PROFa. VERA MARIA CORRÊA QUEIROZ€¦ · RECURSOS ORÇAMENTÁRIOS •195, §§ 1º e 2º, CF. •§ 1º As receitas dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios destinadas

PROFa. VERA MARIA CORRÊA QUEIROZ

Mestre em Direito Previdenciário PUC/SPEspecialista em Direito Previdenciário pela EPD Advogada e Consultora Jurídica Professora de Direito Previdenciário Ex Servidora do INSS

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Face: Vera Queiroz

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FINANCIAMENTO DA SEGURIDADE SOCIAL

SEGURIDADE SOCIAL

• CONCEITO

• Art. 194 da CF: A seguridade socialcompreende um conjunto integrado de açõesde iniciativa dos poderes públicos e dasociedade, destinado a assegurar o direitorelativo à saúde, à previdência e à assistênciasocial.

PRINCÍPIOS QUE REGEM O CUSTEIO

• Equidade na forma de participação nocusteio: igualdade tributária que leva emconta a capacidade contributiva- Art. 194, §único, V da CF.

• Diversidade da base de financiamento:diminuição do risco de perda financeira parao sistema protetivo. Art. 194, § único, VI daCF.

FINANCIAMENTO DA SEGURIDADE SOCIAL – ART. 195 DA CF

A seguridade social será financiada por todaa sociedade, de forma direta e indireta, nostermos da lei, mediante recursosprovenientes dos orçamentos da União, dosEstados, do Distrito Federal e dos Municípios,e das seguintes contribuições sociais:

FINANCIAMENTO DA SEGURIDADE SOCIAL – ART. 195 DA CF

• 1) PRINCÍPIO DA SOLIDARIEDADE

• 2) FORMA DIRETA E INDIRETA

• 3) NOS TERMOS DA LEI

• 4) RECURSOS ORÇAMENTÁRIOS

• 5) CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS

FINANCIAMENTO DA SEGURIDADE SOCIAL – LEI 8.212/91

• Art. 10. A Seguridade Social será financiadapor toda sociedade, de forma direta eindireta, nos termos do art. 195 daConstituição Federal e desta Lei, medianterecursos provenientes da União, dos Estados,do Distrito Federal, dos Municípios e decontribuições sociais.

PRINCÍPIO DA SOLIDARIEDADE

• Ou solidarismo - ou mutualismo.

• Finalidade: realização de justiça social, bem-estar e redução de desigualdades sociais.

• Proporciona a transferência de recursosobtidos com as contribuições de toda asociedade, em prol daqueles sobre os quaisrecaiam os infortúnios.

PRINCÍPIO DA SOLIDARIEDADE

• Forma: toda a sociedade financia(solidariedade compulsória), seja por meiodas contribuições, seja por meio de dotaçãoorçamentária específica.

• Garantia do pacto intergeracional (o Estado etoda a sociedade economicamente ativacontribuem para o pagamento dos benefíciosdos inativos, garantindo estabilidade social.

FORMA DIRETA E INDIRETA DE FINANCIAMENTO

• Diretas: financiamentos obtidos mediantecontribuições sociais efetivadas pelostrabalhadores e pelos tomadores de serviço.

• Indiretas: mediante receitas orçamentárias daUnião, Estado, Distrito Federal e Municípios.Previsão nos arts. 11, 16, 17 e 19 da Lei8.212/91.

RECURSOS ORÇAMENTÁRIOS

• recursos provenientes dos orçamentos daUnião, dos Estados, do Distrito Federal e dosMunicípios – Art. 195, caput, CF.

• As receitas dos Estados, do Distrito Federal edos Municípios destinadas à seguridadesocial constarão dos respectivos orçamentos,não integrando o orçamento da União – Art.195, § 1º, CF.


• ORÇAMENTO PRÓPRIO - art. 165, § 5º, III, CF

• Art. 165. Leis de iniciativa do Poder Executivoestabelecerão:

§ 5º A lei orçamentária anual compreenderá:

III - o orçamento da seguridade social,abrangendo todas as entidades e órgãos a elavinculados, da administração direta ouindireta, bem como os fundos e fundaçõesinstituídos e mantidos pelo Poder Público.

RECURSOS ORÇAMENTÁRIOS• 195, §§ 1º e 2º, CF.• § 1º As receitas dos Estados, do Distrito Federal e

dos Municípios destinadas à seguridade socialconstarão dos respectivos orçamentos, nãointegrando o orçamento da União.

• § 2º A proposta de orçamento da seguridadesocial será elaborada de forma integrada pelosórgãos responsáveis pela saúde, previdênciasocial e assistência social, tendo em vista asmetas e prioridades estabelecidas na lei dediretrizes orçamentárias, assegurada a cadaárea a gestão de seus recursos.


• PRECEDÊNCIA DA FONTE DE CUSTEIO - art.195, § 5º, CF

• § 5º Nenhum benefício ou serviço daseguridade social poderá ser criado, majoradoou estendido sem a correspondente fonte decusteio total.

• * REGRA DA CONTRAPARTIDA!

SISTEMAS CONTRIBUTIVOS

• 1 - De Repartição

• 2 - De Capitalização

• 3 - Não Contributivos

• 4 - Privados (Chile, México e Peru)


Sistema Contributivo Brasileiro:Contribuições Sociais Obrigatórias.

Previdência Complementar.

Características:Legislação específica de qualificação dos

contribuintes;

Forma de aporte diferente dos tributos em geral;

Contribuições previdenciárias e securitárias;

Primazia da Solidariedade.


SISTEMA DE REPARTIÇÃO: aportes para umúnico fundo.

Atende os beneficiários que preencham osrequisitos legais, mesmo quando aparticipação é irrisória ou inexiste.

O Estado participa intensamente doorçamento.


SISTEMA DE CAPITALIZAÇÃO: aportes parafundo individual, com cotas particulares oucoletivas. Exemplo: Suécia.

As cotas devem suprir as necessidades dosseus integrantes.

Participação do Estado quase não existe.

Participação do empregador depende de cadasistema.


SISTEMA NÃO CONTRIBUTIVO: aportesdecorrentes da arrecadação tributária geral.Exemplo: Dinamarca, Austrália.

Não há identificação dos contribuintes: sepagou tributo, automaticamente contribuiupara o sistema previdenciário.


SISTEMA PRIVADO: aportes individuais ecompulsórios para instituições privadas deprevidência. Exemplo: México, Peru, Chile.

ausência da participação do Estado e doEmpregador.

Regulamentação Estatal estabelecendo acompulsoriedade da vinculação a um plano deprevidência privada.

FINANCIAMENTO DA SEGURIDADE SOCIAL – LEI 8.212/91

Art. 11. No âmbito federal, o orçamento da Seguridade Social é composto das seguintes receitas:

I - receitas da União;

II - receitas das contribuições sociais;

III - receitas de outras fontes.

CONTRIBUIÇÕES DA UNIÃO• Art. 16. A contribuição da União é constituída

de recursos adicionais do Orçamento Fiscal,fixados obrigatoriamente na lei orçamentáriaanual.

• Parágrafo único. A União é responsável pelacobertura de eventuais insuficiênciasfinanceiras da Seguridade Social, quandodecorrentes do pagamento de benefícios deprestação continuada da Previdência Social,na forma da Lei Orçamentária Anual.

CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS

• NATUREZA JURÍDICA para a correntemajoritária é tributo, pois estão sujeitas aoregime jurídico tributário, devendo obecederaos princípios constitucionais da legalidade,irretroatividade, não-confisco.

• STF - RE 217.252-1/MG e o AGRAG 174.540-2/AP que as contribuições sociais são,indiscutivelmente, modalidade de tributo.


• ART. 195, § 6º DA CF - PRINCÍPIO DAANTERIORIDADE NONAGESIMAL.

• As contribuições sociais de que trata esteartigo só poderão ser exigidas apósdecorridos noventa dias da data dapublicação da lei que as houver instituído oumodificado, não se lhes aplicando o dispostono art. 150, III, "b“ (anualidade tributária).

CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS DO ART. 195, CF

• I - do empregador, da empresa e da entidade aela equiparada na forma da lei, incidentessobre:

a) a folha de salários e demais rendimentosdo trabalho pagos ou creditados, a qualquertítulo, à pessoa física que lhe preste serviço,mesmo sem vínculo empregatício;

b) a receita ou o faturamento;

c) o lucro.


• II - do trabalhador e dos demais segurados daprevidência social, não incidindo contribuiçãosobre aposentadoria e pensão concedidas peloregime geral de previdência social de que trata oart. 201;

• III - sobre a receita de concursos deprognósticos.

• IV - do importador de bens ou serviços doexterior, ou de quem a lei a ele equiparar.


• CONTRIBUIÇÕES PREVIDENCIÁRIAS:

CF, Art. 195: inciso I, alínea “a” e inciso II

destinam-se ao pagamento dos benefícios previdenciários.

são geridas pelo Fundo do RGPS.


• CONTRIBUIÇÕES SECURITÁRIAS:

CF, Art. 195: inciso I, alínea “b, c” e incisosIII e IV

destinam-se ao pagamento das demaisdespesas da seguridade social.

são geridas pela Receita Federal doBrasil.

CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS ART. 195, INCISO II DA CF

• 1) DO TRABALHADOR – Trata-se da contribuiçãosocial do segurado obrigatório: empregado,empregado doméstico, contribuinte individual,trabalhador avulso e segurado especial.

• 2) DOS DEMAIS SEGURADOS DA PREVIDÊNCIASOCIAL – Trata-se da contribuição social dosegurado facultativo.


SEGURADO EMPREGADO:

1. Que exerce atividade no Brasil:

a) empregado urbano ou rural, nos termos da legislaçãotrabalhista;

b) trabalhador temporário (Lei 6019/74);

c) aquele que presta serviço no Brasil à missãodiplomática ou à repartição consular de carreiraestrangeira e a órgãos a elas subordinados, ou amembros dessas missões e repartições (excluídos oestrangeiro sem residência permanente no Brasil e obrasileiro amparado pela legislação previdenciárias dopaís da respectiva missão diplomática ou repartiçãoconsular);


d)o servidor público ocupante de cargo emcomissão, sem vínculo efetivo com a União,Autarquias, inclusive em regime especial, eFundações Públicas Federais e o servidorcontratado por tempo determinado, paraatender à necessidade temporária deexcepcional interesse público, nos termosdo inciso IX do artigo 37 da CF/88;


e) o servidor do Estado, Distrito Federal ouMunicípio, bem como o das respectivasautarquias e fundações, ocupante decargo efetivo, desde que, nessa qualidade,não esteja amparado por regime própriode previdência social;

f) o escrevente e o auxiliar contratados portitular de serviços notariais e de registro(cartório) a partir de 21/11/1994, bem comoaquele que optou pelo RGPS , conforme aLei n. 8935, de 18/11/94; e


g) o empregado de organismo oficialinternacional ou estrangeiro emfuncionamento no Brasil, salvo quandocoberto por regime próprio de previdênciasocial;

h) o ocupante de cargo de Ministro deEstado, de Secretário Estadual, Distrital ouMunicipal, sem vínculo efetivo,respectivamente, com a União, Estados,Distrito Federal e Municípios, suas autarquias,ainda que em regime especial, e fundações.

CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS SEGURADO EMPREGADO: 1. Que exerce atividade no exterior:a) o brasileiro ou o estrangeiro domiciliado e contratado no

Brasil para trabalhar como empregado no exterior, emsucursal ou agência de empresa constituída sob as leisbrasileiras e que tenha sede e administração no País;

b) o brasileiro ou o estrangeiro domiciliado e contratado noBrasil para trabalhar como empregado em empresadomiciliada no exterior com maioria do capital votantepertencente à empresa constituída sob as leis brasileiras,que tenha sede e administração no país e cujo controleefetivo esteja em caráter permanente sob a titularidadedireta ou indireta de pessoas físicas domiciliadas eresidentes no país ou de entidade de direito públicointerno;


c) o brasileiro civil que trabalha para a União noexterior, em organismos oficiais internacionais dosquais o Brasil seja membro efetivo, ainda que ládomiciliado e contratado, salvo se amparado porregime próprio de previdência social;

d) o brasileiro civil que presta serviços à União noexterior, em repartições governamentais brasileiras,lá domiciliado e contratado, inclusive o auxiliar localde que trata a Lei n. 8745, de 09/12/93, este desdeque, em razão de proibição legal, não possa filiar-seao sistema previdenciário local;


SEGURADO TRABALHADOR AVULSO:

Art. 9, VI, RPS

aquele que, sindicalizado ou não, prestaserviço de natureza urbana ou rural, a diversasempresas, sem vínculo empregatício, com aintermediação obrigatória do órgão gestor demão-de-obra, nos termos da Lei nº 8.630, de25 de fevereiro de 1993, ou do sindicato dacategoria, assim considerados:


a) o trabalhador que exerce atividade portuária decapatazia, estiva, conferência e conserto de carga,vigilância de embarcação e bloco;

b) o trabalhador de estiva de mercadorias de qualquernatureza, inclusive carvão e minério;

c) o trabalhador em alvarenga (embarcação para carga edescarga de navios);

d) o amarrador de embarcação;

e) o ensacador de café, cacau, sal e similares;


f) o trabalhador na indústria de extração de sal;

g) o carregador de bagagem em porto;

h) o prático de barra em porto;

i) o guindasteiro; e

j) o classificador, o movimentador e o empacotadorde mercadorias em portos;


SEGURADO EMPREGADO DOMÉSTICO:

Aquele que presta serviço de naturezacontínua, mediante remuneração, a pessoa oufamília, no âmbito residencial desta, ematividade sem fins lucrativos (Lei 8.212/91,art. 12, II).

CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS EMPREGADO, EMPREGADO DOMÉSTICO E

TRABALHADOR AVULSO – Art. 20, Lei 8.212/91

• Alíquota não cumulativa sobre o salário decontribuição:

• SC até R$ 1.693,72 8%

• SC de R$ 1.693,73 a R$ 2.822,90 9%

• SC de R$ 2.822,91 a R$ 5.645,80 11%

CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS EMPREGADO, EMPREGADO DOMÉSTICO E

TRABALHADOR AVULSO – Art. 20, Lei 8.212/91

• Exceção: A contribuição do seguradotrabalhador rural contratado por produtorrural pessoa física para exercício de atividadesde natureza temporária, na forma do art. 14Ada Lei 5.889/1973 acrescentado pela Lei11.718/2008, é de 8% sobre o respectivosalário de contribuição definido no inciso I docaput do art. 28 da Lei 8.212/1991.


SALÁRIO DE CONTRIBUIÇÃO• PARA EMPREGADO E TRABALHADOR AVULSO: é a

remuneração auferida em uma ou mais empresas, assimentendida a totalidade dos rendimentos pagos, devidos oucreditados a qualquer título, durante o mês, destinados aretribuir o trabalho, qualquer que seja a sua forma,inclusive as gorjetas, os ganhos habituais sob a forma deutilidades e os adiantamentos decorrentes de reajustesalarial, quer pelos serviços efetivamente prestados, querpelo tempo à disposição do empregador ou tomador deserviços nos termos da lei ou do contrato ou, ainda, deconvenção ou acordo coletivo de trabalho ou sentençanormativa. Art. 28, I da Lei 8.212/91

CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS SALÁRIO DE CONTRIBUIÇÃO

• PARA O EMPREGADO E TRABALHADOR AVULSO, nacondição de dirigente sindical, a remuneraçãoefetivamente auferida na entidade sindical ou empresa deorigem. Art. 28, § 10 da Lei 8.212/91.

• PARA EMPREGADO DOMÉSTICO: é a remuneraçãoregistrada na Carteira de Trabalho e Previdência Social,observadas as normas a serem estabelecidas emregulamento para comprovação do vínculo empregatício edo valor da remuneração. Art. 28, II da Lei 8.212/91.

• Art. 214, II do Decreto 3.048/99: Carteira Profissional e/ouCarteira de Trabalho e Previdência Social.


SALÁRIO DE CONTRIBUIÇÃO

• LIMITES:

• MÍNIMO piso salarial da categoria e, nafalta deste, o salário mínimo.

- Para o menor aprendiz: remuneração mínimadefinida em lei.

• MÁXIMO valor estabelecido em portaria.


SALÁRIO DE CONTRIBUIÇÃO

• PROPORCIONALIDADE:

• Quando a admissão, a dispensa, o afastamentoou a falta do empregado ocorrer no curso domês, o salário de contribuição será proporcionalao número de dias de trabalho efetivo. Art. 28, §1º da Lei 8.212/91.

• Art. 214, § 1º do Decreto 3.048/99 – empregado,inclusive o doméstico.


SALÁRIO DE CONTRIBUIÇÃO• Parcelas integrantes:

O salário maternidade art. 28, § 1º, Lei 8.212/91

O décimo terceiro salário (gratificação natalina), excetopara o cálculo de benefício - art. 28, § 7º, Lei 8.212/91

O valor mensal do auxílio acidente integra o salário decontribuição, para fins de cálculo do salário debenefício de qualquer aposentadoria -art. 214, § 15 doDecreto 3.048/99

A remuneração adicional de férias de que trata o incisoXVII do art. 7º da CF integra o salário de contribuição -art. 214, § 4º do Decreto 3.048/99.


SALÁRIO DE CONTRIBUIÇÃO O valor das diárias para viagens, quando excedente a

cinquenta por cento da remuneração mensal do empregado,integra o salário de contribuição pelo seu valor total - art. 214,§ 8º, RPS.

O valor pago à empregada gestante, inclusive à doméstica, emfunção do disposto na alínea “b” do inciso II do art. 10 doADCT da CF integra o salário de contribuição, excluídos oscasos de conversão em indenização previstos nos arts. 496 e497 da CLT - art. 214, § 12, RPS.

As parcelas referidas no § 9º, quando pagas ou creditadas emdesacordo com a legislação pertinente, integram o salário decontribuição para todos os fins e efeitos - art. 214, § 10, RPS.

ATÉ A PRÓXIMA!!!

MUITO OBRIGADA!!!

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