i

REQUISITOS NORMATIVOS DEL AUDITOR FORENSE EN COLOMBIA

Autor:

VICKY SANDOVAL OYOLA

Ensayo presentado como requisito para optar al título de Especialista en Revisoría

Fiscal y Auditoría Forense

Asesor:

CÉSAR PINZÓN

UNIVERSIDAD MILITAR NUEVA GRANADA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESPECIALIZACIÓN EN REVISORÍA FISCAL Y AUDITORÍA INTERNACIONAL

BOGOTÁ D.C., 2019

ii

REQUISITOS NORMATIVOS DEL AUDITOR FORENSE EN COLOMBIA

VICKY SANDOVAL OYOLA

Universidad Militar Nueva Granada

Notas del Autor:

Nombre, Facultad de Ciencias Económicas, Universidad Militar Nueva Granada

Profesor: César Pinzón

La correspondencia relacionada con este ensayo debe ser dirigida a Vicky Sandoval

Oyola

Facultad de Ciencias Económicas, Universidad Militar Nueva Granada, Calle 100

Carrera 11, Bogotá D.C., Colombia

Contacto: vickysandoval18@gmail.com

Bogotá D.C., 2019

iii

Contenido

1. Introducción .......................................................................................................... 1

1.1. Contexto Histórico ........................................................................................... 1

1.2. Contexto Económico. ...................................................................................... 3

1.3. Contexto jurídico. ............................................................................................ 5

1.4. Estado del Arte. ............................................................................................... 6

1.5. Formulación del Problema............................................................................... 8

2. Objetivos ................................................................................................................ 9

2.1. Objetivo General.............................................................................................. 9

2.2. Objetivos Específicos: ..................................................................................... 9

3. Marco Teórico ....................................................................................................... 9

4. Discusión .............................................................................................................. 13

5. Conclusiones ........................................................................................................ 13

6. Recomendaciones ................................................................................................ 14

7. Referencias Bibliográficas .................................................................................. 15

iv

ÍNDICE DE TABLAS

Cuadro 1 Relación Auditor Forense y Perito Auxiliar de la Justicia……………………… 12

Cuadro 2 Normativa de especialidades de la ciencia contable en Colombia…………… 12

v

Resumen

Está investigación tuvo como objetivo analizar las normas y principios que rigen la

profesión del contador público en Colombia, con el fin de establecer la importancia de

reglamentar los requisitos que debe certificar aquel profesional que se desempeñe como

auditor forense, para esto se utilizó una metodología de revisión de tipo documental en la

que se identificaron investigaciones donde mencionan las habilidades que debe tener un

Auditor Forense en Colombia, concluyendo que está especialidad que hace parte de la

profesión contable se realiza de forma empírica, y carece de lineamientos legales

claramente establecidos, circunstancia que permite que cualquier profesional no solamente

del área contable, pueda ejercer dicha auditoría y emitir un informe como resultado final,

sin garantizarse de antemano que este cuente con la experticia y cualidades necesarias para

emitir un concepto técnico que pueda emplearse incluso dentro de un proceso judicial.

Palabras clave: Contador Público, Auditor Forense

vi

Abstract

The objective of this investigation was to analyze the norms and principles that govern

the profession of the public accountant in Colombia, in order to establish the importance of

regulating the requirements that must be certified by that professional who works as a

forensic auditor, for this a methodology of Documentary review in which investigations

were identified that mention the skills that a Forensic Auditor must have in Colombia,

concluding that this specialty that is part of the accounting profession is performed

empirically, and lacks clearly established legal guidelines, a circumstance that It allows

any professional not only in the accounting area, can perform such an audit and issue a

report as a final result, without guaranteeing in advance that he has the expertise and

qualities necessary to issue a technical concept that can be used even within a judicial

process.

Keywords: Public Accountant, Forensic Auditor.

1

1. Introducción

Para la presente investigación se realizó la pregunta ¿Qué requisitos normativos

debe cumplir un contador para ser auditor forense en Colombia? Con el fin de dar

respuesta a este interrogante, se realizó una indagación sobre el contexto histórico,

económico y jurídico que rodea al contador público como auditor forense en Colombia. Se

analizó un estado del arte con base en tres investigaciones relacionadas con las habilidades

que debe tener un contador para ser auditor forense, dando paso al marco teórico donde se

definieron los conceptos de Contador Público y Auditor Forense en Colombia. Obteniendo

como resultado la solución del objetivo de esta investigación, de establecer cuáles son los

requisitos normativos que debe cumplir un auditor forense. Encontrando que actualmente en

Colombia no se encuentran definidos y los cuales son necesarios para el profesional contable

dedicado a la auditoria forense la debida certificación de esta especializada.

1.1.Contexto Histórico

En Colombia, la auditoria forense es un término relativamente nuevo que se da en

los años 90 con el nombre de perito judicial, un profesional dotado de conocimiento en

técnicas de investigación, quien presta su servicio al Estado y busca facilitar al juez la

comprensión de un hecho. Estos peritos son funcionarios de la Fiscalía General de la

Nación y de la Policía Nacional, encargados de suministrar información de los distintos

casos a las instancias de justicia respectivas, como la policía judicial, los fiscales y los

jueces. En esta época lo realizaban los organismos de inteligencia como el F2 y el DAS

quienes asumieron esta labor. Con la expedición de la ley 43 de 1990, se reglamentó la

profesión del contador público, habilitando a estos profesionales como auxiliares de la

2

justicia. Con la ley 906 de 2004, dio paso a las audiencias públicas, orales y garantistas,

generando para los contadores que trabajaban, como auxiliares de la justicia, la necesidad

de fortalecer sus conocimientos en técnicas de investigación y normatividad, para ser más

competitivos y aportar un mayor valor en la información suministrada a la defensa. La

auditoría forense, como especialidad académica en Colombia, se da por iniciativa de la

Universidad Externado de Colombia, en cabeza del decano de la Facultad de Contaduría,

Juan Manuel Guerrero, quien, después de una investigación en conjunto con la Fiscalía

General de la Nación, determinó que existía un vació en este campo y que el país requería

de estos profesionales, ya que las funciones de los investigadores eran empíricas y tenían

carencias profundas en aspectos teóricos y normativos. En el 2007, se inicia en Bogotá la

especialización en Auditoria Forense y, ante la gran demanda y acogida, se abrieron

espacios regionales para nuevos aspirantes, lo que permitió el desarrollo en ciudades como

Tunja y Villavicencio. En el año 2008 se gradúa la primera promoción con 25 contadores y

abogados. Así mismo, la primera firma de Auditoría Forense en Colombia es GFA –

Global Forensic Auditing, que, desde el 2007 en cabeza de su gerente, Carlos Cortés

Sánchez, ha oficiado como auxiliar de la justicia. Cortés es uno de los primeros egresados

de la especialización de Auditoría Forense de la Universidad Externado de Colombia y

visualizó la necesidad existente en el mercado colombiano de brindar ese servicio público

y privado. (Acevedo, 2016) Auditoria forense: del Imperio Romano a nuestros días. Huella

forense.

En Colombia, la auditoria Forense es relativamente joven, ya que nace de la

necesidad de buscar profesionales capacitados que cuenten con herramientas que les

permita generar prevención a los diferentes delitos económicos y financieros, basándose en

las prácticas de la auditoría forense.

3

1.2.Contexto Económico.

En Colombia, los escándalos por corrupción y delitos financieros son el pan de

cada día. De acuerdo con el periódico (EL TIEMPO, 25 de agosto de 2018) hay muchos

escándalos de corrupción que han indignado a los colombianos. El diario destaca que se

estima que cada año el país pierde cerca de 50 billones de pesos por este delito. Los casos

que nos menciona más representativos son:

El Guavio. Costo: $15.000 millones de pesos. Fabio Puyo Vasco fue la

persona capturada por el multimillonario desfalco al Estado, en la

construcción de la central hidroeléctrica en Cundinamarca. Aunque fue

detenido en Estados Unidos y España, nunca fue extraditado ni pagó un día de

cárcel. Vive en España desde los años 90.

Foncolpuertos. Costo: $ 2,5 billones de pesos. Luis Hernando Rodríguez fue

gerente liquidador de Puertos de Colombia. A través de Foncolpuertos, y con

la complicidad de jueces, se pagaron millonarias pensiones de manera

irregular. Fueron condenadas 825 personas. Rodríguez, que está en libertad

condicional desde 2009, es pensionado del Congreso, pues es viudo de la

senadora asesinada Martha Catalina Daniels.

Interbolsa. Costo: $ 300.000 millones. Tomás Jaramillo y Juan Carlos Ortiz

montaron un entramado que estafó a inversionistas de Interbolsa y Premium.

En el 2016 aceptaron el delito y en marzo pasado fueron condenados a 5 años

y 9 meses de detención domiciliaria. En 2018, se le negó la libertad a Juan

Carlos Ortiz Zárate, cerebro del descalabro.

4

Carrusel de la contratación en Bogotá. Costo: $ 2,2 billones. El exalcalde de

Bogotá Samuel Moreno y su hermano el exsenador Iván Moreno lideraban una

red de contratistas, políticos y abogados, para atribuir irregularmente grandes

obras distritales y nacionales. Iván fue condenado a 14 años de cárcel y

Samuel, a 24 años. En mayo, Álvaro Dávila, uno de los cerebros del desfalco,

fue declarado culpable y podría enfrentar 11 años de cárcel. Más de 110

personas han sido procesadas por el caso.

SaludCoop. Costo: $ 1,4 billones. Carlos Palacino, expresidente de

SaludCoop, es investigado por los millonarios recobros que esta EPS le hacía

al Estado y que sirvieron para pagar abultadas bonificaciones, finca raíz, viajes

e inversiones en el extranjero. Palacino fue capturado en marzo de 2018 y la

Fiscalía mantiene en firme el llamado a juicio por el delito de peculado por

apropiación a favor de terceros. De ser culpable, podría pagar una pena de más

de 17 años de cárcel.

Fidupetrol. Cantidad: $ 500 millones Víctor Pacheco fue el abogado de la

empresa Fidupetrol, que entregó 500 millones a magistrados de la Corte

Constitucional para que le dictaran un fallo de tutela favorable. Tanto él como

Hélber Otero, gerente de esa sociedad, fueron condenados a dos años de

prisión. En 2018, el exmagistrado Rodrigo Escobar fue condenado a cuatro

años El magistrado Jorge Pretelt espera el fallo de la Corte Suprema.

Odebrecht. Cantidad: US$ 32,5 en sobornos a funcionarios y contratistas en

Colombia. La firma brasileña pagó millonarias coimas en Colombia y otros 11

países para quedarse con grandes proyectos de infraestructura. En el país ya

han sido condenadas 5 personas, otras 74 personas están siendo procesadas.

5

Desfalco a los recursos de la gobernación de Córdoba. Monto: $ 87.000

millones. Después de firmar un preacuerdo con la Fiscalía, el exgobernador de

Córdoba fue condenado a cinco años y tres meses de prisión por haberse

apropiado de recursos del Fondo de Innovación, Ciencia y Tecnología de

Córdoba. También está siendo investigado por el 'cartel de la Hemofilia'.

Dirección Nacional de Estupefacientes (DNE). Costo: $ 30.000 millones.

Cuando Carlos Albornoz Guerrero era jefe de la DNE se denunciaron entregas

irregulares de narco bienes, siendo uno de los más famosos el caso del predio

Granja 32. El escándalo salpicó a congresistas y abogados, y la DNE fue

liquidada. En agosto de 2018, el Juzgado 33 Penal del Circuito absolvió a

Albornoz y a dos de las personas que había comprado Granja 32.

De acuerdo con lo anterior, el reto del auditor forense no es solo detectar los

diferentes delitos corporativos, sino, a su vez prevenir y a través de capacitación y

actualización de su conocimiento, le permita desarrollar procedimientos para obtener

mejores controles en las diferentes actividades de la organización.

1.3.Contexto jurídico.

En Colombia en la Ley 43 de 1990 define al contador público y resalta el hecho

de que es un profesional que, mediante inscripción, como lo señala la ley, ejerce fe pública

en el ámbito de su profesión. Adicionalmente lo faculta para ser el único profesional que

puede ejercer actividades relacionadas con la ciencia contable.

Así mismo, menciona los requisitos para ejercer la profesión, sus principios y las

normas de auditoria generalmente aceptadas.

6

Se considera ahora la Ley 1349 de 2019 la cual “Regula los principios y normas

de contabilidad e información financiera y de aseguramiento de información aceptadas en

Colombia, se señalan las autoridades competentes, el procedimiento para su expedición y

se determinan las entidades responsables de vigilar su cumplimiento”. Esta ley permite

analizar el nuevo marco contable y al mismo tiempo que reglamentación actualiza la

función del contador público con relación a la información financiera y las diferentes

auditorías.

Se debe agregar, que el Decreto 2420 de 2015 “Por medio de la cual se expide el

Decreto Único Reglamentario de las Normas de Contabilidad, de Información Financiera y

de Aseguramiento de la Información y se dictan otras disposiciones”. Es decir, presenta las

diferentes NIAS que Colombia adopto en su marco normativo para realizar los procesos de

auditoria, y que permitió expandir la profesión no solo en Colombia, sino también en el

mercado internacional, con estas normas se analizaran si existe alguna reglamentación en

Colombia que nos permita saber cuáles son los requisitos que debe tener el auditor forense.

1.4.Estado del Arte.

Para poder abordar el fenómeno de este ensayo se tomaron en cuenta las

siguientes investigaciones:

En primer lugar, está una denominada “Metodología y desarrollo de la auditoría

forense en la detección del fraude contable en Colombia”. Artículo de investigación

científica y tecnología por Maricela Ramírez y Johana Reina Bohórquez, de noviembre

2013. Estas autoras basan su investigación en un estudio descriptivo de los referentes que

aportan los estándares internacionales de auditoría versión 2009, las normas nacionales

contempladas en el Código de Procedimiento Civil, Código Penal y el Código de

7

Procedimiento Penal en el hallazgo de la prueba pericial contable especializada. En este

documento presenta la referencia normativa, procedimientos y metodología que el

contador público en Colombia requiere emplear en la recopilación, divulgación, y

atestación de la evidencia válida y suficiente en la detección del fraude contable. Concluye

que la auditoría forense es una auditoría especializada ante los tribunales judiciales. Las

normas internacionales de auditoría aportan a la auditoría forense aspectos como la

importancia relativa, el riesgo probable y brindan una perspectiva mayor cómo el

delincuente puede llegar a cometer fraude contable en la información financiera existente.

(Ramírez y Reina, 2013).

En segundo lugar, está la investigación “El papel de la auditoría forense en un

caso de lavado de activos en Santiago de Cali”. Trabajo de investigación Jhonny Grajales,

Karina del Carmen Hormechea y Brandon Andrés Trujillo, 2015. Este trabajo investigativo

tiene como objetivo examinar el procedimiento judicial y penal del caso de lavado de

activos, teniendo en cuenta el papel cumplido por la auditoría forense en la búsqueda de

fraude financiero desde una manera empírica y analítica, en el marco de un caso específico

de lavado de activos, tomado directamente de la Fiscalía General de la Nación, cuyo

proceso legal llevado a cabo por el Juzgado Cuarto Penal del Circuito Especializado de la

ciudad de Santiago de Cali. Las conclusiones indican que la Auditoría Forense tiene

aplicabilidad en las investigaciones de los delitos financieros. Esto debido a que facilita el

descubrir, divulgar y atestar el fraude que se presenta en este tipo de delitos. (Grajales

Quintero, Hormechea, y Trujillo, 2015).

Finalmente, está un documento académico, denominado “Habilidades estratégicas

del auditor forense contable y su impacto social como herramienta en la detección y

prevención del fraude” Beatriz Parra, Agustín Ochoa y Robinson Dueñas, 2016. Este

8

trabajo investigativo y científico, pretende analizar el rol y las habilidades del auditor

forense y reconocer las estrategias de detección y prevención de fraude. Para ello, el

trabajo de campo se direccionó a conocer las funciones inherentes al rol del auditor forense

contable, identificar sus habilidades y campos de acción, para llevar a cabo su ejercicio

profesional con éxito y validar las estrategias que más utilizadas por las compañías en la

prevención de fraude. Las conclusiones de este trabajo son que la mayoría de fraudes no se

detectan con facilidad, por eso el rol del auditor forense y su aporte a la gestión que realiza

en los diferentes campos genera un valor inmenso ya que sin retroalimentación y

aplicación de sanciones no sería posible mantener el crecimiento de cada una de ellas y

menos de un país. (Parra, Ochoa, y Dueñas, 2016).

A pesar que cada una nombra cuales son las habilidades que debe tener el auditor

forense, en ninguna se mencionan la normatividad y los requisitos que debe cumplir el

contador para ser auditor forense, no solo de una manera empírica, sino basada en

conocimientos y certificaciones. Más en un país caracterizado por la corrupción que se

presenta en las diferentes entidades tanto públicas como privadas; de manera que la

auditoria como especialidad en el área contable debe estar encaminada a proyectar un

profesional analítico cuyas capacidades estén orientadas a ir más allá del registro de hechos

económicos.

1.5.Formulación del Problema.

De acuerdo con los documentos anteriores ninguna responde a la pregunta

planteada en esta investigación ¿Qué requisitos normativos debe cumplir un contador

para ser auditor forense en Colombia?

9

2. Objetivos

2.1.Objetivo General

Analizar los requisitos, normas y principios que rigen la profesión del contador

público en Colombia, con el fin de establecer la importancia de reglamentar aquellos que

debe certificar aquel profesional que se desempeñe como auditor forense.

2.2.Objetivos Específicos:

Identificar las normas y principios que rigen la profesión de contador público

en Colombia.

Establecer cuáles son los requisitos que debe certificar un contador para

desempeñarse como auditor forense.

Plantear la necesidad de reglamentar la especialidad de auditor forense en

Colombia.

3. Marco Teórico

La Ley 43 de 1990 en el Art. 1. Define al Contador público como:

“La persona natural que, mediante la inscripción que acredite su competencia

profesional en los términos de la presente Ley, está facultada para dar fe pública

de hechos propios del ámbito de su profesión, dictaminar sobre

estados financieros, y realizar las demás actividades relacionadas con la ciencia

contable en general.” (Ley 43, 1990).

De acuerdo a lo anterior el Contador Público es el único profesional que está

habilitado en Colombia para ejercer actividades de la ciencia contable. ¿Pero cuáles son las

10

actividades relacionadas con la ciencia contable en general? La Ley 43 de 1990 en su Art.

2. Menciona:

“Para los efectos de esta ley se entienden por actividades relacionadas con la ciencia

contable en general todas aquellas que implican organización, revisión y control de

contabilidades, certificaciones y dictámenes sobre estados financieros, certificaciones

que se expidan con fundamentos en los libros de contabilidad, revisoría fiscal

prestación de servicios de auditoría, así como todas aquellas actividades conexas con

la naturaleza de la función profesional del Contador Público, tales como: la asesoría

tributaria, la asesoría gerencial, en aspectos contables y similares.” (Ley 43, 1990).

Una vez definido el concepto de Contador Público, así mismo como las

actividades que se encuentran relacionados con la ciencia contable, la Ley 43 de 1990 en

su artículo 3 menciona: “La inscripción como Contador Público se acreditará por medio

de una tarjeta profesional que será expedida por la Junta Central de Contadores.” A su

vez en el Párrafo 1º. Nos menciona los requisitos que debe cumplir el Contador Público

para ejercer la profesión en Colombia:

Ser nacional colombiano en ejercicio de los derechos civiles, o extranjeros

domiciliado en Colombia con no menos de tres (3) años de anterioridad a la

respectiva solicitud de inscripción.

Título de Contador Público de una universidad colombiana autorizada por el

gobierno tal título o haber obtenido dicho título de Contador Público o de una

denominación equivalente expedida por instituciones extranjeras de países con

los cuales Colombia tiene convenio.

Por tal razón Auditoria Forense está integrada dentro del ejercicio del área

contable de la siguiente forma:

11

El término forense corresponde al latín forensis, que significa público; sin

embargo y complementando su significado podemos remitir a su origen francés forum que

significa foro, lo forense se vincula con la administración de justicia, en la medida en que

se busca el aporte de pruebas de carácter público para presentar en el foro. En términos

contables y de auditoría, la relación con lo forense se hace estrecha con pruebas y

evidencia de tipo penal, por lo tanto, se define inicialmente a la auditoría forense como una

auditoría especializada en descubrir, divulgar y atestar sobre fraudes y delitos en el

desarrollo de las funciones públicas y privadas, es así como se abre un amplio espacio en el

campo de la investigación, que irá más allá de la simple comprobación de fraudes y delitos.

(Castro y Cano, Mar. 2003)

De este modo en Colombia el auditor forense brinda información contable que en

un caso investigativo sirve como evidencia para juzgar delitos económicos y financieros

que se presentan en las diferentes organizaciones públicas y privadas. De acuerdo a

(Fonseca, 2015). Menciona: “En el caso del trabajo que realiza el contador público, quien

también se convierte en un “perito experto” en el desarrollo de un investigación en la cual

él participa, hace que sea una ciencia que permite reunir y presentar evidencias y pruebas

de información contable, financiera, legal y administrativa, que provee de un análisis

pericial contable que será aceptado por un juez en la corte, debido a que formará parte del

dictamen pericial, para la sentencia contra los culpables de un crimen económico”

(Fonseca, 2015, p. 52).

De lo anterior se puede deducir que el término auditor forense y perito auxiliar de

la justicia están relacionadas como muestra el siguiente cuadro comparativo:

12

Cuadro 1. Relación Auditor forense y Perito auxiliar de la justicia

Auditor Forense Perito auxiliar de la justicia

Debe ser una persona que cuenta con gran

experiencia y capacidad de análisis

Persona experta de gran conocimiento y

experiencia

Independencia en la auditoria forense Independencia en el proceso investigativo

Persona honesta que le interese descubrir la

verdad y no permita sobornos Conducta intachable, ética profesional.

Comunicación ágil y asertiva Comunicación ágil y asertiva

Se basa en un proceso de auditoria forense

para emitir su informe final

Utiliza declaraciones, testimonios para su

dictamen pericial

Actualización profesional continua Actualización profesional continua

Elaboración propia.

Así, como el perito auxiliar de la justicia presenta normatividad en Colombia y

está relacionado con las ciencias contables y presenta semejanzas con el auditor forense

existen otras especialidades reglamentadas:

Cuadro 2. Normativa de especialidades de la ciencia contable en Colombia

Especialidad Normatividad

Revisor fiscal Decreto 0410 de 1971, Art. 203 al 217

Auditoría de Información

Financiera Código de Ética IFAC, ley 43 de 1990

Auditor control Interno Ley 43 de 1990 y ley 87 de 1993

Auxiliar de la Justicia PSAA15-10448 del pasado 28 de diciembre, el

artículo 8º del Código de Procedimiento Civil.

Elaboración propia.

Según este cuadro, las normas referenciadas permiten determinar que labores

especiales realiza un auxiliar de la justicia y aquellas otras que están asociadas a un área de

las ciencias contables, como por ejemplo la revisoría fiscal, la auditoría financiera y la

auditoria de control interno, entre otras. Las cuales se encuentran reglamentadas en

Colombia, es allí donde los profesionales que ejercen actividades contables deben regirse

por los supuestos en ellas establecidos.

13

4. Discusión

En Colombia el profesional que se encuentra capacitado y de acuerdo con la Ley

43 de 1990 que puede ejercer actividades de ciencias contables es el Contador Público, a

pesar que la Auditoría Forense es una rama de la profesión, no existen lineamientos de

guía, ni normatividad que permita establecer que requisitos debe certificar el Auditor

Forense. De este modo cualquier profesional contable y de otras áreas en Colombia puede

desempeñarse en este tipo de especialidad. Ahora, como la auditoria forense puede ayudar

a las entidades tanto a nivel público como privado a prevenir delitos económicos que las

llevan incluso a la quiebra, si los profesionales que la ejercen son empíricos y aunque

cuenta con habilidades que han adquirido a lo largo del ejercicio de la profesión, no

presentan ningún tipo de requisito legal que le permite acreditar la idoneidad que debe

ostentar aquel profesional que pretenda ejercer la referida especialidad contable.

5. Conclusiones

En Colombia el único profesional autorizado para ejercer el área de las ciencias

contable es el Contado Público.

El contador público para ejercer como Auditor forense debe tener ciertas

habilidades de tipo emperico como son la experiencia, capacidad de análisis, ser

honesto, comunicador ágil, y estar en permanente actualización.

En Colombia no existe ninguna normatividad que regule los requisitos mínimos

que debe tener el Contador Público para ejercer como Auditor Forense.

14

En Colombia cualquier profesional contable y de otras áreas que haya adquirido

empíricamente conocimientos y que se considere así capacitado con habilidades

como Auditor forense puede ejercer esta actividad.

6. Recomendaciones

Las entidades que rigen la profesión contable como la Junta Central de

contadores y el Consejo Técnico de la Contaduría deberían reglamentar los

requisitos que deben acreditar los profesionales que ejercen la especialidad de

Auditor Forense con el fin de dar mayor credibilidad y posicionamiento a la

profesión contable.

En Colombia donde los delitos económicos se presentan en las diferentes

entidades tanto públicas como privadas, es necesario tener profesionales

contables actualizados y certificados en auditoria forense, que emitan informes

que sean lo suficientemente idóneos tanto para que sean utilizados como

evidencia en los procesos judiciales, como para que ayuden a la prevención de

ocurrencia de conductas ilícitas dentro de las organizaciones.

Es importante que desde la academia se capaciten y certifiquen a aquellos

profesionales de la ciencia contable que pretendan desempeñarse en la

especialidad de la auditoria forense.

15

7. Referencias Bibliográficas

Acevedo, M. X. (2016). Auditoría Forense: del Imperio Romano a nuestros días.

Periodista Huella Forense.

Castro, R. M., & Cano, M. A. (Mar. 2003). Auditoría Forense. Revista Internacional Legis

De Contabilidad & Auditoría No. 13.

EL TIEMPO. (25 de Agosto de 2018). Escándalos de corrupción que han indignado a los

colombianos. Escándalos de corrupción que han indignado a los colombianos.,

págs. https://www.eltiempo.com/justicia/delitos/casos-de-corrupcion-mas-sonados-

en-colombia-82678.

Fosenca Vivas, A. (2015 Pag. 80). Auditoría Forense aplicada al campo administrativo y

financiero, medio ambiente, cultural, social, política y tecnología. Bogotá:

Ediciones de la U.

Congreso de la República de Colombia. (13 de diciembre de 1990). Por la cual se adiciona

la Ley 0145 de 1960, reglamenta la profesión de Contador Público y de dictan otras

disposiciones. D.O 39602.

Parra González, B., Ochoa Torres, A., & Dueñas Casallas, R. (2016). Habilidades

estratégicas del auditor forense contable y su impacto social como herramienta

den la detección y prevención del fraude.

Ramírez, M., & Reian Bohorquez , J. (Noviembre de 2013). Metología y desarrollo de la

auditoría forense en la detección y tecnología del fraude en Colombia.