SISTEMA TRIBUTÁRIO SISTEMA TRIBUTÁRIO PRINCÍPIOSPRINCÍPIOS

Direito TributárioDireito TributárioProf.ª Maria Augusta Fernandes Prof.ª Maria Augusta Fernandes

JustinianoJustiniano

Direito TributárioDireito TributárioProf.ª Maria Augusta Fernandes Prof.ª Maria Augusta Fernandes

JustinianoJustiniano

STNSTN

discriminar as espécies tributáriasdiscriminar as espécies tributárias atribuir competências (Pacto federativo)atribuir competências (Pacto federativo) limitar competências (Estado limitar competências (Estado

democrático de direito)democrático de direito)

repartir receitas (autonomia repartir receitas (autonomia financeira/administrativa/legislativa)financeira/administrativa/legislativa)

ADCT - Art. 34. STN Recepção

Mantém o STN da CF/1967, em tudo que não contrarie a CF/1988.

ART. 146 ART. 146 RESEVA DE LEI COMPLEMENTAR RESEVA DE LEI COMPLEMENTAR

Estabelecer as normas gerais de Estabelecer as normas gerais de legislação tributária. (CTN).legislação tributária. (CTN).

CTN NORMAS GERAIS DE TRIBUTAÇÃO

- LEI 5.172/1966:Lei Complementar: MaterialmenteLei Ordinária - Formalmente

TRIBUTOArt.3º CTN

prestação pecuniária compulsóriaem moeda ou em cujo valor nela se exprimaNão constitui sanção de ato ilícitoInstituída em leiCobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada

ESPÉCIES

TAXAS

CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA

EMPRÉSTIMO COMÚLSÓRIO

CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS

IMPOSTOS

Art.145 II Art.145 II TAXASTAXAS =>U/E/DF/M =>U/E/DF/M

- Taxa de polícia ou de fiscalização- Taxa de polícia ou de fiscalização- Súm. 545 STF => taxa e tarifaSúm. 545 STF => taxa e tarifa- Taxa de serviço públicoTaxa de serviço público““uti singuli” => específicos e divisíveisuti singuli” => específicos e divisíveisPotenciais: postos à disposição ou Potenciais: postos à disposição ou Efetivos: efetivamente prestadosEfetivos: efetivamente prestados

SÚM. 640/STF e SV 19, 29 e 41/STFSÚM. 640/STF e SV 19, 29 e 41/STF

ART.145 § 2.º

-AS TAXAS NÃO PODERÃO TER A MESMA BASE DE CÁLCULO QUE OS IMPOSTOS.

Taxa é tributo vinculado:-sua b.d.c deve guardar relação com seu

fato gerador; -o valor atribuído de acordo com o valor do

serviço estatal prestado.

Súmulas vinculantes 19/29 STF

Art.145 IIIArt.145 IIIContribuição de melhoriaContribuição de melhoria =>U/E/DF/M =>U/E/DF/M-Realização de obra pública c/ -Realização de obra pública c/

valorização imobiliária.valorização imobiliária.

- Somente cobrada de imóveis Somente cobrada de imóveis privadosprivados

-As regras para instituição constam -As regras para instituição constam do CTNdo CTN

ART.148 ART.148 Empréstimo compulsórioEmpréstimo compulsório => União = => União =

LCLC

- emergencial: guerra externa ou emergencial: guerra externa ou iminência ou calamidade pública;iminência ou calamidade pública;

- Urgente: investimento urgente de Urgente: investimento urgente de relevante interesse nacionalrelevante interesse nacional

- Restituição em espécieRestituição em espécie- Receita vinculadaReceita vinculada

ART. 149 / 149 § 1º / 149-A / 195ART. 149 / 149 § 1º / 149-A / 195CONTRIBUIÇÕES ESPECIAISCONTRIBUIÇÕES ESPECIAIS / / SOCIAISSOCIAIS

E/ M/ DF § 1.º : custeio do regime de E/ M/ DF § 1.º : custeio do regime de previdência dos seus servidores; previdência dos seus servidores;

M/DF 149-A : COSIP;M/DF 149-A : COSIP;

União: contribuições sociais, CIDE e de União: contribuições sociais, CIDE e de interesse de categorias profissionais ou interesse de categorias profissionais ou econômicas;econômicas;

195: seguridade social195: seguridade social

Decreto 1786/2015

Aprova o Regulamento do Código Tributário do Município de Goiânia, constante do Anexo único deste Decreto.Revoga os Decretos nº 2.273 de 13 de agosto de 1996;3.844 de 26 de dezembro de 2011; 1.364 de 23 de março de 2009; 2.997 de 16 de dezembro de 2004 e 2.055 de 21 de junho de 2005.419 artigos419 artigos

IMPOSTOS INOMINADOS refere-se à competência atribuída à União

-RESIDUAL: para criar impostos novos, que não estão entre os discriminados ou

-EXTRAORDINÁRIA: cuja instituição o depende do fato específico – guerra externa ou sua iminência.-Estes temporários – cobrança em até 5 anos após o término da guerra.

Art.145, IMPOSTOS NOMINADOSArt.145, IMPOSTOS NOMINADOS13 PREVISTOS = 12 INSTITUÍDOS13 PREVISTOS = 12 INSTITUÍDOS

153/U: II. IE, IR, IPI, IOF, ITR, IGF153/U: II. IE, IR, IPI, IOF, ITR, IGF

155/E e DF: ITCD, ICMS, IPVA155/E e DF: ITCD, ICMS, IPVA

156/M e DF: IPTU, ISS, ITBI156/M e DF: IPTU, ISS, ITBI

IMPOSTOS SOBRE IMPOSTOS SOBRE COMÉRCIO EXTERIORCOMÉRCIO EXTERIOR

153. I, CF 1988 - União - 153. I, CF 1988 - União - IMPORTAÇÃOIMPORTAÇÃO

-Entrada no território nacional de -Entrada no território nacional de produtos estrangeiros.produtos estrangeiros.

-Não se trata de entreda meramente -Não se trata de entreda meramente físicafísica

-Extrafiscal e sem repartição-Extrafiscal e sem repartição

Imposto sobre ExportaçãoImposto sobre Exportação 153. II CF 1988 – União- 153. II CF 1988 – União-

EXPORTAÇÃOEXPORTAÇÃO -Saída do território nacional de -Saída do território nacional de

produto nacional ou nacionalizado.produto nacional ou nacionalizado. ExtrafiscalExtrafiscal Sem repartiçãoSem repartição

153. II CF 1988 - EXPORTAÇÃO

IMPOSTO SOBRE IMPOSTO SOBRE RENDIMENTOSRENDIMENTOS

Art. 153,III - União - Imposto sobre Renda Art. 153,III - União - Imposto sobre Renda e Proventos de qualquer naturezae Proventos de qualquer natureza

Repartição: Repartição: 24,5% FPM24,5% FPM 21,5% FPE21,5% FPE 3% Regiões N/NE/CO3% Regiões N/NE/CO O IR retido na fonte pelos Estados/DF/M O IR retido na fonte pelos Estados/DF/M

dos seus servidores pertence a eles. dos seus servidores pertence a eles. FiscalFiscal

IMPOSTO SOBRE IMPOSTO SOBRE PATRIMÔNIOPATRIMÔNIO

153, VII - União - Imposto sobre 153, VII - União - Imposto sobre Grandes fortunas Grandes fortunas Reserva de lei complementarReserva de lei complementarFundo de Erradicação da Pobreza Fundo de Erradicação da Pobreza

ITR – IMPOSTO SOBRE PROPRIEDADE TERRITORIAL RURAL

Art.153, VI, CF/1988 – União Propriedade territorial rural (critério

geográfico) Função extrafiscal Repartição: 50% União / 50% Município EC. 42/03 o município poderá ficar 100%

se optar por assumir a capacidade tributária ativa (arrecadar e fiscalizar o ITR).

IPTU - IMPOSTO SOBRE PROPRIEDADE PREDIAL E TERRITORIAL URBANA

Art. 156, I, CF/1988 - M/DF compete ao município definir zona

urbana, desde que obedecidas as regras da norma geral (CTN) – art 32, §§ 1º (melhoramentos) e 2º (áreas urbanizáveis)

Tributos municipais não têm repartição.

ITCMD – IMPOSTO SOBRE TRANSMISSÃO CAUSA MORTIS E DOAÇÃO DE QUAISQUER

BENS OU DIREITOS:

Art. 155, I, CF/1988 - E/DF - transmissão (passagem jurídica da propriedade, de bens ou direitos de uma pessoa a outra) causa mortis e doação (não onerosa – sem encargo, sem implemento de condição) de qualquer bem ou direito (bem imóvel e direito relativo a ele, bem móvel, mercadoria, qualquer parcela do patrimônio que for passível de mercancia ou transmissão, como título, ação, quota etc).O Estado não reparte as receitas do ITCMD.

ISTI ou ITBI - IMPOSTO SOBRE TRANSMISSÃO INTER VIVOS, A QUALQUER TÍTULO, POR ATO ONOROSO,

DE BENS IMÓVEIS

Art. 156, II, CF/1988 - M/DF - transmissão inter-vivos e onerosa da

propriedade ou domínio útil de bens imóveis, a qualquer título (alienação, arrematação, dação em pagamento etc) e

- transmissão de direitos reais sobre imóveis, exceto os direitos reais de garantia como anticrese e hipoteca.

- Sem repartição.

IPVA - IMPOSTO SOBRE PROPRIEDADE DE VEÍCULOS AUTOMOTORES

Art. 155, III, CF/1988 – E/DF competência concorrente (art.24, §3º CF/88) propriedade de veículo automotor de qualquer

espécie, ainda que o proprietário seja domiciliado no exterior.

- O IPVA é devido ao Estado onde o veículo é registrado e licenciado perante as autoridades do trânsito.

Repartição de receita: 50% para Estado e 50% para município.

 

IMPOSTO SOBRE CIRCULAÇÃO E PRODUÇÃO

IOF – IMPOSTO SOBRE OPERAÇÕES DE CRÉDITO, CÂMBIO, SEGUROS, OPERAÇÕES COM TÍTULOS E VALORES MOBILIÁRIOS. – - Art.153, V, CF/1988 – União operações com atos e negócios mercantil-financeiros: crédito, câmbio seguro, títulos e valores mobiliários Repartição: a União só reparte a receita do IOF que incide sobre o ouro como ativo financeiro ou instrumento cambial (70% para o Município extrator e 30% para o Estado de sua localização).

IPI – IMPOSTO SOBRE OPERAÇÕES COM PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS

Art.153, IV, CF/1988 – União.Operação com produtos industrializados.-Seletivo -Não cumulativo-A União repassa a receita do IPI: 24,5% FPM; 21,5% FPE; 3% para programas

desenvolvimento das Regiões N/NE/CO.- IPI Exportação – Fundo de - IPI Exportação – Fundo de

compensação/exportação: 10% E/DF – 25% compensação/exportação: 10% E/DF – 25% municípios (2,5%)municípios (2,5%)

ICMS – IMPOSTO SOBRE CIRCULAÇÃO DE MERCADORIAS E SOBRE A PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS DE TRANSPORTE INTERESTADUAL INTERMUNICIPAL E DE COMUNICAÇÃO;

Art. 155, II CF/1988 - Competência E/DF. -operações relativas à circulação de mercadorias, operações de entrada de bem ou mercadoria importada do exterior, a prestação de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e a prestação onerosa de serviços de telecomunicações.-Não cumulativo-Pode ser seletivo-Repartição: 25% do ICMS para o Município de localização do estabelecimento.

ISSQN - IMPOSTO SOBRE SERVIÇOS DE QUALQUER NATUREZA

Art. 156, III, CF/1988 – M/DF -prestação de serviços, por empresa ou profissional autônomo. -A Lei Complementar não definiu o que vem a ser prestação de serviço, Lista de serviços - as atividades do Anexo (40 itens com subitens) como fato gerador do imposto. A lei municipal pode não tributar todas as atividades previstas na Lista de Serviços, mas não pode inovar, tributando atividade que dela não conste. A lista é taxativa. -Sem repartição

Elementos essenciais Elementos essenciais Obrigação TributáriaObrigação Tributária

Fato gerador (elemento material)Fato gerador (elemento material)

Base de cálculo (elemento valorativo) Base de cálculo (elemento valorativo)

Alíquota (elemento valorativo)Alíquota (elemento valorativo)

Sujeito (elemento pessoal)Sujeito (elemento pessoal)

Não tem natureza tributária: Não tem natureza tributária: PenalidadePenalidade

ART. 150, IART. 150, IPRINCÍPIO DA LEGALIDADE TRIBUTÁRIAPRINCÍPIO DA LEGALIDADE TRIBUTÁRIA : : FundamentoFundamento: igualdade genérica genérica

PRINCÍPIO DA RESERVA LEGAL ou PRINCÍPIO DA RESERVA LEGAL ou

PRINCÍPIO DA TRIBUTAÇÃO CONSENTIDAPRINCÍPIO DA TRIBUTAÇÃO CONSENTIDA

-determinadas matérias hão de ser -determinadas matérias hão de ser tratadas por lei formal tratadas por lei formal

ART.150, IART.150, I – só por lei pode-se instituir – só por lei pode-se instituir e majorar tributos. e majorar tributos.

Lei ordináriaLei ordinária:: regra geral é o regra geral é o instrumento hábil para instituição de instrumento hábil para instituição de tributos. tributos.

Lei ComplementarLei Complementar1)Empréstimo compulsório - art.148, 1)Empréstimo compulsório - art.148,

2)Outras fontes da Seg.Social - 195 § 4.º; 2)Outras fontes da Seg.Social - 195 § 4.º;

3)Imposto Residual – 154, I – competência 3)Imposto Residual – 154, I – competência residual da União (ATENÇÂO:o inciso II, do residual da União (ATENÇÂO:o inciso II, do art 154 que trata do Imposto de Guerra art 154 que trata do Imposto de Guerra não submeteu a hipótese ao princípio de não submeteu a hipótese ao princípio de reserva de lei complementar, logo pode reserva de lei complementar, logo pode ser instituído por lei ordinária e se o art. ser instituído por lei ordinária e se o art. 62 da CF/88 - que trata das MP - também 62 da CF/88 - que trata das MP - também não vedou, pode também por MP).não vedou, pode também por MP).

PRINCÍPIO DA RESERVA LEGAL RELATIVAPRINCÍPIO DA RESERVA LEGAL RELATIVA

-A CF/88 faculta ao Poder Executivo, -A CF/88 faculta ao Poder Executivo, atendidas as condições e limites da LEIatendidas as condições e limites da LEIalíquotas dos seguintes tributos:alíquotas dos seguintes tributos:-ART. 153, § 1º - II/ IE/ IPI/ IOF-ART. 153, § 1º - II/ IE/ IPI/ IOF-Art. 177, § 4.º - CIDE sobre importação e-Art. 177, § 4.º - CIDE sobre importação ecomercialização de petróleo, gás natural ecomercialização de petróleo, gás natural eálcool combustível;álcool combustível;-Art.155, § 4.º, IV ICMS sobre combustíveis-Art.155, § 4.º, IV ICMS sobre combustíveisEx: Conselho de Política Aduaneira Ex: Conselho de Política Aduaneira

expede expede Resolução Resolução podendo aumentar podendo aumentar em até 60% o Imposto de Importação. em até 60% o Imposto de Importação.

ART.150, IIART.150, IIPRINCÍPIO DA ISONOMIAPRINCÍPIO DA ISONOMIA

FUNDAMENTO: ISONOMIA GENÉRICAFUNDAMENTO: ISONOMIA GENÉRICA PESSOAS EM SITUAÇÃO ECONÔMICA PESSOAS EM SITUAÇÃO ECONÔMICA

EQUIVALENTE DEVEM SER IGUALMENTE EQUIVALENTE DEVEM SER IGUALMENTE TRIBUTADAS.TRIBUTADAS.

VER § 1.º ART.145 CF/88 – PRINCÍPIO DA VER § 1.º ART.145 CF/88 – PRINCÍPIO DA CAPACIDADE CONTRIBUTIVACAPACIDADE CONTRIBUTIVA

ART.150, III, alínea “a”ART.150, III, alínea “a”PRINCÍPIO DA IRRETROATIVIDADEPRINCÍPIO DA IRRETROATIVIDADE

Lei que crie direito novo só produz Lei que crie direito novo só produz efeitosefeitos

Prospectivos - Exceção: ART.106, CTN:Prospectivos - Exceção: ART.106, CTN:

-tratando-se de ato considerado infração -tratando-se de ato considerado infração não definitivamente julgado: lei nova não definitivamente julgado: lei nova que deixe de considerá-lo infração ou que deixe de considerá-lo infração ou lhe comine penalidade menos severa;lhe comine penalidade menos severa;

- Lei expressamente interpretativa- Lei expressamente interpretativa..

ART.150, III, “b”ART.150, III, “b”PRINCÍPIO DA ANTERIORIDADE (DE PRINCÍPIO DA ANTERIORIDADE (DE

EXERCÍCIO)EXERCÍCIO)Fundamento: segurança jurídicaFundamento: segurança jurídica

Lei que crie ou majore tributo só produz Lei que crie ou majore tributo só produz efeitos a partir do 1.º dia do exercício efeitos a partir do 1.º dia do exercício seguinte ao da sua publicação.seguinte ao da sua publicação.

Exercício financeiro: 1º/jan a 31/dezExercício financeiro: 1º/jan a 31/dez

1º/jan1º/jan public. public. 31/dez31/dez 1.º/jan1.º/jan/_______mar_______________/____/_______mar_______________/____

ART.150, III, “C”ART.150, III, “C”PRINCÍPIO DA ANTERIORIDADE PRINCÍPIO DA ANTERIORIDADE NONAGESIAMAL, NOVENTENANONAGESIAMAL, NOVENTENA

Lei que crie ou aumente tributo somenteLei que crie ou aumente tributo somenteproduzirá efeitos noventa dias após suaproduzirá efeitos noventa dias após suapublicação, devendo observar o princípio publicação, devendo observar o princípio

dadaAnterioridade anual ou comum.Anterioridade anual ou comum.

1º/jan1º/jan public.public. 31/dez31/dez marmar/_____________nov________/____________//_____________nov________/____________/ / + 90 dias/ + 90 dias

TributoTributo AnterioAnterior.r.

NoventNovent..

Empréstimo Compulsório (148,I) Empréstimo Compulsório (148,I) guerra e calamidade / Imposto guerra e calamidade / Imposto guerra (154, II)guerra (154, II)Imposto Importação (153,I) Imposto Importação (153,I) Imposto Exportação (153,II) Imposto Exportação (153,II) IOF (153, V)IOF (153, V)

NÃONÃO NÃONÃO

IPI (153, IV), IPI (153, IV), CIDE (177, § 4.º), ICMS (155, § 4.º, CIDE (177, § 4.º), ICMS (155, § 4.º, IV) sobre combustíveis; Contrib. IV) sobre combustíveis; Contrib. seguridade social (195, § 6.º)seguridade social (195, § 6.º)

NÃONÃO SIMSIM

IR (153, III), IR (153, III), b.d.c do IPTU (156, II) e IPVA (156, b.d.c do IPTU (156, II) e IPVA (156, III) III) Empréstimo compulsório(148, II)Empréstimo compulsório(148, II)

SIMSIM NÃONÃO

ART.150, IVART.150, IVPRINCÍPIO DO NÃO-CONFISCOPRINCÍPIO DO NÃO-CONFISCO

Fundamentado: direito de propriedade, Fundamentado: direito de propriedade, valores como livre iniciativa, vida digna e valores como livre iniciativa, vida digna e trabalho.trabalho.

A imposição do ônus tributário deve respeitarA imposição do ônus tributário deve respeitaro mínimo vital das pessoas (naturais/jurídicas)o mínimo vital das pessoas (naturais/jurídicas)

Ver Capacidade Contributiva 145 § 1º CF/1988Ver Capacidade Contributiva 145 § 1º CF/1988

ART.150, VART.150, VPRICÍPIO QUE VEDA A TRIBUTAÇÃO DO PRICÍPIO QUE VEDA A TRIBUTAÇÃO DO

DIREITO DE IR E VIR DAS PESSOAS E DIREITO DE IR E VIR DAS PESSOAS E SEUS BENSSEUS BENS

EXCEÇÃO: - PEDÁGIO EXCEÇÃO: - PEDÁGIO - ICMS INTERESTADUAL- ICMS INTERESTADUAL

ART.150, VIART.150, VIIMUNIDADESIMUNIDADES

NÃO INCIDÊNCIA QUALIFICADANÃO INCIDÊNCIA QUALIFICADA

--alínea “a” – – imunidade recíprocaimunidade recíprocaU/E/DF/M não podem cobrar impostos U/E/DF/M não podem cobrar impostos

sobresobrepatrimônio (ITR, IPVA, ITCD, IPTU e ITBI),patrimônio (ITR, IPVA, ITCD, IPTU e ITBI),renda (IR) e serviços (ISS e IcmS) uns dosrenda (IR) e serviços (ISS e IcmS) uns dosoutros.outros.- O benefício é extensivo às autarquias e - O benefício é extensivo às autarquias e

fundações públicasfundações públicas

ART. 150, VIART. 150, VI - - IMUNIDADEIMUNIDADE ““b” =>templos de qualquer culto.b” =>templos de qualquer culto.

““c” =>partidos políticos, suas c” =>partidos políticos, suas fundações, entidades sindicais dos fundações, entidades sindicais dos trabalhadorestrabalhadores, ,

instituições de educação e de instituições de educação e de assistência social, sem fins assistência social, sem fins lucrativos, atendidos requisitos da lei lucrativos, atendidos requisitos da lei . (art.14, CTN). (art.14, CTN)

Cont. alínea “c”:Cont. alínea “c”:

Atenção: sobre as entidades de Atenção: sobre as entidades de assistência social sem fins lucrativos assistência social sem fins lucrativos => ver § 7.º do art. 195, CF/88.=> ver § 7.º do art. 195, CF/88.

Súmula 724/STFSúmula 724/STF – receita de locação – receita de locação de imóvel das pessoas referidas na de imóvel das pessoas referidas na alínea “c”, se reinvestida nas alínea “c”, se reinvestida nas finalidades essenciais é imune à finalidades essenciais é imune à tributação por impostos. tributação por impostos.

Art.150. alínea “d”Art.150. alínea “d”

Imunidade dos livros, jornais, Imunidade dos livros, jornais, periódicos e do papel destinado à sua periódicos e do papel destinado à sua impressão.impressão.

Livros: inclusive eletrônicosLivros: inclusive eletrônicos

Papel: inclusive o papel fotográfico Papel: inclusive o papel fotográfico destinado à impressão das fotos que destinado à impressão das fotos que serão veiculadas nesses meios de serão veiculadas nesses meios de informação; filmes fotográficosinformação; filmes fotográficos

ART 150, VI, “e” Imunidade musical

-fonogramas e videofonogramas musicais produzidos no Brasil contendo obras musicais ou literomusicais de autores brasileiros e/ou obras interpretadas por artistas brasileiros;

-suportes materiais, arquivos digitais, exceto: etapa de replicação industrial de mídias ópticas de leitura a laser. 

ART.150, § 5º ART.150, § 5º PRINCÍPIO DO DIREITO Á INFORMAÇÃOPRINCÍPIO DO DIREITO Á INFORMAÇÃO

O CONSUMIDOR DEVE TER ACESSO O CONSUMIDOR DEVE TER ACESSO AO VALOR DOS IMPOSTOS QUE PAGA AO VALOR DOS IMPOSTOS QUE PAGA QUANDO CONSOME MERCADORIAS QUANDO CONSOME MERCADORIAS E SERVIÇOS.E SERVIÇOS.

Lei 12.741/2012 informação (painel, meio eletrônico ou impresso) sobre o valor aproximado dos impostos que compõem preço de venda.

ART.150, § 6 .º PRINCÍPIO DA LEGALIDADE NA CONCESSÃO

DE BENEFÍCIOS

vantagem tributária lícita exige lei em sentido formal

específica: editada pelo ente político competente;

Exclusiva:que regule exclusivamente a matéria

Exceção: deliberação dos Estados no caso do ICMS.

ART.150, § 7 .º ART.150, § 7 .º SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIASUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA

A lei pode eleger um terceiro A lei pode eleger um terceiro responsável pelo pagamento do responsável pelo pagamento do imposto imposto ou contribuiçãoou contribuição atribuindo a este o atribuindo a este o dever de reter o tributo antes da dever de reter o tributo antes da ocorrência do fato gerador (fato gerador ocorrência do fato gerador (fato gerador presumido). presumido).

Caso este não se realize a CF assegura a Caso este não se realize a CF assegura a imediata restituição do valor antecipado.imediata restituição do valor antecipado.

ART 151,I, e II CF/88 ART 151,I, e II CF/88 PRINCÍPIO DA UNIFORMIDADE DOS PRINCÍPIO DA UNIFORMIDADE DOS

TRIBUTOS FEDERAISTRIBUTOS FEDERAIS Veda o tratamento discriminatório, pela Veda o tratamento discriminatório, pela

União, em virtude do Estado ou Município União, em virtude do Estado ou Município onde haja ocorrido o fato gerador. onde haja ocorrido o fato gerador.

EXECEÇÃO: concessão de incentivos fiscais EXECEÇÃO: concessão de incentivos fiscais p/ diminuir desigualdades regionais.p/ diminuir desigualdades regionais.

Não permite que a União tribute Não permite que a União tribute diferentemente suas rendas e dívidas e diferentemente suas rendas e dívidas e vencimentos de seus servidores, com vencimentos de seus servidores, com relação às dívidas, receitas e vencimentos relação às dívidas, receitas e vencimentos dos servidores dos Estados, D.F. e dos servidores dos Estados, D.F. e Municípios.Municípios.

ART 151, IIIART 151, IIIPRINCÍPIO DA VEDAÇÃO À PRINCÍPIO DA VEDAÇÃO À

ISENÇÃO HETERÔNOMA ISENÇÃO HETERÔNOMA

-Desde 1988 a União não pode mais-Desde 1988 a União não pode maisconceder isenção de impostos estaduais econceder isenção de impostos estaduais emunicipais.municipais.

-Violação ao Pacto Federativo e ao -Violação ao Pacto Federativo e ao PrincípioPrincípio

Das Competências Impositivas. Somente éDas Competências Impositivas. Somente écompetente para isentar quem temcompetente para isentar quem temcompetência para tributar.competência para tributar.

ART.145ART.145 § 1.º - § 1.º - Princípio da capacidade contributiva e Princípio da pessoalidade- os impostos terão caráter pessoal e serãograduados segundo a capacidade econômicado contribuinte.

-Facultado à Administração Tributária para dar efetividade aos objetivos pode identificar, rendimentos, patrimônio e atividades

-“respeitados os direitos e garantias”

Muito obrigada. Muito obrigada.

Tenham toda sorte de bênçãos Tenham toda sorte de bênçãos nessa batalha!nessa batalha!

Prof.Maria Augusta Fernandes Prof.Maria Augusta Fernandes JustinianoJustiniano

matributos@gmail.commatributos@gmail.com