Sor Vetel Eiger Al Tributa Cao

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Text of Sor Vetel Eiger Al Tributa Cao

  • SORVETES TRIBUTAO

    Achiles Augustus CavalloACHILES CAVALLO ADVOGADOS ASSOCIADOS

  • TRIBUTAO NO BRASILACHILES CAVALLO ADVOGADOS ASSOCIADOS

  • ACHILES CAVALLO ADVOGADOS ASSOCIADOS UTOPIA X REALIDADEA Constituio Federal estabelece que os direitos sociais so a educao, a sade, o trabalho, a moradia, o lazer, a segurana, a previdncia social e a assistncia aos desamparados.Logo, caberia ao Estado fomentar esses direitos estabelecidos pela CF, atravs dos valores arrecadados ttulo de tributo.

    (CF, Art. 6)

  • ACHILES CAVALLO ADVOGADOS ASSOCIADOS

    CUMULATIVO

    MONOFSICO

    NO-CUMULATIVO

    IMPORTAOA EVOLUO DA VORACIDADE ARRECADATRIA - PIS

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    A EVOLUO DA VORACIDADE ARRECADATRIA - COFINSCUMULATIVO

    MONOFSICO

    NO-CUMULATIVO

    IMPORTAO

  • ACHILES CAVALLO ADVOGADOS ASSOCIADOS TRIBUTRIAFonte: Veja, 28/07/04, p. 44.Existem maisde 60 tiposde tributos

  • IPI Tributo federal, exigido de fabricantes e equiparados a industrial (p.ex. importador), e sua base de clculo o preo de venda do produto pelo contribuinte, exceto o ICMS-ST.

    Tributo que se vale da NCM (nomenclatura comum do Mercosul) para operacionalizao da sua cobrana.

    No caso, os sorvetes so classificados em duas posies:

    2105.00 - Sorvetes, mesmo contendo cacau.2105.00.10 - Em embalagens imediatas de contedo inferior ou igual a 2kg2105.00.90 Outros

    - Alquota de 5% (regra geral).

    - Alquota fixa:Os sorvetes de massa ou cremosos ou como sorvetes especiais, ficam sujeitos ao IPI:mais de 0,45 at 1 litro R$ 0,04mais de 1 at 2 litros R$ 0,08mais de 2 at 3 litros R$ 0,13mais de 3 at 5 litros R$ 0,20mais de 5 at 10 litros R$ 0,38mais de 10 litros R$ 0,75ACHILES CAVALLO ADVOGADOS ASSOCIADOS

  • IPI - exceesIPI produtos fabricados em estabelecimentos comerciais:Art. 5 No se considera industrializao:I - o preparo de produtos alimentares, no acondicionados em embalagem de apresentao: a) na residncia do preparador ou em restaurantes, bares, sorveterias, confeitarias, padarias, quitandas e semelhantes, desde que os produtos se destinem a venda direta a consumidor;b) em cozinhas industriais, quando destinados a venda direta a corporaes, empresas e outras entidades, para consumo de seus funcionrios, empregados ou dirigentes;

    IPI produtos artesanaisArt 5 ...III - a confeco ou preparo de produto de artesanato, definido no art. 7;Art. 7 Para os efeitos do art. 5 :I - no caso do seu inciso III, produto de artesanato o proveniente de trabalho manual realizado por pessoa natural, nas seguintes condies:a) quando o trabalho no conte com o auxlio ou participao de terceiros assalariados;b) quando o produto seja vendido a consumidor, diretamente ou por intermdio de entidade de que o arteso faa parte ou seja assistido. ACHILES CAVALLO ADVOGADOS ASSOCIADOS

  • Continuao - IPI exceesSimples

    Empresas integrantes do sistema simples empresas de pequeno porte e microempresas tem o IPI includo na alquota do simples, mediante o acrscimo de 0,5% (meio ponto percentual).

    No h aproveitamento de crditos do IPI.

    Distribudoras

    A distribuidora de sorvetes no est sujeito ao IPI, cuja cadeia se encerra na venda do produto para o revendedor.

    Crditos do IPI

    Sujeio a regra de no cumulatividade, restando a questo sobre o uso dos crditos advindos de insumos desoneradas.

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  • ICMS-ST (substituio tributria)Sistemtica de apurao diferenciada:

    Artigo 295 - Na sada de sorvete, de qualquer espcie, com destino a estabelecimento localizado em territrio paulista, fica atribuda a responsabilidade pelo pagamento do imposto incidente nas operaes subseqentes (Lei 6.374/89, art. 8, X, e 3, na redao da Lei 9.176/95, art. 1, e art. 60, I, e Protocolo ICMS-20/05, clusulas primeira e quarta): (Redao dada ao artigo 295 pelo inciso I dor art. 1 do Decreto 49.908 de 22-08-2005; DOE 23-08-2005; efeitos a partir de 1-09-2005) I - a estabelecimento de fabricante ou de importador ou a arrematante de mercadoria importada do exterior e apreendida, localizado neste Estado; II - a estabelecimento de fabricante ou importador ou a arrematante de mercadoria importada do exterior e apreendida, localizado em outro Estado, signatrio de acordo implementado por este Estado, arrolado na Tabela III do Anexo VI; III - a qualquer estabelecimento que receber sorvete diretamente de outro Estado, em hiptese no abrangida pelo inciso anterior.

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  • ICMS-ST (base de clculo)Base de clculo:

    Artigo 296 - Para determinao da base de clculo, em caso de inexistncia do preo mximo ou nico de venda a ser praticado pelo contribuinte substitudo, fixado por autoridade competente ou de preo final a consumidor sugerido pelo fabricante ou importador, o percentual de margem de valor agregado a que se refere o artigo 41 ser de 70% (setenta por cento) para os produtos indicados no inciso I do 2 do artigo 295 (Protocolo ICMS-20/05, clusula segunda, pargrafo nico, I). (Redao dada ao artigo 296 pelo inciso II dor art. 1 do Decreto 49.908 de 22-08-2005; DOE 23-08-2005; efeitos a partir de 1-09-2005)

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  • ICMS-ST (tabela de preos sugeridos)Fixada oficialmente com publicao no Dirio Oficial:

    Dirio Oficial do Estado de SPVolume 114 - Nmero 56 - So Paulo, quarta-feira, 24 de maro de 2004 COORDENADORIA DA ADMINISTRAO TRIBUTRIAPortaria CAT-18, de 23-3-2004Divulga valores para base de clculo da substituio tributria de sorvetes e acessriosO Coordenador da Administrao Tributria, tendo em vista o disposto no 7 do artigo 28 da Lei 6.374, de 1/03/89, na redao dada pela Lei 9.794, de 30/09/97, e no artigo 43 do Regulamento do Imposto sobre Circulao de Mercadorias e sobre Prestao de Servios - RICMS, aprovado pelo Decreto n 45.490, de 30/11/00, e considerando o pedido formulado pela ABIS - Associao Brasileira das Indstrias de Sorvetes e pelo SICONGEL - Sindicato da Indstria Alimentar de Congelados, Supercongelados, Sorvetes, Concentrados e Liofilizados no Estado de So Paulo, no qual consta indicao de preos sugeridos para determinao da base de clculo do ICMS nas operaes com sorvetes, sujeitas substituio tributria, expede a seguinte portaria:Artigo 1 - Para determinao da base de clculo do imposto na sujeio passiva por substituio tributria com reteno do imposto nas operaes com sorvetes e acessrios, em relao aos fabricantes das marcas especificadas, sero utilizados os preos sugeridos indicados na tabela em anexo.Pargrafo nico - No utilizados os preos mencionados no Anexo em virtude de deciso administrativa ou judicial que no determine a aplicao de outra base de clculo para a substituio tributria das mercadorias de que trata esta portaria, a base de clculo do imposto devido em razo da substituio tributria ser determinada de conformidade com a disciplina prevista no artigo 296 do Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto n 45.490, de 30/11/2000.Artigo 2 - Esta portaria entra em vigor na data de sua publicao, produzindo efeitos a partir do dia 1 de abril de 2004, quando ento ficar revogada a Portaria CAT-71, de 25-8-2003.

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    ESTADOS QUE ESTO NO PROTOCOLO 45/91

  • TRIBUTAO PELO LUCRO REAL Escolha facultativa para as empresas com faturamento menor de R$ 48 mi/ano.

    Apurao da base tributvel aps abatimento de despesas

    Permite a apropriao de crditos do PIS-COFINS, estando sujeita a tributao de 9,25% (1,65% e 7,6%)

    Recomendvel para empresas de baixa lucratividade e com aquisio de insumos de industriais

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  • TRIBUTAO PELO LUCRO PRESUMIDO Limite de faturamento at R$ 48 mi/ano.

    Apurao do PIS, COFINS, IR, CSLL e Adicional com base no faturamento

    No permite apropriao de crditos do PIS-COFINS

    Pagamento trimestral.

    Recomendvel para empresas de alta lucratividade e sem crditos.

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  • ObrigadoAchiles Augustus CavalloAlameda Santos, 211 cj. 311 So PauloFones: 11-3266-5666 e 3262-1709achiles@achilescavallo.adv.brACHILES CAVALLO ADVOGADOS ASSOCIADOS

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