SUMARIO

DIREITO FINANCEIRO

BREVES NOÇÕES ..

I. Competência legislativa 18 2. A receita 18 3. O orçamento ... 20

3. J Os principios do orçamento. 20 3.2 As leis orçamentárias 21

3.3 O processo legislaliFo . 21

4. A despesa 22

4. J As fases da despesa. 23 5. Controle e fiscalização final1'.,~ira 23

5. J Col1lro/e inlemo . 23 5.2 Conlrole exlerno 24 5.3 O Ministério Publico 24

6. A dívida públicCl ... 25

7. Administração orçamentária: a Lei de Responsabilidade Fiscal- LRF 25

71 Administraçào do orçamento. . . 26 7.1.1 Renúncia fiscal . 26

72 Administraçào da despesa pública 7.2.1 Aumcnto de despesa . . 26 7.2.2 Despesa obrigatória de caráter continuado. 27 7.2.3 Despesas com pessoal ... 28

7.2.3.1 Controlc das despesas com pessoal . 29 73 Socorro ao selor privado . 29 74 Os limites da divida pública 30

7.4.1 Recondução da divida aos limites. 30 75 Os limiles das operações de rrédito ...... 31

76 A dívida pública e as instiluiç'ões/inanc('iras - Proibições e limi­loções. 31

n colaborando com crí­

7. 7 /1.\ garant ias . 32 cditores(ivterra com. br

7.8 O úllimo ano do mandato 32

7.9 Os relatórios.... ..... 33

17

8 RESUMO DE DIREITO TRIBlrrÁRIO

7.10 Novos projetos, novas obras, novos serviço:> 33 3.1.1 Paga 7.11 O Conselho de Gestão Fiscal e os prêmios. 33 3.2 CompensaçG

3.3 Transação.

DIREITO TRlBUTÁR10

PRIMHRA PARTE - TEORIA GERAL

1 - INTRODUçlo 1. Definição de tributo , . 37 2. Quais são os tributos . 38

Quadro de tributos/Quadro de impostos .... 41 3. Princípios tributários ,. 42 4. Repartição das receitas tributárias .... 44 5. Competência e capacidade tributária 45 6. Domicílio ... ... 46 7 Limitações ao poder de tributar 46

I! - LEGISLAÇ'lo TRIBUTARIA 1. Fontes do direito tributário , .. 46 2. Vigência e aplicabilidade da lei .. 48 3. Interpretação da lei " . 49 4. Integração da lei tributária, 50

f!l- OBRiGAÇiO TRiBUTARiA i, Fato gerador , . 5i 2. Aspectos do ÜItO gerador , . 53 3. Sujeito ativo - Competência e capacidade tributária . 53 4. Sujeito passivo - Contribuinte, responsável, substituição e transferência

tributária. .. ... "......... ,.," ,',." ......... 54 5. infrações tributárias administrativas ........ ,.. ,', .. 56

5, I Casos de responsabilização pessoal na esfera administrativa ... 57 6. Responsabilidade por crimes tributários , .. 57 7, Elisão, evasão, coniuio , 58

IV - CRÉDITO TRIBUTARIO .. ,.. "" ... , . 59 I. Lançamento . 60

1.1 Modalidades de lançamento. ., "",., ..... '...... ,. 61 2. Suspensão da exigibilidade do crédito tributário 61

2.1 Moratória .. 62 2.2 Depósito integral do valor do tribulO . . .. 62 23 Reclamações e recursos no processo tributário administrativo 62 2.4 Concessão de liminar em mandado de segurança . 62 2,5 Outras modalidades de suspensão . 63

3. Extinção do crédito tributário .. 63 3.1 Pagamento , ,......... .. . 63

3.4 Remissão ... 3.5 Decadência

3.5.i Cara

3.5.2 Pral;

3.5.3 Praz dênc

3.5.4 Pra:<

Quadro da decadência 3.5.5 Re

3.6 Conversão 3.7 Pagamento 3.8 Outra:> cal/,

v- EXCLUsiO DO I 1. incidência. Não-i

2. Imunidade ,.. ,

3. Isenção . 4. Anistia ,

VI- GARANTIAS E J

VI! -ADMINISTRAÇ I. A administração

2. O sigilo bancáric

3. O instituto da co

Vf!l- PROCESSO A

IX·· PROCESSOS JI

X -E'{ECUçio F1~

i. Generalidades •

2. Concurso de pr,

3. O Ministério PÚ

4. Fazenda "versw

5. Petição inicial ..

6. Citação .

6.1 Se a citoç 6.2 Se a citaç 6.3 Se o cita

7. Os embargos de

Esquema da Execuç

TÁR10

os. 33 33

)

GERAL

37 38 41 42 44 45 46 46

46 48 49 50

51 53 53

tuiçào e transferência

54 56

'a administrativa 57 57 58

59 60 6J 61 62 62

) administrativo. 62 nç'a. 62

63 63 63

SUMÁRIO 9

3.1.1 Pagamento indevido e restituição .. 64 3.2 Compensação .. .. 65 3.3 Transação .. .. 66 3.4 Remissão .. .. 66 3.5 Decadência do direito de lançar e prescrição do direito de cobrar

3.51 Características especiais da decadência no direito tributário 66 3.52 Prazo decadencial . 67 3.5.3 Prazo para pagamento (interregno entre os prazos de deca­

dência e prescrição) . .. .. 68 3.5.4 Prazo prescricional . 69

Quadro da decadência e da prescrição em direito tributário . 70 3.5.5 Restituição do pagamento de créditos caducos e prescritos 70

3.6 Conversão de depósito em renda . 71 3.7 Pagamento antecipado homologado 71 3.8 Outras causas de extinção . 71

v - EXCLUsio DO CRÉDITO TRIBUTARiO

I. Incidência. Não-incidência. 71 2. Imunidade . 71 3. Isenção 72 4. Anistia ... 73

VI- GARANTlAS E PRiVILÉGIOS DO CRÉDITO TRIBUTARiO 74

VII-ADMINISTRAÇÃO TRIBUTARIA

J. A admilllstração tributária 76 2. O sigilo bancário. 77 3. O instituto da consulta ... 78

V11I- PROCESSO;j DMJNISTRATIVO . 78

IX - PROCESSOS JUDICIAIS. 79

x - EXECUÇ,·10 FISCAL

l. Generalidades ...... 80 2. Concurso de preferência cnire Fazendas. 80 3. O Ministério Público .. 80 4. Fazenda "versus" Fazenda 81 5. Petição inicial. 81 6 Citação . 81

61 Se a citação se efetivar 81 6.2 Se a citação não se efetivar, mos/orem encontrados bens. 83 6.3 Se a citação não se efetivar e nã%rem encontrados bens 84

7. Os embargos do devedor . 84 Esquema da Execução Fiscal. . 86

10 RESUMO DE DIREITO TRIB 'T' RIO

SEGUNDA PARTE -1. POSTO Função extrdfiscal ....... Fato gerador ....

l-IMPOSTOS ão-anterioridade ....... I. Quais são os impostos .. 87 Legislação aplicável .. 2. Classificação dos impostos 88 6. Imposto sobre a propri

Competência .. 1/ -ll\lfPOSTOS FEDERAIS Fato gerador .

I. Imposto de imporlaçào-II Propriedade, domínio ú Competência .. 89 Zona rural .. Fato gerador . 89 Seletividade .. Função extrafiscal .. 90 Imunidadc ,Não-anterioridade .... 90

Isenção .. Alíquota ....... 90

Declara,,:Õt: que o cont Território aduaneiro 90

Cálculo do imposto Drawback (retorno) 90 Como achar a base de c Cumulação de impostos . 90 Valor da terra nua (VTt Legislação aplicável 90 Área tributável .. Acordos tarifários internacionais ......... 90 Alíquota ..

2. Imposto de exportação-IE Área aproveitável . Competência . 91

Área efetivamente lItili Fato gerador . 91 7. O SIMPLES ....... Função extrafiscal 91 Não-anterioridade 91 11/ --IMPOSTOS ESTAD A Alíquota 91 I. Imposto sobre trunsmL\' Legislação aplicável . 91 direitos-ITCA1D (!lerm. Não-incidência do IPI 91 Competência . Não-incidência do ICMS ..... 91 Fato gerador (nas herar Exportação direta ou indireta .. 91 Fato gerador (nas doaç.

3. Impos/o sobre a renda e proventos de qualquer natureza-IR AI~uo~s . Competência . 91 2. Imposto sobre operaçe: Fato gerador 91 pre.\·lações de serviços Renda .. 92 comunicação-ICMS '" Proventos. 92 Competência .. Sujeito passivo .. 92 I ão-clllTIulatividade .. Legislação aplicável ...... 92 Scletividade ..

4. Imposto sobre produtos induslriü/izados-IPI Circulação de mercado Competência .. 92 Fato gerador na circula Produtos industrializados 92 Venda de bens do ativ Fato gerador 92 Outros fatos geradores Seletividade . 93 Substituição tributária Não-curnulatividade 93 Base de cálculo Não-anterioridade ......... 93 ICMS sobrc ICMS . Não-incidência na exportação .. 93 Alíquotas .. Legislação aplicável 93 Operações mis~s .

5. Imposto sobre operações de crédilO, câmbio e seguro, ou relalivas a títulos Cooperativas . ou valores mobiliários (mais conhecido como "imposto sobre operações 3. Imposto sobre a propri financeiras-IOF") Competência .. Competência. 93 Fato gerador .

,RIO

'os

87 88

89 89 90 90 90 90 90 90 90 90

9J 91 91 91 91 91 91 9l 91

'zu-IR

91 91 92 92 92 92

92 92 92 93 93 93 93 93

(relativas a titulas ) sohre operações

93

SUMÁRIO II

Função extrafiscal . 93 ato gerador . 93

l'ião-anterioridade . 93 Legislação aplicável ""'''' 93

6. Imposto sobre a propriedade territorial rural-ITR Competência . 94 Fato gerador . 94 Propriedade, domínio útil ou posse de terra 94 Zona rural. 94 Seletividade. 94 Imunidade 94 Isenção . 95 Declarações que o contribuinte deve fazer .. 95 Cálculo do imposto ... 95 Como achar a base de cálculo, ou O VTNI . 95 Valor da terra nua (VTN) . 95 Área tributável 96 Alíquota 96 Área aprovcitávcl . 96 Área efetivamente utilizada. 96

7.0SIMPLES. 97

l!I -··IMPOSTOS ESTADUAIS 1. Imposto sobri' transmissào "causa mortis" e doaçào de quaisquer bens ou

direifos-ITCMD (heranças e doações) Competência 98 Fato gerador (nas heranças) . 98 Fato gerador (nas doações) . 99 Alíquotas .. 99

2. Imposto sobre operaçDes relativas à circulaçào de mercadorias e sobre prestações de 5erviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicaçào-ICMS . 99 Competência. 99 Não-cumulai ividade 99 Seletividade. 99 Circulação de mercadorias 100 Fato gerador na circulação de mercadorias. 100 Venda de bens do ativo fixo 101 Outros falos geradores. 101 Substituição tributária. 10l Base de cálculo . 102 ICMS sobre ICMS. 103 AI~uo~s. . . 104 Operações mistas . . 104 Cooperativas . . 104

3. Imposto sobre a propriedade de veiculas automotores-IPVA Competência. 105 Fato gerador '" . 105

12 RESUMO DE DIREITO TRIBI TARfO

Base de cálculo ..... 105 Seletividade .. 105 Repartição de receitas 105 Obrigação propter rem, ou em razão da coisa 105

IV - fMPOSTO', !'v[U {C/PAIS 1 fmposto sobre a propriedade predial e territorial urbailu-fPTU

Competência 105 fato gerador . . 106

Zona urbana 106 Base de cálculo 106 Progressividade . 106

2. Imposto sobre a transmissão "inter vivos" de bens imóveis, por ato oneroso-fTBf (também conhe 'ido como sisu) Competência . 107

Fato gerador . 107

O imposto não incide 107 Alíquotas progressivas 108 Contribuinte . 108

3. fmposto sobre serviços de qualquer nature=lI-ISS Legislação ....... 108

Competência 108 Fato gerador. 108

Local da pn:slação de serviços 108 Alíquota . 108 Operações III istas . 108 Fonnas de tributação do ISS 108 Substituição tributária. 109 3. I Lista de serviços anexa à Lei Complementar f 16, de 31. 7.2003 109

RCEIRA PARTE CRIM 'COi\TRA AORDEM RIB ÁRI

I. Os crimes do art. I~ da Lei 8.137190 J 21 I. I É necessário ofim do procedimento administrativo para o ofere­

cimento da denúncia? . 122 f.2 Suspensão da pretensuo punitiva durante o parcelamento do

débito . . 123 1.3 Extinção da punibilidade pelo pagamento do débito . 123

IA O problema da tentativa . 123

1.5 As condutas-meio do art. I~ da Lei 8.J37/90 .. 125 1.5.1 Omitir infolTIlação, ou prestar declaração falsa ás autoridades

fazendárias .. . 125 1.5.2 Fraudar a fiscalização tributária, inserindo elementos

inexatos, ou omitindo operação de qualquer natureza, em documento ou livro exigido pela lei fiscal .. 125

1.5.3 Falsifica venda. o tributá 'C

1.5.4 laborar. quc saib,

1.5.5 egar or ou doeu r pre. taçãe em dcsae

15.6 A falta d de 10 ( razão da dificuld" a infraçã

2. Os crimes do art. 2" d' 2.1 Fazer declaraç

oufatos, ali em! cialll/ente, de pc

2.2 Deixar de recof buição social, , passivo de ohr;'l

2.3 t;xigir. pagar OI rio, qualquer p de imposto ou a

2.4 Deixar de apli incentivo fiscal entidade de d

2.5 Utilizar ou divl permita ao sujo formaçâo conto Fazenda Fúblic

3. Os crimes funcionais 3. f Extraviar livro,

que tenha a gu, lo, tOlal ou pai inexato de tribr

3.2 F:xigir, solicita indiretamente, exercício, mas. messa de tal vc, ali COl1tribuiçõ,

3.3 Patrocinar, dir administração. rio público .....

4. Extinção da punibilid 5. Competência .

IRlü

lOS lOS

105 105

hUllO-]PTV

105 106 106 106 106

ms imóveis, por alo

107 107 107 108 108

108 108 108 108 108 108 108 109

!fi. de 3/72003 . 109

HRA

121 ativo para o oj/?re­

122 porcelamenlo do

123 'éhilo ....... 123

123 125

falsa às autoridades

125 ~rindo elementos quer natureza, cm I. 125

St:vIÁRlü 13

1.5.3 Falsificar ou alterar nota fiscal, fatura, duplicata, nota de venda, ou qualquer outro documento relativo à operaçào tributável.... . 126

1.5.4 Elaborar, distribuir, fornccer, emitir ou utilizar documento que saiba ou deva saber falso ou inexato. 126

1.5.5 l\egar ou deixar de fornecer, quando obrigatório, nota fiscal ou documento equi\!i11ente, relativa a venda de mercadoria ou prcst3ç6.0 de serviço, efetivamente realizada, ou fornecê-la em desacordo com a legislaçào 126

1.5.6 A faltil de atcndimento da exigência da autoridade, no prazo de 10 (do) dias. que poderá ser convertido em horas em razão da maior ou menor complexidade da matéria ou da dificuldade quanto ao atendimento da exigência, caracteriza a infração prevista no inCISO V. 127

2. Os crimes do art. 2" da Lei 8.137/90. 128 2.! Fazer dcelaraçãofalsa ou omilir declaração sobre rendas, bens

oujalos, ou empregar oUlra/raUllc, para eximir-se, Inlal ou par­cialmenle, de pagumenlo de Iribulo 128

2.2 Deixar dt' recolher, no prazo legal, valor de Iribulo ou de eonlri­buição soeiol, dcsconlado ou cobrado. na quolidade de sujeilo passivo de ohngaçào c que deveria recolher aos cofres públicos 128

2.3 Erigir, pagar ou recebcr, para si ou para o conlribuinle benejiciá­rio, qualquer percenlagell1 sobre o parcela dedulivel ou deduzida de imposlo uu de cOlllribuiç'àn cnmo incenlivo jiscal ........ 130

2.4 /)eixar de oplicur. ou aplicar em desacordo com o eslaluido, illcenlivo fiscal ou parcelas de imposlo liberadas por órgào ou enlidade dI: de.l't'nvolvimenlo 130

2.5 Vlilizar ou divulgar programa de processamenlo de dados que permila ao sujeilo passivo da obrigação Iribulária possuir in­formação conlábil diversa daquela que é, por lei, jornecida à FazC'lJc!a Púhlica 0.... .. . 131

3. Os crimes funcion3is do art. 3° da Lei 8.137/90 132 3.1 EXlraviar lil'm oficial, processoliscal ou qualquer documenlo, de

que lenha a guardo em ra::ào dafunç'ào; sonegá-lo, ou imllilizá­In, !Olal ou l'arcialmenlC', acarrelGndo pagamenlo indevido ou inexalo de Iribulo ou conlribuição social..... . 133

3.2 Exigir, solicilar 01.1 receber. para si ou para oulrem, direla ou indirelall7enle, ainda que jora da Junção ou anles de iniciar seu exercicio, mas em razão dela, vanlagem indevida; ou aceilar pro­messa de 101 vanlagem, para deixar de lançar ou cobrar Iribulo ou conlrihuiç'úo social, ou cobrá-los parcialmei1lc .... ...... 133

3.3 Palrocinar, direla ou indirelamenle, inleres!'e privado peranle a adminisiraçâolazendária, valendo-se da qualidade defuncioná­rio público 134

4. Extinção da punibilidade 135 5. Competência....... 135

6. Responsabilidade penal 136

BIBLIOGRAFIA ...... 137

íVDICE ALFABÉTICO-REMISSIVO ......... J4J