Práctica presupuestal

7/25/2019 Prctica presupuestal

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CAPITULO 1

CASO GLOBAL PARA LA DEMOSTRACIN

SUPERIOR COMPU-SERVICE

Despus de diez aos !edio de "#a$a%a# pa#a u& pa"#'& da&do se#(i)io* )o& u&+#a& ,i"o* a euipo de )o!pu"a)i'&. /. T. Spa#0s a$#i' su p#opio &e+o)io*Supe#io# Co!pu-Se#(i)e* e1 2 de e&e#o de 234. Spa#0s !a&i5es"' ue 6ue#7a "e&e#u& &e+o)io ue es"u(ie#a a1 paso de 1a "e)&o1o+7a de 1a po)a* se# e1 pa"#'& "o!a# pa#a s 1as u"i1idades8. Supe#io# Co!pu-Se#(i)e #epa#a#7a da#7a se#(i)io a"oda )1ase de )o!pu"ado#as pe#so&a1es a1 euipo a))eso#io #e1a)io&ado.

A9o#a es"a!os a :; de di)ie!$#e de 23C spa#0s 9a de)idido i&)1ui# e& su

&e+o)io e1 se#(i)io a !aui&as de es)#i$i# 5o"o)opiado#as. Spa#0s &o 9a "e&idoe&"#e&a!ie&"o &i e,pe#ie&)ia e& )ua&"o a 1a p1a&i5i)a)i'& e1 )o&"#o1ad!i&is"#a"i(o* &i "a!po)o es"< 5a!i1ia#izado )o& 1os asu&"os de #e+is"#o )o&"a$i1idad. Du#a&"e e1 ao 23B* 1a )o!pa7a )o&"#a"' a u&a pe#so&a ue 6se9i)ie#a )a#o de "odos 1os de"a11es de o5i)i&a* i&)1ue&do e1 #e+is"#o e& 1os 1i$#os de1as ope#a)io&es8. E1 &e+o)io "u(o u& ,i"o !ode#ado du#a&"e u& pe#iodo de "#esaos= de 23A a 23C.

Pa#a 5i&a&)ia# 1a a!p1ia)i'& de 1os se#(i)ios a)"ua1es a+#e+a# &ue(os se#(i)ios.Spa#0s so1i)i"' a u& $a&)o 1o)a1 u& p#s"a!o de >:33*333 a "#es aos. A 5i& de

#espa1da# 1a so1i)i"ud de1 p#s"a!o e& )ues"i'&* e1 5u&)io&a#io #espo&sa$1e dea"e&de# es"as so1i)i"udes e& e1 $a&)o pidi' a Spa#0s 1e p#opo#)io&a#a 1a si+uie&"ei&5o#!a)i'&=

;. U&a 1is"a 1a (a1ua)i'&* de sus a)"i(os pasi(os pe#so&a1es.2. U& #esu!e& de1 es"ado de #esu1"ados* de1 $a1a&)e +e&e#a1 de1 es"ado de

51u%o de e5e)"i(o de 1a )o!pa7a )o##espo&die&"e a 1os aos 23A* 23B 23C. E1 5u&)io&a#io de1 $a&)o !a&i5es"' ue "a1 (ez se#7a &e)esa#io dedi)"a!i&a#a* po# u& )o&"ado# p?$1i)o i&depe&die&"e* e1 es"ado)o##espo&die&"e a 23C.

:. I&5o#!a)i'& a)e#)a de sus p1a&es pa#a o#+a&iza#* )o&"#a"a# e1 pe#so&a1 )o&"#o1a# 1a )o!pa7a ue i$a a se# a!p1iada.

@. U&a p#oe))i'&* a dos aos* de "odos 1os i&+#esos* 1as u"i1idades 1os 51u%osde e5e)"i(o.

Spa#0s (e#< a1 5u&)io&a#io de1 $a&)o e& ap#o,i!ada!e&"e dos se!a&as pa#a#e(isa# dis)u"i# 1a i&5o#!a)i'& so1i)i"ada )o&57a e& o$"e&e# 1a ap#o$a)i'& de1


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p#s"a!o. No"a= e1 $a&)o 1o)a1 "ie&e a)"ua1!e&"e (a#ios p#s"a!os 6pe&die&"es8de ap#o$a)i'& po# )a#e)e# de di&e#o su5i)ie&"e pa#a 1os !is!os.

Po# p#i!e#a (ez* Spa#0s 9a e!pezado a pe&sa# se#ia!e&"e e& 1a p1a&i5i)a)i'& )o&"#o1.

Despus de a)1a#a# a1+u&as ideas a1 #espe)"o )o& u& )o&su1"o# 1o)a1* Spa#0s 9ap#epa#ado 1a si+uie&"e i&5o#!a)i'& pa#a e1 5u&)io&a#io de1 $a&)o=

;. Da"os 5i&a&)ie#os #e1a"i(os a1 &e+o)io.

INGRESOS POR

SERVICIOSA

O

ACTIV

O

PASIV

O

CAPITA

L NETO

IMPORT

E

AUMENT

O

UTILIDA

D

SALD

O

FINAL

DECAJA

234 >;23333

>23333

>;33333

>3 333 >2 333 > 333

23B >;:3333

>2333

>;32333

>;@3 333 F >H 333 >;2333

23C >;::333

>:3333

>;3:333

>;F3 333 ;@ >;3 333 >23333

2. Bie&es pe#so&a1es &o i&)1uidos e& 1os da"os a&"e#io#es=Resis"e&)ia* !o$i1ia#io*au"o!'(i1es

>22 333

A9o##os 23 333Adeudo 3 333To"a1 &e"o >;F 333

:. O#+a&iza#* )o&"#a"a# e1 pe#so&a1 &e)esa#io )o&"#o1a#=

P#eside&"e Spa#0sGe#e&"e ad!i&is"#a"i(o Da(is supe#(iso#Ge#e&"e de #epa#a)i'& de )o!pu"ado#a O1ds supe#(iso# )o& e!p1eadosCo!p#ado# a1!a)e&is"a de pa#"es Be Supe#(iso# )o& 2 e!p1eadosRepa#a)i'& de !


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@. P#oe)"ado=

COMPUTADORAS* MQUINAS DE

ESCRIBIR Y

COPIADORAS*

TOTAL

20DSe#(i)ios J23 >;2 333 s"a#" >:3 333 >222 333U"i1idad 23 >: 333 : >; 333 >: 333

Sa1do 5i&a1de )a%a

H >;: 333 H >2 333 >; 333

20ESe#(i)ios J:3 >23 333 J3 >@ 333 >2 333U"i1idad 23 >3 333 H >: 333 >: 333

Sa1do 5i&a1de )a%a

H >; 333 H >: 333 >2; 333

KPo#)e&"a%es $asados e& 1os i&+#esos po# se#(i)ios

PRLOGO

E1 p#op'si"o de es"e )aso &o es )#i"i)a# a Spa#0s* &i "a!po)o de)idi# e1 si+uie&"epaso. E1 5u&)io&a#io de1 $a&)o 9a ap1azado su de)isi'& de1 p#s"a!o &o 9a (is"o1os da"os a&"e#io#es. e1 o$%e"o de1 p#ese&"e )aso es i!a+i&a# u&a si"ua)i'& "7pi)ae& 1a ue 1a &e)esidad de 1a p1a&i5i)a)i'& e1 )o&"#o1 de 1as u"i1idades se #e1a)io&a)o& 1os )o!e&"a#ios ue se 9a)e& e& es"e )ap7"u1o.

Resu1"a& a9o#a opo#"u&as 1as si+uie&"es e,p1i)a)io&es=

;. E1 e!p1eo de po#)e&"a%es $asados e& 1os i&+#esos po# se#(i)ios p#odu)ep#oe))io&es !u i!p#e)isas.

2. Es p#o$a$1e ue 1os #esu1"ados p#oe)"ados sea& de!asiado op"i!is"as.:. Los e5e)"os de1 p#s"a!o* e& )aso de se# ap#o$ado* &o se i&)1ue& e& 1os

da"os. As7 !is!o* &o se )ue&"a )o& i&5o#!a)i'& a)e#)a de )'!o seasi+&a#o& 1os +as"os a )ada 17&ea de se#(i)ios.

@. Ta1 (ez sea ?"i1 u& o#+a&i+#a!a.. U& p1a& de &e+o)ios ade)uada!e&"e desa##o11ado se#7a u& 5a)"o# posi"i(o

e& 1a de)isi'& so$#e e1 p#s"a!o.

F. E& es"e peueo &e+o)io "a!$i& se#7a ?"i1 u& p#o+#a!a de p1a&i5i)a)i'& )o&"#o1 de u"i1idades.


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CAPITULO 2

SUPERIOR COMPUTER SERVICE AND SALES COMPAN

Es"e )aso pa#a 1a de!os"#a)i'& se #e1a)io&a )o& e1 es"udio de1 &e+o)io 9ipo""i)oue se dio e& e1 )ap7"u1o ;. Re(ise 1os da"os p#ese&"ados a&"es de p#o)ede# )o& e1)aso de1 p#ese&"e )ap7"u1o.

A&"es de p#opo#)io&a# a1 $a&)o 1os da"os ue se desa##o11a#o&* Spa#0s 1os !os"#'a u& )o&"ado#. T#as u&a $#e(e dis)usi'&* e1 )o&su1"o# 1e di%o* 6Es"e p#oe)"oa!e#i"a !


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;. I&"#odu)i# u&a &ue(a 17&ea de se#(i)ios )o!o depa#"a!e&"o sepa#ado.2. Co&"#a"a#* e1 2 de e&e#o de 23D a . T S!a#"* uie& es"a a1"a!e&"e

)a1i5i)ado pa#a da# se#(i)io a )opiado#as !


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23D 23E 23Sa1do i&i)ia1 de )a%a >23 333 >;2 333 >: 3331u%os de e&"#adas de e5e)"i(o Ope#a)io&es &e"o 2 333 @H 333 2 333 Po# p#s"a!o :33 333 -3- -3-

I&(e#si'& de1 dueo -3- -3- 2 333 E5e)"i(o "o"a1 dispo&i$1e :@ 333 ;H 333 ;; 3331u%os de sa1ida de e5e)"i(o Pa+o so$#e e1 p#s"a!o ;33 333 ;33 333 ;33 333 A!p1ia)i'& de i&s"a1a)io&es )ap. de "#a$a%o

;23 333 @3 333 333

Re"i#o de1 dueo -3- -3- -3- To"a1 de dese!$o1sos e&e5e)"i(o

223 333 ;@3 333 ;3 333

Sa1do 5i&a1 de )a%a ;2 333 : 333 ;3 333

NOTAS

a. Se a&e,a& da"os 9is"'#i)os p#epa#ados po# Spa#0s pa#a 1os aos 23A Y23C.

$. Se ap#o$' 1a so1i)i"ud de1 p#s"a!o. Se e,i+e a 1a Supe#io# ue p#ese&"e a1$a&)o i&5o#!es 5i&a&)ie#os.


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CAPITULO 3

SUPERIOR COMPUTER SERVICES AND SALES COMPAN

Se )o&"i&?a )o& e1 )aso de 1a 6Supe#io#8 ue se i&i)i' e& e1 )ap7"u1o ; se)o&"i&?o e& e1 )ap7"u1o 2. Co&(ie&e ue #epase us"ed esos dos )asos a&"es dep#o)ede# )o& 1a )o&"i&ua)i'& de 1os !is!os e& e1 p#ese&"e )ap7"u1o. /a deo$se#(a# ue e1 )aso e& e1 )ap7"u1o 2 i&)1u7a u& p1a& de &e+o)io ue a$a#)a 9as"ae1 :; de di)ie!$#e de 23E* pa#a 1a Supe#io# Co!pu"e#Se#(i)es a&d Sa1esCo!pa&. Es"e )aso "ie&e )o!o o$%e"i(o !os"#a#1e u& pa&o#a!a +e&e#a1 de1p#o)eso de 1a PCU #e)o##ie&do a u&a si"ua)i'& #ea1 su!a!e&"e si!p1i5i)ada.

La )o!pa7a )o&"i&?o su )#e)i!ie&"o p#odu)"i(o 9as"a 23. Los es"ados5i&a&)ie#os de1 ao* "e#!i&ado e1 :; de di)ie!$#e de 23* i&)1u7a&* po# e%e!p1o* 1ossi+uie&"es da"os=

23REALES PLAN

I&+#esos po# se#(i)ios= Se#(i)ios de )o!pu"ado#as >23 333 >2F3 333 M


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;. E(a1ua)i'& de (a#ia$1es e,"e#&as=a. Po$1a)i'&- Te##i"o#io )o!e#)ia1 de ap#o,i!ada!e&"e ; !i11'& )o& u&

)#e)i!ie&"o ap#o,i!ado de : a&ua1.$. Ve&"as de 1a i&dus"#ia- Es"i!ada e& >H3 333 pa#a 23G

p#o$a$1e!e&"e au!e&"e& e& u& ;3 du#a&"e 1os p#',i!os


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CAPITULO 5

Caso +1o$a1 pa#a de!os"#a)i'&

Supe#io# !a&u5a)"u#i&+ Co!pa&

La supe#io# !a&u5a)"u#i&+ Co!pa& e!p1ea u& p1a& es"#a"+i)o de u"i1idades de1a#+o a1)a&)e e1 )ua1 !odi5i)a )ada ao. Es"e p1a& se !os"#' e& e1 )ap7"u1o @*#e)uad#o @-. Se &o"a e& di)9o #e)uad#o* ue 1as (e&"as p1a&eadas pa#a 23Z29a)ie&de& a >F*;33*333.33 es"o es* >F*3*333.33 #edo&deados. Ta!$i&* e1)api"u1o@* )edu1a ;* !ues"#a e1 #esu!e& de1 p1a& "


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&o(ie!$#e. Po)o despus se )o&(o)a a u&a %u&"a de 1 )o!i" e%e)u"i(o. E& es"ao)asi'&* e1 +e#e&"e +e&e#a1 de !e#)ado"e)&ia e,p1i)a e1 p1a& de (e&"as 1ossupues"os e& ue se apoa& i&!edia"a!e&"e despus 1ue+o de 9a$e# e)9o 1os)a!$ios #eue#idos a %ui)io de1 )o!i" se ap#ue$a de5i&i"i(a!e&"e e1 p1a& pa#ai&)o#po#a#1o a 1os de!


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CAPITULO 6

Caso +1o$a1 pa#a de!os"#a)i'&

SUPERIOR MANUACTURING COMPAN

No se#7a p#a)"i)o i&"e&"a# i1us"#a# "odos 1os 5a)"o#es ue a5e)"a& e1 p#esupues"o dep#odu))i'&. Se supo&e ue 1a po17"i)a de i&(e&"a#ios de 1a supe#io# !a&u5a)"u#i&+Co!pa& p#es)#i$e u&a e,is"e&)ia de 1os a#"7)u1os "e#!i&ados pa#a "#es !eses ue 1a p#odu))i'& se !a&"e&d#< ese&)ia1!e&"e es"a$1e. Las )o&di)io&es de!a&u5a)"u#a so& "a1es ue so& posi$1es ue o)u##a& (a#ia)io&es deap#o,i!ada!e&"e ; po# )ie&"o e& 1os &i(e1es de p#odu))i'&* si& ue se (ea&se#ia!e&"e a5e)"ados e1 &?!e#o de e!p1eados pe#!a&e&"es o"#as (a#ia$1es uea1"e#a& )os"os.

E1 (i)ep#eside&"e de !a&u5a)"u#a* e& )o&su1"a )o& o"#os +e#e&"es de !a&u5a)"u#a*

pa#"i)u1a#!e&"e )o& e1 +e#e&"e de p#odu))i'& p#epa#a e1 p1a& de p#odu))i'& pa#asa"is5a)e# 1as &e)esidades de (e&"as. Es"e p1a& de p#odu))i'& 1os #esu1"a&"esp1a&es de i&(e&"a#ios* 5ue#o& )o!u&i)ados a1 )o!i" e%e)u"i(o 9a& sidoap#o$ados de5i&i"i(a!e&"e po# e1 p#eside&"e. E1 p1a& a&ua1 de p#odu))i'& pa#a 1asupe#io# !a&u5a)"u#i&+ Co!pa& se !os"#' e& e1 )ap7"u1o @ )edu1a2.

E& 1a )du1a 22 se !ues"#a e1 p1a& de"a11ado de p#odu))i'& po# p#odu)"o po#su$-pe#iodos* pa#a 1a e!p#esa. O$se#(e ue 1a p#odu))i'& se p#esupues"a po#!eses pa#a e1 p#i!e# "#i!es"#e* po# "#i!es"#es pa#a e1 #es"o de1 ao* )o!o sei1us"#a e& e1 )ap7"u1o )du1a 2; pa#a e1 p1a& de (e&"as. La )du1a 22 se

)o!p1e!e&"a )o& u&a )du1a de a)"i(idades de p#odu))i'& pa#a )ada )e&"#o de)os"os &o se i1us"#a.

O$se#(e* e& 1a )du1a 22* ue e1 i&(e&"a#io de p#odu))i'& e& p#o)eso &o se "o!'e& )o&side#a)i'&. Es"a o!isi'& 5ue posi$1e po#ue se supo&7a ue es"e &i(e1 dei&(e&"a#io pe#!a&e)e#7a si& )a!$ios du#a&"e e1 ao p#esupues"a1. Asi!is!o*supo&+a!os ue* du#a&"e "odo e1 ao* 1os i&(e&"a#ios de p#odu))i'& e& p#o)esoso& )o!o se !ues"#a a )o&"i&ua)i'&.

E& (is"a de ue e1 i&(e&"a#io de a#"7)u1os "e#!i&ados* e& u&idades* se desa##o11a a1

!is!o "ie!po ue e1 p1a& de p#odu))i'&* es )o##e)"o p#epa#a# e& es"e !o!e&"o e1p#esupues"o de i&(e&"a#ios de a#"7)u1os "e#!i&ados ue se i1us"#a e& 1a )du1a 2:.O$se#(e ue se 9a de%ado u& espa)io e& $1a&)o pa#a ue pueda& a&o"a#sepos"e#io#!e&"e 1os )os"os u&i"a#ios 1os )os"os "o"a1es* )ua&do se de"e#!i&e e1)os"o p#esupues"ado de !a&u5a)"u#a. (ase 1a )du1a F:* e& e1 )ap7"u1o ;:.


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CAPITULO

CASO GLOBAL PARA DEMOSTRACIN


E& es"a se))i'& se i1us"#a& 1os )ua"#o p#esupues"os ue se )o!e&"a#o& e& e1p#ese&"e )ap7"u1o. Se e!p1ea& di)9os p#esupues"os pa#a p1a&i5i)a# 1os !a"e#ia1es 1as pa#"es e& 1a Supe#io# Ma&u5a)"u#i&+ Co!pa&. Vase e1 p1a& de (e&"as ue sei1us"#a e& e1 )ap7"u1o * )du1a 2;* e1 p1a& de p#odu))i'& a1 5i&a1 de1 )ap7"u1o F*)du1a 22 pa#a ue #epase 1a )o&"i&uidad e& e1 "e!a de 1a p1a&i5i)a)i'&.

La Supe#io# Ma&u5a)"u#i&+ Co!pa& e!p1ea "#es !a"e#ias p#i!as [A* B C[ e&1a 5a$#i)a)i'& de 1os p#odu)"os Z . E1 51u%o de es"os p#odu)"os a "#a(s de 1os

p#o)esos de 1a 5


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Cd. 2@ [U&idades de !a"e#ias p#i!as #eue#idas* po# p#odu)"os po# pe#iodos

Cd. 2 [U&idades de !a"e#ias p#i!as #eue#idas* po# p#odu)"os po# )e&"#osde #espo&sa$i1idad osea po# depa#"a!e&"os

Cd. : [Resu!e& de1 p#esupues"o de !a"e#ia1es pa#"es

B

P#esupues"o de )o!p#as de !a"e#ia1es pa#"es=

Cd. 2F [P#esupues"o de )o!p#as* de"a11ado

Cd. @ [P#esupues"o de )o!p#as* #esu!e&

C

P#esupues"o de1 i&(e&"a#io de !a"e#ia1es pa#"es=

Cd. 2H [P#esupues"o de1 i&(e&"a#io de !a"e#ias p#i!as

Cd. [Cdu1a de i&(e&"a#ios i&i)ia1es 5i&a1es

D

P#esupues"o de1 )os"o de !a"e#ia1es pa#"es=

Cd. 2 [Cos"o de 1os !a"e#ia1es pa#a usa# e& 1a p#odu))i'&* de"a11ado

Cd. 2 [Cos"o de 1os !a"e#ia1es pa#a usa# e& 1a p#odu))i'&* #esu!e&

P#esupues"o de !a"e#ia1es pa#"es

Las )a&"idades u&idades ue se !ues"#a& e& 1as "#es )1u1as 2@*2 : se)a1)u1a#o& !u1"ip1i)a&do 1as &e)esidades de 1a p#odu))i'& po# 1os )oe5i)ie&"es deuso de !a"e#ias p#i!as ue se da& e& e1 #e)uad#o H-@. Los )oe5i)ie&"es deu"i1iza)i'& o )o&su!o se i&)1ue& e& es"as )du1as ?&i)a!e&"e pa#a 5i&es dei&s"#u))i'&. Es i!po#"a&"e 1a )1asi5i)a)i'& de 1as !a"e#ias p#i!as po#depa#"a!e&"os* e& 1a )du1a 2* po#ue e1 )o&"#o1 de1 uso de 1as !a"e#ias p#i!as)o##espo&de a 1os +e#e&"es de 1os )e&"#os de #espo&sa$i1idad. La )1asi5i)a)i'& po#p#odu)"os* e& 1a )du1a 2@* "a!$i& es i!po#"a&"e p#i&)ipa1!e&"e pa#a 1osp#op'si"os de1 )os"eo de p#odu)"os. E1 p#esupues"o de !a"e#ia1es !ues"#a* "a&"o1as )a&"idades )o!o 1os "ie!pos* e& 1os ue 1as !a"e#ias p#i!as se &e)esi"a#


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Ca$e 9a)e# &o"a# ue* e& e1 !a"e#ia1 C* e,is"e u& p#e)io u&i"a#io di5e#e&"e pa#a e1i&(e&"a#io i&i)ia1 pa#a 1as )o!p#as po# 1o "a&"o* es &e)esa#io )o&o)e# u!"odo de 51u%o de1 i&(e&"a#io se us' e& e1 depa#"a!e&"o de )os"os. Supe#io#Ma&u5a)"u#i&+ Co!pa& e!p1ea* pa#a 1as !a"e#ias p#i!as* e1 !"odo de p#i!e#ase&"#adas-p#i!e#as sa1idas PEPS. E1 i&(e&"a#io i&i)ia1 #ea1 de !a"e#ias p#i!as &ose )o&o)e#< a1 p#epa#a#se e1 p#esupues"o de )o!p#as. E1 i&(e&"a#io ue se da e&1os a&"e#io#es da"os #ep#ese&"a a sea=; (a1o#es "o!ados de1 p#esupues"o pasadoo 2 es"i!a)io&es de 1os &i(e1es de1 i&(e&"a#io 5i&a1 #ea1 pa#a e1 :; de di)ie!$#ede 23Z;* $asados e& 1os &i-(e1es p#e)ios #ea1es e& 1a 5e)9a de p#epa#a)i'& de1p#esupues"o a%us"ados po# 1os )a!$ios ue se espe#a& pa#a e1 #es"o de1 ao e&)u#so. Co& $ase e& 1os da"os a&"e#io#es de 1os i&su!os de i&5o#!a)i'&* e& da"osadi)io&a1es so$#e 1as )a&"idades "o!adas de1 p#esupues"o de !a"e#ia1es* se

e1a$o#' e1 p#esupues"o de )o!p#as )o!o se i1us"#a e& 1a )du1a 2F. Las )o!p#asse !ues"#a& e& u&idades e i!po#"es* po# "ipo de !a"e#ias p#i!as po# su$pe#iodos. E1 p#esupues"o de )o!p#as ue se i1us"#a es !


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e!p1ea#se pa#a 1a p#odu))i'&. Es"e p#o)edi!ie&"o* pa#a 1a Supe#io# Ma&u5a)"u#i&+Co!pa&* se de"a11a e& 1a )du1a 2. Las u&idades )o&)ue#da& )o& e1p#esupues"o de !a"e#ia1es as7 )o!o )o& e1 )os"o u&i"a#io ue se "o!a de1 p#e-supues"o de )o!p#as. La )du1a se disea p#i&)ipa1!e&"e pa#a !os"#a# e1 )os"ode 1os !a"e#ia1es ue 9a$#


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CAPITULO !



La Supe#io# Ma&u5a)"u#i&+ Co!pa& 9a)e uso de 1a !a&o de o$#a e& )adadepa#"a!e&"o de p#odu))i'&. La )a&"idad p1a&i5i)ada de 9o#as de !a&o de o$#adi#e)"a po# u&idad* po# depa#"a!e&"o po# p#odu)"o es )o!o si+ue=

Se 9a& ap#o$ado "e&"a"i(a!e&"e* pa#a p#op'si"os de p1a&i5i)a)i'&* 1as si+uie&"es)uo"as p#o!edio de sa1a#ios=

La Supe#io# Ma&u5a)"u#i&+ Co!pa& e1a$o#a dos su$ p#esupues"os pa#a 1a !a&ode o$#a di#e)"a= e& u&o de e11os se #esa1"a e1 )os"o de 1a !a&o de o$#a di#e)"a e&e1 o"#o se da& ?&i)a!e&"e 1as 9o#as de !a&o de o$#a #eue#idas. E1 p#i!e#o sei1us"#a e& 1a )du1a :3. Pa#a e1 desa##o11o de es"e p#esupues"o* 61as u&idades ap#odu)i#8 se "o!a#o& de1 p#esupues"o de p#odu))i'& )du1a 22* )ap7"u1o F su)os"o de !a&o de o$#a se )a1)u1' e!p1ea&do 1os da"os a&"e#io#es su!i&is"#adospo# 1a di(isi'&. Pa#a !ao# )1a#idad* "a1es )


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+as"os i&di#e)"os de 5a$#i)a)i'&. Po# #azo&es de )o!odidad* &o se 9a&)o&side#ado 1as dedu))io&es e& &'!i&as.


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CAPITULO "



I1us"#a)i'& de 1os p#esupues"os de +as"os i&di#e)"os de 5a$#i)a)i'&Re)ue#de ue 1a di(isi'& 5a$#i1 de 1a Supe#io# Ma&u5a)"u#i&+ Co!pa& #e)uad#o @-; "ie&e "#es depa#"a!e&"os de se#(i)io +e&e#a1 ad!i&is"#a"i(o* de e&e#+7ae1)"#i)a de #epa#a)io&es "#es depa#"a!e&"os p#odu)"i(os desi+&ados ;*2 :. La 5u&)i'& de !e#)ado"e)&ia )o!e#)ia1iza)i'& )o!p#e&de "#es dis"#i"os de(e&"as 1as o5i)i&as )e&"#a1es. E,is"e& )ua"#o depa#"a!e&"os ad!i&is"#a"i(os+e&e#a1es ad!i&is"#a"i(o* )o&"a$i1idad* "eso#e#7a se#(i)ios de1 edi5i)io. De$e&p#epa#a#se )a"o#)e p#esupues"os de +as"os po#


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de a)"i(idad. Los +e#e&"es de 1os depa#"a!e&"os de e&e#+7a de #epa#a)io&es"#adu%e#o& e1 p#esupues"o de p#odu))i'& a 1os si+uie&"es (o1?!e&es de a)"i(idad*p1a&i5i)ados pa#a sus #espe)"i(os depa#"a!e&"os=

Los +e#e&"es de 1os seis depa#"a!e&"os de 1a 5


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asi+&a)io&es a 1os )os"os de 1os p#odu)"os. Di)9as asi+&a)io&es se $asa#o& e&1os si+uie&"es da"os=

Los )os"os "o"a1es de )ada depa#"a!e&"o p#odu)"i(o di#e)"os !


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a1 5i&a1 de1 ao* e1 "o"a1 de 1os +as"os i&di#e)"os p1a&i5i)ados es i+ua1 a1 "o"a1 de 1os+as"os i&di#e)"os ap1i)ados.

Todos 1os +as"os i&di#e)"os de 5a$#i)a)i'& pa#a 1a Supe#io# Ma&u5a)"u#i&+

Co!pa& se ide&"i5i)a& )o& 1os dis"i&"os "ipos de a#"7)u1os "e#!i&ados* e& 1assi+uie&"es )du1as de1 p#esupues"o=

E1 )os"o p1a&i5i)ado de 1os a#"7)u1os p#odu)idos* e& e1 )ua1 se i&)1ue& es"os "#ese1e!e&"os de1 )os"o* se !os"#a#< e& e1 )ap7"u1o ;: )du1a .

I1us"#a)i'& de p#esupues"os de +as"os de (e&"a

Re)ue#de ue 1a di(isi'& de (e&"as de 1a Supe#io# Ma&u5a)"u#i&+ Co!pae)uad#o @-; "ie&e "#es dis"#i"os de (e&"as e1 de1 su#* e1 de1 es"e e1 de1 oes"e u& depa#"a!e&"o +e&e#a1 +as"os +e&e#a1es de (e&"as* o sea 1a o5i)i&a de (e&"ase& 1a )asa !a"#iz. E1 p1a& de p#o!o)i'& ue desa##o11' e1 +e#e&"e de pu$1i)idad se!ues"#a #esu!ido e& 1a )du1a :. No"e ue u&a do)ea(a pa#"e de 1a p#o(isi'&a&ua1 se p#ese&"a e& 1os p#esupues"os de +as"os )o!o u& )a#+o 5i%o !e&sua1* a

ue se "#a"a p#e)isa!e&"e de u&a asi+&a)i'& a&ua1. E1 +e#e&"e de )ada dis"#i"o de(e&"as 1a o5i)i&a )e&"#a1 de (e&"as desa##o11a#o& %u&"os u& p#esupues"o "e&"a"i(ode +as"os* e1 ue 5ue so!e"ido a 1a )o&side#a)i'& de u&a +e#e&)ia de !


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!ues"#a& e& 1a )du1a @3. E1 di#e)"o# de p1a&i5i)a)i'& )o&"#o1 de u"i1idades)o&so1id' e& e1 p1a& +1o$a1 de u"i1idades 1os )a"o#)e p#esupues"os de +as"os uese i1us"#a&* )o!o se (e#< e& e1 )ap7"u1o ;:.

PLANIICACIN DE GASTOS EN EMPRESAS NO ABRICANTES

U&a e!p#esa )uas a)"i(idades &o sea& de p#odu))i'& de$e desa##o11a#p#esupues"os de +as"os de ad!i&is"#a)i'& +as"os de dis"#i$u)i'&* po#


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CAPITULO 10


Te&+a p#ese&"e ue e& 1a Supe#io# Ma&u5a)"u#i&+ Co!pa& e,is"e& )a"o#)edepa#"a!e&"os seis e& 1a 5


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su!i&is"#osde o5i)i&a

To"a1 >*HF3 6 :F , >;.33 6 >*F

Pa#a desa##o11a# 1as 5'#!u1as de1 p#esupues"o 51e,i$1e de 1os "#e)e depa#"a!e&"os*1a Supe#io# u"i1iza (a#ios !"odos de a&


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CAPITULO 11


La ad!i&is"#a)i'& e%e)u"i(a de 1a Supe#io# Ma&u5a)"u#i&+ Co!pa& desa##o11a u&p1a& de dese!$o1sos de )api"a1 a 1a#+o p1azo ue se #e(isa !odi5i)a )ada ao.No se i1us"#a au7 e1 p1a& de 1a#+o p1azo es"a #ees"#u)"u#ado po# p#oe)"os. E1p#esupues"o a&ua1 de dese!$o1sos de )api"a1* e& 1a )du1a @F* !ues"#a e1se+!e&"o 23,2. E& es"a )o!pa7a* 1os p#oe)"os !ao#es de dese!$o1sos de)api"a1 ue se i&)1ue& se de5i&e& )o!o 6)ua1uie# dese!$o1so de )api"a1 de ;33d'1a#es o !


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CAPITULO 13

CASO GLOBAL PARA DEMOSTRACIN.

SUPERIOR MANUACTURING COMPAN.

Pa#a i1us"#a# 1a e1a$o#a)i'& de 1os es"ados 5i&a&)ie#os p1a&i5i)ados 1a "e#!i&a)i'&

de1 p1a& de u"i1idades de )o#"o p1azo e& u& )aso "7pi)o* (o1(a!os a1 e%e!p1o de 1a

Supe#io# Ma&u5a)"u#i&+ Co!pa&. Re)o!e&da!os #epasa# a9o#a 1os su$-

p#esupues"os se+ui# e1 desa##o11o de 1os si+uie&"es es"ados p#esupues"a1es de

di)9a )o!pa7a 1a )o1u!&a 6Re5.8 e& 1as dis"i&"as )du1as de1 p#esupues"o 1e

p#opo#)io&a )1a(es pa#a e1 #as"#eo.

CXDULA N?!. DESIGNACIN Cos"o de 1os a#"7)u1os p#odu)idos* p#esupues"ado -de"a11ado. Cos"o de 1os a#"7)u1os p#odu)idos* p#esupues"ado Y#esu!e&.F3 Ta$u1a)i'& p#esupues"a1 -)os"o de 1os a#"7)u1os (e&didos e i&(e&"a#io

"e#!i&ados p#i!e#as e&"#adas* p#i!e#as sa1idas.F; Cos"o de 1os a#"7)u1os* p#esupues"ado -de"a11adoF2 Cos"o de 1os a#"7)u1os (e&didos* p#esupues"ado Y#esu!e&.

F: P#esupues"o de i&(e&"a#io de a#"7)u1os "e#!i&ados.F@ Es"ado de #esu1"ados* p#esupues"ado-po# pe#iodos.F Es"ado de #esu1"ados* p#esupues"ado-po# dis"#i"os de (e&"as


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Los i&(e&"a#ios i&i)ia1es de p#odu))i'& e& p#o)eso a1 ; de e&e#o de 23;2 so&

)o!o si+ue=

P#odu)"o Z -&i&+?& i&(e&"a#io de p#odu))i'& e& p#o)eso du#a&"e "odo e1

ao.

P#odu)"o - ;3*333 u&idades (a1uadas e& >;:*33. Es"e i&(e&"a#io es de1

depa#"a!e&"o : se !a&"ie&e #e1a"i(a!e&"e )o&s"a&"e du#a&"e e1 ao.

E1 )os"o de 1os a#"7)u1os p#odu)idos p#esupues"ados se de"a11a po# p#odu)"os

su$-pe#iodos e& 1a )du1a se #esu!e e& 1a )du1a . Es"a ?1"i!a se e1a$o#a

u"i1iza&do 1os da"os de 1os p#esupues"os de1 )os"o de 1os a#"7)u1os p#odu)idos de1

i&(e&"a#io de 1os a#"7)u1os "e#!i&ados. La Supe#io# Ma&u5a)"u#i&+ Co!pa&

e!p1ea e1 !"odo de p#i!e#as e&"#adas p#i!e#as sa1idas* pa#a )os"ea# 1os

i&(e&"a#ios de a#"7)u1os "e#!i&ados. Pa#a )a1)u1a# e1 )os"o de 1os a#"7)u1os

(e&didos po# dis"#i"os de (e&"as* 1a Supe#io# Ma&u5a)"u#i&+ Co!pa& supo&e ue

1os #e"i#os de 1os i&(e&"a#ios i&i)ia1es so& e& #az'& de 1as (e&"as de1 dis"#i"o e&

u&idades* a 1as (e&"as "o"a1es e& u&idades po# )ada pe#iodo. Se es"i!a ue 1os

i&(e&"a#ios i&i)ia1es a1 ; de e&e#o de 23;2 de a#"7)u1os "e#!i&ados sea& )o!osi+ue=

PRODUCTO Z PRODUCTO U&idades 2@3*333 ;33*333

Va1ua)i'& >3F*@33 >;:*333

E1 )os"o de 1os a#"7)u1os (e&didos se desa##o11a po# p#odu)"os* po# su$pe#iodos

po# dis"#i"os de (e&"as. Pa#a "a1 p#op'si"o se e!p1ea u&a 9o%a "a$u1a# de "#a$a%o

)du1a F3. E& 1a )du1a F; )os"o de 1os a#"7)u1os (e&didos p#esupues"ado se

!ues"#a& #esu1"ados de"a11ados ue se #esu!e& e& 1a )du1a F2.


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E& 1a )du1a 2: )ap7"u1o F se i1us"#' e1 p#esupues"o de1 i&(e&"a#io de a#"7)u1os

"e#!i&ados. Cua&do se e1a$o#' o#i+i&a1!e&"e es"a )du1a* s'1o se )o&o)7a& 1as

u&idades. Los da"os ue se desa##o11a#o& e& 1a )du1a F3 "a$u1a)i'& 9o%a de

"#a$a%o de1 p#esupues"o 9a)e& posi$1e 1a "e#!i&a)i'& de1 p#esupues"o de1

i&(e&"a#io de a#"7)u1os "e#!i&ados* e1 )ua1 se i1us"#a e& 1a )du1a F:.

E& es"e pu&"o de1 p#o)eso de1 p1a& de u"i1idades se puede e1a$o#a# e1 es"ado de

#esu1"ados p#esupues"ado* #eu&ie&do )o!$i&a&do 1as )i5#as p#esupues"a1es

pe#"i&e&"es a desa##o11adas* se+?& se !ues"#a e& 1a )du1a F@ po# su$-pe#iodo

e& 1a )du1a F po# p#odu)"o.

E1 $a1a&)e +e&e#a1 p#esupues"ado puede 5o#!u1a#se di#e)"a!e&"e de 1as

a&"e#io#es )du1as si+uie&do u& p#o)eso !u se!e%a&"e a1 de1 es"ado de

#esu1"ados. Si& e!$a#+o* e1 $a1a&)e +e&e#a1 p#esupues"ado #euie#e e1 uso de1

p#esupues"o de )a%a* de1 p#esupues"o de dese!$o1sos de )api"a1 de o"#os

p#esupues"os pa#a 11e+a# a 1os sa1dos es"i!ados de 1as )ue&"as du#a&"e e1

)o!ie&zo de1 ao p#esupues"a1. Ve!os* pues* ue e1 p#o)eso de1 $a1a&)e es u&

"a&"o !


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)o&"a$i1idad* u"i1iza&do 1a $a1a&za #ea1 de &o(ie!$#e de 23;; e1 p#esupues"o

)o##ie&"e de di)ie!$#e 23;;. E& a1+u&os )asos se &e)esi"a !odi5i)a# de"e#!i&adas

pa#"es de1 p#esupues"o de p1a&i5i)a)i'& despus de su dis"#i$u)i'& i&i)ia1. Es"a

!odi5i)a)i'& de$e#< e5e)"ua#se s7 1a $a1a&za es"i!ada de 5i& de ao #esu1"a es"a#

i&)o##e)"a u&a su!a i!po#"a&"e.

E1 $a1a&)e +e&e#a1 a&ua1 de 23;2 pa#a 1a Supe#io# Ma&u5a)"u#i&+ Co!pa& se

p#ese&"' e& 1a )du1a ;H )ap7"u1o @. Puede& p#epa#a#se "a!$i& $a1a&)es

p#esupues"ados !e&sua1es se puede& %us"i5i)a# pues"o ue su e1a$o#a)i'&

#euie#e po)o "ie!po. E& 1a )du1a F se !ues"#a e1 $a1a&)e +e&e#a1 a1 :; de

e&e#o de 23;2 o$s#(ese e1 pasi(o )o&"i&+e&"e ue se e,p1i)a e& 1a &o"a a1 pie

1a 5o#!a e& ue se p#ese&"a& 1os +as"os i&di#e)"os de 5a$#i)a)i'& so$#e-ap1i)ados su$-ap1i)ados e& e1 $a1a&)e !e&sua1. E& es"e ?1"i!o #e&+1'& &o apa#e)e e& e1

$a1a&)e +e&e#a1 a&ua1 po#ue* a pa#a e&"o&)es* su sa1do se#< de )e#o. La

p#epa#a)i'& de 1os $a1a&)es +e&e#a1es !e&sua1es se puede 5a)i1i"a# !edia&"e e1

uso de u&a 9o%a "a$u1a# de "#a$a%o )o!o 1a ue se i1us"#a e& 1a )du1a FH.

E1 p#esupues"o de1 51u%o de e5e)"i(o* de"a11ado po# !eses* se !ues"#a e& 1a )du1a

F. E1 #esu!e& de1 p#esupues"o de )a%a se p#ese&"a e& 1a )du1a H )ap7"u1o ;2.

La Supe#io# Ma&u5a)"u#i&+ Co!pa& p#epa#a u& es"ado p#esupues"ado de1 51u%o de

e5e)"i(o.

U&a (ez )o!p1e"adas 1as )du1as #es"a&"es* e1 p1a& de u"i1idades se e&"#e+a a1

)o!i" e%e)u"i(o a1 p#i&)ipa1 e%e)u"i(o de 1a )o!pa7a pa#a su ap#o$a)i'&

o$"e&ida s"a* e1 di#e)"o# de p#esupues"os 1os #ep#odu)e pa#a 1a pa#a ue se

dis"#i$ua a 1os +e#e&"es ue se espe)i5i)a.


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CAPITULO 1#



E1 es"ado de #esu1"ados p#esupues"ado pa#a 23;2* de 1a Supe#io# Ma&u5a)"u#i&+

Co!pa&* es"a #e5o#!u1ado pa#a p#op'si"os de1 a&


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Supues"o 2 -O!i"i# "a&"o e1 )a!$io de1 i&"e#(a1o )o!o o"#os i&+#esos o"#os

+as"os.


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CAPITULO 15



Po# 1i!i"a)io&es de espa)io &o se i&)1ue au7 e1 i&5o#!e !e&sua1 de dese!peo

de 1a Supe#io# Ma&u5a)"u#i&+ Co!pa&. Di)9o i&5o#!e es"< "o"a1!e&"e i&"e+#ado

i&)1ue dos "ipos de )o!pa#a)io&es= ; )o!pa#a)i'& de 1os #esu1"ados #ea1es )o&

e1 p1a& de u"i1idades 2 )o!pa#a)i'& de 1os #esu1"ados #ea1es )o& 1as su!as

p1a&i5i)adas de )os"os es de)i# 1as )i5#as de 1os p#esupues"os 51e,i$1es. E1 i&5o#!e

!ues"#a 1os #esu1"ados #ea1es* e1 p#esupues"o 1as (a#ia)io&es po# e1 !es

a)u!u1adas e& e1 ao a 1a 5e)9a. E1 #e)uad#o ;-:* i&5o#!e de Dese!peo deS"a&1e Co#po#a"io&* #ep#ese&"a e1 5o#!a"o 1a )o!posi)i'& +e&e#a1 de 1os

dis"i&"os se+!e&"os de1 i&5o#!e i&"e+#ado.

E& e1 #e)uad#o ;-@ se e&u!e#a& 1os di5e#e&"es se+!e&"os de1 i&5o#!e )o!p1e"o

de dese!peo pa#a 1a Supe#io# Ma&u5a)"u#i&+ Co!pa&. N'"ese ue 1a

ide&"i5i)a)i'& de1 #e)uad#o p#i!e#a )o1u!&a i&di)a 1a #e1a)i'& e&"#e 1a )du1a

de"a11ada 1a )du1a de #esu!e&. As7* po# e%e!p1o* 1a )du1a G2 es u& i&5o#!e

#esu!ido de dese!peos so$#e 1os +as"os de dis"#i$u)i'&* #espa1dado po# 1as

)du1as G2.;* G2.2* G2.: G2.@* ue so& 1os i&5o#!es de dese!peo pa#a 1as

di5e#e&"es


33/35

LOS INORMES DE DESEMPEO EN EMPRESAS NO ABRICANTES.

La !edi)i'& de1 #e&di!ie&"o #ea1 )o& #espe)"o a 1as !e"as p1a&i5i)adas es

ap1i)a$1e "a&"o a 1as )o!pa7as 5a$#i)a&"es )o!o a 1as e!p#esas &o

!a&u5a)"u#e#as. Las )o!pa7as de se#(i)ios &e+o)ios )o!e#)ia1es de !e&udeo

e!p1ea& "a!$i& p1a&es "


34/35

si&o ue 1os e%e)u"i(os de A!e#i)a& E,p#ess sie&"e&* "a!$i&* ue e1 p#o+#a!a 9a

e1e(ado 1a sa"is5a))i'& de 1os )1ie&"es.

PLANES DE COMPENSACIN E INCENTIVOS PARA EECUTIVOS.

U&a 5o#!a e& ue 1os i&5o#!es de dese!peo "ie&e& )ada (ez !ao# uso* es e&

1a e(a1ua)i'& )o!pe&sa)i'& de 1os +e#e&"es de 1os dis"i&"os &i(e1es de&"#o de

u&a )o!pa7a. Ta1es p1a&es i&)e&"i(os "ie&e& u&a ap1i)a)i'& +e&e#a1izada pa#a 1os

!ie!$#os de 1a ad!i&is"#a)i'& supe#io#. Se e!p1ea#o& po# p#i!e#a (ez e& ;;

)o& e1 p1a& de Bo&os A15#ed S1oa&* de Ge&e#a1 Mo"o#s. E& es"e p1a& de $o&os* 1a

)o!pe&sa)i'& de se es"#u)"u#a$a de !a&e#a ue 1as #e)o!pe&sas seau!e&"a$a& !


35/35

o$%e"i(o* e& pa#"i)u1a# de #e&di!ie&"o pe#!a&e)e& )o& 1a )o!pa7a. Las

u&idades de pa#"i)ipa)i'&* o"#o "ipo de p1a& i&)e&"i(o* sea& pa+os e& e5e)"i(o

su%e"os a ue se a1)a&)e& 1as !e"as p1a&i5i)adas )o!$ase e& !edidas

ope#a)io&a1es )o!o 1a u"i1idad* e1 #e&di!ie&"o so$#e 1a i&(e#si'&* 1as (e&"as )o& 1a

#ese#(a de pedidos po# su#"i#.

Documents

Práctica presupuestal