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CONFIDENTIAL
Prof.ª Cláudia Vasconcellos
1
CONFIDENTIAL
PROGRAMA DE QUALIFICAÇÃO DE
SUCESSORES SUVINIL
Novembro de 2017
São Paulo/ SP
CONFIDENTIAL
CONTROLES
GERENCIAIS E
FINANCEIROS
PROFA. CLAUDIA VASCONCELLOS SILVA 3
“o segredo de uma empresa de sucesso
não é a sua capacidade de prever o
futuro, mas sua habilidade de preparar-
se para um futuro que não pode ser
previsto.”
Michael Hammer - “Forbes Magazine
CONFIDENTIAL
• Planejamento
• Controle de atividades
• Custo
• Ponto de equilíbrio
4PROFA. CLAUDIA VASCONCELLOS SILVA
O controle
gerencial
é o processo pelo qual os
executivos influenciam
outros membros da
organização, para que
obedeçam às estratégias
adotadas
Fonte: Anthony e Govindarajan, 2002
PROFA. CLAUDIA VASCONCELLOS SILVA
CONTROLE GERENCIAL
É o processo de produzir
informação operacional e
financeira para funcionários e
administradores. Orientando
as decisões operacionais e de
investimentos.
(Atkinson ett all, 2000).
profa. claudia vasconcellos silva 6
CONFIDENTIAL
INTRODUÇÃO
7PROFA. CLAUDIA VASCONCELLOS SILVA
CONFIDENTIAL
ETAPAS DO PROCESSO
GERENCIAL
Orçamento
Planejamento
Gestão
PROFA. CLAUDIA VASCONCELLOS SILVA
Baixa
Alta
Era Agrária
Era Industrial
Era da Informação
Era dos Biomateriais
1750 1950 2000 2050
Baixa AltaTempo/Tecnologia
Globalização
e Valor
Econômico
Agregado
Eras Econômicas
Transistor – 1947 – Bell Labs
Fim da Era Industrial –
Chegada de Neil Armstrong
à Lua – 20/6/1969
Fonte: OLIVER, Richard W. "Como serão as Coisas no Futuro”
Advento do Mosaic, 1993
Era do conhecimento
PROFA. CLAUDIA VASCONCELLOS SILVA
profa. claudia vasconcellos silva
INFRAESTRUTURA
ORGANIZACIONALTECNOLOGIA
Criatividade eInovação
Empresa da Erado Conhecimento
PESSOAS
Redes
Groupware
WorkflowGED
DataWarehouse
ERP/BI
Aprendizagem
Compartilha-mentoIntuição
Estrutura
Estilo gerencial
Modelosmentais
Cultura
Visãoholística
CONFIDENTIAL
facilitar o planejamento, controle eavaliação de desempenho antes do fato(impor metas), acoplada com umaorientação histórica para avaliar osresultados reais (para o controle posteriordo fato).
FUNÇÃO DOS GESTORES
11PROFA. CLAUDIA VASCONCELLOS SILVA
Objetivos dos
Stakeholders
Proprietários
Clientes
Funcionários
Fornecedores
Comunidade
Desenho e
operação da
cadeira de
valores
Controle do
processo
Satisfação dos
clientes com os
produtos
Controle
Organizacional
Objetivos
organizacionais
ELEMENTOS GERENCIAIS
Efeitos do desenho
da cadeia de valores
sobre outros
stakeholders além
dos clientes
Produtos
Comparar real com
planejado
Efeitos da satisfação dos
clientes sobre outros
stakeholders
Comparar real com
planejado
Cadeia de
valores/restrições
do processo
Objetivos do
processo relativo
aos clientes
Valores
primários
da
empresa
Fonte: Atkinson et all, 200012
CONFIDENTIAL
CONTROLES GERENCIAS E
OPERACIONAIS
CONTROLE OPERACIONAL
Fornece informações sobre a eficiência e a qualidade das tarefas executadas
CUSTEIO DO PRODUTO E DO CLIENTE
Mensura os custos dos recursos para se produzir, vender e entregar um produto ou serviço aos clientes
CONTROLE ADMINISTRATIVO
Fornece informações sobre o desempenho
CONTROLE ESTRATÉGICO
Fornece informações sobre o desempenho de longo prazo
PROFA. CLAUDIA VASCONCELLOS SILVA
CONFIDENTIAL
EMPRESA COMO
SISTEMA DE ATIVIDADES
14
Controle Organizacional: Atividade de avaliar o
desempenho da cadeia de valores a partir da
perspectiva dos objetivos organizacionais
PROFA. CLAUDIA VASCONCELLOS SILVA
CONFIDENTIALprofa. claudia vasconcellos silva
Objetivos dos
Stakeholders
Proprietários
Clientes
Funcionários
Fornecedores
Comunidade
Desenho e
operação da
cadeira de
valores
Controle do
processo
Satisfação dos
clientes com os
produtos
Controle
Organizacional
Objetivos
organizacionais
Domínio da contabilidade gerencial
Efeitos do desenho da
cadeia de valores sobre
outros stakeholders além
dos clientes
Produtos
Comparar real com planejado
Efeitos da satisfação dos
clientes sobre outros
stakeholders
Comparar real com planejado
Cadeia de
valores/restrições do
processo
Objetivos do
processo relativo aos
clientes
Valores
primários da
empresa
CONFIDENTIAL
EMPRESA COMO
SISTEMA DE
ATIVIDADES
Controle do processo: Atividade de avaliar o desempenho operacional, de um só
processo ou de toda a cadeia de valores, na satisfação das exigências dos clientes.
Objetivos dos
Stakeholders
Proprietários
Clientes
Funcionários
Fornecedores
Comunidade
Desenho e
operação da
cadeira de
valores
Controle do
processo
Satisfação dos
clientes com os
produtos
Controle
Organizacional
Objetivos
organizacionais
Domínio da contabilidade gerencial
Efeitos do desenho da
cadeia de valores sobre
outros stakeholders além
dos clientes
Produtos
Comparar real com planejado
Efeitos da satisfação dos
clientes sobre outros
stakeholders
Comparar real com planejado
Cadeia de
valores/restrições do
processo
Objetivos do
processo relativo aos
clientes
Valores
primários da
empresa
PROFA. CLAUDIA VASCONCELLOS SILVA
Atividades AdministrativasPessoal, finanças, legal,
contábil, pesquisa
Atividades de
ProcessamentoFazendo,
movimentando,
estocando,
inspecionando
Atividades de
EntradaDesenho do produto,
desenho do processo,
compras,
recebimento,
treinamento
Atividades de
SaídaVendendo,
remetendo
serviços
Fonte: Atkinson et all, 2000
Corte Molde Montagem Acabamento Pintura
Elemento-chave da cadeia de valores
Cadeia de valores na perspectiva do cliente
Todas as atividades são clientes da anterior e fornecedores da posterior
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EMPRESA COMO
SISTEMA DE ATIVIDADES
Cadeia de Valores: Sequência de atividades
em que cada elo possa acrescentar algo
que seja valorizado pelo cliente;
Serviços/
LogísticaProdução
Marketing
e
Vendas
Atividades de Apoio: Finanças, Recursos Humanos,
Tecnologia da Informação
Desenvolvimento
do
Produto
PROFA. CLAUDIA VASCONCELLOS SILVA
CONFIDENTIAL
Decisões Internas: funcionários, administradores...
Finalidade : Facilitar o planejamento, controle, avaliação de desempenho e tomada de decisão
Instrumentos: Orçamentos, contabilidade porresponsabilidade, relatórios de desempenho, relatórios decustos, relatórios especiais não rotineiros para a tomada dedecisão
TOMADA DE DESCISÕES GERENCIAIS
PROFA. CLAUDIA VASCONCELLOS SILVA
EXERCÍCIO PRÁTICO
OS PARTICIPANTES IRÃO SE REUNIR
PARA DISCUTIR AS ETAPAS DA
CADEIA DE VALORES DE SEU
NEGÓCIO
PROFA. CLAUDIA VASCONCELLOS SILVA
CONFIDENTIAL
Fatores críticos de sucesso
21
Elementos de desempenho exigidos para o sucesso de umaempresa:
➢ Clientes: serviços, qualidade e custo
➢ Serviço: Tudo o que é prometido sobre o produto que ocliente recebe e valoriza;
➢ Qualidade: Diferença entre o que foi prometido aocliente e o que ele recebeu (atendimento àsespecificações);
➢ Custos: Recursos usados para fornecer um produto ouserviço. (Fazer as mesmas coisas com menos recursossupõe competitividade em preço);
➢ Funcionários: satisfação no emprego e segurança;
➢ Proprietários ou sócios: retorno do investimento;
➢ Comunidade: obediência às leis.
PROFA. CLAUDIA VASCONCELLOS SILVA
O que o
cliente quer
O que é
prometido
ao cliente
O que é
dado ao
cliente
Intervalo da
qualidade
Intervalo do
serviço
FATORES CRÍTICOS DE SUCESSO
Fonte: Atkinson et all (2000)
profa. claudia vasconcellos silva
Objetivos e Estratégias
Regulamentos
Planejamento estratégico
Orçamento Desempenho dos centros de
responsabilidade
Relatórios desempenh
o real x desempenho orçado
O desempenho
foi satisfatório?
Outras informações
Revisar Revisar Ação corretiva
Remuneração (retorno da informação)
Sim
Não
Avaliação
O PROCESSO FORMAL DE CONTROLE
GERENCIAL
Fonte: Anthony e Govindarajan, 2002, pg. 148
PROFA. CLAUDIA VASCONCELLOS SILVA
CAMPOS DA CONTABILIDADE GERENCIAL
Orçamento:
São os planos de execução do planejamento estratégico
para um período mais curto de tempo (normalmente 1
ano).
São divididos em diversas etapas e tipos de orçamentos:
• Orçamento Operacional (Receitas, custos, despesas,
etc);
• Orçamento de Investimentos .
PROFA. CLAUDIA VASCONCELLOS SILVA
CAMPOS DA CONTABILIDADE GERENCIAL
Fonte: Anthony e Govindarajan, 2002, pg. 148
Desempenho dos Centros de
Responsabilidade:
• Análise de relatórios de desempenho
financeiro (custo-padrão)
• Avaliação de Desempenho (indicadores
balanceados)
PROFA. CLAUDIA VASCONCELLOS SILVA
Objetivos e
EstratégiasRegulamentos
Planejamento
estratégico
Orçamento Desempenho dos
centros de
responsabilidade
Relatórios
desempenho
real x
desempenho
orçado
O desempenho
foi satisfatório?
Outras
informações
Revisar Revisar Ação
corretiva
Remuneração (retorno da
informação)
Sim
Não
Avaliação
CAMPOS DA CONTABILIDADE GERENCIAL
Fonte: Anthony e Govindarajan, 2002, pg. 148
Desempenho real x orçado
• Custo Padrão
PROFA. CLAUDIA VASCONCELLOS SILVA
ANÁLISE DE DESEMPENHO
FINANCEIRO
PADRÃO = 1000
Padrão = R$ 100
Quantidade
Preço
CUSTO PADRÃO ORÇADO
CP = Q * P
CP = 1000 * 100 = 10.000
PROFA. CLAUDIA VASCONCELLOS SILVA
ANÁLISE DE DESEMPENHO FINANCEIRO
VARIAÇÃO PREÇO
PADRÃO = 1000
REAL = 1100
Quantidade
Preço Variação Preço
R$ 10,00
Variação
Quantidade
100
Padrão = R$ 100
Real = R$ - 110
CUSTO PADRÃO
CP = Q * P
CP = 1000 * 100 = 10.000
PROFA. CLAUDIA VASCONCELLOS SILVA
Custos e Despesas
VariáveisCustos e Despesas
Fixas
CUSTOS PARA PLANEJAMENTO E DECISÃO
Relação Custo/Volume/Lucro
MARGEM DE
CONTRIBUIÇÃO
PONTO DE
EQUILÍBRIO
ALAVANCAGEM
OPERACIONAL
MARGEM DE
SEGURANÇA
PREÇO DE VENDA
PROFA. CLAUDIA VASCONCELLOS SILVA
REAL ORÇADO
REAL MELHOR
(PIOR) DO O
ORÇADO
VENDAS 875 600 275
( - ) Custos Variáveis 583 370 213
( = ) Margem de Contribuição 292 230 62
( - ) Custos Indiretos Fixos 75 75 0
( = ) Lucro Bruto 217 155 62
( - ) Despesas com Vendas 55 50 5
( - ) Despesas Administrativas 30 25 5
( = ) Lucro Antes dos Impostos 132 80 52
RELATÓRIO DE DESEMPENHO
PROFA. CLAUDIA VASCONCELLOS SILVA
CUSTOS
Podem ser classificados em:
DIRETOS: Identificáveis por produto
Apropriáveis diretamente ao produto. Matéria Prima. Mão de obra direta. Custo máquina (direta)
. Energia elétrica (apropriada)
INDIRETOS: Não identificáveis por produto. Mão de Obra Indireta . Manutenção. Gasto com Luz. Depreciação
PROFA. CLAUDIA VASCONCELLOS SILVA
CONFIDENTIAL
CUSTOS
Podem ser classificados em:
VARIÁVEIS: Alteram com base na variação de
volume.
FIXOS: Não alteram durante certo período, com
a variação de volume.
PROFA. CLAUDIA VASCONCELLOS SILVA
CONFIDENTIAL
CUSTOS
UnitárioTotal
Variável
Fixo
Quantidade Quantidade
Quantidade
$ $
$
PROFA. CLAUDIA VASCONCELLOS SILVA
CONFIDENTIAL
MARGEM DE CONTRIBUIÇÃO
➢Incentivo às Vendas
➢Manutenção da Participação de Mercado
➢Aumento na Participação de Mercado
➢Participação de Mercado Externo
➢Ociosidade na Capacidade Instalada
➢Alternativas em Fazer ou Comprar
PARA TOMADA DE DECISÕES
PROFA. CLAUDIA VASCONCELLOS SILVA
PREÇOMERCADO CUSTO
LIMITES EXTREMOS DE
PRECIFICAÇÃO
PROFA. CLAUDIA VASCONCELLOS SILVA
PREÇO DE VENDA À VISTA
MARK - UP
Mark-Up é um coeficiente multiplicador (ou divisor)
que é aplicado sobre os custos determinando o
preço de venda
Multiplicador =Preço de Venda
Custo
Divisor =Custo
Preço de Venda
PROFA. CLAUDIA VASCONCELLOS SILVA
MARK-UP <> PREÇO À VISTA
BASE PREÇO DE VENDA 100%
IMPOSTOS SOBRE VENDAS 21%
COMISSÕES 1%
DESPESAS FIXAS 25%
LUCRO 13%
CUSTO DA MERCADORIA 40%
MARK - UP >>> 100 / 40 = 2,5
MENOS
SOBRA
CUSTO BASE $ 120
(x) MARK - UP 2,5
(=) PREÇO DE VENDA $ 300
EXEMPLO:
PROFA. CLAUDIA VASCONCELLOS SILVA
QUANTIDADE VENDIDA 500
PREÇO 7,00
CUSTO VARIÁVEL UNITÁRIO 5,00
Demonstrativo de Resultados mês 1
Receita de Vendas .............................. 3.500
(-) Custo Variável ................................ 2.500
Margem de Contribuição ................... 1.000
(-) Custo Fixo ....................................... 1.250
Lucro antes do I.R. (LAIR) .................. (250)
CUSTOS PARA DECISÃO
750
7,00
5,00
mês 2
5.250
3.750
1.500
1.250
250
1.000
7,00
5,00
mês 3
7.000
5.000
2.000
1.250
750
PONTO DE EQUILÍBRIO
QUANTO DEVO VENDER
PARA COBRIR MEUS CUSTOS?
PONTO DE EQUILÍBRIO
É O NÍVEL DE VENDAS NO QUAL
A EMPRESA NÃO OBTÉM LUCRO NEM PREJUÍZO
PROFA. CLAUDIA VASCONCELLOS SILVA
CUSTOS PARA DECISÃO
Ponto de
Equilíbrio
Volume de Venda
unidades
Ponto de Equilíbrio
C+D Fixos
Custo
Receita
$
PROFA. CLAUDIA VASCONCELLOS SILVA
CUSTOS PARA DECISÃO
Fórmula do Ponto de Equilíbrio
+CUSTOS FIXOS DESPESAS FIXAS
MARGEM DE CONTRIBUIÇÃO UNITÁRIA
(PVu - CVu)
P.E. =
Volumes de venda
PROFA. CLAUDIA VASCONCELLOS SILVA
+CUSTOS FIXOS DESPESAS FIXAS
% DA MARGEM DE CONTRIBUIÇÃO
P.E. =
CUSTOS PARA DECISÃO
Fórmula do Ponto de EquilíbrioValor de Faturamento
PROFA. CLAUDIA VASCONCELLOS SILVA
CONFIDENTIAL
MÉTODOS DE MEDIÇÃO DE
DESEMPENHO NÃO FINANCEIROS
Para poderem decidir, os responsáveis pelas decisões precisam de informações:
As informações podem ser informais ou formais
– Informais: Através de observações, reuniões, etc.
– Formais: Através de Relatórios (mais usadas para controle de TAREFA;
Relatórios Orçamentários
PROFA. CLAUDIA VASCONCELLOS SILVA
CONFIDENTIAL
www.suvinil.com.br facebook.com/tintassuvinil
@suvinil_tintas
Cláudia Vasconcellos Silva
E-mail contato
PROFA. CLAUDIA VASCONCELLOS SILVA
OBRIGADA!