Suplemento Especial Substituição Tributária

  • Published on
    08-Mar-2016

  • View
    215

  • Download
    3

Embed Size (px)

DESCRIPTION

Este material foi produzido com base na portaria CAT 101, de 30/06/2011, alterada pela portaria CAT 137, de 28/09/2011 e portaria CAT 169, de 26/12/2011, com vigncia a partir de 1 de Janeiro de 2012

Transcript

  • este Material Foi proDuZiDo coM base Na portaria cat 101, De 30/06/2011, alteraDa pela portaria cat 137, De 28/09/2011 e portaria cat 169, De 26/12/2011, coM ViGNcia a partir De 1 De JaNeiro De 2012

    parTe inTegranTe do

    ST - SubSTiTuio TribuTria

    S U P L E M E N T O E S P E C I A L

    PATROCNIO APOIO E REVISO

    Secretaria da Fazenda do Estado de So Paulo Coordenadoria da Administrao Tributria - CAT-G

    Encarte_Andorinha12pags2.indd 1 12/28/11 1:51 PM

  • 2 e s p e c i a l s u b s t i t u i o t r i b u t r i a j a n e i r o 2 0 1 2

    Encarte_Andorinha12pags2.indd 2 12/28/11 1:51 PM

  • 2 0 1 2 j a n e i r o e s p e c i a l s u b s t i t u i o t r i b u t r i a 3

    e s p e c i a l s u b s t i t u i o t r i b u t r i a

    editorial

    Ao longo dos ltimos 72 anos, o Sindicato do Comrcio Atacadista de Drogas, Medicamentos, Correlatos, Perfumarias, Cosmticos e Artigos de Toucador no Estado de So Paulo (Sincamesp) sempre se orientou fi nalidade de defender as causas de sua categoria com tica e alinhamento aos interesses de seus associados, a partir das premissas de atuao social responsvel e respeito s diretrizes da sade pblica.

    Sempre pautado na representao legal dos interesses de sua categoria, o Sincamesp, recentemente, conquistou mais um benefcio. Por meio da nossa diretoria, juntamente com a Sra. deputada Analice Fernandes, vice-presidente da Comisso de Sade da Assembleia Legislativa do Estado de So Paulo, empreendemos esforos atravs da entrega de estudos e realizao de reunies com o Sr. Secretrio da Fazenda do Estado de So Paulo, Sr. Andrea Sandro Calabi, no sentido de sensibilizar quela Secretaria sobre os riscos, inclusive de desabastecimento, que a Portaria CAT 101 acarretaria caso entrasse em vigor no incio de outubro.

    A fora da nossa qualidade e o exmio estudo apresentado colaboraram na deciso da Secretaria da Fazenda do Es-tado de So Paulo, que resolveu manter inalterado o atual modelo de clculos de ICMS sobre medicamentos no Estado de So Paulo com a publicao da Portaria CAT 137 que prorroga a Portaria CAT 101 para 1 de janeiro de 2012 e, com alterao atravs da Portaria CAT 169, que estabelece regras diferenciadas para medicamentos comercializados no mbito do Programa Farmcia Popular do Brasil.

    Seguindo nosso compromisso com o setor, que permeou o dedicado trabalho nesses trs quartos de sculo, o Sincamesp apresenta o Suplemento Especial Substituio Tributria, que traz um estudo sobre os impactos da ST e um roteiro de como ficaro os novos clculos nas diversas categorias de medicamentos.

    Endereo Rua Leonardo Nunes, 198, Vila Clementino, So Paulo (SP), CEP: 04039-010. Telefone (11) 5082 2200. Site www.contento.com.br

    Diretoria Gustavo Godoy, Marcial Guimares e Vincius DallOvo contento@contento.com.br Editora Tnia Longaresi tania@contento.com.br Editora Assistente Lgia FavorettoEditoras de Arte Lilian Ferraro e Mariana Sobral Assistente de Arte Agatha C. SanvidorDepartamento Comercial Luciana Bataglia luciana@contento.com.brJuclia Rezende jucelia@contento.com.brMarketing e Projetos Luciana Bandeira

    Departamento de Assinatura SAC (11) 5082 2200 Coordenador de Circulao Cludio Ricieri Departamento Financeiro Fabola Rocha e Claudia SimplcioColaboradores da Edio Textos: Marcelo Cristian e Luiz Antonio de Lima (Desenvolva Consultoria)Revisora: Maria Stella ValliImagens: Shutterstock

    Encarte_Andorinha12pags2.indd 3 12/28/11 1:51 PM

  • 4 e s p e c i a l s u b s t i t u i o t r i b u t r i a j a n e i r o 2 0 1 2

    o conceito da nova substituio tributria

    Clculo da nova ST

    veja o exemplo abaixo1) O que preciso saber para o clculo Medicamento com o PMC: R$: 100,00 Grupo Referncia - Lista Positiva ndice Redutor do PMC: 21,91%

    2) Clculo para descobrir a base de clculo da nota 100 X 21,91% = 21,91 100-21,91 = 78,09 (base de clculo da ST) Para um produto de PMC 100,00 da lista positiva o preo de fbrica de 72,34. Se comprarmos com um desconto de 30,88%, o preo da nota ser de R$: 50,00.

    3) Clculo para descobrir o valor do Imposto na Nota 78,09 50,00 = 28,09 28,09 x 18% . (alquota SP) = R$: 5,06 este o valor da ST 50,00 (valor do medicamento) + 5,06 (valor ST) = R$: 55,06. Neste caso receberemos a nota no valor de R$ 55,06.

    Uma mudana na forma do clcu-lo do Imposto sobre a Circulao de Mercadorias e Servios (ICMS) por Substituio Tributria (ST) para me-dicamentos entra em vigor a partir de 1 de janeiro de 2012. Estamos falando da portaria CAT 101, de 30 de junho, que estabelecia que as novas regras entrariam em vigor a partir de 1 de outubro deste ano. Mas, em 29 de setembro, o governo publicou a portaria (CAT 137) prorrogando o prazo para 1 de janeiro de 2012.

    Para relembrar, a ST o sistema pelo qual o ICMS devido pela farmcia e pelo distribuidor pago antecipadamente pela indstria farmacutica e repassado com

    base em clculos que veremos a seguir.Atualmente esse imposto pago com

    base nas margens sobre o preo fatura-do pela indstria e, a partir de janeiro de 2012, o imposto antecipado ser re-colhido com base no Preo Mximo ao Consumidor (PMC).

    Como os preos praticados pelas farm-cias esto abaixo do PMC, a nova portaria permite aplicao de descontos no valor do PMC e sobre esses valores com des-contos que o ICMS ser calculado. O decreto n 57.608, de 12 de dezembro de 2011, disciplina a concesso de regime especial s empresas va-rejistas que reduzam operaes com mercadorias por meio de centros de distribuio no Estado de

    So Paulo, para fins de retenco e recolhimento do ICMS incidente sobre a sadas subsequentes.

    Por final, a Secretaria da Fazenda do Estado de So Paulo publicou a Portaria CAT 169, de 26/12/2011, onde institui que a base de clculo para os medicamentos comercializados no mbito da Farmcia Popular devem obedecer o valor de referncia divulgado pelo Ministrio da Sade.

    e s p e c i a l s u b s t i t u i o t r i b u t r i a

    peRCeNTUal (%) De DeSCoNTo

    Categoria Referncia Genricos Similares outrospositiva 21,91 31,83 19,86 22,94Negativa 16,53 26,39 16,85 18,23Neutra 20,32 28,17 16,93 20,52

    aS NovaS ReGRaS valem a paRTiR De 01/01/2012, maS aS empReSaS j poDem, opCio-

    NalmeNTe UTiliz-laS, RelaTi-vameNTe aoS meDiCameNToS

    pReviSToS No iNCiSo i Do aRTiGo 1 Da poRTaRia CaT 137, CoNfoRme DiSpoSTo No aRTi-

    Go 2 Da meSma poRTaRia

    A nova ST vem com um conceito novo para a base de clculo. Trata-se de usar um valor como base de clculo fixo tendo como referncia o PMC, usando um redutor de acordo com a categoria em que o medicamento se encontra (referncia, genrico ou similar).

    Anteriormente, a base de clculo usava um ndice que era aplicado sobre o preo de nota fiscal, fazendo com que a base se tornasse flutuante. O impacto do imposto em % era sempre o mesmo, enquanto que no novo momento o impacto do imposto

    depende do valor da nota em relao ao valor fixo definido. Portanto, quanto me-nor o valor da nota do fornecedor substi-tuto tributrio, maior ser o imposto a ser

    retido por substituio tributria. O clculo da nova ST feito atravs da

    reduo do PMC de acordo com o grupo do produto. Abaixo voc ter uma tabela:

    Encarte_Andorinha12pags2.indd 4 12/28/11 1:52 PM

  • 2 0 1 2 j a n e i r o e s p e c i a l s u b s t i t u i o t r i b u t r i a 5

    Simulao de um genrico da lista positiva

    SiTUao aTUal (aNTeS Da implaNTao Da Nova ST)

    apS a implaNTao Da Nova ST

    produto: Genrico

    ClCUlo Do impaCTo Da ST Na ReNTabiliDaDe DRe

    perodo: a partir jan/2011 lista: Positiva valor de venda 138,23

    faturamento anual: R$ 500.000,00 Categoria: Genrico

    ( - ) Custo do Produto 50,00 36,17%

    preo venda preo de fbrica iCmS ( - ) ST 6,17 12,34%

    R$ 138,23 100,00 18,00% Custo da mercadoria com ST 56,17 40,63%

    Desconto venda Desconto Compra Redutor ( = ) Lucro Bruto 82,06 59,37%

    0,00% 50,00% 0,00% ( - ) DAS - Simples 4,60 3,33%

    base de clculo ST 84,27 ( = ) lucro lquido 77,46 56,04%

    ClCUlo Do impaCTo Da ST Na ReNTabiliDaDe DRe

    perodo: a partir jan/2012 lista: Positiva valor de venda 138,23

    faturamento anual: R$ 500.000,00 Categoria: Genrico

    ( - ) Custo do Produto 50,00 36,17%

    preo venda preo de fbrica iCmS ( - ) ST 7,96 15,92%

    R$ 138,23 100,00 18,00% Custo da mercadoria com ST 57,96 41,93%

    Desconto venda Desconto Compra Redutor ( = ) Lucro Bruto 80,27 58,07%

    0,00% 50,00% 31,83% ( - ) DAS - Simples 4,60 3,33%

    base de clculo ST 94,23 ( = ) lucro lquido 75,67 54,74%

    impaCTo: De acordo com o exemplo, medicamento da lista positiva do grupo genrico com desconto de compra de 50% tem um valor de ST de R$6,17. Nas mesmas condies, a partir da implantao do novo modelo, ter um valor de ST de R$ 7,98. portanto, o impacto sobre o preo varia de 12,34% para 15,82%.

    lista: Positiva Desconto na compra: 50%

    Simulao de um referncia da lista positiva

    SiTUao aTUal (aNTeS Da implaNTao Da Nova ST)

    produto: Referncia

    ClCUlo Do impaCTo Da ST Na ReNTabiliDaDe DRe

    perodo: a partir jan/2011 lista: Positiva valor de venda 138,23

    faturamento anual: R$ 500.000,00 Categoria: Referncia

    ( - ) Custo do Produto 95,00 68,73%

    preo venda preo de fbrica iCmS ( - ) ST 7,78 8,19%

    R$ 138,23 100,00 18,00% Custo da mercadoria com ST 102,78 74,36%

    Desconto venda Desconto Compra Redutor ( = ) Lucro Bruto 35,45 25,64%

    0,00% 5,00% 0,00% ( - ) DAS - Simples 4,60 3,33%

    base de clculo ST 138,23 ( = ) lucro lquido 30,85 22,31%

    lista: Positiva Desconto na compra: 5%

    e s p e c i a l s u b s t i t u i o t r i b u t r i a

    Encarte_Andorinha12pags2.indd 5 12/28/11 1:52 PM

  • 6 e s p e c i a l s u b s t i t u i o t r i b u t r i a j a n e i r o 2 0 1 2

    apS a implaNTao Da Nova ST

    ClCUlo Do impaCTo Da ST Na ReNTabiliDaDe DRe

    perodo: a partir jan/2012 lista: Positiva valor de venda 138,23

    faturamento anual: R$ 500.000,00 Categoria: Similar

    ( - ) Custo do Produto 40,00 28,94%

    preo venda preo de fbrica iCmS ( - ) ST 12,74 31,85%

    R$ 138,23 100,00 18,00% Custo da mercadoria com ST 52,74 38,15%

    Desconto venda Desconto Compra Redutor ( = ) Lucro Bruto 85,49 61,85%

    0,00% 60,00% 19,86% ( - ) DAS - Simples 4,60 3,33%

    base de clculo ST 110,78 ( = ) lucro lquido 80,89 58,52%

    apS a implaNTao Da Nova ST

    ClCUlo Do impaCTo Da ST Na ReNTabiliDaDe DRe

    perodo: a partir jan/2012 lista: Positiva valor de venda 138,23

    faturamento anual: R$ 500.000,00 Categoria: Referncia

    ( - ) Custo do Produto 95,00 68,73%

    preo venda preo de fbrica iCmS ( - ) ST 2,33 2,45%

    R$ 138,23 100,00 18,00% Custo da mercadoria com ST 97,33 70,41%

    Desconto venda Desconto Compra Redutor ( = ) Lucro Bruto 40,90 29,59%

    0,00% 5,00% 21,91% ( - ) DAS - Simples 4,60 3,33%

    base de clculo ST 107,94 ( = ) lucro lquido 36,30 26,26%

    impaCTo: Com essa simulao, um medicamento da lista positiva do grupo referncia com desconto de compra de 5% tem um valor de ST de R$ 7,78. Nas mesmas condies, a partir da implantao do novo modelo, ter um valor de ST de R$ 2,33. portanto, o impacto sobre o preo varia de 8,19% para 2,45%, reduzindo o valor do imposto a ser pago.

    impaCTo: Com essa simulao, um medicamento da lista positiva do grupo similar com desconto de compra de 60% tem um valor de ST de R$ 4,93. Nas mesmas condies, a partir da implantao do novo modelo, ter um valor de ST de R$ 12,74. portanto, o impacto sobre o preo varia de 12,34% para 31,85%.

    Simulao de um similar da lista positiva

    SiTUao aTUal (aNTeS Da implaNTao Da Nova ST)

    produto: Similar

    ClCUlo Do impaCTo Da ST Na ReNTabiliDaDe DRe

    perodo: a partir jan/2011 lista: Positiva valor de venda 138,23

    faturamento anual: R$ 500.000,00 Categoria: Similar

    ( - ) Custo do Produto 40,00 28,94%

    preo venda preo de fbrica iCmS ( - ) ST 4,93 12,34%

    R$ 138,23 100,00 18,00% Custo da mercadoria com ST 44,93 32,51%

    Desconto venda Desconto Compra Redutor ( = ) Lucro Bruto 93,30 67,49%

    0,00% 60,00% 0,00% ( - ) DAS - Simples 4,60 3,33%

    base de clculo ST 67,42 ( = ) lucro lquido 88,69 64,16%

    lista: Positiva Desconto na compra: 60%

    e s p e c i a l s u b s t i t u i o t r i b u t r i a

    Encarte_Andorinha12pags2.indd 6 12/28/11 1:52 PM

  • 2 0 1 2 j a n e i r o e s p e c i a l s u b s t i t u i o t r i b u t r i a 7

    SimUlaeS Com o meDiCameNTo RefeRNCia

    SimUlaeS Com pRoDUToS SimilaReS

    SimUlaeS Com pRoDUToS GeNRiCoS

    Sem ST

    liSTa pf Desconto Comercial p. lq.iva l. pos.

    base de Clculo

    ST

    ivaReal ST

    CustoTotal

    impaCToDa ST pmC

    positiva 100,00 5,00% 95,00 38,23% - - - 95,00 0,00% 138,23

    Negativa 100,00 5,00% 95,00 33,05% - - - 95,00 0,00% 133,05

    Neutra 100,00 5,00% 95,00 41,38% - - - 95,00 0,00% 141,38

    exemplo com ST a partir de jan/2011

    positiva 100,00 5,00% 95,00 49,26% 138,23 45,51% 7,78 102,78 8,19% 138,23

    Negativa 100,00 5,00% 95,00 49,26% 133,05 40,05% 6,85 101,85 7,21% 133,05

    Neutra 100,00 5,00% 95,00 49,26% 141,38 48,82% 8,35 103,35 8,79% 141,38

    exemplo com ST a partir de jan/2012

    positiva 100,00 5,00% 95,00 21,91% 107,94 13,63% 2,33 97,33 2,45% 138,23

    Negativa 100,00 5,00% 95,00 16,53% 111,06 16,90% 2,89 97,89 3,04% 133,05

    Neutra 100,00 5,00% 95,00 20,32% 112,65 18,58% 3,18 98,18 3,34% 141,38

    impacto dos produtos de referncia na nova ST com desconto na compra de 5% sobre o preo de fbrica. Na lista positiva o custo do produto com ST passa de 102,78 para 93,33, portanto uma diminuio de 5,30% Na lista negativa o custo do produto com ST passa de 101,85 para 97,89, portanto uma diminuio de 3,89% Na lista neutra o custo do produto com ST passa de 103,35 para 98,18, portanto uma diminuio de 5,00%

    Sem ST

    liSTa pf Desconto Comercial p. lq.iva l. pos.

    base de Clculo

    ST

    ivaReal ST

    CustoTotal

    impaCToDa ST pmC

    exemplo com ST a partir de jan/2011

    positiva 100,00 60,00% 40,00 68,54% 67,42 68,54% 4,93 44,93 8,19% 138,23

    Negativa 100,00 60,00% 40,00 68,54% 67,42 68,54% 6,85 46,85 7,21% 133,05

    Neutra 100,00 60,00% 40,00 68,54% 67,42 68,54% 8,35 48,35 8,79% 141,38

    exemplo com ST a partir de jan/2012

    positiva 100,00 60,00% 40,00 19,86% 110,78 176,94% 12,74 52,74 31,85% 138,23

    Negativa 100,00 60,00% 40,00 16,85% 110,63 176,58% 12,71 52,71 31,78% 133,05

    Neutra 100,00 60,00% 40,00 16,93% 117,44 193,61% 13,94 53,94 34,85% 141,38

    impacto dos produtos de similares na nova ST com desconto na compra de 5% sobre o preo de fbrica. Na lista positiva o custo do produto com ST passa de 44,93 para 52,74, portanto um aumento de 17,37% Na lista negativa o custo do produto com ST passa de 46,85 para 52,71, portanto um aumento de 12,52% Na lista neutra o custo do produto com ST passa de 48,35 para 53,94, portanto um aumento de 11,56%

    Sem ST

    liSTa pf Desconto Comercial p. lq.iva l. pos.

    base de Clculo

    ST

    ivaReal ST

    CustoTotal

    impaCToDa ST pmC

    exemplo com ST a partir de jan/2011

    positiva 100,00 60,00% 40,00 68,54% 67,42 68,54% 4,93 44,93 8,19% 138,23

    Negativa 100,00 60,00% 40,00 68,54% 67,42 68,54% 6,85 46,85 7,21% 133,05

    Neutra 100,00 60,00% 40,00 68,54% 67,42 68,54% 8,35 48,35 8,79% 141,38

    exemplo com ST a partir de jan/2012

    positiva 100,00 60,00% 40,00 31,83% 94,23 135,58% 9,76 49,76 24,40% 138,23

    Negativa 100,00 60,00% 40,00 26,39% 97,94 144,85% 10,43 50,43 26,07% 133,05

    Neutra 100,00 60,00% 40,00 28,17% 101,55 153,88% 11,08 51,08 27,70% 141,38

    impacto dos produtos de genricos na nova ST com desconto na compra de 60% sobre o preo de fb...

Recommended

View more >