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SISTEMA TRIBUTÁRIO SISTEMA TRIBUTÁRIO PRINCÍPIOSPRINCÍPIOS
Direito TributárioDireito TributárioProf.ª Maria Augusta Fernandes Prof.ª Maria Augusta Fernandes
JustinianoJustiniano
Direito TributárioDireito TributárioProf.ª Maria Augusta Fernandes Prof.ª Maria Augusta Fernandes
JustinianoJustiniano
STNSTN
discriminar as espécies tributáriasdiscriminar as espécies tributárias atribuir competências (Pacto federativo)atribuir competências (Pacto federativo) limitar competências (Estado limitar competências (Estado
democrático de direito)democrático de direito)
repartir receitas (autonomia repartir receitas (autonomia financeira/administrativa/legislativa)financeira/administrativa/legislativa)
ADCT - Art. 34. STN Recepção
Mantém o STN da CF/1967, em tudo que não contrarie a CF/1988.
ART. 146 ART. 146 RESEVA DE LEI COMPLEMENTAR RESEVA DE LEI COMPLEMENTAR
Estabelecer as normas gerais de Estabelecer as normas gerais de legislação tributária. (CTN).legislação tributária. (CTN).
CTN NORMAS GERAIS DE TRIBUTAÇÃO
- LEI 5.172/1966:Lei Complementar: MaterialmenteLei Ordinária - Formalmente
TRIBUTOArt.3º CTN
prestação pecuniária compulsóriaem moeda ou em cujo valor nela se exprimaNão constitui sanção de ato ilícitoInstituída em leiCobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada
ESPÉCIES
TAXAS
CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA
EMPRÉSTIMO COMÚLSÓRIO
CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS
IMPOSTOS
Art.145 II Art.145 II TAXASTAXAS =>U/E/DF/M =>U/E/DF/M
- Taxa de polícia ou de fiscalização- Taxa de polícia ou de fiscalização- Súm. 545 STF => taxa e tarifaSúm. 545 STF => taxa e tarifa- Taxa de serviço públicoTaxa de serviço público““uti singuli” => específicos e divisíveisuti singuli” => específicos e divisíveisPotenciais: postos à disposição ou Potenciais: postos à disposição ou Efetivos: efetivamente prestadosEfetivos: efetivamente prestados
SÚM. 640/STF e SV 19, 29 e 41/STFSÚM. 640/STF e SV 19, 29 e 41/STF
ART.145 § 2.º
-AS TAXAS NÃO PODERÃO TER A MESMA BASE DE CÁLCULO QUE OS IMPOSTOS.
Taxa é tributo vinculado:-sua b.d.c deve guardar relação com seu
fato gerador; -o valor atribuído de acordo com o valor do
serviço estatal prestado.
Súmulas vinculantes 19/29 STF
Art.145 IIIArt.145 IIIContribuição de melhoriaContribuição de melhoria =>U/E/DF/M =>U/E/DF/M-Realização de obra pública c/ -Realização de obra pública c/
valorização imobiliária.valorização imobiliária.
- Somente cobrada de imóveis Somente cobrada de imóveis privadosprivados
-As regras para instituição constam -As regras para instituição constam do CTNdo CTN
ART.148 ART.148 Empréstimo compulsórioEmpréstimo compulsório => União = => União =
LCLC
- emergencial: guerra externa ou emergencial: guerra externa ou iminência ou calamidade pública;iminência ou calamidade pública;
- Urgente: investimento urgente de Urgente: investimento urgente de relevante interesse nacionalrelevante interesse nacional
- Restituição em espécieRestituição em espécie- Receita vinculadaReceita vinculada
ART. 149 / 149 § 1º / 149-A / 195ART. 149 / 149 § 1º / 149-A / 195CONTRIBUIÇÕES ESPECIAISCONTRIBUIÇÕES ESPECIAIS / / SOCIAISSOCIAIS
E/ M/ DF § 1.º : custeio do regime de E/ M/ DF § 1.º : custeio do regime de previdência dos seus servidores; previdência dos seus servidores;
M/DF 149-A : COSIP;M/DF 149-A : COSIP;
União: contribuições sociais, CIDE e de União: contribuições sociais, CIDE e de interesse de categorias profissionais ou interesse de categorias profissionais ou econômicas;econômicas;
195: seguridade social195: seguridade social
Decreto 1786/2015
Aprova o Regulamento do Código Tributário do Município de Goiânia, constante do Anexo único deste Decreto.Revoga os Decretos nº 2.273 de 13 de agosto de 1996;3.844 de 26 de dezembro de 2011; 1.364 de 23 de março de 2009; 2.997 de 16 de dezembro de 2004 e 2.055 de 21 de junho de 2005.419 artigos419 artigos
IMPOSTOS INOMINADOS refere-se à competência atribuída à União
-RESIDUAL: para criar impostos novos, que não estão entre os discriminados ou
-EXTRAORDINÁRIA: cuja instituição o depende do fato específico – guerra externa ou sua iminência.-Estes temporários – cobrança em até 5 anos após o término da guerra.
Art.145, IMPOSTOS NOMINADOSArt.145, IMPOSTOS NOMINADOS13 PREVISTOS = 12 INSTITUÍDOS13 PREVISTOS = 12 INSTITUÍDOS
153/U: II. IE, IR, IPI, IOF, ITR, IGF153/U: II. IE, IR, IPI, IOF, ITR, IGF
155/E e DF: ITCD, ICMS, IPVA155/E e DF: ITCD, ICMS, IPVA
156/M e DF: IPTU, ISS, ITBI156/M e DF: IPTU, ISS, ITBI
IMPOSTOS SOBRE IMPOSTOS SOBRE COMÉRCIO EXTERIORCOMÉRCIO EXTERIOR
153. I, CF 1988 - União - 153. I, CF 1988 - União - IMPORTAÇÃOIMPORTAÇÃO
-Entrada no território nacional de -Entrada no território nacional de produtos estrangeiros.produtos estrangeiros.
-Não se trata de entreda meramente -Não se trata de entreda meramente físicafísica
-Extrafiscal e sem repartição-Extrafiscal e sem repartição
Imposto sobre ExportaçãoImposto sobre Exportação 153. II CF 1988 – União- 153. II CF 1988 – União-
EXPORTAÇÃOEXPORTAÇÃO -Saída do território nacional de -Saída do território nacional de
produto nacional ou nacionalizado.produto nacional ou nacionalizado. ExtrafiscalExtrafiscal Sem repartiçãoSem repartição
153. II CF 1988 - EXPORTAÇÃO
IMPOSTO SOBRE IMPOSTO SOBRE RENDIMENTOSRENDIMENTOS
Art. 153,III - União - Imposto sobre Renda Art. 153,III - União - Imposto sobre Renda e Proventos de qualquer naturezae Proventos de qualquer natureza
Repartição: Repartição: 24,5% FPM24,5% FPM 21,5% FPE21,5% FPE 3% Regiões N/NE/CO3% Regiões N/NE/CO O IR retido na fonte pelos Estados/DF/M O IR retido na fonte pelos Estados/DF/M
dos seus servidores pertence a eles. dos seus servidores pertence a eles. FiscalFiscal
IMPOSTO SOBRE IMPOSTO SOBRE PATRIMÔNIOPATRIMÔNIO
153, VII - União - Imposto sobre 153, VII - União - Imposto sobre Grandes fortunas Grandes fortunas Reserva de lei complementarReserva de lei complementarFundo de Erradicação da Pobreza Fundo de Erradicação da Pobreza
ITR – IMPOSTO SOBRE PROPRIEDADE TERRITORIAL RURAL
Art.153, VI, CF/1988 – União Propriedade territorial rural (critério
geográfico) Função extrafiscal Repartição: 50% União / 50% Município EC. 42/03 o município poderá ficar 100%
se optar por assumir a capacidade tributária ativa (arrecadar e fiscalizar o ITR).
IPTU - IMPOSTO SOBRE PROPRIEDADE PREDIAL E TERRITORIAL URBANA
Art. 156, I, CF/1988 - M/DF compete ao município definir zona
urbana, desde que obedecidas as regras da norma geral (CTN) – art 32, §§ 1º (melhoramentos) e 2º (áreas urbanizáveis)
Tributos municipais não têm repartição.
ITCMD – IMPOSTO SOBRE TRANSMISSÃO CAUSA MORTIS E DOAÇÃO DE QUAISQUER
BENS OU DIREITOS:
Art. 155, I, CF/1988 - E/DF - transmissão (passagem jurídica da propriedade, de bens ou direitos de uma pessoa a outra) causa mortis e doação (não onerosa – sem encargo, sem implemento de condição) de qualquer bem ou direito (bem imóvel e direito relativo a ele, bem móvel, mercadoria, qualquer parcela do patrimônio que for passível de mercancia ou transmissão, como título, ação, quota etc).O Estado não reparte as receitas do ITCMD.
ISTI ou ITBI - IMPOSTO SOBRE TRANSMISSÃO INTER VIVOS, A QUALQUER TÍTULO, POR ATO ONOROSO,
DE BENS IMÓVEIS
Art. 156, II, CF/1988 - M/DF - transmissão inter-vivos e onerosa da
propriedade ou domínio útil de bens imóveis, a qualquer título (alienação, arrematação, dação em pagamento etc) e
- transmissão de direitos reais sobre imóveis, exceto os direitos reais de garantia como anticrese e hipoteca.
- Sem repartição.
IPVA - IMPOSTO SOBRE PROPRIEDADE DE VEÍCULOS AUTOMOTORES
Art. 155, III, CF/1988 – E/DF competência concorrente (art.24, §3º CF/88) propriedade de veículo automotor de qualquer
espécie, ainda que o proprietário seja domiciliado no exterior.
- O IPVA é devido ao Estado onde o veículo é registrado e licenciado perante as autoridades do trânsito.
Repartição de receita: 50% para Estado e 50% para município.
IMPOSTO SOBRE CIRCULAÇÃO E PRODUÇÃO
IOF – IMPOSTO SOBRE OPERAÇÕES DE CRÉDITO, CÂMBIO, SEGUROS, OPERAÇÕES COM TÍTULOS E VALORES MOBILIÁRIOS. – - Art.153, V, CF/1988 – União operações com atos e negócios mercantil-financeiros: crédito, câmbio seguro, títulos e valores mobiliários Repartição: a União só reparte a receita do IOF que incide sobre o ouro como ativo financeiro ou instrumento cambial (70% para o Município extrator e 30% para o Estado de sua localização).
IPI – IMPOSTO SOBRE OPERAÇÕES COM PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS
Art.153, IV, CF/1988 – União.Operação com produtos industrializados.-Seletivo -Não cumulativo-A União repassa a receita do IPI: 24,5% FPM; 21,5% FPE; 3% para programas
desenvolvimento das Regiões N/NE/CO.- IPI Exportação – Fundo de - IPI Exportação – Fundo de
compensação/exportação: 10% E/DF – 25% compensação/exportação: 10% E/DF – 25% municípios (2,5%)municípios (2,5%)
ICMS – IMPOSTO SOBRE CIRCULAÇÃO DE MERCADORIAS E SOBRE A PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS DE TRANSPORTE INTERESTADUAL INTERMUNICIPAL E DE COMUNICAÇÃO;
Art. 155, II CF/1988 - Competência E/DF. -operações relativas à circulação de mercadorias, operações de entrada de bem ou mercadoria importada do exterior, a prestação de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e a prestação onerosa de serviços de telecomunicações.-Não cumulativo-Pode ser seletivo-Repartição: 25% do ICMS para o Município de localização do estabelecimento.
ISSQN - IMPOSTO SOBRE SERVIÇOS DE QUALQUER NATUREZA
Art. 156, III, CF/1988 – M/DF -prestação de serviços, por empresa ou profissional autônomo. -A Lei Complementar não definiu o que vem a ser prestação de serviço, Lista de serviços - as atividades do Anexo (40 itens com subitens) como fato gerador do imposto. A lei municipal pode não tributar todas as atividades previstas na Lista de Serviços, mas não pode inovar, tributando atividade que dela não conste. A lista é taxativa. -Sem repartição
Elementos essenciais Elementos essenciais Obrigação TributáriaObrigação Tributária
Fato gerador (elemento material)Fato gerador (elemento material)
Base de cálculo (elemento valorativo) Base de cálculo (elemento valorativo)
Alíquota (elemento valorativo)Alíquota (elemento valorativo)
Sujeito (elemento pessoal)Sujeito (elemento pessoal)
Não tem natureza tributária: Não tem natureza tributária: PenalidadePenalidade
ART. 150, IART. 150, IPRINCÍPIO DA LEGALIDADE TRIBUTÁRIAPRINCÍPIO DA LEGALIDADE TRIBUTÁRIA : : FundamentoFundamento: igualdade genérica genérica
PRINCÍPIO DA RESERVA LEGAL ou PRINCÍPIO DA RESERVA LEGAL ou
PRINCÍPIO DA TRIBUTAÇÃO CONSENTIDAPRINCÍPIO DA TRIBUTAÇÃO CONSENTIDA
-determinadas matérias hão de ser -determinadas matérias hão de ser tratadas por lei formal tratadas por lei formal
ART.150, IART.150, I – só por lei pode-se instituir – só por lei pode-se instituir e majorar tributos. e majorar tributos.
Lei ordináriaLei ordinária:: regra geral é o regra geral é o instrumento hábil para instituição de instrumento hábil para instituição de tributos. tributos.
Lei ComplementarLei Complementar1)Empréstimo compulsório - art.148, 1)Empréstimo compulsório - art.148,
2)Outras fontes da Seg.Social - 195 § 4.º; 2)Outras fontes da Seg.Social - 195 § 4.º;
3)Imposto Residual – 154, I – competência 3)Imposto Residual – 154, I – competência residual da União (ATENÇÂO:o inciso II, do residual da União (ATENÇÂO:o inciso II, do art 154 que trata do Imposto de Guerra art 154 que trata do Imposto de Guerra não submeteu a hipótese ao princípio de não submeteu a hipótese ao princípio de reserva de lei complementar, logo pode reserva de lei complementar, logo pode ser instituído por lei ordinária e se o art. ser instituído por lei ordinária e se o art. 62 da CF/88 - que trata das MP - também 62 da CF/88 - que trata das MP - também não vedou, pode também por MP).não vedou, pode também por MP).
PRINCÍPIO DA RESERVA LEGAL RELATIVAPRINCÍPIO DA RESERVA LEGAL RELATIVA
-A CF/88 faculta ao Poder Executivo, -A CF/88 faculta ao Poder Executivo, atendidas as condições e limites da LEIatendidas as condições e limites da LEIalíquotas dos seguintes tributos:alíquotas dos seguintes tributos:-ART. 153, § 1º - II/ IE/ IPI/ IOF-ART. 153, § 1º - II/ IE/ IPI/ IOF-Art. 177, § 4.º - CIDE sobre importação e-Art. 177, § 4.º - CIDE sobre importação ecomercialização de petróleo, gás natural ecomercialização de petróleo, gás natural eálcool combustível;álcool combustível;-Art.155, § 4.º, IV ICMS sobre combustíveis-Art.155, § 4.º, IV ICMS sobre combustíveisEx: Conselho de Política Aduaneira Ex: Conselho de Política Aduaneira
expede expede Resolução Resolução podendo aumentar podendo aumentar em até 60% o Imposto de Importação. em até 60% o Imposto de Importação.
ART.150, IIART.150, IIPRINCÍPIO DA ISONOMIAPRINCÍPIO DA ISONOMIA
FUNDAMENTO: ISONOMIA GENÉRICAFUNDAMENTO: ISONOMIA GENÉRICA PESSOAS EM SITUAÇÃO ECONÔMICA PESSOAS EM SITUAÇÃO ECONÔMICA
EQUIVALENTE DEVEM SER IGUALMENTE EQUIVALENTE DEVEM SER IGUALMENTE TRIBUTADAS.TRIBUTADAS.
VER § 1.º ART.145 CF/88 – PRINCÍPIO DA VER § 1.º ART.145 CF/88 – PRINCÍPIO DA CAPACIDADE CONTRIBUTIVACAPACIDADE CONTRIBUTIVA
ART.150, III, alínea “a”ART.150, III, alínea “a”PRINCÍPIO DA IRRETROATIVIDADEPRINCÍPIO DA IRRETROATIVIDADE
Lei que crie direito novo só produz Lei que crie direito novo só produz efeitosefeitos
Prospectivos - Exceção: ART.106, CTN:Prospectivos - Exceção: ART.106, CTN:
-tratando-se de ato considerado infração -tratando-se de ato considerado infração não definitivamente julgado: lei nova não definitivamente julgado: lei nova que deixe de considerá-lo infração ou que deixe de considerá-lo infração ou lhe comine penalidade menos severa;lhe comine penalidade menos severa;
- Lei expressamente interpretativa- Lei expressamente interpretativa..
ART.150, III, “b”ART.150, III, “b”PRINCÍPIO DA ANTERIORIDADE (DE PRINCÍPIO DA ANTERIORIDADE (DE
EXERCÍCIO)EXERCÍCIO)Fundamento: segurança jurídicaFundamento: segurança jurídica
Lei que crie ou majore tributo só produz Lei que crie ou majore tributo só produz efeitos a partir do 1.º dia do exercício efeitos a partir do 1.º dia do exercício seguinte ao da sua publicação.seguinte ao da sua publicação.
Exercício financeiro: 1º/jan a 31/dezExercício financeiro: 1º/jan a 31/dez
1º/jan1º/jan public. public. 31/dez31/dez 1.º/jan1.º/jan/_______mar_______________/____/_______mar_______________/____
ART.150, III, “C”ART.150, III, “C”PRINCÍPIO DA ANTERIORIDADE PRINCÍPIO DA ANTERIORIDADE NONAGESIAMAL, NOVENTENANONAGESIAMAL, NOVENTENA
Lei que crie ou aumente tributo somenteLei que crie ou aumente tributo somenteproduzirá efeitos noventa dias após suaproduzirá efeitos noventa dias após suapublicação, devendo observar o princípio publicação, devendo observar o princípio
dadaAnterioridade anual ou comum.Anterioridade anual ou comum.
1º/jan1º/jan public.public. 31/dez31/dez marmar/_____________nov________/____________//_____________nov________/____________/ / + 90 dias/ + 90 dias
TributoTributo AnterioAnterior.r.
NoventNovent..
Empréstimo Compulsório (148,I) Empréstimo Compulsório (148,I) guerra e calamidade / Imposto guerra e calamidade / Imposto guerra (154, II)guerra (154, II)Imposto Importação (153,I) Imposto Importação (153,I) Imposto Exportação (153,II) Imposto Exportação (153,II) IOF (153, V)IOF (153, V)
NÃONÃO NÃONÃO
IPI (153, IV), IPI (153, IV), CIDE (177, § 4.º), ICMS (155, § 4.º, CIDE (177, § 4.º), ICMS (155, § 4.º, IV) sobre combustíveis; Contrib. IV) sobre combustíveis; Contrib. seguridade social (195, § 6.º)seguridade social (195, § 6.º)
NÃONÃO SIMSIM
IR (153, III), IR (153, III), b.d.c do IPTU (156, II) e IPVA (156, b.d.c do IPTU (156, II) e IPVA (156, III) III) Empréstimo compulsório(148, II)Empréstimo compulsório(148, II)
SIMSIM NÃONÃO
ART.150, IVART.150, IVPRINCÍPIO DO NÃO-CONFISCOPRINCÍPIO DO NÃO-CONFISCO
Fundamentado: direito de propriedade, Fundamentado: direito de propriedade, valores como livre iniciativa, vida digna e valores como livre iniciativa, vida digna e trabalho.trabalho.
A imposição do ônus tributário deve respeitarA imposição do ônus tributário deve respeitaro mínimo vital das pessoas (naturais/jurídicas)o mínimo vital das pessoas (naturais/jurídicas)
Ver Capacidade Contributiva 145 § 1º CF/1988Ver Capacidade Contributiva 145 § 1º CF/1988
ART.150, VART.150, VPRICÍPIO QUE VEDA A TRIBUTAÇÃO DO PRICÍPIO QUE VEDA A TRIBUTAÇÃO DO
DIREITO DE IR E VIR DAS PESSOAS E DIREITO DE IR E VIR DAS PESSOAS E SEUS BENSSEUS BENS
EXCEÇÃO: - PEDÁGIO EXCEÇÃO: - PEDÁGIO - ICMS INTERESTADUAL- ICMS INTERESTADUAL
ART.150, VIART.150, VIIMUNIDADESIMUNIDADES
NÃO INCIDÊNCIA QUALIFICADANÃO INCIDÊNCIA QUALIFICADA
--alínea “a” – – imunidade recíprocaimunidade recíprocaU/E/DF/M não podem cobrar impostos U/E/DF/M não podem cobrar impostos
sobresobrepatrimônio (ITR, IPVA, ITCD, IPTU e ITBI),patrimônio (ITR, IPVA, ITCD, IPTU e ITBI),renda (IR) e serviços (ISS e IcmS) uns dosrenda (IR) e serviços (ISS e IcmS) uns dosoutros.outros.- O benefício é extensivo às autarquias e - O benefício é extensivo às autarquias e
fundações públicasfundações públicas
ART. 150, VIART. 150, VI - - IMUNIDADEIMUNIDADE ““b” =>templos de qualquer culto.b” =>templos de qualquer culto.
““c” =>partidos políticos, suas c” =>partidos políticos, suas fundações, entidades sindicais dos fundações, entidades sindicais dos trabalhadorestrabalhadores, ,
instituições de educação e de instituições de educação e de assistência social, sem fins assistência social, sem fins lucrativos, atendidos requisitos da lei lucrativos, atendidos requisitos da lei . (art.14, CTN). (art.14, CTN)
Cont. alínea “c”:Cont. alínea “c”:
Atenção: sobre as entidades de Atenção: sobre as entidades de assistência social sem fins lucrativos assistência social sem fins lucrativos => ver § 7.º do art. 195, CF/88.=> ver § 7.º do art. 195, CF/88.
Súmula 724/STFSúmula 724/STF – receita de locação – receita de locação de imóvel das pessoas referidas na de imóvel das pessoas referidas na alínea “c”, se reinvestida nas alínea “c”, se reinvestida nas finalidades essenciais é imune à finalidades essenciais é imune à tributação por impostos. tributação por impostos.
Art.150. alínea “d”Art.150. alínea “d”
Imunidade dos livros, jornais, Imunidade dos livros, jornais, periódicos e do papel destinado à sua periódicos e do papel destinado à sua impressão.impressão.
Livros: inclusive eletrônicosLivros: inclusive eletrônicos
Papel: inclusive o papel fotográfico Papel: inclusive o papel fotográfico destinado à impressão das fotos que destinado à impressão das fotos que serão veiculadas nesses meios de serão veiculadas nesses meios de informação; filmes fotográficosinformação; filmes fotográficos
ART 150, VI, “e” Imunidade musical
-fonogramas e videofonogramas musicais produzidos no Brasil contendo obras musicais ou literomusicais de autores brasileiros e/ou obras interpretadas por artistas brasileiros;
-suportes materiais, arquivos digitais, exceto: etapa de replicação industrial de mídias ópticas de leitura a laser.
ART.150, § 5º ART.150, § 5º PRINCÍPIO DO DIREITO Á INFORMAÇÃOPRINCÍPIO DO DIREITO Á INFORMAÇÃO
O CONSUMIDOR DEVE TER ACESSO O CONSUMIDOR DEVE TER ACESSO AO VALOR DOS IMPOSTOS QUE PAGA AO VALOR DOS IMPOSTOS QUE PAGA QUANDO CONSOME MERCADORIAS QUANDO CONSOME MERCADORIAS E SERVIÇOS.E SERVIÇOS.
Lei 12.741/2012 informação (painel, meio eletrônico ou impresso) sobre o valor aproximado dos impostos que compõem preço de venda.
ART.150, § 6 .º PRINCÍPIO DA LEGALIDADE NA CONCESSÃO
DE BENEFÍCIOS
vantagem tributária lícita exige lei em sentido formal
específica: editada pelo ente político competente;
Exclusiva:que regule exclusivamente a matéria
Exceção: deliberação dos Estados no caso do ICMS.
ART.150, § 7 .º ART.150, § 7 .º SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIASUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA
A lei pode eleger um terceiro A lei pode eleger um terceiro responsável pelo pagamento do responsável pelo pagamento do imposto imposto ou contribuiçãoou contribuição atribuindo a este o atribuindo a este o dever de reter o tributo antes da dever de reter o tributo antes da ocorrência do fato gerador (fato gerador ocorrência do fato gerador (fato gerador presumido). presumido).
Caso este não se realize a CF assegura a Caso este não se realize a CF assegura a imediata restituição do valor antecipado.imediata restituição do valor antecipado.
ART 151,I, e II CF/88 ART 151,I, e II CF/88 PRINCÍPIO DA UNIFORMIDADE DOS PRINCÍPIO DA UNIFORMIDADE DOS
TRIBUTOS FEDERAISTRIBUTOS FEDERAIS Veda o tratamento discriminatório, pela Veda o tratamento discriminatório, pela
União, em virtude do Estado ou Município União, em virtude do Estado ou Município onde haja ocorrido o fato gerador. onde haja ocorrido o fato gerador.
EXECEÇÃO: concessão de incentivos fiscais EXECEÇÃO: concessão de incentivos fiscais p/ diminuir desigualdades regionais.p/ diminuir desigualdades regionais.
Não permite que a União tribute Não permite que a União tribute diferentemente suas rendas e dívidas e diferentemente suas rendas e dívidas e vencimentos de seus servidores, com vencimentos de seus servidores, com relação às dívidas, receitas e vencimentos relação às dívidas, receitas e vencimentos dos servidores dos Estados, D.F. e dos servidores dos Estados, D.F. e Municípios.Municípios.
ART 151, IIIART 151, IIIPRINCÍPIO DA VEDAÇÃO À PRINCÍPIO DA VEDAÇÃO À
ISENÇÃO HETERÔNOMA ISENÇÃO HETERÔNOMA
-Desde 1988 a União não pode mais-Desde 1988 a União não pode maisconceder isenção de impostos estaduais econceder isenção de impostos estaduais emunicipais.municipais.
-Violação ao Pacto Federativo e ao -Violação ao Pacto Federativo e ao PrincípioPrincípio
Das Competências Impositivas. Somente éDas Competências Impositivas. Somente écompetente para isentar quem temcompetente para isentar quem temcompetência para tributar.competência para tributar.
ART.145ART.145 § 1.º - § 1.º - Princípio da capacidade contributiva e Princípio da pessoalidade- os impostos terão caráter pessoal e serãograduados segundo a capacidade econômicado contribuinte.
-Facultado à Administração Tributária para dar efetividade aos objetivos pode identificar, rendimentos, patrimônio e atividades
-“respeitados os direitos e garantias”
Muito obrigada. Muito obrigada.
Tenham toda sorte de bênçãos Tenham toda sorte de bênçãos nessa batalha!nessa batalha!
Prof.Maria Augusta Fernandes Prof.Maria Augusta Fernandes JustinianoJustiniano
[email protected]@gmail.com