Abreviaturas e siglas utilizadas

Prefácio

SUMÁRIO

XV

XVII

Capítulo Introdutório 1Considerações finais 8

Bibliografia Recomendada 9

Capítulo 1 Análise Econômica do Direito Tributário 11Introdução 12

1.1. I Da Análise Econõmica do Direito Aplicada ao Direito Tributário 12

1.2. I Pressupostos metodolõgicos 13

1.2.1. Tributação e análise econômica do Direito 14, .2.2. Análise econômica do Direito 151.2.3. Critica da análise econômica do Direito 161.2.4. Análise econômica da tributação 17

1.3. I Teorema de Coase: a tributação como custo de transação 18

1.3.1. Os custos da transação 18, .3.2. A tributação e os custos de transação 22

1.4. I James Buchanan: a tributação como escolha pública (Public Choice) 23

, .4.1. Escolhas públicas (Public Choices) 25

x Direito Tributário e Análise Econômica do Direito I Paulo Caliendo

1.4.2. Tributação e escolhas públicas 281.4.2.1. Knut Wicksell: a justa tributação (ajust taxation) 281.4.2.2. Amilcare Puviani: a ilusão fiscal no Estado monopolistico (Teoria

del/a il/usione finanziaria) 301.4.2.3.James Buchanan: a tributação constitucionalmente legitima .33

1.5. I Escola austríaca: a tributação como "roubo" ..41

1.5.1. Ludwig von Mises .411.5.2. Friedrich A. Hayek 43

1.6. I Richard Posner:a tributação e a maximização da riqueza ..46

1.7. I A Nova Economia Institucional (New Institutional Economics):tributação como instituição 53

1.7.1. Contribuições da Nova Economia Institucional (New InstitutionalEconomics) 53

1.7.2. Contribuições da Nova Economia Institucional (New InstitutionalEconomics) para a compreensão do fenõmeno da tributação 58

1.8. I Teoria dos Jogos: a tributação como ação coordenada ou nãocoordenada dos agentes econõmicos 60

1.9. I Considerações finais 64

Bibliografia Recomendada 64

Capítulo 2 Justiça Fiscal e Eficiência 69Introdução 70

2.1. I O conceito de eficiência 70

2.2. I Quantificação da eficiência: modelo.<le Pareto e Kaldor-Hicks 74

2.3. I Eficiência ejustiça 75

2.4. I O debate entre Dworkin e Posner sobre a justiça e a eficiência 76

2.5. I As normas jurídicas como instrumento de eficiência econõmica 77

2.6. I A economia do bem-estar social (social we/fare function) 77

2.6.1. Falhas de mercado (market failure) 782.6.2. Eficiência (efficiency) e distribuição de renda (income distribution) 792.6.3. Teorema da impossibilidade de Arrow (impossibility theorem) 81

2.7. I Do conceito de Justiça Fiscal 84

2.7.1. Da passagem da compreensão de conceitos à compreensão dacoerência do discurso jurídico 85

2.7.2. Dos fundamentos às limitações ao poder de tributar 90

2.8. I Eficiência Fiscal 92

2.9. I Considerações finais 93

Bibliografia Recomendada 94

Capítulo 3 Tributação e Mercado 99Introdução 100

Sumário XI

3.1. I O contexto da neutralidade fiscal: o financiamento do Estado em umaeconomia de mercado 101

3.2. I Neutralidade econômica da tributação 103

3.3. I Do Princípio da Neutralidade Fisca!. 106

3.3.1. Limites externos à formação de sentido do Principio daNeutralidade Fiscal 107

3.3.1.1. Da interpretação econômica do Direito Tributário 1073.3.1.2. Da autonomia do Direito Tributário 109

3.3.2. Do conteúdo do princípio da Neutralidade Fiscal 1133.3.2.1. Dos sentidos do principio da Neutralidade Fisca!. 1133.3.2.2. Das relaçôes entre neutralidade fiscal e justiça fiscal 116

3.3.3. Da aplicação do Principio da Neutralidade Fiscal 1183.3.3.1. Da neutralidade fiscal no Direito Internacional Tributário 1183.3.3.2. Da neutralidade fiscal nos tributos sobre a renda 1193.3.3.3. Da neutralidade fiscal nos tributos sobre o consumo 1193.3.3.4. Neutralidade fiscal e concorrência 1203.3.3.5. Incentivos fiscais: constitucionalidade 1223.3.3.6. Do principio da Igualdade de Tratamento ou tratamento nacional,

conforme o Acordo GATI 1253.3.3.7. Do principio da neutralidade fiscal no Direito Tributário português .. 1263.3.3.8. Carga tributária excessiva (excess tax burden) 1273.3.3.9. Sonegação e eva'do 1273.3.3.10. Politica industrial e tributação 128

3.4. I Consideraçôes finais 128

Bibliografia Recomendada 129

Capítulo 4 Tributação e Distribuição de riquezas 131Introdução 132

4.1. I Sentidos da Justiça Distributiva: distribuição de encargos, recursos e ocritério de decisão 132

4.1.1. Conceito de justiça: sentido e alcance na teoria do direito 132

4.2. I Conceito de redistribuição: diversas acepçôes 133

4.2.1. Estrutura do conceito de redistribuição 1344.2.1.1. Âmbito subjetivo da distribuição: quem deve ser beneficiado e

quem deve contribuir? 1354.2.1.2. Âmbito objetivo da distribuição: o que deve ser distribuído? 1364.2.1.3. Linha de base de distribuição: em que medida deve ocorrer

essa distribuição 1364.2.1.3.1. Redistribuição diacrônica (diachronic redistributian) 137

4.2.1.3.2. Sistema de comparaçôes sincrônicas 1384.2.2. Teorias sobre redistribuição e alocação de recursos 1394.2.3. Teorias da sociedade, da redistribuição e da justiça 1414.2.4. Estado Fiscal, Estado de Taxas ou Estado Tributário? 145

XII Direito Tributário e Análise Econômica do Direito I Paulo Caliendo

USEVIER

4.3. I Do caráter redistributivista da tributação 149

4.3.1. Buchanan e sua defesa a respeito do caráter redistributivistada tributação 149

4.3.2. Redistribuição, tributação e teoria da responsabilidade 1514.3.3. Crise e superação do Estado de Bem-Estar SociaL 153

4.4. I Redistribuição de renda e tributos em espécie 155

4.4.1. Tributação sobre a renda e a redistribuição de renda: progressividadee proporcionalidade 155

4.4.2. Redistribuição de renda e tributação do consumo:os mecanismosde combate do fenõmeno da regressividade 157

4.4.3. Redistribuição de renda e tributação do patrimõnio: o debate acercada progressividade 160

4.4.4. Redistribuição de renda e as contribuições sociais: a solidariedade social .. 162

4.5. 1 Considerações finais 163

Bibliografia Recomendada 164

Capítulo 5 Tributação e Direitos Fundamentais (reserva dopossível) '67

Introdução 168

5.1. I Aplicabilidade dos direitos fundamentais 168

5.1.1. Principio da aplicabilidade imediata e eficácia plena dos direitosfundamentais: art. 5', § 1', da CF/88 168

5.1.1.1. Eficácia dos direitos de defesa (Abwehrrecht) 1705.1.1.2. Eficácia dos direitos a prestações (Leiswngsrecht) 1705.1.1.3.Teoria das restrições dos direitos fundamentais 1735.1.1.4.Teoria interna dos direltos fundamentais 1735.1.1.5.Teoria externa dos direitos fundamentais 1755.1.1.6.Análise comparativa das duas teorias (externa e interna) dos

direitos fundamentais 176

5.2. I Concretização dos direitos fundamentais sociais e as teorias da eficácia 178

5.2.1. Teoria da Eficácia Zero 1795.2.2. Teoria da Eficácia Mínima 1835.2.3. Teoria da Eficácia Máxima 1875.2.4. Para uma Teoria da Eficácia Máxima PossíveL 192

5.3. I Teste de coerência estataL 197

5.3.1. Do dever de proteção e promoção dos direitos fundamentais sociais 1985.3.2. Da proibição de insuficiência (Untermassverbot) 198

5.3.2.1. Definição e alcance da proibição de insuficiência 198

5.4. I Teoria do Mínimo Existencial (Existenzminimum ou Minimum Vitan 200

5.4.1. Da reserva do possível.. 2035.4.2. Da reserva de consistência 210

5.5. I O dever fundamental de pagar tributos e o financiamento dosdireitos fundamentais 211

5.6.1 Dos fundamentos do poder de tributar 212

Sumário XIII.'

~"VJER

5.7. I Dever de pagar tributos, mínimo existencial e reserva do possivel. 213

5.8. I Considerações finais 215

Bibliografia Recomendada 215

Capítulo 6 Tributação e Liberdades Econômicas (contrato,autonomia privada, estabelecimentos -planejamento tributário) 219

Introdução 220

6.1. I Conceito de liberdades econõmicas 220

6.1.1. Do conceito de liberdade 2206.1.2. Dos princípios constitucionais que protegem e promovem a

liberdade econõmica 2236.1.3. Do conceito de liberdade econõmica no Estado Social Democrático

de Direito 226

6.2. I Tributação das liberdades econõmicas 228

6.2.1. Planejamento tributário e tributação da liberdade econõmica 2356.2.1.1. Definição de evasão, elisão e elusão tributária 2376.2.1.2. Da diferenciação entre elusão e evasão 2416.2.1.3. Da elisão, evasão e elusão 2416.2.1.4. Conteúdo da elusão: manipulação artificiosa da estrutura

negociai 2426.2.1.5. Conceito de manipulação artificiosa da estrutura negociai 2446.2.1.6. Da manipulação artificiosa do sentido em uma cadeia negocial. 2556.2.1.7. Da manipulação subjetiva da estrutura negociai 2566.2.1.8. Elusão e figuras próximas 2566.2.1.9. Condutas elisivas: negócio jurídico indireto e negócios

fiduciários 2616.2.1.10. Do sentido e alcance do parágrafo único do art. 116 do CTN no

tratamento das condutas antielusivas 263

Bibliografia Recomendada 265

Capítulo 7 Tributação da Capacidade Contributiva 269Introdução 270

7.1. I Tributação da capacidade contributiva na teoria econõmica 270

7.1.1. O princípio do beneficio 2717.1.2. Teoria do talento pessoal 2727.1.3. Teoria do sacrifício 2737.1.4. Capacidade contributiva: a tributação como indutora da igualdade

social 2757.1.5. Da critica do libertarismo ao princípio da capacidade contributiva

(ability to pay) 2767.1.6. Da crítica ao libertarismo vulgar 2767.1.7. Do problema da eqúidade horizontal 2777.1.8. Fundamentos filosóficos da progressividade fiscal 2777.1.9. Tributação ótima 278

XIV Direito Tributârio e Análise Econômica do Direito I Paulo Caliendo ,.

7.2. t Do princípio constitucional da capacidade contributiva 279

7.2.1. Do conteúdo do princípio da capacidade contributiva 2807.2.2. Do princípio da capacidade contributiva como derivação do princípio

da igualdade 2857.2.3. Da evolução histórica do princípio da capacidade contributiva no

Direito Tributário brasileiro 2877.2.4. O âmbito objetivo do princípio da capacidade contributiva 289

7.2.4.1. Características do âmbito objetivo do princípio da capacidadecontributiva 289

7.2.4.2. O plano vertical e horizontal (Horizontale und vertikafeSteuergerechtigkeit) 291

7.2.4.3. Dos impostos fixos 2937.2.4.4. O âmbito subjetivo do princípio da capacidade contributiva 294

7.3. I Considerações finais 297

Bibliografia Recomendada 297

Capítulo 8 Tributos em Espécie e Análise Econômica 299Introdução 300

8.1. t Tributação sobre a renda 300

8.1.1. Origem 3018.1.2. Conceito económico de renda 3038.1.3. Fundamentos da tributação da renda 3068.1.4. Princípios da tributação da renda 3088.1.5 Tributação da renda bruta (groS5 income) ou receitas (revenues) 3098.1.6. Tributação do lucro (profits) 318

8.2. I Tributação sobre o consumo ~ 319

8.2.1. Origem 3208.2.2. Fundamentos 322

8.2.2.1.Tributação cumuiativa 3248.2.2.2.Tributação não-cumulativa 329

8.2.3. Justiça e neutralidade fiscal e o uso de incentivos fiscais 331

8.3. I Tributação da propriedade 333

8.3.1. Dos fundamentos da tributação sobre a propriedade imóvel 3358.3.2. Contribuição de melhoria 337

8.4. I Contribuições sociais 341

8.4.1. Do financiamento da seguridade sociaL 3418.4.2. Das contribuições para o financiamento da seguridade social 343

8.5. I Evasão e análise econômica 345

8.6. I Análise econômica da tributação internacional. 348

8.6.1. Dos princípios da tributação internacional da renda 3488.6.2. História das convenções internacionais sobre a renda 3518.6.3. Do princípio da Igualdade de Tratamento no Direito Internacional

Tributário 357

Bibliografia Recomendada 363