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Pôr os pontos nos isAnálise à Lei do Orçamento do Estado para 2020

31 de março de 2020

© 2020. Para informações, contacte Deloitte & Associados, SROC S.A. 2

Índice

Imposto sobre o Rendimento de Pessoas Singulares (IRS) ……………………

Imposto sobre o Rendimento de Pessoas Coletivas (IRC) ………………………

Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA)………………………………………………

Imposto do Selo…………………………………………………………………………………………

Impostos Especiais de Consumo (IEC) ……………………………………………………

Imposto sobre Veículos (ISV)……………………………………………………………………

Imposto Único de Circulação (IUC) …………………………………………………….……

Regime Jurídico dos Jogos e Apostas Online …………………………………….…….

Imposto Municipal sobre Imóveis (IMI)……………………………………………………

Imposto Municipal sobre as Transmissões Onerosas de Imóveis (IMT)…

Estatuto dos Benefícios Fiscais (EBF) ………………………………………………………

Código Fiscal do Investimento (CFI)…………………………………………………………

Segurança Social ………………………………………………………………………………………

Lei Geral Tributária (LGT) …………………………………………………………………………

Outros aspetos …………………………………………………………………………………………

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Foi publicada a Lei nº 2/2020, de 31 de março, que aprova o Orçamento do Estado para 2020.

Passamos a identificar as principais medidas de natureza fiscal previstas na referida Lei, que entra em vigor no dia 1 de abril de 2020.


Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares (IRS)Lei do Orçamento do Estado para 2020



Jovens trabalhadores

Requisitos

Prevê-se a criação de uma isenção com progressividade sobre rendimentos do trabalho dependente mediante a verificação dos seguintes requisitos cumulativos:

• jovens entre os 18 e os 26 anos, que não sejam considerados dependentes;

• tenham concluído o ciclo de estudos igual ou superior ao nível 4 do Quadro Nacional de Qualificações (ensino secundário obtido por percursos de dupla certificação ou de ensino secundário vocacionado para prosseguimento de estudos de nível superior acrescido de estágio profissional com mínimo de 6 meses);

• concluam o ciclo de estudos em 2020 ou anos posteriores;

• o rendimento coletável seja igual ou inferior a € 25.075.

Determinação do montante

A isenção será concedida por 3 anos nos seguintes termos:

• 30% no primeiro ano, com o limite 7,5xIAS;• 20% no segundo ano, com o limite de 5xIAS;• 10% no terceiro ano, com o limite de 2,5xIAS.

O regime será aplicável mediante opção na declaração de rendimentos e determina o englobamento dos rendimentos isentos para efeitos determinação da taxa final de IRS.

Condições

Este benefício só pode ser utilizado uma vez pelo mesmo sujeito passivo. A identificação dos estudantes que concluem em cada ano os níveis de estudo relevantes para este efeito será realizada em termos a definir por portaria.

Retenções na fonte

Os sujeitos passivos devem invocar, junto das entidades devedoras, a possibilidade de beneficiar do regime da isenção parcial, através da comprovação da conclusão de um ciclo de estudos, para efeitos da retenção na fonte. As entidades devedoras destes rendimentos devem considerar a parte isenta para efeitos de determinação da taxa de retenção na fonte aplicável aos rendimentos não isentos.



Trabalhadores estudantes

Requisitos

Foi introduzida uma exclusão de IRS sobre rendimentos do trabalho dependente decorrentes de contrato de trabalho e rendimentos empresariais e profissionais provenientes de contratos de prestação de serviços (incluindo atos isolados) mediante a verificação dos seguintes requisitos cumulativos:• jovens entre os 18 e os 26 anos, que sejam considerados

dependentes;• frequentem estabelecimento de ensino integrado no

sistema nacional de educação ou reconhecido como tendo fins análogos pelos ministérios competentes.

Determinação do montante

O rendimento excluído de IRS terá como limite anual global 5xIAS.

Condições

Os sujeitos passivos deverão submeter através do Portaldas Finanças, até dia 15 de fevereiro do ano seguinteàquele a que o imposto e o rendimento respeitam, umdocumento comprovativo da frequência de estabelecimentode ensino oficial ou autorizado.

Residentes não habituais (RNH)

Foi introduzida uma nova taxa fixa de 10% para todos os tipos de pensões, com a possibilidade de dedução de crédito de imposto por dupla tributação internacional. Este regime é igualmente aplicável a outros rendimentos, tais como resgate lump-sum de fundos de pensões, não sendo expressamente equiparados a pensões.

As novas regras serão aplicáveis aos contribuintes que se registem como residentes fiscais em Portugal após a data de entrada em vigor do Orçamento do Estado.

Os contribuintes já registados como RNH ou como residentes fiscais em Portugal anteriormente à entrada em vigor do Orçamento do Estado (e que efetuem o pedido de inscrição no regime dentro do prazo aplicável) têm a possibilidade de optar pela aplicação das regras de tributação já anteriormente estabelecidas ou de acordo com as novas regras (esta escolha deve ser efetuada no momento de entrega da declaração de IRS de 2020).



Rendimentos prediais

Redução de taxa

Quando cessem os contratos de arrendamento de longa duração (igual ou superior a 2 anos) que beneficiem de redução de taxa tributação ou o contrato de direito real de habitação duradoura (DHD), extingue-se o direito às reduções da taxa, com efeitos desde o início do contrato ou renovação.

Esta penalização será aplicável se a cessação do contrato ocorrer:

• antes de decorridos os prazos de duração dos contratos ou das suas renovações por motivo imputável ao senhorio;

• por acordo das partes no caso dos contratos de DHD.

Os titulares dos rendimentos devem proceder à declaração desse facto para efeitos de regularização da diferença entre o montante do imposto que foi pago em cada ano e aquele que deveria ter sido pago, acrescida de juros compensatórios. Esta correção deve ser efetuada no ano da cessação do contrato.

Arrendamento para habitação permanente

Esclarece-se que as alterações introduzidas ao Código do IRS pela Lei n.º 119/2019, de 18 de setembro, têm natureza interpretativa das regras previstas no regime do arrendamento habitacional acessível introduzido pela Lei n.º 3/2019, de 9 de janeiro.

Direito real de habitação duradoura (DHD)

Esclarece-se que os rendimentos decorrentes de contratos de DHD qualificam como rendimentos prediais (categoria F), podendo beneficiar da redução de 18 pontos percentuais da taxa de IRS.

Estes rendimentos ficam sujeitos a tributação nos seguintes momentos:

• prestação pecuniária mensal - desde o seu recebimento ou colocação à disposição;

• caução inicial - desde o momento em que a prestação pecuniária anual constitua rendimento ou seja deduzida pelo proprietário em virtude do não cumprimento pelo morador das suas obrigações nos termos previstos no diploma que cria o DHD.

À semelhança dos demais rendimentos da categoria F, os titulares destes rendimentos são obrigados a emitir recibo de quitação de modelo oficial de todas as importâncias recebidas.



Escalões de IRS

Prevê-se uma atualização de 0,3% nos escalões do IRS.

Rendimentos empresariais e profissionais

Alojamento local

Agrava-se de 0,35 para 0,50 o coeficiente aplicável para determinação do rendimento tributável proveniente do alojamento local na modalidade de moradia ou apartamento, localizados em área de contenção.

Afetação de imóvel ao património particular

Esclarece-se que não qualifica como mais-valia a transferência para o património particular do empresário de bem imóvel habitacional que seja imediatamente afeto à obtenção de rendimentos da categoria F (rendimentos prediais).

Mais-valias

Em caso de restituição ao património particular de imóvel habitacional que seja afeto à obtenção de rendimentos da categoria F (rendimentos prediais), não haverá lugar à tributação de qualquer ganho se, em resultado dessa afetação, o imóvel gerar rendimentos durante cinco anos consecutivos.

Crowdfunding

As entidades gestoras de plataformas de financiamento colaborativo, com sede ou direção efetiva em território português ou estabelecimento estável (a que deva imputar-se o pagamento), que paguem ou coloquem à disposição rendimentos de capitais e rendimentos de valores mobiliários, passam a estar obrigadas a efetuar retenção na fonte a título definitivo, à taxa liberatória de 28%.

Pagamentos por conta

Os titulares de rendimentos de outras categorias, para além das categorias A e H, passam a poder fazer pagamentos por conta, quando a entidade devedora dos rendimentos não esteja obrigada a efetuar retenção na fonte. Cada entrega terá de ser igual ou superior a € 50.



Deduções à coleta

Dependentes

A dedução à coleta dos dependentes das famílias com dois ou mais dependentes passa de € 726 para € 900 e de € 363 para € 450 nas famílias com guarda conjunta, a partir do segundo dependente que não ultrapasse três anos de idade até 31 de dezembro do ano a que respeita o imposto, independentemente da idade do primeiro dependente.

Saúde

São dedutíveis à coleta de IRS, a título de despesa de saúde, os montantes despendidos na aquisição de medicamentos de uso veterinário.

Imóveis

São igualmente dedutíveis à coleta os montantes pagos ao abrigo de contratos de DHD.

Normas transitórias sobre deduções à coleta

À semelhança das declarações de IRS de 2018, os sujeitos passivos poderão incluir na declaração de 2019 os valores das despesas incorridas com saúde, educação e formação, encargos com imóveis e com lares, os quais substituem os que constam do Portal e-fatura, devendo, para o efeito, manter os comprovativos dos montantes declarados.

Mantém-se se a impossibilidade dos sujeitos passivos reclamarem o valor das deduções à coleta que conste do Portal das Finanças.



Normas transitórias sobre deduções específicas da Categoria B

Os sujeitos passivos abrangidos pelo regime simplificado de tributação podem declarar o valor das despesas e dos encargos afetos à atividade empresarial, na declaração de rendimentos respeitante ao ano de 2019, em substituição dos valores comunicados à AT, (com exceção das despesas com pessoal e encargos a título de remunerações, ordenados ou salários, comunicados pelo sujeito passivo à AT), devendo, para o efeito, manter os comprovativos dos montantes declarados.

Os sujeitos passivos não podem reclamar o valor das deduções à coleta que conste do Portal das Finanças, a título de despesas gerais familiares, devendo, para o efeito, declarar o valor das despesas na sua declaração para efeitos da afetação desses encargos à atividade empresarial ou profissional.

Autorização legislativa

Fica o Governo autorizado a criar deduções ambientais que incidam sobre as aquisições de unidades de produção renovável para autoconsumo, bem como bombas de calor com classe energética A ou superior, desde que afetas a utilização pessoal, com o limite global máximo de € 1.000.


Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Coletivas (IRC)Lei do Orçamento do Estado para 2020



Realizações de utilidade social – passes sociais

Considera-se, para efeitos da determinação do lucro tributável, em valor correspondente a 130%, os gastos suportados com a aquisição de passes sociais em benefício do pessoal do sujeito passivo.

Rendimentos de direitos de autor

Passa a estar previsto, para efeitos da determinação do lucro tributável, que concorrem em apenas metade do seu valor os rendimentos provenientes de direitos de autor sobre programas de computador, quando registados.

Regime simplificado

Na determinação da matéria coletável, para efeitos da aplicação do regime simplificado, observa-se um agravamento do coeficiente de 0,35 para 0,5 associado aos rendimentos da exploração de estabelecimentos de alojamento local na modalidade de moradia ou apartamento, localizados em área de contenção, mantendo-se o coeficiente de 0,35 para os demais casos.

Taxa aplicada a PME’s

Para os sujeitos passivos que sejam qualificados como pequena ou média empresa, nos termos previstos no anexo ao Decreto-Lei n.º 372/2007, de 6 de novembro, a taxa reduzida de IRC de 17% passa a aplicar-se aos primeiros € 25.000 de matéria coletável, ao invés de € 15.000.



Tributação autónoma

A taxa de tributação autónoma de 10% é aplicável a todos os encargos relacionados com viaturas ligeiras de passageiros, viaturas ligeiras de mercadorias, motos ou motociclos, cujo custo de aquisição seja inferior a € 27.500, ao invés do anterior limite de € 25.000

Por outro lado, o segundo escalão de taxa de tributação autónoma de 27,5% é aplicável às viaturas cujo custo de aquisição seja igual ou superior a € 27.500 e inferior a € 35.000.

Deixa de ser aplicável o agravamento de 10 pontos percentuais na taxa de tributação autónoma das entidades que tenham apurado prejuízo fiscal no período de tributação de início de atividade e no seguinte.

As viaturas ligeiras de passageiros movidas a gases de petróleo liquefeito (GPL) deixam de beneficiar de uma redução na taxa de tributação autónoma, passando a estar sujeitas às taxas gerais de tributação autónoma.


Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA)Lei do Orçamento do Estado para 2020



Recuperação do IVA de créditos

Créditos considerados de cobrança duvidosa

É reduzido de 24 para 12 meses o prazo mínimo da mora dos créditos para efeitos da sua qualificação como de cobrança duvidosa.

É, igualmente, reduzido de 8 para 4 meses o prazo que a AT dispõe para apreciação dos pedidos de autorização prévia para regularização do imposto contido em créditos considerados de cobrança duvidosa.

Nas situações em que a regularização de imposto não exceda € 10.000 por declaração periódica, a certificação exigida, para efeitos da recuperação do IVA contido em créditos de cobrança duvidosa, passa a poder ser efetuada também por contabilista certificado independente.Nas restantes situações, mantém-se a obrigação de certificação por Revisor Oficial de Contas.

Créditos incobráveis

A certificação exigida para efeitos da recuperação do IVA contido em créditos incobráveis passa a poder ser efetuada por contabilista certificado independente, para além de poder ser efetuada por Revisor Oficial de Contas.

Isenções de IVA

Alargamento da isenção de IVA a todos os atos praticados por psicólogos independentemente da sua área de atuação.

Passam a estar isentas de IVA as prestações de serviços efetuadas por Intérprete de Língua Gestual Portuguesa.

Direito à dedução do IVA de despesas respeitantes a combustíveis

O IVA respeitante à eletricidade utilizada em viaturas elétricas ou híbridas plug-in passa a ser dedutível.

Estabelece-se ainda que o IVA associado à gasolina utilizada em veículos pesados de passageiros ou de mercadorias e em veículos licenciados para transportes públicos (v.g.táxis) passa a ser dedutível.

Regime de isenção

Até ao final de 2020 e verificados os restantes requisitos, o regime de isenção de IVA passa a poder aplicar-se aos sujeitos passivos que não tenham atingido, no ano civil anterior, um volume de negócios superior a € 11.000, passando este montante para € 12.500 a partir de 2021.



Alteração de taxas

Determina-se a aplicação da taxa reduzida às águas residuais tratadas.

Alarga-se a aplicação da taxa reduzida às entradas em exposições, jardins zoológicos, botânicos e aquários públicos, desde que não beneficiem da isenção prevista no n.º 13 do artigo 9.º do Código do IVA.

Passa a aplicar-se a taxa reduzida às prestações de serviços que consistam em proporcionar a visita, guiada ou não, a edifícios classificados de interesse nacional, público ou municipal e a museus que cumpram os requisitos previstos no artigo 3.º da Lei n.º 47/2004, de 19 de agosto, com exclusão dos fins lucrativos, e que não beneficiem da isenção prevista no n.º 13 do artigo 9.º do Código do IVA.

Estabelece-se ainda a aplicação da taxa reduzida às prestações de serviços de teleassistência a idosos e a doentes crónicos, sejam esses serviços prestados ao utente final ou a outras entidades públicas ou privadas.

Deixa de ser aplicável a taxa reduzida às entradas em espetáculos de tauromaquia, passando a aplicar-se a taxa normal de imposto.

O Decreto-Lei n.º 84/2017, de 21 de julho, que define os procedimentos de restituição de IVA às instituições particulares de solidariedade social, às Forças Armadas, às forças e serviços de segurança e aos bombeiros, vê o seu âmbito alargado às entidades sem fins lucrativos do sistema nacional de ciência e tecnologia e ao Instituto da Conservação da Natureza e das Florestas, I. P. (ICNF, I. P.).

Autorizações legislativas

É concedida autorização legislativa ao Governo para:

i. Introduzir alterações à verba 3.1 da Lista II do Código do IVA aplicável às prestações de serviços de alimentação e bebidas, de forma a alargar a taxa intermédia a bebidas atualmente excluídas daquela taxa;

ii. Alargar o âmbito da verba 2.9 da Lista I do Código do IVA, tendo em vista acolher produtos, aparelhos e objetos de apoio que constem da lista homologada pelo Instituto Nacional para a Reabilitação, I. P., cuja utilização seja exclusiva de pessoas com deficiência e pessoas com incapacidade temporária;

iii. Adequar as verbas 2.6, 2.8 e 2.30 à nova redação da verba 2.9;

iv. Criar escalões de consumo, permitindo aplicar a taxa reduzida ou intermédia de IVA aos fornecimentos de eletricidade de reduzido valor.


Imposto do SeloLei do Orçamento do Estado para 2020



Alterações nas isenções aplicáveis no âmbito de operações financeiras

A isenção aplicável até agora às operações financeiras, por prazo não superior a um ano, destinadas à cobertura de carência de tesouraria, fica restringida aos empréstimos, mantendo-se os requisitos de aplicação da mesma.

Por outro lado, esta isenção deixa de ser aplicável à generalidade das entidades, restringindo-se apenas às sociedades.

Prevê-se ainda uma isenção para os empréstimos, incluindo os respetivos juros, por prazo não superior a um ano, quando concedidos por sociedades, no âmbito de um contrato de gestão centralizada de tesouraria, a favor de sociedades com as quais estejam em relação de domínio ou de grupo.

Para este efeito, considera-se que existe relação de domínio ou grupo quando uma sociedade, dita dominante, detém, há mais de um ano, direta ou indiretamente, pelo menos, 75% do capital de outra ou outras sociedades ditas dominadas, desde que tal participação lhe confira mais de 50% dos direitos de voto.

Obrigações contabilísticas

No âmbito do registo de operações e atos sujeitos, o sujeito passivo deverá evidenciar na sua contabilidade quaisquer alterações efetuadas, através da apresentação de declaração de substituição à declaração mensal de Imposto do Selo.



Agravamento do imposto no crédito ao consumo

São aumentadas as taxas de Imposto do Selo no crédito ao consumo, nos seguintes termos:

• Crédito de prazo inferior a um ano: de 0,128% para 0,141%;

• Crédito de prazo igual ou superior a 1 ano e inferior a 5 anos: de 1,6% para 1,76%;

• Crédito de prazo igual ou superior a 5 anos: de 1,6% para 1,76%;

• Crédito utilizado sob a forma de conta-corrente, descoberto bancário ou qualquer outra forma em que o prazo de utilização não seja determinado ou determinável: de 0,128% para 0,141%.

Adicionalmente, prevê-se, até ao final do ano de 2020, um agravamento em 50% a estas taxas, excluindo contratos já celebrados e em execução, à luz do regime do desincentivo ao crédito ao consumo.


Impostos Especiais de Consumo (IEC)Lei do Orçamento do Estado para 2020



Imposto sobre o tabaco (IT)

A taxa do elemento específico relativo aos cigarros aumenta de € 96,12/milheiro para € 101/milheiro, o que resulta num aumento do imposto acima do aumento da taxa de inflação prevista para o ano de 2020.

No caso dos charutos e das cigarrilhas, verifica-se um aumento de cerca de 0,3% no limite mínimo de imposto resultante da aplicação do elemento ad valorem, o qual ascenderá, respetivamente, a € 412,10/milheiro e € 61,81/milheiro.

No tabaco aquecido, verifica-se um aumento do elemento específico de € 0,081/grama para € 0,0837/grama.

O imposto relativo ao tabaco aquecido não pode ser inferior a € 0,180/g, o que constitui um aumento face ao limite atualmente em vigor (€ 0,174/g).

O imposto relativo ao tabaco de corte fino destinado a cigarros de enrolar, restantes tabacos de fumar, ao rapé e ao tabaco de mascar, não pode ser inferior a € 0,175/g, o que constitui um aumento face ao limite atualmente em vigor (€ 0,174/g).

No caso do líquido contendo nicotina, verifica-se um aumento da taxa de imposto de € 0,31/ml para € 0,32/ml.

As embalagens individuais de produtos do tabaco que sejam introduzidas no consumo a partir da data de entrada em vigor do Orçamento do Estado para 2020 devem ostentar uma nova estampilha especial, cuja cor e preço serão regulados por portaria do Governo.

Imposto sobre o álcool, bebidas alcoólicas e as bebidas adicionadas de açúcar ou outros edulcorantes (IABA)

A taxa aplicável às bebidas líquidas não alcoólicas adicionadas de açúcar ou outros edulcorantes, bem como as bebidas com um teor alcoólico superior a 0,5% vol. e inferior ou igual a 1,2% vol., aumenta cerca de 0,2%.

A taxa aplicável aos concentrados sob a forma de xarope ou outra forma liquida, de pó, grânulos ou outras formas sólidas, aumenta cerca de 0,3%.



Imposto sobre produtos petrolíferos (ISP)

Durante o ano de 2020 será aplicável uma taxa aos produtos petrolíferos e energéticos classificados pelos códigos NC 2701, 2702 e 2704 (hulha, briquetes, linhetes, carvão e coques) utilizados na produção de eletricidade, eletricidade e calor (cogeração) ou gás de cidade correspondente a 50% do ISP e uma taxa correspondente a 50% da taxa de adicionamento sobre emissões de CO2

(25% em 2019, em ambos os casos).

Volta a prever-se que até 2022 existirá um aumento progressivo de tributação, passando os produtos acima referidos a ser tributados a 100% nesse ano.

Durante o ano de 2020 será ainda alargada a tributação aos produtos classificados pelos códigos NC 2710 19 61 a 2710 19 69 (fuelóleos) e NC 2711 (gás de petróleo e outros hidrocarbonetos gasosos), com exceção dos biocombustíveis, biometano, hidrogénio verde e outros gases renováveis, utilizados na produção de eletricidade (exceto nas Regiões Autónomas), eletricidade e calor (cogeração) ou gás de cidade.

Assim, será aplicável aos fuelóleos uma taxa correspondente a 25% do ISP e uma taxa correspondente a 25% da taxa de adicionamento sobre emissões de CO2, prevendo-se um aumento progressivo da tributação até 100% em 2023.

No que diz respeito ao gás de petróleo e outros hidrocarbonetos gasosos, as taxas serão de 10%, prevendo-se o seu aumento progressivo até aos 40% em 2023.

Aos produtos classificados pelos códigos NC 2710 19 61 a 2710 19 69 (fuelóleos) e NC 2711 (gás de petróleo e outros hidrocarbonetos gasosos) utilizados em instalações abrangidas pelo Comércio Europeu de Licenças de Emissão (CELE), incluindo as abrangidas pela Exclusão Opcional prevista no CELE, não se aplica a taxa de adicionamento sobre as emissões de CO2.

Mantém-se em vigor em 2020 o adicional às taxas do ISP, no montante de € 0,007 por litro para a gasolina e de € 0,0035 por litro para o gasóleo rodoviário e para o gasóleo colorido e marcado, até ao limite de € 30.000.000 anuais.

O valor máximo da taxa aplicável na Região Autónoma dos Açores aos produtos petrolíferos e energéticos sofre uma atualização de 7% (o efetivo aumento do ISP dependerá de definição governamental).

Durante o ano de 2020, deve o Governo proceder à reavaliação das isenções de ISP atribuídas às instalações incluídas no regime CELE e no Sistema de Gestão dos Consumos Intensivos de Energia, no sentido da sua eliminação progressiva.


Imposto sobre Veículos (ISV)Lei do Orçamento do Estado para 2020


Imposto sobre Veículos (ISV)Lei do Orçamento do Estado para 2020

Imposto sobre Veículos (ISV)

O Código do ISV passa a contemplar novas tabelas da componente ambiental aplicáveis a veículos com emissões de gases calculadas no ciclo WLTP (método de medição de emissões em vigor na Europa desde 2018).

O montante de ISV associado a estes veículos apresenta um aumento generalizado, face ao ano anterior, podendo chegar aos 11%. No entanto, não é possível encontrar uma correlação entre os maiores aumentos de ISV e os veículos com maiores valores de emissão de gases CO2.

No caso dos veículos cujas emissões sejam ainda calculadas com base no antigo método de medição (NEDC), as taxas de ISV aumentam cerca de 0,3%.


Imposto Único de Circulação (IUC)Lei do Orçamento do Estado para 2020


Imposto Único de Circulação (IUC)Lei do Orçamento do Estado para 2020

Imposto Único de Circulação (IUC)

O Código do IUC passa a comtemplar uma nova tabela na componente ambiental aplicável aos veículos cujas emissões sejam calculadas com base no ciclo WLTP (método de medição de emissões em vigor na Europa desde 2018).

Em termos genéricos, a taxa de IUC aumenta cerca de 0,3%.

Mantém-se, para o ano de 2020, a contribuição adicional de IUC sobre os veículos a gasóleo enquadráveis nas categorias A e B.


Regime Jurídico dos Jogos e Apostas OnlineLei do Orçamento do Estado para 2020


Regime Jurídico dos Jogos e Apostas OnlineLei do Orçamento do Estado para 2020

Regime Jurídico dos Jogos e Apostas Online

A taxa do Imposto Especial de Jogo Online (IEJO) nos jogos de fortuna ou azar aumenta de 15% para 25%.

A taxa do IEJO nas apostas hípicas aumenta de 15% para 25%.

Nas apostas desportivas e hípicas à cota, nos casos em que as comissões cobradas pela entidade exploradora são o único rendimento diretamente resultante da exploração das referidas apostas em que os apostadores jogam uns contra os outros, o IEJO que incide sobre o montante dessas comissões aumenta de 15% para 35%.

É revogado o regime transitório das apostas mútuas hípicas, o qual vigorava a partir da concessão e nos cinco anos posteriores.


Imposto Municipal sobre Imóveis (IMI)Lei do Orçamento do Estado para 2020



Conceito de «prédios rústicos»

É alargado o conceito de «prédio rústico», o qual passa a incluir os terrenos, os edifícios e construções afetos ou que tenham como destino normal uma utilização geradora de rendimentos pecuários, em circunstâncias similares às atualmente aplicáveis aos prédios que geram rendimentos agrícolas e silvícolas.

Prédios de reduzido valor patrimonial de sujeitos passivos de baixos rendimentos

A isenção de IMI relativa a prédios de reduzido valor patrimonial de sujeitos passivos de baixos rendimentos é igualmente aplicável ao prédio ou parte de prédio urbano que antes constituía a sua habitação própria e permanente, para os sujeitos passivos que, a 31 de dezembro do ano a que respeita o imposto, se encontrem a residir em lar de terceira idade, em instituição de saúde ou no domicílio fiscal de parentes e afins em linha reta e em linha colateral, até ao quarto grau.

O aproveitamento da isenção carece de apresentação de prova da residência fiscal anterior, até àquela data, junto da AT.

VPT dos prédios da espécie «Outros»

No caso de prédios urbanos dotados de autonomia económica, em que seja aplicado o método do custo adicionado do valor do terreno para determinação do VPT, deve ser apenas considerada a área efetivamente ocupada com a implantação.

Prédio urbano não vedado situado em mais de uma freguesia

O prédio urbano não vedado situado em mais do que uma freguesia deve ser inscrito naquela onde esteja o maior número de construções.

Prédios devolutos localizados em zonas de pressão urbanística

Os prédios em ruínas e os terrenos para construção inseridos no solo urbano e cuja qualificação em plano municipal de ordenamento do território atribua aptidão para uso habitacional, situados em zonas de pressão urbanística, passam a estar sujeitos às taxas agravadas de IMI, à semelhança dos prédios ou frações autónomas devolutos.

Assim, a taxa é agravada para o sêxtuplo, acrescida em mais 10% em cada ano subsequente, sendo que o agravamento tem o limite máximo de 12 vezes a taxa máxima prevista.



Pagamento do IMI

Os cônjuges não separados judicialmente de pessoas e bens ou unidos de facto podem beneficiar do plano de pagamento do IMI relativamente à totalidade do imposto a liquidar, relativamente aos prédios em compropriedade que sejam prédios ou parte de prédios urbanos afetos à habitação própria e permanente, e nos quais esteja fixado o respetivo domicílio fiscal.

Contestação dos valores liquidados

Os prazos de reclamação e de impugnação relativos a IMI passam a contar-se a partir do termo do prazo para pagamento voluntário da última ou da única prestação do imposto (até aqui contavam-se da primeira ou da única prestação do imposto).


Imposto Municipal sobre Transmissões Onerosas de Imóveis(IMT)Lei do Orçamento do Estado para 2020


Imposto Municipal sobre as Transmissões Onerosas de Imóveis (IMT)Lei do Orçamento do Estado para 2020

Caducidade da isenção pela aquisição de imóveis por instituições de crédito

A isenção de IMT na aquisição de imóveis por instituições de crédito, para a realização de créditos resultantes de empréstimos feitos ou de fianças prestadas, caduca caso os mesmos sejam transmitidos a favor de uma entidade relacionada, na aceção das regras de preços de transferência, ainda que antes de decorrido o prazo de cinco anos.

Valor tributável – direito real de habitação duradoura

O IMT é devido quando se constitua ou transmita o direito real de habitação duradoura e o valor tributável corresponde ao valor da respetiva caução.

Por outro lado, foram previstas regras de cálculo do valor fiscal da propriedade separada do direito real de habituação duradoura, em termos semelhantes aos aplicáveis ao usufruto e ao direito de uso ou habitação.

Novas taxas de IMT

A aquisição de prédio urbano ou de fração autónoma de prédio destinado à habitação, com valor, relevante para efeitos de IMT, superior a € 1.000.000, passa a ser sujeita a uma taxa única de 7,5% (atualmente 6%).


Estatuto dos Benefícios Fiscais (EBF)Lei do Orçamento do Estado para 2020



Transporte rodoviário de passageiros e de mercadorias

Os gastos suportados com a aquisição de gases de petróleo liquefeito (GPL) deixam de beneficiar da majoração de 20% para efeitos de determinação do lucro tributável de IRC e da categoria B do IRS.

Incentivos à reabilitação urbana

A certificação da evolução do estado de conservação do edifício, para efeitos da atribuição dos incentivos fiscais à reabilitação urbana, passa a tomar em consideração as obras realizadas nos quatro anos anteriores (quando antes se consideravam apenas os dois anos anteriores).

Arrendamento habitacional a custos acessíveis

Passa para o EBF a isenção de IRS e de IRC dos rendimentos prediais obtidos no âmbito dos programas municipais de oferta para arrendamento habitacional a custos acessíveis. Esta isenção está dependente de reconhecimento pelo membro do Governo responsável pela área das finanças.

Para este efeito, consideram-se Programas Municipais de oferta para arrendamento habitacional a custos acessíveis aqueles que tenham por objeto contratos de arrendamento e subarrendamento por um prazo não inferior a cinco anos e o preço não exceda o limite fixado por Portaria.



Benefícios fiscais aplicáveis aos territórios do interior e às regiões autónomas

As entidades localizadas em territórios do interior e que sejam classificadas como micro, pequena ou média empresa, nos termos previstos no Decreto-Lei n.º 372/2007, de 6 de novembro, beneficiam de uma taxa reduzida de IRC de 12,5% relativamente aos primeiros € 25.000 de matéria coletável, ao invés dos anteriores € 15.000.

Reorganização de empresas em resultado de operações de reestruturação ou de acordos de cooperação

O âmbito de aplicação das isenções de IMT, Imposto do Selo e de emolumentos no âmbito de operações de reestruturação ou acordos de cooperação é alargado às entidades em geral (quando antes se limitava às empresas e a determinadas entidades especificamente previstas).

Adicionalmente, é alargada a isenção de Imposto do Selo, no âmbito das operações de reestruturação ou dos acordos de cooperação, à transmissão de estabelecimentos comerciais, industriais ou agrícolas.

Autorização legislativa no âmbito do EBF

É concedida autorização legislativa ao Governo no sentido de:

(i) Criar um regime de benefícios fiscais no âmbito do Programa de Valorização do Interior, mediante dedução à coleta de 20% dos gastos do período incorridos, que excederem o valor da retribuição mínima nacional garantida, com a criação de postos de trabalho nos territórios do interior, tendo como limite máximo a coleta do período de tributação;

(ii) Criar um regime de benefícios fiscais no âmbito dos Planos de Poupança Florestal, quanto a isenções e deduções à coleta de IRS.



Norma transitória

É prorrogada até 31 de dezembro de 2020 a vigência dos seguintes benefícios fiscais:

• Conta poupança-reformados (artigo 20.º do EBF);• Empréstimos externos e rendas de locação de

equipamentos importados (artigo 28.º do EBF);• Serviços financeiros de entidades públicas (artigo 29.º do

EBF);• Swaps e empréstimos de instituições financeiras não

residentes (artigo 30.º do EBF);• Depósitos das instituições de crédito não residentes

(artigo 31.º do EBF);• Comissões vitivinícolas regionais (artigo 52.º do EBF);• Entidades gestoras de sistemas integrados de gestão de

fluxos específicos de resíduos (artigo 53.º do EBF);• Coletividades desportivas, de cultura e recreio (artigo

54.º do EBF);

• Baldios (artigo 59.º do EBF);• Medidas de apoio ao transporte rodoviário de passageiros

e de mercadorias (artigo 59-A.º do EBF);• Despesas com sistemas de car-sharing e bike-sharing

(artigo 59-B.º do EBF);• Despesas com frotas de velocípedes (artigo 59-C.º do

EBF);• Mecenato cultural (artigo 62-B.º do EBF);• Deduções à coleta do imposto sobre o rendimento das

pessoas singulares (artigo 63.º do EBF);• Imposto sobre o valor acrescentado – Transmissões de

bens e prestações de serviços a título gratuito (artigo 64.º do EBF);

• Empresas armadoras da marinha mercante nacional [alínea b) do artigo 51.º do EBF].


Código Fiscal ao Investimento (CFI)Lei do Orçamento do Estado para 2020



Sistema de Incentivos Fiscais em Investigação e Desenvolvimento Empresarial II (“SIFIDE II”)

O SIFIDE II passa a vigorar nos períodos de tributação com início entre 1 de janeiro de 2014 e 31 de dezembro de 2025, incorporando as tipologias de despesa que têm vindo a ser consideradas elegíveis nos últimos períodos de tributação, cingindo-se as principais alterações ao nível das despesas associadas aos fundos de investimento.

Aplicações relevantes

No que respeita às despesas referidas, a atual redação prevê, enquanto aplicações relevantes, a participação no capital de instituições de investigação e desenvolvimento (“I&D”) e contribuições para fundos de investimentos, públicos ou privados, destinados a financiar empresas dedicadas sobretudo a I&D, incluindo o financiamento da valorização dos seus resultados, cuja idoneidade em matéria de I&D seja reconhecida pela Agência Nacional de Inovação, S.A. (“ANI”), eliminando-se a necessidade de reconhecimento dos respetivos projetos e demais obrigações de reporte e avaliação anual.

Âmbito da dedução

Caso as unidades de participação nos fundos de investimento acima referidos sejam alienadas antes de decorrido o prazo de 5 anos, ao IRC do período da alienação deverá ser adicionado o montante que tenha sido deduzido à coleta, na proporção correspondente ao período em falta, acrescido dos respetivos juros compensatórios.

Obrigações acessórias

As entidades gestoras dos fundos de investimento passam a ter a obrigação de reportar à ANI, até ao dia 30 de junho de cada ano, o último relatório anual auditado, bem como documento (portefólio ou outro) que evidencie os investimentos realizados pelo fundo no período anterior.

Adicionalmente, as entidades gestoras dos fundos de investimento podem solicitar à ANI a emissão de uma declaração de conformidade da política de investimento prevista no regulamento de gestão do fundo, face ao requisito da destinação do investimento estipulado na legislação do SIFIDE II. Todavia, esta declaração não tem caráter vinculativo quanto à elegibilidade futura da despesa a que se refere esta disposição.

Outras alterações

É revogada a disposição que concedia ao Governo a possibilidade de solicitar o pagamento de uma taxa máxima de 1% às entidades que concorressem à obtenção de benefícios fiscais neste domínio, para efeitos de suporte da avaliação das candidaturas em causa.


Dedução por lucros retidos e reinvestidos (“DLRR”)

Prazo e limite de dedução

É alargado o prazo para reinvestir os lucros retidos que sejam reinvestidos em aplicações relevantes, passando de 3 para 4 anos, contados a partir do final do período de tributação a que correspondam os lucros retidos.

É, ainda, aumentado o montante máximo dos lucros retidos e reinvestidos, em cada período de tributação, de € 10.000.000 para € 12.000.000, por sujeito passivo.

Aplicações relevantes

Passam a ser consideradas, como aplicações relevantes os ativos intangíveis, constituídos por despesas com transferência de tecnologia, nomeadamente através da aquisição de direitos de patentes, licenças, know-how ou conhecimentos técnicos não protegidos por patente, desde que cumpridos cumulativamente os seguintes requisitos:

i. Estejam sujeitas a amortizações ou depreciações para efeitos fiscais;

ii. Não sejam adquiridos a entidades com as quais existam relações especiais.

Ao nível dos ativos adquiridos em regime de locação financeira, a dedução prevista fica condicionada ao exercício da opção de compra pelo sujeito passivo no prazo de 7 anos, em vez de 5 anos, contado da data da aquisição.


Autorização legislativa

Fica o Governo autorizado a alargar o elenco de beneficiários e as aplicações relevantes do regime de DLRR, nomeadamente no sentido de:

i. Prever como aplicações relevantes as aquisições de participações sociais de sociedades cujo objeto social principal seja substancialmente idêntico ao da sociedade adquirente;

ii. Condicionar o alargamento das aplicações relevantes à obtenção da maioria do capital com direito de voto e à concretização, num prazo máximo de 3 anos, de uma operação de concentração empresarial, designadamente de fusão de sociedades ou de entrada de ativos;

iii. Aplicar o presente regime às empresas de pequena-média capitalização (Small Mid Cap), de acordo com o estabelecido no Decreto-Lei n.º 372/2007, de 6 de novembro, na sua redação atual.


Segurança SocialLei do Orçamento do Estado para 2020


Segurança SocialLei do Orçamento do Estado para 2020

Obrigação declarativa

É despenalizado o incumprimento, em 2019, da obrigação de entrega da declaração trimestral de rendimentos dos trabalhadores independentes.

Trabalhadores independentes com atividade sazonal

Estabelece-se a possibilidade de o Governo vir a adequar o regime contributivo dos trabalhadores independente às atividades com forte componente sazonal e elevada flutuação dos momentos de faturação, designadamente no que respeita às obrigações declarativas.

Subsídios ou pagamentos pelo Estado e outras pessoas coletivas públicas ou maioritariamente públicas

A apresentação de declaração comprovativa da situação contributiva perante a Segurança Social passa a ser devida a partir de subsídios ou pagamentos superiores a € 3.000 (ao invés de € 5.000), líquido de IVA.

Benefícios dos trabalhadores independentes e beneficiários do seguro social voluntário

Os benefícios só podem ser atribuídos se a situação contributiva estiver regularizada na data em que é reconhecido o direito à prestação quando antes se exigia que a situação se encontrasse regularizada até ao termo do 3.º mês imediatamente anterior ao do evento determinante da atribuição da prestação.


Lei Geral Tributária (LGT)Lei do Orçamento do Estado para 2020


Lei Geral Tributária (LGT)Lei do Orçamento do Estado para 2020

Acerto de obrigações tributárias

Passa a ser possível, para os sujeitos passivos qualificados como micro e pequenas empresas, de acordo com o previsto no Decreto-Lei nº 372/2007, de 6 de novembro, que, aquando do pagamento de obrigações tributárias, detenham créditos vencidos e não pagos sobre o Estado, realizar o respetivo acerto de contas, sem efetuar qualquer requerimento.

Aqueles sujeitos passivos deverão apenas pagar a diferença entre o valor a receber e a pagar.


Outros aspetosLei do Orçamento do Estado para 2020


Contribuições especiais

Contribuição sobre o setor bancário

Mantém-se em vigor, durante o ano de 2020, a contribuição sobre o setor bancário.

Contribuição sobre a indústria farmacêutica

Mantém-se igualmente em vigor, durante o ano de 2020, a contribuição extraordinária sobre a indústria farmacêutica.

Contribuição extraordinária sobre o setor energético

Mantém-se em vigor, durante o ano de 2020, a contribuição extraordinária sobre o setor energético, sendo atualizados os anos de referência da contribuição.

Contribuição extraordinária sobre os fornecedores da indústria de dispositivos médicos do Serviço Nacional de Saúde (SNS)

É criada uma contribuição extraordinária sobre os fornecedores do SNS de dispositivos médicos e dispositivos médicos para diagnóstico in vitro e seus acessórios abrangidos pelo Decreto-Lei n.º 145/2009, de 17 de junho, e pelo Decreto-Lei n.º 189/2000, de 12 de agosto.

São sujeitos à contribuição os fornecedores, sejam fabricantes, intermediários, distribuidores por grosso ou comercializadores, que faturem as entidades do SNS.

Encontram-se, no entanto, excluídos os dispositivos de grande porte, isto é, os equipamentos instalados, fixados ou, de outro modo, acoplados a uma localização específica.

A contribuição incide sobre o valor total das aquisições, deduzido do IVA, às seguintes taxas:

- Valor anual igual ou superior a € 2.000.000 e inferior a € 5.000.000 - 1,5%;

- Valor anual igual ou superior a € 5.000.000 e inferior a € 10.000.000 – 2,5%;

- Valor anual igual ou superior a € 10.000.000 – 4%.

Prevê-se a isenção desta contribuição para as entidades que venham a aderir, individualmente e sem reservas, a acordo celebrado entre o Estado português e as associações de fornecedores, visando a sustentabilidade do SNS.



Juros decorrentes das obrigações renminbi

Ficam isentos de IRS ou de IRC os juros decorrentes de contratos de empréstimo celebrados pela Agência de Gestão da Tesouraria e da Dívida Pública, IGCP, E. P. E., em nome e em representação da República Portuguesa, sob a forma de obrigações denominadas em renminbi colocadas no mercado doméstico de dívida da República Popular da China, desde que subscritos ou detidos por não residentes sem estabelecimento estável em território português ao qual o empréstimo seja imputado, com exceção de residentes em país, território ou região sujeito a um regime fiscal claramente mais favorável constante de lista aprovada por portaria.

Sempre que os valores mobiliários abrangidos pela isenção sejam adquiridos em mercado secundário por sujeitos passivos residentes ou não residentes com estabelecimento estável no território português ao qual seja imputada a respetiva titularidade, os rendimentos auferidos devem ser incluídos na respetiva declaração de IRS ou de IRC.

Jornada Mundial da Juventude

Os donativos, em dinheiro ou em espécie, concedidos à Fundação JMJ-Lisboa2022, entidade incumbida legalmente de assegurar a preparação, organização e coordenação da Jornada Mundial da Juventude, a realizar em 2022 em Lisboa, são considerados custos do exercício para efeitos de IRC e da categoria B do IRS, em valor correspondente a 140% do respetivo total.

Quando concedidos por pessoas singulares não enquadráveis na categoria B do IRS, será possível deduzir, à coleta do ano a que dizem respeito, 30% dos donativos, em dinheiro ou em espécie.

Incentivos à mobilidade elétrica

É mantido o incentivo à introdução no consumo de veículos de zero emissões, financiado pelo Fundo Ambiental, nos termos a definir por despacho do membro do Governo responsável pelas áreas do ambiente e da ação climática (alargando-se o mesmo a determinados motociclos de duas rodas e velocípedes, ciclomotores elétricos e bicicletas).

Mantém-se o programa de incentivo à mobilidade elétrica na Administração Pública, apoiando a introdução de 200 veículos elétricos exclusivamente para organismos da Administração Pública (600 em 2019), incluindo a administração local.




Autorizações legislativas

São concedidas as seguintes autorizações legislativas ao Governo para:

i. Criar uma contribuição que incida sobre as embalagens de uso único, para efeitos de promoção de uma economia circular;

ii. Criar novos benefícios fiscais que constituam um incentivo à exportação por parte das empresas portuguesas, no sentido de possibilitar a criação de isenções de Imposto do Selo sobre os prémios e comissões relativos a apólices de seguros de créditos à exportação, com ou sem garantia do Estado, com possível inclusão de outras formas de garantias de financiamento à exportação;

iii. Alterar o regime da contribuição extraordinária sobre o setor energético, modificando as regras de incidência ou reduzindo as respetivas taxas em função da diminuição da dívida tarifária do Sistema Elétrico Nacional e correspondente redução da necessidade de financiamento de políticas sociais e ambientais do setor energético.

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