SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONALLIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR

PRINCÍPIO DA LEGALIDADE

PROF. ALESSANDRO SPILBORGHS

1. INTRODUÇÃO

SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL

1. PODER DE TRIBUTAR

2. LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR

3. REPARTIÇÃO DE RECEITAS

REPARTIÇÃO DE RECEITAS = CONDOMÍNIO LEGISLATIVO?

Art. 157. Pertencem aos Estados e ao Distrito Federal:

I - o produto da arrecadação do imposto da Uniãosobre renda e proventos de qualquer natureza,incidente na fonte, sobre rendimentos pagos, aqualquer título, por eles, suas autarquias e pelasfundações que instituírem e mantiverem;

II - vinte por cento do produto da arrecadação doimposto que a União instituir no exercício dacompetência que lhe é atribuída pelo art. 154, I.

LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR

150 A 152

PRINCÍPIOS

EXPLÍCITOS IMPLÍCITOS

IMUNIDADES

EXPLÍCITAS IMPLÍCITAS

DOUTRINA

COSTA, Regina Helena. “(...) enquanto asimunidades denegam a própria competência,inibindo seu exercício em relação a certashipóteses, os princípios orientam o adequadoexercício da competência tributária. Os princípiostributários pressupõem, assim, a existência dacompetência tributária; as imunidades, por seuturno, pressupõem a inexistência dessacompetência.Imunidades tributárias: teoria e análise dajurisprudência do STF. São Paulo: Malheiros,2006. P.35.

JURISPRUDÊNCIA

(...) O EXERCÍCIO DO PODER TRIBUTÁRIO, PELO ESTADO,SUBMETE-SE, POR INTEIRO, AOS MODELOS JURIDICOSPOSITIVADOS NO TEXTO CONSTITUCIONAL QUE, DE MODOEXPLICITO OU IMPLICITO, INSTITUI EM FAVOR DOSCONTRIBUINTES DECISIVAS LIMITAÇÕES A COMPETÊNCIAESTATAL PARA IMPOR E EXIGIR, COATIVAMENTE, AS DIVERSASESPÉCIES TRIBUTARIAS EXISTENTES. OS PRINCÍPIOSCONSTITUCIONAIS TRIBUTÁRIOS, ASSIM, SOBREREPRESENTAREM IMPORTANTE CONQUISTA POLÍTICO-JURÍDICA DOS CONTRIBUINTES, CONSTITUIEM EXPRESSAOFUNDAMENTAL DOS DIREITOS INDIVIDUAIS OUTORGADOSAOS PARTICULARES PELO ORDENAMENTO ESTATAL. (...)ADI 712 MC, Relator(a): Min. CELSO DE MELLO, Tribunal Pleno,julgado em 07/10/1992.

2. LEGALIDADE E A REPÚBLICA

Art. 5º. Todos são iguais perante a lei, sem distinção dequalquer natureza, garantindo-se aos brasileiros e aosestrangeiros residentes no País a inviolabilidade do direito àvida, à liberdade, à igualdade, à segurança e à propriedade (...)

Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas aocontribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federale aos Municípios:II - instituir tratamento desigual entre contribuintes que seencontrem em situação equivalente, proibida qualquer distinçãoem razão de ocupação profissional ou função por eles exercida,independentemente da denominação jurídica dos rendimentos,títulos ou direitos;

EXEMPLO nº 01

LEI 4.321/15

ART. 1º. Fica instituída a isenção aopagamento do ICMS sobre a aquisição deveículos automotores pelos oficiais de justiçadeste Estado desde que atendidas ascondições abaixo:

I – o benefício fiscal só é válido quando daaquisição de veículos zero quilômetro.

CONTINUA

II – o oficial de justiça adquirente do veículodeverá utilizá-lo no cumprimento de suasfunções.

III – o afastamento do ICMS somente poderáacontecer a cada 3 anos para a aquisição de umúnico veículo.

IV – o veículo adquirido pelo Oficial de Justiçanão poderá ser vendido no período de 24 (vinte equatro) meses, devendo ser gravado comcláusula de inalienabilidade para o período.

JURISPRUDÊNCIA

Ementa: AÇÃO DIRETA DE INCONSTITUCIONALIDADE. TRIBUTÁRIO. ISENÇÃO FISCAL. ICMS.LEI COMPLEMENTAR ESTADUAL. EXIGÊNCIA CONSTITUCIONAL DE CONVÊNIO INTERESTADUAL(CF, ART. 155, § 2º, XII, ‘g’). DESCUMPRIMENTO. RISCO DE DESEQUILÍBRIO DO PACTOFEDERATIVO. GUERRA FISCAL. INCONSTITUCIONALIDADE FORMAL. CONCESSÃO DE ISENÇÃOÀ OPERAÇÃO DE AQUISIÇÃO DE AUTOMÓVEIS POR OFICIAIS DE JUSTIÇA ESTADUAIS.VIOLAÇÃO AO PRINCÍPIO DA ISONOMIA TRIBUTÁRIA (CF, ART. 150, II). DISTINÇÃO DETRATAMENTO EM RAZÃO DE FUNÇÃO SEM QUALQUER BASE RAZOÁVEL A JUSTIFICAR ODISCRIMEN. INCONSTITUCIONALIDADE MATERIAL. PROCEDÊNCIA DO PEDIDO. 1. O pactofederativo reclama, para a preservação do equilíbrio horizontal na tributação, a prévia deliberaçãodos Estados-membros para a concessão de benefícios fiscais relativamente ao ICMS, na formaprevista no art. 155, § 2º, XII, ‘g’, da Constituição e como disciplinado pela Lei Complementar nº24/75, recepcionada pela atual ordem constitucional. 2. In casu, padece de inconstitucionalidadeformal a Lei Complementar nº 358/09 do Estado do Mato Grosso, porquanto concessiva deisenção fiscal, no que concerne ao ICMS, para as operações de aquisição de automóveis poroficiais de justiça estaduais sem o necessário amparo em convênio interestadual, caracterizandohipótese típica de guerra fiscal em desarmonia com a Constituição Federal de 1988. 3. A isonomiatributária (CF, art. 150, II) torna inválidas as distinções entre contribuintes “em razão deocupação profissional ou função por eles exercida”, máxime nas hipóteses nas quais, semqualquer base axiológica no postulado da razoabilidade, engendra-se tratamento discriminatórioem benefício da categoria dos oficiais de justiça estaduais. 4. Ação direta de inconstitucionalidadejulgada procedente.

(ADI 4276, Relator(a): Min. LUIZ FUX, Tribunal Pleno, julgado em 20/08/2014, ACÓRDÃOELETRÔNICO DJe-181 DIVULG 17-09-2014 PUBLIC 18-09-2014)

EXEMPLO nº 02

LEI 1.234/15

ART. 1º. Fica instituído o incentivo fiscal paraas pessoas jurídicas domiciliadas no Estado Xque, na qualidade de empregador, possuampelo menos 30% dos seus empregados comidade superior a 40 anos.

ART. 2º. O incentivo fiscal será certificadopelo Poder Público e as pessoas jurídicas deposso dele poderão:

CONTINUA...

I – utilizá-los como meio de abatimento doIPVA até o limite de 15% do valor devido, acada incidência, que poderá ser ampliado demodo progressivo, segundo o número e aidade dos empregados.

II – utilizá-los como meio de abatimentotambém do ICMS até o limite de 15% dovalor devido mensalmente, sem possibilidadede ampliação progressiva.

JURISPRUDÊNCIA

Ao instituir incentivos fiscais a empresas que contratam empregadoscom mais de quarenta anos, a Assembleia Legislativa Paulista usou ocaráter extrafiscal que pode ser conferido aos tributos, para estimularconduta por parte do contribuinte, sem violar os princípios da igualdadee da isonomia. Procede a alegação de inconstitucionalidade do item 1do § 2º do art. 1º, da Lei 9.085, de 17/02/95, do Estado de São Paulo,por violação ao disposto no art. 155, § 2º, XII, g, da ConstituiçãoFederal. Em diversas ocasiões, este Supremo Trubunal já se manifestouno sentido de que isenções de ICMS dependem de deliberações dosEstados e do Distrito Federal, não sendo possível a concessão unilateralde benefícios fiscais. Precedentes ADIMC 1.557 (DJ 31/08/01), a ADIMC2.439 (DJ 14/09/01) e a ADIMC 1.467 (DJ 14/03/97). Ante a declaraçãode inconstitucionalidade do incentivo dado ao ICMS, o disposto no § 3ºdo art. 1º desta lei, deverá ter sua aplicação restrita ao IPVA.Procedência, em parte, da ação.

(ADI 1276, Relator(a): Min. ELLEN GRACIE, Tribunal Pleno, julgado em29/08/2002, DJ 29-11-2002 PP-00017 EMENT VOL-02093-01 PP-00076)

DISCUSSÃO: ISENÇÃO DO IPVA PARA DEFICIENTES.

BENEFÍCIO OU PRIVILÉGIO?

http://www.conjur.com.br/2014-mai-06/deficiente-isencao-ipva-transporte-for-usado-beneficio

http://www.conjur.com.br/2012-jun-14/deficiente-visual-ganha-isencao-impostos-compra-carro

http://www.conjur.com.br/2014-jan-20/pais-crianca-deficiencia-podem-comprar-carro-isencao-tributaria

http://www.conjur.com.br/2015-jan-10/edson-leal-isencao-ipva-deficiente-nao-injusto

3. LEGALIDADE AMPLA E ESTRITA

Art. 5º.

II - ninguém será obrigado a fazer ou deixarde fazer alguma coisa senão em virtude delei;

Art. 150.

I - exigir ou aumentar tributo sem lei que oestabeleça;

DOUTRINA

CARRAZZA, Roque Antonio. “Esta assertiva há deser bem entendida. Significa, não que todosdevem ser submetidos a todas as leis tributárias,podendo ser gravados em todos os tributos, mas,sim, apenas, que todos os que realizam asituação de fato a que a lei vincula o dever depagar um dado tributo estão obrigados, semdiscriminação arbitrária alguma, a fazê-lo”. Cursode Direito Constitucional Tributário. 17ª edição.São Paulo: Editora Malheiros, 2002

CONCEITO DE TRIBUTO

Art. 3º. Tributo é toda prestação pecuniáriacompulsória, em moeda ou cujo valor nela sepossa exprimir, que não constitua sanção deato ilícito, instituída em lei e cobradamediante atividade administrativa plenamentevinculada.

O CASO DO PEDÁGIO

Art. 150. Sem prejuízo de outras garantiasasseguradas ao contribuinte, é vedado à União,aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios:

V - estabelecer limitações ao tráfego de pessoasou bens, por meio de tributos interestaduais ouintermunicipais, ressalvada a cobrança depedágio pela utilização de vias conservadas peloPoder Público;

JURISPRUDÊNCIA

Ementa: TRIBUTÁRIO E CONSTITUCIONAL. PEDÁGIO.NATUREZA JURÍDICA DE PREÇO PÚBLICO. DECRETO 34.417/92,DO ESTADO DO RIO GRANDE DO SUL.CONSTITUCIONALIDADE. 1. O pedágio cobrado pela efetivautilização de rodovias conservadas pelo Poder Público, cujacobrança está autorizada pelo inciso V, parte final, do art. 150 daConstituição de 1988, não tem natureza jurídica de taxa, massim de preço público, não estando a sua instituição,consequentemente, sujeita ao princípio da legalidade estrita. 2.Ação direta de inconstitucionalidade julgada improcedente.

(ADI 800, Relator(a): Min. TEORI ZAVASCKI, Tribunal Pleno,julgado em 11/06/2014, ACÓRDÃO ELETRÔNICO DJe-125DIVULG 27-06-2014 PUBLIC 01-07-2014)

SENHORES OU SERVIDORES DA LEI?

Art. 37. A administração pública direta eindireta de qualquer dos Poderes da União,dos Estados, do Distrito Federal e dosMunicípios obedecerá aos princípios delegalidade, impessoalidade, moralidade,publicidade e eficiência (...)

JURISPRUDÊNCIA

DECISÃO RECURSO EXTRAORDINÁRIO.TRIBUTÁRIO. CONSELHO FEDERAL DEENGENHARIA, ARQUITETURA E AGRONOMIA –CONFEA. TAXA DE ANOTAÇÃO DERESPONSABILIDADE TÉCNICA: CRITÉRIOS DEFIXAÇÃO DO VALOR DAS ALÍQUOTAS E BASESDE CÁLCULO. SUBMISSÃO AO PRINCÍPIO DALEGALIDADE. ACÓRDÃO RECORRIDOCONSOANTE À JURISPRUDÊNCIA DO SUPREMOTRIBUNAL FEDERAL. RE 596440, Relator(a): Min.CÁRMEN LÚCIA, julgado em 11/06/2012.

LEGALIDADE, ISONOMIA E CAPACIDADE CONTRIBUTIVA

Art. 145. § 1º. CF.

Sempre que possível, os impostos terãocaráter pessoal e serão graduados segundo acapacidade econômica do contribuinte,facultado à administração tributária,especialmente para conferir efetividade aesses objetivos, identificar, respeitados osdireitos individuais e nos termos da lei, opatrimônio, os rendimentos e as atividadeseconômicas do contribuinte.

JURISPRUDÊNCIA – todos os impostos

EMENTA: RECURSO EXTRAORDINÁRIO. CONSTITUCIONAL.TRIBUTÁRIO. LEI ESTADUAL: PROGRESSIVIDADE DE ALÍQUOTADE IMPOSTO SOBRE TRANSMISSÃO CAUSA MORTIS E DOAÇÃODE BENS E DIREITOS. CONSTITUCIONALIDADE. ART. 145, § 1º,DA CONSTITUIÇÃO DA REPÚBLICA. PRINCÍPIO DA IGUALDADEMATERIAL TRIBUTÁRIA. OBSERVÂNCIA DA CAPACIDADECONTRIBUTIVA. RECURSO EXTRAORDINÁRIO PROVIDO.

(RE 562045, Relator(a): Min. RICARDO LEWANDOWSKI,Relator(a) p/ Acórdão: Min. CÁRMEN LÚCIA, Tribunal Pleno,julgado em 06/02/2013, REPERCUSSÃO GERAL - MÉRITO DJe-233 DIVULG 26-11-2013 PUBLIC 27-11-2013 EMENT VOL-02712-01 PP-00001)

JURISPRUDÊNCIA – todas as espécies

EMENTA: CONSTITUCIONAL. TRIBUTÁRIO. RE INTERPOSTO CONTRA DECISÃO PROFERIDA EMAÇÃO DIRETA DE INCONSTITUCIONALIDADE ESTADUAL. CONTRIBUIÇÃO PARA O CUSTEIO DOSERVIÇO DE ILUMINAÇÃO PÚBLICA - COSIP. ART. 149-A DA CONSTITUIÇÃO FEDERAL. LEICOMPLEMENTAR 7/2002, DO MUNICÍPIO DE SÃO JOSÉ, SANTA CATARINA. COBRANÇA REALIZADANA FATURA DE ENERGIA ELÉTRICA. UNIVERSO DE CONTRIBUINTES QUE NÃO COINCIDE COM ODE BENEFICIÁRIOS DO SERVIÇO. BASE DE CÁLCULO QUE LEVA EM CONSIDERAÇÃO O CUSTO DAILUMINAÇÃO PÚBLICA E O CONSUMO DE ENERGIA. PROGRESSIVIDADE DA ALÍQUOTA QUEEXPRESSA O RATEIO DAS DESPESAS INCORRIDAS PELO MUNICÍPIO. OFENSA AOS PRINCÍPIOS DAISONOMIA E DA CAPACIDADE CONTRIBUTIVA. INOCORRÊNCIA. EXAÇÃO QUE RESPEITA OSPRINCÍPIOS DA RAZOABILIDADE E PROPORCIONALIDADE. RECURSO EXTRAORDINÁRIOIMPROVIDO. I - Lei que restringe os contribuintes da COSIP aos consumidores de energia elétricado município não ofende o princípio da isonomia, ante a impossibilidade de se identificar e tributartodos os beneficiários do serviço de iluminação pública. II - A progressividade da alíquota, queresulta do rateio do custo da iluminação pública entre os consumidores de energia elétrica, nãoafronta o princípio da capacidade contributiva. III - Tributo de caráter sui generis, que não seconfunde com um imposto, porque sua receita se destina a finalidade específica, nem com umataxa, por não exigir a contraprestação individualizada de um serviço ao contribuinte. IV - Exaçãoque, ademais, se amolda aos princípios da razoabilidade e da proporcionalidade. V - Recursoextraordinário conhecido e improvido.

(RE 573675, Relator(a): Min. RICARDO LEWANDOWSKI, Tribunal Pleno, julgado em 25/03/2009,REPERCUSSÃO GERAL - MÉRITO DJe-094 DIVULG 21-05-2009 PUBLIC 22-05-2009 EMENT VOL-02361-07 PP-01404 RTJ VOL-00211- PP-00536 RDDT n. 167, 2009, p. 144-157 RF v. 105, n. 401,2009, p. 409-429 JC v. 35, n. 118, 2009, p. 167-200)

BASTA A LEI?

Art. 38 - A discussão judicial da Dívida Ativada Fazenda Pública só é admissível emexecução, na forma desta Lei, salvo ashipóteses de mandado de segurança, ação derepetição do indébito ou ação anulatória doato declarativo da dívida, esta precedida dodepósito preparatório do valor do débito,monetariamente corrigido e acrescido dosjuros e multa de mora e demais encargos.

4. LEI PARA O TRIBUTO

Art. 150. Sem prejuízo de outras garantiasasseguradas ao contribuinte, é vedado àUnião, aos Estados, ao Distrito Federal e aosMunicípios:

I - exigir ou aumentar tributo sem lei que oestabeleça;

O CASO DAS CONTRIBUIÇÕES

Art. 149. Compete exclusivamente à Uniãoinstituir contribuições sociais, de intervençãono domínio econômico e de interesse dascategorias profissionais ou econômicas, comoinstrumento de sua atuação nas respectivasáreas, observado o disposto nos arts. 146, III,e 150, I e III, e sem prejuízo do previsto noart. 195, § 6º, relativamente às contribuiçõesa que alude o dispositivo.

FUNÇÃO DA LEI COMPLEMENTAR

Art. 146. Cabe à lei complementar:

III - estabelecer normas gerais em matéria delegislação tributária, especialmente sobre:

a) definição de tributos e de suas espécies, bemcomo, em relação aos impostos discriminadosnesta Constituição, a dos respectivos fatosgeradores, bases de cálculo e contribuintes;

JURISPRUDÊNCIA

Súmula 508 do STJ

“A isenção da Cofins concedida pelo artigo 6º, II, da LC 70/91 às sociedades

civis de prestação de serviços profissionais foi revogada pelo artigo 56

da lei 9.430/96".

5. SEMPRE LEI? REGRAS E EXCEÇÕES

Art. 150. Sem prejuízo de outras garantiasasseguradas ao contribuinte, é vedado àUnião, aos Estados, ao Distrito Federal e aosMunicípios:

I - exigir ou aumentar tributo sem lei que oestabeleça

IMPOSTOS FEDERAIS

Art. 153. CF.

§ 1º - É facultado ao Poder Executivo,ATENDIDAS AS CONDIÇÕES E OS LIMITESESTABELECIDOS EM LEI, alterar as alíquotasdos impostos enumerados nos incisos I, II, IVe V.

EXEMPLO - Decreto-Lei 1.199/71

Art. 4º. O Poder Executivo, em relação aoImposto sobre Produtos Industrializados, quandose torne necessário atingir os objetivos da políticaeconômica governamental, mantida a seletividadeem função da essencialidade do produto, ou,ainda, para corrigir distorções, fica autorizado:

I - a reduzir alíquotas até 0 (zero);

II - a majorar alíquotas, acrescentando até 30(trinta) unidades ao percentual de incidênciafixado na lei;

OUTRAS “EXCEÇÕES” - CIDE

Art. 177. CF.

I - a alíquota da contribuição poderáser:

b) REDUZIDA E RESTABELECIDA PORATO DO PODER EXECUTIVO, não se lheaplicando o disposto no art. 150,III, b;

OUTRAS EXCEÇÕES - ICMS

Art. 155. § 4º. CF.

IV - as ALÍQUOTAS DO IMPOSTO SERÃODEFINIDAS MEDIANTE DELIBERAÇÃO dosEstados e Distrito Federal, nos termos do §2º, XII, g, observando-se o seguinte:

c) PODERÃO SER REDUZIDAS ERESTABELECIDAS, não se lhes aplicando odisposto no art. 150, III, b.

LEGALIDADE E BENEFÍCIOS FISCAIS

Art. 150.§ 6º. CF

Qualquer subsídio ou isenção, redução de basede cálculo, concessão de crédito presumido,anistia ou remissão, relativos a impostos, taxasou contribuições, só poderá ser concedidomediante lei específica, federal, estadual oumunicipal, que regule exclusivamente as matériasacima enumeradas ou o correspondente tributoou contribuição, SEM PREJUÍZO DO DISPOSTONO ART. 155, § 2.º, XII, G.

JURISPRUDÊNCIA

(...) A existência de convênios interestaduais celebradosem atenção e em respeito à cláusula da reservaconstitucional de convênio, fundada no art. 155, § 2º,inciso XII, alínea “g”, da Constituição da República, traduzpressuposto essencial legitimador da válida concessão, porEstado-membro ou pelo Distrito Federal, de benefícios,incentivos ou exonerações fiscais em tema de ICMS. –Revela-se inconstitucional a concessão unilateral, por partede Estado-membro ou do Distrito Federal, sem anteriorconvênio interestadual que a autorize, de quaisquerbenefícios tributários referentes ao ICMS (...) ADI 4635MC-AgR-Ref, Relator(a): Min. CELSO DE MELLO, TribunalPleno, julgado em 11/12/2014.

6. MP EM MATÉRIA TRIBUTÁRIA

Art. 62. Em caso de relevância e urgência, oPresidente da República poderá adotarmedidas provisórias, com força de lei,devendo submetê-las de imediato aoCongresso Nacional.

SERVE A TODOS OS TRIBUTOS?

Art. 62. CF.

§ 2º. Medida provisória que impliqueinstituição ou majoração de IMPOSTOS,exceto os previstos nos arts. 153, I, II, IV, V,e 154, II, só produzirá efeitos no exercíciofinanceiro seguinte se houver sido convertidaem lei até o último dia daquele em que foieditada.

BREVE REFERÊNCIA À ANTERIORIDADE

Art. 62. CF.

§ 2º. Medida provisória que impliqueinstituição ou majoração de impostos, excetoos previstos nos arts. 153, I, II, IV, V, e 154,II, só PRODUZIRÁ EFEITOS NO EXERCÍCIOFINANCEIRO SEGUINTE se houver sidoCONVERTIDA EM LEI até o último dia daqueleem que foi editada.

EFEITOS POSSÍVEIS DA MP

A. Medida provisória convertida em lei semalterações;

B. Medida provisória convertida em lei comalterações;

C. Medida provisória não apreciada (rejeiçãotácita);

D. Medida provisória expressamenterejeitada;

7. RESERVA LEGAL

Art. 97. Somente a lei pode estabelecer:I - a instituição de tributos, ou a sua extinção;II - a majoração de tributos, ou sua redução, ressalvado o disposto nosartigos 21, 26, 39, 57 e 65;III - a definição do fato gerador da obrigação tributária principal,ressalvado o disposto no inciso I do § 3º do artigo 52, e do seu sujeitopassivo;IV - a fixação de alíquota do tributo e da sua base de cálculo, ressalvadoo disposto nos artigos 21, 26, 39, 57 e 65;V - a cominação de penalidades para as ações ou omissões contrárias aseus dispositivos, ou para outras infrações nela definidas;VI - as hipóteses de exclusão, suspensão e extinção de créditostributários, ou de dispensa ou redução de penalidades.

MAIS EXCEÇÕES

A. ATUALIZAÇÃO MONETÁRIA

B. FIXAÇÃO DA OBRIGAÇÃO ACESSÓRIA

C. ALTERAÇÃO DO PRAZO DE PAGAMENTO

D. ANTECIPAÇÃO DO VENCIMENTO

A)

Art. 97. CTN.

§ 1º Equipara-se à majoração do tributo amodificação da sua base de cálculo, queimporte em torná-lo mais oneroso.

§ 2º Não constitui majoração de tributo, paraos fins do disposto no inciso II deste artigo, aatualização do valor monetário da respectivabase de cálculo.

JURISPRUDÊNCIA

Súmula 160 do STJ

É defeso, ao município, atualizar o IPTU, mediante decreto, em percentual

superior ao índice oficial de correção monetária.

B)

Art. 113. CTN

2º. A obrigação acessória decorre daLEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA e tem por objetoas prestações, positivas ou negativas, nelaprevistas no interesse da arrecadação ou dafiscalização dos tributos.

JURISPRUDÊNCIA

TRIBUTÁRIO. MANDADO DE SEGURANÇA. ICMS.PEDIDO DE AUTORIZAÇÃO DE CRÉDITO (PAC) EPEDIDO DE UTILIZAÇÃO DE CRÉDITO (PUC).1. A exigência de preenchimento, pelo contribuinte,de formulários de pedidos de autorização e utilizaçãode créditos do ICMS é legal.2. Pode o Estado criar obrigação acessória, com o fimde exercer suas funções de controle e fiscalização.3. Recurso ordinário improvido.(RMS 17.940/MT, Rel. Ministro CASTRO MEIRA,SEGUNDA TURMA, julgado em 10/08/2004, DJ20/09/2004, p. 215)

C)

Art. 160. Quando a LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIAnão fixar o tempo do pagamento, ovencimento do crédito ocorre trinta diasdepois da data em que se considera o sujeitopassivo notificado do lançamento.

Parágrafo único. A LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIApode conceder desconto pela antecipação dopagamento, nas condições que estabeleça.

JURISPRUDÊNCIA

EMENTA: TRIBUTÁRIO. IPI. ART. 66 DA LEI Nº 7.450/85, QUEAUTORIZOU O MINISTRO DA FAZENDA A FIXAR PRAZO DERECOLHIMENTO DO IPI, E PORTARIA Nº 266/88/MF, PELA QUAL DITOPRAZO FOI FIXADO PELA MENCIONADA AUTORIDADE. ACÓRDÃO QUETEVE OS REFERIDOS ATOS POR INCONSTITUCIONAIS. Elemento dotributo em apreço que, conquanto não submetido pela Constituição aoprincípio da reserva legal, fora legalizado pela Lei nº 4.502/64 e assimpermaneceu até a edição da Lei nº 7.450/85, que, no art. 66, odeslegalizou, permitindo que sua fixação ou alteração se processassepor meio da legislação tributária (CTN, art. 160), expressão quecompreende não apenas as leis, mas também os decretos e as normascomplementares (CTN, art. 96). Orientação contrariada pelo acórdãorecorrido. Recurso conhecido e provido.

(RE 140669, Relator(a): Min. ILMAR GALVÃO, Tribunal Pleno, julgadoem 02/12/1998)

D)

Art. 160. Quando a LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIAnão fixar o tempo do pagamento, ovencimento do crédito ocorre trinta diasdepois da data em que se considera o sujeitopassivo notificado do lançamento.

JURISPRUDÊNCIA

Súmula 669 do STF

“Norma legal que altera o prazo de recolhimento da obrigação tributária não se sujeita ao princípio da anterioridade”.