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Guilhermina Notio
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Relatrios de Auditoria Interna
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03-04-2014
Guilhermina Notio
Relatrios de Auditoria Interna
Conceito
Objectivos
Requisitos
Premissas
Tipos de Relatrio
Estrutura
Etapas de Verificao
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Guilhermina Notio
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Relatrios de Auditoria Interna
O relatrio representa um dos documentos mais relevantes do auditor interno, dado que por este
meio que comunica ao rgo de gesto as
concluses do seu trabalho.
O relatrio proporcionar ao auditor a oportunidade de poder clarificar pontos concretos
do exame sobre o qual vai expressar a sua
opinio.
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Guilhermina Notio
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Conceito de Relatrio
O relatrio inclui:
Descrio da rea sujeita a auditoria, incluindo a data e informao de auditores anteriores;
Declarao dos objectivos de auditoria;
Breve descrio do alcance da auditoria;
Sumrio dos resultados significativos de auditoria
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Guilhermina Notio
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Conceito de Relatrio
O relatrio inclui:
Pormenores de cada resultado de auditoria, incluindo observaes e concluses;
Resposta da gesto aos resultados
Concluso acerca da adequao das respostas da gesto a cada resultado
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Relatrios de Auditoria Interna
Antes de emitir o relatrio definitivo,
recomendvel comentar as concluses e as
recomendaes com o responsvel da rea
auditada com forma de ajudar a esclarecer se
houve mal entendidos ou interpretaes
incorrectas.
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Guilhermina Notio
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Objectivos do Relatrio
Reportar a informao necessria e relevante
que permita conduzir as recomendaes
susceptveis de ajudar na tomada de deciso.
Fornecer um relato permanente, global e coerente de uma investigao, trabalho, estudo ou
pesquisa.
Identificar com clareza as melhorias necessrias empresa.
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Objectivos do Relatrio
Induzir os destinatrios para a necessidade da
implementao das recomendaes.
Avaliar o trabalho do auditor.
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Requisitos Gerais do Relatrio
Construtivo: til para a tomada de deciso e a
base para a implementao de melhorias
necessrias.
Preciso: isento de erros e distores e fidedigno aos factos que descreve.
Completo: inclui toda a informao e observao relevante para apoiar as concluses e
recomendaes.
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Requisitos Gerais do Relatrio
Objectivo: o contedo deve ser expresso sem
prejuzos, parcialidade, interesses pessoais e sem
influncia de terceiros,
Conciso: vai directo ao assunto, evitando detalhes desnecessrios. Expressar o pensamento
com o mnimo de palavras;
Oportuno: emitido sem atrasos indevidos e permite o arranque da aco efectiva;
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Requisitos Gerais do Relatrio
Claro: facilmente entendido e lgico, evitando-
se linguagem tcnica desnecessria e dando
suficiente informao de suporte.
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As Cinco Premissas do Relatrio
Condio ou Situao O que?
Critrio O que deveria ser?
Causa O que aconteceu?
Efeito Que efeito origina o no cumprimento da condio
Recomendao Corrigir a causa e o mencionado na condio
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Tipos de Relatrios
Relatrios Ordinrios
Relatrios sobre as Demonstraes Financeiras
Relatrios Especiais
Relatrios Intercalares
Relatrios Amplos
Relatrios Curtos
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Tipos de Relatrios
Relatrios Ordinrios: so preparados em
cumprimento do programa anual de auditoria,
previamente aprovado.
Na primeira parte deste relatrio explica-se de forma sucinta o trabalho realizado e as
concluses obtidas, fazendo-se uma
referncia ao calendrio previsto para a
implantao das recomendaes.
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Tipos de Relatrios
Na segunda parte, dever se mencionar a
informao propriamente dita de forma breve,
concisa e precisa, apresentam-se os erros ou
desvios detectados e as medidas propostas
para a sua eliminao ou melhoria.
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Tipos de Relatrios
Relatrios sobre as Demonstraes Financeiras
(ver os apontamentos sobre as normas e prticas
profissionais de AI)
Relatrios Especiais: so elaborados a pedido do rgo de gesto e sobre um tema ou rea
especfica e o seu contedo adaptar-se-, em
cada caso, ao objectivo da auditoria.
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Tipos de Relatrios
Relatrios Intercalares: so elaborados quando
se trata de um trabalho de longa durao e se
detectem incidentes cuja relevncia aconselha
informar o rgo de gesto, propondo uma
tomada de aco imediata. Este tipo de relatrio
pode ser dirigido tambm ao responsvel da
rea que est a ser auditada.
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Tipos de Relatrios
Relatrios Amplos: dado que, quanto mais
elevado for o nvel hierrquico da empresa,
menor ser a capacidade para se dedicar a
aspectos especficos, a informao solicitada ter
de ser clara, concisa e referida unicamente a
questes de carcter geral. Pelo contrrio, o
baixo de nvel hierrquico, cuja responsabilidade
corresponde s funes operacionais, necessita de
informao mais ampla, que permita conhecer
aspectos especficos das operaes.
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Tipos de Relatrios
A informao ampla deve conter:
Descrio do mbito do trabalho; Comentrios sobre os tipos de prova; Tamanho e forma de obteno de amostras; Uma relao de anomalias e excepes
encontradas, incluindo a sua quantificao, quando for possvel;
Todo o tipo de comentrios adicionais que possam facilitar ao leitor o entendimento do circuito das operaes e uma concluso sobre os resultados do trabalho.
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Tipos de Relatrios
Relatrios Curtos: estes devem conter uma breve
descrio do mbito do trabalho, relao das
principais deficincias encontradas, no caso em
que estas tenham um efeito significativo nas
operaes da empresa, e uma concluso sobre os
resultados do trabalho.
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Tipos de Relatrios
Relatrios Curtos Resumem o mbito do
trabalho, a relao das principais deficincias
encontradas, o seu efeito nos processos ou nas
demonstraes financeiras e concluses finais.
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Tipos de Relatrios
Relatrios de Sugestes: so memorandos onde
aparecem todas as recomendaes tendentes a
corrigir as deficincias observadas durante a
execuo da auditoria. Alm disso, devem conter
outro tipo de sugestes, que, ao serem
implementadas, conduzam a uma melhoria do
controlo interno das operaes, simplifiquem os
processos administrativos, rentabilizem o tempo.
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Estrutura do Relatrio
A Opinio
O Alcance
A Concluso
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A Opinio
Expressa o que Auditor pensa do trabalho
desenvolvido e este aspecto deve ser dito com o
necessrio destaque.
O leitor do relatrio de auditoria est interessado na opinio que o auditor expressou
acerca do resultado do seu trabalho. Para ele, a
opinio deve aparecer num lugar destacado do
relatrio e ser facilmente localizvel.
conveniente que a opinio inicie ou finalize o
contedo do relatrio.
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O Alcance
Indica as actividades auditadas, a informao de
suporte e o perodo coberto.
o relatrio deve indicar as actividades auditadas, a informao de suporte e o perodo em que foi
efectuada a auditoria. As actividades
relacionadas no auditadas devem ser
identificadas para delinear a fronteira de
auditoria. A sua natureza e extenso tambm
deve ser descrita.
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A Concluso
Resume todas as actividades desenvolvidas ou alternativamente os aspectos mais importantes
ou os aspectos com efeitos negativos
significativos.
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A Concluso
o resultado da avaliao das actividades auditadas. Pode englobar o mbito total de
auditoria ou os aspectos mais especficos. Tambm
pode abarcar a verificao dos objectivos e
metas operacionais ou programas da empresa,
evidenciar as declaraes pertinentes de factos
ocorridos, que sejam necessrias para suportar ou
evitar ms interpretaes das concluses e
recomendaes.
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A Concluso
As informaes devem ser baseadas nos seguintes atributos:
Critrio: as normas, medidas e expectativas utilizadas para fazer a avaliao e/ou a
verificao (o que deve existir).
Condio: a prova factual que foi encontrada pelo auditor interno no curso da
anlise: (o que existe).
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A Concluso
Se h diferena entre o esperado e as condies reais, ento:
Causa: a razo da diferena entre o esperado e o real (porque existe a diferena).
Efeito; o risco ou dependncia que a rea auditada e/ou, outros encontraram da divergncia entre a condio e o critrio (o impacto da diferena). Na determinao do risco, o auditor interno deve considerar o efeito que as revelaes de auditoria podem ter nas DF.
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A Concluso
As revelaes relatadas podem incluir recomendaes e outras informaes de suporte
que no tenham sido divulgadas.
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Tcnicas de Redaco do Relatrio
Na elaborao do relatrio conveniente:
Utilizar uma linguagem compreensvel, principalmente para pessoas leigas no assunto;
Ser claro e conciso na exposio dos problemas; Expressar-se de forma impessoal, apresentando
as deficincias detectadas e no crticas ao trabalho desenvolvido;
Apresentar as exposies por ordem lgica, identificando as opinies do auditor interno e as opinies de terceiros.
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Componentes dum relatrio eficaz
Carcter profissional
Preciso
Cortesia e tacto
Ponderao
Persuaso
Adequada estrutura de frases, pargrafos e gramtica
Teor claro e construtivo
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Componentes dum relatrio eficaz
Oportunidade
Documentos de suporte
Formatos e apresentao profissionais
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Regras de Distribuio do Relatrio
Direco da qual depende a rea auditada;
Ao responsvel directo da rea auditada;
direco das reas operacionais auditadas
A todos os restantes nveis de responsabilidade relacionados com rea de
exame
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Etapas de Verificao do Relatrio
Primeiro Draft
Anlise com a Direco
Draft Final
Discusso final com a Direco
Relatrio Final
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Primeiro Draft
Adequacidade das provas documentais;
Rever se a ordenao dos problemas especfica ou geral;
Rever a escrita;
Avaliar se as recomendaes so proporcionais s causas e efeitos;
Discutir com os assistentes do Gabinete de Auditoria, oportunidades para melhoria de relatrio.
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Anlise com a Direco
Avaliar se a Direco est a tomar as aces
necessrias face ao problema;
Determinar se h factos ou circunstncias atenuantes de que o auditor no tinha
conhecimento
Assegurar que a Direco tem conhecimento de todos os itens significativos que sero
apresentados.
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Draft Final
Rever para determinar se as primeiras
recomendaes foram seguidas;
Rever se os comentrios da direco foram acolhidas e de que modo;
Assegurar que o relatrio inteligvel para qualquer leitor;
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Guilhermina Notio
Draft Final
Avaliar a consistncia do relatrio no seu todo;
Assegurar que cada recomendao corresponde a uma constatao concreta;
Obter acordo com os Auditores relativamente as alteraes.
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Guilhermina Notio
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Discusso final com a Direco
Assegurar que a Direco teve oportunidade de estudar o relatrio final;
Obter o mximo de concordncia relativamente aos pontos levantados;
Avaliar o alcance de todas as sugestes que visam alterar o contedo;
Obter da Direco o acordo de projecto de Follow Up ou seguimento.
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Guilhermina Notio
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Relatrio Final
Assegura que as mudanas finais so feitas com base na discusso final com os gestores
das reas revistas;
Rever o equilbrio de apresentao do relatrio com os comentrios positivos
acolhidos;
Por fim rever de novo o contedo, a clareza e a observncia dos padres.
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