Cotas Financeiras

SC C – 29311.03.01 Cota Financeira Solicitada

SC D – 19311.03.01 Cota Financeira Solicitada

SC C – 19311.03.99 * Diversas Cotas Financeiras

UG 2

UG 1



- Proposta de Programação Financeira – PPF (UG1 para OCPF):

SC D – 29311.03.99 * Diversas Cotas Financeiras


SC D – 29311.01.02 Cota de Despesa a Programar

SC C – 29311.01.15 Cota de Despesa a Aprovar


SC C – 19311.03.99 * Diversas Cotas Financeiras

SC D – 19311.01.15 Cota de Despesa a Aprovar

SC C – 19311.01.02 Cota de Despesa a Programar

UG 1

OCPF



- Proposta de Programação Financeira Aprovada – PFA (OCPF para

UG1):


SC C – 29311.03.02 Cota Financeira a Receber

SC D – 29311.01.15 Cota de Despesa a Aprovar

SC C – 29311.01.03 Cota de Despesa a Liberar

SC D – 19311.03.02 Cota Financeira a Liberar


SC D – 19311.01.03 Cota de Despesa a Liberar

SC C – 19311.01.15 Cota de Despesa a Aprovar

UG 1

OCPF



- Proposta de Programação Financeira Aprovada – PFA (UG1 para

UG2):


SC C – 29311.03.02 Cota Financeira a Receber

SC D – 19311.03.02 Cota Financeira a Liberar


UG 2

UG 1



- Liquidação de Despesa Não-Efetiva:

SF D – 33190.30.16 Despesa Corrente (Material de Expediente)

SF C – 21211.01.00 Fornecedores

SP D – 11318.08.00 Material de Expediente

SP C – 61311.02.05 Bens para Distribuição

SO D – 29213.01.00 Credito Empenhado a Liquidar

SO C – 29213.02.01 Credito Empenhado Liquidado

SC D – 19329.02.02 Disponibilidade de Recursos Comprometida

SC C – 19329.02.01 Disponibilidade de Recursos a Utilizar

UG 2



- Liberação Financeira (OCPF para UG1):

SF D – 51211.00.00 Cota Concedida (Interferência Passiva)

SF C – 21216.04.00 Recursos a Liberar

SC D – 19311.03.03 Cota Financeira Liberada

SC C– 19311.03.02 Cota Financeira a Liberar

SO D – 19311.01.04 Cota de Despesa Liberada

SO C – 19311.01.03 Cota de Despesa a Liberar

SC D – 29320.00.00 Disponibilidade de Recursos

SC C - 19329.02.01 Disponibilidade de Recursos a Utilizar

OCPF



- Liberação Financeira (OCPF para UG1):

SF D – 11216.04.00 Limite de Saque

SF C – 61211.00.00 Cota Recebida (Interferência Ativa)

SC D – 29311.03.02 Cota Financeira a Receber

SC C– 29311.03.03 Cota Financeira Recebida

SO D – 29311.01.03 Cota de Despesa a Receber

SO C – 29311.01.04 Cota de Despesa Recebida



UG 1



- Liberação Financeira (UG1 para UG2):

SF D – 51213.00.00 Sub-repasse Concedido (Interferência Passiva)

SF C – 11216.04.00 Limite de Saque

SC D – 19311.03.03 Cota Financeira Liberada

SC C– 19311.03.02 Cota Financeira a Liberar

SC D – 29320.00.00 Disponibilidade de Recursos


UG 1



- Liberação Financeira (UG1 para UG2):


SF C – 61213.00.00 Sub-repasse Recebido (Interferência Ativa)

SC D – 29311.03.02 Cota Financeira a Receber

SC C – 29311.03.03 Cota Financeira Recebida



UG 2



- Pagamento:

SF D – 21211.01.00 Fornecedores

SF C – 11216.04.00 Limite de Saque

SC D – 19329.02.03 Disponibilidade de Recursos Utilizada



SF C – 11112.01.01 Conta Única

UG 2

OCPF


Controle Contábil da

Destinação de Recursos


Vinculação de recursos - Art. 8º da LRF

Art 8º Até trinta dias após a publicação dos orçamentos, nos

termos em que dispuser a lei de diretrizes orçamentárias e

observado o disposto na alínea c do inciso I do art. 4º, o Poder

Executivo estabelecerá a programação financeira e o

cronograma de execução mensal de desembolso.

Parágrafo único. Os recursos legalmente vinculados a finalidade

específica serão utilizados exclusivamente para atender o

objeto de sua vinculação, ainda que em exercício diverso

daquele em que ocorrer o ingresso.


0. IDUSO – Contrapartida de Empréstimos

1. GRUPO Exercício atual Tesouro 1

Não Tesouro 2

Exercício anterior Tesouro 3

Não Tesouro 6

00. Especificação – Individualiza a fonte

Vinculada X Ordinária

Primária X Não-Primária

000000. Detalhamento – Convênio, Obrigação ou Cadastro

0 1 00 000000

ESTRUTURA


Destinação Vinculada – Constitucional / Legal

Destinação Ordinária – Não vinculada

Destinação Primária – Receitas efetivas

Destinação Não-Primária – Endividamento ou desmobilização

CLASSIFICAÇÕES


- Unidade de Caixa (controle contábil das vinculações)

- Transparência

- Controle Gerencial (planejamento - execução)

- Cumprimento dos dispositivos legais (vinculações)

VANTAGENS


Orçamento – Planejamento

Receita:

ÓRGÃO CENTRAL

SO D – Receita a realizar 191110000 FR

A C – Previsão inicial da receita 291100000

Despesa:

ÓRGÃO

SO D – Dotação inicial 192100000

B C – Crédito disponível 292110000 FR

Programação Financeira

ÓRGÃO CENTRAL

SC D – Cota a programar 193110102 FR

C C – Contrapartida 193119900

ÓRGÃO

SC D – Contrapartida 293119900

C C – Cota a programar 293110102 FR

CONTROLE CONTÁBIL DA DESTINAÇÃO


Limitação de Empenho e Movimentação de Créditos

ÓRGÃO

SC D – Limite de empenho a utilizar 293110601 FR

D C – Contrapartida 293119900

Execução

Arrecadação Receita:

ÓRGÃO CENTRAL

SF D – Conta Única 111120000 FR

F C – Receita Orçamentária 4000000000

SC D – Disponibilidade a utilizar 19329AA00 FR

E C – Contrapartida 29000000000

SO D – Receita realizada1911400000 FR

A C – Receita a realizar 1911100000 FR


Liberação de Financeiro

ÓRGÃO CENTRAL

SF D – Cota concedida (Variação Passiva) 512000000

F C – Limite de saque 212160400 FR

SC C – Contrapartida 29000000000

E D – Disponibilidade a utilizar 19329AA00 FR

SC D – Cota liberada 193110104 FR

C C – Cota a programar193110102 FR

ÓRGÃO

SF D – Limite de saque 112160400 FR

F C – Cota recebida (Variação Ativa) 612000000




C C – Cota recebida 293110104 FR


Empenho da Despesa:

ÓRGÃO

SO D – Crédito disponível 292110000 FR

B C – Crédito empenhado a liquidar 292130100 FR

SC C – Limite de empenho utilizado 293110602 FR

D D – Limite de empenho a utilizar 293110601 FR

Liquidação da Despesa:

ÓRGÃO

SF D – Despesa 300000000

F C – Passivo financeiro 2100000000

SC D – Disponibilidade comprometida 19329BB00 FR

E C – Disponibilidade a utilizar 19239AA00 FR

SO D – Crédito empenhado a liquidar 292130100 FR

B C – Crédito empenhado liquidado 292130200 FR


Pagamento

ÓRGÃO CENTRAL


F C – Conta Única 111120000 FR

ÓRGÃO

SF D – Passivo financeiro 2100000000


SC D – Disponibilidade utilizada 19329CC00 FR

E C – Disponibilidade comprometida 19329BB00 FR


(A) CONTROLE ORÇAMENTÁRIO DA RECEITA

Previsão da Receita:

ÓRGÃO CENTRAL

SO D – Receita a realizar 191110000 FR

A C – Previsão inicial da receita 291100000

Arrecadação da Receita:

ÓRGÃO CENTRAL

SO D – Receita realizada1911400000 FR

A C – Receita a realizar 1911100000 FR

DESTINAÇÃO (REGISTROS AGRUPADOS)


(B) CONTROLE ORÇAMENTÁRIO DA DESPESA

Fixação da Despesa:

ÓRGÃO

SO D – Dotação inicial 192100000

B C – Crédito disponível 292110000 FR

Empenho da Despesa:

ÓRGÃO

SO D – Crédito disponível 292110000 FR

B C – Crédito empenhado a liquidar 292130100 FR


ÓRGÃO

SO D – Crédito empenhado a liquidar 292130100 FR

B C – Crédito empenhado liquidado 292130200 FR


(C) PROGRAMAÇÃO FINANCEIRA

Programação

ÓRGÃO CENTRAL


C C – Contrapartida 193119900

ÓRGÃO

SC D – Contrapartida 293119900

C C – Cota a programar 293110102 FR


ÓRGÃO CENTRAL

SC D – Cota liberada 193110104 FR

C C – Cota a programar193110102 FR

ÓRGÃO


C C – Cota recebida 293110104 FR


(D) LIMITAÇÃO DE EMPENHO

Concessão do limite de Empenho e Movimentação de

Créditos

ÓRGÃO

SC D – Limite de empenho a utilizar 293110601 FR

D C – Contrapartida 293119900

Empenho da Despesa:

ÓRGÃO

SC C – Limite de empenho utilizado 293110602 FR

D D – Limite de empenho a utilizar 293110601 FR


(E) DISPONIBILIDADE POR FONTE DE RECURSOS





ÓRGÃO CENTRAL

SC C – Contrapartida 29000000000

E D – Disponibilidade a utilizar 19329AA00 FR

ÓRGÃO




SC D – Disponibilidade comprometida 19329BB00 FR

E C – Disponibilidade a utilizar 19239AA00 FR

Pagamento

SC D – Disponibilidade utilizada 19329CC00 FR

E C – Disponibilidade comprometida 19329BB00 FR


(F) ATIVO E PASSIVO FINANCEIRO


ÓRGÃO CENTRAL

SF D – Conta Única 111120000 FR

F C – Receita Orçamentária 4000000000


ÓRGÃO CENTRAL

SF D – Cota concedida (Variação Passiva) 512000000


ÓRGÃO


F C – Cota recebida (Variação Ativa) 612000000


(F) ATIVO E PASSIVO FINANCEIRO


ÓRGÃO

SF D – Despesa 300000000

F C – Passivo financeiro 2100000000

Pagamento

ÓRGÃO CENTRAL


F C – Conta Única 111120000 FR

ÓRGÃO

SF D – Passivo financeiro 2100000000


Documents

Plano de Contas - static.fecam.net.br · D A D E L I Q U I D E Z PLANO DE CONTAS. MINISTÉRIO DA FAZENDA PLANO DE CONTAS Lei 4.320/64 “Art. 105. O Balanço Patrimonial demonstrará: