SEFAZ MT - Cartilha Explicativa Substituicao Tributaria Atualizada

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GOVERNO DE MATO GROSSO SECRETARIA DE ESTADO DE FAZENDA SUPERINTENDNCIA DE ANLISE DA RECEITA PBLICA GERNCIA DE RECUPERAO DA RECEITA PBLICA

SUBSTITUIO TRIBUTRIA CARTILHA EXPLICATIVA

ContedoSUPERINTENDNCIA DE ANLISE DA RECEITA PBLICA.............................................................................. 1 SUBSTITUIO TRIBUTRIA CONCEITOS E ESCLARECIMENTOS GERAIS.............................................. 2 SUPERINTENDNCIA DE ANLISE DA RECEITA PBLICA.............................................................................. 2 SUPERINTENDNCIA DE ANLISE DA RECEITA PBLICA.............................................................................. 3 PRODUTOS SUJEITOS SUBSTITUIO TRIBUTRIA..................................................................................... 4 UNIDADES DA FEDERAO PARCEIRAS DE MATO GROSSO.......................................................................... 5 BASE DE CLCULO DA SUBSTITUIO TRIBUTRIA...................................................................................... 7 OBRIGAES DO REMETENTE DA MERCADORIA............................................................................................. 9 EXEMPLO DE EMISSO DA NOTA FISCAL......................................................................................................... 10 CFOP NAS OPERAES INTERESTADUAIS COM PRODUTOS SUJEITOS A SUBSTITUIO TRIBUTRIA.............................................................................................................................................................. 11 CLCULO DO IMPOSTO NA OPERAO INTERESTADUAL........................................................................... 12 DIFERENCIAL DE ALQUOTA................................................................................................................................ 13 OPERAES INTERESTADUAIS ENQUADRADAS NO SIMPLES NACIONAL............................................... 13 PRAZO DE RECOLHIMENTO DO SUBSTITUTO TRIBUTRIO......................................................................... 14 IMPOSTO RECOLHIDO A MENOR..........................................................................................................................14 ESCLARECIMENTOS SOBRE CREDENCIAMENTO............................................................................................ 15 INDSTRIA INTERNA.............................................................................................................................................. 16 CLCULO DO IMPOSTO INDSTRIA INTERNA................................................................................................. 16 DAR-1/AUT DOCUMENTO DE ARRECADAO.............................................................................................. 17

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SUBSTITUIO TRIBUTRIA CARTILHA EXPLICATIVA

SUBSTITUIO TRIBUTRIA CONCEITOS E ESCLARECIMENTOS GERAISO regime de Substituio Tributria visa atingir maior eficcia na administrao fiscal, de forma que se atinja toda uma cadeia produtiva, com a fiscalizao do menor nmero possvel de contribuintes. 1. Em 1996, a Lei Complementar 87 consolidou a regulamentao da cobrana do imposto por substituio tributria, estabelecendo os parmetros a serem seguidos pelas legislaes estaduais; 2. A lei complementar prev atribuio de responsabilidade nas operaes ou prestaes antecedentes, concomitantes ou subseqentes. 2.1. Substituio Tributria em Operaes Antecedentes Diferimento; 2.1.1.Pode-se atribuir a um industrial a responsabilidade pelo pagamento do imposto referente s operaes anteriores, por exemplo, quando ele compra insumos de produtor rural. Neste caso, como h transferncia de responsabilidade, trata-se de substituio tributria, na modalidade de diferimento. 2.1.2.Quando o produtor rural vende, com diferimento, determinada mercadoria, o momento de lanar e recolher o imposto fica adiado e a responsabilidade transferida para outro contribuinte, em geral, a indstria ou o comerciante adquirente. Assim sendo, o adquirente ser o substituto tributrio. 2.1.3.No diferimento, o substituto o responsvel pelo pagamento do imposto devido no somente sobre suas operaes, mas tambm sobre as anteriores. 2.2. Operaes Subseqentes Reteno na Fonte: 2.2.1. faculdade do Estado atribuir a responsabilidade pelo recolhimento do imposto referente s operaes subseqentes, a determinada categoria de contribuintes. Neste caso, tratase da reteno de ICMS na fonte, em que h a cobrana do imposto antes da ocorrncia do fato gerador. o caso, por exemplo, quando uma indstria responsabilizada pela reteno e recolhimento do imposto devido por seu cliente, comerciante, relativo operao subseqente tributada, que ir praticar. Neste caso, a indstria efetua o recolhimento como substituta tributria, ou seja, a legislao o obriga a responder antecipadamente pelo recolhimento do imposto devido pelo adquirente do produto pelas suas operaes prprias subseqentes.

2.2.2. Na reteno antecipada, o substituto tributrio quem, no momento da venda de seu produto, alm de efetuar o recolhimento do imposto da operao prpria, deve efetuar o destaque na Nota Fiscal, a reteno e o recolhimento antecipado do ICMS, referente s operaes subseqentes, recolhendo-os separadamente. 3. Os acordos firmados entre os Estados, em relao substituio tributria, nas operaes com determinados produtos, denominam-se PROTOCOLOS quando h adeso de apenas alguns Estados. No entanto, quando h adeso de todos os Estados, o acordo firmado denomina-se CONVNIO.

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SUBSTITUIO TRIBUTRIA CARTILHA EXPLICATIVA3.1. Exemplos:

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H acordos referentes substituio tributria para cervejas e refrigerantes assinados por alguns Estados denominam-se PROTOCOLOS. H vrios acordos, assinados por todos os Estados e pelo Distrito Federal, de substituio tributria para pneus, cigarros, automveis, tintas estes so denominados CONVNIOS. Em outras palavras, quando existe CONVNIO, o acordo abrange todas as unidades da Federao.

3.2. Os Convnios e Protocolos podem ser: AUTORIZATIVOS: Ficam os estados autorizados a atribuir ao fabricante..... IMPOSITIVOS OU IMPERATIVOS: Fica atribuda ao fabricante......

3.3. Os Convnios e Protocolos de substituio tributria dependem de ratificao; em regra, entram em vigor na data da publicao no Dirio Oficial da Unio DOU. Sua validade aps a ratificao nacional e no necessitam da implementao por decreto, pois so auto-aplicativos. 4. Nem toda operao com mercadoria sujeita substituio tributria objeto de reteno do imposto. No se aplica a substituio tributria nos seguintes casos: Operaes que tenham como destinatrio da mercadoria empresa credenciada como substituta tributria da mesma mercadoria, conforme disciplinado pelo Convnio ICMS 81/93. Operaes de transferncia para outro estabelecimento do mesmo titular, exceto se varejista, conforme disposto no inciso II, da clusula quinta, do Convnio ICMS 81/93. Assim sendo, no caso de transferncia para estabelecimento no varejista do mesmo titular, a responsabilidade pela reteno e pelo recolhimento do imposto ser do estabelecimento destinatrio e essa circunstncia deve ser indicada na nota fiscal de transferncia. A regra vale para operaes internas ou interestaduais. Quando a mercadoria vendida para ser utilizada como insumo pelo destinatrio; isso porque insumo de produo incorporado ao valor da mercadoria, que ser tributada na sada do produto final. Desta forma, no haver tributao se a indstria, sujeita ao regime da substituio tributria, vender seu produto a outra fbrica, que o utilizar como insumo na industrializao de outro produto. Neste caso, trata-se de operao normal, em que haver apenas o dbito do imposto prprio do remetente, imposto esse que ser utilizado como crdito pelo destinatrio. o Exemplo: Quando um fabricante de cimento efetua venda para empresa fabricante de artefato de cimento ou fbrica de tintas, para indstria de mveis, de eletrodomsticos ou qualquer outra que empregar a tinta como insumo de produo no haver reteno do imposto, uma vez que ser empregado(a) no processo produtivo, cujo produto final ser tributado na sada.

Nas remessas em que a mercadoria deva retornar ao estabelecimento remetente. Quando a operao subseqente estiver amparada por iseno ou por no incidncia. Nestes casos, pode haver ressarcimento do imposto recolhido antecipadamente.

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SUBSTITUIO TRIBUTRIA CARTILHA EXPLICATIVA

Em Mato Grosso, a substituio tributria, desde 1 de junho de 2008, est disciplinada no Anexo XIV do Regulamento do ICMS do Estado do Mato Grosso RICMS-MT, acessvel no endereo eletrnico http://www.sefaz.mt.gov.br \ Tributrio \ Regulamento do ICMS \ Anexos \ Anexo XIV - Das Normas Especficas Relativas ao Regime de SubstituoTributria, Aplicadas a Segmentos Econmicos.

PRODUTOS SUJEITOS SUBSTITUIO TRIBUTRIA6. A lista completa dos produtos sujeitos substituio tributria encontra-se no Apndice do Anexo XIV do RICMS-MT.CATEGORIAS DOS PRODUTOS SUJEITOS SUBSTITUIO TRIBUTRIA E RESPECTIVOS CONVNIOS/PROTOCOLOS CAPTULO I ALIMENTCIOS CATEGORIA DO CAPTULO Conv/Protoc 1.1. Prot. ICM 24/87 1.2. Prot. ICMS 21/91 1.3. Prot. ICMS 20/2005 1.4. outras espcies de alimentos II BEBIDAS 2.1. Prot. ICMS 11/91 2.2. Prot. ICMS 13/2006, 14/2006, 15/2006 e 6/2008 III IV V VI VII VIII CIGARROS E OUTROS DERIVADOS DO FUMO PRODUTOS FARMACUTICOS, SOROS E VACINAS DE USO HUMANO E CORRELATOS COSMTICOS, PERFUMARIA, ARTIGOS DE HIGIENE PESSOAL E DE TOUCADOR LMINAS DE BARBEAR, APARELHOS DE BARBEAR DESCARTVEIS E ISQUEIROS MATERIAL DE LIMPEZA MATERIAL DE CONSTRUO 3.1. Conv. ICMS 37/94 4.1. Conv. ICMS 76/94 Prot. ICMS 24/2005, 7/2008 5.1. Prot. ICMS 10/2008 6.1. Prot. ICM 16/85 7.1. Prot. ICMS 12/2008 8.1. Prot. ICM 11/85 8.2. Prot. ICMS 32/92 8.3. Prot. ICMS 11/2008 IX X XI TINTAS, VERNIZES E OUTRAS MERCADORIAS DA INDSTRIA QUMICA LMPADAS ELTRICAS E ELETRNICAS, PILHAS E BATERIAS ELTRICAS FILMES FOTOGRFICOS E CINEMATOGRFICOS E "SLIDES" E DISCOS FONOGRFICOS E FITAS VIRGENS OU GRAVADAS APARELHOS CELULARES, PRODUTOS ELETRODOMSTICOS, ELETROELETRNICOS, EQUIPAMENTOS DE INFORMTICA 9.1. Prot. ICMS 31/92 e Conv. ICMS 74/94 10.1. Prot. ICM 17/85 10.2. Prot. ICM 18/85 11.1. Prot. ICM 15/85 11.2. Prot. ICM 19/85 12.1 Conv. ICMS 135/2006 12.2 Prot. ICMS 8/2008

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SUBSTITUIO TRIBUTRIA CARTILHA EXPLICATIVACAPTULO XIII CATEGORIA DO CAPTULO VECULOS AUTOMOTORES NOVOS, INCLUSIVE DE DUAS RODAS; PNEUMTICOS, CMARAS DE AR E PROTETORES DE BORRACHA; E PEAS, COMPONENTES E ACESSRIOS PARA VECULOS AUTOMOTORES E OUTROS FINS RAES PARA ANIMAIS DOMSTICOS Conv/Protoc 13.1 Conv. ICMS 132/92 13.2 Conv. ICMS 52/93 13.3 Conv. ICMS 85/93 13.4 Prot. ICMS 41/2008

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XIV

14.1 Prot. ICMS 26/04 e 9/2008

UNIDADES DA FEDERAO PARCEIRAS DE MATO GROSSO7. A seguir esto discriminadas as Unidades da Federao parceiras de Mato Grosso em Protocolos e Convnios ICM/ICMS relativos substituio tributria.PRODUTOS SUJEITOS A ST, RESPECTIVOS CONVNIOS/PROTOCOLOS E UF SIGNATRIAS CAPT PRODUTOS ULO I FARINHA DE TRIGO ACAR DE CANA SORVETES E PREPARADOS PARA FABRICAO DE SORVETE EM MQUINA CAF TORRADO E MODO E LEITE EM P CERVEJA, CHOPE, REFRIGERANTE, GUA MINERAL OU POTVEL E GELO VINHOS, SIDRAS E OUTRAS BEBIDAS FERMENTADAS BEBIDAS QUENTES, VERMUTES E OUTROS VINHOS DE UVAS FRESCAS AROMATIZADOS AGUARDENTE VINHOS, SIDRAS E OUTRAS BEBIDAS FERMENTADAS; BEBIDAS QUENTES, VERMUTES E OUTROS VINHOS DE UVAS FRESCAS AROMATIZADOS III IV CIGARROS E OUTROS DERIVADOS DO FUMO PRODUTOS FARMACUTICOS, SOROS E VACINAS DE USO HUMANO E CORRELATOS SERINGAS E AGULHAS PARA SERINGAS PRODUTOS FARMACUTICOS, SOROS E VACINAS DE USO HUMANO E CORRELATOS COSMTICOS, PERFUMARIA, ARTIGOS DE HIGIENE PESSOAL E DE TOUCADOR Conv/Protoc Prot. ICM 24/87 Prot. ICMS 21/91 Prot. ICMS 20/2005 Outras espcies de alimentos Prot. ICMS 11/91 Prot. ICMS 13/2006 Prot. ICMS 14/2006 Prot. ICMS 15/2006 Prot. ICMS 6/2008 UF SIGNATRIAS (PARCEIRAS) GO, MG, MT BA, ES, MS, MT, PA, RJ, SP AL, AP, BA, DF, ES, MG, MS, MT, PB, PE, PI, PR, RJ, RN, RO, RS, SC, SE, SP, TO MT AC, AL, AM, AP, BA, CE, DF, ES, GO, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, PI, PR, RJ, RN, RO, RR, RS, SC, SE, SP, TO AL, AP, CE, DF, MA, MG, MS, MT, PI, TO AL, AP, CE, DF, MA, MG, MS, MT, PI, TO AL, AP, CE, DF, MA, MS, MT, PI, TO

II

MT, SP AC, AL, AM, AP, BA, CE, DF, ES, GO, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, PI, PR, RJ, RN, RO, RR, RS, SC, SE, SP, TO AC, AL, AM, AP, BA, ES, MA, MS, MT, PA, PB, PE, PI, PR, RO, SC, SE, TO AL, AP, ES, MG, MS, MT, PR, TO MT, SP MT, SP

Conv. ICMS 37/94 Conv. ICMS 76/94 Prot. ICMS 24/2005 Prot. ICMS 7/2008 Prot. ICMS 10/2008

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p. 6CAPT ULO VI VII VIII

SUBSTITUIO TRIBUTRIA CARTILHA EXPLICATIVAPRODUTOS Conv/Protoc UF SIGNATRIAS (PARCEIRAS) AC, AL, AM, AP, BA, CE, DF, ES, GO, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, PI, PR, RJ, RO, RR, RS, SC, SE, SP MT, SP AC, AL, AP, BA, CE, DF, ES, GO, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, PI, PR, RJ, RN, RO, RR, RS, SC, SE, SP, TO AC, AP, CE, DF, ES, GO, MG, MS, MT, PA, PR, RJ, RR, RS, SC, SE, SP MT, SP AC, AL, AM, AP, BA, CE, DF, ES, GO, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, PI, PR, RJ, RN, RO, RR, RS, SC, SE, SP, TO CE, DF, GO, MG, MS, MT, PR, RJ, RS, SC, SP, TO AC, AL, AM, AP, BA, CE, DF, ES, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, PI, RJ, RN, RO, RR, RS, SC, SE, SP AC, AL, AM, AP, BA, CE, DF, ES, GO, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, PI, PR, RJ, RN, RO, RS, SC, SP, TO AC, AL, AM, AP, BA, CE, DF, ES, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, PI, PR, RJ, RN, RO, RR, RS, SC, SE, SP, TO AC, AL, AM, AP, BA, CE, DF, ES, GO, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, PI, PR, RJ, RN, RO, RR, RS, SC, SE, SP, TO AC, AL, AP, BA, CE, DF, ES, GO, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PI, PR, RJ, RN, RO, RR, RS, SE, TO MT, SP AC, AL, AM, AP, BA, CE, DF, ES, GO, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, PI, PR, RJ, RN, RO, RR, RS, SC, SE, SP, TO AC, AL, AM, AP, BA, CE, DF, ES, GO, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, PI, PR, RJ, RN, RO, RR, RS, SC, SE, SP, TO AC, AL, AM, AP, BA, CE, DF, ES, GO, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, PI, PR, RJ, RN, RO, RR, RS, SC, SE, SP, TO AM, AP, BA, DF, MA, MG, MT, PA, PI, PR, RN, SC, SP AC, AL, AM, AP, BA, CE, DF, ES, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, PI, PR, RJ, RN, RO, RR, RS, SC, SE, SP, TO MT, SP

LMINAS DE BARBEAR, APARELHOS DE BARBEAR DESCARTVEIS E Prot. ICM 16/85 ISQUEIROS Prot. ICMS MATERIAL DE LIMPEZA 12/2008 CIMENTO DE QUALQUER ESPCIE TELHAS, CUMEEIRA E CAIXAS D'GUA DE CIMENTO, AMIANTO, FIBROCIMENTO, POLIETILENO E FIBRA DE VIDRO MATERIAIS DE CONSTRUO TINTAS, VERNIZES E OUTRAS MERCADORIAS DA INDSTRIA QUMICA TINTAS E VERNIZES Prot. ICM 11/85

Prot. ICMS 32/92 Prot. ICMS 11/2008 Conv. ICMS 74/94 Prot. ICMS 31/92 Prot. ICM 17/85 Prot. ICM 18/85 Prot. ICM 15/85

IX

X

LMPADAS ELTRICAS E ELETRNICAS PILHAS E BATERIAS ELTRICAS

XI

FILME FOTOGRFICO E CINEMATOGRFICO E "SLIDE"

DISCO FONOGRFICO, FITA VIRGEM Prot. ICM 19/85 OU GRAVADA XII APARELHOS CELULARES E CARTES INTELIGENTES PRODUTOS ELETRODOMSTICOS, ELETROELETRNICOS, EQUIPAMENTOS DE INFORMTICA XIII VECULOS AUTOMOTORES NOVOS VECULOS DE DUAS RODAS MOTORIZADOS PNEUMTICOS, CMARAS DE AR E PROTETORES DE BORRACHA PEAS, COMPONENTES E ACESSRIOS PARA VECULOS AUTOMOTORES E OUTROS FINS XIV RAES PARA ANIMAIS DOMSTICOS Conv. ICMS 135/2006 Prot. ICMS 8/2008 Conv. ICMS 132/92 Conv. ICMS 52/93 Conv. ICMS 85/93 Prot. ICMS 41/2008 Prot. ICMS 26/04 Prot. ICMS 9/2008

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SUBSTITUIO TRIBUTRIA CARTILHA EXPLICATIVA BASE DE CLCULO DA SUBSTITUIO TRIBUTRIA

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8.1. Nas operaes sujeitas substituio tributria, a base de clculo do ICMS devido ao Estado de Mato Grosso poder ser ajustada de forma que resulte em carga tributria equivalente quela apurada para a CNAE em que estiver enquadrado o destinatrio, conforme o artigo 1 do Anexo XI do regulamento. 8.2. Para fins de determinao da equivalncia da carga tributria, na forma disposta acima: Ser tomada pela metade a margem de lucro estabelecida para a respectiva CNAE arrolada no artigo 1 do Anexo XI do Regulamento. Esta reduo no se aplica relativamente ao documento fiscal inidneo ou ao destinatrio em situao irregular perante a Administrao tributria matogrossense, hiptese em que a diferena ser exigida do destinatrio. Aplica-se, portanto, a reduo quando houver diferena do ICMS devido por substituio tributria em decorrncia apenas da efetivao de GLOSA DE CRDITO, em operao que destinar mercadoria a contribuinte regular perante a Administrao Tributria do Estado de Mato Grosso, e o lanamento do valor complementar ser exigido do destinatrio. Aplicam-se cumulativamente outros percentuais de reduo fixados na legislao tributria para a mercadoria ou para o segmento econmico,se houver. O ajuste decorrente do item 8.1 ser efetuado na mesma proporo do excesso ou diferena, verificados entre as bases de clculo apuradas dos dois modos a seguir: o somatrio das parcelas: a) o valor da operao ou prestao prpria, realizada pelo substituto tributrio ou pelo substitudo intermedirio; b) o montante dos valores de seguro, de frete e de outros encargos cobrados ou transferveis aos adquirentes ou tomadores de servio; c) a margem de valor agregado, inclusive lucro, relativa s operaes ou prestaes subseqentes, de acordo com o Convnio ou Protocolo; valor total da mercadoria consignado na Nota Fiscal, nele includo o valor do Imposto sobre Produtos Industrializados e/ou outras despesas debitadas ao destinatrio, acrescido da margem de lucro fixada para a CNAE do contribuinte no artigo 1 do Anexo XI do Regulamento, reduzida esta em 50% (cinqenta por cento).

o

8.3. O valor do ICMS retido e/ou recolhido pelo remetente da mercadoria ser considerado antecipao do montante devido e qualquer diferena apurada ser exigida do destinatrio, estabelecido no territrio mato-grossense. 9. No se aplica a margem de lucro por CNAE nas seguintes operaes e prestas:

com combustveis regidos nos termos do artigo 297 e seguintes das disposies permanentes do regulamento; quando resultar em valor inferior ao estabelecido em Lista de Preos Mnimos editada pela SEFAZ (bebidas, cimento, farinha de trigo, materiais de construo, pneus remould e/ou recauchutados);

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SUBSTITUIO TRIBUTRIA CARTILHA EXPLICATIVAquando houver preo ao consumidor fixado ou controlado por rgo ou autoridade competente, (medicamentos) ou, ainda, nas hipteses de existirem preos de venda ao consumidor sugerido pelo fabricante (veculos).

10.1 A base de clculo do ICMS devido por substituio tributria nas operaes com medicamentos fica reduzida, conforme o caso, aos percentuais abaixo arrolados aplicveis sobre o respectivo Preo Mximo ao Consumidor - PMC, arrolado na "Lista de Preos Fbrica e Mximos ao Consumidor", divulgada pela Cmara de Regulao do Mercado de Medicamentos CMED, em vigor na data da ocorrncia do fato gerador: 80,50% (oitenta inteiros e cinqenta centsimos por cento) do Preo Mximo ao Consumidor (PMC), nas operaes com medicamentos de referncia; 39,50% (trinta e nove inteiros e cinqenta centsimos por cento) do PMC, nas operaes com medicamentos genricos e similares. Este percentual somente se aplica quando houver, na discriminao do produto, a expressa indicao da respectiva classificao como 'genrico' ou 'similar', mas quando todos os produtos discriminados na Nota Fiscal pertencerem ao mesmo grupo, a indicao da respectiva classificao em 'genrico' ou 'similar', poder ser aposta no quadro 'informaes complementares'. A falta de indicao dessa classificao do produto implicar em tributao mediante a aplicao do percentual de 80,50%.

10.2 A reduo de base de clculo nos percentuais autorizados acima aplica-se, inclusive, em relao ao ICMS devido a ttulo de diferencial de alquotas, nas entradas de medicamentos oriundos de outras unidades federadas destinados ao uso e consumo por estabelecimento de contribuinte deste Estado. 10.3 Sem prejuzo da aplicao dos acrscimos legais devidos e penalidades cabveis espcie, os seguintes eventos implicaro em apurao do imposto ou diferena sem a utilizao de qualquer benefcio: a constatao de que a classificao informada na Nota Fiscal no corresponde ao produto discriminado; o transporte ou estocagem de medicamento desacobertado de Nota Fiscal.

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SUBSTITUIO TRIBUTRIA CARTILHA EXPLICATIVA

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OBRIGAES DO REMETENTE DA MERCADORIA11.1 Incumbe ao remetente da mercadoria:

11.1.1 Demonstrar, na Nota Fiscal que acobertar sada de mercadoria destinada a contribuinteestabelecido no territrio mato-grossense, o clculo do ICMS devido por substituio tributria a este Estado, efetuando o respectivo destaque na Nota Fiscal;

11.1.2 Efetivar o recolhimento do ICMS devido por substituio tributria ao Estado de MatoGrosso, mediante utilizao de Documento de Arrecadao DAR-1/AUT, obtido no endereo eletrnico www.sefaz.mt.gov.br, em substituio Guia Nacional de Recolhimentos de Tributos Estaduais GNRE, antes da sada da mercadoria; 11.1.3 Informar o nmero do DAR-1/AUT na Nota Fiscal que acobertar a operao campo 23;

11.1.4 Anexar o DAR-1/AUT correspondente Nota Fiscal que acobertar o trnsito de mercadoria,para comprovao do recolhimento do valor do ICMS devido por substituio tributria relativo a cada operao. 11.2 Fica autorizado o agrupamento em nico DAR-1/AUT dos valores do ICMS devido por substituio tributria destacados em mais de uma Nota Fiscal, desde que:

Todos os documentos fiscais sejam emitidos pelo mesmo remetente, na mesma data e destinem mercadorias ao mesmo destinatrio, transportadas pelo mesmo veculo; Sejam anexadas ao DAR-1/AUT todas as Notas Fiscais correspondentes, inclusive durante o trnsito das mercadorias.

11.3O prazo previsto no item 11.1.2 e as obrigaes citadas nos itens 11.1.3, 11.1.4 e 11.2 no seaplicam quando o remetente da mercadoria for inscrito no Cadastro de Contribuintes do ICMS de Mato Grosso e credenciado, junto Secretaria de Estado de Fazenda, para efetuar a reteno e o recolhimento mensal do ICMS devido por substituio tributria.

11.4Na hiptese acima, o recolhimento dever ser efetuado pelo remetente, tambm mediante uso deDAR-1/AUT, respeitados os prazos fixados nos convnios e protocolos celebrados no mbito do Conselho Nacional de Poltica Fazendria CONFAZ, por fora dos quais foram os produtos submetidos ao regime de substituio tributria, bem como em ato editado pela Secretaria de Estado de Fazenda.

11.5A mera obteno de inscrio estadual no configura credenciamento do contribuinte para retenoe recolhimento mensal do ICMS devido por substituio tributria, hiptese em que o recolhimento dever, tambm, ser efetuado a cada operao.

11.6Quando for constatada a falta ou insuficincia de recolhimento do imposto devido por substituiotributria pelo remetente, o valor correspondente ser exigido do destinatrio mato-grossense: na operao regular e idnea, promovida a destinatrio mato-grossense regular perante a Administrao Tributria, com valor total da NF igual ou menor que R$ 4.000,00, para recolhimento espontneo no 10 (dcimo) dia do segundo ms subseqente ao da entrada da mercadoria no territrio mato-grossense;

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p. 10

SUBSTITUIO TRIBUTRIA CARTILHA EXPLICATIVAnos demais casos, junto ao primeiro posto fiscal de divisa interestadual.

11.7 A eleio do destinatrio mato-grossense como devedor principal no: exclui a responsabilidade solidria do remetente; representa benefcio de ordem em favor do remetente; exclui a eventual responsabilidade por infraes do remetente.

EXEMPLO DE EMISSO DA NOTA FISCALGERAL INDUSTRIA AUTO PEAS LTDA _GRAVATAI - RS C.G.C.: xx9x I.E.: xx7x Nota Fiscal N. XXXXX 1 VIA CLIENTE NAT. DA OPERAO: VENDA 6401 DATA DE EMISSO: xx.xx.0x

DESTINATRIO DAS MERCADORIAS

Nome da Firma: JK DISTRIBUIDORA DE PEAS PARA VEICULO LTDA CGC: xx3x Inscrio Estadual: xx2xUNIDADE

Municpio: CuiabVALOR UNITRIO

Estado: MTALQUOTA ICMS IPI VALOR DO IPI

DESCRIO DOS PRODUTOS Molas e folhas de molas, de ferro ou ao, para uso automotivo NCM 7320.10.00 CAUCULO DO IMPOSTO BASE DE CALCULO VALOR DO ICMS ICMS 20.000,00 VALOR DO FRETE

QUANTIDADE

VALOR TOTAL

PC

200

100,00

20.000,00

7

10

2.000,00

BASE DE CALCULO ICMS SUBSTITUIO

VALOR DO ICMS SUBSTITUIO 3.836,00 VALOR TOTAL DO IPI 2.000,00

VALOR TOTAL DOS PRODUTOS 20.000,00 VALOR TOTAL DA NOTA 25.836,00

30.800,00 1.400,00 VALOR DO OUTRAS DESPESAS SEGURO ACESSORIAS ...... ..... ...... TRANSPORTADOR/VOLUMES TRANSPORTADOS FRETE POR CONTA NOME/RAZO SOCIAL

Transportes Azulo Ltda Informaes Complementares DAR n 000/15.085.430-78N O P Q R S T U V X

1. 2.

EMITENTE DESTINATRIO

1

PLACA DO VECULO AKT 1020 RO

UF

CGC/CPF Cccccccccccccccccccccc

Base Clculo Protocolo: 34.518,00 Base Clculo Ajustada 30.800,00 DAR-1/AUT- 080000090898

FORNECEDOR EM SP BC-ST MATO GROSSO VALOR OPERAO PRPRIA 22.000,00 MVA PROTOCOLO 56,9% MARGEM LUCRO ANEXO VIII ART 36 40% BASE CLCULO NORMAL (N*O) 34.518,00 BASE DE CALCULO REDUZIDA A (N*P) 30.800,00 REDUO DE BASE CLCULO (R/Q-1*100) -10,77% ALQUOTA INTERNA 17% ICMS BRUTO SEM DEDUO (R*T) 5.236,00 CRDITO OPERAO PRPRIA 1.400,00 ICMS ST LQUIDO (U - V) 3.836,00

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SUBSTITUIO TRIBUTRIA CARTILHA EXPLICATIVA

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CFOP NAS OPERAES INTERESTADUAIS COM PRODUTOS SUJEITOS A SUBSTITUIO TRIBUTRIA

I N D U S T R I A

6.401 Venda de produo do estabelecimento em operao com produto sujeito ao regime de substituio tributria, na condio de contribuinte substituto. Nas operaes em que o remetente se enquadre na condio de substituto tributrio, a responsabilidade do recolhimento do ICMS ST do remetente. 6.402 Venda de produo do estabelecimento de produto sujeito ao regime de substituio tributria, em operao entre contribuintes substitutos do mesmo produto. Nas operaes em que o destinatrio se enquadre na condio de substituto tributrio, a responsabilidade do recolhimento do ICMS ST do destinatrio. 6.403 Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria, na condio de contribuinte substituto Nas operaes em que o remetente se enquadre na condio de substituto tributrio, a responsabilidade do recolhimento do ICMS ST do remetente. 6.404 Venda de mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria, cujo imposto j tenha sido retido anteriormente Nas operaes em que o remetente se enquadre na condio de substituto tributrio, a responsabilidade do recolhimento do ICMS ST do remetente.

C O M E R C I O

INDUSTRIA A COMERCIO

6.408 Transferncia de produo do estabelecimento em operao com produto sujeito ao regime de substituio tributria 6.409 Transferncia de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria

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SUBSTITUIO TRIBUTRIA CARTILHA EXPLICATIVA CLCULO DO IMPOSTO NA OPERAO INTERESTADUALICMS ST = (Al x BCAJ ST) ICMS operao prpria

onde: AI = Alquota Interna do Produto BCAJ = Base de Clculo Ajustada Operao interestadual com destino ao Estado de Mato Grosso Quadro 1 CONTRIBUINTE REGULAR MATO GROSSOREMETENTE REGIO SUDESTE BC ST MATO GROSSO N O P Q R S T U V X Z VALOR OPERAO PRPRIA MVA PROTOCOLO/CONVNIO MARGEM DE LUCRO ANEXO VIII ART 36 BASE CLCULO NORMAL (N*(1+O)) BASE DE CALCULO AJUSTADA (N*(1+P)) REDUO DE BASE CLCULO (R/Q-1)*100 ALQUOTA REMETENTE SUDESTE ALQUOTA INTERNA ICMS BRUTO (U*R) CRDITO OPERAO PRPRIA (T*N) ICMS ST LQUIDO (V-X) CNAE DESTINATRIO 4530701 MARGEM LUCRO 100% 100,00 100% 50% 200,00 150,00 -25% 7% 17% 25,50 7,00 18,50 REDUTOR 50%

Quadro 2 CONTRIBUINTE IRREGULAR MATO GROSSOREMETENTE REGIO SUDESTE BC ST MATO GROSSO N O P Q R S T U V X Z VALOR OPERAO PRPRIA MVA PROTOCOLO/CONVNIO MARGEM LUCRO ANEXO VIII ART 36 BASE CLCULO NORMAL (N*O) BASE DE CALCULO REDUZIDA A (N*P) REDUO DE BASE CLCULO (R/Q-1)*100 ALQUOTA REMETENTE SUDESTE ALQUOTA INTERNA ICMS BRUTO SEM DEDUO (U*R) CRDITO OPERAO PRPRIA (T*N) ICMS ST LQUIDO ( V-X) CNAE DESTINATRIO 4530701 MARGEM LUCRO 100% 100,00 100% 100% 200,00 200,00 0% 7% 17% 34,00 7,00 27,00 REDUTOR 50%

OBS: A Legislao mato-grossense determina que, nas operaes amparadas na Unidade Federada de origem por benefcio fiscal inidneo, sem amparo do CONFAZ, ser aplicada a glosa do ICMS sobre o crdito de origem: Decreto 4540/2006 - GLOSA DO ICMS.

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SUBSTITUIO TRIBUTRIA CARTILHA EXPLICATIVA DIFERENCIAL DE ALQUOTA

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O regime de substituio tributria alcana, inclusive, as entradas de bens e mercadorias enquadrados na substituio tributria oriundos de outras unidades federadas para integrar ativo imobilizado ou para uso ou consumo de estabelecimento mato-grossense, em relao ao imposto devido a ttulo de diferencial de alquotas. Na sada interestadual com destino ao Estado de Mato Grosso de mercadoria para integrao ao ativo permanente ou uso ou consumo do destinatrio, o imposto a ser recolhido por substituio tributria corresponder diferena entre as alquotas interna e interestadual aplicadas sobre, o valor da operao ou prestao sobre o qual incidiu o imposto no Estado de origem. Operao Interestadual com destino ao Estado de Mato Grosso (Ativo e Uso e Consumo)Ativo Imobilizado Uso e Consumo Operao prpria Substituio tributria ICMS DIFERENCIAL ALQUOTA ST Base Clculo 1.000,00 1.000,00 Alquota Interna Alquota Interest 7% Diferena Alquota 10%

17% 100,00

Operao Interestadual com Produto Isento ou Simples Nacional (Ativo e Uso e Consumo)Ativo Imobilizado Uso e Consumo Operao prpria Substituio tributria ICMS DIFERENCIAL ALQUOTA ST Base Clculo 1.000,00 1.000,00 Alquota Interna Alquota Interest 7% Diferena Alquota 10%

17% 100,00

OPERAES INTERESTADUAIS ENQUADRADAS NO SIMPLES NACIONALO Contribuinte remetente de mercadorias sujeitas substituio tributria estabelecido em outra unidade da Federao optante pelo Simples Nacional apurar o ICMS devido por substituio tributaria conforme regra aplicvel aos contribuintes sujeitos ao regime normal de pagamento, observando somente que: o imposto relativo operao prpria ser o resultado do produto da alquota definida na forma do 1 do art. 18 da Lei Complementar 123/2006 (Simples Nacional), para cada perodo de apurao, pelo valor da receita decorrente das operaes prprias no respectivo perodo, devendo o imposto ser recolhido ao Estado de origem. Para efeito de clculo do ICMS-ST: - Operao interestadual Quadro 3 CONTRIBUINTE REGULAR MATO GROSSOREMETENTE OUTRA UNIDADE DA FEDERAO - BC ST MATO GROSSO N O P Q R VALOR OPERAO PRPRIA MVA PROTOCOLO MARGEM LUCRO ANEXO VIII ART 36 BASE CLCULO NORMAL (N*O) BASE DE CALCULO REDUZIDA A (N*P) CNAE DESTINATRIO 4530701 100,00 100% 50% 200,00 150,00 MARGEM LUCRO 100% REDUTOR 50%

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p. 14S T U V X Z

SUBSTITUIO TRIBUTRIA CARTILHA EXPLICATIVAREDUO DE BASE CLCULO (R/Q-1*100) ALQUOTA REMETENTE SUDESTE ALQUOTA INTERNA ICMS BRUTO SEM DEDUO (U*R) CRDITO OPERAO PRPRIA (T*N) ICMS ST LQUIDO ( V-X) -25% Simples Nacional 17% 25,50 0,0 25,50

Quadro 4 CONTRIBUINTE IREGULAR MATO GROSSOREMETENTE REGIO SUDESTE BC-ST MATO GROSSO N O P Q R S T U V X Z VALOR OPERAO PRPRIA MVA PROTOCOLO MARGEM LUCRO ANEXO VIII ART 36 BASE DE CLCULO NORMAL (N*O) BASE DE CALCULO REDUZIDA A (N*P) REDUO DE BASE CLCULO (R/Q-1*100) ALQUOTA REMETENTE OUTRA UF ALQUOTA INTERNA ICMS BRUTO SEM DEDUO (U*R) CRDITO OPERAO PRPRIA (T*N) ICMS ST LQUIDO (V-X) CNAE DESTINATRIO 4530701 100,00 100% 100% 200,00 200,00 -0% Simples Nacional 17% 34,00 0,0 34,00 MARGEM LUCRO 100% REDUTOR 50%

OBS: A Legislao mato-grossense determina que, nas operaes amparadas na Unidade Federada de origem por benefcio fiscal inidneo, sem amparo do CONFAZ, ser aplicada a glosa do ICMS sobre o crdito de origem: Decreto 4540/2006 - GLOSA DO ICMS.

PRAZO DE RECOLHIMENTO DO SUBSTITUTO TRIBUTRIOa) At o 9 dia do perodo seguinte ao de apurao, quando inscrito no Cadastro de Contribuintes do Estado de Mato Grosso e credenciado para reteno e recolhimento mensal do ICMS devido por substituio tributria ao Estado de Mato Grosso, mediante utilizao de Documento de Arrecadao DAR-1/AUT;

b) Por ocasio da sada da mercadoria, quando a Unidade da Federao for signatria de Protocolo/Convnio ICM/ICMS, mas o remetente no for credenciado para reteno e recolhimento mensal do ICMS devido por substituio tributria; c) Por ocasio do desembarao aduaneiro da mercadoria, quando se tratar de importao.

IMPOSTO RECOLHIDO A MENORQuando o imposto devido por substituio tributria ao Estado de Mato Grosso estiver destacado e/ou recolhido a menor, inclusive em decorrncia da aplicao indevida da reduo da Margem de Lucro, na

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operao regular e idnea, promovida a destinatrio mato-grossense regular perante a Administrao Tributria, com valor total da NF maior que R$ 4.000,00, a diferena ser exigida do destinatrio, conforme o caso:

No momento da entrada da mercadoria no territrio mato-grossense, junto ao Posto Fiscal de divisa interestadual; No momento da verificao da mercadoria pela Gerncia de Controle de Transportadoras da Superintendncia de Fiscalizao GCET/SUFIS, nas hipteses em que os controles fazendrios forem desenvolvidos junto empresa responsvel pelo transporte; No momento do desembarao aduaneiro, quando se tratar de mercadoria importada do exterior.

O disposto acima no se aplica quando houver diferena do ICMS devido por substituio tributria em decorrncia, exclusivamente, da efetivao de GLOSA DE CRDITO, em operao que destinar mercadoria a contribuinte regular perante a Administrao Tributria do Estado de Mato Grosso, hiptese em que o lanamento ser efetuado em nome do destinatrio, pela Gerncia de Informaes de Nota Fiscal de Entrada da Superintendncia de Informaes do ICMS GINF/SUIC, para recolhimento no 10 (dcimo) dia do segundo ms subseqente ao da entrada da mercadoria no territrio mato-grossense.

ESCLARECIMENTOS SOBRE CREDENCIAMENTOPara obteno do credenciamento, para fins de reteno e recolhimento mensal do ICMS devido por substituio tributria, o contribuinte remetente da mercadoria, sem prejuzo do atendimento das exigncias pertinentes inscrio cadastral, dever, tambm, observar a legislao tributria vigente, inclusive s disposies contidas em atos originrios da Secretaria de Estado de Fazenda. Para fins do disposto acima, incumbe Gerncia de Recuperao da Receita Pblica da Superintendncia da Anlise da Receita Pblica GERP/SARE identificar os contribuintes que sero alcanados pelo credenciamento de ofcio, podendo considerar o volume de Notas Fiscais em seu nome, constantes dos controles eletrnicos de documentos fiscais pertinentes movimentao de mercadorias no Estado, ou outros critrios de interesse da administrao tributria. A Secretaria de Estado de Fazenda poder inscrever contribuintes de outra Unidade da Federao no Cadastro de Contribuintes, para efetivar o recolhimento do ICMS devido por substituio tributria ao Estado de Mato Grosso, mediante utilizao de Documento de Arrecadao DAR-1/AUT, antes da sada da mercadoria;

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INDSTRIA INTERNAEsto submetidas ao regime de substituio tributria as mercadorias arroladas no Apndice do Anexo XIV do RICMS-MT, sem prejuzo de outras que vierem a ser acrescentadas ao mencionado regime, em decorrncia de convnios ou protocolos celebrados no mbito do Conselho Nacional de Poltica Fazendria CONFAZ, aplicveis no territrio mato-grossense. O regime aplica-se tambm s operaes subseqentes a ocorrerem no Estado com mercadorias industrializadas no territrio matogrossense, por estabelecimento industrial enquadrado em CNAE relacionada nos incisos III e V do artigo 1 do Anexo XI do regulamento. Independentemente de arrolamento no Apndice do Anexo XIV do RICMS-MT ou em ato do CONFAZ, o regime de substituio tributria aplica-se, tambm, a qualquer mercadoria discriminada na mesma Nota Fiscal que acobertar operao com mercadoria includa no aludido regime.

CLCULO DO IMPOSTO INDSTRIA INTERNAICMS ST = (Al x BCAJ ST) ICMS operao prpria onde: AI = Alquota Interna do Produto BCAJ = Base de Clculo Ajustada Indstrias do estado de Mato Grosso Operao internaDESTINATRIO REGULAR N VALOR OPERAO PRPRIA O P Q R S T MARGEM DE LUCRO ANEXO VIII ART 36 BASE CLCULO SUBSTITUIO TRIBUTRIA (N*(1+O)) ALQUOTA INTERNA ICMS BRUTO SEM DEDUO (Q*P) CRDITO OPERAO PRPRIA (Q*N) ICMS ST LQUIDO (R-S) 100,00 50% 150,00 17% 25,50 17,00 8,50

DESTINATRIO IRREGULAR N VALOR OPERAO PRPRIA O P Q R S T MVA ANEXO VIII ART 36 BASE CLCULO SUBSTITUIO TRIBUTRIA (0*N) ALQUOTA INTERNA ICMS BRUTO SEM DEDUO (Q*P) CRDITO OPERAO PRPRIA (Q*N) ICMS ST LQUIDO ( R-S)

100,00 100% 200,00 17% 34,00 17,00 17,00

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DAR-1/AUT DOCUMENTO DE ARRECADAOO documento de arrecadao deve ser emitido em nome do estabelecimento responsvel pelo pagamento do imposto. Assim, naquele emitido por ocasio da sada da mercadoria de estabelecimento localizado em outro Estado, no inscrito no Estado de Mato Grosso, dever constar na Nota Fiscal o nmero do documento DAR-1/AUT. CDIGOS DE RECEITA 1317 1538 1546 1783 1813 1821 2313 2550 2810 3816 3824 4316 4324 ICMS DIFERENCIAL DE ALIQUOTA; ICMS COMERCIO SUBST.TRIB. NO CADAST; ICMS COM COMB.LIQ.GAS.SUB.TRIB.NAO CAD; ICMS COM COMB ALCOOL HIDRATADO SUB TRIB; ICMS COMERCIO SUBSTITUICAO TRIBUTARIA ; ICMS COMERCIO COMB.LIQ.GAS.SUBST.TRIBUT; ICMS INDUSTRIA DIFERENCIAL DE ALIQUOTA; ICMS INDUSTRIA SUBST.TRIBUT.NAO CADAS. ICMS INDUSTRIA SUBSTITUICAO TRIBUTARIA; ICMS TRANSP SUBSTITUICAO TRIBUTARIA; ICMS COMUNICACAO SUBSTITUICAO TRIBUTARIA; ICMS PECUARIA DIFERENCIAL DE ALIQUOTA; ICMS AGRICULTURA DIFERENCIAL DE ALIQUOTA.

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