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Prática de Cálculos Trabalhistas

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Prática de Cálculos Trabalhistas

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PAULO CESAR BARIA DE CASTILHO

Atuou como perito judicial contábil trabalhista e é mestre em Direito Tributário pela PUC de São Paulo e Doutor em Direito do Trabalho pela mesma Universidade. Professor de Direito do Trabalho em cursos de graduação e Pós-Graduação, atua também como consultor de

sindicatos. Também é parecerista sobre temas ligados ao Direito do Trabalho, especialmente sobre liquidação e execução de sentença. Expositor em cursos sobre cálculos trabalhistas na liquidação de sentença, o autor é Advogado em São José do Rio Preto-SP, onde é sócio

da ADVOCACIA PAULO BARIA. O autor atuou ainda como juiz do TIT — Tribunal de Impostos e Taxas do Estado de São Paulo.

Prática de Cálculos Trabalhistas

4ª edição

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R

EDITORA LTDA.

Rua Jaguaribe, 571CEP 01224-003São Paulo, SP — BrasilFone (11) 2167-1101www.ltr.com.brJunho, 2016

Produção Gráfica e Editoração Eletrônica: RLUXProjeto de capa: FÁBIO GIGLIOImpressão: PAYM

Versão impressa — LTr 5495.2 — ISBN 978-85-361-8872-0Versão digital — LTr 8954.1 — ISBN 978-85-361-8878-2

© Todos os direitos reservados

Índice para catálogo sistemático:

Dados Internacionais de Catalogação na Publicação (CIP)(Câmara Brasileira do Livro, SP, Brasil)

Castilho, Paulo Cesar Baria dePrática de cálculos trabalhistas / Paulo Cesar Baria de Castilho. — 4. ed.

— São Paulo : LTr, 2016.

Bibliografia.

1. Direito do trabalho — Brasil 2. Liquidação de sentença — Brasil 3. Salários — Brasil — Tabelas e cálculos I. Título.

16-03101 CDU-34:331.2(81)(083.5)

1. Brasil : Sálarios : Cálculos e tabelas : Direito do trabalho 34:331.2(81)(083.5)

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À minha esposa Ana Estela,com quem divido a alegria de ser feliz!

Ao Pietro,fruto da nossa felicidade.

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SUMÁRIO

NOTA À 4ª EDIÇÃO ................................................................................................................................................... 13

NOTA À 3ª EDIÇÃO ................................................................................................................................................... 15

NOTA À 2ª EDIÇÃO ................................................................................................................................................... 17

OBJETIVOS DA OBRA .............................................................................................................................................. 19

1. LIQUIDAÇÃO DE SENTENÇA NO PROCESSO TRABALHISTA .............................................................. 21

1.1. Natureza jurídica ............................................................................................................................................... 21

1.2. Diferenças em relação ao processo civil ......................................................................................................... 22

1.3. Da liquidação ..................................................................................................................................................... 23

a) Sentença líquida: ............................................................................................................................................... 23

b) Sentença ilíquida: .............................................................................................................................................. 23

1.3.1. A liquidação de sentença da Lei n. 8.432/92 ............................................................................................ 24

a) Quem elaborará a conta? ................................................................................................................................. 25

b) De que forma será elaborada a conta? .......................................................................................................... 27

1.4. Dos tipos de liquidação .................................................................................................................................... 28

a) Por cálculos ........................................................................................................................................................ 28

b) Por arbitramento ............................................................................................................................................... 29

c) Por artigos .......................................................................................................................................................... 29

1.5. Erro material ...................................................................................................................................................... 30

1.6. Prescrição e decadência .................................................................................................................................... 30

1.6.1. Trabalhador urbano .................................................................................................................................... 30

1.6.2. Trabalhador rural ........................................................................................................................................ 30

a) Comprovação quinquenal — Revogação e ato jurídico perfeito ............................................................... 31

1.6.3. Alegação da prescrição — Momento próprio ......................................................................................... 31

1.6.4. Prescrição intercorrente .............................................................................................................................. 32

2. CONCEITO DE SALÁRIO E REMUNERAÇÃO ............................................................................................... 34

2.1. Salário .................................................................................................................................................................. 34

2.2. Remuneração .................................................................................................................................................. 35

2.3. Gorjetas ............................................................................................................................................................ 36

2.4. Natureza das verbas ...................................................................................................................................... 36

a) Natureza salarial ............................................................................................................................................... 36

a.1) Habitualidade ................................................................................................................................................. 36

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b) Natureza remuneratória .................................................................................................................................. 37

c) Natureza indenizatória .................................................................................................................................... 37

d) Natureza previdenciária.................................................................................................................................. 38

3. CÁLCULOS TRABALHISTAS — METODOLOGIA .................................................................................................. 39

3.1. Verbas principais ............................................................................................................................................... 39

3.2. Verbas acessórias, reflexos ou integrações ..................................................................................................... 39

3.3. Verbas secundárias ............................................................................................................................................ 39

3.4. Atualização monetária ...................................................................................................................................... 39

3.5. Juros..................................................................................................................................................................... 40

3.6. Evolução salarial ................................................................................................................................................ 40

3.7. Início da atualização monetária: época própria ou mês de competência ................................................. 40

3.8. Quadro demonstrativo da metodologia de cálculos .................................................................................... 41

4. PRINCIPAIS VERBAS TRABALHISTAS ........................................................................................................... 42

4.1. Salário .................................................................................................................................................................. 42

a) Salário por tempo.............................................................................................................................................. 42

b) Salário por produção ........................................................................................................................................ 43

c) Salário por tarefa ............................................................................................................................................... 43

d) Salário in natura ou utilidade .......................................................................................................................... 43

4.1.1. Salário complessivo .................................................................................................................................... 45

4.2. 13º salário ............................................................................................................................................................ 46

4.3. Férias ................................................................................................................................................................... 47

4.3.1. Prescrição ..................................................................................................................................................... 49

4.4. Aviso-prévio ....................................................................................................................................................... 50

4.5. DSR — Descanso Semanal Remunerado e feriados ..................................................................................... 52

4.6. Adicional insalubridade ................................................................................................................................... 55

4.7. Adicional de periculosidade ............................................................................................................................ 56

4.8. Fundo de Garantia por Tempo de Serviço ..................................................................................................... 58

4.8.1. Atualização do FGTS .................................................................................................................................. 59

4.8.2. Prescrição do FGTS ..................................................................................................................................... 60

5. OUTRAS VERBAS .................................................................................................................................................. 62

5.1. Adicional por tempo de serviço ...................................................................................................................... 62

5.2. Gratificações ....................................................................................................................................................... 62

5.3. Prêmio ................................................................................................................................................................. 62

5.4. Comissão ............................................................................................................................................................ 62

5.5. Abonos ................................................................................................................................................................ 63

5.6. Indenização adicional — Art. 9º ...................................................................................................................... 63

5.7. Adicional de transferência................................................................................................................................ 63

5.8. Salário-maternidade .......................................................................................................................................... 64

5.9. Salário-família .................................................................................................................................................... 65

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5.10. PIS — Programa de Integração Social ......................................................................................................... 65

5.11. Seguro-desemprego ........................................................................................................................................ 66

6. DESCONTOS NO SALÁRIO ................................................................................................................................ 70

6.1. Descontos legais ................................................................................................................................................ 70

6.2. Descontos fiscais ................................................................................................................................................ 71

a) Desconto previdenciário .................................................................................................................................. 71

b) IRRF — Imposto de Renda Retido na Fonte ................................................................................................. 73

6.3. Descontos sindicais ........................................................................................................................................... 76

a) Contribuição sindical ....................................................................................................................................... 77

b) Contribuição assistencial ................................................................................................................................. 77

c) Contribuição confederativa ............................................................................................................................. 77

d) Mensalidade ...................................................................................................................................................... 77

7. HORAS EXTRAS ..................................................................................................................................................... 78

7.1. Conceito de jornada de trabalho ..................................................................................................................... 78

7.2. Horas extras ....................................................................................................................................................... 79

7.3. Adicional de horas extras ................................................................................................................................. 80

7.4. Intervalos ............................................................................................................................................................ 81

7.5. Base de cálculo das horas extras ..................................................................................................................... 82

7.6. Horas extras percurso ou in itinere ................................................................................................................. 83

7.7. Apuração de horas extras do cartão de ponto .............................................................................................. 84

7.8. Equivalência entre horas relógio e horas centesimais.................................................................................. 87

8. REFLEXOS DE HORAS EXTRAS ......................................................................................................................... 89

8.1. Reflexo de horas extras no 13º salário ............................................................................................................ 89

8.1.1. Média de períodos curtos de trabalho ..................................................................................................... 91

8.2. Reflexo de horas extras nas férias ................................................................................................................... 91

8.3. Reflexo de horas extras no aviso-prévio ........................................................................................................ 93

8.4. Reflexo de horas extras nos DSRs e feriados ................................................................................................. 94

8.5. Reflexo de horas extras no FGTS..................................................................................................................... 96

8.6. Reflexo dos DSRs e feriados nas demais verbas ........................................................................................... 97

8.6.1. A posição do C. TST sobre o tema — OJ n. 394 da SDI-I ....................................................................... 98

8.7. Reflexos calculados pelo critério de horas singelas .................................................................................... 99

9. TRABALHO NOTURNO ....................................................................................................................................... 103

9.1. Hora noturna — Trabalhador urbano ............................................................................................................ 103

9.1.1. Redução da hora noturna .......................................................................................................................... 103

9.1.2. Adicional noturno ....................................................................................................................................... 103

9.1.3. Hora extra noturna ..................................................................................................................................... 104

9.2. Hora noturna — Trabalhador rural ................................................................................................................ 105

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a) Atividade agrícola ............................................................................................................................................. 105

b) Atividade pecuária ........................................................................................................................................... 106

9.2.1. Redução da hora noturna — Inexistência ............................................................................................... 106

9.2.2. Adicional noturno ....................................................................................................................................... 106

9.2.3. Hora extra noturna ..................................................................................................................................... 106

9.3. Atividades e situações especiais ...................................................................................................................... 106

9.4. Hora extra diurna após a jornada noturna .................................................................................................... 107

9.5. Conclusão ........................................................................................................................................................... 108

10. ATUALIZAÇÃO MONETÁRIA ......................................................................................................................... 109

10.1. Evolução da legislação .................................................................................................................................... 109

10.2. 1º período — Dec.-lei n. 75/66 ........................................................................................................................ 109

10.3. 2º período — Dec.-lei n. 2.284/86 — Plano Cruzado .................................................................................. 110

a) Portaria Interministerial n. 117/86 .................................................................................................................. 110

b) Dec.-lei n. 2.311/86 ............................................................................................................................................ 110

10.4. 3º período — Dec.-lei n. 2.322/87 ................................................................................................................... 111

10.5. 4º período — Leis ns. 7.730/89 e 7.738/89 ..................................................................................................... 111

10.6. 5º período — Leis ns. 8.024/90, 8.088/90 e 8.177/91 — Planos Collor I e II .............................................. 111

10.7. 6º período — Leis ns. 8.660/93 e 8.880/94 ..................................................................................................... 112

10.8. Índice de atualização monetária com base no IPCA-E .............................................................................. 113

10.9. Início da atualização monetária: época própria ou mês de competência ............................................... 114

10.10. Exemplo prático ............................................................................................................................................. 115

10.10.1. Cálculo pelo critério do mês de competência ..................................................................................... 115

10.10.2. Cálculo pelo critério da época própria do pagamento ...................................................................... 116

10.10.3. Comparação entre os dois critérios ...................................................................................................... 117

11. JUROS DE MORA ................................................................................................................................................. 118

11.1. Conceito ............................................................................................................................................................ 118

11.2. 1º período — Juros simples de 0,5% ao mês............................................................................................. 118

11.3. 2º período — Juros capitalizados de 1% ao mês ...................................................................................... 118

11.4. 3º período — Juros de 1% ao mês pro rata die ........................................................................................... 119

11.5. Exemplo prático de cálculo de juros ............................................................................................................. 119

11.6. Juros regressivos .............................................................................................................................................. 120

11.7. Percentual prático ............................................................................................................................................ 121

12. PRÁTICA DE CÁLCULO TRABALHISTA ...................................................................................................... 123

12.1. Exemplo de cálculo trabalhista na liquidação de sentença ....................................................................... 123

a) Apuração das verbas principais, acessórias e secundárias ......................................................................... 123

12.2. Nova atualização do valor já homologado .................................................................................................. 136

12.3. Juros sobre juros .............................................................................................................................................. 136

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13. TABELAS PRÁTICAS ........................................................................................................................................... 138

Tabela 1 — Tabela de incidência de IRRF sobre recebimento de rendimentos acumulados ........................ 138

Tabela 2 — Tabela para atualização mensal de débitos trabalhistas ................................................................ 139

Tabela 3 — Tabela para atualização diária de débitos trabalhistas ................................................................... 144

Tabela 4 — Tabela de ORTN/OTN/BTN/TR ........................................................................................................ 158

Tabela 5 — Tabela de juros capitalizados – 1% ao mês ....................................................................................... 159

Tabela 6 — Tabela de valores do salário mínimo................................................................................................. 160

Tabela 7 — Tabela de dias úteis, DSRs e feriados ................................................................................................ 163

Tabela 8 — Apuração da quantidade de dias entre duas datas ......................................................................... 167

Tabela 9 — Conversão de horas relógio em horas centesimais ......................................................................... 168

Tabela 10 — Quadro sintetizado das parcelas devidas na rescisão do contrato de trabalho ........................ 169

Tabela 11 — Tabela prática de incidência de contribuição previdenciária, FGTS e IRRF ............................. 170

Tabela 12 — Histórico das alterações da moeda brasileira desde 1942 ............................................................ 171

Tabela 13 — Tabela para desconto da contribuição previdenciária .................................................................. 172

14. SÚMULAS DA JURISPRUDÊNCIA DO TST ................................................................................................. 173

15. OJ — ORIENTAÇÕES JURISPRUDENCIAIS DA SDI-1 DO TST ............................................................. 213

REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS ........................................................................................................................ 245

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NOTA À 4ª EDIÇÃO

O presente livro encontrava-se esgotado desde 2005. A cobrança dos alunos e dos colegas advogados que militam na Justiça do Trabalho sempre foi grande para sua reedição.

Recebi o incentivo necessário para sua reedição junto à LTr Editora, na pessoa do Dr. Armando Casimiro Costa Filho, pois há mais de 20 (vinte) anos frequento o Congresso Brasileiro de Direito do Trabalho, principal evento do gênero, promovido por esta renomada editora. Meus sinceros agradecimentos pela acolhida.

Muitas coisas mudaram neste tempo. O mundo muda. As pessoas mudam. A interpretação do direito também. Procurei enfrentá-las na presente edição, reunindo a legislação pertinente, a posição mais recente do Colendo TST — Tribunal Superior do Trabalho, por meio de suas Súmulas e Orientações Jurisprudenciais, sem deixar de emitir minha opinião.

Quem milita nas Ciências Humanas, como o Direito, tem certa dificuldade para enfrentar tema relacionado à elaboração de cálculos na liquidação de sentença, no qual impera a lógica do direito aplicada à matemática, chamada de Ciências Exatas.

Mas, além de necessário, estudar o tema é imprescindível, pois tudo que se busca por meio de uma ação de reclamação trabalhista é a reparação de um dano (lato sensu) que deve ser convertido numa expressão monetária, o chamado quantum debeatur.

Neste sentido, a presente obra propõe-se, da forma mais didática possível, ajudar o interessado a executar sua tarefa.

Espero que esta edição, revista, atualizada e ampliada, tenha a mesma acolhida das anteriores.

São José do Rio Preto, (SP), verão de 2016.

O Autor

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NOTA À 3ª EDIÇÃO

A elaboração de cálculos na liquidação de sentença sempre foi tarefa de especialistas. Poucos advogados e juízes que militam na área trabalhista têm a paciência necessária para fazê-los. Com isso, o conhecimento ficou restrito aos experts, impedindo o desenvolvimento jurídico-científico do tema. Foi o que nos motivou a escrever este livro, hoje na terceira edição.

Quando se fala em Ciência, as pessoas comuns pensam logo em laboratórios, fórmulas complicadas e coisas do gênero. Sinto que os operadores do direito também pensam isso em relação aos cálculos de liquidação. Nada mais falso.

Rubem Alves, professor emérito da Unicamp e um dos maiores educadores do Brasil, costuma dizer que para fazer ciência só precisamos de duas coisas: olho e cabeça. Assim, a primeira tarefa da educação científica é ensinar a ver e a pensar. Procuro seguir à risca esta recomendação quando estou em sala de aula com meus alunos ou escrevendo um texto didático como a presente obra.

De todo o tempo que milito na área de cálculos, seja como perito, seja como advogado, nunca encontrei um sequer que exigisse além das quatro operações básicas da matemática (adição, subtração, multiplicação e divisão), tema que aprendemos no curso primário.

A questão é que, antes de ser mero cálculo matemático (pois contábil nunca foi mesmo — salvo raríssimas exceções), a apuração da conta de liquidação é um exercício de lógica (assim como a essência da matemática, ou melhor, de todas as ciências). No nosso caso, lógica jurídica aplicada ao direito material do trabalho. Vale dizer, o que importa é a razão de ser dos direitos, seu fundamento jurídico dentro do sistema, quando uma verba irá refletir ou integrar a base de cálculo da outra etc. Isso, como tudo em direito, obedece uma lógica, uma razoabilidade, pois como dizia o ilustre Prof. Luis Recaséns Siches, o direito é a lógica do razoável.

Elaborar cálculo de liquidação, portanto, pressupõe o mínimo de conhecimento dos direitos individuais trabalhistas e sua razão de ser dentro do ordenamento jurídico. Foi essa visão que procuramos imprimir ao longo do trabalho, perfilando os conceitos básicos de forma lógica e metodológica, tendo em mente um objetivo final: apurar o quantum da condenação.

Esse é o livro que gostaríamos que chegasse às mãos dos operadores do direito, fruto da militância diária com o tema, na certeza de que a teoria e a prática, a ciência e a experiência, devem caminhar juntas. O nosso desejo é que esta 3.ª edição tenha a mesma acolhida das anteriores.

Agradeço, finalmente, aos meus alunos e colegas professores da UNIRP — Centro Universitário de Rio Preto, pelo incentivo na constante atualização desta obra.

São José do Rio Preto, (SP), verão de 2002.

O Autor

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NOTA À 2ª EDIÇÃO

O rápido esgotamento da primeira edição deste livro (seis meses) demonstrou a falta de obra especializada sobre o tema abordado, fato este que motivou-nos a atualizá-lo.

Além da atualização e revisão necessária a qualquer reedição, fizemos também uma pequena ampliação dos temas anteriormente tratados, procurando trazer novas decisões de nossos Tribunais e o posicionamento do autor. É o caso, por exemplo, do desconto da contribuição previdenciária e do imposto de renda sobre o pagamento da conta de liquidação no processo trabalhista.

A cobrança e o incentivo de meus alunos foram fatores decisivos na presente reedição. Por isso tive o cuidado de ser o mais didático possível na abordagem dos temas, sempre acompanhados de exemplos práticos.

O nosso desejo é que esta 2ª edição tenha a mesma acolhida da primeira.

São José do Rio Preto (SP), verão de 1998.

O Autor

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OBJETIVOS DA OBRA

Auxiliar o profissional encarregado da árdua tarefa de elaborar cálculos trabalhistas na propositura da ação, contestação e especialmente na liquidação de sentença.

A metodologia aplicada e a utilização das Tabelas Práticas facilitarão a elaboração dos cálculos, obtendo-se o quantum devido com maior rapidez.

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