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UNIVERSIDADE FEDERAL FLUMINENSE
INSTITUTO DE CIÊNCIAS HUMANAS E SOCIAIS
CURSO DE ADMINISTRAÇÃO
CAROLINA ROCHA FRAGOSO
TAMIRES ALVES FERREIRA DA SILVA
PLANO DE NEGÓCIO DA CERVEJARIA ARTESANAL AGULHAS
NEGRAS
Volta Redonda/RJ
2016
2
CAROLINA ROCHA FRAGOSO
TAMIRES ALVES FERREIRA DA SILVA
PLANO DE NEGÓCIO DA CERVEJARIA ARTESANAL AGULHAS
NEGRAS
Trabalho de Conclusão de Curso a ser
apresentado ao Curso de Graduação em
Administração do Instituto de Ciências
Humanas e Sociais da Universidade
Federal Fluminense, como requisito
parcial para obtenção do grau de
Bacharel em Administração.
Orientador: Prof. Dr. Pítias Teodoro
3
TERMO DE APROVAÇÃO
CAROLINA ROCHA FRAGOSO
TAMIRES ALVES FERREIRA DA SILVA
PLANO DE NEGÓCIO DA CERVEJARIA ARTESANAL AGULHAS
NEGRAS
Plano de Negócio aprovado pela Banca Examinadora do Curso de Administração da
Universidade Federal Fluminense - UFF
Volta Redonda, ____ de_________________2016.
BANCA EXAMINADORA
____________________________________________
Prof.: Pítias Teodoro - Doutor - Orientador
____________________________________________
Prof.: Arlindo de Oliveira Freitas - Mestre
____________________________________________
Prof.: Ricardo Thielmann - Doutor
4
SUMÁRIO
ÍNDICE DE FIGURAS ................................................................................................. 5
ÍNDICE DE TABELAS ................................................................................................ 5
1. APRESENTAÇÃO DA EMPRESA – CERVEJARIA AGULHAS NEGRAS ......... 7
1.1 Objetivo da Empresa ............................................................................................................... 7
1.2 Localização .............................................................................................................................. 8
1.3 Estrutura Organizacional ......................................................................................................... 9
1.4 Aspectos Legais ....................................................................................................................... 9
2. RECURSOS HUMANOS .................................................................................... 14
2.1 Estrutura da Empresa ............................................................................................................ 14
2.2 Equipe Gerencial ................................................................................................................... 14
2.3 Equipe Operacional ............................................................................................................... 15
3. ANÁLISE DE MERCADO ................................................................................... 16
3.1 Mercado de Cerveja .............................................................................................................. 16
3.2 Concorrentes ......................................................................................................................... 17
3.3 Fornecedores ......................................................................................................................... 18
3.4 Clientes .................................................................................................................................. 20
4. PLANO DE MARKETING ................................................................................... 22
4.1 Análise Swot .......................................................................................................................... 22
4.2 Mix de Marketing .................................................................................................................. 22
5. PLANO OPERACIONAL .................................................................................... 27
5.1 Layout .................................................................................................................................... 27
5.2 Equipamentos ........................................................................................................................ 28
5.3 Capacidade Produtiva ............................................................................................................ 29
5.4 Etapas do Processo Produtivo ............................................................................................... 29
5.5 Insumos Necessários ............................................................................................................. 30
5.6 Água ....................................................................................................................................... 31
5.7 Embalagens ........................................................................................................................... 31
5.8 Rótulo .................................................................................................................................... 32
5.9 Boas Práticas de Fabricação .................................................................................................. 32
5.10 Funcionamento e Produção .................................................................................................. 33
6. PLANO FINANCEIRO ........................................................................................ 34
6.1 Projeção de investimentos .................................................................................................... 34
5
6.2 Projeção de receitas .............................................................................................................. 34
6.3 Projeção de custo .................................................................................................................. 35
6.4 Projeção de despesas ............................................................................................................ 35
6.5 Projeção de impostos ............................................................................................................ 36
6.6 DRE projetado ....................................................................................................................... 37
6.7 Análise financeira .................................................................................................................. 37
6.8 Parecer da viabilidade do empreendimento ......................................................................... 39
7. REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS................................................................... 40
8. ANPÊDICES ....................................................................................................... 42
ÍNDICE DE FIGURAS
Figura 1: Localização da Empresa .................................................................................................... 8
Figura 2: Fluxograma para o Registro da Empresa ........................................................................ 9
Figura 3: Organograma da Empresa ............................................................................................... 14
Figura 4: Consumo total de cerveja em países selecionados ..................................................... 16
Figura 5: Consumo Per Capita em países selecionados ............................................................. 16
Figura 6: Participação de mercado – Indústria Brasileira de Cervejas ...................................... 17
Figura 7: Mapa Clientes..................................................................................................................... 21
Figura 8: Trajeto da Rota A ............................................................................................................... 25
Figura 9: Trajeto da Rota B ............................................................................................................... 25
Figura 10: Trajeto da Rota C ............................................................................................................ 26
Figura 11: Layout da Empresa ......................................................................................................... 28
ÍNDICE DE TABELAS
Tabela 1: Tabela de Concorrentes Diretos ..................................................................................... 18
Tabela 2: Tabela de Fornecedores – Produção ............................................................................ 19
Tabela 3: Fornecedores – Administração ....................................................................................... 19
Tabela 4: Estratificação da População ............................................................................................ 20
Tabela 5: Principais ameaças e medidas de prevenção. ............................................................. 22
Tabela 6: Classificação das cervejas .............................................................................................. 23
Tabela 7: Custo Estimado da Distribuição ..................................................................................... 26
Tabela 8: Equipamentos da Cervejaria ........................................................................................... 29
Tabela 9: Insumos para Fabricação de Cerveja ............................................................................ 30
Tabela 10: Especificações da Água para Produção de Cerveja ................................................. 31
Tabela 11: Investimento Inicial ......................................................................................................... 34
Tabela 12: Projeção Volume de Vendas ........................................................................................ 34
Tabela 13: Projeção Crescimento do Volume de Vendas ........................................................... 34
Tabela 14: Preço de Venda Unitário c/ IPI ..................................................................................... 34
Tabela 15: Projeção Receita Bruta .................................................................................................. 35
6
Tabela 16: Projeção Receita Líquida .............................................................................................. 35
Tabela 17: Custos Produtos Vendidos ............................................................................................ 35
Tabela 18: Despesas ......................................................................................................................... 36
Tabela 19: Impostos Cervejaria Artesanal ..................................................................................... 36
Tabela 20: Impostos a Recuperar .................................................................................................... 36
Tabela 21: Impostos a Recolher ...................................................................................................... 36
Tabela 22: DRE Projetada ................................................................................................................ 37
Tabela 23: Taxa Selic ........................................................................................................................ 38
Tabela 24: Indicadores ...................................................................................................................... 38
Tabela 25: Receita, Impostos, Lucro Bruto e Lucro Líquido ........................................................ 38
7
1. APRESENTAÇÃO DA EMPRESA – CERVEJARIA AGULHAS NEGRAS
1.1 Objetivo da Empresa
Segundo Angela Klinke, especialista em tendências de consumo, o mercado
de cervejas artesanais no Brasil vem apresentando um crescimento anual de 30% a
40%. (Revista Valor, 2016). Esse mercado promissor é tratado como uma
oportunidade para a abertura de negócios no setor, portanto, o trabalho em questão
tem como objetivo a elaboração de um plano de negócios para verificar a viabilidade
de abertura de uma cervejaria artesanal na cidade de Resende.
Da paixão de amigos universitários pelas cervejas especiais e o fato de
estarem inseridos em uma cidade que apresentou desenvolvimento crescente nos
últimos anos, surgiu a ideia da abertura da Cervejaria Agulhas Negras. Resende é
um importante polo industrial, automotivo, metalúrgico, de energia nuclear, turístico e
sede de uma das maiores academias militares do mundo. (AMAN, 2015). Localizada
entre Rio de Janeiro, São Paulo e Minas Gerais, a cidade teve em 2010 o segundo
melhor IDH entre os municípios da região do sul fluminense e em 2013 ficou na 88ª
posição no ranking dos municípios com maior PIB do Brasil. (IBGE, 2013).
O objetivo da empresa é produzir e comercializar bebidas de qualidade a
preços justos, através de bares, restaurantes e distribuidoras de bebidas das
principais cidades do Médio Paraíba e Baía da Ilha Grande.
1.1.1 Missão Organizacional
Produzir cerveja artesanal, utilizando os melhores insumos disponíveis no
mercado, com foco na qualidade do produto, respeito aos clientes e fornecedores.
1.1.2 Visão Organizacional
Tornar-se referência no setor de cervejas artesanais, sendo reconhecida por
sua qualidade e sabor.
1.1.3 Porte da Empresa
Para os efeitos da Lei Complementar nº123/2006, artigo 3, consideram-se
microempresas ou empresas de pequeno porte, a sociedade empresa, a sociedade
simples, a empresa individual de responsabilidade limitada e o empresário a que se
refere o art. 966 da Lei nº10.406, de 10 de janeiro de 2002 (Código Civil),
devidamente registrados no Registro de Empresas Mercantis ou no Registro Civil de
Pessoas Jurídicas, conforme o caso, desde que:
I - no caso da microempresa, auferir, em cada ano-calendário, receita bruta
igual ou inferior a R$ 360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais); e
II - no caso da empresa de pequeno porte, auferir, em cada ano-calendário,
receita bruta superior a R$ 360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais) e igual ou
inferior a R$ 3.600.000,00 (três milhões e seiscentos mil reais).
A partir da análise das projeções financeiras a cervejaria será enquadrada
como empresa de pequeno porte.
8
1.1.4 Ramo de Atividade
A Microcervejaria será classificada como Indústria. Segundo a Resolução
CGSN nº 77, a cervejaria é enquadrada no CNAE, Classificação Nacional de
Atividades Econômicas, com o código 1113-5 – Fabricação de Malte, Cervejas e
Chope.
Hoje, as cervejarias pagam, aproximadamente, 60% de imposto. O
segmento cervejeiro está lutando para a tão almejada inclusão das microcervejarias
no Simples Nacional, pois essa fatia do setor é a que mais sofre com a alta carga
tributária. O Presidente da Abracerva (Associação Brasileira de Cerveja Artesanal)
acredita que com a inclusão, existiria a possibilidade de dobrar a participação no
mercado em cinco anos e movimentar mais de R$ 6 bilhões ao ano. (Revista de
Cerveja, 2015).
Como as cervejarias artesanais ainda não podem se enquadrar no Simples
Nacional, por se tratar de fabricação de bebidas alcoólicas, o trabalho utilizará a
sistemática de tributação pelo Lucro Presumido e as alíquotas de impostos expostos
no decreto 45.607.
O decreto Nº 45.607 de 21 de março de 2016, regulamenta a concessão de
incentivos fiscais para a prática da atividade em questão.
1.2 Localização
A empresa será instalada em um galpão de aproximadamente 250 m²,
localizado na região industrial do bairro Cidade da Alegria, na cidade de Resende. O
imóvel possui estacionamento próprio para 3 carros. Segue na Figura 1, localização
da empresa.
Figura 1: Localização da Empresa
Fonte: Google Mapas, 2016.
9
1.3 Estrutura Organizacional
A Cervejaria se enquadra em uma estrutura organizacional de pequenos
negócios, dotada de problemas administrativos distintos das grandes empresas.
Apresenta uma estrutura administrativa centralizada, com estratégias intuitivas e de
curto prazo.
Numa análise genérica, a indústria é baseada nas atividades de compra de
matéria-prima, produção e venda dos produtos acabados.
1.4 Aspectos Legais
Para a abertura da empresa, os sócios deverão cumprir exigências, que se
encontram resumidas na Figura 2 e descritas posteriormente.
Figura 2: Fluxograma para o Registro da Empresa
Fonte: Autoria Própria, 2016.
1.4.1 Junta Comercial
O Contrato Social é o instrumento constitutivo, a certidão de nascimento da
pessoa jurídica, a partir dele a empresa passa a existir para a sociedade.
Antes de elaborar o contrato social, os sócios deverão consultar o nome
empresarial perante a Junta Comercial, a fim de verificar se este já está em
utilização. Posteriormente, efetuar uma pesquisa de endereço na Prefeitura
Municipal, para confirmar a possibilidade de exercício da atividade desejada no local
escolhido.
Os seguintes elementos sociais não podem faltar na sua elaboração:
Qualificação dos sócios;
Junta Comercial
Secretaria da Receita Federal (CNPJ)
Secretaria Estadual de Fazenda
Prefeitura Municipal/Vigilância
Sanitária Municipal (Alvará de Funcionamento e
Licença Sanitária )
Corpo de Bombeiro Militar
Registro no INSSRegistro no Ministério da
Agricultura
10
Atividades e serviços desenvolvidos pela empresa;
Sede e locais de operação;
Porcentagem de participação de cada sócio;
Direitos e deveres de cada sócio;
Atribuições do(s) administrador(es);
Remuneração do administrador e dos sócios;
Regras de deliberação da sociedade;
Tipo de sociedade.
Depois de elaborado o Contrato Social, este deve ser registrado na Junta
Comercial do Estado ou no Cartório de Registros de Pessoa Jurídica. Para tal são
necessários os seguintes documentos:
Contrato Social em três vias;
Cópia autenticada do RG e CPF dos sócios;
Requerimento Padrão (Capa da Junta Comercial), em uma via;
FCN (Ficha de Cadastro Nacional) modelo 1 e 2, em uma via;
Pagamento de taxas através do DARF.
1.4.2 CNPJ
Registrada a empresa na Junta Comercial, será fornecido aos proprietários o
Número de Identificação do Registro de Empresa, que se trata de uma etiqueta ou
carimbo. Após o recebimento desse número, é chegada a hora de registrar a
empresa como contribuinte através da obtenção do CNPJ.
A obtenção do CNPJ dá-se unicamente pelo registro feito através da Internet,
no site da Receita Federal. Deve-se realizar o download do programa específico, o
Documento Básico de Entrada.
Uma solicitação será preenchida e os documentos informados, deverão ser
enviados por Sedex ou pessoalmente para a Secretaria da Receita Federal.
Documentação necessária a ser enviada para a Receita Federal:
DBE (documento básico de entrada) assinado pelo administrador ou
responsável perante a Receita Federal, com firma reconhecida;
Cópia Autenticada do Contrato Social;
Cópia Autenticada do Pedido de Enquadramento de EPP.
1.4.3 Inscrição Estadual
A Inscrição Estadual é um cadastro realizado junto a Secretaria Estadual da
Fazenda, sendo necessária para a obtenção da inscrição no ICMS. A solicitação
também deverá ser feita via internet, por meio de um contador pré-autorizado.
Documentos necessários para o cadastro:
DUC (Documento Único de Cadastro), em três vias;
11
DCC (Documento Complementar de Cadastro), em uma via;
Comprovante de residência dos sócios;
Contrato de locação do imóvel ou escritura pública;
Número do cadastro fiscal do contador;
Certidão simplificada da Junta (para empresas constituídas há mais de três
meses);
Cópia do ato constitutivo;
Cópia do CNPJ;
RG e CPF dos sócios;
Pagamentos das taxas através do DARJ.
1.4.4 Alvará de Funcionamento e de Licença Sanitária
É necessário ir à prefeitura da cidade para requerer o alvará de
funcionamento da empresa. Trata-se de uma licença que permite o estabelecimento
e funcionamento de qualquer empresa, independente do ramo. Para conceder o
alvará de funcionamento, a prefeitura solicitará que a vigilância sanitária faça
inspeção no local para averiguar se está em conformidade com a Resolução RDC
nº216/MS/ANVISA, de 16/09/2004.
Documentos necessários para a solicitação:
Formulário próprio da prefeitura;
Consulta prévia do endereço aprovada;
Cópia do CNPJ;
Cópia do Contrato Social;
Laudo dos Órgãos de Vistoria, quando necessário.
1.4.5 Alvará do Corpo de Bombeiros
É responsabilidade do Corpo de Bombeiros, no âmbito do Estado do Rio de
Janeiro, gerenciar todas as atividades referentes ao serviço de segurança contra
incêndio e pânico, definido através do Código de Segurança Contra Incêndio e
Pânico (CoSCIP).
Procedimentos ao público:
- O solicitante (proprietário ou locatário) deverá dirigir-se ao quartel da
localidade e buscar orientação técnica de como regularizar o referido imóvel;
- Ao solicitante será informado se a tramitação do processo referente à
regularização desse imóvel será realizada pela Diretoria Geral de Serviços Técnicos
ou pelo Quartel da área, isto dependerá do enquadramento das exigências para
cada edificação, que também dependerá de uma forma geral, do nº de pavimentos e
área total construída, tudo definido pelo CoSCIP;
- Uma vez definido o órgão responsável pela tramitação (DGST ou quartel da
área), será necessária a abertura de processo administrativo neste, que
basicamente, será composto de:
12
- Guia de DAEM paga;
- Cópia da carteira de identidade do proprietário ou representante legal, assim
como cópia de título de propriedade do imóvel.
- Quando se tratar de apresentação ou modificação de projeto de segurança
contra incêndio e pânico, pois a edificação estar sujeita a exigência deverá contratar
um profissional autônomo ou firma que esteja credenciada no Corpo de Bombeiros,
devendo para isso solicitar, no quartel de Bombeiros, a relação de credenciados
para elaboração destes projetos, em consulta exclusiva por parte do solicitante.
1.4.6 Cadastro no Sistema de Conectividade Social junto à Caixa Econômica
Federal – INSS/FGTS
Conectividade Social é um canal eletrônico de relacionamento, utilizado para
troca de informações entre a CAIXA e as empresas. O uso do canal é obrigatório
para a transmissão do arquivo SEFIP e requer certificação digital do usuário, no
padrão ICP-Brasil.
Para requerer a certificação eletrônica, é necessário escolher uma
Autoridade Certificadora (consultar lista de AC e procedimentos disponíveis em
www.iti.gov.br).
Com o certificado ICP-Brasil em mãos, o requerente deverá acessar o site
http://conectividade.caixa.gov.br e realizar o registro no canal.
Este canal oferece diversas funcionalidades para os usuários, entre elas:
Transmissão do arquivo do Sistema Empresa de Recolhimento do FGTS e
Informações à Previdência Social – SEFIP;
Envio das informações relativas ao CAIXA PIS/Empresa;
Encaminhamento do arquivo da Guia de Recolhimento Rescisório do FGTS –
GRRF;
Obtenção de extrato da conta vinculada aos trabalhadores, entre outros.
Segue a relação de documentos necessários para o cadastro:
CNPJ;
Contrato Social;
Documento de Identidade e CPF dos representantes.
1.4.7 Ministério da Agricultura
O Ministério da Agricultura trabalha na regulamentação, fiscalização e controle
da cadeia produtiva vegetal para proteger e preservar a sanidade da agricultura
brasileira e zelar pela qualidade e identidade dos produtos.
O registro é concedido aos profissionais, estabelecimentos e produtos após
fiscalização e inspeção quanto à conformidade técnica e regulamentar, conferindo
ao produto ou serviço segurança e qualidade.
13
Segue a relação de documentos necessários para Registro do
Estabelecimento e Produto, segundo a Instrução Normativa MAPA Nº17 de
23/06/2015.
Formulário de Registro do Estabelecimento;
Comprovante de inscrição no Cadastro Nacional de Pessoa Jurídica (CNPJ);
Contrato Social ou Ato Constitutivo consolidado com suas alterações,
constando a atividade do estabelecimento prevista nos Regulamentos das
Leis nº 7.678/1988 e nº 8.918/1994;
Alvará de Funcionamento (Prefeitura);
Anotação de Responsabilidade Técnica, ou documento equivalente, expedido
pelo conselho de classe do Responsável Técnico;
Projeto, Memorial descritivo das instalações e equipamentos e Manual de
boas práticas; e
Laudo de análise físico-químico e microbiológica da água a ser utilizada no
estabelecimento, que contemple, no mínimo, os seguintes parâmetros: cor,
turbidez, ph, coliformes totais e cloro residual, que ateste sua potabilidade.
Este documento poderá ser apresentado por ocasião da vistoria.
A solicitação de registro é realizada através do sistema SIPEAGRO no site do
Ministério da Agricultura. É uma ferramenta de última geração que permite o
acompanhamento por parte dos demandantes dos Processos Administrativos
apresentados ao MAPA, tais como pedidos de registro de estabelecimentos e
produtos, solicitações de alteração diversas relacionadas com estabelecimentos e
produtos agropecuários, bem como acompanhar os tramites dos processos
Administrativos de Fiscalização.
Observação: Será executada uma inspeção no local de produção antes da
emissão do Certificado de Registro e liberação das atividades do estabelecimento.
14
2. RECURSOS HUMANOS
2.1 Estrutura da Empresa
A empresa apresentará uma estrutura enxuta no primeiro momento, por se
tratar de um projeto em fase inicial, contendo apenas os profissionais necessários
para a evolução do negócio.
A equipe será composta por quatro pessoas, sendo que três delas serão os
sócios, divididos em Sócio Majoritário (Diretor), Gerente Administrativo e Gerente de
Produção (Mestre Cervejeiro), e um auxiliar de produção. Todos os funcionários
serão contratados pela CLT, recebendo o piso salarial das funções exercidas.
Figura 3: Organograma da Empresa
Fonte: Autoria Própria, 2016.
2.2 Equipe Gerencial
Sócio Majoritário (Diretor): Formado em Administração de Empresas e Pós-
graduado em Marketing, será responsável pelo Marketing e RH da empresa. Deverá
assegurar a realização dos objetivos determinados no plano de negócios,
coordenando todas as áreas da empresa. Principais atividades:
Elaborar planos estratégicos e operacionais;
Desenvolver novos clientes e fornecedores;
Negociar com clientes;
Manter-se informado em relação ao mercado cervejeiro;
Monitorar concorrentes da empresa;
Buscar novos insumos e produtos;
Verificar e autorizar requisições de compra;
Planejar a divulgação da empresa através da contratação de agências
publicitárias, definindo veículos de comunicação e campanhas, participação
em eventos e festivais do ramo;
Recrutar e organizar os treinamentos de funcionários;
Diretor
Gerente Administrativo
Financeiro
Gerente de Produção
Auxiliar de Produção
15
Realizar pesquisas de mercado: necessidades dos consumidores e ou para
projetos que visem aumentar o alcance e a melhoria da imagem da marca.
Analisar e contratar empresas prestadoras de serviços.
Gerente de Operações: Formado em Engenharia Química e especializado em
fabricação de cervejas através de curso técnico, será responsável por assegurar o
cumprimento das metas de produção, dentro dos padrões de qualidade, quantidade,
custos e prazos estabelecidos. Principais atividades:
Programar, organizar e supervisionar as atividades de produção, realizando
as previsões de necessidades de produção: mão de obra e matéria-prima;
Planejar e supervisionar a manutenção preventiva de máquinas e
equipamentos;
Gerenciar o estoque de produtos acabados;
Realizar análises físico-químicas das cervejas;
Elaborar manual de boas práticas para a boa manutenção da área de
fabricação;
Realizar as compras de insumos com fornecedores;
Manter-se informado em relação a novos insumos e inovações de
equipamentos;
Elaborar as receitas das cervejas;
Fabricar as cervejas;
Garantir a qualidade da cerveja;
Gerente Administrativo - Financeiro: Formado em Administração de Empresas
e Pós-graduado em Finanças, será responsável pela construção de orçamentos,
levantamento sobre fluxos de caixa, custos e despesas da empresa, processos de
contas a pagar e contas a receber. Também deve executar atividades de apoio a
área comercial. Principais atividades:
Elaborar tabela de preços de venda;
Analisar o custo dos produtos;
Efetuar pagamentos de fornecedores e funcionários, garantindo o
cumprimento de todas as obrigações da empresa;
Desenvolver propostas de fornecimentos aos clientes;
Elaborar análises para verificar a melhor maneira de distribuir o produto;
Elaborar estudos de viabilidade de novos produtos;
2.3 Equipe Operacional
Auxiliar de Produção: Responsável por executar atividades de apoio ao
gerente de produção. Principais atividades:
Auxiliar o mestre cervejeiro no processo de produção;
Limpar e organizar o local e os equipamentos de produção;
Organizar o estoque de matéria-prima e de produtos acabados;
Carregar os produtos acabados nos veículos de distribuição aos clientes.
16
3. ANÁLISE DE MERCADO
3.1 Mercado de Cerveja
O Brasil é o terceiro maior mercado de cervejas do mundo, atrás apenas da
China e dos Estados Unidos (CERV BRASIL, 2014). Conforme apresentado na
Figura 4:
Figura 4: Consumo total de cerveja em países selecionados
Fonte: Sebrae, 2014
O site Kirin Holdings mostra os principais consumidores de cerveja per capita
e por volume total, em que é possível avaliar que os países com maior número de
habitantes, como China, EUA e Brasil, ainda possuem um grande espaço para
crescimento. Conforme apresentado na Figura 5, o consumo per capita ainda
encontra-se 118, 69 e 82 litros abaixo do primeiro consumidor (República Tcheca),
respectivamente. Isso demonstra que incrementos pequenos no consumo per capita
desses países podem refletir em demandas internas significativas.
Figura 5: Consumo Per Capita em países selecionados
Fonte: Sebrae, 2014.
O mercado de cervejas no Brasil é caracterizado por ser altamente
concentrado com somente uma empresa possuindo aproximadamente 70% do
mercado (AFREBRAS, 2012). O restante do mercado é dividido por outros três
grupos cervejeiros também de grande porte que estabelecem entre si uma grande
concorrência, além de uma pequena parcela em torno de 1% que corresponde às
cervejarias regionais, micro cervejarias e cervejarias artesanais.
17
Figura 6: Participação de mercado – Indústria Brasileira de Cervejas Fonte: Afrebras, 2012.
Apesar da pequena participação no mercado, as cervejarias artesanais têm
apresentado um crescimento bastante promissor. Segundo a consultoria Mintel, o
consumo de cervejas especiais aumentou 36% entre 2011 e 2014 no Brasil
(EXAME, 2014). No ano de 2012 houve o maior número de registros por parte do
Ministério de Agricultura, Pecuária e Abastecimento (MAPA) de cervejarias dos
últimos 30 anos com 31 novos registros de cervejarias. Há vinte anos esse número
era de apenas dois registros (GLOBO, 2012).
Quanto ao mercado do estado do Rio de Janeiro, a Firjan realizou em 2015
uma pesquisa com 19 cervejarias artesanais constatando que as microempresas
possuem entre 0 a 6 funcionários. A faixa de preço da cerveja é de R$ 10,00 a R$
15,00 a garrafa de 500/600 ml, e o barril é vendido entre R$ 11,00 a R$ 18,00, o
litro. As marcas são divulgadas por meio de sites na Internet, Associação de
Cervejeiros, Redes Sociais, Equipe de vendas própria e anúncio em revistas
especializadas.
3.2 Concorrentes
O mercado de cervejas artesanais é altamente competitivo devido à crescente
quantidade de novos entrantes nos últimos anos, com rótulos, sabores e estratégias
diferenciadas. O número de cervejarias registradas no Ministério da Agricultura já
somam quase 400, com 5.254 produtos registrados e distribuídos em
aproximadamente 80 tipos de cerveja (MAPA,2016).
O setor se caracteriza por apresentar pouca diferença entre os preços
praticados, marketing agressivo e muito valor agregado, por meio de produtos
publicitários, como camisetas, canecas e copos, kits promocionais.
Considerando a região em que a empresa irá atuar, Região do Médio Paraíba
e Baía da Ilha Grande, os principais concorrentes da nova cervejaria encontram-se
listados na Tabela 1.
18
Tabela 1: Tabela de Concorrentes Diretos
Concorrentes Localização
Casa do Fritz Itatiaia - RJ
Edbier Resende - RJ
Maresia de Mauá Visconde de Mauá - RJ
Mistura Clássica Angra dos Reis- RJ
Penedon Itatiaia - RJ
Serra Gelada Visconde de Mauá - RJ
Trevisan Itatiaia - RJ
Alkosar Mangaratiba- RJ
Fraga Angra dos Reis - RJ
Caborê Paraty - RJ
Fonte: Autoria Própria, 2016
Além dos concorrentes diretos, existem também os concorrentes indiretos
como as cervejas tradicionais, as diversas marcas de cervejas especiais importadas
e nacionais e outras bebidas alcoólicas, como os vinhos.
3.3 Fornecedores
Uma etapa muito importante é a escolha das empresas que irão fornecer os
insumos e equipamentos. Os pontos importantes a se considerar quando da escolha
são qualidade, confiabilidade, prazo de entrega e preços. Nessa fase de start up,
uma boa escolha de fornecedores pode contribuir decisivamente para a eficácia e
eficiência da operação.
Como os principais insumos para a produção da cerveja são importados e
comprados em baixa escala, devido à produção não ser muito grande, e também
pela pouca opção de fornecedores, o poder de barganha dos fornecedores nesse
setor é alto.
Depois de realizado um benchmarking em outras cervejarias, foi possível
identificar os fornecedores em potencial de insumos e equipamentos da nova
empresa. Eles encontram-se listados na Tabela 2.
19
Tabela 2: Tabela de Fornecedores – Produção
Fonte: Autoria Própria, 2016
É preciso adotar as mesmas exigências na escolha de fornecedores de
produtos voltados para a administração, pois estes também impactam no custo do
produto final e na excelência do projeto. Na Tabela 3, são apresentados os
fornecedores dos produtos secundários.
Tabela 3: Fornecedores – Administração
Fonte: Autoria Própria, 2016.
Como as empresas do setor possuem baixo poder de negociação com os
fornecedores, as cervejarias da região deveriam se unir e adotar o compartilhamento
de compras, a fim de reduzir custos com o transporte, preços e aumento de prazos
de pagamento. Trata-se de uma união pelo poder de negociação das empresas.
Quando as empresas se reúnem para esse fim, não significa que perderão a
individualidade. Elas não precisam adotar a mesma política de preços ou repassar o
mesmo desconto obtido nas compras para o preço final do produto.
Fornecedores Produtos
Owens illinois Garrafa
Atual print Rótulo
Indupropil Tampa
Etesco Caixa de papelão
Agraria e Cia do
MalteInsumos
Telemaq Balança e outros
Adriella
confecçõesUniformes
IruamEquipamentos
produtivos
Resenseg Epi
Fornecedores
Fornecedores Produtos
Gráfica Ano BomFolders e cartões de
visita
Ricco
Mesas, cadeiras e
armários para
escritório
Ponto.com
Outdoor
Divulgação em
Outdoor
Nahera Produtos de limpeza
Casas bahiaComputador,
impressora
Pense Artigos
Personalizados
Arte dos rótulos,
camisetas e copos
Adriella
confecçõesUniformes
Fornecedores
20
3.4 Clientes
A cervejaria estará localizada em Resende, cidade que se encontra na região
do Médio Paraíba e pretende atender além da sua região, a Baía da Ilha Grande.
Segue abaixo Tabela 4 das cidades que a cervejaria pretende atender e suas
respectivas médias anuais de consumo de cerveja artesanal.
Tabela 4: Estratificação da População
Fonte: IBGE, 2016.
Dado a dificuldade de se obter dados e estatísticas confiáveis sobre o
mercado de cervejas artesanais, para calcular o Market Share utilizou-se a média de
dois valores encontrados. Segundo o site UOL, o mercado de cerveja artesanal
representa, aproximadamente, 0,15% do mercado total de cervejas, mas como a
perspectiva de crescimento das cervejarias artesanais é alta e apresenta um cenário
positivo, essa participação de mercado deve chegar a 2% nos próximos dez anos.
(UOL, 2013)
O mercado de cerveja especiais cresce de 20 a 30% por ano. Considerando
uma média dessa proporção de 25%, o dado da pesquisa do site UOL de 2013 seria
atualizado para o valor de participação de aproximadamente 0,30% para o ano de
2016.
José Gonçalves, especialista em serviços tecnológicos, do Centro de
Tecnologia Senai Alimentos e Bebidas, afirma que o volume de cerveja artesanal
vendida no Brasil representa 0,7% do mercado nacional. (A VOZ DA CIDADE, 2015)
O trabalho em questão utilizará como base de participação de mercado o valor
de 0,5%, sendo a média dos valores encontrados nas pesquisas mencionadas.
Como citado anteriormente, o brasileiro consome em média 62 litros de
cerveja por ano. Para calcular a média de consumo de cerveja artesanal nas cidades
citadas na Tabela 4, considerou-se esse dado de 62 litros por ano (per capita) e a
proporção de participação do segmento no mercado nacional.
O público alvo da Cervejaria Agulhas Negras são homens e mulheres, maiores
de 18 anos, consumidores de cervejas especiais, que buscam uma cerveja puro
malte, que aguce seu paladar e gere uma boa experiência, não se importando em
gastar mais.
A Cervejaria Agulhas Negras tem como objetivo para o primeiro ano trabalhar
em divulgação da marca e captação de clientes da Região do Médio Paraíba e Baía
Cidades População Consumo de Cerveja (litros/ano) Consumo de Cerveja Artesanal (litros/ano)
Itatiaia 30.240 1874880 9374,4
Resende 125.214 7763268 38816,34
Porto Real 18.266 1132492 5662,46
Quatis 13.543 839666 4198,33
Barra Mansa 179.915 11154730 55773,65
Volta Redonda 262.970 16304140 81520,7
Pinheiral 23.887 1480994 7404,97
Rio Claro 17.826 1105212 5526,06
Mangaratiba 40.779 2528298 12641,49
Angra dos Reis 188.276 11673112 58365,56
Paraty 40.478 2509636 12548,18
291832,14
Estratificação da População
Total:
21
da Ilha Grande. As cidades de Piraí, Barra do Piraí serão excluídas do quadro de
atendimento, pois em Barra do Piraí encontra-se instalada uma cervejaria de grande
capacidade produtiva, a Röter. Valença e Rio das flores também serão excluídas,
devido à distância, pela primeira possuir uma cervejaria artesanal (Valenciana), e
pela proximidade com Piraí e Barra do Piraí. A partir do terceiro ano, contando com
3 rótulos de cervejas em fabricação, a idéia é inserir a marca no mercado da Região
Metropolitana. Segue Figura 6, ilustrando a região a ser atendida.
Figura 7: Mapa Clientes Fonte: Google, 2016
22
4. PLANO DE MARKETING
4.1 Análise Swot
4.1.1 Forças
Utilização de insumos de qualidade;
Quadro de Funcionário enxuto;
Excelente Pós-venda.
4.1.2 Fraquezas
Marca não consolidada no mercado;
Alto investimento inicial;
Baixo poder de barganha com fornecedores;
Dependência de fornecedores de matéria-prima gerada pela
impossibilidade de verticalização da produção.
4.1.3 Oportunidades
Perspectivas de crescimento do mercado;
Crescimento de eventos e feiras do setor gourmet e de bebidas super
premium.
4.1.4 Ameaças
Alta tributação do setor;
Alta concorrência no segmento;
Dificuldade em se obter o registro no MAPA;
Poucos fornecedores de matéria-prima.
4.1.5 Medidas de Prevenção
Tabela 5: Principais ameaças e medidas de prevenção.
Alta Concorrência Marketing agressivo focado no produto, participação em eventos e
avaliação do produto por profissionais respeitados no mercado.
Poucos fornecedores
de matéria-prima
Mapeamento de Fornecedores, pesquisa de mercado para se proteger
contra possíveis variações no preço e disponibilidade dos produtos, e
controle de estoque.
Fonte: Autoria Própria,2016
4.2 Mix de Marketing
4.2.1 Preço
Segundo Jonny Forsyth, analista global de bebidas da Mintel, clientes que
estão acostumados a consumir bebidas premium podem diminuir a frequência de
compra em momentos de dificuldade financeira, mas geralmente não deixam de
consumir produtos mais sofisticados. (SEBRAE, 2015)
23
Pela característica do mercado não é necessário praticar preços mais baixos
para inserção no mercado, pois o consumidor tem curiosidade por produtos novos e
aceita pagar mais por uma cerveja artesanal.
Pretende-se praticar no primeiro ano o preço de R$ 10,00 pela garrafa de
600ml. Chegou-se a esse valor através de pesquisas realizadas em sites de vendas
desse tipo de produto.
4.2.2 Produto
Pela legislação brasileira (2001), entende-se exclusivamente por cerveja a
bebida resultante da fermentação, mediante levedura cervejeira, do mosto de
cevada maltada ou do extrato do malte, submetido previamente a um processo de
cocção, adicionado de lúpulo. Uma parte da cevada maltada ou do extrato de malte
poderá ser substituída por adjuntos cervejeiros.
Pequenas alterações no processo de fabricação, como diferentes tempos e
temperaturas de cozimento, fermentação e maturação, e o uso de outros
ingredientes, além dos quatro básicos – água, lúpulo, cevada e malte – são
responsáveis por uma variedade muito grande de tipos de cerveja. (Sindicerv,2010).
Segue na Tabela 5, a classificação das cervejas pela legislação brasileira.
Tabela 6: Classificação das cervejas
Fonte: Legislação Brasileira, 2011
A Cervejaria optou por iniciar no primeiro ano a produção com o tipo de
cerveja mais consumido no mundo, a cerveja lager. O estilo de cerveja Pilsener faz
parte do tipo Lager, originariamente criada no século 19 na cidade de Pilsen, região
da Bôemia da República Tcheca (Brejas,2016).
Será acrescentado a cada ano um rótulo diferente ao portfólio da cervejaria,
somando 4 rótulos ao final dos cinco anos. Segue a relação de cervejas que serão
fabricadas e suas respectivas características.
Cerveja Pilsen
Aroma: De malte, rico e complexo, com um buquê herbal e floral.
Aparência: Dourado profundo, com um colarinho denso, branco, cremoso e muito persistente.
Sabor: De malte rico e complexo, combinado com o amargor e as notas de especiarias bem pronunciadas, mas ao mesmo tempo leves e bem arredondados do lúpulo.
Cerveja Hefeweizen - Weiss
Aroma: Toques moderados, em equilíbrio, de cravo e banana.
Tipo de Fermentação Extrato Primitivo Graduação Alcoólica Cor Teor de Extrato Final
Leve: ≥ 5 e <10,5% Baixo: >2%
Comum: ≥ 10,5 e <
12%Médio: 2% a 7%
Extra: ≥12 e ≤ 14 Alto: >7% e < 12%
Forte: ≥ 14 Extra:>12% e <14%
Clara, branca ou loira: < 20 unidades E.B.C
(European Brew Convention
Baixa Fermentação Com álcool: >0,5%Escura ou preta: > 20 unidades E.B.C
(European Brew Convention)
Classificação das Cervejas
Alta Fermentação Sem álcool: ≤0,5%
24
Aparência: Coloração de amarelo dourado. Colarinho branco (muito grosso), consistente e persistente. Uma cerveja “Hefe” é turva devido à suspensão de sedimentos de leveduras que deverão ser misturados antes de beber.
Sabor: Sabor moderado de banana e cravo.
Cerveja American IPA
Aroma: Proeminente aroma de caráter cítrico e frutado dos lúpulos americanos.
Aparência: Cobre avermelhado médio com boa retenção de colarinho de cor quase branco persistente.
Sabor: Amargor alto com um bom suporte de maltes que equilibram com a quantidade de lúpulos.
Cerveja American Pale Ale - APA
Aroma: Aroma cítrico e frutado, com maior intensidade para frutas amareladas em decorrência da adição tardia de lúpulo.
Aparência: Coloração dourado com colarinho branco, moderadamente abundante, com boa retenção.
Sabor: Amargor moderado de lúpulo com suaves notas de caramelo do malte.
A cerveja será vendida em garrafas de 600 mililitros. A cervejaria lançará
uma receita nova a cada ano, até atingir o número de quatro rótulos.
4.2.3 Comunicação
O público consumidor é usuário de mídias digitais, sendo esse um ótimo canal
de comunicação a ser utilizado devido a rápida propagação de informações. O
produto será divulgado por meio de rede sociais, site próprio, anúncios em revistas
especializadas, outdoor, visitas a clientes potenciais, panfletos e participação em
eventos cervejeiros.
4.2.4 Distribuição
A empresa adotará um sistema de distribuição seletiva, vendendo por meio de
um grupo selecionado de intermediários. Esses intermediários deverão ser
escolhidos com base em sua localização, reputação, flexibilidade e carteira de
clientes, e estarão mais bem preparados para oferecer da melhor forma a nova
marca aos seus clientes.
A entrega do produto aos clientes será realizada através de veículo próprio da
cervejaria, com rotas pré-estabelecidas. Assim que a marca começar a se consolidar
no mercado expandindo a carteira de clientes, a logística externa será realizada
também através de transportadoras terceirizadas.
O veículo para transporte será um caminhão, modelo VUC VW5.140 com
capacidade de 5.500 kg, ano 2008. O veículo fará 3 rotas.
Na rota A, ilustrada na Figura 8, a distribuição será na cidade de Resende e
distritos, Itatiaia, Porto Real e Quatis.
25
Figura 8: Trajeto da Rota A Fonte: Google Maps,2016
Na rota B, ilustrada na Figura 9, a distribuição será nas cidades de Barra
Mansa, Volta Redonda e Pinheiral.
Figura 9: Trajeto da Rota B Fonte: Google Maps,2016
Na rota C, ilustrada na Figura 10, a distribuição será nas cidades de Rio Claro,
Mangaratiba, Angra dos Reis e Paraty, devendo ser realizada em dois dias.
26
Figura 10: Trajeto da Rota C Fonte: Google Maps,2016
Para determinar o gasto com a distribuição adotou-se um método informal
utilizado por alguns caminhoneiros, e especificado no blog Iveco. A conta é feita com
base no custo do diesel por quilômetro consumido.
Determinando-se o custo de combustível por km rodado, multiplica-se o
valor pelo fator 3. Uma parte seria o custo do diesel, 1/3 o valor para custo de
desgaste do caminhão e mais 1/3 de “lucro ou salário” do motorista.
Considerando o preço do litro do diesel como R$ 2,90, e que o caminhão
utilizado faça 4 km por litro, segue Tabela 7 com estimativa de gastos nas rotas A, B
e C.
Tabela 7: Custo Estimado da Distribuição
Fonte: Autoria Própria, 2016
Percurso Quilômetros Percorridos Preço litro Diesel por KM Fator Custo Hotel Custo Refeição Custo Mínimo Final
A 234 R$ 0,725 3 - R$ 50,00 R$ 558,95
B 120 R$ 0,725 3 - R$ 50,00 R$ 311,00
C 524 R$ 0,725 3 R$ 150,00 R$ 50,00 R$ 1.239,70
Custo Distribuição
27
5. PLANO OPERACIONAL
5.1 Layout
Existem três formas básicas de se arranjar as estações de trabalho: Layout
por produto, layout por processo e layout com posição fixa. (Jones e George,2008)
Na cervejaria, o arranjo físico utilizado foi o layout por produto, pois os
equipamentos produtivos foram organizados de modo que cada operação
necessária seja realizada em estações de trabalho dispostas em uma sequência
fixa. (Jones e George,2008).
O layout da empresa foi selecionado levando em conta a futura expansão,
que ocorrerá após o quinto ano, com a inserção de barris de chope no portfólio de
produtos. Segue na Figura 11, o layout da empresa.
28
Figura 11: Layout da Empresa Fonte: Cervejaria Edbier,2016
5.2 Equipamentos
Para a produção de cerveja artesanal são necessários os equipamentos
descritos na Tabela 8.
29
Tabela 8: Equipamentos da Cervejaria
Unidades Equipamentos
01 Moinho de Malte
01
Sala de Brassagem Triblock 500
Tina de Mostura 500 litros
Tina de Fabricação de Mosto 500 litros
Tina de Fervura/Whirlpool 500 litros
Plataforma de serviço da sala de fabricação
Válvulas Sanitárias
Bombas Sanitárias
Controle da Sala de Fabricação de Mosto
Resfriador de Mosto a placas 500 l/h
Tanques de Água Quente 1.000 litros
Aerador esterilizável de mosto de linha
04 Tanques Cilíndricos Cônicos (70º) 10/12,0 hl
01 Tubulação de Mosto Frio (mangueira sanitária 15 metros x 1)
01 Bomba Móvel para CIP
01 Tanque de Água Gelada 1.000 litros
01 Caldeira geradora de vapor 150 KGV/H - a gás
01 Tanque de Retorno para Condensado
01 Instrumentação a Vapor e Condensado
01 Pasteurizador de Garrafas – 6 Caixas
01 Filtro Duplo
01 Rotulador de Garrafas com capacidade de 1800 aplicações por hora
01 Monobloco – Enchedor e Tampador
01 Rinser Manual – 12 garrafas
Fonte: Autoria Própria, 2016
5.3 Capacidade Produtiva
A capacidade produtiva ou instalada determina o nível de produção para
atender a demanda em um intervalo de tempo. Quando a empresa aumentar seu
volume de clientes, ela conseguirá reduzir custos desnecessários e aumentar a
receita gerando assim um maior aproveitamento do seu capital humano e seus
recursos físicos.
O equipamento que será adquirido apresenta capacidade produtiva mensal
de 6.000 litros ampliável até 20.000 litros/mês. Caso haja uma demanda superior
nos próximos anos, a empresa comprará mais tanques de fermentação/maturação,
parte do processo onde se encontra gargalo. Esses tanques determinam a
capacidade produtiva, pois a etapa de fermentação e maturação demora de 2 a 3
semanas, dependendo do tipo de cerveja. Os demais processos foram projetados
para trabalharem continuamente.
5.4 Etapas do Processo Produtivo
A produção da cerveja envolve as seguintes etapas:
30
Recebimento e Armazenagem das Matérias-primas: A matéria-prima é
recebida e armazenada no estoque, sem contato direto com o chão e parede.
Moagem do malte: O malte é moído através de um moinho de rolos.
Deve ser cuidadosamente moído, de modo a ter apenas a casca “quebrada”, para
facilitar a extração de amido e das proteínas.
Mosturação: Consiste em misturar o malte moído à água aquecida em
temperatura controlada.
Filtração: Etapa onde se utiliza a casca do malte como meio filtrante a
fim de clarificar a cerveja. Não há perda de extrato e toda massa da casca é retirada
do processo e será comercializada para nutrição animal.
Fervura: É a etapa de adição de lúpulo ao mosto primário, utiliza-se
altas temperaturas para esterilizar o mosto, cessando a atividade enzimática,
eliminando compostos indesejáveis, garantindo maior durabilidade do produto, além
de incorporar as características de odor, sabor e amargor proveniente do lúpulo.
Resfriamento: O processo de resfriamento feito logo após a fervura
diminui os riscos de contaminação que podem comprometer as características
sensoriais do produto final, além de garantir a correta inoculação das leveduras, que
são inativadas a temperaturas elevadas.
Fermentação: Durante a fermentação ocorre a transformação do
açúcar em etanol e gás carbônico.
Maturação: A maturação é utilizada para clarificar, saturar o líquido
com gás carbônico, melhorar suas caraterísticas sensoriais e preservar o produto,
evitando contaminação.
Envase: O envase será feito em garrafas de 600 mililitros, descartáveis,
esterilizadas. O processo é automatizado.
Pasteurização: Após o envase, a cerveja é aquecida até 60º C e
resfriada até chegar à temperatura ambiente. Esse choque térmico aumenta a
durabilidade da cerveja, podendo estender a validade da cerveja até seis meses
depois da fabricação, não alterando a composição da cerveja nem o sabor.
5.5 Insumos Necessários
Para a produção de 500 litros de cerveja Pilsen são necessários os insumos
apresentados na Tabela 9.
Tabela 9: Insumos para Fabricação de Cerveja
Fonte: Autoria Própria,2016.
Descrição Valor Unitário Quantidade Utilizada Valor total
Malte - Pilsen Alemão R$ 6,29 71 KG R$ 446,59
Malte - CaraPils R$ 7,50 7,5 KG 56,25R$
Lúpulo - Saaz R$ 297,00 1,0 KG 297,00R$
Levedura - 34/70 R$ 12,17 33 UNIDADES 401,61R$
Água R$ 3,4646 1,65 m³ 5,71659
Insumos
Total por Litro: 2,415
31
Calculando o gasto com insumos, o custo para cada litro de cerveja é de R$ 2,415.
5.6 Água
A água utilizada será fornecida pela Águas das Agulhas Negras.
O tratamento de água na cervejaria é uma fase de suma importância, uma
vez que a água corresponde a no mínimo 90% do peso da cerveja, tornando suas
propriedades decisivas no resultado final. (Cervesia,2011)
A água a ser utilizada no processo de produção de cerveja deve possuir
características específicas para cada tipo de cerveja. Para a cerveja Pilsen, tipo que
será produzido pela Agulhas Negras, a água deverá ser mole, alcalinidade residual ~
0,9 (apropriada para cervejas claras). (BEERLIFE,2016)
Para a maior parte da produção de cerveja, a água deve possuir as
características elencadas na Tabela 10.:
Tabela 10: Especificações da Água para Produção de Cerveja
Fonte: Cervesia, 2011.
Com as tecnologias disponíveis atualmente, pode-se ajustar os principais
parâmetros da água cervejeira, permitindo produzir diversos tipos de cerveja em
qualquer lugar do mundo.
5.7 Embalagens
A cervejaria utilizará garrafas de vidro, cor âmbar, descartáveis e de 600
mililitros. Para armazenar e transportar serão utilizadas caixas de papelão, com
capacidade para 12 garrafas.
Parâmetro Unidade Especificação
Aparência - Límpida e clara
Sabor - Insípida
Odor - Inodora
pH pH 6,5-8,0
Cor (mg Pt/l) 0-5
Turbidez NTU menor que 0,4
Matéria Orgânica (mg O₂ cons./l) 0-0,8
Sólidos dissolvidos totais (mg/l) 50-150
Dureza total (mg CaCO₃/l) 18,0-79,0
Dureza temporária (mg CaCO₃/l) 18,0-25,0
Dureza permanente (mg CaCO₃/l) 0 - 54,0
Alcalinidade (mg CaCO₃/l) 0,8-0,25
Sulfatos (mg SO₄/l) 1-30
Cloretos (mg Cl/l) 1-20
Nitratos (mg NO₃/l) ausência
Nitrítos (mg NO₂/l) ausência
Sílica (mg SiO₂/l) 1-15
Cálcio (mg Ca²˖/l) 5-22,0
Magnésio (mg Mg²˖/l) 1-6
Ferro (mg Fe/l) ausência
Alumínio (mg Al/l) máx. 0,05
Amoníaco (mg N/l) ausência
CO2 livre (mg CO₂/l) 0,5-5
Especificações físico-químicas da água para fabricação de cerveja
32
5.8 Rótulo
Segundo o decreto 6.871 de 2009, rótulo é toda inscrição legenda, imagem
ou matéria descritiva, gráfica, escrita, impressa, estampada, afixada, afixada por
encaixe, gravada ou colada, vinculada à embalagem, de forma unitária ou
desmembrada.
O artigo 11 desse mesmo decreto, determina que o rótulo da bebida deverá
conter, em cada unidade, as seguintes informações:
Nome empresarial do fabricante;
Endereço do fabricante;
Número do registro do produto no Ministério da Agricultura, Pecuária e
Abastecimento;
Denominação do produto;
Marca comercial;
Ingredientes;
A expressão: Indústria Brasileira, por extenso ou abreviada;
Conteúdo, expresso na unidade de medida correspondente, de acordo
com normas específicas;
Graduação alcoólica, expressa em porcentagem de volume alcoólico;
Identificação do lote ou da partida;
Prazo de validade;
Frase de advertência, conforme estabelecido em legislação específica.
O rótulo da bebida não deverá conter informação que suscite dúvida ou que
seja falsa, incorreta, insuficiente ou que venha a induzir a equívoco, erro, confusão
ou engano, em relação à identidade, composição, classificação, padronização,
natureza, origem, tipo, qualidade, rendimento ou forma de consumo da bebida, nem
lhe atribuir qualidade terapêutica ou medicamentosa.
5.9 Boas Práticas de Fabricação
Segundo a Anvisa, as boas práticas de fabricação abrangem um conjunto de
medidas que devem ser adotadas pelas indústrias, a fim de garantir a qualidade
sanitária dos produtos.
Segue abaixo, as principais boas práticas que serão adotadas pela empresa:
Higiene pessoal: controle de doenças; higiene; utilização de uniformes, toucas
e botas;
Controle de pragas: insetos, roedores e outros, através de dedetização
periódica;
Qualidade da água e outros insumos;
Recebimento e estocagem: áreas apropriadas para armazenamento de
matéria-prima e produto acabado;
Limpeza e conservação das instalações e equipamentos
33
5.10 Funcionamento e Produção
A produção da Agulhas Negras, será de 3000 litros no início, até marca se
consolidar no mercado. O objetivo é aumentar anualmente a produção de acordo
com a média da taxa de crescimento do market share da cerveja artesanal no
mercado nacional, o que gira em torno de 25%.
A rotina de produção, devido à baixa capacidade no início, será de 1000
litros por dia, durante 3 dias, totalizando 3000 litros. Em um dia teremos o envase e
a pasteurização, e no restante dos dias serão feitas as entregas, captação de
clientes e serviços administrativos diversos.
34
6. PLANO FINANCEIRO
6.1 Projeção de investimentos
Tabela 11: Investimento Inicial
Fonte: Autoria Própria, 2016.
6.2 Projeção de receitas
6.2.1 Projeção de Volume de Vendas
Tabela 12: Projeção Volume de Vendas
Fonte: Autoria Própria, 2016.
Tabela 13: Projeção Crescimento do Volume de Vendas
Fonte: Autoria Própria, 2016.
6.2.2 Preço de Venda Unitário
Tabela 14: Preço de Venda Unitário c/ IPI
Fonte: Autoria Própria, 2016.
Item Quant. Descrição (R$) Total
1 1 Despesas pré-operacionais 5,197,50R$
2 1 Despesas com publicidade e propaganda inicial 3,627,75R$
3 1 Despesas com treinamento inicial -R$
4 1 Investimento fixo 634,725,14R$
5 1 Estoque inicial de produtos para a venda 17,325,69R$
6 1 Capital de giro inicial 13,660,00R$
674,536,08R$
Investimento Inicial
TOTAL
Ano 1 Ano 2 Ano 3 Ano 4 Ano 5
Previsão de Vendas (garrafas) 55000 79992 99984 119976 119976
Cerveja Pilsen 55000 60000 60000 60000 60000
Cerveja Weiss - 19992 19992 19992 19992
Cerveja IPA - - 19992 19992 19992
Cerveja APA - - - 19992 19992
Volume de Vendas
0%
Crescimento em % do volume de vendas
Garrafas
0%
Ano
1
2
3
4
5
33%
25%
20%
Itens Ano 1 Ano 2 Ano 3 Ano 4 Ano 5
Cerveja Pilsen R$ 10,60 R$ 11,55 R$ 12,59 R$ 13,73 R$ 14,96
Cerveja Weiss - R$ 11,55 R$ 12,59 R$ 13,73 R$ 14,96
Cerveja IPA - - R$ 12,59 R$ 13,73 R$ 14,96
Cerveja APA - - - R$ 13,73 R$ 14,93
Preço de Venda Unitário c/ IPI
35
6.2.3 Projeção de Receita Bruta
Tabela 15: Projeção Receita Bruta
Fonte: Autoria Própria, 2016.
6.2.4 Projeção de Receita Líquida
Tabela 16: Projeção Receita Líquida
Fonte: Autoria Própria, 2016.
6.3 Projeção de custo
Tabela 17: Custos Produtos Vendidos
Fonte: Autoria Própria,2016.
6.4 Projeção de despesas
Itens Ano 1 Ano 2 Ano 3 Ano 4 Ano 5
Cerveja Pilsen 583.000,00R$ 693.240,00R$ 755.631,60R$ 823.638,44R$ 897.765,90R$
Cerveja Weiss - 230.987,57R$ 251.776,45R$ 274.436,33R$ 299.135,60R$
Cerveja IPA - - 251.776,45R$ 274.436,33R$ 299.135,60R$
Cerveja APA - - - 274.436,33R$ 299.135,60R$
TOTAL 583.000,00R$ 924.227,57R$ 1.259.184,50R$ 1.646.947,43R$ 1.795.172,70R$
Projeção de Receita Bruta
Itens Ano 1 Ano 2 Ano 3 Ano 4 Ano 5 Total
Receita Líquida R$ 406.267,93 R$ 643.650,39 R$ 876.605,03 R$ 1.146.829,72 R$ 1.250.044,40 R$ 4.323.397,48
Projeção de Receita Líquida depois de Impostos a Recolher
Itens Ano 1 Ano 2 Ano 3 Ano 4 Ano 5 Total
Matéria-prima e outros R$ 195.949,60 R$ 300.524,81 R$ 401.540,25 R$ 532.094,82 R$ 579.989,58 R$ 2.010.099,04
Mão de obra direta R$ 49.728,00 R$ 54.203,52 R$ 59.081,84 R$ 61.740,52 R$ 64.518,84 R$ 289.272,72
Total R$ 245.677,60 R$ 354.728,33 R$ 460.622,08 R$ 593.835,34 R$ 644.508,42 R$ 2.299.371,76
CPV
36
Tabela 18: Despesas
Fonte: Autoria Própria, 2016.
6.5 Projeção de impostos
Tabela 19: Impostos Cervejaria Artesanal
Fonte: Autoria Própria, 2016. Tabela 20: Impostos a Recuperar
Fonte: Autoria Própria, 2016.
Tabela 21: Impostos a Recolher
Fonte: Autoria Própria, 2016.
Item Ano 1 Ano 2 Ano 3 Ano 4 Ano 5 Total
Aluguel Galpão 21.600,00R$ 23.544,00R$ 25.662,96R$ 27.972,63R$ 30.490,16R$ 129.269,75R$
Telefonia 1.800,00R$ 1.962,00R$ 2.138,58R$ 2.331,05R$ 2.540,85R$ 10.772,48R$
Internet 720,00R$ 784,80R$ 855,43R$ 932,42R$ 1.016,34R$ 4.308,99R$
Materiais de Escritório 1.080,00R$ 1.177,20R$ 1.283,15R$ 1.398,63R$ 1.524,51R$ 6.463,49R$
Materiais de Limpeza 720,00R$ 784,80R$ 855,43R$ 932,42R$ 1.016,34R$ 4.308,99R$
Investimentos em Marketing 6.000,00R$ 6.540,00R$ 7.128,60R$ 7.770,17R$ 8.469,49R$ 35.908,26R$
Combustível do Caminhão 23.221,00R$ 27.611,88R$ 30.096,95R$ 32.805,67R$ 35.758,19R$ 149.493,69R$
Manutenção do Caminhão 1.800,00R$ 1.962,00R$ 2.138,58R$ 2.331,05R$ 2.540,85R$ 10.772,48R$
IPVA do Caminhão 744,00R$ 810,96R$ 883,95R$ 963,50R$ 1.050,22R$ 4.452,62R$
Seguro Carro e Caminhão 1.800,00R$ 1.962,00R$ 2.138,58R$ 2.331,05R$ 2.540,85R$ 10.772,48R$
IPVA do Carro 480,00R$ 523,20R$ 570,29R$ 621,61R$ 677,56R$ 2.872,66R$
Combustível do Carro 4.800,00R$ 5.232,00R$ 5.702,88R$ 6.216,14R$ 6.775,59R$ 28.726,61R$
Contabilidade 3.000,00R$ 3.270,00R$ 3.564,30R$ 3.885,09R$ 4.234,74R$ 17.954,13R$
Mão de Obra Indireta 67.488,00R$ 73.561,92R$ 80.182,49R$ 83.790,70R$ 87.561,29R$ 392.584,40R$
Manutenção Equipamentos 1.440,00R$ 1.569,60R$ 1.710,86R$ 1.864,84R$ 2.032,68R$ 8.617,98R$
Total 136.693,00R$ 151.296,36R$ 164.913,03R$ 176.146,99R$ 188.229,64R$ 817.279,03R$
Item Ano 1 Ano 2 Ano 3 Ano 4 Ano 5 Total
Manutenção Conta Bancária 720,00R$ 720,00R$ 720,00R$ 720,00R$ 720,00R$ 3.600,00R$
Item Ano 1 Ano 2 Ano 3 Ano 4 Ano 5 Total
Depreciação Máquinas 53.395,20R$ 53.395,20R$ 53.395,20R$ 53.395,20R$ 53.395,20R$ 266.976,00R$
Despesas Administrativas
Despesas Financeiras
Despesas de Depreciação
ICMS IPI PIS/PASEP COFINS
14% 6% 2,32% 10,68%
Impostos - Cervejaria Artesanal
Itens ICMS Ano 1 Ano 2 Ano 3 Ano 4 Ano 5
Lúpulo, Malte e Fermento 4,00% R$ 3.171,83 R$ 4.623,75 R$ 5.983,49 R$ 8.102,30 R$ 8.831,51
Garrafa e Rótulo 3,95% R$ 3.041,50 R$ 4.821,68 R$ 6.569,14 R$ 8.592,09 R$ 9.365,38
R$ 6.213,33 R$ 9.445,43 R$ 12.552,63 R$ 16.694,40 R$ 18.196,89Total
Impostos a Recuperar
Impostos Ano 1 Ano 2 Ano 3 Ano 4 Ano 5 Total
IPI R$ 34.980,00 R$ 55.453,65 R$ 75.551,07 R$ 98.816,85 R$ 107.710,36 R$ 372.511,93
ICMS R$ 70.509,47 R$ 112.182,92 R$ 153.156,05 R$ 200.043,89 R$ 218.047,84 R$ 753.940,16
PIS R$ 12.714,06 R$ 20.155,55 R$ 27.460,30 R$ 35.916,63 R$ 39.149,13 R$ 135.395,67
COFINS R$ 58.528,54 R$ 92.785,05 R$ 126.412,05 R$ 165.340,35 R$ 180.220,98 R$ 623.286,96
Total R$ 176.732,07 R$ 280.577,18 R$ 382.579,46 R$ 500.117,71 R$ 545.128,30 R$ 1.885.134,72
Impostos a Recolher
37
6.6 DRE1 projetado
Tabela 22: DRE Projetada
Fonte: Autoria Própria, 2016.
6.7 Análise financeira
Segundo Helfert, a análise financeira depende de um conjunto de dados
razoavelmente correntes, a fim de apoiar o gestor no processo de tomada de
decisão. Se estes dados forem realistas, será possível julgar ganhos econômicos, as
condições financeiras, eficiência operacional e desempenho econômico do projeto
(HELFERT, 2000).
O investimento em questão foi analisado por meio de três indicadores
financeiros, VPL (Valor Presente Líquido), TIR (Taxa Interna de Retorno) e Payback.
O custo de capital considerado foi de 14,15% de acordo com a Selic.
O Projeto apresentou um VPL negativo de R$14.940,36, ou seja, o retorno do
projeto será menor que o investimento inicial, o que sugere que ele deva ser
rejeitado. O conceito do VPL considera o valor do dinheiro no tempo, utilizando
como taxa de desconto a Taxa Mínima de Atratividade da Empresa (TMA), que
nesse caso é a taxa Selic.
1 DRE ajustado como Fluxo de caixa contábil.
Item Ano 1 Ano 2 Ano 3 Ano 4 Ano 5 Total
FATURAMENTO BRUTO R$ 583.000,00 R$ 924.227,57 R$ 1.259.184,50 R$ 1.646.947,43 R$ 1.795.172,70 R$ 6.208.532,20
IPI A RECOLHER R$ 34.980,00 R$ 55.453,65 R$ 75.551,07 R$ 98.816,85 R$ 107.710,36 R$ 372.511,93
RECEITA BRUTA DE VENDAS R$ 548.020,00 R$ 868.773,91 R$ 1.183.633,43 R$ 1.548.130,59 R$ 1.687.462,34 R$ 5.836.020,27
IMPOSTOS SOBRE PRODUTO VENDIDO R$ 141.752,07 R$ 225.123,53 R$ 307.028,39 R$ 401.300,86 R$ 437.417,94 R$ 1.512.622,79
ICMS R$ 70.509,47 R$ 112.182,92 R$ 153.156,05 R$ 200.043,89 R$ 218.047,84 R$ 753.940,16
PIS R$ 12.714,06 R$ 20.155,55 R$ 27.460,30 R$ 35.916,63 R$ 39.149,13 R$ 135.395,67
COFINS R$ 58.528,54 R$ 92.785,05 R$ 126.412,05 R$ 165.340,35 R$ 180.220,98 R$ 623.286,96
RECEITA LÍQUIDA R$ 406.267,93 R$ 643.650,39 R$ 876.605,03 R$ 1.146.829,72 R$ 1.250.044,40 R$ 4.323.397,48
CPV R$ 245.677,60 R$ 354.728,33 R$ 460.622,08 R$ 593.835,34 R$ 644.508,42 R$ 2.299.371,76
Custos diretos - mão de obra R$ 49.728,00 R$ 54.203,52 R$ 59.081,84 R$ 61.740,52 R$ 64.518,84 R$ 289.272,72
Custos diretos - matéria prima R$ 195.949,60 R$ 300.524,81 R$ 401.540,25 R$ 532.094,82 R$ 579.989,58 R$ 2.010.099,04
LUCRO BRUTO R$ 160.590,33 R$ 288.922,06 R$ 415.982,95 R$ 552.994,39 R$ 605.535,98 R$ 2.024.025,71
DESPESAS OPERACIONAIS R$ 190.808,20 R$ 205.411,56 R$ 219.028,23 R$ 230.262,19 R$ 242.344,84 R$ 1.087.855,03
Despesas administrativas R$ 136.693,00 R$ 151.296,36 R$ 164.913,03 R$ 176.146,99 R$ 188.229,64 R$ 817.279,03
Despesas financeiras R$ 720,00 R$ 720,00 R$ 720,00 R$ 720,00 R$ 720,00 R$ 3.600,00
Despesas de Depreciação R$ 53.395,20 R$ 53.395,20 R$ 53.395,20 R$ 53.395,20 R$ 53.395,20 R$ 266.976,00
LUCRO ANTES DO IRPJ E CSLL -R$ 30.217,87 R$ 83.510,50 R$ 196.954,72 R$ 322.732,19 R$ 363.191,14 R$ 936.170,69
PROVISÃO PARA IR E CSLL R$ 9.425,42 R$ 17.249,83 R$ 23.493,01 R$ 30.735,04 R$ 33.501,19 R$ 114.404,49
LUCRO LÍQUIDO DEPOIS DO IRPJ E CSLL -R$ 39.643,29 R$ 66.260,67 R$ 173.461,70 R$ 291.997,16 R$ 329.689,95 R$ 821.766,20
DEPRECIAÇÃO R$ 53.395,20 R$ 53.395,20 R$ 53.395,20 R$ 53.395,20 R$ 53.395,20 R$ 266.976,00
FLUXO DE CAIXA CONTÁBIL R$ 13.751,91 R$ 119.655,87 R$ 226.856,90 R$ 345.392,36 R$ 383.085,15 R$ 1.088.742,20
DRE PROJETADA
38
Analisando o projeto sob a ótica da Taxa Interna de Retorno (TIR), que tem
por finalidade demonstrar a taxa de retorno do projeto sem levar em consideração o
custo do dinheiro no tempo, verificou-se também a inviabilidade do projeto, que
apresentou um retorno de 13,37% sendo que o requerido pelos sócios é de 14,15%.
Por fim, calculou-se o Payback que determina o prazo de recuperação do
investimento, ou seja, o momento em que o valor acumulado do fluxo de caixa
iguala-se ao valor investido. O valor encontrado foi de 3,91, aproximadamente, 3
anos e dez meses.
Tabela 23: Taxa Selic
Fonte: Autoria Própria, 2016.
Tabela 24: Indicadores
Fonte: Autoria Própria, 2016.
Tabela 25: Receita, Impostos, Lucro Bruto e Lucro Líquido
Fonte: Autoria Própria,2016.
Pode-se verificar no Gráfico 1 uma receita bruta muita alta em comparação ao
lucro bruto e líquido, isso deve-se a alta carga tributária do setor. O percentual do
lucro líquido em comparação com a receita é de aproximadamente 2,74, o que
representa uma baixa margem de lucro.
Analisando o investimento e a atividade, é possível afirmar que não se trata de
um mercado para baixos volumes de produção, deve-se obter ganho em escala.
Taxa SELIC 14,15%
TIR 13,37%
VPL -R$ 14,940,36
Payback 3,91
Ano 1 Ano 2 Ano 3 Ano 4 Ano 5
Receita R$ 583.000,00 R$ 924.227,57 R$ 1.259.184,50 R$ 1.372.511,10 R$ 1.795.172,70
impostos R$ 176.083,22 R$ 279.372,12 R$ 381.265,95 R$ 415.579,89 R$ 545.334,45
Lucro bruto R$ 161.239,18 R$ 290.127,12 R$ 417.295,68 R$ 457.510,79 R$ 605.329,83
Lucro líquido R$ 16.013,38 R$ 120.828,63 R$ 228.134,43 R$ 81.864,64 R$ 382.884,53
39
Gráfico 1: Receita, Impostos, Lucro Bruto e Lucro Líquido
Fonte: Autoria Própria, 2016.
6.8 Parecer da viabilidade do empreendimento
Pelo plano de negócios elaborado, pode-se determinar que o empreendimento
é inviável nas condições inicialmente previstas: volume de produção e preço de
venda. O projeto torna-se inviável também pelos seguintes motivos: investimento
inicial alto, alta carga tributária, grande número de concorrentes diretos e indiretos.
40
7. REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS
“Abra sua empresa – capacidade produtiva” - disponível em http://www.sebraemg.com.br/Geral/VisualizadorConteudo.aspx?cod_conteudo=5926&cod_areaconteudo=1952&cod_pasta=2058&navegacao=ABRA_SUA_EMPRESA/Implanta%C3%A7%C3%A3o_do_Neg%C3%B3cio/Capacidade_Produtiva- acessado em 20/06/2016. “Associação Brasileira da Indústria da Cerveja – Anuário 2014” - disponível em http://cervbrasil.org.br/arquivos/anuariofinal2014.pdf - acessado em 19/05/2016. “Capacidade Instalada” – disponível em http://pt.wikipedia.org/wiki/Capacidade_instalada – acessado em 20/06/2016. “CHIAVENATO, Idalberto. Administração: teoria, processo e prática”. São Paulo: Makron Books, 2004. “Com o Copo Cheio” – disponível em http://exame.abril.com.br/revista-exame-pme/edicoes/76/noticias/com-o-copo-cheio - acessado em 02/05/2015. “Composição de mercado – cervejarias” – disponível em http://afrebras.org.br/setor/bebidas-alcoolicas/composicao-de-mercado/ - acessado em 19/05/2016. “Cresce para quase 400 o número de cervejarias registradas no país” – disponível em http://g1.globo.com/economia/agronegocios/noticia/2016/05/cresce-para-quase-400-numero-de-cervejarias-registradas-no-pais.html - acessado em 02/06/2016. “Diário de Comércio. Negócios. Quer viver de cerveja? Então tome decisões sóbrias. 2014” - disponível em www.dcomercio.com.br/categoria/negocios/quer_viver_de_cerveja_entao_tome_decisoes_sobrias - acessado em 24/06/2016. “Idéias de Negócios. “Como abrir ou montar uma microcervejaria”,2014” – disponível em http://www.empregabrasil.com.br/ideias-de-negocios/como-abrir-ou-montar-uma-microcervejaria-micro-cervejaria/ - acessado em 28/06/2016. “Informações sobre os municípios brasileiros” - disponível em http://www.cidades.ibge.gov.br - acessado em 06/05/2016. “Passos para abrir uma Microempresa” – disponível em http://www.sebrae.com.br/sites/PortalSebrae/artigos/passo-a-passo-para-o-registro-da-sua-empresa,665cef598bb74510VgnVCM1000004c00210aRCRD – acessado em 20/06/2016. “Planejamento da Capacidade, Avaliação Econômica, Necessidades de Equipamentos e de Pessoal” – disponível em http://www.ebah.com.br/content/ABAAAAvNIAG/planejamento-capacidade-avaliacao-economica-necessidades-equipamentos-pessoal - acessado em 20/06/2016.
41
“Procedimentos para a regularização de edificação junto ao corpo de bombeiros militar do Estado do Rio de Janeiro” – disponível em www.cbmerj.rj.gov.br – acessado em 20/06/2016. “Produção, venda e consumo de cerveja artesanal cresce no Brasil” – disponível em http://www.vibmaster.com.br/producao-venda-e-consumo-de-cerveja-artesanal-cresce-no-brasil/ - acessado em 02/06/2016. “Registro de estabelecimentos” – disponível em http://www.agricultura.gov.br/vegetal/registros-autorizacoes/registro/registro_de_estabelecimentos - acessado em 20/06/2016. “Registros e Autorizações” – disponível em http://portal.anvisa.gov.br/registros-e-autorizacoes/alimentos - acessado em 22/06/2016. “Transmissão e Impressão do DOCAD” – disponível em http://www.fazenda.rj.gov.br/sefaz/faces/pagamentos/pagamentosNavigation/DOCAD?_afrLoop=1054024804854371&_afrWindowMode=0&_adf.ctrl-state=kq5xz6ec2_4 – acessado em 20/06/2016.
42
8. ANPÊDICES
APÊNDICE I
INVESTIMENTO INICIAL
Tabela (1): Investimento Inicial
Fonte: Autoria Própria, 2016.
Tabela (2): Despesas Pré-operacionais
Fonte: Autoria Própria, 2016.
Tabela (3): Despesas com Publicidade e Propaganda Inicial
Fonte: Autoria Própria, 2016.
Item Quant. Descrição (R$) Total
1 1 Despesas pré-operacionais 5,197,50R$
2 1 Despesas com publicidade e propaganda inicial 3,627,75R$
3 1 Despesas com treinamento inicial -R$
4 1 Investimento fixo 634,725,14R$
5 1 Estoque inicial de produtos para a venda 17,325,69R$
6 1 Capital de giro inicial 13,660,00R$
674,536,08R$
Investimento Inicial
TOTAL
Item Quant. Descrição (R$) Total
1.1 1 Pesquisa de mercado (Sócios) -
1.2 1 Estudo de Viabilidade Técnica e Econômica (Sócios) -
1.3 1 Implantação jurídico constitucional (taxas) 3.000,00R$
1.4 1 Honorário contador 250,00R$
1.5 1 NF-e 500,00R$
1.6 1 Desenvolvimento de Site e Facebook 1.200,00R$
Subtotal 4.950,00R$
Outros - 5% do subtotal 247,50R$
5.197,50R$
1 - Despesas Pré-operacionais
TOTAL
Item Quant. Descrição (R$) Total
2.1 4 Panfletagem (mileiro) 320,00R$
2.2 1 Propaganda Painel de Led 1.200,00R$
2.3 100 Canetas 135,00R$
2.4 50 Camisetas Personalizadas 1.000,00R$
2.5 1000 Imã de geladeira 800,00R$
Subtotal 3.455,00R$
172,75R$
3.627,75R$
2 - Despesas com Publicidade e Propaganda Inicial
Outros - 5% do subtotal
TOTAL
43
Tabela (4): Despesas com Treinamento de Pessoal
Fonte: Autoria Própria, 2016.
Tabela (5): Investimento Fixo
Fonte: Autoria Própria, 2016. Tabela (6): Móveis e Utensílios
Fonte: Autoria Própria, 2016.
Item Descrição (R$) Total
3.1 -R$
-R$
-R$
-R$
Cursos Externos
Subtotal
Outros - 10% do subtotal
TOTAL
3 - Despesas com Treinamento de Pessoal
Item Quant. Descrição (R$) Total
4.1 1 Móveis e utensílios 16.323,44R$
4.2 1 Máquina e equipamentos 481.422,00R$
4.3 1 Hardware 3.203,30R$
4.4 1 Adequação física 70.555,00R$
4.5 1 Software 906,40R$
4.6 1 Automóvel 62.315,00R$
634.725,14R$ TOTAL
4 - Investimento Fixo
Item Quant. Descrição (R$) Total
4.1.1 3 Cadeiras para escritório 1.650,00R$
4.1.2 3 Mesa de escritório 1.710,00R$
4.1.3 4 Bancos Altos 500,00R$
4.1.4 1 Mesa Tampo Inox 690,00R$
4.1.5 1 Ar condicionado Split 9.000 Btus 1.000,00R$
4.1.6 1 Estante inox 958,00R$
4.1.7 20 Pallets de Plástico 1.400,00R$
4.1.8 1 Cafeteira Elétrica 100,00R$
4.1.9 3 Telefone 270,00R$
4.1.10 1 Balança com capacidade de 50KG 1.000,00R$
4.1.11 1 Lavadora de Alta Pressão 1.100,00R$
4.1.12 1 Estufa 1.250,00R$
4.1.13 1 Geladeira 1.000,00R$
4.1.14 1 Balança Semi-Analítica 1.250,00R$
4.1.15 1 Kit Cervejeiro (Refratômetro+Medidor de ph+ Termômetro digital) 695,00R$
4.1.16 1 Lixeira Cesto 100 litros com pedal 200,00R$
4.1.17 3 Lixeira Cesto 25 litros com pedal (banheiros/escritório) 255,00R$
4.1.18 4 Bota de Segurança 360,00R$
4.1.19 4 Uniformes 400,00R$
4.1.20 1 Material de Limpeza 60,00R$
15.848,00R$
475,44R$
16.323,44R$
Subtotal
TOTAL
Outros - 3% do subtotal
4.1 - Móveis e Utensílios
44
Tabela (7): Máquinas e Equipamentos
Fonte: Autoria Própria, 2016.
Tabela (8): Hardware
Fonte: Autoria Própria, 2016.
Tabela (9): Adequação Física
Fonte: Autoria Própria, 2016.
Item Quant. Descrição (R$) Total
4.2.1 1 Moinho de Malte 7.500,00R$
4.2.2 1 Tina de Mostura
4.2.3 1 Tina de Filtração
4.2.4 1 Tina de Fervura
4.2.5 1 Plataforma de Serviço da Sala de Fabricação
4.2.6 1 Válvulas Sanitárias
4.2.7 1 Bombas Sanitárias
4.2.8 1 Controle da Sala de Fabricação
4.2.9 1 Resfriador de Mosto
4.2.10 1 Tanque de Água Quente
4.2.11 1 Aerador Esterelizável
4.2.12 4 Tanque Cilíndrico de Fermentação/Maturação Cônico (70º) 10/12,0 hl 68.000,00R$
4.2.13 1 Tubulação de Mosto Frio 4.500,00R$
4.2.14 1 Bomba Móvel para CIP 4.000,00R$
4.2.15 1 Tanque de Água Gelada 1.000 litros 17.000,00R$
4.2.16 1 Caldeira Geradora de Vapor 150 KGV/H - a gás 36.700,00R$
4.2.17 1 Tanque de Retorno para Condensado 4.800,00R$
4.2.18 1 Instrumentação de Vapor e Condensado 12.000,00R$
4.2.19 1 Pasteurizador de Garrafas - 6 caixas 19.900,00R$
4.2.20 1 Rinser Manual de Garrafas 9.900,00R$
4.2.21 1 Injetor de Levedura em linha 4.500,00R$
4.2.22 1 Filtro duplo - p/ água filtrada 3.000,00R$
4.2.23 1 Monobloco - Enchedor e tampador 90.000,00R$
4.2.24 1 Rotuladora de Garrafas com capacidade de 1800 aplicações por hora 25.000,00R$
Subtotal 467.400,00R$
Outros - 3% do subtotal 14.022,00R$
TOTAL 481.422,00R$
4.2- Máquinas e Equipamentos
160.600,00R$
Item Quant. Descrição (R$) Total
4.2.1 1 Computador All in One 1.950,00R$
4.2.4 1 Impressora de nota fiscal 600,00R$
4.2.8 1 Modem e Roteador 210,00R$
4.2.10 1 Impressora Multifuncional (Impressora + Copiadora + Scanner + Fax) 350,00R$
Subtotal 3.110,00R$
Outros - 3% do subtotal 93,30R$
TOTAL 3.203,30R$
4.3-Hardware
Item Quant. Descrição Material (R$) Total
4.3.1 1 Instalação elétrica 4,000,00R$ 6,500,00R$
4.3.2 1 Instalação hidráulica 5,000,00R$ 8,000,00R$
4.3.3 1 Reforma do Galpão 12,000,00R$ 19,000,00R$
4.3.4 1 Montagem Equipamentos - Start Up 20,000,00R$ 35,000,00R$
68,500,00R$
2,055,00R$
70,555,00R$
4.4 - Adequação Física
TOTAL
Subtotal
Outros - 3% do subtotal
45
Tabela (10): Software
Fonte: Autoria Própria, 2016.
Tabela (11): Veículos
Fonte: Autoria Própria, 2016.
Tabela (12): Estoque Inicial de produtos para a venda
Fonte: Autoria Própria, 2016.
Item Quant. Descrição (R$) Total
4.4.1 1 Softwares de Gerenciamento (Anual) 800,00R$
4.4.2 1 Antivirus 80,00R$
880,00R$
26,40R$
906,40R$
4.5- Software
Subtotal
Outros - 3% do subtotal
TOTAL
Item Quant. Descrição (R$) Total
4.6.1 1 Caminhão Vuc 2008 49.500,00R$
4.6.2 1 Carro Uno 2010 GNV 11.000,00R$
60.500,00R$
1.815,00R$
62.315,00R$ TOTAL
Subtotal
Outros - 3% do subtotal
4.6- Veículos
Item Quant. Descrição (R$) Total
5.1 600 Malte Pilsen Alemão (kg) 3.774,00R$
5.2 100 Malte Carapils (kg) 750,00R$
5.3 6 Lúpulo Saaz (kg) 1.782,00R$
5.4 198 Fermento w-34/70 (unid.) 2.409,66R$
5.5 15 Água (M³) 155,40R$
5.6 5000 Rótulo (unid.) 1.000,00R$
5.7 5000 Garrafas (unid.) 6.500,00R$
5.8 5000 Tampas (unid.) 450,00R$
16.821,06R$
504,63R$
17.325,69R$ TOTAL
5 - Estoque inicial de produtos para a venda
Outros - 3% do subtotal
Subtotal
46
APÊNDICE II:
FOLHA DE PAGAMENTO
Tabela (13): Folha de pagamento do Ano 1
Fonte: Autoria Própria, 2016.
Tabela (14): Folha de pagamento do Ano 2
Fonte: Autoria Própria, 2016.
Salário base Encargos (48%) Salário + encargos Folha de pagto
R$ 2.000,00 R$ 960,00 R$ 2.960,00 R$ 2.960,00
R$ 1.800,00 R$ 864,00 R$ 2.664,00 R$ 2.664,00
R$ 1.800,00 R$ 864,00 R$ 2.664,00 R$ 2.664,00
R$ 1.000,00 R$ 480,00 R$ 1.480,00 R$ 1.480,00
Janeiro Fevereiro Março Abril Maio Junho
R$ 2.960,00 R$ 2.960,00 R$ 2.960,00 R$ 2.960,00 R$ 2.960,00 R$ 2.960,00
R$ 2.664,00 R$ 2.664,00 R$ 2.664,00 R$ 2.664,00 R$ 2.664,00 R$ 2.664,00
R$ 2.664,00 R$ 2.664,00 R$ 2.664,00 R$ 2.664,00 R$ 2.664,00 R$ 2.664,00
R$ 1.480,00 R$ 1.480,00 R$ 1.480,00 R$ 1.480,00 R$ 1.480,00 R$ 1.480,00
R$ 9.768,00 R$ 9.768,00 R$ 9.768,00 R$ 9.768,00 R$ 9.768,00 R$ 9.768,00
Julho Agosto Setembro Outubro Novembro Dezembro
R$ 2.960,00 R$ 2.960,00 R$ 2.960,00 R$ 2.960,00 R$ 2.960,00 R$ 2.960,00
R$ 2.664,00 R$ 2.664,00 R$ 2.664,00 R$ 2.664,00 R$ 2.664,00 R$ 2.664,00
R$ 2.664,00 R$ 2.664,00 R$ 2.664,00 R$ 2.664,00 R$ 2.664,00 R$ 2.664,00
R$ 1.480,00 R$ 1.480,00 R$ 1.480,00 R$ 1.480,00 R$ 1.480,00 R$ 1.480,00
R$ 9.768,00 R$ 9.768,00 R$ 9.768,00 R$ 9.768,00 R$ 9.768,00 R$ 9.768,00
Mão-de-obra
Gerente 1
Gerente 2
Gerente 3
Auxiliar de Produção
Ano 1
Salário base Encargos (48%) Salário + encargos Folha de pagto
R$ 2.180,00 R$ 1.046,40 R$ 3.226,40 R$ 3.226,40
R$ 1.962,00 R$ 941,76 R$ 2.903,76 R$ 2.903,76
R$ 1.962,00 R$ 941,76 R$ 2.903,76 R$ 2.903,76
R$ 1.090,00 R$ 523,20 R$ 1.613,20 R$ 1.613,20
Janeiro Fevereiro Março Abril Maio Junho
R$ 3.226,40 R$ 3.226,40 R$ 3.226,40 R$ 3.226,40 R$ 3.226,40 R$ 3.226,40
R$ 2.903,76 R$ 2.903,76 R$ 2.903,76 R$ 2.903,76 R$ 2.903,76 R$ 2.903,76
R$ 2.903,76 R$ 2.903,76 R$ 2.903,76 R$ 2.903,76 R$ 2.903,76 R$ 2.903,76
R$ 1.613,20 R$ 1.613,20 R$ 1.613,20 R$ 1.613,20 R$ 1.613,20 R$ 1.613,20
R$ 10.647,12 R$ 10.647,12 R$ 10.647,12 R$ 10.647,12 R$ 10.647,12 R$ 10.647,12
Julho Agosto Setembro Outubro Novembro Dezembro
R$ 3.226,40 R$ 3.226,40 R$ 3.226,40 R$ 3.226,40 R$ 3.226,40 R$ 3.226,40
R$ 2.903,76 R$ 2.903,76 R$ 2.903,76 R$ 2.903,76 R$ 2.903,76 R$ 2.903,76
R$ 2.903,76 R$ 2.903,76 R$ 2.903,76 R$ 2.903,76 R$ 2.903,76 R$ 2.903,76
R$ 1.613,20 R$ 1.613,20 R$ 1.613,20 R$ 1.613,20 R$ 1.613,20 R$ 1.613,20
R$ 10.647,12 R$ 10.647,12 R$ 10.647,12 R$ 10.647,12 R$ 10.647,12 R$ 10.647,12
Mão-de-obra
Gerente 1
Gerente 2
Gerente 3
Auxiliar de Produção
Ano 2
47
Tabela (15): Folha de pagamento do Ano 3
Fonte: Autoria Própria, 2016. Tabela (16): Folha de pagamento do Ano 4
Fonte: Autoria Própria, 2016.
Salário base Encargos (48%) Salário + encargos Folha de pagto
R$ 2.376,20 R$ 1.140,58 R$ 3.516,78 R$ 3.516,78
R$ 2.138,58 R$ 1.026,52 R$ 3.165,10 R$ 3.165,10
R$ 2.138,58 R$ 1.026,52 R$ 3.165,10 R$ 3.165,10
R$ 1.188,10 R$ 570,29 R$ 1.758,39 R$ 1.758,39
Janeiro Fevereiro Março Abril Maio Junho
R$ 3.516,78 R$ 3.516,78 R$ 3.516,78 R$ 3.516,78 R$ 3.516,78 R$ 3.516,78
R$ 3.165,10 R$ 3.165,10 R$ 3.165,10 R$ 3.165,10 R$ 3.165,10 R$ 3.165,10
R$ 3.165,10 R$ 3.165,10 R$ 3.165,10 R$ 3.165,10 R$ 3.165,10 R$ 3.165,10
R$ 1.758,39 R$ 1.758,39 R$ 1.758,39 R$ 1.758,39 R$ 1.758,39 R$ 1.758,39
R$ 11.605,36 R$ 11.605,36 R$ 11.605,36 R$ 11.605,36 R$ 11.605,36 R$ 11.605,36
Julho Agosto Setembro Outubro Novembro Dezembro
R$ 3.516,78 R$ 3.516,78 R$ 3.516,78 R$ 3.516,78 R$ 3.516,78 R$ 3.516,78
R$ 3.165,10 R$ 3.165,10 R$ 3.165,10 R$ 3.165,10 R$ 3.165,10 R$ 3.165,10
R$ 3.165,10 R$ 3.165,10 R$ 3.165,10 R$ 3.165,10 R$ 3.165,10 R$ 3.165,10
R$ 1.758,39 R$ 1.758,39 R$ 1.758,39 R$ 1.758,39 R$ 1.758,39 R$ 1.758,39
R$ 11.605,36 R$ 11.605,36 R$ 11.605,36 R$ 11.605,36 R$ 11.605,36 R$ 11.605,36
Mão-de-obra
Gerente 1
Gerente 2
Gerente 3
Auxiliar de Produção
Ano 3
Salário base Encargos (48%) Salário + encargos Folha de pagto
R$ 2.483,13 R$ 1.191,90 R$ 3.675,03 R$ 3.675,03
R$ 2.234,82 R$ 1.072,71 R$ 3.307,53 R$ 3.307,53
R$ 2.234,82 R$ 1.072,71 R$ 3.307,53 R$ 3.307,53
R$ 1.241,56 R$ 595,95 R$ 1.837,51 R$ 1.837,51
Janeiro Fevereiro Março Abril Maio Junho
R$ 3.675,03 R$ 3.675,03 R$ 3.675,03 R$ 3.675,03 R$ 3.675,03 R$ 3.675,03
R$ 3.307,53 R$ 3.307,53 R$ 3.307,53 R$ 3.307,53 R$ 3.307,53 R$ 3.307,53
R$ 3.307,53 R$ 3.307,53 R$ 3.307,53 R$ 3.307,53 R$ 3.307,53 R$ 3.307,53
R$ 1.837,51 R$ 1.837,51 R$ 1.837,51 R$ 1.837,51 R$ 1.837,51 R$ 1.837,51
R$ 12.127,61 R$ 12.127,61 R$ 12.127,61 R$ 12.127,61 R$ 12.127,61 R$ 12.127,61
Julho Agosto Setembro Outubro Novembro Dezembro
R$ 3.675,03 R$ 3.675,03 R$ 3.675,03 R$ 3.675,03 R$ 3.675,03 R$ 3.675,03
R$ 3.307,53 R$ 3.307,53 R$ 3.307,53 R$ 3.307,53 R$ 3.307,53 R$ 3.307,53
R$ 3.307,53 R$ 3.307,53 R$ 3.307,53 R$ 3.307,53 R$ 3.307,53 R$ 3.307,53
R$ 1.837,51 R$ 1.837,51 R$ 1.837,51 R$ 1.837,51 R$ 1.837,51 R$ 1.837,51
R$ 12.127,61 R$ 12.127,61 R$ 12.127,61 R$ 12.127,61 R$ 12.127,61 R$ 12.127,61
Mão-de-obra
Gerente 1
Gerente 2
Gerente 3
Auxiliar de Produção
Ano 4
48
Tabela (17): Folha de pagamento do Ano 5
Fonte: Autoria Própria, 2016.
Tabela (18): Encargos Trabalhistas
Fonte: Autoria Própria, 2016.
Salário base Encargos (48%) Salário + encargos Folha de pagto
R$ 2.594,87 R$ 1.245,54 R$ 3.840,41 R$ 3.840,41
R$ 2.335,38 R$ 1.120,98 R$ 3.456,36 R$ 3.456,36
R$ 2.335,38 R$ 1.120,98 R$ 3.456,36 R$ 3.456,36
R$ 1.297,43 R$ 622,77 R$ 1.920,20 R$ 1.920,20
Janeiro Fevereiro Março Abril Maio Junho
R$ 3.840,41 R$ 3.840,41 R$ 3.840,41 R$ 3.840,41 R$ 3.840,41 R$ 3.840,41
R$ 3.456,36 R$ 3.456,36 R$ 3.456,36 R$ 3.456,36 R$ 3.456,36 R$ 3.456,36
R$ 3.456,36 R$ 3.456,36 R$ 3.456,36 R$ 3.456,36 R$ 3.456,36 R$ 3.456,36
R$ 1.920,20 R$ 1.920,20 R$ 1.920,20 R$ 1.920,20 R$ 1.920,20 R$ 1.920,20
R$ 12.673,33 R$ 12.673,33 R$ 12.673,33 R$ 12.673,33 R$ 12.673,33 R$ 12.673,33
Julho Agosto Setembro Outubro Novembro Dezembro
R$ 3.840,41 R$ 3.840,41 R$ 3.840,41 R$ 3.840,41 R$ 3.840,41 R$ 3.840,41
R$ 3.456,36 R$ 3.456,36 R$ 3.456,36 R$ 3.456,36 R$ 3.456,36 R$ 3.456,36
R$ 3.456,36 R$ 3.456,36 R$ 3.456,36 R$ 3.456,36 R$ 3.456,36 R$ 3.456,36
R$ 1.920,20 R$ 1.920,20 R$ 1.920,20 R$ 1.920,20 R$ 1.920,20 R$ 1.920,20
R$ 12.673,33 R$ 12.673,33 R$ 12.673,33 R$ 12.673,33 R$ 12.673,33 R$ 12.673,33
Mão-de-obra
Gerente 1
Gerente 2
Gerente 3
Auxiliar de Produção
Ano 5
FGTS Férias 13º Salário INSS Total
8% 8,33% 2,78% 28,50% 48%
Encargos
49
APÊNDICE III:
PROJEÇÃO DE VENDAS
Tabela (19): Projeção de Vendas do Ano 1
Fonte: Autoria Própria, 2016. Tabela (20): Projeção de Vendas do Ano 2
Fonte: Autoria Própria,2016.
Tabela (21): Projeção de Vendas do Ano 3
Fonte: Autoria Própria,2016.
Tabela (22): Projeção de Vendas do Ano 4
Fonte: Autoria Própria,2016.
Tabela (23): Projeção de Vendas do Ano 5
Fonte: Autoria Própria,2016. Tabela (24): Projeção do Crescimento Volume de Vendas
janeiro fevereiro março abril maio junho julho agosto setembro outubro novembro dezembro
Previsão de Vendas (garrafas) 0 5000 5000 5000 5000 5000 5000 5000 5000 5000 5000 5000
Cerveja Pilsen 0 5000 5000 5000 5000 5000 5000 5000 5000 5000 5000 5000
Volume de Vendas (Ano 1)
janeiro fevereiro março abril maio junho julho agosto setembro outubro novembro dezembro
Previsão de Vendas (garrafas) 6666 6666 6666 6666 6666 6666 6666 6666 6666 6666 6666 6666
Cerveja Pilsen 5000 5000 5000 5000 5000 5000 5000 5000 5000 5000 5000 5000
Cerveja Weiss 1666 1666 1666 1666 1666 1666 1666 1666 1666 1666 1666 1666
Volume de Vendas (Ano 2)
janeiro fevereiro março abril maio junho julho agosto setembro outubro novembro dezembro
Previsão de Vendas (garrafas) 8332 8332 8332 8332 8332 8332 8332 8332 8332 8332 8332 8332
Cerveja Pilsen 5000 5000 5000 5000 5000 5000 5000 5000 5000 5000 5000 5000
Cerveja Weiss 1666 1666 1666 1666 1666 1666 1666 1666 1666 1666 1666 1666
Cerveja IPA 1666 1666 1666 1666 1666 1666 1666 1666 1666 1666 1666 1666
Volume de Vendas (Ano 3)
janeiro fevereiro março abril maio junho julho agosto setembro outubro novembro dezembro
Previsão de Vendas (garrafas) 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998
Cerveja Pilsen 5000 5000 5000 5000 5000 5000 5000 5000 5000 5000 5000 5000
Cerveja Weiss 1666 1666 1666 1666 1666 1666 1666 1666 1666 1666 1666 1666
Cerveja IPA 1666 1666 1666 1666 1666 1666 1666 1666 1666 1666 1666 1666
Cerveja APA 1666 1666 1666 1666 1666 1666 1666 1666 1666 1666 1666 1666
Volume de Vendas (Ano 4)
janeiro fevereiro março abril maio junho julho agosto setembro outubro novembro dezembro
Previsão de Vendas (garrafas) 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998 9998
Cerveja Pilsen 5000 5000 5000 5000 5000 5000 5000 5000 5000 5000 5000 5000
Cerveja Weiss 1666 1666 1666 1666 1666 1666 1666 1666 1666 1666 1666 1666
Cerveja IPA 1666 1666 1666 1666 1666 1666 1666 1666 1666 1666 1666 1666
Cerveja APA 1666 1666 1666 1666 1666 1666 1666 1666 1666 1666 1666 1666
Volume de Vendas (Ano 5)
50
Fonte: Autoria Própria, 2016.
0%
Crescimento em % do volume de vendas
Garrafas
0%
Ano
1
2
3
4
5
33%
25%
20%
51
APÊNDICE IV:
RECEITAS
Tabela (25): Projeção Receitas do Ano 1
Fonte: Autoria Própria, 2016.
Tabela (26): Projeção Receitas do Ano 2
Fonte: Autoria Própria, 2016.
Tabela (27): Projeção Receitas do Ano 3
Fonte: Autoria Própria, 2016.
Tabela (28): Projeção Receitas do Ano 4
Fonte: Autoria Própria, 2016. Tabela (29): Projeção Receitas do Ano 5
Fonte: Autoria Própria, 2016.
janeiro fevereiro março abril maio junho
- 53.000,00R$ 53.000,00R$ 53.000,00R$ 53.000,00R$ 53.000,00R$
julho agosto setembro outubro novembro dezembro
53.000,00R$ 53.000,00R$ 53.000,00R$ 53.000,00R$ 53.000,00R$ 53.000,00R$
Total: R$ 583.000,00
Projeção de Receita - (Ano 1)
janeiro fevereiro março abril maio junho
77.018,96R$ 77.018,96R$ 77.018,96R$ 77.018,96R$ 77.018,96R$ 77.018,96R$
julho agosto setembro outubro novembro dezembro
77.018,96R$ 77.018,96R$ 77.018,96R$ 77.018,96R$ 77.018,96R$ 77.018,96R$
Total: R$ 924.227,52
Projeção de Receita - (Ano 2)
janeiro fevereiro março abril maio junho
104.932,04R$ 104.932,04R$ 104.932,04R$ 104.932,04R$ 104.932,04R$ 104.932,04R$
julho agosto setembro outubro novembro dezembro
104.932,04R$ 104.932,04R$ 104.932,04R$ 104.932,04R$ 104.932,04R$ 104.932,04R$
Total: R$ 1.259.184,48
Projeção de Receita - (Ano 3)
janeiro fevereiro março abril maio junho
137.245,92R$ 137.245,92R$ 137.245,92R$ 137.245,92R$ 137.245,92R$ 137.245,92R$
julho agosto setembro outubro novembro dezembro
137.245,92R$ 137.245,92R$ 137.245,92R$ 137.245,92R$ 137.245,92R$ 137.245,92R$
Total: R$ 1.646.951,04
Projeção de Receita - (Ano 4)
janeiro fevereiro março abril maio junho
149.597,73R$ 149.597,73R$ 149.597,73R$ 149.597,73R$ 149.597,73R$ 149.597,73R$
julho agosto setembro outubro novembro dezembro
149.597,73R$ 149.597,73R$ 149.597,73R$ 149.597,73R$ 149.597,73R$ 149.597,73R$
Total: 1.795.172,76R$
Projeção de Receita - (Ano 5)
52
APÊNDICE V:
PREÇO UNITÁRIO
Tabela (30): Preço Unitário Garrafa - Ano 1
Fonte: Autoria Própria, 2016.
Tabela (31): Preço Unitário Garrafa - Ano 2
Fonte: Autoria Própria, 2016.
Tabela (32): Preço Unitário Garrafa – Ano 3
Fonte: Autoria Própria, 2016.
Tabela (33): Preço Unitário Garrafa - Ano 4
Fonte: Autoria Própria, 2016.
Tabela (34): Preço Unitário do Ano 5
Fonte: Autoria Própria, 2016.
Produto janeiro fevereiro março abril maio junho
R$ 10,60 R$ 10,60 R$ 10,60 R$ 10,60 R$ 10,60 R$ 10,60
julho agosto setembro outubro novembro dezembro
R$ 10,60 R$ 10,60 R$ 10,60 R$ 10,60 R$ 10,60 R$ 10,60
Garrafa 600 ML
Preço de Vendas s/ IPI (Ano 1 )
Produto janeiro fevereiro março abril maio junho
R$ 10,90 R$ 10,90 R$ 10,90 R$ 10,90 R$ 10,90 R$ 10,90
julho agosto setembro outubro novembro dezembro
R$ 10,90 R$ 10,90 R$ 10,90 R$ 10,90 R$ 10,90 R$ 10,90
Garrafa 600 ML
Preço de Vendas s/ IPI (Ano 2 )
Produto janeiro fevereiro março abril maio junho
R$ 11,88 R$ 11,88 R$ 11,88 R$ 11,88 R$ 11,88 R$ 11,88
julho agosto setembro outubro novembro dezembro
R$ 11,88 R$ 11,88 R$ 11,88 R$ 11,88 R$ 11,88 R$ 11,88
Garrafa 600 ML
Preço de Vendas s/ IPI (Ano 3 )
Produto janeiro fevereiro março abril maio junho
R$ 12,95 R$ 12,95 R$ 12,95 R$ 12,95 R$ 12,95 R$ 12,95
julho agosto setembro outubro novembro dezembro
R$ 12,95 R$ 12,95 R$ 12,95 R$ 12,95 R$ 12,95 R$ 12,95
Garrafa 600 ML
Preço de Vendas s/ IPI (Ano 4 )
Produto janeiro fevereiro março abril maio junho
R$ 14,12 R$ 14,12 R$ 14,12 R$ 14,12 R$ 14,12 R$ 14,12
julho agosto setembro outubro novembro dezembro
R$ 14,12 R$ 14,12 R$ 14,12 R$ 14,12 R$ 14,12 R$ 14,12
Garrafa 600 ML
Preço de Vendas s/ IPI (Ano 5 )
53
APÊNDICE VI:
CUSTO UNITÁRIO DAS GARRAFAS VENDIDAS
Tabela (35): Custo Unitário Garrafa – Ano 1
Fonte: Autoria Própria, 2016.
Tabela (36): Custo Unitário Garrafa – Ano 2
Fonte: Autoria Própria, 2016.
Cervejas Janeiro Fevereiro Março Abril Maio Junho Julho Agosto Setembro Outubro Novembro Dezembro
Cerveja Pilsen Garrafa
Malte Pilsen Alemão R$ 0,536 R$ 0,536 R$ 0,536 R$ 0,536 R$ 0,536 R$ 0,536 R$ 0,536 R$ 0,536 R$ 0,536 R$ 0,536 R$ 0,536 R$ 0,536
Malte Carapils R$ 0,068 R$ 0,068 R$ 0,068 R$ 0,068 R$ 0,068 R$ 0,068 R$ 0,068 R$ 0,068 R$ 0,068 R$ 0,068 R$ 0,068 R$ 0,068
Lúpulo Saaz R$ 0,356 R$ 0,356 R$ 0,356 R$ 0,356 R$ 0,356 R$ 0,356 R$ 0,356 R$ 0,356 R$ 0,356 R$ 0,356 R$ 0,356 R$ 0,356
Fermento w-34/70 R$ 0,482 R$ 0,482 R$ 0,482 R$ 0,482 R$ 0,482 R$ 0,482 R$ 0,482 R$ 0,482 R$ 0,482 R$ 0,482 R$ 0,482 R$ 0,482
Água R$ 0,041 R$ 0,041 R$ 0,041 R$ 0,041 R$ 0,041 R$ 0,041 R$ 0,041 R$ 0,041 R$ 0,041 R$ 0,041 R$ 0,041 R$ 0,041
Rótulo R$ 0,200 R$ 0,200 R$ 0,200 R$ 0,200 R$ 0,200 R$ 0,200 R$ 0,200 R$ 0,200 R$ 0,200 R$ 0,200 R$ 0,200 R$ 0,200
Garrafas R$ 1,200 R$ 1,200 R$ 1,200 R$ 1,200 R$ 1,200 R$ 1,200 R$ 1,200 R$ 1,200 R$ 1,200 R$ 1,200 R$ 1,200 R$ 1,200
Tampas R$ 0,090 R$ 0,090 R$ 0,090 R$ 0,090 R$ 0,090 R$ 0,090 R$ 0,090 R$ 0,090 R$ 0,090 R$ 0,090 R$ 0,090 R$ 0,090
Energia R$ 0,220 R$ 0,220 R$ 0,220 R$ 0,220 R$ 0,220 R$ 0,220 R$ 0,220 R$ 0,220 R$ 0,220 R$ 0,220 R$ 0,220 R$ 0,220
Caixa de Papelão R$ 0,370 R$ 0,370 R$ 0,370 R$ 0,370 R$ 0,370 R$ 0,370 R$ 0,370 R$ 0,370 R$ 0,370 R$ 0,370 R$ 0,370 R$ 0,370
Total R$ 3,563 R$ 3,563 R$ 3,563 R$ 3,563 R$ 3,563 R$ 3,563 R$ 3,563 R$ 3,563 R$ 3,563 R$ 3,563 R$ 3,563 R$ 3,563
Custo Cerveja Unitário - Ano 1
Cervejas Janeiro Fevereiro Março Abril Maio Junho Julho Agosto Setembro Outubro Novembro Dezembro
Cerveja Pilsen Garrafa
Malte Pilsen Alemão R$ 0,584 R$ 0,584 R$ 0,584 R$ 0,584 R$ 0,584 R$ 0,584 R$ 0,584 R$ 0,584 R$ 0,584 R$ 0,584 R$ 0,584 R$ 0,584
Malte Carapils R$ 0,074 R$ 0,074 R$ 0,074 R$ 0,074 R$ 0,074 R$ 0,074 R$ 0,074 R$ 0,074 R$ 0,074 R$ 0,074 R$ 0,074 R$ 0,074
Lúpulo Saaz R$ 0,388 R$ 0,388 R$ 0,388 R$ 0,388 R$ 0,388 R$ 0,388 R$ 0,388 R$ 0,388 R$ 0,388 R$ 0,388 R$ 0,388 R$ 0,388
Fermento w-34/70 R$ 0,525 R$ 0,525 R$ 0,525 R$ 0,525 R$ 0,525 R$ 0,525 R$ 0,525 R$ 0,525 R$ 0,525 R$ 0,525 R$ 0,525 R$ 0,525
Água R$ 0,045 R$ 0,045 R$ 0,045 R$ 0,045 R$ 0,045 R$ 0,045 R$ 0,045 R$ 0,045 R$ 0,045 R$ 0,045 R$ 0,045 R$ 0,045
Rótulo R$ 0,218 R$ 0,218 R$ 0,218 R$ 0,218 R$ 0,218 R$ 0,218 R$ 0,218 R$ 0,218 R$ 0,218 R$ 0,218 R$ 0,218 R$ 0,218
Garrafas R$ 1,308 R$ 1,308 R$ 1,308 R$ 1,308 R$ 1,308 R$ 1,308 R$ 1,308 R$ 1,308 R$ 1,308 R$ 1,308 R$ 1,308 R$ 1,308
Tampas R$ 0,098 R$ 0,098 R$ 0,098 R$ 0,098 R$ 0,098 R$ 0,098 R$ 0,098 R$ 0,098 R$ 0,098 R$ 0,098 R$ 0,098 R$ 0,098
Energia R$ 0,240 R$ 0,240 R$ 0,240 R$ 0,240 R$ 0,240 R$ 0,240 R$ 0,240 R$ 0,240 R$ 0,240 R$ 0,240 R$ 0,240 R$ 0,240
Caixa de Papelão R$ 0,403 R$ 0,403 R$ 0,403 R$ 0,403 R$ 0,403 R$ 0,403 R$ 0,403 R$ 0,403 R$ 0,403 R$ 0,403 R$ 0,403 R$ 0,403
Total R$ 3,883 R$ 3,883 R$ 3,883 R$ 3,883 R$ 3,883 R$ 3,883 R$ 3,883 R$ 3,883 R$ 3,883 R$ 3,883 R$ 3,883 R$ 3,883
Cerveja Weiss Garrafa
Malte Pilsen R$ 0,529 R$ 0,529 R$ 0,529 R$ 0,529 R$ 0,529 R$ 0,529 R$ 0,529 R$ 0,529 R$ 0,529 R$ 0,529 R$ 0,529 R$ 0,529
Malte Viena R$ 0,114 R$ 0,114 R$ 0,114 R$ 0,114 R$ 0,114 R$ 0,114 R$ 0,114 R$ 0,114 R$ 0,114 R$ 0,114 R$ 0,114 R$ 0,114
Malte Carared R$ 0,012 R$ 0,012 R$ 0,012 R$ 0,012 R$ 0,012 R$ 0,012 R$ 0,012 R$ 0,012 R$ 0,012 R$ 0,012 R$ 0,012 R$ 0,012
Lúpulo amargor Magnum Hallertau R$ 0,185 R$ 0,185 R$ 0,185 R$ 0,185 R$ 0,185 R$ 0,185 R$ 0,185 R$ 0,185 R$ 0,185 R$ 0,185 R$ 0,185 R$ 0,185
Lúpulo Tradition HVG R$ 0,026 R$ 0,026 R$ 0,026 R$ 0,026 R$ 0,026 R$ 0,026 R$ 0,026 R$ 0,026 R$ 0,026 R$ 0,026 R$ 0,026 R$ 0,026
Fermento w-34/70 R$ 0,199 R$ 0,199 R$ 0,199 R$ 0,199 R$ 0,199 R$ 0,199 R$ 0,199 R$ 0,199 R$ 0,199 R$ 0,199 R$ 0,199 R$ 0,199
Água R$ 0,045 R$ 0,045 R$ 0,045 R$ 0,045 R$ 0,045 R$ 0,045 R$ 0,045 R$ 0,045 R$ 0,045 R$ 0,045 R$ 0,045 R$ 0,045
Rótulo R$ 0,218 R$ 0,218 R$ 0,218 R$ 0,218 R$ 0,218 R$ 0,218 R$ 0,218 R$ 0,218 R$ 0,218 R$ 0,218 R$ 0,218 R$ 0,218
Garrafa R$ 1,308 R$ 1,308 R$ 1,308 R$ 1,308 R$ 1,308 R$ 1,308 R$ 1,308 R$ 1,308 R$ 1,308 R$ 1,308 R$ 1,308 R$ 1,308
Tampa R$ 0,098 R$ 0,098 R$ 0,098 R$ 0,098 R$ 0,098 R$ 0,098 R$ 0,098 R$ 0,098 R$ 0,098 R$ 0,098 R$ 0,098 R$ 0,098
Energia R$ 0,240 R$ 0,240 R$ 0,240 R$ 0,240 R$ 0,240 R$ 0,240 R$ 0,240 R$ 0,240 R$ 0,240 R$ 0,240 R$ 0,240 R$ 0,240
Caixa de Papelão R$ 0,403 R$ 0,403 R$ 0,403 R$ 0,403 R$ 0,403 R$ 0,403 R$ 0,403 R$ 0,403 R$ 0,403 R$ 0,403 R$ 0,403 R$ 0,403
Total R$ 3,377 R$ 3,377 R$ 3,377 R$ 3,486 R$ 3,377 R$ 3,377 R$ 3,377 R$ 3,377 R$ 3,377 R$ 3,377 R$ 3,377 R$ 3,377
Custo Cerveja Unitário - Ano 2
54
Tabela (37): Custo Unitário Garrafa – Ano 3
Fonte: Autoria Própria, 2016.
Cervejas Janeiro Fevereiro Março Abril Maio Junho Julho Agosto Setembro Outubro Novembro Dezembro
Cerveja Pilsen Garrafa
Malte Pilsen Alemão R$ 0,637 R$ 0,637 R$ 0,637 R$ 0,637 R$ 0,637 R$ 0,637 R$ 0,637 R$ 0,637 R$ 0,637 R$ 0,637 R$ 0,637 R$ 0,637
Malte Carapils R$ 0,080 R$ 0,080 R$ 0,080 R$ 0,080 R$ 0,080 R$ 0,080 R$ 0,080 R$ 0,080 R$ 0,080 R$ 0,080 R$ 0,080 R$ 0,080
Lúpulo Saaz R$ 0,423 R$ 0,423 R$ 0,423 R$ 0,423 R$ 0,423 R$ 0,423 R$ 0,423 R$ 0,423 R$ 0,423 R$ 0,423 R$ 0,423 R$ 0,423
Fermento w-34/70 R$ 0,573 R$ 0,573 R$ 0,573 R$ 0,573 R$ 0,573 R$ 0,573 R$ 0,573 R$ 0,573 R$ 0,573 R$ 0,573 R$ 0,573 R$ 0,573
Água R$ 0,049 R$ 0,049 R$ 0,049 R$ 0,049 R$ 0,049 R$ 0,049 R$ 0,049 R$ 0,049 R$ 0,049 R$ 0,049 R$ 0,049 R$ 0,049
Rótulo R$ 0,238 R$ 0,238 R$ 0,238 R$ 0,238 R$ 0,238 R$ 0,238 R$ 0,238 R$ 0,238 R$ 0,238 R$ 0,238 R$ 0,238 R$ 0,238
Garrafas R$ 1,426 R$ 1,426 R$ 1,426 R$ 1,426 R$ 1,426 R$ 1,426 R$ 1,426 R$ 1,426 R$ 1,426 R$ 1,426 R$ 1,426 R$ 1,426
Tampas R$ 0,107 R$ 0,107 R$ 0,107 R$ 0,107 R$ 0,107 R$ 0,107 R$ 0,107 R$ 0,107 R$ 0,107 R$ 0,107 R$ 0,107 R$ 0,107
Energia R$ 0,261 R$ 0,261 R$ 0,261 R$ 0,261 R$ 0,261 R$ 0,261 R$ 0,261 R$ 0,261 R$ 0,261 R$ 0,261 R$ 0,261 R$ 0,261
Caixa de Papelão R$ 0,440 R$ 0,440 R$ 0,440 R$ 0,440 R$ 0,440 R$ 0,440 R$ 0,440 R$ 0,440 R$ 0,440 R$ 0,440 R$ 0,440 R$ 0,440
Total R$ 4,233 R$ 4,233 R$ 4,233 R$ 4,233 R$ 4,233 R$ 4,233 R$ 4,233 R$ 4,233 R$ 4,233 R$ 4,233 R$ 4,233 R$ 4,233
Cerveja Weiss Garrafa
Malte Pilsen R$ 0,577 R$ 0,577 R$ 0,577 R$ 0,577 R$ 0,577 R$ 0,577 R$ 0,577 R$ 0,577 R$ 0,577 R$ 0,577 R$ 0,577 R$ 0,577
Malte Viena R$ 0,125 R$ 0,125 R$ 0,125 R$ 0,125 R$ 0,125 R$ 0,125 R$ 0,125 R$ 0,125 R$ 0,125 R$ 0,125 R$ 0,125 R$ 0,125
Malte Carared R$ 0,013 R$ 0,013 R$ 0,013 R$ 0,013 R$ 0,013 R$ 0,013 R$ 0,013 R$ 0,013 R$ 0,013 R$ 0,013 R$ 0,013 R$ 0,013
Lúpulo amargor Magnum Hallertau R$ 0,201 R$ 0,201 R$ 0,201 R$ 0,201 R$ 0,201 R$ 0,201 R$ 0,201 R$ 0,201 R$ 0,201 R$ 0,201 R$ 0,201 R$ 0,201
Lúpulo aromático Tradition HVGR$ 0,029 R$ 0,029 R$ 0,029 R$ 0,029 R$ 0,029 R$ 0,029 R$ 0,029 R$ 0,029 R$ 0,029 R$ 0,029 R$ 0,029 R$ 0,029
Fermento w-34/70 R$ 0,217 R$ 0,217 R$ 0,217 R$ 0,217 R$ 0,217 R$ 0,217 R$ 0,217 R$ 0,217 R$ 0,217 R$ 0,217 R$ 0,217 R$ 0,217
Água R$ 0,049 R$ 0,049 R$ 0,049 R$ 0,049 R$ 0,049 R$ 0,049 R$ 0,049 R$ 0,049 R$ 0,049 R$ 0,049 R$ 0,049 R$ 0,049
Rótulo R$ 0,238 R$ 0,238 R$ 0,238 R$ 0,238 R$ 0,238 R$ 0,238 R$ 0,238 R$ 0,238 R$ 0,238 R$ 0,238 R$ 0,238 R$ 0,238
Garrafa R$ 1,426 R$ 1,426 R$ 1,426 R$ 1,426 R$ 1,426 R$ 1,426 R$ 1,426 R$ 1,426 R$ 1,426 R$ 1,426 R$ 1,426 R$ 1,426
Tampa R$ 0,107 R$ 0,107 R$ 0,107 R$ 0,107 R$ 0,107 R$ 0,107 R$ 0,107 R$ 0,107 R$ 0,107 R$ 0,107 R$ 0,107 R$ 0,107
Energia R$ 0,261 R$ 0,261 R$ 0,261 R$ 0,261 R$ 0,261 R$ 0,261 R$ 0,261 R$ 0,261 R$ 0,261 R$ 0,261 R$ 0,261 R$ 0,261
Caixa de Papelão R$ 0,440 R$ 0,440 R$ 0,440 R$ 0,440 R$ 0,440 R$ 0,440 R$ 0,440 R$ 0,440 R$ 0,440 R$ 0,440 R$ 0,440 R$ 0,440
Total R$ 3,681 R$ 3,681 R$ 3,681 R$ 3,681 R$ 3,681 R$ 3,681 R$ 3,681 R$ 3,681 R$ 3,681 R$ 3,681 R$ 3,681 R$ 3,681
Cerveja IPA Garrafa
Malte Pale Ale R$ 0,508 R$ 0,508 R$ 0,508 R$ 0,508 R$ 0,508 R$ 0,508 R$ 0,508 R$ 0,508 R$ 0,508 R$ 0,508 R$ 0,508 R$ 0,508
Malte Munich II R$ 0,093 R$ 0,093 R$ 0,093 R$ 0,093 R$ 0,093 R$ 0,093 R$ 0,093 R$ 0,093 R$ 0,093 R$ 0,093 R$ 0,093 R$ 0,093
Malte Cara Amber R$ 0,107 R$ 0,107 R$ 0,107 R$ 0,107 R$ 0,107 R$ 0,107 R$ 0,107 R$ 0,107 R$ 0,107 R$ 0,107 R$ 0,107 R$ 0,107
Lúpulo Cascade R$ 0,164 R$ 0,164 R$ 0,164 R$ 0,164 R$ 0,164 R$ 0,164 R$ 0,164 R$ 0,164 R$ 0,164 R$ 0,164 R$ 0,164 R$ 0,164
Lúpulo Amarillo R$ 0,014 R$ 0,014 R$ 0,014 R$ 0,014 R$ 0,014 R$ 0,014 R$ 0,014 R$ 0,014 R$ 0,014 R$ 0,014 R$ 0,014 R$ 0,014
Fermento BRY97 R$ 0,295 R$ 0,295 R$ 0,295 R$ 0,295 R$ 0,295 R$ 0,295 R$ 0,295 R$ 0,295 R$ 0,295 R$ 0,295 R$ 0,295 R$ 0,295
Água R$ 0,049 R$ 0,049 R$ 0,049 R$ 0,049 R$ 0,049 R$ 0,049 R$ 0,049 R$ 0,049 R$ 0,049 R$ 0,049 R$ 0,049 R$ 0,049
Rótulo R$ 0,238 R$ 0,238 R$ 0,238 R$ 0,238 R$ 0,238 R$ 0,238 R$ 0,238 R$ 0,238 R$ 0,238 R$ 0,238 R$ 0,238 R$ 0,238
Garrafa R$ 1,426 R$ 1,426 R$ 1,426 R$ 1,426 R$ 1,426 R$ 1,426 R$ 1,426 R$ 1,426 R$ 1,426 R$ 1,426 R$ 1,426 R$ 1,426
Tampa R$ 0,107 R$ 0,107 R$ 0,107 R$ 0,107 R$ 0,107 R$ 0,107 R$ 0,107 R$ 0,107 R$ 0,107 R$ 0,107 R$ 0,107 R$ 0,107
Energia R$ 0,261 R$ 0,261 R$ 0,261 R$ 0,261 R$ 0,261 R$ 0,261 R$ 0,261 R$ 0,261 R$ 0,261 R$ 0,261 R$ 0,261 R$ 0,261
Caixa de Papelão R$ 0,440 R$ 0,440 R$ 0,440 R$ 0,440 R$ 0,440 R$ 0,440 R$ 0,440 R$ 0,440 R$ 0,440 R$ 0,440 R$ 0,440 R$ 0,440
Total R$ 3,700 R$ 3,700 R$ 3,700 R$ 3,700 R$ 3,700 R$ 3,700 R$ 3,700 R$ 3,700 R$ 3,700 R$ 3,700 R$ 3,700 R$ 3,700
Custo Cerveja Unitário - Ano 3
55
Tabela (38): Custo Unitário Garrafa – Ano 4
Fonte: Autoria Própria, 2016.
Cervejas Janeiro Fevereiro Março Abril Maio Junho Julho Agosto Setembro Outubro Novembro Dezembro
Cerveja Pilsen Garrafa
Malte Pilsen Alemão R$ 0,694 R$ 0,694 R$ 0,694 R$ 0,694 R$ 0,694 R$ 0,694 R$ 0,694 R$ 0,694 R$ 0,694 R$ 0,694 R$ 0,694 R$ 0,694
Malte Carapils R$ 0,087 R$ 0,087 R$ 0,087 R$ 0,087 R$ 0,087 R$ 0,087 R$ 0,087 R$ 0,087 R$ 0,087 R$ 0,087 R$ 0,087 R$ 0,087
Lúpulo Saaz R$ 0,462 R$ 0,462 R$ 0,462 R$ 0,462 R$ 0,462 R$ 0,462 R$ 0,462 R$ 0,462 R$ 0,462 R$ 0,462 R$ 0,462 R$ 0,462
Fermento w-34/70 R$ 0,624 R$ 0,624 R$ 0,624 R$ 0,624 R$ 0,624 R$ 0,624 R$ 0,624 R$ 0,624 R$ 0,624 R$ 0,624 R$ 0,624 R$ 0,624
Água R$ 0,053 R$ 0,053 R$ 0,053 R$ 0,053 R$ 0,053 R$ 0,053 R$ 0,053 R$ 0,053 R$ 0,053 R$ 0,053 R$ 0,053 R$ 0,053
Rótulo R$ 0,259 R$ 0,259 R$ 0,259 R$ 0,259 R$ 0,259 R$ 0,259 R$ 0,259 R$ 0,259 R$ 0,259 R$ 0,259 R$ 0,259 R$ 0,259
Garrafas R$ 1,554 R$ 1,554 R$ 1,554 R$ 1,554 R$ 1,554 R$ 1,554 R$ 1,554 R$ 1,554 R$ 1,554 R$ 1,554 R$ 1,554 R$ 1,554
Tampas R$ 0,117 R$ 0,117 R$ 0,117 R$ 0,117 R$ 0,117 R$ 0,117 R$ 0,117 R$ 0,117 R$ 0,117 R$ 0,117 R$ 0,117 R$ 0,117
Energia R$ 0,285 R$ 0,285 R$ 0,285 R$ 0,285 R$ 0,285 R$ 0,285 R$ 0,285 R$ 0,285 R$ 0,285 R$ 0,285 R$ 0,285 R$ 0,285
Caixa de Papelão R$ 0,479 R$ 0,479 R$ 0,479 R$ 0,479 R$ 0,479 R$ 0,479 R$ 0,479 R$ 0,479 R$ 0,479 R$ 0,479 R$ 0,479 R$ 0,479
Total R$ 4,614 R$ 4,614 R$ 4,614 R$ 4,614 R$ 4,614 R$ 4,614 R$ 4,614 R$ 4,614 R$ 4,614 R$ 4,614 R$ 4,614 R$ 4,614
Cerveja Weiss Garrafa
Malte Pilsen R$ 0,629 R$ 0,629 R$ 0,629 R$ 0,629 R$ 0,629 R$ 0,629 R$ 0,629 R$ 0,629 R$ 0,629 R$ 0,629 R$ 0,629 R$ 0,629
Malte Viena R$ 0,136 R$ 0,136 R$ 0,136 R$ 0,136 R$ 0,136 R$ 0,136 R$ 0,136 R$ 0,136 R$ 0,136 R$ 0,136 R$ 0,136 R$ 0,136
Malte Carared R$ 0,015 R$ 0,015 R$ 0,015 R$ 0,015 R$ 0,015 R$ 0,015 R$ 0,015 R$ 0,015 R$ 0,015 R$ 0,015 R$ 0,015 R$ 0,015
Lúpulo amargor Magnum Hallertau R$ 0,219 R$ 0,219 R$ 0,219 R$ 0,219 R$ 0,219 R$ 0,219 R$ 0,219 R$ 0,219 R$ 0,219 R$ 0,219 R$ 0,219 R$ 0,219
Lúpulo aromático Tradition HVGR$ 0,031 R$ 0,031 R$ 0,031 R$ 0,031 R$ 0,031 R$ 0,031 R$ 0,031 R$ 0,031 R$ 0,031 R$ 0,031 R$ 0,031 R$ 0,031
Fermento w-34/70 R$ 0,237 R$ 0,237 R$ 0,237 R$ 0,237 R$ 0,237 R$ 0,237 R$ 0,237 R$ 0,237 R$ 0,237 R$ 0,237 R$ 0,237 R$ 0,237
Água R$ 0,053 R$ 0,053 R$ 0,053 R$ 0,053 R$ 0,053 R$ 0,053 R$ 0,053 R$ 0,053 R$ 0,053 R$ 0,053 R$ 0,053 R$ 0,053
Rótulo R$ 0,259 R$ 0,259 R$ 0,259 R$ 0,259 R$ 0,259 R$ 0,259 R$ 0,259 R$ 0,259 R$ 0,259 R$ 0,259 R$ 0,259 R$ 0,259
Garrafa R$ 1,554 R$ 1,554 R$ 1,554 R$ 1,554 R$ 1,554 R$ 1,554 R$ 1,554 R$ 1,554 R$ 1,554 R$ 1,554 R$ 1,554 R$ 1,554
Tampa R$ 0,117 R$ 0,117 R$ 0,117 R$ 0,117 R$ 0,117 R$ 0,117 R$ 0,117 R$ 0,117 R$ 0,117 R$ 0,117 R$ 0,117 R$ 0,117
Energia R$ 0,285 R$ 0,285 R$ 0,285 R$ 0,285 R$ 0,285 R$ 0,285 R$ 0,285 R$ 0,285 R$ 0,285 R$ 0,285 R$ 0,285 R$ 0,285
Caixa de Papelão R$ 0,479 R$ 0,479 R$ 0,479 R$ 0,479 R$ 0,479 R$ 0,479 R$ 0,479 R$ 0,479 R$ 0,479 R$ 0,479 R$ 0,479 R$ 0,479
Total R$ 4,013 R$ 4,013 R$ 4,013 R$ 4,013 R$ 4,013 R$ 4,013 R$ 4,013 R$ 4,013 R$ 4,013 R$ 4,013 R$ 4,013 R$ 4,013
Cerveja IPA Garrafa
Malte Pale Ale R$ 0,553 R$ 0,553 R$ 0,553 R$ 0,553 R$ 0,553 R$ 0,553 R$ 0,553 R$ 0,553 R$ 0,553 R$ 0,553 R$ 0,553 R$ 0,553
Malte Munich II R$ 0,101 R$ 0,101 R$ 0,101 R$ 0,101 R$ 0,101 R$ 0,101 R$ 0,101 R$ 0,101 R$ 0,101 R$ 0,101 R$ 0,101 R$ 0,101
Malte Cara Amber R$ 0,117 R$ 0,117 R$ 0,117 R$ 0,117 R$ 0,117 R$ 0,117 R$ 0,117 R$ 0,117 R$ 0,117 R$ 0,117 R$ 0,117 R$ 0,117
Lúpulo Cascade R$ 0,178 R$ 0,178 R$ 0,178 R$ 0,178 R$ 0,178 R$ 0,178 R$ 0,178 R$ 0,178 R$ 0,178 R$ 0,178 R$ 0,178 R$ 0,178
Lúpulo Amarillo R$ 0,015 R$ 0,015 R$ 0,015 R$ 0,015 R$ 0,015 R$ 0,015 R$ 0,015 R$ 0,015 R$ 0,015 R$ 0,015 R$ 0,015 R$ 0,015
Fermento BRY97 R$ 0,322 R$ 0,322 R$ 0,322 R$ 0,322 R$ 0,322 R$ 0,322 R$ 0,322 R$ 0,322 R$ 0,322 R$ 0,322 R$ 0,322 R$ 0,322
Água R$ 0,053 R$ 0,053 R$ 0,053 R$ 0,053 R$ 0,053 R$ 0,053 R$ 0,053 R$ 0,053 R$ 0,053 R$ 0,053 R$ 0,053 R$ 0,053
Rótulo R$ 0,259 R$ 0,259 R$ 0,259 R$ 0,259 R$ 0,259 R$ 0,259 R$ 0,259 R$ 0,259 R$ 0,259 R$ 0,259 R$ 0,259 R$ 0,259
Garrafa R$ 1,554 R$ 1,554 R$ 1,554 R$ 1,554 R$ 1,554 R$ 1,554 R$ 1,554 R$ 1,554 R$ 1,554 R$ 1,554 R$ 1,554 R$ 1,554
Tampa R$ 0,117 R$ 0,117 R$ 0,117 R$ 0,117 R$ 0,117 R$ 0,117 R$ 0,117 R$ 0,117 R$ 0,117 R$ 0,117 R$ 0,117 R$ 0,117
Energia R$ 0,285 R$ 0,285 R$ 0,285 R$ 0,285 R$ 0,285 R$ 0,285 R$ 0,285 R$ 0,285 R$ 0,285 R$ 0,285 R$ 0,285 R$ 0,285
Caixa de Papelão R$ 0,479 R$ 0,479 R$ 0,479 R$ 0,479 R$ 0,479 R$ 0,479 R$ 0,479 R$ 0,479 R$ 0,479 R$ 0,479 R$ 0,479 R$ 0,479
Total R$ 4,033 R$ 4,033 R$ 4,033 R$ 4,033 R$ 4,033 R$ 4,033 R$ 4,033 R$ 4,033 R$ 4,033 R$ 4,033 R$ 4,033 R$ 4,033
Custo Cerveja Unitário - Ano 4
56
Tabela (39): Custo Unitário Garrafa – Ano 5
Fonte: Autoria Própria, 2016.
Cervejas Janeiro Fevereiro Março Abril Maio Junho Julho Agosto Setembro Outubro Novembro Dezembro
Cerveja Pilsen Garrafa
Malte Pilsen Alemão R$ 0,756 R$ 0,756 R$ 0,756 R$ 0,756 R$ 0,756 R$ 0,756 R$ 0,756 R$ 0,756 R$ 0,756 R$ 0,756 R$ 0,756 R$ 0,756
Malte Carapils R$ 0,095 R$ 0,095 R$ 0,095 R$ 0,095 R$ 0,095 R$ 0,095 R$ 0,095 R$ 0,095 R$ 0,095 R$ 0,095 R$ 0,095 R$ 0,095
Lúpulo Saaz R$ 0,503 R$ 0,503 R$ 0,503 R$ 0,503 R$ 0,503 R$ 0,503 R$ 0,503 R$ 0,503 R$ 0,503 R$ 0,503 R$ 0,503 R$ 0,503
Fermento w-34/70 R$ 0,680 R$ 0,680 R$ 0,680 R$ 0,680 R$ 0,680 R$ 0,680 R$ 0,680 R$ 0,680 R$ 0,680 R$ 0,680 R$ 0,680 R$ 0,680
Água R$ 0,058 R$ 0,058 R$ 0,058 R$ 0,058 R$ 0,058 R$ 0,058 R$ 0,058 R$ 0,058 R$ 0,058 R$ 0,058 R$ 0,058 R$ 0,058
Rótulo R$ 0,282 R$ 0,282 R$ 0,282 R$ 0,282 R$ 0,282 R$ 0,282 R$ 0,282 R$ 0,282 R$ 0,282 R$ 0,282 R$ 0,282 R$ 0,282
Garrafas R$ 1,694 R$ 1,694 R$ 1,694 R$ 1,694 R$ 1,694 R$ 1,694 R$ 1,694 R$ 1,694 R$ 1,694 R$ 1,694 R$ 1,694 R$ 1,694
Tampas R$ 0,127 R$ 0,127 R$ 0,127 R$ 0,127 R$ 0,127 R$ 0,127 R$ 0,127 R$ 0,127 R$ 0,127 R$ 0,127 R$ 0,127 R$ 0,127
Energia R$ 0,310 R$ 0,310 R$ 0,310 R$ 0,310 R$ 0,310 R$ 0,310 R$ 0,310 R$ 0,310 R$ 0,310 R$ 0,310 R$ 0,310 R$ 0,310
Caixa de Papelão R$ 0,522 R$ 0,522 R$ 0,522 R$ 0,522 R$ 0,522 R$ 0,522 R$ 0,522 R$ 0,522 R$ 0,522 R$ 0,522 R$ 0,522 R$ 0,522
Total R$ 5,029 R$ 5,029 R$ 5,029 R$ 5,029 R$ 5,029 R$ 5,029 R$ 5,029 R$ 5,029 R$ 5,029 R$ 5,029 R$ 5,029 R$ 5,029
Cerveja Weiss Garrafa
Malte Pilsen R$ 0,685 R$ 0,685 R$ 0,685 R$ 0,685 R$ 0,685 R$ 0,685 R$ 0,685 R$ 0,685 R$ 0,685 R$ 0,685 R$ 0,685 R$ 0,685
Malte Viena R$ 0,148 R$ 0,148 R$ 0,148 R$ 0,148 R$ 0,148 R$ 0,148 R$ 0,148 R$ 0,148 R$ 0,148 R$ 0,148 R$ 0,148 R$ 0,148
Malte Carared R$ 0,016 R$ 0,016 R$ 0,016 R$ 0,016 R$ 0,016 R$ 0,016 R$ 0,016 R$ 0,016 R$ 0,016 R$ 0,016 R$ 0,016 R$ 0,016
Lúpulo amargor Magnum Hallertau R$ 0,239 R$ 0,239 R$ 0,239 R$ 0,239 R$ 0,239 R$ 0,239 R$ 0,239 R$ 0,239 R$ 0,239 R$ 0,239 R$ 0,239 R$ 0,239
Lúpulo aromático Tradition HVGR$ 0,034 R$ 0,034 R$ 0,034 R$ 0,034 R$ 0,034 R$ 0,034 R$ 0,034 R$ 0,034 R$ 0,034 R$ 0,034 R$ 0,034 R$ 0,034
Fermento w-34/70 R$ 0,258 R$ 0,258 R$ 0,258 R$ 0,258 R$ 0,258 R$ 0,258 R$ 0,258 R$ 0,258 R$ 0,258 R$ 0,258 R$ 0,258 R$ 0,258
Água R$ 0,058 R$ 0,058 R$ 0,058 R$ 0,058 R$ 0,058 R$ 0,058 R$ 0,058 R$ 0,058 R$ 0,058 R$ 0,058 R$ 0,058 R$ 0,058
Rótulo R$ 0,282 R$ 0,282 R$ 0,282 R$ 0,282 R$ 0,282 R$ 0,282 R$ 0,282 R$ 0,282 R$ 0,282 R$ 0,282 R$ 0,282 R$ 0,282
Garrafa R$ 1,694 R$ 1,694 R$ 1,694 R$ 1,694 R$ 1,694 R$ 1,694 R$ 1,694 R$ 1,694 R$ 1,694 R$ 1,694 R$ 1,694 R$ 1,694
Tampa R$ 0,127 R$ 0,127 R$ 0,127 R$ 0,127 R$ 0,127 R$ 0,127 R$ 0,127 R$ 0,127 R$ 0,127 R$ 0,127 R$ 0,127 R$ 0,127
Energia R$ 0,310 R$ 0,310 R$ 0,310 R$ 0,310 R$ 0,310 R$ 0,310 R$ 0,310 R$ 0,310 R$ 0,310 R$ 0,310 R$ 0,310 R$ 0,310
Caixa de Papelão R$ 0,522 R$ 0,522 R$ 0,522 R$ 0,522 R$ 0,522 R$ 0,522 R$ 0,522 R$ 0,522 R$ 0,522 R$ 0,522 R$ 0,522 R$ 0,522
Total R$ 4,374 R$ 4,374 R$ 4,374 R$ 4,374 R$ 4,374 R$ 4,374 R$ 4,374 R$ 4,374 R$ 4,374 R$ 4,374 R$ 4,374 R$ 4,374
Cerveja IPA Garrafa
Malte Pale Ale R$ 0,603 R$ 0,603 R$ 0,603 R$ 0,603 R$ 0,603 R$ 0,603 R$ 0,603 R$ 0,603 R$ 0,603 R$ 0,603 R$ 0,603 R$ 0,603
Malte Munich II R$ 0,110 R$ 0,110 R$ 0,110 R$ 0,110 R$ 0,110 R$ 0,110 R$ 0,110 R$ 0,110 R$ 0,110 R$ 0,110 R$ 0,110 R$ 0,110
Malte Cara Amber R$ 0,127 R$ 0,127 R$ 0,127 R$ 0,127 R$ 0,127 R$ 0,127 R$ 0,127 R$ 0,127 R$ 0,127 R$ 0,127 R$ 0,127 R$ 0,127
Lúpulo Cascade R$ 0,194 R$ 0,194 R$ 0,194 R$ 0,194 R$ 0,194 R$ 0,194 R$ 0,194 R$ 0,194 R$ 0,194 R$ 0,194 R$ 0,194 R$ 0,194
Lúpulo Amarillo R$ 0,016 R$ 0,016 R$ 0,016 R$ 0,016 R$ 0,016 R$ 0,016 R$ 0,016 R$ 0,016 R$ 0,016 R$ 0,016 R$ 0,016 R$ 0,016
Fermento BRY97 R$ 0,351 R$ 0,351 R$ 0,351 R$ 0,351 R$ 0,351 R$ 0,351 R$ 0,351 R$ 0,351 R$ 0,351 R$ 0,351 R$ 0,351 R$ 0,351
Água R$ 0,058 R$ 0,058 R$ 0,058 R$ 0,058 R$ 0,058 R$ 0,058 R$ 0,058 R$ 0,058 R$ 0,058 R$ 0,058 R$ 0,058 R$ 0,058
Rótulo R$ 0,282 R$ 0,282 R$ 0,282 R$ 0,282 R$ 0,282 R$ 0,282 R$ 0,282 R$ 0,282 R$ 0,282 R$ 0,282 R$ 0,282 R$ 0,282
Garrafa R$ 1,694 R$ 1,694 R$ 1,694 R$ 1,694 R$ 1,694 R$ 1,694 R$ 1,694 R$ 1,694 R$ 1,694 R$ 1,694 R$ 1,694 R$ 1,694
Tampa R$ 0,127 R$ 0,127 R$ 0,127 R$ 0,127 R$ 0,127 R$ 0,127 R$ 0,127 R$ 0,127 R$ 0,127 R$ 0,127 R$ 0,127 R$ 0,127
Energia R$ 0,311 R$ 0,311 R$ 0,311 R$ 0,311 R$ 0,311 R$ 0,311 R$ 0,311 R$ 0,311 R$ 0,311 R$ 0,311 R$ 0,311 R$ 0,311
Caixa de Papelão R$ 0,522 R$ 0,522 R$ 0,522 R$ 0,522 R$ 0,522 R$ 0,522 R$ 0,522 R$ 0,522 R$ 0,522 R$ 0,522 R$ 0,522 R$ 0,522
Total R$ 4,396 R$ 4,396 R$ 4,396 R$ 4,396 R$ 4,396 R$ 4,396 R$ 4,396 R$ 4,396 R$ 4,396 R$ 4,396 R$ 4,396 R$ 4,396
Cerveja APA Garrafa
Malte Pilsen Alemão R$ 0,799 R$ 0,799 R$ 0,799 R$ 0,799 R$ 0,799 R$ 0,799 R$ 0,799 R$ 0,799 R$ 0,799 R$ 0,799 R$ 0,799 R$ 0,799
Malte Carapils R$ 0,079 R$ 0,079 R$ 0,079 R$ 0,079 R$ 0,079 R$ 0,079 R$ 0,079 R$ 0,079 R$ 0,079 R$ 0,079 R$ 0,079 R$ 0,079
Malte Munich II R$ 0,138 R$ 0,138 R$ 0,138 R$ 0,138 R$ 0,138 R$ 0,138 R$ 0,138 R$ 0,138 R$ 0,138 R$ 0,138 R$ 0,138 R$ 0,138
Malte Carahell R$ 0,335 R$ 0,335 R$ 0,335 R$ 0,335 R$ 0,335 R$ 0,335 R$ 0,335 R$ 0,335 R$ 0,335 R$ 0,335 R$ 0,335 R$ 0,335
Lúpulo Columbus R$ 0,252 R$ 0,252 R$ 0,252 R$ 0,252 R$ 0,252 R$ 0,252 R$ 0,252 R$ 0,252 R$ 0,252 R$ 0,252 R$ 0,252 R$ 0,252
Fermento Nottingham YeastR$ 0,551 R$ 0,551 R$ 0,551 R$ 0,551 R$ 0,551 R$ 0,551 R$ 0,551 R$ 0,551 R$ 0,551 R$ 0,551 R$ 0,551 R$ 0,551
Água R$ 0,058 R$ 0,058 R$ 0,058 R$ 0,058 R$ 0,058 R$ 0,058 R$ 0,058 R$ 0,058 R$ 0,058 R$ 0,058 R$ 0,058 R$ 0,058
Rótulo R$ 0,282 R$ 0,282 R$ 0,282 R$ 0,282 R$ 0,282 R$ 0,282 R$ 0,282 R$ 0,282 R$ 0,282 R$ 0,282 R$ 0,282 R$ 0,282
Garrafas R$ 1,694 R$ 1,694 R$ 1,694 R$ 1,694 R$ 1,694 R$ 1,694 R$ 1,694 R$ 1,694 R$ 1,694 R$ 1,694 R$ 1,694 R$ 1,694
Tampas R$ 0,127 R$ 0,127 R$ 0,127 R$ 0,127 R$ 0,127 R$ 0,127 R$ 0,127 R$ 0,127 R$ 0,127 R$ 0,127 R$ 0,127 R$ 0,127
Energia R$ 0,311 R$ 0,311 R$ 0,311 R$ 0,311 R$ 0,311 R$ 0,311 R$ 0,311 R$ 0,311 R$ 0,311 R$ 0,311 R$ 0,311 R$ 0,311
Caixa de Papelão R$ 0,522 R$ 0,522 R$ 0,522 R$ 0,522 R$ 0,522 R$ 0,522 R$ 0,522 R$ 0,522 R$ 0,522 R$ 0,522 R$ 0,522 R$ 0,522
Total R$ 5,148 R$ 5,148 R$ 5,148 R$ 5,148 R$ 5,148 R$ 5,148 R$ 5,148 R$ 5,148 R$ 5,148 R$ 5,148 R$ 5,148 R$ 5,148
Custo Cerveja Unitário - Ano 5
57
APÊNDICE VII
IRPJ / CSLL
Tabela (40): IRPJ / CSLL – Ano 1
Fonte: Autoria Própria, 2016.
Tabela (41): IRPJ / CSLL – Ano 2
Fonte: Autoria Própria, 2016. Tabela (42): IRPJ / CSLL – Ano 3
Fonte: Autoria Própria, 2016. Tabela (43): IRPJ / CSLL – Ano 4
Fonte: Autoria Própria, 2016. Tabela (44): IRPJ / CSLL – Ano 5
Fonte: Autoria Própria, 2016.
APÊNDICE VIII
JAN FEV MAR ABR MAI JUN JUL AGO SET OUT NOV DEZ
Base IRPJ 0,00 7386,69 7386,69 7386,69 7386,69 7386,69 7386,69 7386,69 7386,69 7386,69 7386,69 7386,69
IRPJ 0,00 590,94 590,94 590,94 590,94 590,94 590,94 590,94 590,94 590,94 590,94 590,94
Base CSLL 0,00 2954,68 2954,68 2954,68 2954,68 2954,68 2954,68 2954,68 2954,68 2954,68 2954,68 2954,68
CSLL 0,00 265,92 265,92 265,92 265,92 265,92 265,92 265,92 265,92 265,92 265,92 265,92
TOTAL 0,00 856,86 856,86 856,86 856,86 856,86 856,86 856,86 856,86 856,86 856,86 856,86
IRPJ - CSLL ANO 1
JAN FEV MAR ABR MAI JUN JUL AGO SET OUT NOV DEZ
Base IRPJ 10727,51 10727,51 10727,51 10727,51 10727,51 10727,51 10727,51 10727,51 10727,51 10727,51 10727,51 10727,51
IRPJ 858,20 858,20 858,20 858,20 858,20 858,20 858,20 858,20 858,20 858,20 858,20 858,20
Base CSLL 6436,50 6436,50 6436,50 6436,50 6436,50 6436,50 6436,50 6436,50 6436,50 6436,50 6436,50 6436,50
CSLL 579,29 579,29 579,29 579,29 579,29 579,29 579,29 579,29 579,29 579,29 579,29 579,29
TOTAL 1437,49 1437,49 1437,49 1437,49 1437,49 1437,49 1437,49 1437,49 1437,49 1437,49 1437,49 1437,49
IRPJ - CSLL ANO 2
JAN FEV MAR ABR MAI JUN JUL AGO SET OUT NOV DEZ
Base IRPJ 14610,08 14610,08 14610,08 14610,08 14610,08 14610,08 14610,08 14610,08 14610,08 14610,08 14610,08 14610,08
IRPJ 1168,81 1168,81 1168,81 1168,81 1168,81 1168,81 1168,81 1168,81 1168,81 1168,81 1168,81 1168,81
Base CSLL 8766,05 8766,05 8766,05 8766,05 8766,05 8766,05 8766,05 8766,05 8766,05 8766,05 8766,05 8766,05
CSLL 788,94 788,94 788,94 788,94 788,94 788,94 788,94 788,94 788,94 788,94 788,94 788,94
TOTAL 1957,75 1957,75 1957,75 1957,75 1957,75 1957,75 1957,75 1957,75 1957,75 1957,75 1957,75 1957,75
IRPJ - CSLL ANO 3
JAN FEV MAR ABR MAI JUN JUL AGO SET OUT NOV DEZ
Base IRPJ 19113,83 19113,83 19113,83 19113,83 19113,83 19113,83 19113,83 19113,83 19113,83 19113,83 19113,83 19113,83
IRPJ 1529,11 1529,11 1529,11 1529,11 1529,11 1529,11 1529,11 1529,11 1529,11 1529,11 1529,11 1529,11
Base CSLL 11468,30 11468,30 11468,30 11468,30 11468,30 11468,30 11468,30 11468,30 11468,30 11468,30 11468,30 11468,30
CSLL 1032,15 1032,15 1032,15 1032,15 1032,15 1032,15 1032,15 1032,15 1032,15 1032,15 1032,15 1032,15
TOTAL 2561,25 2561,25 2561,25 2561,25 2561,25 2561,25 2561,25 2561,25 2561,25 2561,25 2561,25 2561,25
IRPJ - CSLL ANO 4
JAN FEV MAR ABR MAI JUN JUL AGO SET OUT NOV DEZ
Base IRPJ 20834,07 20834,07 20834,07 20834,07 20834,07 20834,07 20834,07 20834,07 20834,07 20834,07 20834,07 20834,07
IRPJ 1666,73 1666,73 1666,73 1666,73 1666,73 1666,73 1666,73 1666,73 1666,73 1666,73 1666,73 1666,73
Base CSLL 12500,44 12500,44 12500,44 12500,44 12500,44 12500,44 12500,44 12500,44 12500,44 12500,44 12500,44 12500,44
CSLL 1125,04 1125,04 1125,04 1125,04 1125,04 1125,04 1125,04 1125,04 1125,04 1125,04 1125,04 1125,04
TOTAL 2791,77 2791,77 2791,77 2791,77 2791,77 2791,77 2791,77 2791,77 2791,77 2791,77 2791,77 2791,77
IRPJ - CSLL ANO 5
58
Despesas
Tabela (45): Despesas – Ano 1
Fonte: Autoria Própria, 2016.
Tabela (46): Despesas – Ano 2
Fonte: Autoria Própria, 2016.
Item janeiro fevereiro março abril maio junho julho agosto setembro outubro novembro dezembro
Aluguel Galpão 1800 1800 1800 1800 1800 1800 1800 1800 1800 1800 1800 1800
Telefonia 150 150 150 150 150 150 150 150 150 150 150 150
Internet 60 60 60 60 60 60 60 60 60 60 60 60
Materiais de Escritório 90 90 90 90 90 90 90 90 90 90 90 90
Materiais de Limpeza /
Higiene
60 60 60 60 60 60 60 60 60 60 60 60
Investimentos em Marketing 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500
Combustível do Caminhão - 2111 2111 2111 2111 2111 2111 2111 2111 2111 2111 2111
Manutenção do Caminhão 150 150 150 150 150 150 150 150 150 150 150 150
IPVA do Caminhão 62 62 62 62 62 62 62 62 62 62 62 62
Seguro Carro e Caminhão 150 150 150 150 150 150 150 150 150 150 150 150
IPVA do Carro 40 40 40 40 40 40 40 40 40 40 40 40
Combustível do Carro 400 400 400 400 400 400 400 400 400 400 400 400
Contabilidade 250 250 250 250 250 250 250 250 250 250 250 250
Mão de Obra Indireta 5624 5624 5624 5624 5624 5624 5624 5624 5624 5624 5624 5624
Manutenção Equipamentos 120 120 120 120 120 120 120 120 120 120 120 120
Total 9456 11567 11567 11567 11567 11567 11567 11567 11567 11567 11567 11567
Despesas - Ano 1
Item janeiro fevereiro março abril maio junho julho agosto setembro outubro novembro dezembro
Aluguel Galpão 1962,00 1962,00 1962,00 1962,00 1962,00 1962,00 1962,00 1962,00 1962,00 1962,00 1962,00 1962,00
Telefonia 163,50 163,50 163,50 163,50 163,50 163,50 163,50 163,50 163,50 163,50 163,50 163,50
Internet 65,40 65,40 65,40 65,40 65,40 65,40 65,40 65,40 65,40 65,40 65,40 65,40
Materiais de Escritório 98,10 98,10 98,10 98,10 98,10 98,10 98,10 98,10 98,10 98,10 98,10 98,10
Materiais de Limpeza / Higiene 65,40 65,40 65,40 65,40 65,40 65,40 65,40 65,40 65,40 65,40 65,40 65,40
Investimentos em Marketing 545,00 545,00 545,00 545,00 545,00 545,00 545,00 545,00 545,00 545,00 545,00 545,00
Combustível do Caminhão 2300,99 2300,99 2300,99 2300,99 2300,99 2300,99 2300,99 2300,99 2300,99 2300,99 2300,99 2300,99
Manutenção do Caminhão 163,50 163,50 163,50 163,50 163,50 163,50 163,50 163,50 163,50 163,50 163,50 163,50
IPVA do Caminhão 67,58 67,58 67,58 67,58 67,58 67,58 67,58 67,58 67,58 67,58 67,58 67,58
Seguro Carro e Caminhão 163,50 163,50 163,50 163,50 163,50 163,50 163,50 163,50 163,50 163,50 163,50 163,50
IPVA do Carro 43,60 43,60 43,60 43,60 43,60 43,60 43,60 43,60 43,60 43,60 43,60 43,60
Combustível do Carro 436,00 436,00 436,00 436,00 436,00 436,00 436,00 436,00 436,00 436,00 436,00 436,00
Contabilidade 272,50 272,50 272,50 272,50 272,50 272,50 272,50 272,50 272,50 272,50 272,50 272,50
Mão de Obra Indireta 6130,16 6130,16 6130,16 6130,16 6130,16 6130,16 6130,16 6130,16 6130,16 6130,16 6130,16 6130,16
Manutenção Equipamentos 130,80 130,80 130,80 130,80 130,80 130,80 130,80 130,80 130,80 130,80 130,80 130,80
Total 12608,03 12608,03 12608,03 12608,03 12608,03 12608,03 12608,03 12608,03 12608,03 12608,03 12608,03 12608,03
Despesas - Ano 2
59
Tabela (47): Despesas – Ano 3
Fonte: Autoria Própria, 2016. Tabela (48): Despesas – Ano 4
Fonte: Autoria Própria, 2016.
Item janeiro fevereiro março abril maio junho julho agosto setembro outubro novembro dezembro
Aluguel Galpão 2138,58 2138,58 2138,58 2138,58 2138,58 2138,58 2138,58 2138,58 2138,58 2138,58 2138,58 2138,58
Telefonia 178,22 178,22 178,22 178,22 178,22 178,22 178,22 178,22 178,22 178,22 178,22 178,22
Internet 71,29 71,29 71,29 71,29 71,29 71,29 71,29 71,29 71,29 71,29 71,29 71,29
Materiais de Escritório 106,93 106,93 106,93 106,93 106,93 106,93 106,93 106,93 106,93 106,93 106,93 106,93
Materiais de Limpeza / Higiene 71,29 71,29 71,29 71,29 71,29 71,29 71,29 71,29 71,29 71,29 71,29 71,29
Investimentos em Marketing 594,05 594,05 594,05 594,05 594,05 594,05 594,05 594,05 594,05 594,05 594,05 594,05
Combustível do Caminhão 2508,08 2508,08 2508,08 2508,08 2508,08 2508,08 2508,08 2508,08 2508,08 2508,08 2508,08 2508,08
Manutenção do Caminhão 178,22 178,22 178,22 178,22 178,22 178,22 178,22 178,22 178,22 178,22 178,22 178,22
IPVA do Caminhão 73,66 73,66 73,66 73,66 73,66 73,66 73,66 73,66 73,66 73,66 73,66 73,66
Seguro Carro e Caminhão 178,22 178,22 178,22 178,22 178,22 178,22 178,22 178,22 178,22 178,22 178,22 178,22
IPVA do Carro 47,52 47,52 47,52 47,52 47,52 47,52 47,52 47,52 47,52 47,52 47,52 47,52
Combustível do Carro 475,24 475,24 475,24 475,24 475,24 475,24 475,24 475,24 475,24 475,24 475,24 475,24
Contabilidade 297,03 297,03 297,03 297,03 297,03 297,03 297,03 297,03 297,03 297,03 297,03 297,03
Mão de Obra Indireta 6681,87 6681,87 6681,87 6681,87 6681,87 6681,87 6681,87 6681,87 6681,87 6681,87 6681,87 6681,87
Manutenção Equipamentos 142,57 142,57 142,57 142,57 142,57 142,57 142,57 142,57 142,57 142,57 142,57 142,57
Total 13742,75 13742,75 13742,75 13742,75 13742,75 13742,75 13742,75 13742,75 13742,75 13742,75 13742,75 13742,75
Despesas - Ano 3
Item janeiro fevereiro março abril maio junho julho agosto setembro outubro novembro dezembro
Aluguel Galpão 2331,05 2331,05 2331,05 2331,05 2331,05 2331,05 2331,05 2331,05 2331,05 2331,05 2331,05 2331,05
Telefonia 194,25 194,25 194,25 194,25 194,25 194,25 194,25 194,25 194,25 194,25 194,25 194,25
Internet 77,70 77,70 77,70 77,70 77,70 77,70 77,70 77,70 77,70 77,70 77,70 77,70
Materiais de Escritório 116,55 116,55 116,55 116,55 116,55 116,55 116,55 116,55 116,55 116,55 116,55 116,55
Materiais de Limpeza / Higiene 77,70 77,70 77,70 77,70 77,70 77,70 77,70 77,70 77,70 77,70 77,70 77,70
Investimentos em Marketing 647,51 647,51 647,51 647,51 647,51 647,51 647,51 647,51 647,51 647,51 647,51 647,51
Combustível do Caminhão 2733,81 2733,81 2733,81 2733,81 2733,81 2733,81 2733,81 2733,81 2733,81 2733,81 2733,81 2733,81
Manutenção do Caminhão 194,25 194,25 194,25 194,25 194,25 194,25 194,25 194,25 194,25 194,25 194,25 194,25
IPVA do Caminhão 80,29 80,29 80,29 80,29 80,29 80,29 80,29 80,29 80,29 80,29 80,29 80,29
Seguro Carro e Caminhão 194,25 194,25 194,25 194,25 194,25 194,25 194,25 194,25 194,25 194,25 194,25 194,25
IPVA do Carro 51,80 51,80 51,80 51,80 51,80 51,80 51,80 51,80 51,80 51,80 51,80 51,80
Combustível do Carro 518,01 518,01 518,01 518,01 518,01 518,01 518,01 518,01 518,01 518,01 518,01 518,01
Contabilidade 323,76 323,76 323,76 323,76 323,76 323,76 323,76 323,76 323,76 323,76 323,76 323,76
Mão de Obra Indireta 6982,56 6982,56 6982,56 6982,56 6982,56 6982,56 6982,56 6982,56 6982,56 6982,56 6982,56 6982,56
Manutenção Equipamentos 155,40 155,40 155,40 155,40 155,40 155,40 155,40 155,40 155,40 155,40 155,40 155,40
Total 14678,92 14678,92 14678,92 14678,92 14678,92 14678,92 14678,92 14678,92 14678,92 14678,92 14678,92 14678,92
Despesas - Ano 4
60
Tabela (49): Despesas – Ano 5
Fonte: Autoria Própria, 2016.
Item janeiro fevereiro março abril maio junho julho agosto setembro outubro novembro dezembro
Aluguel Galpão 2540,85 2540,85 2540,85 2540,85 2540,85 2540,85 2540,85 2540,85 2540,85 2540,85 2540,85 2540,85
Telefonia 211,74 211,74 211,74 211,74 211,74 211,74 211,74 211,74 211,74 211,74 211,74 211,74
Internet 84,69 84,69 84,69 84,69 84,69 84,69 84,69 84,69 84,69 84,69 84,69 84,69
Materiais de Escritório 127,04 127,04 127,04 127,04 127,04 127,04 127,04 127,04 127,04 127,04 127,04 127,04
Materiais de Limpeza / Higiene 84,69 84,69 84,69 84,69 84,69 84,69 84,69 84,69 84,69 84,69 84,69 84,69
Investimentos em Marketing 705,79 705,79 705,79 705,79 705,79 705,79 705,79 705,79 705,79 705,79 705,79 705,79
Combustível do Caminhão 2979,85 2979,85 2979,85 2979,85 2979,85 2979,85 2979,85 2979,85 2979,85 2979,85 2979,85 2979,85
Manutenção do Caminhão 211,74 211,74 211,74 211,74 211,74 211,74 211,74 211,74 211,74 211,74 211,74 211,74
IPVA do Caminhão 87,52 87,52 87,52 87,52 87,52 87,52 87,52 87,52 87,52 87,52 87,52 87,52
Seguro Carro e Caminhão 211,74 211,74 211,74 211,74 211,74 211,74 211,74 211,74 211,74 211,74 211,74 211,74
IPVA do Carro 56,46 56,46 56,46 56,46 56,46 56,46 56,46 56,46 56,46 56,46 56,46 56,46
Combustível do Carro 564,63 564,63 564,63 564,63 564,63 564,63 564,63 564,63 564,63 564,63 564,63 564,63
Contabilidade 352,90 352,90 352,90 352,90 352,90 352,90 352,90 352,90 352,90 352,90 352,90 352,90
Mão de Obra Indireta 7296,77 7296,77 7296,77 7296,77 7296,77 7296,77 7296,77 7296,77 7296,77 7296,77 7296,77 7296,77
Manutenção Equipamentos 169,39 169,39 169,39 169,39 169,39 169,39 169,39 169,39 169,39 169,39 169,39 169,39
Total 15685,80 15685,80 15685,80 15685,80 15685,80 15685,80 15685,80 15685,80 15685,80 15685,80 15685,80 15685,80
Despesas - Ano 5
61
APÊNDICE IX
DRE
Tabela (50): DRE – Ano 1
Fonte: Autoria Própria, 2016. Tabela (51): DRE – Ano 2
Fonte: Autoria Própria, 2016.
Item janeiro fevereiro março abril maio junho julho agosto setembro outubro novembro dezembro
FATURAMENTO BRUTO 0,00 53000,00 53000,00 53000,00 53000,00 53000,00 53000,00 53000,00 53000,00 53000,00 53000,00 53000,00
IPI A RECOLHER 0,00 3180,00 3180,00 3180,00 3180,00 3180,00 3180,00 3180,00 3180,00 3180,00 3180,00 3180,00
RECEITA BRUTA DE VENDAS 0,00 49820,00 49820,00 49820,00 49820,00 49820,00 49820,00 49820,00 49820,00 49820,00 49820,00 49820,00
IMPOSTOS SOBRE PRODUTO VENDIDO 0,00 12886,55 12886,55 12886,55 12886,55 12886,55 12886,55 12886,55 12886,55 12886,55 12886,55 12886,55
ICMS 0,00 6409,95 6409,95 6409,95 6409,95 6409,95 6409,95 6409,95 6409,95 6409,95 6409,95 6409,95
PIS 0,00 1155,82 1155,82 1155,82 1155,82 1155,82 1155,82 1155,82 1155,82 1155,82 1155,82 1155,82
COFINS 0,00 5320,78 5320,78 5320,78 5320,78 5320,78 5320,78 5320,78 5320,78 5320,78 5320,78 5320,78
RECEITA LÍQUIDA 0,00 36933,45 36933,45 36933,45 36933,45 36933,45 36933,45 36933,45 36933,45 36933,45 36933,45 36933,45
CPV 4144,00 21957,60 21957,60 21957,60 21957,60 21957,60 21957,60 21957,60 21957,60 21957,60 21957,60 21957,60
Custos diretos - mão de obra 4144,00 4144,00 4144,00 4144,00 4144,00 4144,00 4144,00 4144,00 4144,00 4144,00 4144,00 4144,00
Custos diretos - matéria prima 0,00 17813,60 17813,60 17813,60 17813,60 17813,60 17813,60 17813,60 17813,60 17813,60 17813,60 17813,60
LUCRO BRUTO -4144,00 14975,85 14975,85 14975,85 14975,85 14975,85 14975,85 14975,85 14975,85 14975,85 14975,85 14975,85
DESPESAS OPERACIONAIS 13965,60 16076,60 16076,60 16076,60 16076,60 16076,60 16076,60 16076,60 16076,60 16076,60 16076,60 16076,60
Despesas administrativas 9456,00 11567,00 11567,00 11567,00 11567,00 11567,00 11567,00 11567,00 11567,00 11567,00 11567,00 11567,00
Despesas financeiras 60,00 60,00 60,00 60,00 60,00 60,00 60,00 60,00 60,00 60,00 60,00 60,00
Despesas de Depreciação 4449,60 4449,60 4449,60 4449,60 4449,60 4449,60 4449,60 4449,60 4449,60 4449,60 4449,60 4449,60
LUCRO ANTES DO IRPJ E CSLL -18109,60 -1100,75 -1100,75 -1100,75 -1100,75 -1100,75 -1100,75 -1100,75 -1100,75 -1100,75 -1100,75 -1100,75
PROVISÃO PARA IR E CSLL 0,00 856,86 856,86 856,86 856,86 856,86 856,86 856,86 856,86 856,86 856,86 856,86
LUCRO LÍQUIDO DEPOIS DO IRPJ E CSLL -18109,60 -1957,61 -1957,61 -1957,61 -1957,61 -1957,61 -1957,61 -1957,61 -1957,61 -1957,61 -1957,61 -1957,61
DEPRECIAÇÃO 4449,60 4449,60 4449,60 4449,60 4449,60 4449,60 4449,60 4449,60 4449,60 4449,60 4449,60 4449,60
FLUXO DE CAIXA CONTÁBIL -13660,00 2491,99 2491,99 2491,99 2491,99 2491,99 2491,99 2491,99 2491,99 2491,99 2491,99 2491,99
DRE Ano 1
Item janeiro fevereiro março abril maio junho julho agosto setembro outubro novembro dezembro
F A T UR A M EN T O B R UT O 77018,96 77018,96 77018,96 77018,96 77018,96 77018,96 77018,96 77018,96 77018,96 77018,96 77018,96 77018,96
IP I A R EC OLH ER 4621,14 4621,14 4621,14 4621,14 4621,14 4621,14 4621,14 4621,14 4621,14 4621,14 4621,14 4621,14
R EC EIT A B R UT A D E VEN D A S 72397,83 72397,83 72397,83 72397,83 72397,83 72397,83 72397,83 72397,83 72397,83 72397,83 72397,83 72397,83
IM P OST OS SOB R E P R OD UT O VEN D ID O 18760,29 18760,29 18760,29 18760,29 18760,29 18760,29 18760,29 18760,29 18760,29 18760,29 18760,29 18760,29
ICM S 9348,58 9348,58 9348,58 9348,58 9348,58 9348,58 9348,58 9348,58 9348,58 9348,58 9348,58 9348,58
PIS 1679,63 1679,63 1679,63 1679,63 1679,63 1679,63 1679,63 1679,63 1679,63 1679,63 1679,63 1679,63
COFINS 7732,09 7732,09 7732,09 7732,09 7732,09 7732,09 7732,09 7732,09 7732,09 7732,09 7732,09 7732,09
R EC EIT A LÍ QUID A 53637,53 53637,53 53637,53 53637,53 53637,53 53637,53 53637,53 53637,53 53637,53 53637,53 53637,53 53637,53
C P V 29560,69 29560,69 29560,69 29560,69 29560,69 29560,69 29560,69 29560,69 29560,69 29560,69 29560,69 29560,69
Custos diretos - mão de obra 4516,96 4516,96 4516,96 4516,96 4516,96 4516,96 4516,96 4516,96 4516,96 4516,96 4516,96 4516,96
Custos diretos - matéria prima 25043,73 25043,73 25043,73 25043,73 25043,73 25043,73 25043,73 25043,73 25043,73 25043,73 25043,73 25043,73
LUC R O B R UT O 24076,84 24076,84 24076,84 24076,84 24076,84 24076,84 24076,84 24076,84 24076,84 24076,84 24076,84 24076,84
D ESP ESA S OP ER A C ION A IS 17117,63 17117,63 17117,63 17117,63 17117,63 17117,63 17117,63 17117,63 17117,63 17117,63 17117,63 17117,63
Despesas administrativas 12608,03 12608,03 12608,03 12608,03 12608,03 12608,03 12608,03 12608,03 12608,03 12608,03 12608,03 12608,03
Despesas financeiras 60,00 60,00 60,00 60,00 60,00 60,00 60,00 60,00 60,00 60,00 60,00 60,00
Despesas de Depreciação 4449,60 4449,60 4449,60 4449,60 4449,60 4449,60 4449,60 4449,60 4449,60 4449,60 4449,60 4449,60
LUC R O A N T ES D O IR P J E C SLL 6959,21 6959,21 6959,21 6959,21 6959,21 6959,21 6959,21 6959,21 6959,21 6959,21 6959,21 6959,21
P R OVISÃ O P A R A IR E C SLL 1437,49 1437,49 1437,49 1437,49 1437,49 1437,49 1437,49 1437,49 1437,49 1437,49 1437,49 1437,49
LUC R O LÍ QUID O D EP OIS D O IR P J E C SLL 5521,72 5521,72 5521,72 5521,72 5521,72 5521,72 5521,72 5521,72 5521,72 5521,72 5521,72 5521,72
D EP R EC IA ÇÃ O 4449,60 4449,60 4449,60 4449,60 4449,60 4449,60 4449,60 4449,60 4449,60 4449,60 4449,60 4449,60
F LUXO D E C A IXA C ON T Á B IL 9971,32 9971,32 9971,32 9971,32 9971,32 9971,32 9971,32 9971,32 9971,32 9971,32 9971,32 9971,32
DRE Ano 2
62
Tabela (52): DRE – Ano 3
Fonte: Autoria Própria, 2016. Tabela (53): DRE – Ano 4
Item janeiro fevereiro março abril maio junho julho agosto setembro outubro novembro dezembro
F A T UR A M EN T O B R UT O 104932,04 104932,04 104932,04 104932,04 104932,04 104932,04 104932,04 104932,04 104932,04 104932,04 104932,04 104932,04
IP I A R EC OLH ER 6295,92 6295,92 6295,92 6295,92 6295,92 6295,92 6295,92 6295,92 6295,92 6295,92 6295,92 6295,92
R EC EIT A B R UT A D E VEN D A S 98636,12 98636,12 98636,12 98636,12 98636,12 98636,12 98636,12 98636,12 98636,12 98636,12 98636,12 98636,12
IM P OST OS SOB R E P R OD UT O VEN D ID O 25585,70 25585,70 25585,70 25585,70 25585,70 25585,70 25585,70 25585,70 25585,70 25585,70 25585,70 25585,70
ICM S 12763,00 12763,00 12763,00 12763,00 12763,00 12763,00 12763,00 12763,00 12763,00 12763,00 12763,00 12763,00
PIS 2288,36 2288,36 2288,36 2288,36 2288,36 2288,36 2288,36 2288,36 2288,36 2288,36 2288,36 2288,36
COFINS 10534,34 10534,34 10534,34 10534,34 10534,34 10534,34 10534,34 10534,34 10534,34 10534,34 10534,34 10534,34
R EC EIT A LÍ QUID A 73050,42 73050,42 73050,42 73050,42 73050,42 73050,42 73050,42 73050,42 73050,42 73050,42 73050,42 73050,42
C P V 38385,24 38385,24 38385,24 38384,45 38385,24 38385,24 38385,24 38385,24 38385,24 38385,24 38385,24 38385,24
Custos diretos - mão de obra 4923,49 4923,49 4923,49 4923,49 4923,49 4923,49 4923,49 4923,49 4923,49 4923,49 4923,49 4923,49
Custos diretos - matéria prima 33461,75 33461,75 33461,75 33460,97 33461,75 33461,75 33461,75 33461,75 33461,75 33461,75 33461,75 33461,75
LUC R O B R UT O 34665,18 34665,18 34665,18 34665,97 34665,18 34665,18 34665,18 34665,18 34665,18 34665,18 34665,18 34665,18
D ESP ESA S OP ER A C ION A IS 18252,35 18252,35 18252,35 18252,35 18252,35 18252,35 18252,35 18252,35 18252,35 18252,35 18252,35 18252,35
Despesas administrativas 13742,75 13742,75 13742,75 13742,75 13742,75 13742,75 13742,75 13742,75 13742,75 13742,75 13742,75 13742,75
Despesas financeiras 60,00 60,00 60,00 60,00 60,00 60,00 60,00 60,00 60,00 60,00 60,00 60,00
Despesas de Depreciação 4449,60 4449,60 4449,60 4449,60 4449,60 4449,60 4449,60 4449,60 4449,60 4449,60 4449,60 4449,60
LUC R O A N T ES D O IR P J E C SLL 16412,83 16412,83 16412,83 16413,61 16412,83 16412,83 16412,83 16412,83 16412,83 16412,83 16412,83 16412,83
P R OVISÃ O P A R A IR E C SLL 1957,75 1957,75 1957,75 1957,75 1957,75 1957,75 1957,75 1957,75 1957,75 1957,75 1957,75 1957,75
LUC R O LÍ QUID O D EP OIS D O IR P J E C SLL 14455,08 14455,08 14455,08 14455,86 14455,08 14455,08 14455,08 14455,08 14455,08 14455,08 14455,08 14455,08
D EP R EC IA ÇÃ O 4449,60 4449,60 4449,60 4449,60 4449,60 4449,60 4449,60 4449,60 4449,60 4449,60 4449,60 4449,60
F LUXO D E C A IXA C ON T Á B IL 18904,68 18904,68 18904,68 18905,46 18904,68 18904,68 18904,68 18904,68 18904,68 18904,68 18904,68 18904,68
DRE Ano 3
Item janeiro fevereiro março abril maio junho julho agosto setembro outubro novembro dezembro
F A T UR A M EN T O B R UT O 137245,62 137245,62 137245,62 137245,62 137245,62 137245,62 137245,62 137245,62 137245,62 137245,62 137245,62 137245,62
IP I A R EC OLH ER 8234,74 8234,74 8234,74 8234,74 8234,74 8234,74 8234,74 8234,74 8234,74 8234,74 8234,74 8234,74
R EC EIT A B R UT A D E VEN D A S 129010,88 129010,88 129010,88 129010,88 129010,88 129010,88 129010,88 129010,88 129010,88 129010,88 129010,88 129010,88
IM P OST OS SOB R E P R OD UT O VEN D ID O 33441,74 33441,74 33441,74 33441,74 33441,74 33441,74 33441,74 33441,74 33441,74 33441,74 33441,74 33441,74
ICM S 16670,32 16670,32 16670,32 16670,32 16670,32 16670,32 16670,32 16670,32 16670,32 16670,32 16670,32 16670,32
PIS 2993,05 2993,05 2993,05 2993,05 2993,05 2993,05 2993,05 2993,05 2993,05 2993,05 2993,05 2993,05
COFINS 13778,36 13778,36 13778,36 13778,36 13778,36 13778,36 13778,36 13778,36 13778,36 13778,36 13778,36 13778,36
R EC EIT A LÍ QUID A 95569,14 95569,14 95569,14 95569,14 95569,14 95569,14 95569,14 95569,14 95569,14 95569,14 95569,14 95569,14
C P V 49486,26 49486,26 49486,26 49486,44 49486,26 49486,26 49486,26 49486,26 49486,26 49486,26 49486,26 49486,26
Custos diretos - mão de obra 5145,04 5145,04 5145,04 5145,04 5145,04 5145,04 5145,04 5145,04 5145,04 5145,04 5145,04 5145,04
Custos diretos - matéria prima 44341,22 44341,22 44341,22 44341,40 44341,22 44341,22 44341,22 44341,22 44341,22 44341,22 44341,22 44341,22
LUC R O B R UT O 46082,88 46082,88 46082,88 46082,70 46082,88 46082,88 46082,88 46082,88 46082,88 46082,88 46082,88 46082,88
D ESP ESA S OP ER A C ION A IS 19188,52 19188,52 19188,52 19188,52 19188,52 19188,52 19188,52 19188,52 19188,52 19188,52 19188,52 19188,52
Despesas administrativas 14678,92 14678,92 14678,92 14678,92 14678,92 14678,92 14678,92 14678,92 14678,92 14678,92 14678,92 14678,92
Despesas financeiras 60,00 60,00 60,00 60,00 60,00 60,00 60,00 60,00 60,00 60,00 60,00 60,00
Despesas de Depreciação 4449,60 4449,60 4449,60 4449,60 4449,60 4449,60 4449,60 4449,60 4449,60 4449,60 4449,60 4449,60
LUC R O A N T ES D O IR P J E C SLL 26894,36 26894,36 26894,36 26894,18 26894,36 26894,36 26894,36 26894,36 26894,36 26894,36 26894,36 26894,36
P R OVISÃ O P A R A IR E C SLL 2561,25 2561,25 2561,25 2561,25 2561,25 2561,25 2561,25 2561,25 2561,25 2561,25 2561,25 2561,25
LUC R O LÍ QUID O D EP OIS D O IR P J E C SLL 24333,11 24333,11 24333,11 24332,93 24333,11 24333,11 24333,11 24333,11 24333,11 24333,11 24333,11 24333,11
D EP R EC IA ÇÃ O 4449,60 4449,60 4449,60 4449,60 4449,60 4449,60 4449,60 4449,60 4449,60 4449,60 4449,60 4449,60
F LUXO D E C A IXA C ON T Á B IL 28782,71 28782,71 28782,71 28782,53 28782,71 28782,71 28782,71 28782,71 28782,71 28782,71 28782,71 28782,71
DRE Ano 4
63
Tabela(54): DRE – Ano 5
Fonte: Autoria Própria, 2016.
Item janeiro fevereiro março abril maio junho julho agosto setembro outubro novembro dezembro
F A T UR A M EN T O B R UT O 149597,73 149597,73 149597,73 149597,73 149597,73 149597,73 149597,73 149597,73 149597,73 149597,73 149597,73 149597,73
IP I A R EC OLH ER 8975,86 8975,86 8975,86 8975,86 8975,86 8975,86 8975,86 8975,86 8975,86 8975,86 8975,86 8975,86
R EC EIT A B R UT A D E VEN D A S 140621,86 140621,86 140621,86 140621,86 140621,86 140621,86 140621,86 140621,86 140621,86 140621,86 140621,86 140621,86
IM P OST OS SOB R E P R OD UT O VEN D ID O 36451,49 36451,49 36451,49 36451,49 36451,49 36451,49 36451,49 36451,49 36451,49 36451,49 36451,49 36451,49
ICM S 18170,65 18170,65 18170,65 18170,65 18170,65 18170,65 18170,65 18170,65 18170,65 18170,65 18170,65 18170,65
PIS 3262,43 3262,43 3262,43 3262,43 3262,43 3262,43 3262,43 3262,43 3262,43 3262,43 3262,43 3262,43
COFINS 15018,41 15018,41 15018,41 15018,41 15018,41 15018,41 15018,41 15018,41 15018,41 15018,41 15018,41 15018,41
R EC EIT A LÍ QUID A 104170,37 104170,37 104170,37 104170,37 104170,37 104170,37 104170,37 104170,37 104170,37 104170,37 104170,37 104170,37
C P V 53709,02 53709,02 53709,02 53709,22 53709,02 53709,02 53709,02 53709,02 53709,02 53709,02 53709,02 53709,02
Custos diretos - mão de obra 5376,57 5376,57 5376,57 5376,57 5376,57 5376,57 5376,57 5376,57 5376,57 5376,57 5376,57 5376,57
Custos diretos - matéria prima 48332,45 48332,45 48332,45 48332,65 48332,45 48332,45 48332,45 48332,45 48332,45 48332,45 48332,45 48332,45
LUC R O B R UT O 50461,35 50461,35 50461,35 50461,15 50461,35 50461,35 50461,35 50461,35 50461,35 50461,35 50461,35 50461,35
D ESP ESA S OP ER A C ION A IS 20195,40 20195,40 20195,40 20195,40 20195,40 20195,40 20195,40 20195,40 20195,40 20195,40 20195,40 20195,40
Despesas administrativas 15685,80 15685,80 15685,80 15685,80 15685,80 15685,80 15685,80 15685,80 15685,80 15685,80 15685,80 15685,80
Despesas financeiras 60,00 60,00 60,00 60,00 60,00 60,00 60,00 60,00 60,00 60,00 60,00 60,00
Despesas de Depreciação 4449,60 4449,60 4449,60 4449,60 4449,60 4449,60 4449,60 4449,60 4449,60 4449,60 4449,60 4449,60
LUC R O A N T ES D O IR P J E C SLL 30265,94 30265,94 30265,94 30265,75 30265,94 30265,94 30265,94 30265,94 30265,94 30265,94 30265,94 30265,94
P R OVISÃ O P A R A IR E C SLL 2791,77 2791,77 2791,77 2791,77 2791,77 2791,77 2791,77 2791,77 2791,77 2791,77 2791,77 2791,77
LUC R O LÍ QUID O D EP OIS D O IR P J E C SLL 27474,18 27474,18 27474,18 27473,98 27474,18 27474,18 27474,18 27474,18 27474,18 27474,18 27474,18 27474,18
D EP R EC IA ÇÃ O 4449,60 4449,60 4449,60 4449,60 4449,60 4449,60 4449,60 4449,60 4449,60 4449,60 4449,60 4449,60
F LUXO D E C A IXA C ON T Á B IL 31923,78 31923,78 31923,78 31923,58 31923,78 31923,78 31923,78 31923,78 31923,78 31923,78 31923,78 31923,78
DRE Ano 5