Regime de Previdência Complementar (RPC)e Funpresp

Marcos Figueredo Marçal

Rodrigo Paiva

Vieses cognitivos:

● Viés de confirmação

● Viés de presente

● Viés de retrospectiva

As regras em vigor (aposentadorias):

➢ Servidor que ingressou até 31/12/2003 (EC 41/2003):○ Integralidade / paridade○ Aposentadoria por invalidez proporcional com integralidade (Art. 6º-A,

EC 41/03 - incluído pela EC 70/2012).

➢ Servidor que ingressou entre 31/12/2003 e: 05/02/2013 (Executivo), 07/02/2013 (Legislativo/TCU) ou 13/10/2013 (Judiciário e MP)○ Aposentadoria pela média dos maiores salários (80% do período)○ Aposentadoria por invalidez proporcional (exceções: acidentária e

doença grave)

➢ Servidor que ingressou após 04/02/2013 ou 14/10/2013 (Lei 12.618/2012):○ Regime de Previdência Complementar (RPC)○ Adesão ao Funpresp: voluntária

As regras em vigor / pensão por morte (Lei 13.135/2015):

Cálculo: Constituição Federal - Art. 40, §7º:➢ 100% até o teto do RGPS (R$ 5.645,80) + 70% do excedente

Cônjuge (duração): Lei 8.112/91 - Art. 222➢ 4 meses: menos de 18 contribuições ou 2 anos de casamento /

união estável

○ exceto se o óbito decorreu de acidente de trabalho ou doença profissional, hipótese em que se aplica a tabela seguinte

○ as contribuições vertidas ao RGPS são computados para contagem das 18 contribuições

Pensão por morte (continuação)

Art. 222, §3º: Após o transcurso de pelo menos 3 (três) anos e desde que nesse período severifique o incremento mínimo de um ano inteiro na média nacional única, para ambos ossexos, correspondente à expectativa de sobrevida da população brasileira ao nascer,poderão ser fixadas, em números inteiros, novas idades para os fins previstos na alínea “b”do inciso VII do caput, em ato do Ministro de Estado do Planejamento, Orçamento eGestão, limitado o acréscimo na comparação com as idades anteriores ao referidoincremento.

Duração da pensão Idade do cônjuge ao tempo do óbito

3 anos menos de 21 anos

6 anos entre 21 e 26 anos

10 anos entre 27 e 29 anos

15 anos entre 30 e 40 anos

20 anos entre 41 e 43 anos

vitalícia 44 anos ou mais

O Regime de Previdência Complementar (RPC) - Lei n.º 12.618/2012

➢ Obrigatório para o servidor que ingressou após 04/02/2013 (Executivo / Legislativo) ou 14/10/2013 (Judiciário / MP);

➢ Adesão facultativa para o servidor que ingressou antes dessa data;

○ Prazo original encerrado em 2015;

○ Prorrogado por + 24 meses (art. 92 da Lei n.º 13.328/2016) - até 28/07/2018

○ Opção irrevogável e irretratável (art. 3º, §8º).

O benefício especial (BE) - §1º, Art. 3º, da Lei 12.618/2012

➢ Forma de cálculo (§2º)

○ Média: Diferença entre a média aritmética simples das maiores remunerações anterioresà data de mudança do regime, vertidas aos regimes próprios de previdência (União,Estados, DF e Municípios), atualizadas pelo IPCA, correspondentes a 80% (oitenta porcento) de todo o período contributivo (desde julho de 1994), e o teto do RGPS,multiplicada pelo fator de conversão.

○ Fator de conversão (§3º): quantidade de contribuições mensais efetuadas ao RPPS daUnião, divididas por 455 (homem) ou 390 (mulher ou professor da educação infantil /ensino fundamental) ou 325 (professora).

Atenção:

➢ Serviço público estadual e municipal:○ as remunerações são computadas para a média;○ mas as contribuições não integram o fator de conversão.

➢ Décimo terceiro: competência autônoma ou incremento da competência 11 (novembro)?

➢ Condição para pagamento (§5º): concessão de aposentadoria pelo RPPS (inclui invalidez e pensão por morte), enquanto perdurar o pagamento desses benefícios;

➢ Dá direito ao recebimento de décimo terceiro (§5º);

➢ Atualizado pelo mesmo índice aplicável às aposentadorias ou pensões do RGPS.

Composição da renda futura:

Regime atual:

➢ Aposentadoria paga pelo RPPS (integral ou média).

Com a migração para o RPC:

➢ Aposentadoria limitada ao teto do RGPS;➢ Benefício especial;➢ Capitalização individual (FUNPRESP ou meios próprios).

Vale a pena aderir ao FUNPRESP?

As entidades fechadas de previdência complementar

Conformação constitucional e legal (CF Art. 202 e LC 108/2001):

➢ Facultatividade: (Art. 202, caput) – adesão e permanência

➢ Patrocínio: (§3º): limites – contribuição paritária

Funpresp (Lei 12.618/2012):

➢ Fundação pública com personalidade de direito privado (art. 4º, §1º);

➢ Planos de benefício na modalidade contribuição definida (CD) (art. 12);

➢ Benefícios não programados são definidos pelos regulamentos dos planos – cobertura mínima: invalidez emorte (art. 12, §3º);

➢ A concessão dos benefícios extraordinários está condicionada à concessão desses mesmos benefícios peloRPPS (§5º) – verificação do preenchimento das condições

Patrocínio➢ Quem recebe: Servidor sujeito ao teto do INSS (RPC) + subsídio / remuneração superior ao teto

➢ Salário / remuneração de participação: diferença entre o valor do subsídio / remuneração (base decontribuição) e o teto do RGPS (R$ 5.645,80);

○ Possibilidade de inclusão das parcelas remuneratórias decorrentes de cargo em comissão e função deconfiança – faculdade – §2º, art. 4º, da Lei n.º 10.887/04.

➢ Alíquota de contribuição normal:

○ Funpresp-Exe: 7,5%, 8,0% e 8,5%;

○ Funpresp-Jud: 6,5%, 7,0%, 7,5%, 8,0% e 8,5%.

➢ Contribuição paritária: regra do 1 / 1.

➢ Contribuição facultativa:

○ Ausência de patrocínio;

○ Dedução do imposto de renda:

Fundo de cobertura de benefícios extraordinários (FCBE)

➢ Cobertura de eventos extraordinários:

○ Pensão por morte;○ Invalidez;○ Sobrevida;○ Mulher;○ Professor;

➢ Alíquotas:

○ Funpresp-EXE: 17,94% (Exec) / 19,47% (Leg)

○ Funpresp-JUD: 13,078%

Aporte extraordinário de aposentadoria normal (AEAN): montanteequivalente à diferença entre a reserva individual e o valor desta reservamultiplicado pela razão entre 35 (anos) e o número de anos de contribuiçãoexigido para a concessão do benefício pelo RPPS. Valor creditado quandoesgotada a Reserva Acumulada pelo Participante (RAP).

Custeio – taxa de administração e taxa de carregamento➢ Distinção;

➢ Taxa de carregamento: 7%

➢ Taxa de administração: 0%

➢ Valor percentual aproximado efetivamente creditado na reserva do participante:

○ Funpresp-EXE: 1,50○ Funpresp-JUD: 1,60

➢ Funpresp x Previdência Privada Aberta: custo x liquidez

Aposentadoria normal(ativo normal / participante patrocinado, autopatrocinado e vinculado / remido)

➢ Requisitos

○ Carência de 60 meses;○ Concessão da aposentadoria voluntária ou compulsória pelo RPPS ; ou (H: 65 anos / M: 60 anos)

➢ Valor:

○ Reserva acumulada pelo Participante (RAP) / tempo / juros

➢ Prazo:

○ Expectativa de sobrevida do participante - após, paga-se o benefício por sobrevivência (80% daúltima prestação mensal recebida (EXE) ou 70% (JUD).

➢ Funpresp-EXE: Possibilidade de resgate de 25% do saldo.

Aposentadoria por invalidez(ativo normal / participante patrocinado, autopatrocinado)

➢ Requisitos

○ Funpresp-EXE: carência de 12 meses (se não tiver cumprido, recebe sua reserva em parcela única) –necessidade de contratar a parcela adicional de risco (PAR).

○ Funpresp-JUD: sem carência○ Concessão desse benefício pelo RPPS

➢ Valor (EXE)

○ Média dos maiores salários (80%);○ [menos] aposentadoria por invalidez concedida pelo RPPS e Benefício Especial (BE)○ [multiplicada] pela média das alíquotas contribuição [divida por] 8,5%○ Esgotados os recursos acumulados pelo participante, o benefício é bancado pelo FCBE

➢ Valor (JUD)

○ Idem aposentadoria normal (mínimo: 5% da remuneração de participação)○ Esgotados os recursos acumulados pelo participante, o benefício é bancado pelo FCBE

Pensão por morte - EXE(ativo normal e autopatrocinado)

➢ Requisitos

○ Concessão da pensão pelo RPPS

➢ Valor:

○ Média dos maiores salários (80%);○ [menos] pensão concedida pelo RPPS e Benefício Especial (BE)○ [multiplicada] pela média das alíquotas contribuição [divida por] 8,5%○ [multiplicado] 70%

➢ Duração: Expectativa de sobrevida do participante – após, paga-se o benefício por sobrevivência (80% da últimaprestação mensal recebida), até a perda da condição de beneficiário.

➢ Esgotados os recursos acumulados pelo participante, o benefício é bancado pelo FCBE

➢ Ausência de beneficiários: saldo acumulado é transmitido aos herdeiros.

➢ Funpresp x RPPS (regras em vigor) – duração e reversão de cota

Pensão por morte - JUD(participante patrocinado e autopatrocinado)

➢ Requisitos

○ Concessão da pensão pelo RPPS / RGPS

➢ Valor:

○ Idem aposentadoria normal: Reserva acumulada pelo Participante (RAP) / tempo / juros○ Mínimo: 5% do valor da remuneração de participação

➢ Duração: Expectativa de sobrevida do beneficiário ou tempo restante para se atingir a idade de 21 anos

➢ No caso de aplicação do valor mínimo, esgotados os recursos do participante, o benefício é suportado pelo FCBE;

➢ Ausência de beneficiários: saldo acumulado é transmitido aos herdeiros.

Resgate➢ Requisitos: Cessação do vínculo funcional

➢ Valor:

○ Contribuições do participante: 100%○ Contribuição do patrocinador: tabela progressiva

Funpresp-EXEFunpresp-JUD

Tributação – Imposto de renda

➢ Progressiva compensável: alíquota de 27,5%

○ Possibilidade de se realizar deduções

➢ Regressiva definitiva:

○ Não é possível deduzir despesas.○ Primeira que entra, primeira que sai (PEPS).

Análise de situações individuais

➢ Servidor próximo da aposentadoria (máximo de 10 anos de acumulação)

○ Baixo aproveitamento dos juros compostos;○ Baixa diluição da taxa de carregamento;○ Baixo aproveitamento da tabela regressiva do imposto de renda;○ Menor relevância das coberturas de aposentadoria por invalidez / pensão por morte;○ Menor exposição aos riscos inerentes ao modelo de gestão;○ Aproveitamento do fundo em sua fase mais saudável (maior partes dos filiados ainda vai estar

acumulando);○ Pouca dependência da renda originária do Funpresp para composição da aposentadoria

➢ Servidor distante da aposentadoria (mais de 25 anos de acumulação)

○ Alto aproveitamento dos juros compostos;○ Alta diluição da taxa de carregamento;○ Aproveitamento completo da tabela regressiva do imposto de renda;○ Maior relevância das coberturas de aposentadoria por invalidez / pensão por morte;○ Maior exposição aos riscos inerentes ao modelo de gestão;○ Utilização do fundo em seu momento de maturidade○ Maior dependência da renda originária do Funpresp para composição da aposentadoria