Seminário Mensal Departamento Fiscal Fevereiro 2017¡rio_Fiscal_Fevereiro_2017.pdf · receita bruta, no ano calendário anterior, de até R$ 60.000,00, ... No caso de MEI transportador,

Apresentação: Helen Mattenhauer

Fábio Lopes 22/02/2017

Seminário Mensal

Departamento Fiscal

Fevereiro 2017

MEI- Microempreendedor

Individual estabelecido no

Estado da Região Sudeste

2



Estado do Rio de Janeiro

3

Legislação

Estadual:

- RICMS/00 (Regulamento do ICMS - Decreto nº 27.427/00): www.fazenda.rj.gov.br > Legislação

Estadual

- Resolução SEFAZ nº 980/16: www.fazenda.rj.gov.br > Legislação > Estadual > 2016



Federal:

- Constituição Federal: www.planalto.gov.br/legislacao > Constituição

- EC nº 87/15: www.planalto.gov.br/legislacao > Constituição > Emendas Constitucionais

- Lei Complementar nº 123/06: www.planalto.gov.br/legislacao > Leis Complementares > 2006

- Lei nº 10.406/02 (Código Civil): www.planalto.gov.br/legislacao > Códigos

- Resolução CGSN nº 94/11: www.receita.fazenda.gov.br/SimplesNacional > Legislação >

Resoluções CGSN

- Convênio ICMS nº 93/15: www.confaz.fazenda.gov.br/legislacao > Convênios ICMS

Visite também:

Portal do MEI na SEFAZ/RJ: www.fazenda.rj.gov.br/mei

Portal Nacional do MEI (Portal do Empreendedor): www.portaldoempreendedor.gov.br. 4

Conceito de MEI

Segundo o § 1º do art. 18-A da Lei Complementar nº 123/06,

considera-se MEI o empresário individual a que se refere o art.

966 da Lei nº 10.406/02 (Código Civil), que tenha auferido

receita bruta, no ano calendário anterior, de até R$ 60.000,00,

optante pelo Simples Nacional e que não esteja impedido de

optar pela sistemática de recolhimento de impostos e

contribuições abrangidos pelo Simples Nacional em valores fixos

mensais.

No caso de início de atividades, o limite de receita será de R$

5.000,00 multiplicados pelo número de meses compreendido

entre o início da atividade e o final do respectivo ano-calendário,

consideradas as frações de meses como um mês inteiro..

5

A formalização é feita de forma gratuita pelo Portal do

Empreendedor (www.portaldoempreendedor.gov.br).

Nesse site, o MEI pode se informar sobre a legislação, os

benefícios, além de obter ajuda e ainda acessar as

perguntas frequentes sobre o assunto.

Cadastro do MEI

6

http://www.portaldoempreendedor.gov.br/

No Estado do Rio de Janeiro, conforme o art. 33 da Parte III da Resolução

SEFAZ nº 720/14, o MEI não possui inscrição no CAD-ICMS, devendo

manter em seu estabelecimento ou local onde exerça suas atividades, para

comprovação de sua condição e pronta exibição à fiscalização do ICMS,

cópia do Certificado da Condição de Microempreendedor Individual -

CCMEI, de que trata o art. 23 da Resolução CGSIM nº 16/09, gerado pela

internet no Portal do Empreendedor. Em substituição ao CCMEI, poderá

apresentar consulta emitida pelo Portal do Simples Nacional, em que conste

a informação de "Optante pelo SIMEI" e a respectiva data de início dessa

opção.

O contribuinte que tenha inscrição estadual e opte pela sistemática aplicada

ao MEI deve requerer baixa de sua inscrição estadual no prazo de 60 dias

da data de seu enquadramento no SIMEI. Caso não requerida nesse prazo,

a Superintendência de Cadastro e Informações Fiscais (SUCIEF)

processará a baixa de ofício .

Inscrição Estadual do ICMS RJ

7

Nas operações com bens e mercadorias, o MEI pode emitir:

- Nota Fiscal Avulsa Eletrônica (NFA-e), emitida pela página da

Secretaria de Estado de Fazenda na Internet (veja a pergunta

4.5), observado o disposto no Anexo VI da Parte II da

Resolução SEFAZ nº 720/14 e no Capítulo II do Anexo I do

Livro VI do RICMS/00, Decreto nº 27.427/00.

Na prestação de serviço de transporte intermunicipal ou

interestadual de cargas, aquaviário ou rodoviário, o MEI

pode emitir:

- Conhecimento Avulso de Transporte Aquaviário e Rodoviário de

Cargas, observado o disposto no Anexo VI da Parte II da

Resolução nº 720/14 e no art. 74-A do Livro IX do RICMS/00,

Decreto nº 27.427/00.

Emissão de Documentos Fiscais

8

Esse documento não é emitido eletronicamente. Ele deve ser

adquirido em papelarias.

Além das demais normas pertinentes à emissão dos documentos

fiscais previstas nos dispositivos acima citados, o MEI deve

observar o disposto no art. 57 da Resolução CGSN nº 94/11.

A Nota Fiscal Avulsa Eletrônica e o Conhecimento Avulso de

Transporte Aquaviário e Rodoviário de Cargas podem ser

emitidos tanto nas operações realizadas com contribuinte do

ICMS como nas realizadas com consumidor final, pessoa física

ou jurídica não contribuinte do imposto.


9

O MEI não está obrigado à emissão de Nota Fiscal Eletrônica

(NF-e), Nota Fiscal de Consumidor Eletrônica (NFC-e) ou

Cupom Fiscal, Conforme dispõe o art. 35 da Parte III da

Resolução SEFAZ nº 720/14, nas hipóteses de emissão

obrigatória de documento fiscal relativo à venda de bens e

mercadorias, ou quando, mesmo desobrigado, queira emiti-lo,

o MEI deverá emitir apenas NFA-e .

Para emitir a NFA-e, acesse www.fazenda.rj.gov.br/nfae. A partir

daí, informe os dados necessários até concluir a emissão do

documento. Não é necessário nenhum tipo de cadastro na

SEFAZ/RJ para emitir o documento.


10

Nas operações realizadas com pessoas jurídicas, o MEI deve

observar o seguinte procedimento:

1. O MEI está dispensado da emissão da NFA-e: - nas

operações de venda de mercadorias para contribuinte inscrito

no Cadastro de Contribuintes (CADICMS), ou seja, que tenha

inscrição estadual, desde que o destinatário emita “Nota Fiscal

de entrada” para acobertar o transporte.

2. O MEI está obrigado à emissão da NFA-e: - nas operações

com mercadorias para destinatário inscrito no CNPJ, quando o

destinatário não emitir nota fiscal de entrada.

Emissão de Documentos Fiscais Pessoas

Jurídicas

11

Nas operações interestaduais, destinadas a pessoas

físicas ou jurídicas, contribuintes ou não do imposto, o

MEI deve emitir NFA-e. No caso de MEI

transportador, para a prestação de serviço de

transporte intermunicipal ou interestadual de cargas,

aquaviário ou rodoviário, o documento a se utilizado é

o Conhecimento Avulso de Transporte Aquaviário e

Rodoviário de Cargas.

MEI- Operações Interestaduais

12

Relativamente à escrituração, o estabelecimento contribuinte do ICMS que adquire mercadoria do

MEI deve observar o seguinte procedimento:

1. Caso o contribuinte adquirente tenha emitido “NF-e de entrada”, que serviu para acobertar o

transporte da mercadoria (hipótese em que o MEI está dispensado de emitir documento fiscal),

deverá escriturará sua “NF-e de entrada”, observando os procedimentos normais de

escrituração.

2. Caso o MEI tenha emitido NFA-e (ou seja, o adquirente contribuinte do ICMS não emitiu “Nota

Fiscal de entrada” para acompanhar o transporte), ainda assim o adquirente contribuinte deve

emitir “NF-e de entrada”, referenciando a NFA-e recebida (campo específico da NF-e). Na

escrituração, também deve haver referência à NFA-e. Se obrigado à EFD, o registro da NFA-e

deve ser feito no campo próprio destinado a documentos referenciados; caso não, no campo

“Observações” da linha em que foi escriturada a NF-e de entrada (art. 35 do Anexo I do Livro VI do RICMS/00, Decreto nº 27.427/00).

Nos termos do § 1º do art. 97 da Resolução CGSN nº 94/11, o MEI está dispensado da escrituração dos livros fiscais e contábeis. A contabilidade do MEI é feita por meio do preenchimento mensal do Relatório de Receitas Brutas, conforme disposto no inciso I do art. 97 da Resolução CGSN nº 94/11.

MEI- Escrituração Documentos Emitidos

13

Conforme dispõe o art. 94, V, da Resolução CGSN nº 94/11, não

pode ser atribuída ao MEI a qualidade de substituto tributário.

Entretanto, isso não impede que o MEI seja responsável

solidário pelo recolhimento do imposto devido por substituição

tributária. Deste modo, caso receba mercadoria sujeita à

substituição tributária sem a devida retenção, o MEI deverá

recolher o imposto relativo à substituição tributária. Ex.: Peças,

partes e acessórios para veículos automotores estão sujeitas à

substituição tributária nas operações internas e interestaduais,

envolvendo os Estados signatários dos Protocolos ICMS 41/08

e 97/10 (item 7 do Anexo I do Livro II do RICMS/00 - Decreto

nº 27.427/00).

MEI- Substituto Tributário

14

Caso o MEI adquira essas mercadorias de algum contribuinte

(ex. contribuinte localizado no RJ ou em SP – estado signatário

do referido protocolo) sem a devida retenção do imposto

devido por substituição tributária, ele deverá fazer a retenção

do imposto, na forma prevista na Resolução SEFAZ nº 537/12.

A base de cálculo do imposto devido por substituição tributária

está prevista no artigo 5º do Livro II do RICMS/00 - Decreto nº

27.427/00. As mercadorias sujeitas à substituição tributária e

suas respectivas MVAs (Margens de Valores Adicionados)

estão listadas no Anexo I do Livro II do RICMS/00 - Decreto nº

27.427/00. O recolhimento deve ser efetuado no “Portal de

Pagamentos”, na página SEFAZ/RJ, utilizando o CNPJ do MEI.

O campo “inscrição estadual” deve permanecer em branco.

MEI- Substituto Tributário

15

O fato de o MEI que exerce atividades sujeitas ao ICMS não

possuir inscrição estadual no Estado do Rio de Janeiro não o

desqualifica como contribuinte do imposto para todos os

efeitos legais (art. 33, § 1º, da Parte III da Resolução SEFAZ nº

720/14). Assim, caso adquira de outro Estado mercadoria

destinada a seu uso e consumo ou a integrar seu ativo fixo,

deve efetuar o pagamento do diferencial de alíquota do ICMS -

valor relativo à diferença entre a alíquota interna e

interestadual, geralmente 8% (20% - 12%), que é devido pelo

MEI na qualidade de destinatário de tais mercadorias (art. 155,

§ 2º, VII e VIII "a", da Constituição Federal). O recolhimento

deve ser efetuado no “Portal de Pagamentos”, na página

SEFAZ/RJ, utilizando o CNPJ do MEI. O campo “inscrição

estadual” deve permanecer em branco.

MEI- Diferencial de Alíquotas

16

- Emenda Constitucional nº 87/15 (diferencial de alíquota devido

a outros estados) Existe ainda a hipótese de pagamento de

diferencial de alíquota de ICMS devido a outro estado, prevista

na Emenda Constitucional nº 87/15, na qualidade de remetente

em operações interestaduais destinadas a consumidor final

não contribuinte do ICMS (art. 155, § 2º, VII e VIII "b", da

Constituição Federal). Contudo, esse diferencial de alíquota

(ou seja, como remetente para outro estado) não é devido

pelas empresas optantes pelo Simples Nacional, incluído o

MEI, em face da Medida Cautelar na Ação Direta de

Inconstitucionalidade 5.464 MC/DF, que suspendeu a eficácia

da cláusula nona do Convênio ICMS 93/15 editado pelo

CONFAZ.

MEI- Diferencial DIFAL-87/2015

17

Site: www.fazenda.rj.gov.br


18


19

O MEI NÃO pode transferir crédito de ICMS na

venda de mercadorias para contribuinte do ICMS,

conforme o art. 59, I, da Resolução CGSN nº 94/11, o

contribuinte optante pelo Simples Nacional sujeito à

tributação do ICMS por valores fixos mensais (como é

o caso do MEI, sujeito ao valor fixo de R$ 1,00 de

ICMS pelo SIMEI), não pode consignar em seus

documentos fiscais valor para aproveitamento de

crédito de ICMS pelo adquirente.

MEI- Crédito

20

O adquirente NÃO tem direito a crédito de ICMS,

conforme o art. 60, III, da Resolução CGSN nº 94/11,

o adquirente de mercadoria não pode se creditar de

ICMS quando o remetente estiver na situação prevista

no art. 58, I, da mesma Resolução, isto é, quando o

remetente é contribuinte optante pelo Simples

Nacional sujeito à tributação do ICMS por valores

fixos mensais (como é o caso do MEI, sujeito ao valor

fixo de R$ 1,00 de ICMS pelo SIMEI).

MEI- Crédito

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O empresário individual que perder a condição

de enquadrado no SIMEI deverá se inscrever

no CAD-ICMS, caso continue exercendo

atividades sujeitas à inscrição obrigatória,

conforme previsto no Anexo I da Parte II da

Resolução SEFAZ nº 720/14, devendo ser

observado, quanto ao desenquadramento, o

disposto no art. 105 da Resolução CGSN nº

94/11.

MEI- Perde a Condição do Regime

22

• Primeiramente, é importante ressaltar que, nos termos do art.

33, §§ 2º e 3º, do Anexo III da Parte III da Resolução SEFAZ nº

720/14, o MEI deve sempre manter em seu estabelecimento ou

local onde exerça suas atividades cópia do Certificado da

Condição de Microempreendedor Individual - CCMEI, emitido

pelo Portal do Empreendedor, ou cópia de consulta atualizada

emitida pelo Portal do Simples Nacional em que conste a

informação de "Optante pelo SIMEI" e a respectiva data de

início dessa opção.

• No tocante ao pagamento de ICMS e à emissão de documento

fiscal, é necessário identificar o caso em que o MEI está

enquadrado.

MEI- Venda Ambulante ou Porta a Porta

23

• a) no caso de MEI estabelecido no Estado do Rio de Janeiro (ou seja, com

endereço no CNPJ localizado dentro do RJ) e o local da venda ser também

neste Estado:

• a.1) em relação ao pagamento do ICMS, esse imposto está incluído no valor fixo

mensal devido no seu regime de tributação (SIMEI) e nada mais de ICMS deve ser

pago;

• a.2) em relação à emissão de documento fiscal, nas vendas para pessoa jurídica,

quando ela não emitir nota fiscal de entrada, é obrigatório que o MEI emita a NFA-e.

Já nas vendas para pessoa física, o MEI é dispensado de emitir a NFA-e, mas, a

seu critério, poderá emiti-la.

•

• Obs.: é recomendável que, quando do transporte dos produtos para o local da

venda, e também quando do transporte dos produtos que não foram vendidos em

retorno para seu domicílio, o MEI emita NFA-e de simples remessa, em seu próprio

nome, para acobertar a circulação das mercadorias com o Documento Auxiliar da

NFA-e (DANFAE), conforme art. 36 do Anexo I do Livro VI do RICMS/00, Decreto nº 27.427/00.


24

• b) no caso de MEI estabelecido no Estado do Rio de Janeiro (ou seja, com

endereço no CNPJ localizado dentro do RJ) e o local da venda ser em outro

Estado:

• Neste caso, o MEI deverá consultar a legislação tributária do Estado onde os

produtos serão vendidos para verificar as normas relativas à necessidade de

pagamento antecipado do imposto devida àquela Unidade da Federação, bem como

quanto à emissão de documentos fiscais em relação às operações a serem

praticadas em seu território.

• c) no caso de MEI estabelecido em outro Estado (ou seja, com endereço no

CNPJ localizado fora do RJ) que trouxer mercadorias para venda no Estado do

Rio de Janeiro:

• Neste caso, o MEI deverá pagar antecipadamente o ICMS devido pelas operações a

serem praticadas no Estado do Rio de Janeiro e observar as demais disposições

previstas no art. 26 do Anexo XIII da Parte II da Resolução SEFAZ nº 720/14 (que se

aplicam às ME/EPP optantes pelo Simples Nacional, ou seja, inclusive ao MEI,

conforme art. 27 do referido Anexo);


25

PARTE III- Artigos 32 a 39-RESOLUÇÃO SEFAZ Nº 720/14 – PARTE III

CAPÍTULO X DO MICROEMPREENDEDOR INDIVIDUAL (MEI) Seção I Do

Enquadramento como MEI

Art. 32. Considera-se MEI o empresário individual que atenda às condições

expressas no art. 91 da Resolução CGSN n.º 94/11.

Parágrafo único. Sem prejuízo das normas gerais constantes das legislações

editadas pelo CGSN e pelo CGSIM, aplicam-se ao MEI enquadrado no SIMEI

e localizado no Estado do Rio de Janeiro as disposições específicas previstas

neste Capítulo.

Resolução Sefaz nº 720/2014

26

Art. 33. Não será concedida inscrição estadual ao MEI enquadrado no SIMEI.

§ 1.º Considera-se contribuinte do ICMS, para todos os efeitos legais, o MEI optante

pelo SIMEI, desde que cadastrado no CNPJ com código de atividade CNAE, principal

ou secundária, relacionado no Anexo XIII da Resolução CGSN n.º 94/11, com a

indicação “S” na coluna “ICMS”.

§ 2.º Enquanto não implementado e atualizado o cadastro específico de que trata o art.

39 desta Parte, para comprovação de sua condição, o MEI deve manter em seu

estabelecimento ou local onde exerça suas atividades cópia do Certificado da

Condição de Microempreendedor Individual - CCMEI, de que trata o art. 23 da

Resolução CGSIM n.º 16/2009.

§ 3.º Em substituição ao CCMEI, a comprovação de que trata o § 2.º deste artigo

poderá ser feita, ainda, pela apresentação de consulta emitida pelo Portal do Simples

Nacional, em que conste a informação de "Optante pelo SIMEI" e a respectiva data de

início dessa opção.

Art. 34. O empresário individual que esteja inscrito no CAD-ICMS e que se enquadrar

no SIMEI deverá requerer baixa de sua inscrição estadual.

Parágrafo único. Não sendo requerida a baixa no prazo de 60 (sessenta) dias da data

de seu enquadramento no SIMEI, a SUACIEF processará a baixa de ofício.


27

• Da Emissão de Documentos Fiscais por MEI

Art. 35. A emissão de documento fiscal pelo MEI é:

I - dispensada:

a) nas operações com venda de mercadorias ou prestações de

serviços para consumidor final pessoa física:

b) nas operações com mercadorias para destinatário inscrito no

CNPJ, quando o destinatário emitir nota fiscal de entrada;

II - obrigatória:

a) nas prestações de serviços para tomador inscrito no CNPJ;

b) nas operações com mercadorias para destinatário inscrito no

CNPJ, quando o destinatário não emitir nota fiscal de entrada.


28

• Da Emissão de Documentos Fiscais por MEI

Art. 35. A emissão de documento fiscal pelo MEI é:

.

§ 1.º O MEI somente poderá emitir:

I - NFA-e, devendo ser observado o disposto no Anexo VI da Parte II desta

Resolução e o Capítulo II do Anexo I do Livro VI do RICMS/00;

II - Conhecimento Avulso de Transporte Aquaviário ou Rodoviário de Cargas,

observado o disposto no Anexo VI da Parte II desta Resolução e o art. 74-A

do Livro IX do RICMS/00.

§ 2.º A emissão dos documentos fiscais de que trata este artigo deve

observar, além das demais normas pertinentes, o disposto no art. 57 da

Resolução CGSN n.º 94/11 (art. 35 com redação dada pela Resolução SEFAZ

n.º 980/2016).


29

Seção III - Do Desenquadramento

Art. 36. O empresário individual que perder a condição de enquadrado no SIMEI deverá se inscrever no CAD-ICMS, caso continue exercendo atividades sujeitas à inscrição obrigatória, conforme previsto no Anexo I da Parte II desta Resolução, devendo ser observado, quanto ao desenquadramento, o disposto no art. 105 da Resolução CGSN n.º 94/11.

Parágrafo único - O disposto neste artigo aplica-se independentemente de a perda da condição decorrer de desenquadramento por comunicação do contribuinte ou de desenquadramento de ofício promovido pela SEFAZ, pela RFB, por outro Estado, pelo Distrito Federal ou por qualquer Município.

Art. 37. No desenquadramento de ofício do SIMEI promovido pela SEFAZ aplicar-se-ão, no que couber, as normas, competências e demais procedimentos estabelecidos nesta Parte para a exclusão de ofício do Simples Nacional.

Parágrafo único. Caso a irregularidade que dê ensejo ao desenquadramento de ofício do SIMEI configure, também, motivo de exclusão de ofício do Simples Nacional, deverá ser promovido, exclusivamente, o procedimento relativo à exclusão de ofício, vez que esta se sobrepõe àquela, consoante previsto no inciso I do § 4.º-A do art. 105 da Resolução CGSN n.º 94/11.


30

Das disposições Gerais

Art. 38. O disposto neste Capítulo não exime o MEI do cumprimento de outras

obrigações tributárias porventura exigidas na legislação do Simples Nacional.

Art. 39. A SUACIEF implementará sistema corporativo destinado à

manutenção de um cadastro específico para controle e gerenciamento dos

MEI.

Parágrafo único. O cadastro específico do MEI será implementado a partir dos

dados obtidos pela SEFAZ no sistema do Simples Nacional, conforme previsto

nos artigos 12 e 28 da Resolução CGSIM nº 16/09, e atualizado com as

eventuais alterações dos dados cadastrados.


31



Estado de Minas Gerais

32

MEI- ESTADO MINAS GERAIS

33

O Estado de Minas Gerais atualmente não dispõe de

capítulo específico em seu Regulamento para dispor

sobre o MEI, portanto prevalecem as regras federais,

dentre as quais destacamos a Resolução do Comitê

Gestor do Simples Nacional (CGSN) nº 94/2011. Na

legislação estadual, encontraremos apenas normas

vinculadas ao cumprimento de obrigações acessórias

ou sua dispensa.

•

Dispensa de obrigações

O MEI fica dispensado da emissão de

documentos, da escrituração de livros fiscais e

contábeis, da Declaração Eletrônica de Serviços

(DES) e da Nota Fiscal Eletrônica (NF-e) quando

exigida pelo município em que estiver localizado.

(Resolução CGSN nº 94/2011 , art. 97 , § 1º; RICMS-MG/2002; Decreto nº 14.837/2012 , art. 5º , § 2º)

34

.

•

EFD

O MEI encontra-se dispensado da

entrega da Escrituração Fiscal Digital (EFD-

ICMS/IPI).

(Anexo VII, art. 46 § 1º )

35

.

•

Documentos Fiscais

Em relação às obrigações acessórias relativas aos

documentos fiscais, compete aos Estados e ao Distrito

Federal regulamentá-las. Nesse sentido, o Fisco mineiro

dispõe que as operações realizadas pelo MEI serão

acobertadas por Nota Fiscal Avulsa a Consumidor Final,

nos termos do art. 53-C do Anexo V do Decreto nº

43.080/2002.

( RICMS-MG/2002 , Anexo V , art. 53-C ) ) 36

.











Inconstitucionalidade 5.464 MC/DF, que suspendeu a

eficácia da cláusula nona do Convênio ICMS 93/15 editado

pelo CONFAZ.


37

• Art. 55-Contribuinte do imposto é qualquer pessoa, física ou jurídica, que

realize operação de circulação de mercadoria ou prestação de serviço

descrita como fato gerador do imposto;

• § 6º Nas operações e prestações interestaduais que destinem mercadorias,

bens ou serviços a consumidor final, contribuinte ou não do imposto,

localizado neste Estado, relativamente ao imposto correspondente

• à diferença entre a alíquota interna e a alíquota interestadual, são

contribuintes do imposto:

• III -em se tratando de operação ou prestação de serviço destinada a não

contribuinte do imposto, o remetente da mercadoria ou bem ou o prestador

do serviço, exceto a pessoa enquadrada como microempresa ou empresa

de pequeno porte estabelecida em outra unidade da Federação

Artigo 55, § 6º Parte Geral do Decreto nº 43.080/2002.

Diferencial DIFAL-87/2015

38

• . Art. 447. O Empreendedor Individual deverá:

• I - requerer inscrição no Cadastro de Contribuintes do ICMS;

• II - escriturar o livro Registro de Entradas, utilizando a coluna Observações para o

registro de eventual

• recolhimento de ICMS não incluído no Simples Nacional;

• III - manter à disposição do Fisco, pelo prazo decadencial as notas fiscais relativas

às entradas e saídas de

• mercadorias com a devida classificação e totalização das operações, ordenadas

respctivamente pelas datas de

• entrada e de emissão;

• IV - apresentar, anualmente, declaração única e simplificada de informações

socioeconômicas e fiscais que será

• entregue à Secretaria da Receita Federal (RFB), por meio da internet, até o último

dia do mês de março do

• exercício subseqüente ao de ocorrência dos fatos geradores dos impostos e

contribuições previstos no Simples

• Nacional.”

MEI- Inscrição

39

• Art. 15. O estabelecimento destinatário de mercadoria

submetida ao regime de substituição tributária relacionada na

Parte 2 deste Anexo, inclusive o varejista, é responsável pelo

imposto devido a este Estado a título de substituição tributária,

quando o alienante ou o remetente, sujeito passivo por

substituição, não efetuar a retenção ou efetuar retenção a

• menor do imposto.

• Parágrafo único. A responsabilidade prevista neste artigo

aplica-se também ao destinatário de mercadoria

desacompanhada do comprovante de recolhimento, na

hipótese em que o imposto deveria ter sido recolhido por

ocasião da saída da mercadoria, por meio de Guia Nacional de

Recolhimento de Tributos Estaduais..

MEI- Substituição Tributária

40

MEI- Substituição Tributária

41



Estado do Espírito Santo

42

•É vedado às Agências da Receita

Estadual concederem inscrição

estadual aos optantes pelo SIMEI.

• (Art. 162-C, I do RICMS-ES- Dec. 1.090-R ).

MEI- Inscrição Estadual

43

• . Como é vedado ao MEI ter inscrição estadual no Espírito

Santo, após obter o enquadramento no SIMEI, o empresário

inscrito no cadastro de contribuintes da SEFAZ/ES terá a sua

inscrição estadual baixada de ofício.

Deverá inutilizar os seus talonários de notas fiscais ainda não

utilizadas, lavrando termo no livro Registro de Utilização de

Documentos Fiscais e Termos de Ocorrências e, quando

usuário de ECF, efetuar o pedido de cessação de uso.

Os documentos fiscais deverão ser conservados pelo prazo

decadencial.

• (RICMS-art. 162-C, inc. III, §único, inc. I e II)

MEI- Baixa Inscrição Estadual

44

•A dispensa do Microempreendedor

Individual - MEI de se inscrever no

cadastro de contribuintes do ICMS,

prevista no art. 162-C do RICMS/ES, não

lhe retira a condição de contribuinte do

ICMS.

MEI- Contribuinte

45

• Primeiro, o desenquadrado do SIMEI deverá procurar a Junta Comercial

para atualizar seus dados, principalmente em relação ao capital social e

endereço do empresário.

Isso feito, deverá requerer a inscrição na Agência da Receita Estadual de

sua circunscrição.

Ressaltamos que a inscrição será concedida após confirmação do

desenquadramento do SIMEI, em consulta ao Portal do Simples Nacional.

Obs.: os contribuintes localizados nos Municípios de Alfredo Chaves, Anchieta,

Cariacica, Domingos Martins, Fundão, Guarapari, Marechal Floriano, Piúma, Santa

Leopoldina, Santa Maria de Jetibá, Santa Teresa, Serra, Viana, Vila Velha e Vitória,

que deverão solicitar inscrição, reativação de inscrição ou alteração de dados

cadastrais na Agência da Receita Estadual em Vitória (art. 21,§3º-A, do RICMS-

Decreto 1090-R). Agende o atendimento do Cadastro da ARE Vitória pelo e-mail: e-

mail: [email protected], (A/C Cadastro ARE Vitória) ou presencialmente.

MEI- Desenquadramento

46

http://internet.sefaz.es.gov.br/institucional/ares_circunscricao.php

http://internet.sefaz.es.gov.br/institucional/ares_circunscricao.php

mailto:[email protected]

Nota Fiscal Eletrônica - O MEI está obrigado à NF-e?

Não, os protocolos de obrigatoriedade da NF-e não obrigam o MEI ao uso da

NF-e (cláusula quarta do Protocolo 42/09, alterado pelo Protocolo 192/10).

Como o MEI não pode ter inscrição estadual no Espírito Santo, ele não

poderá utilizar NF-e, nem Nota Fiscal Modelo 1 ou 1A. Deverá usar nota fiscal

avulsa quando necessário, conforme disposto no art.162-D do RICMS-

Dec.1090-R .

O Microempreendedor Individual - MEI pode possuir bloco de nota fiscal

ou usar NF-e?

Não. Como é vedado às Agências da Receita Estadual conceder inscrição

estadual aos optantes pelo SIMEI, eles não poderão ter bloco de nota fiscal,

nem utilizar NF-e.

(Art. 162-C, I do RICMS- Dec. 1.090-R )

MEI- Documentos Fiscais

47

•Não é permitido destaque de ICMS, pois

as notas fiscais avulsas emitidas pelo MEI

não podem gerar direito ao crédito do

imposto (parágrafo único do art. 162-D-

RICMS-ES). O destaque indevido do

imposto pode gerar multa tributária

prevista na lei 7000/2001

MEI- Nota Fiscal Avulsa emitida pelo MEI pode

conter destaque de ICMS

48

Para consumidor final pessoa física, os microempreendedores individuais

(MEI) estão dispensados da emissão de documento fiscal nas vendas, no

Espírito Santo.

Para destinatários cadastrados no CNPJ, deverão emitir NOTA FISCAL

AVULSA, que podem ser adquiridas em papelarias.

Obs.: Conforme o art. 162-D do RICMS-ES, decreto 1.090-R de 22/10/2002:

Art. 162-D. O empreendedor individual deverá emitir nota fiscal avulsa nas

vendas e nas prestações de serviços para destinatário cadastrado no CNPJ,

ficando dispensado da emissão de documento fiscal:

I - nas operações de venda de mercadorias ou prestações de serviços com

incidência de ICMS para o consumidor final pessoa física; ou

II - nas operações de venda de mercadorias para pessoa jurídica, desde que

o destinatário emita nota fiscal de entrada.

Parágrafo único. As notas fiscais a que se refere este artigo não geram direito

ao crédito do imposto.

O Microempreendedor Individual - MEI deve emitir

nota fiscal

49

. Qual o prazo para o desenquadrado do

SIMEI solicitar inscrição estadual?

Se o desenquadrado do SIMEI praticar

atividade que obriga à inscrição no

cadastro da SEFAZ, a inscrição estadual

deverá requerida até o último dia útil do

segundo mês subsequente à data da

exclusão (RICMS, art. 162-C, inc. IV).

MEI- Desenquadramento

50











Inconstitucionalidade 5.464 MC/DF, que suspendeu a eficácia

da cláusula nona do Convênio ICMS 93/15 editado pelo

CONFAZ.


51

Em relação ao Estado do Espírito Santo não

trouxe de forma expressa em sua Legislação

em relação ao não recolhimento do DIFAL da

EC 87/2015, quando for efetuada uma venda

para o Estado do ES deverá consultar a SEFAZ

para confirmar do recolhimento ou não do

DIFAL.


52



Estado de São Paulo

53

-O Estado de São Paulo instituiu, no âmbito da administração direta,

autárquica e fundacional, tratamento diferenciado e favorecido ao

Microempreendedor Individual (MEI), para o licenciamento de atividades de

baixo risco.

Para obter o licenciamento e iniciar suas atividades, o MEI receberá dos

órgãos e entidades estaduais tratamento simplificado, diferenciado e

favorecido quando exercer quaisquer das atividades descritas na lista de

códigos da Classificação Nacional de Atividades Econômicas (CNAE),

constante no Anexo XIII da Resolução do Comitê Gestor do Simples

Nacional (CGSN) nº 94/2011.

A formalização do microempreendedor será feita pela Internet no site

(www.portaldoempreendedor.gov.br).

(Resolução CGSN nº 94/2011 , Anexo XIII ; Decreto nº 54.498/2009 , art. 1º ,

caput)

MEI- Microempreendedor Individual

54

Considera-se MEI o empresário individual, de que trata o art. 966 da Lei nº

10.406/2002 (Código Civil), que atenda cumulativamente às seguintes

condições:

a) seja optante pelo Simples Nacional;

b) tenha auferido receita bruta acumulada nos anos-calendário anterior e

em curso de até R$ 60.000,00;

c) exerça tão somente atividades constantes no Anexo XIII da Resolução

CGSN nº 94/2011 ;

d) possua um único estabelecimento;

e) não participe de outra empresa como titular, sócio ou administrador; e

f) não contrate mais de um empregado e este receba exclusivamente um

salário mínimo ou o piso salarial da categoria profissional.

MEI- Conceito

55

No caso de início de atividade, o limite de receita bruta será de R$ 5.000,00

multiplicado pelo número de meses compreendido entre o início da

atividade e o final do respectivo ano-calendário, consideradas as frações de

meses como um mês inteiro.

Exemplo: R$ 60.000,00/por 12 meses = R$ 5.000,00 por mês, logo, se uma

empresa for registrada em abril, a receita bruta não poderá ultrapassar R$

45.000,00 (R$ 5.000,00 x 9 meses = R$ 45.000,00).

(Lei Complementar nº 123/2006 , art. 18-A , caput, § 1º; Lei nº 10.406/2002 , art. 966 ; Resolução

CGSN nº 94/2011 , art. 91 e Anexo XIII; Decreto nº 54.498/2009 , art. 1º, parágrafo único)

MEI- Conceito

56

O empreendedor individual fica dispensado da emissão

de documentos (veja item 8), da escrituração de livros

fiscais e contábeis e da Declaração Eletrônica de

Serviços (DES) quando exigida pelo município em

que estiver localizado.

(Resolução CGSN nº 94/2011 , art. 97 , II, "a" e § 1º)

MEI- Dispensa de obrigações

57

O empreendedor individual fica dispensado

da emissão de documentos , da

escrituração de livros fiscais e contábeis e

da Declaração Eletrônica de Serviços

(DES) quando exigida pelo município em

que estiver localizado.

(Resolução CGSN nº 94/2011 , art. 97 , II, "a" e § 1º)

MEI-Notas fiscais

58

A Resolução CGSN nº 94/2011 , art. 97 , II e o Comunicado CAT

nº 32/2009 dispõem sobre a emissão de documento fiscal nas

operações e prestações de serviços realizadas pelo MEI, de

que trata o art. 18-A da Lei Complementar nº 123/2006 , caso

em que o empreendedor:

a) ficará dispensado da emissão de documento fiscal quando

praticar operações ou prestações cujo destinatário ou tomador

seja pessoa física ou operações cujo destinatário seja pessoa

inscrita no CNPJ e contribuinte do ICMS no Estado de São

Paulo, hipótese em que o destinatário ficará obrigado a emitir

Nota Fiscal de Entrada, nos termos do art. 136, I, "a", do

RICMS-SP/2000;

MEI-Notas fiscais

59

b) ficará obrigado à emissão de documento fiscal nos demais

casos em que praticar operações relativas à circulação de

mercadorias ou prestações de serviço de comunicação ou de

transporte intermunicipal ou interestadual;

c) deverá utilizar, antes de mandar confeccionar os impressos

de documentos fiscais, o sistema "AIDF Eletrônica", disponível

no site (http://pfe.fazenda.sp.gov.br), para obter autorização da

Secretaria da Fazenda, conforme previsto no art. 194 do

RICMS-SP/2000 ;

d) poderá obter a senha de acesso ao Posto Fiscal Eletrônico

(PFE), necessária à utilização do sistema "AIDF Eletrônica",

seguindo os seguintes procedimentos previstos na Portaria

CAT nº 92/1998 :

MEI-Notas fiscais

60

d) poderá obter a senha de acesso ao Posto Fiscal Eletrônico (PFE),

necessária à utilização do sistema "AIDF Eletrônica", seguindo os seguintes

procedimentos previstos na Portaria CAT nº 92/1998 :

d.1) acessar a página do PFE no site indicado na letra "c" e selecionar as

seguintes opções: "Serviços", "Serviços eletrônicos ICMS", "Como obter

senha", "Download do Requerimento de Senha On-line";

d.2) imprimir e preencher o requerimento;

d.3) entregar o requerimento no posto fiscal a que estiver vinculado, que

poderá ser identificado pelo contribuinte mediante acesso ao site do PFE e

seleção das seguintes opções: "Serviços", "Localização de Postos Fiscais".

(Lei Complementar nº 123/2006 , art. 18-A ; Resolução CGSN nº 94/2011 , art. 97 , II; RICMS-SP/2000 , art. 136

, I, "a", e art. 194 ; Portaria CAT nº 92/1998 ; Comunicado CAT nº 32/2009 )

MEI-Notas fiscais

61











Inconstitucionalidade 5.464 MC/DF, que suspendeu a

eficácia da cláusula nona do Convênio ICMS 93/15 editado

pelo CONFAZ.


62

Por meio do Comunicado CAT nº 8/2016 , o Fisco paulista divulgou esclarecimentos

sobre a suspensão, pelo Supremo Tribunal Federal (STF), da cláusula nona do

Convênio ICMS nº 93/2015, que dispõe sobre o recolhimento do diferencial de

alíquotas, pelos contribuintes optantes pelo Simples Nacional, nas operações e

prestações interestaduais que destinem bens ou serviços a consumidor final não

contribuinte do ICMS.

Assim, desde 18.02.2016, os contribuintes optantes pelo Simples Nacional, tanto os

localizados no Estado de São Paulo quanto os localizados em outra Unidade da

Federação, ficam desobrigados de recolher a parcela do imposto correspondente à

diferença entre a alíquota interna e a alíquota interestadual que cabe a este Estado

.

Quanto aos fatos geradores ocorridos entre os dias 1º.01 e 17.02.2016, deverá ser

recolhida a parcela do imposto correspondente ao diferencial de alíquotas que cabe

ao Estado de São Paulo até o dia 29.04.2016

.

As saídas realizadas desde o dia 18.02.2016 também não ensejarão o ressarcimento

do imposto retido referido no inciso IV do art. 269 do RICMS-SP/2000 .


63

Artigo 115 –

XV-A - na entrada em estabelecimento de contribuinte sujeito às normas do Regime Especial

Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e

Empresas de Pequeno Porte - "Simples Nacional", até o último dia do segundo mês

subsequente ao da entrada:

a) de mercadoria destinada a industrialização ou comercialização, material de uso e consumo ou

bem do ativo permanente, remetido por contribuinte localizado em outro Estado ou no Distrito

Federal, o valor resultante da multiplicação do percentual correspondente à diferença entre a

alíquota interna e a interestadual pela base de cálculo, quando a alíquota interestadual for

inferior à interna

• § 8º - Para fins do disposto na alínea "a" do inciso XV-A, a alíquota interestadual a ser adotada

será a de:

• 1 - 4% (quatro por cento), nas operações com mercadorias abrangidas pela Resolução do

Senado Federal nº 13, de 25 de abril de 2012;

• 2 - 12% (doze por cento), nas demais operações.

RESPOSTAS CONSULTAS- 11.668/2016 e 3.056/2016

MEI- AJUSTE DA CARGA TRIBUTÁRIA

64

Ficará dispensado da emissão de documento fiscal

quando praticar operações ou prestações cujo

destinatário ou tomador seja pessoa física ou

operações cujo destinatário seja pessoa inscrita no

CNPJ e contribuinte do ICMS no Estado de São

Paulo, hipótese em que o destinatário ficará obrigado

a emitir Nota Fiscal de Entrada, nos termos do art.

136, I, "a", do RICMS-SP/2000;

MEI- Nota Fiscal de Entrada

65

Portaria CAT-147, de 05-11-2012

Artigo 27 - A emissão do Cupom Fiscal Eletrônico - CF-e- SAT, modelo 59, por meio do SAT, para identificar a ocorrência de operações relativas à circulação de mercadorias, será obrigatória:

II - em substituição à Nota Fiscal de Venda a Consumidor, modelo 2:

a) a partir de 01-01-2016, para os contribuintes que auferirem receita bruta maior ou igual a R$ 100.000,00 no ano de 2015;

b) a partir de 01-01-2017, para os contribuintes que auferirem receita bruta superior a R$ 81.000,00 no ano de 2016; (Redação dada à alínea pela Portaria CAT-108/16, de 10-11-2016; DOE 11-11-2016)

d) decorrido o prazo indicado na alínea “b”, a partir do primeiro dia do ano subsequente àquele em que o contribuinte auferir receita bruta superior a R$ 81.000,00; (Redação dada à alínea pela Portaria CAT-108/16, de 10-11-2016; DOE 11-11-2016)

§ 3º - Na hipótese do inciso II: (Redação dada ao parágrafo pela Portaria CAT-49/16, de 06-04-2016; DOE 07-04-2016; Efeitos desde 01-01-2016)

2 - o contribuinte, uma vez obrigado a emitir CF-e-SAT, terá a obrigatoriedade mantida mesmo que, em anos subsequentes, venha a auferir receita bruta menor que aquela que determinou a imposição de tal obrigação, exceto se vier a tornar-se Microempreendedor Individual - MEI.

MEI- Cupom Fiscal Eletrônico - CF-e- SAT

66

http://info.fazenda.sp.gov.br/NXT/gateway.dll/legislacao_tributaria/portaria_cat/pcat1082016.htm









Conforme disposto no artigo 1º § 3º, “3” da Portaria CAT nº

23/2016 , o contribuinte do ICMS sujeito às normas do Regime

Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições

devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte -

“Simples Nacional”, exceto o Microempreendedor Individual

- MEI, ainda que localizado em outra unidade federada,

deverá, para cada estabelecimento inscrito no Cadastro de

Contribuintes do ICMS deste Estado, entregar mensalmente a

Declaração de Substituição Tributária, Diferencial de Alíquota e

Antecipação - DeSTDA.

MEI- DeSTDA

67

CF-e-SAT – Algumas formas de solucionar problemas:

• Cancelamento;

• Complemento;

• Contingência;

• Falta de energia ou outras hipóteses.

Simples Nacional e o atual cenário de:

• Diferencial de alíquotas na operação interestadual com não

contribuinte (DIFAL, EC nº 87/2015);

• Obrigatoriedade da NF-e;

• Devolução utilizando NF-e;

• DeSTDA, prazo de entrega, o que informar, ICMS-ST,

antecipação, ajuste da carga, diferimento. 68

SEÇÃO II

DO CANCELAMENTO DO CF-e-SAT

Artigo 15 - O CF-e-SAT deverá ser cancelado, em até 30 (trinta) minutos

contados do momento de sua emissão, quando não tiver ocorrido a circulação

da mercadoria ou a prestação do serviço.

Parágrafo único - O cancelamento do CF-e-SAT deverá ser efetuado

mediante a emissão de outro CF-e-SAT, exclusivamente para esse fim.

CF-e-SAT – Cancelamento

69

Os contribuintes obrigados à EFD deverão observar a disciplina específica da

EFD referente à escrituração de documentos fiscais cancelados. Em caso de

cancelamento do CF-e-SAT na EFD deve-se escriturar apenas o CF-e de

movimento com código 02 – Cancelado. Informar somente os campos: REG,

COD_MOD, COD_SIT, NUM_CFE, NR_SAT e CHV_CFE. Não precisa

escriturar o CF-e-SAT de cancelamento.

No caso de contribuintes não obrigados à EFD, o CF-e-SAT cancelado deverá

ser registrado no livro Registro de Saídas, sem qualquer valor monetário,

devendo ser informados somente os campos relativos à data de emissão, ao

número do equipamento SAT, ao número do CF-e-SAT cancelado e do de

cancelamento, e constar a expressão "CF-e-SAT cancelado" no campo

"Observações".

Tratando-se de contribuinte sujeito às normas do "Simples Nacional", o

mesmo fica dispensado do cumprimento das obrigações acessórias da

Portaria CAT nº 147/2012 relativas à escrituração e ao registro de informações

em livros fiscais que o mesmo não esteja obrigado a adotar.


70

Erro 124 – Adiar transmissão do CF-e e Erro 1000 – Rejeição: Cupom de

Cancelamento está rejeitado

O erro 124 – Adiar transmissão do CF-e ocorre quando ao processar o CF-e-

SAT de cancelamento o sistema verifica que não há o CF-e-SAT de

movimento que está sendo cancelado processado com sucesso. Nesse caso

o SAT tentará enviar novamente o CF-e-SAT de cancelamento. Um exemplo

de situação em que o sistema processa o cupom de cancelamento com o

código 124 é o caso em que o lote de cupons de cancelamento é processado

antes do lote de cupons de movimento. Outro exemplo é o caso de cupom de

movimento processado com erro.

O erro 1000 – Rejeição: Cupom de Cancelamento está rejeitado ocorre se

depois de um período muito longo o CF-e-SAT de movimento processado com

sucesso não é encontrado. Nesse caso o SAT não mais enviará esse CF-e-

SAT de cancelamento.

A escrituração desse CF-e-SAT deve ser feita do mesmo modo que o CF-e-

SAT de cancelamento sem erro.


71

Erro 218 - Rejeição: CF-e já cancelado na base de dados da SEFAZ

O erro 218 ocorre quando ao processar o CF-e-SAT for verificado que já há

um outro CF-e-SAT de cancelamento com a mesma chave de acesso

processado com sucesso.

O que fazer no caso de emissão de CF-e-SAT com dados Errados? Como

corrigir os dados do CF-e?

O CF-e deve ser cancelado no período de 30 minutos e deve ser emitido um

novo CF-e.

Caso tenha passado o prazo legal para cancelamento do CF-e, e for caso de

valor a maior, CFOP, CST ou CSOSN informado incorretamente ou alíquota a

maior, consulte os procedimentos no Guia do Usuário

O que fazer no caso de CF-e emitido para operação inexistente, por

motivo de erro no sistema do contribuinte?

O CF-e deve ser cancelado dentro do prazo de 30 minutos.


72

Emissão de CF-e-SAT Complementar – Como corrigir emissão de CF-e-SAT com

imposto menor do que o devido?

Para cada CF-e emitido com destaque do ICMS a menor, deve-se emitir um CF-e que

deverá indicar o documento original que complementa.

O contribuinte também deve observar o disposto no Artigo 182 do RICMS.

Orientação para preenchimento do CF-e

Campo qCom (ID: I08) – informar valor 0 (zero)

Campo vOutro (ID: I13) - informar o valor de forma a gerar o valor correto do ICMS

complementar.

Campo vICMS (ID: N09) – Informar o valor correto da alíquota do imposto.

Campo infCpl (ID: Z02) - informar a chave de acesso do CF-e original que

complementa (ex. CFe00000000000000000000000000000000000000000000)

Orientação para EFD – Escrituração Fiscal Digital

O CF-e complementar deve ser escriturado utilizando no Registro C800 o COD_SIT

06.

Obs. Enquanto não for adicionado o COD_SIT 06 utilizar o COD_SIT 00.

CF-e-SAT – Complemento

73

Como farei se minha internet estiver indisponível no momento da emissão

de um CF-e-SAT?

O SAT não necessita estar conectado à internet durante as operações. Os

cupons fiscais eletrônicos são emitidos e armazenados no SAT e quando

conectado à Internet são enviados automaticamente pelo equipamento.

Caso o contribuinte esteja impossibilitado de conectar o SAT à Internet por

tempo indeterminado, ele deverá transmitir as cópias de segurança via upload

nos sistemas da SEFAZ (transmissão em contingência).

O contribuinte, no entanto, deve ficar atento para não deixar o equipamento

desconectado da internet por um período maior que o estipulado pela Sefaz,

caso contrário o equipamento se autobloqueará.

Para consultar de quanto em quanto tempo o SAT se autobloqueia, consulte as

parametrizações do SAT (mais informações:

http://www.fazenda.sp.gov.br/guia/sat/consulta_parametro.shtm)

O SAT poderá ser transportado para um ponto de internet, para que os Cupons

eletrônicos sejam transmitidos, conforme a Portaria CAT 147/12 nos artigo 6º-A

e 24, II e parágrafo único.

Aconselhamos a leitura dos artigos 24,25, 26 e 28 da Portaria CAT nº 147/2012.

CF-e-SAT – Contingência

74

Como saberei quais CF-e-SAT não foram transmitidos para a

SEFAZ?

Através da consulta, pela internet, dos CF-e-SAT recebidos pelo

sistema de retaguarda da Sefaz. Além disso, o equipamento SAT

informa ao Aplicativo Comercial quais CF-e-SATs não foram

transmitidos à Sefaz através da função ConsultarStatusOperacional.

Também é possível utilizar a consulta de lotes via webservice.

Consulte o Manual para Consultar Lotes enviados via Webservice

para mais informações:

http://www.fazenda.sp.gov.br/sat/duvidas_frequentes/contribuintes.asp

#ConsLotes


75

Até quando devo enviar as cópias de segurança para a SEFAZ?

É necessário enviar as cópias de segurança apenas no caso do

equipamento SAT não puder, por qualquer motivo, enviar

automaticamente os CF-e-SAT.

Será considerado inábil o CF-e-SAT emitido e não transmitido ao

ambiente de processamento de dados da Secretaria da Fazenda em

até 10 (dez) dias contados da data da ocorrência da operação. Ou

seja, a cópia de segurança deve ser enviada antes que o CF-e-SAT

seja considerado inábil.

Consulte o Guia do Usuário para instruções de como enviar

manualmente os CF-e-SAT:

http://www.fazenda.sp.gov.br/guia/sat/envio_manual.shtm

Base Legal: Inc. I do art. 13 da Portaria CAT Portaria CAT nº147/2012


76

É possível, alternativamente ao segundo equipamento para

contingência do SAT, emitir NF-e ou NFC-e como

contingência?

Caso o contribuinte estiver credenciado a emitir NFC-e, modelo

65, ou NF-e, modelo 65, não precisará manter um segundo

equipamento SAT de reserva para eventual situação de

contingência. Nesse caso, conforme parágrafo único do artigo

28 da Portaria CAT-147/2012, em situação de contingência o

contribuinte passaria a observar o disposto no artigo 10 da

Portaria CAT-12/2015.

Base Legal: RESPOSTA À CONSULTA 5.493/2015.


77

Posso utilizar o talão com Notas Fiscais de Venda a

Consumidor, modelo 2? Ainda tenho Notas Fiscais de

Venda a Consumidor, modelo 2, após o início da

obrigatoriedade para o meu estabelecimento posso

terminar de utilizar essas Notas?

Após o início da obrigatoriedade do CF-e-SAT o contribuinte

deve seguir o disposto na Portaria CAT 147 de 2012, a única

previsão de emissão da Nota Fiscal de Venda a Consumidor,

modelo 2, é no caso de impossibilidade de emissão do CF-e-

SAT por motivo de força maior ou caso fortuito, conforme

disposto no artigo 26 da Portaria CAT 147 de 2012.

CF-e-SAT – Outros problemas

78

Posso emitir Nota Fiscal de Venda a Consumidor Online

(NFVC On-line), modelo 2 (do § 12 do artigo 212-O do

RICMS) em substituição o CF-e?

Ao contribuinte obrigado à emissão de CF-e-SAT, nos termos do

artigo 27 da Portaria CAT 147 de 2012, fica vedado o uso da

Nota iscal de Venda a Consumidor “Online” – NFVC-“On-line”,

modelo 2, a que se refere o § 12 do artigo 212-O do

Regulamento do ICMS.

Base Legal: § 6º do artigo 27 da Portaria CAT nº 147/2012.

CF-e-SAT – Outros problemas

79


• Diferencial de alíquotas na operação interestadual com não

contribuinte (DIFAL, EC nº 87/2015);

• Obrigatoriedade da NF-e;

• Devolução utilizando NF-e;

• DeSTDA, prazo de entrega, o que informar, ICMS-ST,

antecipação, ajuste da carga, diferimento.

80


DIFAL - Diferencial de alíquotas na operação interestadual

com não contribuinte (Emenda Constitucional nº 87/2015)

• Convênio ICMS nº 93/2015 – procedimentos;

• Ação Direta de Inconstitucionalidade - ADI 5.464 - suspensão da

eficácia da cláusula nona do Convênio ICMS nº 93/2015;

• Comunicado CAT nº 08/2016 – esclarece sobre a ADI 5.464 em

relação ao ICMS devido para São Paulo;

• Despacho SE/CONFAZ nº 35/2016 - Suspende a eficácia da

Cláusula nona do Convênio ICMS nº 93/2015.

81

Obrigatoriedade da NF-e Artigo 7º da Portaria CAT nº 162/2008

I. exerçam as atividades relacionadas no Anexo I;

II. estiverem enquadrados nos códigos da CNAE relacionados no

Anexo II, bem como em outras CNAEs que vierem a ser criadas

para identificar as atividades econômicas relacionadas no Anexo II;

III. independentemente da atividade econômica exercida, realizarem

operações:

a) destinadas a Administração Pública direta ou indireta, inclusive

empresa pública e sociedade de economia mista, de qualquer dos

poderes da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios;

b) cujo destinatário esteja localizado em outra unidade da Federação;

c) de comércio exterior.


82

Obrigatoriedade da NF-e

Artigo 7º da Portaria CAT nº 162/2008 V - a partir de 01.01.2016, realizarem operações ou prestações previstas nas

alíneas “a”, “g” e “h” do art. 13, § 1º, inc. XIII da LC nº 123/2006;

a) operações sujeitas ao regime de substituição tributária;

b) operações sujeitas ao regime de antecipação do recolhimento do ICMS;

1. com encerramento da tributação;

2. sem encerramento da tributação;

c) aquisições em outros Estados e no Distrito Federal, não sujeitas ao

regime de antecipação do recolhimento do imposto, relativo à diferença entre

a alíquota interna e a interestadual

VI - independentemente da atividade econômica exercida, a partir de

01.01.2016, realizarem operações de saída de mercadoria com destino a

outro estabelecimento ou a trabalhador autônomo ou avulso que prestar

serviço pessoal, num e noutro caso, para industrialização, classificada nos

códigos 5901, 5924, 6901 ou 6924 do CFOP.


83

Devolução utilizando NF-e RICMS/SP - Artigo 4º - Para efeito de aplicação da legislação do imposto,

considera-se:

IV - devolução de mercadoria, a operação que tenha por objeto anular todos

os efeitos de uma operação anterior

Resolução CGSN nº 94/2011 - Art. 57. A ME ou EPP optante pelo Simples

Nacional utilizará, conforme as operações e prestações que realizar, os

documentos fiscais:

§ 7º Na hipótese de emissão de Nota Fiscal Eletrônica (NF-e), modelo 55,

não se aplicará o disposto nos §§ 5º e 6º, devendo a base de cálculo e o

ICMS porventura devido ser indicados nos campos próprios, conforme

estabelecido em manual de especificações e critérios técnicos da NF-e,

baixado nos termos do Ajuste SINIEF que instituiu o referido documento

eletrônico.


84

Devolução utilizando NF-e

Art. 454 do RICMS/SP - O estabelecimento que receber mercadoria devolvida por

estabelecimento de contribuinte sujeito às normas do Regime Especial Unificado de

Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas

de Pequeno Porte - “Simples Nacional”, poderá, quando admitido, creditar-se do valor

do imposto debitado por ocasião da saída, desde que :

I - emita Nota Fiscal, relativa à entrada da mercadoria em seu estabelecimento,

mencionando o número, a data da emissão do documento fiscal pela microempresa

ou pela empresa de pequeno porte e o valor do imposto a ser creditado;

II - registre a Nota Fiscal no livro Registro de Entradas, consignando os respectivos

valores nas colunas "ICMS - Valores Fiscais - Operações ou Prestações com Crédito

do Imposto";

III - arquive a 1ª via da Nota Fiscal juntamente com a 1ª via do documento fiscal

emitido pela microempresa ou pela empresa de pequeno porte.

Parágrafo único - É facultado ao estabelecimento recebedor emitir a Nota Fiscal

referida neste artigo englobando as devoluções ocorridas no dia.


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DeSTDA - Declaração de Substituição Tributária, Diferencial de

Alíquota e Antecipação:

- O que é?

- Qual o prazo de entrega?

- O que informar? ICMS-ST, antecipação, ajuste da carga,

diferimento e etc.


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O que é e qual a base legal da DeSTDA?

A DeSTDA (Declaração de Substituição Tributária, Diferencial de Alíquota e

Antecipação), criada pelo Ajuste Sinief 12/2015 para atender as alterações

trazidas no artigo 26 da Lei Complementar nº 123/2006, é uma obrigação

acessória mensal dos contribuintes do Simples Nacional sobre as operações

de Substituição Tributária, Diferencial de Alíquotas e Antecipação Tributária

para os fatos geradores ocorridos a partir de 1º de janeiro de 2016.

O arquivo digital da DeSTDA deverá ser enviado até o dia 28 do mês

subsequente ao encerramento do período de apuração, ou, quando for o caso,

até o primeiro dia útil seguinte. A entrega da declaração é necessária ainda que

não tenha havido operações no período, nesse caso, o contribuinte seleciona a

opção “Sem dados informados” na tela “Contribuinte / Período Fiscal”.

Quando constatadas omissões, caberá à Secretaria da Fazenda do Estado de

São Paulo a aplicação de penalidades na forma estabelecida no artigo 527 do

Regulamento do ICMS-SP.

Simples Nacional – DeSTDA – Portaria CAT 23/2016

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DeSTDA

Portaria CAT nº 23/2016 – Prazo de entrega

Art. 1º, § 2°

A DeSTDA deverá conter as informações relativas às

operações e prestações praticadas no mês de referência e

ser entregue até o dia 28 (vinte e oito) do mês subsequente

ou, quando for o caso, até o primeiro dia útil imediatamente

seguinte.


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A DeSTDA será utilizada para declarar o imposto:

1. devido a título de substituição tributária;

2. devido a título de antecipação do pagamento do imposto;

2.1. com encerramento da tributação;

2.2. sem encerramento da tributação;

3. correspondente à diferença entre a alíquota interna e a alíquota

interestadual devido em face:

a) de entradas interestaduais;

b) da realização de operações e prestações interestaduais destinadas a

consumidor final não contribuinte do imposto.

DeSTDA – Portaria CAT 23/2016 – O que informar?

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Os contribuintes do Simples Nacional irão declarar mensalmente o valor de

ICMS devido nas seguintes operações:

- Substituição Tributária nas operações internas com mercadorias

sujeitas a esse recolhimento na condição de substituto tributário;

- Antecipação Tributária nas entradas interestaduais:

- Sem encerramento na tributação - quando o imposto recolhido

antecipadamente restringe-se ao diferencial de alíquotas, ou seja, à

diferença entre a alíquota interna da mercadoria no Estado de destino e a

alíquota interestadual. E;

- Com encerramento na tributação - com o ICMS da cadeira produtiva

cobrado de forma antecipada através do regime de substituição tributária;

- Diferencial de Alíquota pelas aquisições de ativo fixo e uso / consumo;

- Diferencial de Alíquota, por Estado de destino, sobre as vendas

interestaduais destinadas a não contribuintes de outra UF, conforme

estabelece a Constituição Federal em seu artigo 155, VII e VIII; pela

redação da Emenda constitucional nº 87/2015.

O que deve ser declarado na DeSTDA?

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Os documentos, livros e registros utilizados para o preenchimento da

declaração, bem como o respectivo protocolo de entrega, deverão ser

mantidos em arquivo pelo contribuinte durante o prazo previsto no

artigo 202 do Regulamento do ICMS.

Os contribuintes obrigados à apresentação da DeSTDA não estarão

sujeitos à apresentação da Guia Nacional de Informação e Apuração do

ICMS Substituição Tributária - GIA-ST, prevista no parágrafo único do

artigo 254 do Regulamento do ICMS.

Para os fatos geradores ocorridos até 31.12.2015, aplica-se a disciplina

prevista na Portaria CAT- 155/2010.

DeSTDA – Portaria CAT 23/2016

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Seminário Mensal Departamento Fiscal Fevereiro 2017¡rio_Fiscal_Fevereiro_2017.pdf · receita bruta, no ano calendário anterior, de até R$ 60.000,00, ... No caso de MEI transportador,