Receita Orçamentária e Financiamento Orçamentário · durante um dado período financeiro, mediante ... Semana de Administração Orçamentária, ... 1 1 1 2 04 10

Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas

Receita Orçamentária e Financiamento Orçamentário

Rafael Rocha Parente

SEAFI/SOF/MP


Conteúdo

- Conceito de Receita Pública

- Classificação da Receita

- Composição das Receitas Públicas

- Comparação entre a Receita Primária e Financeira

- Análise de Séries Históricas

- Parâmetros e Modelos de Projeção

- Etapas para a Projeção de Receitas


Objetivos - Contextualizar a receita pública no contexto do processo orçamentário;

- Apresentar os principais conceitos relacionados à receita pública, sua divisão e classificação, valores e formas de arrecadação;

- Apresentar exemplos de séries históricas, sazonalidades, atipicidades, tendência de comportamento, e outras características relacionadas;

- Demonstrar a influência de indicadores macroeconômicos na projeção das receitas;

- Apresentar as etapas de projeção de receitas.


PREDOMINÂNCIA DA

VISÃO DA DESPESA

X

IMPORTÂNCIA DA RECEITA


FINANCIANCIAMENTO DO DÉFICIT

PÚBLICO

• Crescimento Econômico

• Controle Inflacionário

• Estabilidade Monetária

• Equilíbrio Fiscal


FORMAS DE FINANCIAMENTO DO

DÉFICIT PÚBLICO:

- Emissão de moeda;

- Emissão de títulos;

- Aumento da carga tributária

- Aumento no nível de atividade econômica


ReceitasReceitas PúblicasPúblicas::

““ AsAs receitasreceitas públicaspúblicas podempodem serser assimassim

definidasdefinidas comocomo qualquerqualquer recursorecurso obtidoobtido

durantedurante umum dadodado períodoperíodo financeiro,financeiro, mediantemediante

oo qualqual oo enteente públicopúblico satisfazsatisfaz asas despesasdespesas

públicaspúblicas queque estãoestão aa seuseu cargo,cargo, parapara ofereceroferecer

bensbens ee serviçosserviços àà sociedadesociedade””..



Ingressos ExtraorçamentáriosIngressos Extraorçamentários

DefiniçãoDefinição (MTO)(MTO) -- RecursosRecursos financeirosfinanceiros dede carátercaráter temporáriotemporário ee

nãonão integramintegram aa LOALOA.. OO EstadoEstado éé meromero depositáriodepositário dessesdesses

recursos,recursos, queque constituemconstituem passivospassivos exigíveisexigíveis ee cujascujas restituiçõesrestituições

nãonão sese sujeitamsujeitam àà autorizaçãoautorização legislativalegislativa.. ExemplosExemplos:: DepósitosDepósitos

emem Caução,Caução, Fianças,Fianças, OperaçõesOperações dede CréditoCrédito porpor AntecipaçãoAntecipação dede

ReceitaReceita OrçamentáriaOrçamentária -- ARO(*),ARO(*), emissãoemissão dede moedamoeda ee outrasoutras

entradasentradas compensatóriascompensatórias nono ativoativo ee passivopassivo financeirosfinanceiros..

(*)(*) ClassificamClassificam--sese comocomo receitareceita extraorçamentária,extraorçamentária, conformeconforme oo artart.. 33ºº dada LeiLei

nºnº 44..320320,, dede 19641964,, porpor nãonão representaremrepresentarem novasnovas receitasreceitas aoao orçamentoorçamento


Ingressos OrçamentáriosIngressos Orçamentários

EstãoEstão previstasprevistas nono orçamentoorçamento anualanual ondeonde estãoestão destacadasdestacadas asas

ReceitasReceitas TributáriasTributárias (impostos,(impostos, taxastaxas ee contribuiçõescontribuições dede

melhoria)melhoria).. EssasEssas receitasreceitas pertencempertencem aoao Estado,Estado, integramintegram oo

patrimôniopatrimônio dodo PoderPoder PúblicoPúblico

DisponibilidadesDisponibilidades dede recursosrecursos financeirosfinanceiros queque ingressamingressam durantedurante oo

exercícioexercício ee constituemconstituem elementoelemento novonovo parapara oo patrimôniopatrimônio públicopúblico..

InstrumentoInstrumento porpor meiomeio dodo qualqual sese viabilizaviabiliza aa execuçãoexecução dasdas

políticaspolíticas públicas,públicas, aa receitareceita orçamentáriaorçamentária éé fontefonte dede recursosrecursos

utilizadautilizada pelopelo EstadoEstado emem programasprogramas ee açõesações cujacuja finalidadefinalidade

precípuaprecípua éé atenderatender àsàs necessidadesnecessidades públicaspúblicas ee demandasdemandas dada

sociedadesociedade..


Classificação da ReceitaClassificação da Receita

As receitas orçamentárias são As receitas orçamentárias são

classificadas segundo os seguintes classificadas segundo os seguintes

critérios: critérios:

NaturezaNatureza

IndicadorIndicador dede ResultadoResultado PrimárioPrimário

Fonte/DestinaçãoFonte/Destinação dede RecursosRecursos


ALÍNEA

Imp. S/ Renda e Prov. Qualquer Natureza

SUBALÍNEA

Pessoas Físicas

RUBRICA

Imposto Sobre Patrimônio Renda

Espécie

Impostos

Origem

Receita Tributária

CATEGORIA ECONÔMICA

Receita Corrente

2 10 04 1 1 1

Classificação por Natureza da ReceitaClassificação por Natureza da Receita


ReceitaReceita CorrenteCorrente SãoSão osos casos,casos, porpor exemplo,exemplo, dasdas receitasreceitas dosdos impostosimpostos que,que, porpor sese extinguiremextinguirem nono decursodecurso dada execuçãoexecução orçamentária,orçamentária, têm,têm, porpor isso,isso, dede serser elaboradaselaboradas todostodos osos anosanos.. CompreendemCompreendem asas receitasreceitas tributárias,tributárias, patrimoniais,patrimoniais, industriaisindustriais ee outrasoutras dede naturezanatureza semelhantesemelhante

ReceitaReceita dede CapitalCapital ReceitasReceitas queque alteramalteram oo patrimôniopatrimônio dodo estado,estado, como,como, porpor exemplo,exemplo, aquelasaquelas provenientesprovenientes dede umum empréstimoempréstimo contraídocontraído pelopelo estadoestado aa longolongo prazoprazo.. Compreendem,Compreendem, assim,assim, aa constituiçãoconstituição dede dívidas,dívidas, aa conversãoconversão emem espécieespécie dede bensbens ee direitos,direitos, reservas,reservas, bembem comocomo asas transferênciatransferência dede capitalcapital..


Indicador de Resultado Primário

• Finalidade principal: (Art. 7º, § 4º da LDO-2012) de caráter

indicativo, auxilia na apuração do resultado primário, devendo

constar no Projeto de Lei Orçamentária de 2012 e na

respectiva Lei em todos os grupos de natureza de despesa,

identificando se a despesa é:

• I - financeira (RP 0);

• II - primária obrigatória, quando constar da Sç. I do Anexo IV da

LDO (RP 1);

• III - primária discricionária, quando não constar da Seção I do

Anexo IV da LDO, desdobrada em programações:

• a) não abrangidas pelo PAC (RP 2); ou

• b) abrangidas pelo PAC (RP 3).

• IV - do Orçamento de Investimento das empresas estatais que

não impacta o resultado primário (RP 4).


RECEITA PÚBLICA

-Receitas Primárias:

-Receita Administrada ou Tributária

-Receita Própria (Diretamente Arrecadada)

-Receita da Previdência

-Receitas Financeiras:

- Operações Oficiais de Crédito

- Receitas de Aplicações Financeiras


PrimáriasPrimárias (P)(P):: quandoquando seusseus valoresvalores sãosão incluídosincluídos nana apuraçãoapuração dodo resultadoresultado primárioprimário (diferença(diferença entreentre asas receitasreceitas primáriasprimárias ee asas despesasdespesas primárias)primárias).. FinanceirasFinanceiras (F)(F):: quandoquando nãonão sãosão incluídasincluídas nessenesse cálculocálculo.. ObsObs:: AsAs receitasreceitas nãonão primáriasprimárias ouou financeirasfinanceiras sãosão aquelasaquelas queque nãonão contribuemcontribuem parapara oo resultadoresultado primárioprimário ouou nãonão alteramalteram oo endividamentoendividamento líquidolíquido dodo GovernoGoverno (setor(setor públicopúblico nãonão financeiro)financeiro) nono exercícioexercício financeirofinanceiro correspondente,correspondente, umauma vezvez queque criamcriam umauma obrigaçãoobrigação ouou extinguemextinguem umum direito,direito, ambosambos dede naturezanatureza financeira,financeira, juntojunto aoao setorsetor privadoprivado internointerno e/oue/ou externoexterno


SUPERÁVIT PRIMÁRIO

Receitas Primárias - Despesas Primárias


Equilíbrio Orçamentáro


Meta Fiscal


Déficit Nominal


Déficit Nominal


Déficit Nominal


A Fonte de Recursos é o passo obrigatório entre a receita e a despesa do governo

XYZ Código de três dígitos

X - Grupo de Fonte : Tesouro: 1 - exercício corrente 3 - ex. anteriores

Outras Fontes: 2 - exercício corrente 6 - ex. anteriores

9 - condicionada

YZ - Código de Fonte - 00 a 98

Receita Fonte

Despesa

$

$ Saúde

Educação

Transportes

Lei

Lei

Classificação por Fontes / Destinação de Recursos


Fonte de Recursos


Fonte de Recursos


LRFLRF ArtArt.. 88ºº [[......]] ParágrafoParágrafo únicoúnico.. OsOs recursosrecursos legalmentelegalmente vinculadosvinculados aa finalidadefinalidade específicaespecífica serãoserão utilizadosutilizados exclusivamenteexclusivamente parapara atenderatender aoao objetoobjeto dede suasua vinculação,vinculação, aindaainda queque emem exercícioexercício diversodiverso daqueledaquele emem queque ocorrerocorrer oo ingressoingresso..

EnquantoEnquanto aa naturezanatureza dada receitareceita orçamentáriaorçamentária buscabusca identificaridentificar aa origemorigem dodo recursorecurso segundosegundo seuseu fatofato gerador,gerador, aa fonte/destinaçãofonte/destinação dede recursosrecursos possuipossui aa finalidadefinalidade precípuaprecípua dede identificaridentificar oo destinodestino dosdos recursosrecursos arrecadadosarrecadados (vinculadas(vinculadas ee nãonão vinculadas)vinculadas)


As previsões de receita (Art. 12 da LRF):

Nas previsões devem ser considerados os efeitos:

das alterações na legislação,

da variação do índice de preços,

do crescimento econômico

As previsões devem ser acompanhadas:

de demonstrativo de sua evolução nos últimos três anos,

da projeção para os dois seguintes àquele a que se referirem, e da metodologia de cálculo e premissas utilizadas.

Obs: Reestimativa (§1º Art. 11 da LRF):

Reestimativa de receita por parte do Poder Legislativo só será admitida se comprovado erro ou omissão de ordem técnica ou legal.


AS RECEITAS E AS DESPESAS NO ORÇAMENTO FEDERAL

A elaboração do orçamento federal inicia-se pela estimativa das receitas, ou seja, é uma previsão de arrecadação calculada. Tanto as receitas quanto as despesas são classificadas em primárias e financeiras.

As receitas primárias são, por exemplo, tributos e receitas próprias e vinculadas por lei; as despesas primárias são gastos do governo para manter suas atividades e investir em ações novas. O pagamento de servidores públicos, a manutenção de uma universidade ou a construção de um aeroporto são exemplos de despesas primárias.

Já as receitas e as despesas financeiras são as que se originam de operações financeiras, que, em sua maior parte, são empréstimos. Anualmente, o Governo Federal pega um grande valor emprestado para pagar dívidas de anos passados, refinanciando a dívida.

Se o governo decide pagar menos dívida, fica em condições de gastar mais naquele momento, mas no futuro ficará mais endividado, o que pode trazer problemas, inclusive inflação, principalmente se a arrecadação futura não aumentar.


AS RECEITAS E AS DESPESAS NO ORÇAMENTO FEDERAL

Para fazer a estimativa das receitas primárias, o governo primeiro verifica quanto de receita de arrecadação de tributos houve nos últimos meses e como estava a economia no período. Em seguida, usa meios técnicos para estimar como a economia vai se comportar no ano seguinte, prevendo a inflação, os juros, a produção nacional, o valor de moedas estrangeiras e o valor do salário mínimo.

Por fim, faz um cálculo aproximado de como esses aspectos econômicos, chamados parâmetros, vão aumentar ou diminuir as receitas futuras em relação à arrecadação passada.


METODOLOGIA DE PROJEÇÃO


METODOLOGIA DE PROJEÇÃO

1 - Análise da Arrecadação

Estudo da Sazonalidade da Série Histórica

Identificação de Atipicidades

2 - Ajustamento da Base

3 - Escolha dos Parâmetros de Projeção 4 - Definição do Modelo de Projeção


ESTRUTURA LÓGICA DOS MODELOS

Comportamento da Arrecadação do ITR

0,0

20,0

40,0

60,0

80,0

100,0

120,0

Jan Fev Mar Abr Mai Jun Jul Ago Set Out Nov Dez

1994 a 2001

1994

1995

1996

1997

1998

1999

2000

2001


AJUSTAMENTO DA BASE

Arrecadação 2011 – R$ 100.0 milhões

Atipicidades 2011 – R$ 10.0 milhões

Base Ajustada: R$ 90.0 milhões

Indicadores (PIB, Inflação) 3% e 6%

Projeção 2012 – R$ 90.0 x 1,09

Projeção 2012 – R$ 98,1 milhões

Projeção 2012 < Arrecadação 2011


ESCOLHA DOS PARÂMETROS DE PROJEÇÃO

Indicadores de Preço

Taxa de Juros

Taxa de Inflação

Taxa de Câmbio

Variação Salarial

Indicadores de Quantidade

PIB

Volume de Importações e Exportações

Produções Setoriais (veículos, bebidas, etc)

Alteração na Legislação


ESCOLHA DOS PARÂMETROS

Aluguel IGP Aluguel IGP

jan 1000 1,004 1,00 1,00

fev 1000 1,005 1,00 1,00

mar 1000 1,003 1,00 1,00

abr 1000 1,006 1,00 1,00

mai 1000 1,006 1,00 1,00

jun 1000 1,003 1,00 1,00

jul 1060 1,004 1,06 1,00

ago 1060 1,004 1,00 1,00

set 1060 1,005 1,00 1,00

out 1060 1,006 1,00 1,00

nov 1060 1,003 1,00 1,00

dez 1060 1,003 1,00 1,00

Coeficeinte de Correlação ===> 0,16

0,96

0,97

0,98

0,99

1,00

1,01

1,02

1,03

1,04

1,05

1,06

1,07

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

Aluguel

IGP


ESCOLHA DOS PARÂMETROS

IOF Tx Juros IOF Tx Juros

jan 1000 1,004 1,00 1,00

fev 1040 1,009 1,04 1,00

mar 1035 1,002 1,00 0,99

abr 1067 1,008 1,03 1,01

mai 1088 1,010 1,02 1,00

jun 1079 1,003 0,99 0,99

jul 1100 1,009 1,02 1,01

ago 1048 1,002 0,95 0,99

set 1038 1,006 0,99 1,00

out 1089 1,014 1,05 1,01

nov 1091 1,008 1,00 0,99

dez 1054 1,000 0,97 0,99

Coeficeinte de Correlação ===> 0,81

0,90

0,92

0,94

0,96

0,98

1,00

1,02

1,04

1,06

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

IOF

Tx Juros


Projeto de Lei Orçamentária Projeto de Lei Orçamentária 20132013


Projeto de Lei Orçamentária 2013Projeto de Lei Orçamentária 2013


Parâmetros Macroeconômicos SPE/MF 08-nov-12

Ano PIB

R$ milhões Var.% Nom Deflator % Var. % Real Per Capita %

2010 3.770.085 16,38 8,23 7,53 6,55

2011 4.143.013 9,89 6,97 2,73 1,85

2012 4.491.222 8,40 6,28 2,0 1,17

2013 5.001.143 11,35 6,56 4,5 3,70

Ano IPCA (Var. %) INPC (Var. %) IGP-DI (Var. %)

Média Acum. Média Acum. Média Acum.

2010 5,04 5,91 5,11 6,47 5,58 11,31

2011 6,64 6,50 6,60 6,08 8,54 5,01

2012 5,33 5,20 5,37 5,63 5,99 7,94

2013 5,33 4,90 5,56 4,75 7,05 5,17

Ano Câmbio R$/US$ (Média) Câmbio

Var. Acm. Ano Taxa Over SELIC % a.a. Aplic. Fin. Média

Ano Dez Var. Média % Ano Dez Real (Dez) R$ milhões Var. %

2010 1,76 1,69 -11,89 -3,25 9,78 10,66 3,65 2.189.312 16,40

2011 1,67 1,84 -4,84 8,47 11,62 10,90 4,81 2.606.720 19,07

2012 1,95 2,03 16,29 10,58 8,52 7,25 3,16 3.132.393 20,17

2013 2,03 2,03 4,29 0,00 7,28 7,25 2,27 3.697.783 18,05



Dívida Líquida do Setor Público e ResultadosDívida Líquida do Setor Público e Resultados Primário e Nominal (% do PIB)Primário e Nominal (% do PIB)


Demonstrativo dos Resultados Primário e Nominal do Governo Central


Projeto de Lei Orçamentária 2013Projeto de Lei Orçamentária 2013


Obrigações

90,4%

Despesas

Discricionárias

9,6%


Despesas Discricionárias 2012Despesas Discricionárias 2012


Demais Despesas

Financeiras

3,76%

Transferências a

Estados e Municípios

8,38%

Pessoal e Encargos

Sociais

9,50%

Benef. Previd.

e Assist.

17,13%

Desp Discricionárias -

Todos Poderes

10,43%

Demais Despesas

Obrigatórias

1,47%

Reserva de

Contingência Primária

0,28%

Juros e Encargos da

Dívida

8,75%

Amortização da Dívida

40,40%

Visão Geral do Orçamento


0,0%

50,0%

100,0%

150,0%

200,0%

250,0%

300,0%

350,0%

2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012

Empenhado LOA

Evolução Percentual das Despesas Alocadas em Áreas de Atuação do Governo Federal

R$ milhões

Segurança Pública Saúde Educação Ciência, Tecnologia e Inovação Transporte PIB FBCF


Etapas para projeção de receitas

• Projeção de Receitas – Atores envolvidos;

– Estimativas;

– Etapas do Processo de Projeção:

• Módulo SIOP de Solicitações de Alterações das Estimativas – Motivação;

– Inserção do Módulo no Processo de Projeção;

– Considerações; e

– Apresentação da Ferramenta.


Projeção de Receitas - Atores

• Coord. Geral de Aval. da Receita Pública – CGARP – Responsável pelas Projeções das Receitas

• PLOA;

• Reestimativas.

• Unidades Recolhedoras (UR’s) – Responsáveis pela gestão das Receitas de sua

competência.

• Orgãos Setoriais – Responsáveis pela consolidação e acompanhamento das

receitas das UR’s sob sua área de atuação.


Projeção de Receitas - Estimativas

• Padrão: – Arrecadação;

– Modelos de Projeção; e

– Efeitos dos índices de Preço, Quantidade e Legislação.

• Alternativa: – Base Externa

• Quando não é possível adotar um modelo de projeção fidedigno devido a peculiaridades da receita em questão, como:

– Leilões;

– Concursos; e

– Contribuição do Fundo de Saúde Militar (tem relação com o soldo).

– Receitas novas (não possuem série histórica de arrecadação)


Projeção de Receitas - Etapas

CGARP

Projeção das Receitas

CGARP


CGARP

Análise das Solicitações

CGARP


URs / Setoriais

Avaliação

URs / Setoriais

Avaliação

CGARP

Correções Finais

CGARP

Correções Finais

Divulgação

Interna

Solicitações de Adequações

(Formulário em papel)

Aceite / Recusa

das Solicitações

Divulgação

Final

Interface

Externa


• Interface Externa

– Reuniões com UR’s e Órgãos Setoriais, para:

• Avaliar se a projeção condiz com a realidade da receita;

• Verificar a fidedignidade dos modelos; – Sugerir à CGARP adequar os modelos; ou

– Solicitar alterações nos valores projetados (via Base Externa)

» ANTES: via formulário em papel;

» DEPOIS: via SIOP – Módulo de Solicitação

Projeção de Receitas – Etapas


1. Órgão:

2. Unidade:

3. Fonte de Recursos (Código/Descrição):

4. Natureza de Receita (Código/Descrição):

5. Valor da Receita Consignado na LOA:

6.

PRÓXMO EXERCÍCIO

VALORES ARRECADADOS

NO EXERCÍCIO

REESTIMATIVA DE RECEITA

PARA O EXERCÍCIO

PREVISÃO DE

ARRECADAÇÃO

Janeiro

Dezembro

TOTAL

7. Metodologia da Previsão de Receita:

8. Memória de Cálculo:

9. Justificativa para Solicitar a Alteração da Previsão:

10.

11. CPF Nº: 12 - Assinatura:

Nome do Responsável:

Formulário para Solicitar Alteração da Previsão das Receitas Orçamentárias

(Art. 43, §§ 1º, inciso II, e 3º da Lei nº 4.320 de 17 de março de 1964, e art. 12 da Lei Complementar nº 101, de 4 de maio de 2000)

EXERCÍCIO CORRENTE

MESES

PREVISÃO de Arrecadação de Receita:


• Participação das UR’s e Setoriais nas Estimativas;

• Eliminar Formulários em papel;

• Aperfeiçoar o processo de elaboração da receita, com vistas às seguintes melhorias:

– Colaboração dos órgãos nas estimativas de receitas;

– Maior celeridade; e

– Melhoria no controle; • Menor risco de perda de informação;

• Processo de Negócio por meio de um fluxo definido e transparente.

Módulo SIOP de Solicitações - Motivação


Módulo SIOP de Solicitações – Inserção no Processo

CGARP


CGARP


CGARP


CGARP


URs / Setoriais

Avaliação

URs / Setoriais

Avaliação

CGARP

Correções Finais

CGARP

Correções Finais

Divulgação

Interna

Aceite / Recusa

das Solicitações

Divulgação

Final

Interface Externa

(via SIOP)

Início da janela de solicitações

Fim da janela de solicitações


Módulo SIOP de Solicitações - Considerações

• Marcos de Projeção: – PLOA;

– Decretos de Avaliação da Receita.

• Regras do Processo (Portaria SOF): – Momentos / Datas de cada etapa do fluxo;

– Competência de atuação dos atores envolvidos; e

– Responsabilização dos envolvidos;

• Não elimina as reuniões.


Apresentação da Ferramenta













Rafael Rocha Parente

Ministério do Planejamento Ministério do Planejamento -- MPMP

SEAFI/SOF/MPSEAFI/SOF/MP

2020 2020 -- 25932593

Email: [email protected]: [email protected]

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