Prestação de Contas Prestação de Contas Anual de Partido PolíticoAnual de Partido Político

Tribunal Regional Eleitoral de Santa Tribunal Regional Eleitoral de Santa CatarinaCatarina

Coordenadoria de Controle InternoCoordenadoria de Controle Interno

I. Normas contábeisI. Normas contábeis

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1. Princípios contábeis1. Princípios contábeis

Conforme o art. 3º da Resolução CFC nº Conforme o art. 3º da Resolução CFC nº 750/93, alterada pela Resolução CFC nº 750/93, alterada pela Resolução CFC nº 1.282/2010, são princípios contábeis:1.282/2010, são princípios contábeis:

o da ENTIDADE;o da ENTIDADE; o da CONTINUIDADE;o da CONTINUIDADE; o da OPORTUNIDADE;o da OPORTUNIDADE; o do REGISTRO PELO VALOR ORIGINAL;o do REGISTRO PELO VALOR ORIGINAL; o da COMPETÊNCIA; eo da COMPETÊNCIA; e VII) VII) o da PRUDÊNCIA.o da PRUDÊNCIA.

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ENTIDADE - o patrimônio da empresa (entidade) não ENTIDADE - o patrimônio da empresa (entidade) não

se confunde com os dos seus sócios ou proprietários;se confunde com os dos seus sócios ou proprietários;

CONTINUIDADE – a entidade continuará em operação CONTINUIDADE – a entidade continuará em operação no futuro e, portanto, a mensuração e a no futuro e, portanto, a mensuração e a apresentação dos componentes do patrimônio devem apresentação dos componentes do patrimônio devem levar em conta esta circunstância. Assim, os saldos levar em conta esta circunstância. Assim, os saldos finais das contas patrimoniais de um exercício, serão finais das contas patrimoniais de um exercício, serão os saldos iniciais do exercício seguinte;os saldos iniciais do exercício seguinte;

COMPETÊNCIA – os efeitos das transações e outros COMPETÊNCIA – os efeitos das transações e outros eventos sejam reconhecidos nos períodos a que se eventos sejam reconhecidos nos períodos a que se referirem, independentemente do recebimento (no referirem, independentemente do recebimento (no caso das receitas) ou do pagamento (no caso das caso das receitas) ou do pagamento (no caso das despesas), e pressupõe a simultaneidade da despesas), e pressupõe a simultaneidade da confrontação de receitas e de despesas correlatas.confrontação de receitas e de despesas correlatas.

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2 - Patrimônio2 - Patrimônio

Patrimônio é o conjunto de bens, direitos e Patrimônio é o conjunto de bens, direitos e obrigações de uma entidade, assim obrigações de uma entidade, assim entendidos:entendidos: bens: disponibilidade financeira em caixa, bens: disponibilidade financeira em caixa,

móveis e utensílios de uso da entidade, suas móveis e utensílios de uso da entidade, suas instalações, salas, etc;instalações, salas, etc;

direitos: recursos em conta bancária, valores a direitos: recursos em conta bancária, valores a receber de filiados, adiantamentos concedidos;receber de filiados, adiantamentos concedidos;

obrigações: dívidas da empresa, por exemplo: obrigações: dívidas da empresa, por exemplo: salários a pagar, tributos a pagar, etc.salários a pagar, tributos a pagar, etc.

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O conjunto de bens e direitos O conjunto de bens e direitos denomina-se ATIVO;denomina-se ATIVO;

O conjunto de obrigações O conjunto de obrigações denomina-se PASSIVO.denomina-se PASSIVO.

A diferença entre o ATIVO e o A diferença entre o ATIVO e o PASSIVO denomina-se PATRIMÔNIO PASSIVO denomina-se PATRIMÔNIO LÍQUIDO.LÍQUIDO.

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Balanço Patrimonial

ATIVOBens e Direitos

PASSIVOObrigações a Pagar

Patrimônio LíquidoCapital

Lucros Acumulados

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3 – Demonstrativo Contábeis3 – Demonstrativo Contábeis

Dentre os demonstrativos contábeis Dentre os demonstrativos contábeis exigidos pela Resolução TSE nº exigidos pela Resolução TSE nº 21.841/2004 estão:21.841/2004 estão: balanço patrimonial;balanço patrimonial; demonstração do resultado do exercício;demonstração do resultado do exercício; demonstração de lucros ou prejuízos demonstração de lucros ou prejuízos

acumulados;acumulados; demonstração das mutações do patrimônio demonstração das mutações do patrimônio

líquido; elíquido; e demonstração das origens e aplicações dos demonstração das origens e aplicações dos

recursos.recursos.

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LIVRO DIÁRIOLIVRO DIÁRIO O livro diário é utilizado para o registro dos O livro diário é utilizado para o registro dos

fatos contábeis em partidas dobradas (débito e fatos contábeis em partidas dobradas (débito e crédito) na ordem rigorosamente cronológica crédito) na ordem rigorosamente cronológica do dia, mês e ano. É um livro obrigatório para do dia, mês e ano. É um livro obrigatório para utilização em todas as pessoas jurídicas.utilização em todas as pessoas jurídicas.

LIVRO RAZÃOLIVRO RAZÃODiferente do livro diário, o livro razão consiste Diferente do livro diário, o livro razão consiste no agrupamento de valores em contas de no agrupamento de valores em contas de mesma natureza. Todos os registros efetuados mesma natureza. Todos os registros efetuados no livro diário repetem-se no livro razão, no livro diário repetem-se no livro razão, ordenados por conta contábil e dentro de cada ordenados por conta contábil e dentro de cada conta, pela ordem cronológica.conta, pela ordem cronológica.

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4 – Análise dos Extratos Bancários 4 – Análise dos Extratos Bancários e a Conciliação Bancáriae a Conciliação Bancária

Identificação das Receitas:Identificação das Receitas: Identifique, no extrato bancário, os lançamentos que evidenciam o Identifique, no extrato bancário, os lançamentos que evidenciam o

início e o término de cada um dos meses do exercício em análise.início e o término de cada um dos meses do exercício em análise. Realize o exame mês a mês, ou seja, identifique o primeiro mês em Realize o exame mês a mês, ou seja, identifique o primeiro mês em

que houve movimentação de recursos e identifique os créditos na que houve movimentação de recursos e identifique os créditos na conta bancária havidos naquele mês.conta bancária havidos naquele mês.

Devem ser consideradas receitas todos os créditos bancários havidos, Devem ser consideradas receitas todos os créditos bancários havidos, à exceção de:à exceção de:

- estorno de impostos;- estorno de impostos; - estorno de tarifa;- estorno de tarifa; - cheques compensados (inicialmente debitados da conta) e que foram - cheques compensados (inicialmente debitados da conta) e que foram

devolvidos por ausência de fundos (creditados nessa operação, mas que não devolvidos por ausência de fundos (creditados nessa operação, mas que não são considerados como receita);são considerados como receita);

- transferências entre as contas bancárias do candidato (quando existir mais - transferências entre as contas bancárias do candidato (quando existir mais de uma);de uma);

- resgate de recursos de aplicação financeira (somente o rendimento da - resgate de recursos de aplicação financeira (somente o rendimento da aplicação financeira é considerado receita).aplicação financeira é considerado receita).

Some todos os créditos bancários que são considerados receitas e Some todos os créditos bancários que são considerados receitas e anote na planilha disponibilizada na Intranet.anote na planilha disponibilizada na Intranet.

Repita o procedimento em todos os meses em que houve Repita o procedimento em todos os meses em que houve movimentação de recursos.movimentação de recursos.

O somatório das Entradas efetivadas deve ser igual ao total de receitas O somatório das Entradas efetivadas deve ser igual ao total de receitas lançadas no Demonstrativo de Receitas e Despesas (DRD).lançadas no Demonstrativo de Receitas e Despesas (DRD).

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Identificação das Despesas:Identificação das Despesas: Identifique, no extrato bancário, os lançamentos que evidenciam o Identifique, no extrato bancário, os lançamentos que evidenciam o

início e o término de cada um dos meses do exercício em análise.início e o término de cada um dos meses do exercício em análise. Identifique os débitos na conta bancária havidos mês a mês.Identifique os débitos na conta bancária havidos mês a mês. Devem ser consideradas despesas todas os débitos bancários, à Devem ser consideradas despesas todas os débitos bancários, à

exceção de:exceção de: - cheques depositados (inicialmente creditados da conta) e que foram - cheques depositados (inicialmente creditados da conta) e que foram

devolvidos por ausência de fundos (debitados nessa operação, mas que não devolvidos por ausência de fundos (debitados nessa operação, mas que não são considerados como despesa),são considerados como despesa),

- transferências entre as contas bancárias do partido (quando existir mais de - transferências entre as contas bancárias do partido (quando existir mais de uma),uma),

- transferência de recursos para aplicação financeira,- transferência de recursos para aplicação financeira, Some todos os débitos bancários que são considerados despesas e na Some todos os débitos bancários que são considerados despesas e na

planilha mencionada anteriormente.planilha mencionada anteriormente. Repita o procedimento em todos os meses em que houve Repita o procedimento em todos os meses em que houve

movimentação de recursos.movimentação de recursos. (1) Eventuais estornos de impostos e de tarifas devem ser deduzidos (1) Eventuais estornos de impostos e de tarifas devem ser deduzidos

(diminuídos) do total de débitos apurados, visto que os impostos e as (diminuídos) do total de débitos apurados, visto que os impostos e as tarifas que os originaram foram devolvidos à conta bancária, não tarifas que os originaram foram devolvidos à conta bancária, não constituindo, dessa forma, despesa.constituindo, dessa forma, despesa.

(2) Cheques emitidos pelo partido que foram compensados (2) Cheques emitidos pelo partido que foram compensados (inicialmente debitados da conta), mas que foram devolvidos por (inicialmente debitados da conta), mas que foram devolvidos por ausência de fundos, não devem ser deduzidos (diminuídos) do total de ausência de fundos, não devem ser deduzidos (diminuídos) do total de débitos apurados, visto que, efetivamente, tais recursos não saíram da débitos apurados, visto que, efetivamente, tais recursos não saíram da conta bancária.conta bancária.

O total apurado deve ser igual ao total de despesas lançadas no O total apurado deve ser igual ao total de despesas lançadas no Demonstrativo de Receitas e Despesas.Demonstrativo de Receitas e Despesas.

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Conciliação Bancária

Banco: 333 Agência: 7969-8 Conta: 69966-9

1. Saldo do extrato bancário em 31.12.X1 836,00

2. Débitos ainda não efetuados pelo banco:

Cheque 0005 200,00

Total 200,00

3. Créditos ainda não efetuados pelo banco

Total 0,00

4. Saldo Conciliado 636,00

5. Saldo no Balanço Patrimonial em 31.12.X1 636,00

Conciliação Bancária

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5 – Análise de Balanços e Comparação 5 – Análise de Balanços e Comparação entre outras peças Contábeisentre outras peças Contábeis

balanço patrimonial;balanço patrimonial; demonstração do resultado do demonstração do resultado do

exercício;exercício; demonstração de lucros ou prejuízos demonstração de lucros ou prejuízos

acumulados;acumulados; demonstração das mutações do demonstração das mutações do

patrimônio líquido; epatrimônio líquido; e demonstração das origens e demonstração das origens e

aplicações dos recursos.aplicações dos recursos.

II. Prestação de contas II. Prestação de contas anual - causas para anual - causas para

desaprovação desaprovação

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PressupostosPressupostos

Elementos do caso concretoElementos do caso concreto Irregularidades avaliadas em Irregularidades avaliadas em

conjuntoconjunto Falhas que não possuem gravidade Falhas que não possuem gravidade

geram aprovação das contas com geram aprovação das contas com ressalvaressalva

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Irregularidades graves Irregularidades graves

Irregularidades que conduzem à Irregularidades que conduzem à manifestação técnica da COCIN pela manifestação técnica da COCIN pela desaprovação de contasdesaprovação de contas

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1. Ausência de conta bancária1. Ausência de conta bancária

Condição para o recebimento de Condição para o recebimento de recursos financeirosrecursos financeiros

Forma de ingresso dos recursos Forma de ingresso dos recursos financeirosfinanceiros

Identificação das fontes de receitaIdentificação das fontes de receita Doações são atos voluntários e Doações são atos voluntários e

imprevisíveis, em regra:imprevisíveis, em regra: Não recebimento?Não recebimento? Movimentação paralela?Movimentação paralela?

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Resolução TSE 21.841/2004 (arts. 4Resolução TSE 21.841/2004 (arts. 4°° e 14) prevê:e 14) prevê: Apresentação de extratos bancários Apresentação de extratos bancários

consolidados e definitivosconsolidados e definitivos Relativos ao período integral do Relativos ao período integral do

exercícioexercício Prova da ausência de movimentação Prova da ausência de movimentação

financeirafinanceira

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Conta bancária para Fundo Conta bancária para Fundo Partidário:Partidário: Dispensável a abertura quando o Dispensável a abertura quando o

estatuto partidário excluir a estatuto partidário excluir a possibilidade do recebimento desse tipo possibilidade do recebimento desse tipo de recursos pelo diretório municipalde recursos pelo diretório municipal

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2. Extratos bancários ausentes ou 2. Extratos bancários ausentes ou incompletosincompletos

Essenciais à análise da Essenciais à análise da compatibilidade entre a compatibilidade entre a movimentação financeira e os movimentação financeira e os registros contábeis de receitas e registros contábeis de receitas e despesasdespesas

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3. Divergência na movimentação 3. Divergência na movimentação financeirafinanceira

Extratos bancários x registros contábeisExtratos bancários x registros contábeis Indícios de irregularidades graves:Indícios de irregularidades graves:

Arrecadação de recursos e/ou pagamento Arrecadação de recursos e/ou pagamento de despesas sem trânsito em conta de despesas sem trânsito em conta bancáriabancária

Atenção a cheques devolvidos e não Atenção a cheques devolvidos e não reapresentadosreapresentados Como as despesas foram pagas?Como as despesas foram pagas? Movimentação paralela?Movimentação paralela?

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4. Utilização de recursos financeiros 4. Utilização de recursos financeiros sem trânsito em conta bancáriasem trânsito em conta bancária

Resolução TSE 21.841/2004 (art. 4Resolução TSE 21.841/2004 (art. 4°°) ) disciplina a obrigatoriedade de trânsito disciplina a obrigatoriedade de trânsito dos recursos financeiros em conta dos recursos financeiros em conta bancáriabancária

Receitas – modalidade que identifique os Receitas – modalidade que identifique os créditoscréditos

Despesas – pagamento por meio que Despesas – pagamento por meio que identifique os débitos (fundo de caixa – identifique os débitos (fundo de caixa – ausência de regulamentação pelo TSE – ausência de regulamentação pelo TSE – razoabilidade)razoabilidade)

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5. Utilização de recursos de fonte 5. Utilização de recursos de fonte vedada ou origem não identificadavedada ou origem não identificada

É obrigatório:É obrigatório: Identificar a origem dos recursosIdentificar a origem dos recursos Observar as proibições relativas às Observar as proibições relativas às

fontes estabelecidas pela leifontes estabelecidas pela lei Origem não identificadaOrigem não identificada

Proibição de usoProibição de uso Identificação incompletaIdentificação incompleta Ausência de CPF/CNPJ ou invalidadeAusência de CPF/CNPJ ou invalidade

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Fontes vedadas e origem não Fontes vedadas e origem não identificadaidentificada Recebimento não é irregularidade Recebimento não é irregularidade

suficiente à desaprovaçãosuficiente à desaprovação Recolhimento ao Fundo PartidárioRecolhimento ao Fundo Partidário Utilização gera desaprovaçãoUtilização gera desaprovação

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Como apurar a utilização de recursos Como apurar a utilização de recursos de fonte vedada ou origem não de fonte vedada ou origem não identificada:identificada: Exame de extratos bancáriosExame de extratos bancários Após o recebimento saldo não pode ser Após o recebimento saldo não pode ser

inferior ao valor recebido (utilização inferior ao valor recebido (utilização pode ser parcial)pode ser parcial)

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6. Recebimento de contribuição ou 6. Recebimento de contribuição ou doação de autoridade (fonte vedada)doação de autoridade (fonte vedada)

Havendo doação de pessoa física, Havendo doação de pessoa física, diligenciar junto ao partido para diligenciar junto ao partido para manifestar-se sobre a condição de manifestar-se sobre a condição de autoridadeautoridade

Definição atual de autoridade Definição atual de autoridade (Resolução TSE n. 22.585/2007):(Resolução TSE n. 22.585/2007): Aquele que detém cargo de chefia e Aquele que detém cargo de chefia e

direção.direção.

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7. Não comprovação de despesas 7. Não comprovação de despesas pagas com Fundo Partidáriopagas com Fundo Partidário

Aplicação de recursos do Fundo Aplicação de recursos do Fundo Partidário é restrita às hipóteses Partidário é restrita às hipóteses legais (art. 44 da Lei n. 9.096/95)legais (art. 44 da Lei n. 9.096/95)

Comprovação de despesas está Comprovação de despesas está disciplinada na Resolução TSE disciplinada na Resolução TSE 22.841/2004 (art. 922.841/2004 (art. 9°)°)

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Originais ou cópias autenticadasOriginais ou cópias autenticadas Emissão em nome do partido políticoEmissão em nome do partido político Sem emendas ou rasurasSem emendas ou rasuras Referentes ao exercício em exameReferentes ao exercício em exame Discriminação dos bens ou serviçosDiscriminação dos bens ou serviços Documentos fiscais segundo a Documentos fiscais segundo a

legislaçãolegislação

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Valores não comprovados ou Valores não comprovados ou irregularmente aplicadosirregularmente aplicados Devolução ao ErárioDevolução ao Erário

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8. Não comprovação de despesas, 8. Não comprovação de despesas, quando solicitado (recursos próprios)quando solicitado (recursos próprios)

Competência da Justiça Eleitoral para Competência da Justiça Eleitoral para fiscalizar escrituração contábil e fiscalizar escrituração contábil e prestação de contasprestação de contas

Comprovação de despesas é lastro Comprovação de despesas é lastro da contabilidadeda contabilidade

Não apresentação implica Não apresentação implica comprometimento da confiabilidade comprometimento da confiabilidade das contasdas contas

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9. Ausência das peças de 9. Ausência das peças de prestação de contasprestação de contas

Obrigatoriedade de verificar Obrigatoriedade de verificar regularidade e regularidade e correta apresentação correta apresentação das peças e documentos exigidosdas peças e documentos exigidos

Além das peças, documentos fiscais Além das peças, documentos fiscais que comprovem despesas:que comprovem despesas: de natureza eleitoralde natureza eleitoral realizadas com recursos do Fundo realizadas com recursos do Fundo

PartidárioPartidário Recursos estimáveis em dinheiroRecursos estimáveis em dinheiro

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ContatosContatos

denisegs@tre-sc.gov.brdenisegs@tre-sc.gov.br 37113711

secep@tre-sc.gov.brsecep@tre-sc.gov.br 37543754 38873887 39043904 74047404