TABLA DE CONTENIDO REFERENCIAS LEGISLATIVAS LEY DEL ...legislacion.dentrode.com.ar/superate/2001/05/mono/monotrib.pdf · TABLA DE CONTENIDO REFERENCIAS LEGISLATIVAS LEY DEL RÉGIMEN

TABLA DE CONTENIDO

REFERENCIAS LEGISLATIVAS

LEY DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARAPEQUEÑOS CONTRIBUYENTES

Ley Nº 24.977Sancionada: 03/06/98Promulgada parcialmente: 02/07/98

ANEXO RÉGIMEN SIMPLIFICADOPARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES

TÍTULO I – DISPOSICIONES PRELIMINARES . . . . . 1TÍTULO II – DEFINICIÓN DE PEQUEÑOCONTRIBUYENTE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1TÍTULO III – RÉGIMEN SIMPLIFICADO (R.S.) . . . . . 2

CAPÍTULO I – Impuestos Comprendidos . . . . . . 2CAPÍTULO II – Impuesto Mensual a Ingresar –Categorías . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2CAPÍTULO III – Inicio de Actividades . . . . . . . . 3CAPÍTULO IV – Fecha y Forma de Pago . . . . . . . 4CAPÍTULO V – Declaración Jurada.Categorizadora y Recategorizadora . . . . . . . . . 4CAPÍTULO VI – Opción al Régimen Simplificado(R.S.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4CAPÍTULO VII – Renuncia . . . . . . . . . . . . . . 4CAPÍTULO VIII – Exclusiones . . . . . . . . . . . . 4CAPÍTULO IX – Facturación y Registración . . . . . 5CAPÍTULO X – Exhibición de la Identificación ydel Comprobante de Pago . . . . . . . . . . . . . . 5CAPÍTULO XI – Normas de ProcedimientoAplicables. Medidas Precautorias y Sanciones . . . 5

CAPÍTULO XII – Normas Referidas al Impuestoal Valor Agregado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7CAPÍTULO XIII – Normas Referidas al Impuestoa las Ganancias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7CAPÍTULO XIV – Disposiciones EspecialesAplicables a las Sociedades Comprendidas y alos Profesionales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8

TÍTULO IV – RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARAPEQUEÑOS CONTRIBUYENTESAGROPECUARIOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8

CAPÍTULO I – Ámbito de Aplicación . . . . . . . . 8CAPÍTULO II – Concepto de PequeñoContribuyente Agropecuario. Requisitos deIngreso al Régimen . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8CAPÍTULO III – Explotación Agropecuaria.Concepto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8CAPÍTULO IV – Exclusión . . . . . . . . . . . . . . 9CAPÍTULO V – Categorización . . . . . . . . . . . . 9CAPÍTULO VI – Situaciones Excepcionales . . . . . 10

TÍTULO V – RÉGIMEN ESPECIAL DE LOSRECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL PARAPEQUEÑOS CONTRIBUYENTES . . . . . . . . . . . . 10

TÍTULO VI – OTRAS DISPOSICIONES . . . . . . . . 12Promulgación de la Ley Nº 24.977

Decreto Nº 762/98 . . . . . . . . . . . . . . . . . 12

DECRETO REGLAMENTARIO DEL RÉGIMENSIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS

CONTRIBUYENTES

Decreto Nº 885/98

CAPÍTULO I – DISPOSICIONES GENERALES . . . . . 13Pequeño contribuyente . . . . . . . . . . . . . . . 13

CAPÍTULO II – IMPUESTO MENSUAL A INGRESAR . 14Forma de pago . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14Suspensión temporaria de la actividad . . . . . . . 14

CAPÍTULO III – CATEGORIZACIÓN DE LOSCONTRIBUYENTES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14

Precio unitario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14Superficie de afectación . . . . . . . . . . . . . . 14Magnitudes físicas. Coexistencia con otrosdestinos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14

CAPÍTULO IV – OPCIÓN AL R.S. . . . . . . . . . . . . 14

CAPÍTULO V – CESE DEFINITIVO Y RENUNCIA ALR.S. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15

Renuncia tácita. Desafectación de oficio . . . . . 15CAPÍTULO VI – EXCLUSIÓN DEL RÉGIMEN . . . . . 15

Exclusión de actividades . . . . . . . . . . . . . . 15CAPÍTULO VII – DECLARACIÓN JURADA . . . . . . 15

Exhibición . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15CAPÍTULO VIII – PROCEDIMIENTO PARA LAEXCLUSIÓN. CATEGORIZACIÓN DE OFICIO YSANCIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15CAPÍTULO IX – NORMAS REFERIDAS A LOSIMPUESTOS A LAS GANANCIAS Y AL VALORAGREGADO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16CAPÍTULO X – RÉGIMEN ESPECIAL DEFISCALIZACIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17

I

CAPÍTULO XI – SOCIEDADES COMPRENDIDAS YPROFESIONALES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17CAPÍTULO XII – PEQUEÑOS CONTRIBUYENTESAGROPECUARIOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17

Causales de exclusión . . . . . . . . . . . . . . 17CAPÍTULO XIII – RECURSOS DE LA SEGURIDADSOCIAL PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES . . 18

Regímenes de retención y percepción . . . . . . . 18Aporte sustitutivo de autónomos . . . . . . . . . . 19Trabajadores dependientes. Aportes ycontribuciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19Modalidad de ingreso . . . . . . . . . . . . . . . 20Prestaciones previsionales . . . . . . . . . . . . 20

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL RÉGIMENSIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS

CONTRIBUYENTES

Inscripción, Categorización e IngresoReglamentación

Resolución General Nº 619 (A.F.I.P.) . . . . . . 21Resolución General Nº 619. Normacomplementaria

Resolución General Nº 911 (A.F.I.P.) (PartePertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32

Resolución General Nº 619. Normacomplementaria

Resolución General Nº 929 (A.F.I.P.) (PartePertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33

Adhesión al Régimen. Cantidad Mínima deEmpleados

Decreto Nº 485/2000 (Parte Pertinente) . . . . . 33Recategorización Anual. Determinación.

Resolución General Nº 741 (A.F.I.P.) . . . . . . 33Ley Nº 25.239. Disposiciones Transitorias

Resolución General Nº 794 (A.F.I.P.)(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . 34

Convenios de Migración con Bolivia y Perú.Solicitud de Inscripción

Resolución General Nº 654 (A.F.I.P.) . . . . . . 35Vencimientos año calendario 2001

Resolución General Nº 937 (A.F.I.P.)(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . 36

Plazo especial de ingreso y/o presentación DD.JJ.Provincia de Mendoza

Resolución General Nº 238 . . . . . . . . . . . 37

Recursos de la Seguridad SocialObligación de cumplir con las Leyes Nros. 19.032,23.660, 24.714 y el Título IV de la Ley Nº 24.013,

Decreto Nº 774/98 . . . . . . . . . . . . . . . . 37

Otras DisposicionesRegistro de Agentes para la cobertura médico –asistencial. Requisitos para la inscripción

Resolución Nº 61/2000 (S.S.S.) . . . . . . . . . . 37Registro de Agentes para la cobertura médico –asistencial. Listado de Obras Sociales

Resolución Nº 86/2000 (S.S.S.) . . . . . . . . . . 38Registro de Agentes para la cobertura médico –asistencial. Obra Social inscripta

Resolución Nº 104/2000 (S.S.S.) . . . . . . . . . 38Registro de Agentes para la cobertura médico –asistencial. Obra Social inscripta

Resolución Nº 105/2000 (S.S.S.) . . . . . . . . . 38Registro de Agentes para la cobertura médico –asistencial. Obra Social inscripta

Resolución Nº 33/2001 (S.S.S.) . . . . . . . . . . 39Registro de Agentes para la cobertura médico –asistencial. Obra Social inscripta

Resolución Nº 40/2001 (S.S.S.) . . . . . . . . . . 39Incorporación de beneficiarios a la coberturamédico – asistencial

Resolución Nº 77/2000 (S.S.S.) . . . . . . . . . . 39Incorporación de beneficiarios a la coberturamédico – asistencial. Precisiones

Resolución Nº 266/2000 (S.S.S.) . . . . . . . . . 40Obras Sociales. Opciones de cambio

Resolución Nº 28/2001 (S.S.S.) . . . . . . . . . . 40Asignación de beneficiarios indecisos entre losagentes del Registro

Resolución Nº 376/2000 (S.S.S.) (PartePertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40

Agentes del Sistema. Facultad para brindarcobertura médico asistencial a los empleados delos monotributistas

Resolución Nº 119/2001 (S.S.S.) . . . . . . . . . 42Requisitos para operar en el comercio de ganadosy carnes

Resolución Nº 87/99 (S.A.G.P.yA.) . . . . . . . . 43Distribución de lo recaudado

Ley Nº 25.085 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43

II

REFERENCIAS LEGISLATIVAS

MONOTRIBUTOLey Nº 24.977 (B.O. del 06/07/98)

Ley Nº 25.067 (B.O. del 18/01/99)

Ley Nº 25.239 (B.O. del 31/12/99)

Decreto Nº 885/98 (B.O. del 31/07/98)

Decreto Nº 485/2000 (B.O. del 20/06/2000)

La presente es una publicación de APLICACION TRIBUTARIA S.A.Administración y Ventas: Viamonte 1534 (1055) Capital Federal.

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LEY DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOSCONTRIBUYENTES

Ley Nº 24.9771

Sancionada: 03/06/98Promulgada parcialmente: 02/07/98

Artículo 1º— Apruébase como Régimen Simplificado paraPequeños Contribuyentes, el texto que se incluye comoAnexo a la presente ley.

Artículo 2º— Sustitúyese el artículo 29 de la Ley de Im-puesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sumodificatoria, por el siguiente2:

Artículo 3º— Las disposiciones de la presente ley entraránen vigencia de día de su publicación en el Boletín Oficial ysurtirán efectos para la Administración Federal de Ingresos

Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio deEconomía y Obras y Servicios Públicos, desde ese día. Paralos demás sujetos destinatarios surtirán efectos desde elprimer día del mes siguiente a la publicación de las normasde implementación que deberá dictar la nombrada Adminis-tración Federal de Ingresos Públicos dentro de un plazomáximo de ciento veinte (120) días corridos.

Artículo 4º— De forma.

NOTA: Los textos en negrita, fueron observados.

ANEXORÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES

TÍTULO I – DISPOSICIONESPRELIMINARES

Artículo 1º— Se establece un régimen integrado y simpli-ficado, relativo a los impuestos a las ganancias y al valoragregado y al sistema previsional, destinado a los pequeñoscontribuyentes.

TÍTULO II – DEFINICIÓN DEPEQUEÑO CONTRIBUYENTE

Artículo 2º— A los fines de lo dispuesto en este régimen,se considera pequeño contribuyente a las personas físicasque ejercen oficios o son titulares de empresas o explotacio-nes unipersonales y a las sucesiones indivisas en su carácterde continuadoras de los mismos, que habiendo obtenido en

el año calendario inmediato anterior al período fiscal de quese trata, ingresos brutos inferiores o iguales a ciento cuarentay cuatro mil pesos ($ 144.000), no superen en el mismoperíodo los parámetros máximos referidos a las magnitudesfísicas y el precio unitario de operaciones, que se establez-can para su categorización a los efectos del pago integradode impuestos que les corresponda realizar.

3En tanto sus ingresos no superen el monto a que se refiereel párrafo anterior y con sujeción a lo dispuesto en elCapítulo XIV del Título III serán igualmente consideradospequeños contribuyentes las personas físicas integrantes delas sociedades civiles (Título VII, Sección III del Libro IIdel Código Civil), de sociedades de hecho y comercialesirregulares (Capítulo I, Sección IV, de la Ley de SociedadesComerciales Nº 19.550 y sus modificatorias) o de las socie-dades comerciales tipificadas en el Capítulo II, Secciones I,II y III de la citada Ley de Sociedades Comerciales. Asimis-mo serán considerados sujetos de este régimen las personasfísicas integrantes de cooperativas de trabajo.

LEY DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES

APLICACION TRIBUTARIA S.A. MONOTRIBUTO / 1

1) Publicada en el B.O. del 06/07/98.2) Esta modificación ha sido incorporada en el artículo 29 del libro IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2/99 - APLICACIÓN TRIBUTARIA.3) Texto según Ley Nº 25.239 (B.O. del 31/12/99), con efectos a partir del 01/04/2000.

También con sujeción a lo dispuesto en el Capítulo XIV delTítulo III serán considerados pequeños contribuyentes quie-nes ejerzan profesiones, incluidas aquéllas para las que serequiere título universitario y/o habilitación profesional,pero sólo podrán incorporarse al Régimen Simplificadocuando el monto de sus ingresos brutos anuales no supereel límite de treinta y seis mil pesos ($ 36.000) establecidopara la Categoría II y no esté comprendido en las demáscausales de exclusión previstas en el artículo 17.

Artículo 3º— A efectos de lo dispuesto en el artículoanterior, se considera ingreso bruto obtenido en sus activi-dades, al producido de las ventas, obras, locaciones o pres-taciones correspondientes a operaciones realizadas porcuenta propia o ajena excluidas aquellas que se hubierancancelado y neto de descuentos efectuados de acuerdo conlas costumbres de plaza.

TÍTULO III – RÉGIMENSIMPLIFICADO (R.S.)

Artículo 4º— Los sujetos que encuadren en la condición depequeño contribuyente, de acuerdo a lo establecido en elartículo 2º del presente régimen, podrán optar por inscribirseen el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes(R.S.), debiendo tributar el impuesto integrado que se esta-blece en el presente régimen

CAPÍTULO I – Impuestos Comprendidos

Artículo 5º— Los ingresos que deban efectuarse comoconsecuencia de la inscripción en el Régimen Simplificado(R.S.), sustituyan el pago de los siguientes impuestos:a) El impuesto a las ganancias del titular del oficio, empresa

o explotación unipersonal, por las rentas derivadas de lamisma.

b) El impuesto al valor agregado correspondiente a las opera-ciones del oficio, empresa o explotación unipersonal.

La sustitución dispuesta en este inciso no comprende elimpuesto que de acuerdo a lo establecido en el artículo 30de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, (texto ordenadoen 1997 y su modificatoria), deben liquidar a los respon-sables comprendidos en el Régimen Simplificado (R.S.), losresponsables inscriptos que realicen las ventas o prestacio-nes indicadas en el segundo párrafo del artículo 28 de lamisma norma legal.

CAPÍTULO II – Impuesto Mensual aIngresar – Categorías

Artículo 6º— Los pequeños contribuyentes inscriptos en elRégimen Simplificado (R.S.) deberán ingresar mensual-

mente, por las operaciones derivadas de su oficio, empresao explotación unipersonal, un impuesto integrado, sustituti-vo de los impuesto a las ganancias y al valor agregado queresultará de la categoría donde queden encuadrados enfunción a los ingresos brutos, a las magnitudes físicas y alprecio unitario de operaciones asignadas a las mismas.

El presente impuesto deberá ser ingresado hasta el mes enque se perfeccione la renuncia al régimen o, en su caso, hastael cese definitivo de actividades, no quedando exceptuadosde la obligación los períodos correspondientes a suscripcio-nes temporarias de operaciones, cualesquiera sean las cau-sas que las hubieran originado.

Las operaciones derivadas del oficio, empresa o explotaciónunipersonal de los pequeños contribuyentes inscriptos en elRégimen Simplificado (R.S.), se encuentran exentas delimpuesto a las ganancias y del impuesto al valor agregado ,excepto, en el segundo de los tributos mencionados, respec-to de la situación prevista en el último párrafo del inciso b)del artículo 5º del presente régimen.

Artículo 7º— Se establecen ocho (8) categorías de contri-buyentes, de acuerdo a los ingresos brutos anuales, a lasmagnitudes físicas y al precio unitario de las ventas, obras,locaciones o prestaciones de servicios, que se indican acontinuación:

Categoría IngresosBrutos

SuperficieAfectada ala Actividad

EnergíaEléctricaConsumidaAnualmente

PrecioUnitario

0 hasta$ 12.000

hasta 20 m2 hasta2000 kw

hasta$ 100

I hasta$ 24.000

hasta 30m2 hasta3300 kw

hasta$ 150

II hasta$ 36.000


hasta$ 220

III hasta$ 48.000


hasta$ 300

IV hasta$ 72.000

hasta 85 m2 hasta10.000 kw

hasta$ 430

V hasta$ 96.000


hasta$ 580

VI hasta$ 120.000


hasta$ 720

VII hasta$ 144.000


hasta$ 870

A los efectos de determinar la categorización de loscontribuyentes de acuerdo con la escala precedente,deberá considerarse en primer término el monto de losingresos brutos y si se superase alguna de las magnitudesfísicas o el precio unitario correspondiente a dichosingresos, deberán ubicarse en la categoría superior, oresultarán exclusivos del régimen, en caso de exceder loslímites establecidos para la última categoría.

Cuando el nivel de ingreso brutos o la energía eléctricaconsumida, acumulados en el año calendario inmediatoanterior, la superficie afectada a la actividad o el preciounitario de las operaciones, superen o sean inferiores a loslímites establecidos para su categoría, el contribuyente que-


2 / MONOTRIBUTO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

dará encuadrada en la categoría que le corresponda a partirdel 1º de enero del año calendario siguiente al de producidolos hechos indicados.

A los fines dispuesto en este artículo se establece que:a) El parámetro de superficie afectada a la actividad se

aplicará en zonas urbanas o suburbanas de las ciudadeso poblaciones con más de 40.000 habitantes. La Admi-nistración Federal podrá, en el futuro, declararlo deaplicación en concentraciones urbanas de menor pobla-ción y/o para determinadas zonas o regiones, o desecharsu consideración o sustituirlo por referencias al valorlocativo de los locales utilizados;

b) El precio unitario será de aplicación únicamente enrelación a los bienes destinados a su venta.

c) 1La facultad otorgada por el inciso a) a la AdministraciónFederal, se aplicará también respecto de los parámetrosprecio máximo unitario de venta y energía eléctricaconsumida.

2Facúltase al Poder Ejecutivo, por el lapso de veinticuatro(24) meses, a modificar en un cincuenta por ciento (50%),en más o en menos, los parámetros para determinar lascategorías, previstos en este artículo.

Artículo ...— 3Los pequeños contribuyentes que, por apli-cación de los parámetros establecidos en el artículo anterior,queden encuadrados en las categorías que en adelante seindican, para adherir al régimen simplificado deberán contarcon la cantidad mínima de empleados en relación de depen-dencia registrados que para cada caso se detalla4:

CATEGORÍA CANTIDAD MÍNIMADE EMPLEADOS

Categoría IV 2

Categoría V 4

Categoría VI 5

Categoría VII 6

Artículo 8º— Cuando la Administración Federal de Ingre-sos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministeriode Economía y Obras y Servicios Públicos, en virtud de lasfacultades que le otorga el Capítulo VI del Título I de la LeyNº 11.683, texto ordenado en 1978 y sus modificaciones,verifique que las operaciones de los contribuyentes inscrip-tos en el Régimen Simplificado (R.S.) no se encuentranrespaldadas por las respectivas facturas o documentos equi-valentes correspondientes a las compras, obras, locacioneso prestaciones aplicadas a la actividad, o por la emisión desus respectivas facturas o documentos equivalentes, se pre-sumirá, sin admitir prueba en contrario, que los mismostienen ingresos brutos anuales superiores a los declaradosen oportunidad de su categorización, lo que dará lugar a queel citado organismo los encuadre de oficio en la categoríainmediata superior, no pudiendo recategorizarse en alguna

categoría inferior ni renunciar al régimen durante los doce(12) meses calendarios posteriores al de producido el cam-bio. Si dichos contribuyentes se encontraren incluidos en laúltima categoría, se deberá aplicar el procedimiento deexclusión indicado en el inciso f) del artículo 22, no pudien-do reingresar al régimen hasta después de transcurridos tres(3) años calendarios posteriores al de la exclusión.

La recategorización o exclusión del régimen establecidoprecedentemente, se aplicará con independencia de las san-ciones que pudieran corresponder por aplicación del artícu-lo 44 de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1978 y susmodificaciones y de las previstas en el artículo 22 delpresente régimen.

Artículo 9º— El impuesto integrado que por cada categoríadeberá ingresarse mensualmente, es el siguiente:

CATEGORÍA IMPORTE MENSUAL

0 $ 33

I $ 39

II $ 75

III $ 118

IV $ 194

V $ 284

VI $ 373

VII $ 464

CAPÍTULO III – Inicio de Actividades

Artículo 10— En el caso de iniciación de actividades, elpequeño contribuyente que opte por inscribirse en el Régi-men Simplificado (R.S.), deberá encuadrase en la categoríaque le corresponda de conformidad a la magnitud físicareferida a la superficie que tenga afectada a la actividad y alprecio unitario de sus operaciones. De no contar con talesreferencias se categorizará inicialmente mediante una esti-mación razonable.

Transcurridos cuatro (4) meses, deberá proceder a anualizarel máximo de los ingresos brutos obtenidos y la mayorenergía consumida en cualquiera de los meses comprendi-dos en dicho período, a efectos de confirmar su categoriza-ción o determinar su recategorización o exclusión del régi-men, de acuerdo con las cifras obtenidas, debiendo, en sucaso, ingresar el importe mensual correspondiente a sunueva categoría a partir del mes siguiente al de producidoel cambio.



1) Incorporado por Ley Nº 25.239 (B.O. del 31/12/99), con efectos a partir del 01/04/2000.2) Incorporado por Ley Nº 25.239 (B.O. del 31/12/99), con efectos a partir del 01/04/2000.3) Incorporado por Ley Nº 25.239 (B.O. del 31/12/99), con efectos a partir del 01/04/2000.4) Ver Decreto Nº 485/2000 (B.O. del 20/06/2000) en el capítulo Normas Complementarias de este libro.

Artículo 11— Cuando la inscripción al Régimen Simplifi-cado (R.S.) se produzca con posterioridad al inicio de acti-vidades, pero antes de transcurridos doce (12) meses, elcontribuyente deberá proceder a anualizar el máximo de losingresos brutos obtenidos y la mayor energía eléctrica con-sumida en alguno de los doce (12) meses precedentes alacto de inscripción, valores que juntamente con la superficieafectada a la actividad y el precio unitario de sus opera-ciones, determinarán la categoría en que resultará encua-drado.

Cuando hubieren transcurrido doce (12) o más meses delinicio de actividades, se considerarán los ingresos brutos yla energía eléctrica consumida acumulada de los últimosdoce (12) meses anteriores a la inscripción.

Artículo 12— En caso de que no hubieran transcurridocuatro (4) meses entre la iniciación de las actividades y lainscripción en el régimen, se aplicará el procedimiento delartículo 10 del presente régimen, debiéndose confirmar lacategorización, ajustar la misma, o egresar del régimen, alcierre del cuarto mes desde la iniciación. Si el lapso entre lainiciación y la inscripción es mayor que el aludido, sin haberalcanzado los doce (12) meses, se aplicará el procedimientode anualizar el máximo de los ingresos brutos o la mayorenergía eléctrica consumida en alguno de los meses prece-dentemente al acto de inscripción, valores que juntamentecon la superficie afectada a la actividad y el precio unitariode sus operaciones, determinarán la categoría en que resul-tará encuadrado.

CAPÍTULO IV – Fecha y Forma de Pago

Artículo 13— El pago del impuesto integrado a cargo delos pequeños contribuyentes inscriptos en el Régimen Sim-plificado (R.S.), será efectuado mensualmente en la forma,plazo y condiciones que establezca la Administración Fede-ral de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito delMinisterio de Economía y Obras y Servicios Públicos.

La obligación tributaria mensual no podrá ser objeto defraccionamiento. El mencionado Organismo establecerá di-versos plazos de pago teniendo en consideración la zonageográfica y/o la actividad económica.

CAPÍTULO V – Declaración Jurada.Categorizadora y Recategorizadora

Artículo 14— Los pequeños contribuyentes que opten porel Régimen Simplificado (R.S.), deberán presentar al mo-mento de ejercer la opción, en los supuestos previstos en elCapítulo III del presente régimen, o cuando se produzcaalguna de las circunstancias que determinen su recategori-zación de acuerdo a lo previsto en el artículo 7º del presenterégimen, una declaración jurada determinativa de su condi-

ción frente al régimen, en la forma, plazo y condiciones queestablezca la Administración Federal de Ingresos Públicos,entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economíay Obras y Servicios Públicos.

CAPÍTULO VI – Opción al RégimenSimplificado (R.S.)

Artículo 15— La opción al Régimen Simplificado (R.S.) seperfeccionará mediante la inscripción de los sujetos quereúnan las condiciones establecidas en el artículo 2º delpresente régimen, en el Registro de Pequeños Contribuyen-tes que a tal efecto habilitará la Administración Federal deIngresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Mi-nisterio de Economía y Obras y Servicios Públicos, en laforma y condiciones que el mismo establezca.

1La opción ejercida de conformidad con este artículo, suje-tará a los contribuyentes al Régimen Simplificado (R.S.) apartir del primer día del mes siguiente, siendo definitiva parapermanecer en este régimen hasta la finalización del añocalendario inmediato siguiente, salvo que se verifique algu-na de las causales de exclusión establecidas en el artículo17 del presente régimen. En el caso de inicio de actividadeslos sujetos podrán adherir al régimen simplificado con efec-to a partir del mes de adhesión, inclusive.

CAPÍTULO VII – Renuncia

Artículo 16— Los contribuyentes inscriptos en el RégimenSimplificado (R.S.) podrán renunciar al mismo. Dicha re-nuncia producirá efectos a partir del primer día del messiguiente, no pudiendo el contribuyente optar nuevamentepor el régimen hasta después de transcurridos tres (3) añoscalendarios posteriores al de efectuada la renuncia.

La renuncia implicará que los contribuyentes deban darcumplimiento a sus obligaciones impositivas, por los res-pectivos regímenes generales. Con relación al impuesto alvalor agregado quedarán comprendidos, cualquiera sea elmonto de sus ingresos anuales, en la categoría de respon-sables inscriptos.

CAPÍTULO VIII – Exclusiones

Artículo 17— Quedan excluidos del Régimen Simplificado(R.S.) los contribuyentes que:a) Sus ingresos brutos o energía eléctrica consumida, acu-

mulados en los últimos doce (12) meses, o en su caso, lasuperficie afectada a la actividad o el precio unitario delas operaciones, superen los límites establecidos para laúltima categoría;



1) Texto según Ley Nº 25.239 (B.O. del 31/12/99), con efectos a partir del 01/04/2000.

b) 1Desarrollen las actividades profesionales –incluidasaquellas para las que se requiere título universitario y/ohabilitación profesional– cuando sus ingresos brutosanuales superen los treinta y seis mil ($ 36.000).

c) Tuvieran más de una unidad de explotación y/o actividadcomprendida en el régimen;

d) Adquieran bienes o realicen gastos injustificados por unvalor incompatible con los ingresos declarados;

e) Hayan perdido su calidad de sujetos del presente régimen.f) 2No cumplan con el requisito exigido por el artículo

agregado a continuación del artículo 7º.3La condición de pequeño contribuyente no es incompatiblecon el desempeño de actividades en relación de depen-dencia.

Artículo 18— Facúltase al Poder Ejecutivo Nacional paraincluir o excluir actividades del presente Régimen Simpli-ficado (R.S.) por el término de un año a partir de la fecha depublicación de la presente ley.

CAPÍTULO IX – Facturación y Registración

Artículo 19— El contribuyente inscripto en el RégimenSimplificado (R.S.) deberá exigir, emitir y entregar lasfacturas por las operaciones que realice, estando obligado aconservarlas en la forma y condiciones que establezca laAdministración Federal de Ingresos Públicos, entidad autár-quica en el ámbito del Ministerio de Economía y Obras yServicios Públicos.

Artículo 20— Los contribuyentes del Régimen Simplifica-do (R.S.) no podrán discriminar el impuesto de este régimende las facturas o documentos equivalentes que emitan.

Con respecto al impuesto al valor agregado, sus adquisicio-nes no generan, en ningún caso, crédito fiscal y sus ventas,locaciones o prestaciones no generan, débito fiscal para símismos, ni crédito fiscal respecto de sus adquirentes, loca-tarios o prestatarios.

CAPÍTULO X – Exhibición de laIdentificación y del Comprobante de Pago

Artículo 21— Los contribuyentes incluidos en el RégimenSimplificado (R.S.) deberán exhibir en sus establecimien-tos, en lugar visible al público, los siguientes elementos:a) Placa indicativa de su condición de pequeño contribu-

yente y de la categoría en la cual se encuentra inscriptoen el Régimen Simplificado (R.S.);

b) Comprobante de pago perteneciente al último mes delRégimen Simplificado (R.S.).

CAPÍTULO XI – Normas de ProcedimientoAplicables. Medidas Precautorias y Sanciones

Artículo 22— Los pequeños contribuyentes inscriptos enel Régimen Simplificado (R.S.), por las operaciones deriva-das de su oficio, empresa o explotación unipersonal, queda-rán sujetos a las disposiciones de la Ley Nº 11.683, textoordenado en 1978 y sus modificaciones, teniendo en cuentalas siguientes particularidades respecto de las normas dedicha ley, que en cada caso se detallan a continuación:a) La cláusura preventiva prevista en el inciso f) del artículo

41, será aplicable a los pequeños contribuyentes inscrip-tos en el Régimen Simplificado (R.S.), cuando se den lascausales previstas en el mismo o las incorporadas en elinciso siguiente del presente artículo. No obstante, enestos casos, el período a considerar para determinar lareincidencia de la infracción contemplada en la referidanorma será de dos (2) años y no se requerirá la concu-rrencia de la existencia de grave perjuicio prevista en lamisma.

b) Las sanciones establecidas en el artículo 44, serán apli-cables a los pequeños contribuyentes inscritos en elRégimen Simplificado (R.S.), cuando incurran en loshechos u omisiones previstos en el mismo, o en algunosde los indicados a continuación:I. Sus operaciones no se encuentran respaldadas por las

respectivas facturas o documentos equivalentes co-rrespondientes a las compras, obras, locaciones oprestaciones aplicadas a la actividad.

II. No exhibiere en el lugar visible que determine lareglamentación, la placa indicada de su condición depequeño contribuyente en la que conste la categoríaen la cual se encuentra inscrito o la constancia depago del Régimen Simplificado (R.S.) corres-pondiente al último mes.

c) Serán sancionados conforme a lo previsto en el artículo45, los pequeños contribuyentes inscriptos en el Régi-men Simplificado (R.S.), que mediante la falta de pre-sentación de la declaración jurada de categorización orecategorización o por ser inexacta la presentada, omi-tieran el pago del impuesto.

d) Serán sancionados con la multa prevista en el artículo46, los pequeños contribuyentes inscriptos en el Régi-men Simplificado (R.S.) que mediante declaracionesengañosas u ocultaciones maliciosas perjudicasen alFisco en virtud de haber formulado declaraciones jura-das categorizadoras o recategorizadoras que no se co-rrespondan con la realidad.

e) No resultarán de aplicación al presente régimen lasdisposiciones contempladas en el artículo 52, excepto larelativa al artículo 43 contenida en el último párrafo dedicha norma.

f) A los fines de la exclusión de los contribuyentes delpresente régimen cuando ocurriese alguna de las cir-cunstancias indicadas en el Capítulo VIII del mismo, o



1) Texto según Ley Nº 25.239 (B.O. del 31/12/99), con efectos a partir del 01/04/2000.2) Incorporado por Ley Nº 25.239 (B.O. del 31/12/99), con efectos a partir del 01/04/2000.3) Texto según Ley Nº 25.239 (B.O. del 31/12/99), con efectos a partir del 01/04/2000.

a los efectos de su categorización o recategorización deoficio determinado la deuda resultante, será de aplica-ción el procedimiento sumario previsto en los artículos72 y siguientes y sus correspondientes disposicionesreglamentarias.

g) Cuando la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1978 y susmodificaciones, indica la fecha de vencimiento generalpara la presentación de declaraciones juradas, se deberáentender en el Régimen Simplificado (R.S.), que aludea la fecha en la cual acaeció alguna de las circunstanciasa que se refiere el artículo 17 del presente régimen, enla cual debió categorizarse o recategorizarse el contribu-yente, presentando la pertinente declaración jurada,como así también al vencimiento del plazo fijado parael ingreso del impuesto mensual;

h) Contra las resoluciones que se dictan en virtud de lasdisposiciones del inciso f) precedente, las que impongansanciones o las que se dicten en reclamos por repetición delimpuesto de este régimen, será procedente la interposiciónde las vías impugnativas previstas en el artículo 78.

Artículo ...— 1La falta de pago de dos (2) cuotas mensualesdel impuesto integrado, consecutivas o no, correspondientesa un mismo ejercicio anual, será sancionada con una multaequivalente al cien por ciento (100 %) de la cuota que lecorrespondiera ingresar, conforme la categoría que tengaasignada en dicho régimen.

Si dentro del mismo período fiscal reiterara la omisióndescripta en el párrafo anterior, la multa allí prevista seincrementará en un cien por ciento (100 %) por cada incum-plimiento.

El procedimiento de aplicación de esta multa se iniciará conuna notificación emitida por el sistema de computación dedatos, de conformidad con las previsiones del artículo 12 dela Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y su modificacióny en los términos del artículo 70 de la misma ley, acordán-dose a tales efectos un plazo de diez (10) días en orden a queel responsable ejerza su derecho de defensa.

Si dentro del plazo indicado en el párrafo anterior el respon-sable ingresa el importe de las cuotas omitidas, las multasprevistas en el primero y segundo párrafo se reducirán depleno derecho a la mitad.

Asimismo y respecto del primer incumplimiento, por únicavez dentro del mismo período fiscal en que éste se produjera,la infracción no se considerará como un antecedente encontra del responsable.

En tales supuestos, de no pagarse las cuotas omitidas o lamulta correspondiente, deberá sustanciarse el pertinentesumario, obrando como cabeza del mismo la notificaciónoportunamente practicada.

Evacuada la vista correspondiente, el juez administrativo sepronunciará en el término de cinco (5) días.

La resolución administrativa será apelable, al solo efectodevolutivo, por recurso de reconsideración.

Artículo 23— El acaecimiento de cualquiera de las causalesindicadas en el artículo 17 del presente régimen producirá,sin necesidad de intervención alguna por parte de la Admi-nistración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquicaen el ámbito del Ministerio de Economía y Obras y ServiciosPúblicos, la exclusión automática del presente régimen des-de el momento en que tal hecho ocurra, por lo que loscontribuyentes deberán dar cumplimiento a sus obliga-ciones impositivas, según los regímenes generales respecti-vos, debiendo comunicar en forma inmediata dicha circuns-tancia al citado organismo.

Artículo 24— Para los pequeños contribuyentes inscriptosen el Régimen Simplificado (R.S.), la fiscalización de laAdministración Federal de Ingresos Públicos, entidad autár-quica en el ámbito del Ministerio de Economía y Obras yServicios Públicos, respecto de las operaciones derivadas desu oficio, empresa o explotación unipersonal, se limitará alos últimos doce (12) meses calendarios inmediatos anterio-res a aquél en que la misma se efectúe.

Artículo 25— Hasta que la Administración Federal deIngresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Mi-nisterio de Economía y de Obras y Servicios Públicos,proceda a impugnar los pagos realizados correspondientesal período mencionado en el artículo anterior y practique lapertinente recategorización o en su caso, exclusión, se pre-sumirá, sin admitir prueba en contrario, la exactitud de lospagos realizados por el resto de los períodos anteriores noprescriptos correspondientes al presente régimen y el cum-plimiento de las obligaciones fiscales del impuesto a lasganancias y del impuesto al valor agregado, referidas a losperíodos no prescriptos anteriormente a la inscripción delpequeño contribuyente en el Régimen Simplificado (R.S.).

No se admitirá como justificación, salvo prueba en contra-rio, que las inexactitudes verificadas en el período tomadocomo base de la fiscalización puedan obedecer a causasimputables a períodos anteriores.

Artículo 26— Si de la impugnación indicada en el artículoanterior resultare un saldo de impuesto a favor del Fisco, laAdministración Federal de Ingresos Públicos, entidad autár-quica en el ámbito del Ministerio de Economía y Obras yServicios Públicos, procederá a extender la fiscalización alos períodos no prescritos, determinando la materia imponi-ble y liquidando el impuesto establecido por el presenterégimen, o en su caso, el impuesto a las ganancias y elimpuesto al valor agregado que pudieran corresponder, porcada uno de ellos.



1) Incorporado por Ley Nº 25.239 (B.O. del 31/12/99), con efectos a partir del 01/04/2000.

Artículo 27— Los pequeños contribuyentes inscriptos enel Régimen Simplificado (R.S.), por las operaciones deriva-das de su oficio, empresa o explotación unipersonal, quedanexceptuados de actuar como agentes de retención o depercepción de impuestos nacionales y no pueden ser sujetospasibles de tales regímenes ni resultar incluidos en sistemasde pagos a cuenta.

Artículo 28— El gravamen creado por el presente régimense regirá por las disposiciones de la Ley Nº 11.683, textoordenado en 1978 y sus modificaciones, en la medida queno se opongan al mismo, y su aplicación, percepción yfiscalización estará a cargo de la Administración Federal deIngresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Mi-nisterio de Economía y Obras y Servicios Públicos.

CAPÍTULO XII – Normas Referidas alImpuesto al Valor Agregado

Artículo 29— Los pequeños contribuyentes inscriptos enel Régimen Simplificado (R.S.), por las operaciones deriva-das de su oficio, empresa o explotación unipersonal, queda-rán sujetos a las siguientes disposiciones respecto a lasnormas de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, textoordenado en 1997 y su modificatoria, que en cada caso sedetallan a continuación:a) La responsabilidad establecida en el último párrafo del

artículo 4º, también será de aplicación en los casos deventas o prestaciones indicadas en el segundo párrafodel artículo 28, que los responsables inscritos realicencon los pequeños contribuyentes inscriptos en el Régi-men Simplificado (R.S.);

b) Los pequeños contribuyentes que habiendo renunciadoo resultado excluidos del Régimen Simplificado (R.S.),adquieran la calidad de responsables inscriptos, seránpasibles del tratamiento previsto en el artículo 16 por elimpuesto que les hubiere sido facturado como conse-cuencia de hechos imponibles anteriores a la fecha enque produzca efectos su cambio de condición frente altributo, excepto respecto del originado en las opera-ciones indicadas en el segundo párrafo del artículo 28,en cuyo caso será de aplicación lo dispuesto en los dosprimeros párrafos del artículo 32, pudiendo efectuar loscómputos autorizados si la inscripción hubiera sido so-licitada dentro de los términos que fije la AdministraciónFederal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en elámbito del Ministerio de Economía y Obras y ServiciosPúblicos;

c) Quedan exceptuadas del régimen establecido en el artí-culo 19 del presente régimen, las operaciones registradasen los mercados de cereales a término en las que elenajenante sea un pequeño contribuyente inscripto en elRégimen Simplificado (R.S.);

d) Las operaciones de quienes vendan en nombre propio,bienes de terceros, a que se refiere el artículo 20, nogenerarán crédito fiscal para el comisionista o consigna-

tario cuando el comitente sea pequeño contribuyenteinscripto en el Régimen Simplificado (R.S.);

e) La alícuota establecida en el segundo párrafo del artículo28, también será de aplicación cuando el comprador ousuario sea un pequeño contribuyente inscripto en elRégimen Simplificado (R.S.);

f) Idéntico tratamiento al previsto en el párrafo del artículo30, deberá aplicarse a las ventas o prestaciones indicadasen el segundo párrafo del artículo 28 que los respon-sables inscriptos realicen con los pequeños contribuyen-tes inscriptos en el Régimen Simplificado (R.S.);

g) Los responsables inscriptos que opten por adquirir lacalidad de pequeños contribuyentes inscriptos en el Ré-gimen Simplificado (R.S.), deberán practicar la liquida-ción prevista en el cuarto párrafo del artículo 32, exceptoen lo referido al impuesto determinado de conformidadcon lo dispuesto en el artículo 30;

h) La condición de consumidores finales establecida en elartículo 33 para los responsables no inscriptos, tambiénserá de aplicación para los pequeños contribuyentesinscriptos en el Régimen Simplificado (R.S.);

i) La obligación establecida en el primer párrafo del artículo34, también será de aplicación para las enajenaciones delos pequeños contribuyentes inscriptos en el RégimenSimplificado (R.S.) no respaldadas por las respectivasfacturas de compra o documentos equivalentes;

j) Las disposiciones del artículo 38 no serán de aplicaciónpara las operaciones que se realicen con los pequeñoscontribuyentes inscriptos en el Régimen Simplificado(R.S.), excepto cuando se trate de ventas o prestacionescomprendidas en el segundo párrafo del artículo 28.

CAPÍTULO XIII – Normas Referidas alImpuesto a las Ganancias

Artículo 30— Los adquirentes, locatarios o prestatarios delos sujetos comprendidos en el presente régimen, sólo po-drán computar en su liquidación del impuesto a las ganan-cias, las operaciones realizadas con un mismo sujeto pro-veedor hasta un total del uno por ciento (1%) y para elconjunto de los sujetos proveedores hasta un total del cincopor ciento (5%), en ambos casos sobre el total de las com-pras, locaciones o prestaciones correspondientes al mismoejercicio fiscal. En ningún caso podrá imputarse a los perío-dos siguientes el remanente que pudiera resultar de dichaslimitaciones.

A los fines de las limitaciones establecidas en el párrafoanterior no se computará el valor de las adquisiciones deproductos naturales de las explotaciones agropecuarias aque se refiere el artículo 34.



CAPÍTULO XIV – Disposiciones EspecialesAplicables a las Sociedades Comprendidas

y a los Profesionales

Artículo 31— Lo dispuesto en el presente Régimen Sim-plificado (R.S.) será de aplicación a los Pequeños Contribu-yentes que sean sociedades, a sus socios integrantes y a losprofesionales –que resulten comprendidos en el mismo deconformidad con lo establecido en los párrafos segundo ytercero del artículo 2º– con las modificaciones que resultande las siguientes:A) DISPOSICIONES ESPECIALES PARA

SOCIEDADES Y SUS INTEGRANTES:1. Cuando se trata de sociedades comprendidas, además

de cumplirse con los requisitos exigidos a las perso-nas físicas, se deberán reunir simultáneamente lossiguientes:1.1 El ingreso bruto total de la sociedad debe hallarse

por debajo del límite establecido.1.2 La totalidad de los integrantes –individualmente

considerados– deben reunir las condiciones paraingresar al Régimen Simplificado (R.S.) inclu-yendo la condición de no formar parte de otrasociedad o de tener otra actividad, excepto lodispuesto en el último párrafo del artículo 17.

2. El impuesto a las ganancias y al valor agregado quese sustituye es el correspondiente al sujeto sociedady –en el caso del impuesto a las ganancias– el queles corresponde a los socios individualmente por suparticipación en la sociedad.

3. No será de aplicación para las sociedades la Categoría“0” de las escalas del artículo 7º, o del 37, en su caso.El pago del impuesto integrado estará a cargo de lasociedad. El monto a ingresar será el correspondientea la categoría que le corresponda –según el monto desus ingresos brutos y demás parámetros– con más unincremento del veinte por ciento (20%) por cada unode los socios integrantes de la sociedad.

4. El aporte para la seguridad social establecido en elartículo 51 deberá ingresarse independientementepor cada uno de los socios integrantes de la sociedad.

5. Si la sociedad resultara excluida del régimen poraplicación de lo dispuesto en el artículo 8º sus con-secuencias alcanzan igualmente a sus socios inte-grantes. La renuncia al régimen realizada por lasociedad, a que se refiere el artículo 16, no afecta elderecho individual de sus integrantes de una futuraincorporación al régimen.

B) DISPOSICIONES ESPECIALES RELATIVASA PROFESIONALES:1. Los profesionales comprendidos en el tercer párrafo del

artículo 2º, en cuanto a su condición de trabajadoresautónomos, quedan sometidos al régimen general deprevisiónsocialy -salvo loprevistoenelpuntosiguiente-no les será de aplicación lo dispuesto en el artículo 51.

2. La sustitución de aportes prevista en el artículo 51sólo se aplicará cuando se trate de profesionales que

–además y simultáneamente– aportan a un sistemaprevisional en condición de trabajadores en relaciónde dependencia.

3. Facúltase a la Administración Federal de IngresosPúblicos para elaborar listados de las distintas acti-vidades profesionales, a establecer distinciones entrelas que, por imperativos legales, requieren matricu-lación profesional para su ejercicio (abogados, con-tadores, médicos, odontólogos, escribanos, etcétera)y las que no necesitan de ese requisito (artistas,compositores, intérpretes, deportistas, escritores, et-cétera), así como para establecer categorías mínimaspara determinadas actividades, relacionar las catego-rías con la antigüedad en el ejercicio de la profesióno con otros parámetros que, razonablemente, puedansostenerse indicativos de los niveles de ingreso.

TÍTULO IV – RÉGIMENSIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS

CONTRIBUYENTESAGROPECUARIOS

CAPÍTULO I – Ámbito de Aplicación

Artículo 32— El régimen simplificado e integrado relativoa los impuestos previstos en esta ley, será de aplicación conlas salvedades indicadas en el presente Título, para lostitulares de pequeñas explotaciones agropecuarias.

CAPÍTULO II – Concepto de PequeñoContribuyente Agropecuario. Requisitos de

Ingreso al Régimen

Artículo 33— Se considera pequeño contribuyente a lossujetos indicados en el artículo 2º del presente régimen, enla medida que no superen los ingresos brutos establecidosen dicha norma las magnitudes físicas establecidas para lasexplotaciones que tengan producciones de una sola especie,y el valor máximo presunto de facturación (VMPF) estable-cido para la última categoría de las explotaciones con diver-sidad de cultivos y animales.

1Facúltase a la Administración Federal de Ingresos Públi-cos, a excluir la aplicación del valor máximo presunto defacturación (VMPF) cuando las circunstancias lo haganaconsejable.

CAPÍTULO III – Explotación Agropecuaria.Concepto

Artículo 34— A los fines de este Capítulo se consideraexplotación agropecuaria a la destinada a obtener productos



1) Incorporado por Ley Nº 25.239 (B.O. del 31/12/99), con efectos a partir del 01/04/2000.

naturales, ya sean vegetales de cultivo o crecimiento espon-táneo, y animales de cualquier especie, mediante nacimien-to, cría, engorde y desarrollo de los mismos y sus corres-pondientes producciones.

CAPÍTULO IV – Exclusión

Artículo 35— El régimen especial contemplado en esteCapítulo, no podrá extenderse a las siguientes actividades:a) Las de transformación, elaboración o manufacturas de

productos naturales obtenidos en las explotaciones aco-gidas a este régimen especial, salvo que sean para con-sumo propio. No se consideran comprendidas en esteinciso a las citadas actividades cuando el ingreso brutoque se obtenga por la comercialización de los bienesrepresente un monto inferior al veinte por ciento (20%)del ingreso bruto total;

b) La comercialización de los productos obtenidos mezcla-dos o incorporados a otros bienes adquiridos a terceros,aunque tengan naturaleza similar o parecida, salvo aque-llos que tengan por objeto la mera conservación delproducto natural;

c) La comercialización de los productos obtenidos junto aotros bienes adquiridos a terceros aunque sean de natura-leza diversa y no sea factible la mezcla o incorporación;

d) La comercialización de los productos primarios produ-cidos en locales fijos situados fuera del establecimientorural de origen;

e) La posesión por el titular de comercios, instalaciones otalleres ajenos a la explotación primaria acogida al régi-men, así como también la prestación de cualquier servicio.

La realización de alguna de estas actividades citadas impli-cará la desafección del contribuyente del Régimen Simpli-ficado (R.S.) agropecuario y su inclusión en el RégimenSimplificado del Título III. Lo previsto en los incisos a), b),c), y d) del presente artículo no se considerará doble deactividad a los fines del artículo 17.

CAPÍTULO V – Categorización

Artículo 36— Los pequeños contribuyentes inscritos en elRégimen Simplificado (R.S.) agropecuario deben ingresarel impuesto que resulte de la categoría donde queden encua-drados en función de los ingresos brutos, las magnitudesfísicas y los valores máximos presuntos de facturación.

Artículo 37— En el presente régimen se establecen ocho(8) categorías de contribuyentes, de acuerdo a los siguientesingresos brutos anuales:

CATEGORÍA INGRESOS BRUTOSHASTA

0 12.000

I 24.000

CATEGORÍA INGRESOS BRUTOSHASTA

II 36.000

III 48.000

IV 72.000

V 96.000

VI 120.000

VII 144.000

Artículo 38— El impuesto integrado sustitutivo del im-puesto al valor agregado y el impuesto a las ganancias quedeberán ingresarse será el siguiente:

CATEGORÍA IMPORTE MENSUAL

0

I $ 39

II $ 75

III $ 118

IV $ 194

V $ 284

VI $ 373

VII $ 464

Artículo 39— En las producciones de una sola especie–animal o vegetal– se considerará como magnitud físicapara el sector agrícola la superficie cultivada –de acuerdo acada especie de producción vegetal–, y para el sector gana-dero las cabezas de animales –de acuerdo a cada especie deganado–.

La localización será tenida en consideración para determi-nar el valor de las magnitudes físicas.

Artículo 40— Cuando una explotación tuviera diversidadde actividades productivas, a los efectos de la categoriza-ción de los pequeños contribuyentes, se considerará ademásde los ingresos brutos, el valor máximo presunto de factu-ración anual (VMPF) que resultará de la suma de los impor-tes correspondientes a las superficies cultivadas y/o lasrespectivas cabezas de animales, de acuerdo al valor presun-to de facturación por unidad (VPFU) que determine lareglamentación.

Los valores máximos presuntos de facturación (VMPF) soniguales que los establecidos para los ingresos brutos de lasrespectivas categorías.

En estos casos, para determinar el valor máximo presuntode facturación (VMPF) a los efectos de la categorización oexclusión de los pequeños productores agropecuarios, en elsupuesto de cultivos, se considerarán las superficies afecta-das a cada especie en el año calendario inmediato anterior



para la categorización o recategorización, mientras que seconsiderarán los últimos doce (12) meses para la exclusión.

Artículo 41— En las explotaciones de una sola especie–animal o vegetal– si los responsables superaren los ingre-sos brutos y/o las magnitudes físicas de cada categoría,pasarán a la categoría superior. Si superasen los indicadospara la última categoría quedarán excluidos del presenterégimen.

Con relación a las explotaciones con diversidad de activi-dades productivas, se tendrá en consideración, además delos ingresos brutos, que la suma del valor de las unidadesempleadas –valor presunto de facturación por unidad(VPFU)– correspondientes a las superficies cultivadasanuales y las respectivas cabezas de animales en existencia,no superen los valores máximos presuntos de facturaciónanual (VPFA) indicados para cada categoría –en el supuestodel respectivo encuadramiento– o de la última categoría –enel supuesto de exclusión del régimen–.

Artículo 42— A las pequeñas producciones hortícolas condiversidad de especies, se les aplicará el procedimientoindicado en la primera parte del artículo 40 del presenterégimen. Con relación a los cultivos, se tendrá en conside-ración un valor específico por hectárea cultivada –valorpresunto de facturación por unidad (VPFU)– que determi-nará la reglamentación, atendiendo a las particulares carac-terísticas de esta producción. En cuanto a la existencia deanimales, se le aplicará el valor presunto de facturación porunidad (VPFU) correspondiente a cada especie.

Artículo 43— Facúltase a la Administración Federal deIngresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Mi-nisterio de Economía y Obras y Servicios Públicos, a deter-minar y cuantificar las magnitudes físicas correspondientesa las producciones de una sola especie y a establecer el valorpresunto de facturación por unidad (VPFU) para determinarla categorización en los supuestos de explotaciones condiversidad de especies vegetales y/o animales.

Artículo 44— Facúltase a la Administración Federal deIngresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Mi-nisterio de Economía y Obras y Servicios Públicos, a deter-minar y cuantificar las magnitudes físicas correspondientesa las explotaciones con producciones vegetales y animalesque tengan características atípicas.

Artículo 45— La Administración Federal de Ingresos Pú-blicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio deEconomía y Obras y Servicios Públicos, deberá modificarlas magnitudes físicas y el valor presunto de facturación porunidad (VPFU), cuando las circunstancias productivas oeconómicas lo hicieran necesario.

Artículo 46— Los contribuyentes incluidos en las Categorías0 y I que no efectúen ventas a consumidores finales, deberán

indicar dicha circunstancias a los responsables del impuestoal valor agregado que adquieran sus productos, quienesdeberán emitir un comprobante de compras efectuadas.

El pequeño contribuyente sólo deberá conservar los docu-mentos indicados.

CAPÍTULO VI – Situaciones Excepcionales

Artículo 47— Cuando los contribuyentes sujetos al presen-te régimen se encuentren ubicados en determinadas zonas oregiones afectadas por catástrofes naturales que impliquenseveros daños a la explotación, el impuesto a ingresar sereducirá en un cincuenta por ciento (50%) en caso dehaberse declarado la emergencia agropecuaria, y en unsetenta y cinco por ciento (75%) en caso de declaración dedesastre, aplicándose para dichos contribuyentes las dispo-siciones del artículo 10 de la Ley Nº 22.913.

Cuando en un mismo período anual se acumularan ingresospor ventas que corresponden a dos ciclos productivos anua-les o se liquidaran stoks de producción por razones excep-cionales, la Administración Federal de Ingresos Públicos, asolicitud del interesado, podrá considerar métodos de pro-mediación de ingresos a los fines de una categorización orecategorización que se ajuste a la real dimensión de laexplotación.

TÍTULO V – RÉGIMEN ESPECIALDE LOS RECURSOS DE LASEGURIDAD SOCIAL PARA

PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES

Artículo 48— 1El empleador acogido al régimen de esta leydeberá ingresar los siguientes aportes y contribuciones fijosde sus trabajadores dependientes:a) Contribución patronal de pesos cuarenta y cinco ($ 45),

con destino al Régimen Previsional Público del SistemaIntegrado de Jubilaciones y Pensiones.

b) Contribución patronal de pesos cinco ($ 5), con destinoal Régimen del Sistema Nacional del Seguro de Salud.

c) Aporte personal del trabajador dependiente de pesostreinta ($ 30), que retendrá de su remuneración, condestino al Régimen del Sistema Nacional del Seguro deSalud.

d) A elección del trabajador dependiente, y sin que revistacarácter obligatorio, la suma que éste determine, condestino al Régimen de Capitalización o al Régimen deReparto del Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensio-nes, la que no podrá ser inferior a pesos treinta y tres ($33).



1) Texto según Ley Nº 25.239 (B.O. del 31/12/99), con efectos a partir del 01/04/2000.

El empleador no podrá afectar al presente régimen a lostrabajadores que tuviera registrados con anterioridad en elSistema Único de la Seguridad Social, salvo que asumieraa su propia costa el pago de las asignaciones familiares a lasque tuviere derecho el trabajador.

Artículo 49— 1

Artículo 50— 2Las prestaciones del Sistema Único de laSeguridad Social correspondientes a los trabajadores afec-tados al Régimen Simplificado, por los períodos en que seles hubieran efectuado los aportes y contribuciones de con-formidad con lo dispuesto por el artículo 48, serán lassiguientes:a) La Prestación Básica Universal, prevista en artículo 17

de la Ley Nº 24.241 y sus modificaciones.b) El retiro por invalidez o pensión por fallecimiento,

previstos en el artículo 17 de la Ley Nº 24.241 y susmodificaciones, el que se calculará sobre la base deaplicar los porcentajes previstos en los incisos a) o b),según corresponda, del artículo 97 de la Ley Nº 24.241y sus modificaciones, sobre el importe de la PrestaciónBásica Universal, prevista en artículo 17 de la Ley Nº24.241 y sus modificaciones.

c) La prestación que corresponda del Régimen de Capita-lización o la Prestación Adicional por Permanencia delSistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones, en casode que el trabajador decida realizar el aporte voluntarioprevisto en el inciso d) del artículo 48.

d) El Programa Médico Obligatorio a cargo del SistemaNacional del Seguro de Salud, previsto por el artículo 28de la Ley Nº 23.661 y sus modificaciones.

e) Cobertura Médico Asistencial por parte del InstitutoNacional de Servicios Sociales para Jubilados y Pensio-nados, en los términos de la Ley Nº 19.032 y sus modi-ficaciones, al adquirir la condición de jubilado opensionado.

Artículo 51— 3El pequeño contribuyente acogido al régi-men de esta ley, deberá ingresar las siguientes cotizacionespersonales fijas:a) Contribución de pesos treinta y cinco ($ 35), con destino

al Régimen Previsional Público del Sistema Integradode Jubilaciones y Pensiones.

b) Aporte de pesos veinte ($ 20) con destino al Régimendel Sistema Nacional del Seguro de Salud.

c) Aporte adicional de pesos veinte ($ 20), a elección delcontribuyente, al Régimen del Sistema Nacional delSeguro de Salud, por la incorporación de su grupo fami-liar primario.

d) A elección del contribuyente, y sin que revista carácterobligatorio, la suma que éste determine, con destino alRégimen de Capitalización o al Régimen de Reparto delSistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones, la que

no podrá ser inferior a pesos treinta y tres ($ 33) delSistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones.

Artículo 52— 4Las prestaciones del Sistema Único de laSeguridad Social correspondientes a los pequeños contribu-yentes adheridos al Régimen Simplificado, por los períodosen que hubieran efectuado las cotizaciones de conformidadcon lo dispuesto por el artículo anterior serán las siguientes:a) La Prestación Básica Universal, prevista en artículo 17 de

la Ley Nº 24.241 y sus modificaciones.b) El retiro por invalidez o pensión por fallecimiento,

previstos en el artículo 17 de la Ley Nº 24.241 y susmodificaciones, el que se calculará sobre la base deaplicar los porcentajes previstos en los inciso a) o b),según corresponda, del artículo 97 de la Ley Nº 24.241y sus modificaciones, sobre el importe de la PrestaciónBásica Universal, prevista en artículo 17 de la Ley Nº24.241 y sus modificaciones.

c) La prestación que corresponda del Régimen de Capita-lización o la Prestación Adicional por Permanencia delSistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones, en casode que el pequeño contribuyente decida realizar el aportevoluntario previsto en el inciso d) del artículo 51.

d) El Programa Médico Obligatorio a cargo del SistemaNacional del Seguro de Salud, previsto por el artículo 28de la Ley Nº 23.661 y sus modificaciones, para el con-tribuyente.

e) El Programa Médico Obligatorio a cargo del SistemaNacional del Seguro de Salud, previsto por el artículo 28de la Ley Nº 23.661 y sus modificaciones, para el grupofamiliar primario del contribuyente, en el caso de queéste ejerza la opción del inciso d) del artículo 51.

f) Cobertura Médico Asistencial por parte del InstitutoNacional de Servicios Sociales para Jubilados y Pensio-nados, en los términos de la Ley Nº 19.032 y sus modi-ficaciones, al adquirir la condición de jubilado opensionado.

Artículo 53— 5

Artículo 54— Facúltase al Poder Ejecutivo Nacional, amodificar los montos indicados en el presente Título, cuan-do las circunstancias lo hicieren aconsejable.

Artículo 55— Para las situaciones no previstas en el pre-sente Título, serán de aplicación supletoria las disposicionesde las Leyes Nros. 19.032, 23.660, 24.241 y 24.714, susmodificatorias y complementarias, así como los decretos yresoluciones que la reglamenten, siempre que no se oponganni sean incompatibles a las disposiciones de la presente ley.

Artículo 56— Ante la incorporación de beneficiarios poraplicación de la presente ley el Estado Nacional deberágarantizar y aportar los fondos necesarios para mantener el



1) Derogado por Ley Nº 25.239 (B.O. del 31/12/99), con efectos a partir del 01/04/2000.2) Texto según Ley Nº 25.239 (B.O. del 31/12/99), con efectos a partir del 01/04/2000.3) Texto según Ley Nº 25.239 (B.O. del 31/12/99), con efectos a partir del 01/04/2000.4) Texto según Ley Nº 25.239 (B.O. del 31/12/99), con efectos a partir del 01/04/2000.5) Derogado por Ley Nº 25.239 (B.O. del 31/12/99), con efectos a partir del 01/04/2000.

nivel de financiamiento del sistema integrado de jubilacio-nes y pensiones en los términos de la Ley Nº 24.241 y susadecuadas prestaciones.

TÍTULO VI – OTRAS DISPOSICIONES

Artículo 57— La Administración Federal de Ingresos Pú-blicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio deEconomía y Obras y Servicios Públicos, podrá verificar porintermedio de jubilados, pensionados y estudiantes, sin re-lación de dependencia el cumplimiento de las obligacionesde los contribuyentes inscriptos en el presente RégimenSimplificado (R.S.).

Artículo 58— Facúltase a la Administración Federal de In-gresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministeriode Economía y Obras y Servicios Públicos, a suscribir conve-nios con las provincias, con la Ciudad Autónoma de BuenosAires y Municipios de toda la República de Argentina, previaautorización de la provincia a la cual pertenece, a los fines de

la aplicación, percepción y fiscalización del Régimen Sim-plificado (R.S.) para Pequeños Contribuyentes, en cuyocaso podrá establecer una compensación por la gestión querealicen la que se abonará por detracción de las sumasrecaudadas.

Artículo 59— 1 El producido del gravamen resultante de losartículo 9º y 38 del presente régimen, se destinará:a) El setenta por ciento (70%) al financiamiento de las

prestaciones administrativas por la Administración Na-cional de la Seguridad Social, Organismo dependientede la Secretaría de la Seguridad Social del Ministerio deTrabajo y Seguridad Social.

b) El treinta por ciento (30%) a las jurisdicciones provin-ciales en forma diaria y automática, de la Ley Nº 23.548y sus modificatorias, incluyendo a la provincia de Tierradel Fuego, Antártida e Islas del Atlántico Sur de acuerdoa la norma correspondiente.

Esta distribución tendrá vigencia hasta el 31 de diciembrede 1999 y no sentará precedente a los fines de la copartici-pación federal de impuestos.

Promulgación de la Ley Nº 24.977

Decreto Nº 762/982

Buenos Aires, 02/07/98Artículo 1º— Obsérvase el segundo párrafo del artículo 7ºdelAnexo del Proyecto de la Ley registrada bajo el Nº 24.977.

Artículo 2º— Obsérvase en el último párrafo del artículo48 del Anexo del Proyecto de Ley registrado bajo elNº 24.977, la frase que dice: “pero deberá efectuar lascontribuciones y aportes de los trabajadores que tenga enexceso, según las disposiciones de la Leyes Nros. 19.032,23.660, 24.241, 24.714 y el Título IV de la Ley Nº 24.013”.

Artículo 3º— Con la salvedad establecida en los artículosanteriores, cúmplase, promúlgase y téngase por Ley de laNación el Proyecto de Ley registrado bajo el Nº 24.977.

Artículo 4º— Dése cuenta al Honorable Congreso de laNación.




1) Texto según Ley Nº 25.067 (B.O. del 18/01/99).2) Publicada en el B.O. del 06/07/98.

DECRETO REGLAMENTARIO DEL RÉGIMENSIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES

Decreto Nº 885/981

CAPÍTULO I – DISPOSICIONESGENERALES

Pequeño contribuyenteArtículo 1º— 2 Los pequeños contribuyentes a que serefiere el artículo 2º del Anexo de la ley, son las personasfísicas cuyos ingresos provienen únicamente del ejerciciode oficios, profesiones, o de las explotaciones o empresasde las que resulten titulares, o de su condición de asociadode cooperativas de trabajo, o socio de sociedades civiles, desociedades de hecho y comerciales irregulares o de lastipificadas en el Capítulo II, Sección I, II y III de la LeyNº 19.550 y sus modificaciones.

La obtención durante el período anual de ingresos poractividades distintas a aquélla por la cual se ejerce la adhe-sión al régimen simplificado, que resulten exentos o noalcanzados por el impuesto al valor agregado, no impediráa los citados sujetos o sucesiones continuadoras categorizar-se en el referido régimen, en tanto dichos ingresos comple-mentarios no superen la suma que a tal efecto determina laAdministración Federal de Ingresos Públicos, entidad autár-quica en el ámbito del Ministerio de Economía.

Artículo 2º— La sucesión indivisa, continuadora de la explo-tación o empresa unipersonal, que opte por el R.S., podrápermanecer en el mismo hasta la finalización del mes, inclusi-ve, en que se dicte la declaratoria de herederos o se apruebe eltestamento que cumpla la misma finalidad, salvo que conanterioridad renuncie o medie alguna causal de exclusión.

Artículo 3º— Se considerará como domicilio fiscal especialde los contribuyentes que hayan optado por el R.S., en lostérminos del artículo 3º de la Ley Nº 11.683, t.o. en 1998, eldomicilio declarado en la oportunidad de ejercer la opciónal régimen.

No obstante lo indicado en el párrafo anterior, resultaráválido el domicilio fiscal, cuando los responsables no de-nuncien en la forma y condiciones que establezca la Admi-nistración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquicaen el ámbito del Ministerio de Economía y Obras y ServiciosPúblicos.

Asimismo, será válido el domicilio fiscal especial, cuandoel legal o real denunciado fuere inexistente, abandonando ono pudiera conocerse.

Artículo 4º— En el caso de las sociedades a que se refiere elprimer párrafo del artículo 1º de este reglamento, el ingreso deltributo correspondiente al R.S. sustituye al impuesto al valoragregado de la sociedad y al impuesto a las ganancias de susintegrantes por los resultados derivados de la misma.

Artículo 5º— 3 Facúltase a la Administración Federal deIngresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Mi-nisterio de Economía, a determinar las profesiones que norequieren título universitario habilitante, a las cuales se lesaplicará lo establecido en el tercer párrafo del artículo 2º, elinciso b) del artículo 17 y el inciso b) del artículo 31 delAnexo de la ley.

Resultarán aplicables las normas precedentemente indica-das, exclusivamente a las profesiones determinadas por laAdministración Federal de Ingresos Públicos, entidad autár-quica en el ámbito del Ministerio de Economía y Obras yServicios Públicos.

Artículo 6º— La condición de pequeño contribuyente sepierde cuando el responsable tuviera más de una unidad deexplotación y/o actividad económica, incluida o excluidadel régimen, con las salvedades establecidas en el últimopárrafo de los artículos 17 y 35 del Anexo de la ley y en elsegundo párrafo del artículo 1º de este reglamento.

Artículo 7º— El ingreso bruto devengado a que se refiereel Anexo de la ley incluye, en caso de corresponder, los

DECRETO REGLAMENTARIO DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES


1) Publicado en el B.O. del 31/07/98.2) Texto según Decreto Nº 485/2000 (B.O. del 20/06/2000), con efectos a partir del 01/04/2000.3) Texto según Decreto Nº 485/2000 (B.O. del 20/06/2000), con efectos a partir del 01/04/2000.

importes originados en la aplicación de impuestos naciona-les. En cambio, no comprende el derivado de la realizaciónde bienes de uso, entendiendo por tales aquellos cuyo plazode vida útil sea superior a dos años y en tanto hayanpermanecido en el patrimonio del contribuyente inscriptoen el R.S. como mínimo doce (12) meses desde la fecha dehabilitación del bien.

CAPÍTULO II – IMPUESTOMENSUAL A INGRESAR

Forma de pagoArtículo 8º— El pago del impuesto mensual resultante quedeberán ingresar los pequeños contribuyentes inscriptos en elR.S.conformeloprevéelartículo9ºdelAnexode la ley,deberáser realizado en efectivo. El presente régimen no contemplaningunaotra formadecancelaciónomediodepago, talescomotransferencias, compensaciones, bonos, etcétera.

Artículo ...— 1 Facúltase a la Administración Federal deIngresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Mi-nisterio de Economía a establecer regímenes especiales depago que contemplen las actividades estacionales.

Suspensión temporaria de la actividadArtículo 9º— Los pequeños contribuyentes inscriptos en elR.S. que suspendan en forma temporaria sus actividades,cualesquiera sean las causas que la hubiera originado, noquedan exceptuados de ingresar el impuesto mensual resul-tante, hasta la renuncia, la exclusión, el cese definitivo de laactividad o la desafectación de oficio.

CAPÍTULO III – CATEGORIZACIÓNDE LOS CONTRIBUYENTES

Artículo 10— 2 Se considera correctamente categorizado alresponsable cuyos ingresos brutos, magnitudes físicas oprecio unitario máximo de venta, no supere el valor deninguno de los parámetros indicados para su categoría y quecuente con la cantidad mínima de empleados en relación dedependencia registrados exigidos para la misma, de confor-midad con lo establecido por el primer párrafo del artículo6º, el primer párrafo y la tabla de categorización del artículo7º y el artículo agregado a continuación del artículo 7º, todosdel Anexo de la ley.

La categorización formulada sobre la base de los valoresemergentes de la actividad cumplida durante el año calen-dario precedente, tendrá efectos para todo el lapso anual de

la opción, sin perjuicio de las rectificaciones que pudierancorresponder por error o inexactitud de dichos valores o larecategorización de oficio, en cuyos casos las mismas ten-drán efectos retroactivos.

Precio unitarioArtículo 11— El precio unitario que se indica en la tabladetallada en el artículo 7º del Anexo de la ley, es el preciomáximo de cada unidad del bien ofrecido o comercializado.

Los montos totales facturados por operación, no debenconsiderarse a los efectos de determinar el encuadre de lospequeños contribuyentes dentro del R.S. en las distintascategorías establecidas.

Superficie de afectaciónArtículo 12— 3

Magnitudes físicas. Coexistencia con otrosdestinosArtículo 13— Para determinar la categorización de uncontribuyente, en el supuesto de que desarrolle sus tareas ensu casa habitación u otros lugares con distinto destino, seconsiderará exclusivamente como magnitud física a la su-perficie afectada y a la energía eléctrica consumida en dichaactividad. Si hubiera un solo medidor del consumo eléctrico,cuando se trate de casa habitación, se presume, salvo pruebaen contrario, que se afectó el veinte por ciento (20%) y a laactividad gravada, en la medida en que se desarrollen acti-vidades de bajo consumo energético, como el comercio ydeterminados oficios y prestaciones profesionales. En cam-bio, se presume el noventa por ciento (90%), en el supuestode actividades de alto consumo energético, como las indus-triales y determinados oficios y profesiones.

Facúltase a la Administración Federal de Ingresos Públicos,entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economíay Obras y Servicios Públicos, a determinar los oficios yprofesiones de alto consumo energético.

CAPÍTULO IV – OPCIÓN AL R.S.

Artículo 14— En el inicio de la vigencia del R.S. y a losefectos la adhesión al mismo y la correspondiente categoriza-ción, se deberá considerar lo establecido en el artículo 2º delAnexo de la ley, en la medida en que el responsable hubieradesarrollado sus actividades durante todo el año calendarioanterior. De lo contrario, serán de aplicación las normas con-tenidas en los artículos 10, 11 y 12 de dicho Anexo.

Artículo 15— No podrán optar por el R.S. los responsablesque, si bien de acuerdo con los parámetros del año calendario



1) Incorporado por Decreto Nº 485/2000 (B.O. del 20/06/2000), con efectos a partir del 01/04/2000.2) Texto según Decreto Nº 485/2000 (B.O. del 20/06/2000), con efectos a partir del 01/04/2000.3) Derogado por Decreto Nº 485/2000 (B.O. del 20/06/2000), con efectos a partir del 01/04/2000.

inmediato anterior, tendrían opción a su inclusión, esténcomprendidos al momento de ejercer la misma, en algunade las causales contempladas en el artículo 17 del Anexo dela ley.

Artículo 16— Si se tratara de actividades que por su natu-raleza no requiera lugar físico para su desarrollo, el respon-sable se categorizará considerando el precio unitario máxi-mo de las operaciones que prevea realizar.

CAPÍTULO V – CESE DEFINITIVO YRENUNCIA AL R.S.

Artículo 17— Para el supuesto de cese definitivo y/o renun-cia al R.S., los responsables inscriptos en el mismo deberáncomunicar el hecho a la Administración Federal de IngresosPúblicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio deEconomía y Obras y Servicios Públicos en las formas ycondiciones que la misma establezca, debiendo ingresar elimpuesto correspondiente al mes en que se produzca dichacomunicación y/o se presente la renuncia al régimen.

Renuncia tácita. Desafectación de oficioArtículo 18— Facúltase a la Administración Federal deIngresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Mi-nisterio de Economía y Obras y Servicios Públicos, a deter-minar los requisitos que hagan presumir la renuncia tácitadel responsable, a los afectos de proceder a su desafectaciónde oficio del R.S.

1 Para los responsables comprendidos en este artículo, noserá de aplicación la restricción establecida en el primerpárrafo del artículo 16 del Anexo de la ley.

CAPÍTULO VI – EXCLUSIÓN DELRÉGIMEN

Artículo 19— 2 La exclusión del régimen, según lo prevénlos incisos a) y f) del artículo 17 del Anexo de la ley, operarácuando se superen los ingresos brutos o los valores decualquiera de las magnitudes físicas o del precio unitarioprevistos en la tabla del artículo 7º, o los ingresos brutos yvalores de los artículos 37, 40 y 41 del Anexo de la leyrelativos en todos los casos a la última categoría o no secuente con la cantidad mínima de empleados en relación dedependencia exigida para la categoría correspondiente, se-gún lo dispuesto por el artículo agregado a continuación delartículo 7º del Anexo de la ley.

El requisito establecido en el artículo agregado a continua-ción del artículo 7º del Anexo de la ley no será de aplicaciónpara aquellas actividades que por su naturaleza sólo puedenser realizadas por un individuo, de acuerdo con las condi-ciones que al respecto establezca la Administración Federalde Ingresos Públicos, organismo autárquico en el ámbito delMinisterio de Economía.

Lo dispuesto por el último párrafo del artículo 7º del Anexode la ley resulta aplicable al requisito aludido en el párrafoanterior.

Artículo 20— 3

Exclusión de actividadesArtículo 21— 4

CAPÍTULO VII – DECLARACIÓNJURADA

Artículo 22— A las declaraciones juradas de los respon-sables que opten por el R.S., no se les exigirán los requisitosformales establecidos por el artículo 28 del DecretoNº 1.397/79 y sus modificaciones, reglamentario de la Leyde Procedimiento Tributario. No obstante ello, los datoscontenidos en ella tendrán el carácter de declaración jurada.

Autorízase a la Administración Federal de Ingresos Públicos,entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía yObras y Servicios Públicos, para determinar los requisitos ycondiciones que deberán tener los soportes magnéticos o me-dios electrónicos que sustituyan las declaraciones en papel, losque tendrán el carácter de declaración jurada.

ExhibiciónArtículo 23— Facultase a la Administración Federal deIngresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Mi-nisterio de Economía y Obras y Servicios Públicos a deter-minar el tamaño, forma y composición de los instrumentosque deben exhibir los contribuyentes, a que hace referenciael artículo 21 del Anexo de la ley.

CAPÍTULO VIII – PROCEDIMIENTOPARA LA EXCLUSIÓN.

CATEGORIZACIÓN DE OFICIO YSANCIONES

Artículo 24— En los actos en los que se proceda a recate-gorizar a los responsables se deberá indicar la nueva cate-



1) Incorporado por Decreto Nº 485/2000 (B.O. del 20/06/2000), con efectos a partir del 01/04/2000.2) Texto según Decreto Nº 485/2000 (B.O. del 20/06/2000), con efectos a partir del 01/04/2000.3) Derogado por Decreto Nº 485/2000 (B.O. del 20/06/2000), con efectos a partir del 01/04/2000.4) Derogado por Decreto Nº 485/2000 (B.O. del 20/06/2000), con efectos a partir del 01/04/2000.

goría del contribuyente y las diferencias que según las tablasdel gravamen corresponda exigir, a partir del 1º de enero delaño calendario siguiente al del hecho que la motiva.

Cuando corresponda la exclusión de responsables, por haberseproducido alguna de las causales que den lugar al egreso delR.S., en el acto que así lo disponga se indicará el motivo y, lafecha en que ocurrió la circunstancia causal, produciendoefectos la exclusión desde el mes en que acaeció la misma.

Artículo 25— Para los procedimientos relativos a la cons-tatación y sanción de las infracciones que correspondan alR.S., será de aplicación el Capítulo IX de la Ley Nº 11.683,t.o. en 1998.

Artículo 26— La exhibición de la placa indicativa y elcomprobante de pago a que alude el punto II del inciso b)del artículo 22 del Anexo de la ley, se considerarán insepa-rables a los efectos de dar cumplimiento al artículo 21 delAnexo indicado. La falta de exhibición de cualquiera deellos, traerá aparejada la consumación de la infracción con-templada en el artículo 40 de la Ley Nº 11.683, t.o. en 1998.

La constancia de pago a que hace referencia el indicadopunto II, es la correspondiente a la categoría en la cual elpequeño contribuyente debe estar categorizado, por lo quela constancia de pago de otra categoría incumple el aludidodeber de exhibición.

CAPÍTULO IX – NORMASREFERIDAS A LOS IMPUESTOS A

LAS GANANCIAS Y AL VALORAGREGADO

Artículo 27— 1 Atento a lo dispuesto por el artículo 29 dela Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en1997 y sus modificaciones, sólo podrán ejercer la opción deser responsables no inscriptos del impuesto, las personasfísicas que desarrollen la actividad económica excluida delrégimen simplificado por el inciso b) del artículo 17 delAnexo de la ley.

Los profesionales universitarios, o con habilitación recono-cida por la Administración Federal de Ingresos Públicos,entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía,cuyos ingresos superen la suma de treinta y seis mil pesos($ 36.000) anuales, podrán asumir la calidad de no inscriptosen los términos del artículo 29 de la Ley de Impuestos alValor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificacio-nes.

Artículo 28— La adquisición de cosas muebles realizada porlos habitualistas del artículo 18 de la Ley de Impuesto al Valor

Agregado a los contribuyentes del R.S., no da derecho alcómputo de crédito fiscal reglado por ese artículo.

Artículo 29— Presentada la renuncia a que se refiere elartículo 16 del Anexo de la ley, a partir del primer mesinmediato siguiente a tal hecho, el contribuyente quedarácomprendido en los regímenes generales de los impuestosa las ganancias y al valor agregado.

La determinación del impuesto a las ganancias corres-pondientes a los resultados del profesional o de la explota-ción o empresa, y en su caso los atribuibles a los socios,imputables al período comprendido entre el primer messiguiente al de la renuncia y el de finalización del ejercicio,ambos inclusive, se practicará con arreglo a las normas dela ley de dicho tributo considerando los ingresos y gastosdevengados o percibidos, según corresponda, en dicho lap-so. A tal fin las deducciones en concepto de amortizacionespor desgaste, relativas a bienes de uso en existencia, secomputarán en forma proporcional a la cantidad de mesesque abarque el mencionado lapso o desde la adquisición,respecto del día de cierre del ejercicio.

Artículo 30— La renuncia al R.S. o la exclusión del mismo,implicará para las explotaciones o sociedades que hubierenefectuado operaciones financiadas, la obligación de incluiren el primer balance impositivo que deban liquidar por elimpuesto a las ganancias, el resultado correspondiente a lascuotas no vencidas al mes en que renunciaron o al inicio delque quedaron excluidos.

Artículo 31— La excepción prevista en el artículo 27 delAnexo de la ley no incluye las retenciones correspondientes alos pagos que efectúe el contribuyente del R.S. a beneficiariosdel exterior, ni aquellas que corresponda practicar a las perso-nas físicas titulares de las explotaciones o los socios de lasentidades del artículo 2º de dicho Anexo, o a los profesionales,cuando sus rentas se originen en los supuestos contempladosen el segundo párrafo del artículo 1º de este reglamento.

2En la referida excepción, tampoco estarán incluidos los queefectúen retenciones y/o percepciones por cuenta de terce-ros o los que no hayan dado cumplimiento al pago de lasobligaciones emergentes del régimen simplificado, deacuerdo con los requisitos y condiciones que establezca laAdministración Federal de Ingresos Públicos, entidad autár-quica en el ámbito del Ministerio de Economía.

Artículo 32— Los responsables que se inscriban en elpresente régimen con posterioridad al inicio del año calen-dario o al cierre del ejercicio comercial, de que se trate,deberán establecer del impuesto a las ganancias el resultadoatribuible al período comprendido entre dicho inicio o cierrey el mes inmediato anterior a aquél en que efectuaron laopción, ambos inclusive.



1) Texto según Decreto Nº 485/2000 (B.O. del 20/06/2000), con efectos a partir del 01/04/2000.2) Incorporado por Decreto Nº 485/2000 (B.O. del 20/06/2000), con efectos a partir del 01/04/2000.

Artículo 33— Los contribuyentes que opten por el R.S. yque respecto del impuesto a las ganancias hubieran adopta-do la imputación por el método de lo devengado exigible,que prevén los artículos 18, segundo párrafo, inciso a), dela ley del tributo y 23 de su reglamentación, deberán imputaral período anual que deban determinar con anterioridad aingresar al régimen o, en su caso, al irregular, el resultadoatribuible a las cuotas no sometidas al mencionado tributo.

CAPÍTULO X – RÉGIMENESPECIAL DE FISCALIZACIÓN

Artículo 34— El bloqueo fiscal al que se refieren losartículos 24, 25 y 26 del Anexo de la Ley Nº 24.977, operacuando el responsable ha pagado el impuesto integradocorrespondiente a la categoría de los últimos doce (12)meses calendarios inmediatos a aquél en que la fiscalizaciónde efectúa, con anterioridad al inicio de la misma.

Artículo 35— La impugnación efectuada por la falta depago de alguna mensualidad, o por los pagos efectuados auna categoría incorrecta inferior, correspondiente a los últi-mos doce (12) meses calendarios inmediatos anteriores alinicio de la fiscalización, permitirá extender la misma a losperíodos no prescriptos, en los términos establecidos por elartículo 26 del Anexo de la ley.

Artículo 36— Hasta tanto no hayan transcurridos doce (12)meses desde que ejerció la opción al R.S., el pequeñocontribuyente no puede oponer el bloqueo fiscal a que serefiere el artículo anterior, por lo que la fiscalización podráextenderse, además del R.S., al cumplimiento de sus obli-gaciones fiscales del impuesto a las ganancias y del impues-to al valor agregado, referidas a los períodos no prescriptosanteriores a la inscripción en el R.S.

Artículo 37— No son aplicables a los recursos de la segu-ridad social las limitaciones a la fiscalización que alude elartículo 24 del Anexo de la ley.

Artículo 38— La impugnación al pago puede estar referidaa una mensualidad o a otros plazos de pago diversos almensual. Este último supuesto tendrá aplicación cuando laAdministración Federal de Ingresos Públicos, entidad autár-quica en el ámbito del Ministerio de Economía y Obras yServicios Públicos, haya determinado otros plazos de pagoteniendo en consideración la zona geográfica y/o la activi-dad económica, de acuerdo con las facultades que le otorgael artículo 13 “in fine” del Anexo de la ley.

Artículo 39— La exactitud a que se refiere el artículo 25del Anexo de la ley, está referida exclusivamente a losresultados impositivos de la actividad incluida en el R.S..

CAPÍTULO XI – SOCIEDADESCOMPRENDIDAS YPROFESIONALES

Artículo 40— Las sociedades comprendidas en el R.S.deberán abonar el impuesto integrado, teniendo en conside-ración el punto 3, inciso a) del artículo 31 del Anexo de laley, de acuerdo con la cantidad de socios integrantes en elaño calendario inmediato anterior. El incremento o dismi-nución del número de socios durante el año posterior nomodificará el impuesto determinado.

Artículo 41— La renuncia que efectúe uno de los integran-tes a la sociedad, no afecta su derecho individual de unaincorporación al régimen, integrando otra sociedad o comopersona física.

Artículo 42— No podrán categorizarse en la Categoría 0 alos profesionales que requieran matriculación profesionalpara su ejercicio, cuando tuvieran en la matrícula una anti-güedad mayor de tres (3) años, y en la Categoría I cuandosu antigüedad fuera superior a diez (10) años.

CAPÍTULO XII – PEQUEÑOSCONTRIBUYENTESAGROPECUARIOS

Artículo 43— A los efectos de determinar los valores de lasmagnitudes físicas y el valor máximo presunto de factura-ción que se menciona en el artículo 33 del Anexo de la ley,se procederá en forma anual a definir para las distintasproducciones vegetales y animales, los volúmenes o pesospromedio susceptibles de obtenerse por unidad de superficieo por cabeza, y los precios unitarios de dichas producciones,teniendo en cuenta para ello, las distintas localizacionesregionales de las producciones, el sistema productivo utili-zado y los mercados donde se comercializan las mismas.

Los rendimientos y precios a considerar serán, para el casode producciones agrícolas, los promedios verificados en losmeses en que transcurrió la cosecha y, para las produccionesganaderas, el promedio anual del año, en relación en amboscasos al año precedente.

Esta tarea estará a cargo de la Secretaría de Agricultura,Ganadería, Pesca y Alimentación, como organismo técnicoasesor de la Administración Federal de Ingresos Públicos,entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economíay Obras y Servicios Públicos.

Causales de exclusiónArtículo 44— Con relación a las causales de exclusión dis-puestas en el artículo 17 del Anexo de la ley y en lo concer-



niente al régimen simplificado para pequeños contribuyen-tes agropecuarios, corresponden las siguientes aclaraciones:1) 1

2) No será de aplicación la exclusión del inciso c) en los casosen que la explotación agropecuaria se desarrolle en parce-las separadas, siempre que las mismas formen parte de unaexplotación integrada que funcione como una unidad.

3) Cuando corresponda la aplicación del valor máximo pre-sunto de facturación (V.M.P.F.), la superación de los valo-res presuntos de la última categoría, implicará la exclusióndel pequeño productor agropecuario, atento a lo estableci-do en los artículos 17 y 40 del Anexo de la ley.

Artículo 45— Con relación a las causales de exclusión delartículo 35 del Anexo de la ley, regirán las siguientes pautas:

No se considerarán comprendidas en la exclusión del incisoa) las actividades de transformación, elaboración, manufac-tura y comercialización de los productos cuando se realicenen forma personal por el pequeño contribuyente, dentro deestablecimiento de origen, y el ingreso bruto que se obtengapor ellas represente un monto inferior al veinte por ciento(20%) del ingreso bruto total.

A los efectos de lo dispuesto en el inciso c) no se conside-rarán aquellos bienes necesarios para el normal y habitualcomercialización y transporte de los productos obtenidos,tales como cajas, cajones, bolsas y todo tipo de embalajes ycontinentes en general.

Con respecto a la exclusión dispuesta por el inciso e) y enlo concerniente a la prestación de servicios, la misma noresultará procedente en la medida en que los serviciosprestados por el pequeño contribuyente tengan relacióndirecta con la actividad agropecuaria y no sean su actividadprincipal. A los efectos de definir su categorización, elpequeño contribuyente deberá sumar estos ingresos a losobtenidos por su actividad principal.

Será actividad principal en caso de concurrencia de explota-ciones, actividades y/o prestaciones de servicio, aquélla en laque el titular obtenga mayor ingreso bruto en forma habitual.

Artículo 46— A los efectos de la categorización en el R.S.,los pequeños contribuyentes deberán considerar en primertérmino el monto de los ingresos brutos. En el supuesto deque se supere alguna de las magnitudes físicas, en el casode explotaciones de una sola especie, o el V.M.P.F., detratarse de explotaciones con diversidad de actividades pro-ductivas, el responsable deberá encuadrarse en la categoríasuperior en la cual no supere ninguna de las magnitudesfísicas o el V.M.P.F., resultando excluido del régimen en elsupuesto de exceder los límites establecidos para la últimacategoría.

Se considerará correctamente categorizado al responsable cu-yos ingresos brutos, magnitudes físicas o V.M.P.F., no supereningún valor de los parámetros indicados para su categoría.

Artículo 47— La modificación dispuesta por el artículo 45,se efectuará, de corresponder, una vez al año sobre la basedel seguimiento que la Secretaría de Agricultura, Ganade-ría, Pesca y Alimentación, organismo técnico asesor de laAdministración Federal de Ingresos Públicos, entidad autár-quica en el ámbito del Ministerio de Economía y Obras yServicios Públicos, realice de las correspondientes magni-tudes físicas y el V.P.F.U., en la medida en que las combi-naciones rinde/precio y cabezas/precio sufran variacionessuperiores a un veinte por ciento (20%) de las consideradaspara establecer los referidos valores.

Artículo 48— Los compradores intermediarios de produc-tos provenientes de productores incluidos en las categorías0 y I, que no efectúen ventas a consumidores finales, debe-rán emitir un comprobante de compra en sustitución de lafactura de venta que correspondería ser emitida por elvendedor. Las características de dicho comprobante seránfijadas por la Administración Federal de Ingresos Públicosentidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economíay Obras y Servicios Públicos.

Artículo ...– 2Los usuarios de servicios de faena que tenganel carácter de pequeños contribuyentes inscriptos en elrégimen simplificado, están exceptuados del pago a cuentaestablecido en el artículo 8º del Decreto Nº 193, de fecha 27de julio de 1995.

CAPÍTULO XIII – RECURSOS DE LASEGURIDAD SOCIAL PARA

PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES

Regímenes de retención y percepciónArtículo 49— Los pequeños contribuyentes inscriptos enel R.S., por las operaciones derivadas de su empresa oexplotación unipersonal, quedan exceptuados de actuarcomo agentes de retención o de percepción de aportescorrespondientes a trabajadores autónomos o de contribu-ciones patronales con destino al Sistema Único de la Segu-ridad Social y no puedan ser sujetos pasibles de tales regí-menes.

3No obstante lo dispuesto en el párrafo anterior, la Adminis-tración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica enel ámbito del Ministerio de Economía, podrá establecer unrégimen especial de pago de las cotizaciones previstas en elartículo 51 del Anexo de la ley, respecto de los pequeñoscontribuyentes agropecuarios.



1) Derogado por Decreto Nº 485/2000 (B.O. del 20/06/2000), con efectos a partir del 01/04/2000.2) Incorporado por Decreto Nº 485/2000 (B.O. del 20/06/2000), con efectos a partir del 01/04/2000.3) Incorporado por Decreto Nº 485/2000 (B.O. del 20/06/2000), con efectos a partir del 01/04/2000.

Aporte sustitutivo de autónomosArtículo 50— 1

Artículo 51— 2

Artículo 52— La inscripción en el R.S. importará la modi-ficación automática de la categoría de revista de los traba-jadores autónomos inscriptos con anterioridad, de acuerdocon lo que establezca la autoridad de aplicación, con excep-ción de lo que, sobre integrantes de sociedades y de profe-sionales, se indica en los artículos siguientes.

Artículo 53— 3

Artículo 54— 4

Artículo 55— 5Los integrantes que renuncien o se excluyande una sociedad inscripta en el régimen simplificado, quecontinúen desarrollando tareas como trabajadores autóno-mos, no podrán continuar ingresando las cotizaciones per-sonales fijas establecidas en el artículo 51 del Anexo de laley, salvo que inscriban individualmente o integren unanueva sociedad inscripta en el referido régimen.

Artículo 56— Los profesionales que se inscriban en el R.S.,de conformidad con lo dispuesto por el último párrafo delartículo 2º del Anexo de la ley, efectuarán sus aportes comotrabajadores autónomos conforme al régimen general previstoen la Ley Nº 24.241 y sus modificaciones, según lo dispuestopor el apartado 1, del inciso b) del artículo 31 del Anexo de laley, salvo el supuesto previsto en el artículo siguiente.

Artículo 57— 6En el caso de que los mencionados profe-sionales, además y simultáneamente, aporten al SistemaIntegrado de Jubilaciones y Pensiones o a alguno de losregímenes incluidos en el Régimen de Reconocimiento yReciprocidad para la Computación de Servicios Prestadosen Distintas Cajas, previsto en el Decreto–Ley Nº 9.316/46,ratificado por la Ley Nº 12.921, como trabajadores en rela-ción de dependencia, podrán efectuar sus aportes comotrabajadores autónomos, de conformidad con lo dispuestopor el artículo 51 del Anexo de la ley, según lo establecidopor el apartado 2 del inciso b) del artículo 31 de dichoAnexo.

Artículo 58— 7Los profesionales que se inscriban en elrégimen simplificado, que se encontraren obligatoriamenteafiliados a uno o más regímenes jubilatorios provinciales

para profesionales y que no hubieran ejercido la opción deafiliarse al Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones,de conformidad con lo dispuesto por el apartado 4, del incisob) del artículo 3º de la Ley Nº 24.241 y sus modificaciones,no deberán ingresar las cotizaciones fijas establecidas en elartículo 51 del Anexo de la ley.

Artículo 59— 8Los trabajadores autónomos a los que aludeel primer párrafo del artículo 13 de la Ley Nº 24.476 y sureglamentación, que se encuentren inscriptos al régimensimplificado, no deberán ingresar las cotizaciones previstasen el artículo 51 del Anexo de la ley.

Artículo 60— 9Los trabajadores autónomos a los que aludeel segundo párrafo del artículo 13 de la Ley Nº 24.476 y sureglamentación, que se encuentren inscriptos al régimensimplificado, sólo deberán ingresar –en su condición detrabajadores autónomos– la cotización prevista en el incisoa) del artículo 51 del Anexo de la ley, con destino alRégimen Previsional Público del Sistema Integrado de Ju-bilaciones y Pensiones. Dicha cotización no traerá para eltrabajador derecho a reajuste alguno en sus prestacionesprevisionales.

Trabajadores dependientes.Aportes y contribucionesArtículo 61— 10Las contribuciones patronales previstas enel artículo 48 del Anexo de la ley, no se encuentran alcan-zadas por los porcentajes de disminución previstos en elDecreto Nº 2.609 de fecha 22 de diciembre de 1993 y susmodificaciones.

Artículo 62— 11

Artículo 63— 12

Artículo 64— 13

Artículo 65— 14Es facultativo del empleador inscripto enel régimen simplificado efectuar los aportes y contribucio-nes correspondientes a sus trabajadores dependientes deconformidad con lo dispuesto por el artículo 48 del Anexode la ley. De no efectuarse tal opción, dichas cotizacionesdeberán ser efectuadas conforme al régimen general delSistema Único de Seguridad Social.

A los fines de cumplir con la exigencia prevista en el artículoagregado a continuación del artículo 7º del Anexo de la ley,



1) Derogado por Decreto Nº 485/2000 (B.O. del 20/06/2000), con efectos a partir del 01/04/2000.2) Derogado por Decreto Nº 485/2000 (B.O. del 20/06/2000), con efectos a partir del 01/04/2000.3) Derogado por Decreto Nº 485/2000 (B.O. del 20/06/2000), con efectos a partir del 01/04/2000.4) Derogado por Decreto Nº 485/2000 (B.O. del 20/06/2000), con efectos a partir del 01/04/2000.5) Texto según Decreto Nº 485/2000 (B.O. del 20/06/2000), con efectos a partir del 01/04/2000.6) Texto según Decreto Nº 485/2000 (B.O. del 20/06/2000), con efectos a partir del 01/04/2000.7) Texto según Decreto Nº 485/2000 (B.O. del 20/06/2000), con efectos a partir del 01/04/2000.8) Texto según Decreto Nº 485/2000 (B.O. del 20/06/2000), con efectos a partir del 01/04/2000.9) Texto según Decreto Nº 485/2000 (B.O. del 20/06/2000), con efectos a partir del 01/04/2000.10) Texto según Decreto Nº 485/2000 (B.O. del 20/06/2000), con efectos a partir del 01/04/2000.11) Derogado por Decreto Nº 485/2000 (B.O. del 20/06/2000), con efectos a partir del 01/04/2000.12) Derogado por Decreto Nº 485/2000 (B.O. del 20/06/2000), con efectos a partir del 01/04/2000.13) Derogado por Decreto Nº 485/2000 (B.O. del 20/06/2000), con efectos a partir del 01/04/2000.14) Texto según Decreto Nº 485/2000 (B.O. del 20/06/2000), con efectos a partir del 01/04/2000.

los empleados deberán encontrarse registrados conforme alas normas laborales vigentes, siendo indistinto que losaportes y contribuciones correspondientes se declaren eingresen conforme a cualquiera de las dos opciones indica-das en el párrafo anterior.

Artículo 66— 1

Artículo 67— 2Cuando los trabajadores que se encuentrenincluidos en la modalidad de ingreso prevista en el artículo48 del Anexo de la ley sean jubilados, sus empleadores sólodeberán ingresar la contribución prevista en el inciso a) dedicho artículo, la que tendrá como destino el RégimenPrevisional Público del Sistema Integrado de Jubilacionesy Pensiones. Dicha cotización no traerá para el trabajadorjubilado derecho a reajuste alguno en sus prestaciones pre-visionales.

Artículo 68— 3

Artículo 69— 4Deberán efectuarse la totalidad de los apor-tes y contribuciones previstos en el artículo 48 del Anexode la ley, cuando el empleador haya optado por esa formade ingreso, respecto de los trabajadores que se encuentrenen período de prueba, de conformidad con lo dispuesto porel artículo 92 bis de la Ley de Contrato de Trabajo Nº 20.744texto ordenado en 1976 y sus modificaciones.

Artículo 70— 5

Artículo 71— Los empleadores inscriptos en el R.S. deberándeclarar a los trabajadores no afectados al mismo e ingresar losaportes y contribuciones con destino al Sistema Único de Segu-ridad Social, de acuerdo con el régimen que, para la generalidadde los empleadores, aplique la Administración Federal de Ingre-sos Públicos, organismo autárquico dependiente del Ministeriode Economía y Obras y Servicios Públicos.

Modalidad de ingresoArtículo 72— La Administración Federal de Ingresos Pú-blicos, organismo autárquico dependiente del Ministerio deEconomía y Obras y Servicios Públicos, determinará lasmodalidades, plazos y condiciones en que se deberán ingre-sar los aportes y contribuciones previstos en el Anexo de laley y en esta reglamentación.

Prestaciones previsionalesArtículo 73— 6Las prestaciones previstas en los artículos50 y 52 del Anexo de la ley, se otorgarán sin perjuicio delas que puedan corresponderle al trabajador en el SistemaIntegrado de Jubilaciones y Pensiones por los períodos enque hubiera aportado al régimen general. La Secretaría deSeguridad Social, dependiente del Ministerio de Trabajo,Empleo y Formación de Recursos Humanos, determinará elmodo en que se compatibilizarán las prestaciones corres-pondientes al régimen general y al régimen especial previstoen los mencionados artículos.

Artículo 74— La inscripción al R.S. excluye los beneficiosprevisionales emergentes de los regímenes diferenciales por elejercicio de actividades penosas o riesgosas, respecto de loscontribuyentes en su condición de trabajadores autónomos.

Artículo ...— 7Los aportes y contribuciones previstos en losincisos b) y c) del artículo 48 del Anexo de la ley, serándestinados al Agentes del Seguro de Salud o entidad por laque opte el trabajador, de acuerdo con el procedimiento quedeterminarán, en forma conjunta, la Administración Federalde Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito delMinisterio de Economía y la Superintendencia de Serviciosde Salud, dependiente del Ministerio de Salud.

El presente régimen, que incluye en el Sistema Nacional delSeguro de Salud a los pequeños contribuyentes y a susdependientes que él mismo determine, operará en formaindependiente del regulado por la Ley Nº 23.661.

Artículo ...— 8Los aportes previstos en los incisos b) y c)del artículo 51 del Anexo de la ley, serán destinados a laentidad por la que el pequeño contribuyente opte, de acuer-do con el procedimiento que determinarán, en forma con-junta, la Administración Federal de Ingresos Públicos, enti-dad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía yla Superintendencia de Servicios de Salud, dependiente delMinisterio de Salud.

La Superintendencia de Servicios de Salud, dependiente delMinisterio de Salud creará un registro en el que se podráninscribir las entidades habilitadas al efecto para ofrecer lasprestaciones previstas en los incisos d) y e) del artículo 52del Anexo de la ley.

Artículo 75— De forma.



1) Derogado por Decreto Nº 485/2000 (B.O. del 20/06/2000), con efectos a partir del 01/04/2000.2) Texto según Decreto Nº 485/2000 (B.O. del 20/06/2000), con efectos a partir del 01/04/2000.3) Derogado por Decreto Nº 485/2000 (B.O. del 20/06/2000), con efectos a partir del 01/04/2000.4) Texto según Decreto Nº 485/2000 (B.O. del 20/06/2000), con efectos a partir del 01/04/2000.5) Derogado por Decreto Nº 485/2000 (B.O. del 20/06/2000), con efectos a partir del 01/04/2000.6) Texto según Decreto Nº 485/2000 (B.O. del 20/06/2000), con efectos a partir del 01/04/2000.7) Incorporado por Decreto Nº 485/2000 (B.O. del 20/06/2000), con efectos a partir del 01/04/2000.8) Incorporado por Decreto Nº 485/2000 (B.O. del 20/06/2000), con efectos a partir del 01/04/2000.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL RÉGIMENSIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES

Inscripción, Categorización e Ingreso

Reglamentación

Resolución General Nº 6191 (A.F.I.P.)Buenos Aires, 18/06/99

Adhesión al régimen simplificado (R.S.) – MonotributoArtículo 1º— 2 Para adherir al R.S., los sujetos deberán, enforma concurrente:a) De tratarse de personas físicas y sucesiones indivisas:

1. Presentar el formulario de declaración jurada Nº162/F –original y una copia–, consignando en él laClave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.),y determinando la categoría en el R.S. y la de traba-jador autónomo.

2. Ingresar la suma que se indique en el apartado “im-porte a pagar”, del formulario de declaración juradaNº 162/F.

b) De tratarse de sociedades:1. Presentar el formulario de declaración jurada Nº 163/J

–original y una copia–, consignando en él la ClaveÚnica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) y de-terminando la categoría en el R.S.

2. Ingresar la suma que se indique en el apartado “im-porte a pagar”, del formulario de declaración juradaNº 163/J.

Artículo 2º— 3La presentación de los formularios de decla-ración jurada Nros. 162/F o 163/J y el pago deberán reali-zarse en cualquier entidad bancaria habilitada.

La entidad bancaria entregará al responsable:a) Un tique, como constancia de la adhesión al R.S. y del

pago.b) El duplicado del formulario de declaración jurada Nº 162/F

o 163/J, según corresponda, debidamente intervenido.La adhesión al R.S. y el pago producirán efectos a partir delprimer día del mes calendario inmediato siguiente a aquélen el cual se cumplieron dichas formalidades, excepto en elcaso de inicio de actividades en el cual la citada adhesión ypago producirán los efectos previstos en el artículo 6º.

Solicitud de la C.U.I.T.Artículo 3º— 4Los sujetos que no posean la Clave Única deIdentificación Tributaria (C.U.I.T.) deberán solicitarla concarácter previo a la adhesión al R.S.Su solicitud se realizará ante cualquier dependencia de laD.G.I., mediante la presentación del formulario de declara-ción jurada que, según los distintos sujetos, se indica acontinuación:a) Personas físicas y sucesiones indivisas: formulario de de-

claración jurada Nº 160/F.b) Sociedades: formulario de declaración jurada Nº 161/J.

Juntamente con los mencionados formularios de decla-ración jurada, los responsables deberán:1. Personas físicas:

1.1. Argentinos nativos o naturalizados y extranjerosque posean documento nacional de identidad:exhibir este documento o, en su caso, libretacívica o libreta de enrolamiento, al solo efecto dedemostrar su identidad.

1.2. Extranjeros que no posean documento nacionalde identidad: exhibir cédula de identidad, pasaporteo certificado de la Dirección Nacional de Migra-ciones.

2. Sucesiones indivisas: aportar fotocopia del acta dedefunción del causante.

3. Sociedades: aportar fotocopia de la constancia deinscripción o del formulario de inscripción ante laD.G.I., de todos los socios.

Como comprobante de la presentación de los formularios dedeclaración jurada Nros. 160/F o 161/J, según corresponda,la D.G.I. entregará al solicitante el duplicado del formulario,debidamente intervenido, con la Clave Única de Identifica-ción Tributaria (C.U.I.T.) asignada.

RecategorizaciónArtículo 4º— 5Los formularios de declaración jurada Nros.162/F y 163/J serán utilizados, asimismo, para la recatego-rización del contribuyente en el R.S.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES


1) Publicada en el B.O. del 24/06/99.2) Texto según R.G. Nº 794 (A.F.I.P.) (B.O. del 08/03/2000).3) Texto según R.G. Nº 794 (A.F.I.P.) (B.O. del 08/03/2000).4) Texto según R.G. Nº 794 (A.F.I.P.) (B.O. del 08/03/2000).5) Texto según R.G. Nº 794 (A.F.I.P.) (B.O. del 08/03/2000).

Artículo 5º— 1.

Inicio de actividadesArtículo 6º— En caso de inicio de actividades, los sujetospodrán adherir al R.S. con efectos a partir del día de adhe-sión, inclusive.

2A tal fin deben ingresar el impuesto del R.S. y, en su caso,las cotizaciones personales fijas correspondientes al mescalendario inmediato siguiente. Dicho pago determinará laregularización dentro del régimen, desde el día de la adhe-sión.

El ingreso a que se refiere el párrafo anterior se realizará encualquier institución bancaria habilitada.

Pagos a realizar

Impuesto y cotizaciones personales fijasArtículo7º— 3Los sujetos que adhieran al R.S. pagarán elimpuesto y, de corresponder, las cotizaciones personalesfijas, en cualquier entidad bancaria habilitada, hasta el día20 –o primer día hábil posterior– del mes calendario inme-diato anterior a aquél al que corresponda la obligaciónmensual.

El mencionado pago se efectuará exhibiendo la credencial depequeño contribuyente, entregada por la D.G.I. Mientras noreciban la credencial, los responsables exhibirán el duplicadodel formulario de declaración jurada Nº 162/F o 163/J.

Como comprobante del pago, la entidad bancaria receptoraentregará un tique al responsable.

El volante de pago F. Nº 128 se utilizará para el ingreso delos aportes voluntarios que, según el destino, se indican acontinuación:— Régimen de Capitalización o Reparto.— Régimen del Sistema Nacional de Seguro de Salud por

el grupo familiar.— Régimen del Sistema Nacional de Seguro de Salud por

adherentes.

Empleadores. Recursos de la seguridad social.Artículo 8º— 4El ingreso de los aportes y contribucionescon destino a la seguridad social de los trabajadores enrelación de dependencia afectados al R.S., se efectuarámediante la presentación del formulario de declaraciónjurada Nº 170 en cualquiera de las instituciones bancariashabilitadas, hasta el día 20 –o primer día hábil posterior– delmes calendario inmediato siguiente a aquél en que se hayandevengado los aportes y contribuciones.


5El volante de pago F. Nº 128 se utilizará para el ingreso delos aportes voluntarios que, según el destino, se indican acontinuación:— Régimen de Capitalización o Reparto.— Régimen del Sistema Nacional de Seguro de Salud por

adherentes.6Las sumas correspondientes a los conceptos anteriormenteindicados serán retenidas de la remuneración del trabajadordependiente e ingresadas por el empleador.

Artículo 9º— La determinación e ingreso de las contribu-ciones sobre vales alimentarios o cajas de alimentos y de lascuotas con destino a las Aseguradoras de Riesgos del Tra-bajo, correspondientes a los trabajadores en relación dedependencia afectados al R.S., se efectuará mediante losformularios y en los plazos que se indican seguidamente:a) Contribuciones sobre los montos que se abonen a los

trabajadores en vales alimentarios o cajas de alimentos:formulario Nº 831, hasta el día 20 –o primer día hábilposterior– del mes calendario inmediato siguiente aaquél en que se hayan devengado las contribuciones.

b) Cuotas con destino al financiamiento de las prestaciones delas Aseguradoras deRiesgosdelTrabajo: formularioNº817,hasta las fechas de vencimiento general vigentes.

Artículo 10— Los empleadores adheridos al R.S. que ten-gan trabajadores no afectados al mismo deberán cumplir,respecto de las obligaciones correspondientes a éstos, conel régimen vigente en materia de Seguridad Social.

Trabajadores autónomos y empleadoresArtículo11— Los aportes de los trabajadores autónomos y losaportes y contribuciones de los trabajadores en relación dedependencia, con destino al Sistema Único de la SeguridadSocial, devengados hasta el mes calendario en que se efectúe laadhesión, inclusive, deberán determinarse e ingresarse de acuer-do con el régimen general vigente en materia de SeguridadSocial.

Integrantes de sociedades. Pago de obligaciones de tra-bajadores autónomosArtículo 12— 7Los integrantes de las sociedades que adhie-ran al R.S., deben exhibir la credencial de pequeño contri-buyente que otorgará este Organismo, para efectuar lospagos de las cotizaciones personales fijas.

Mientras no se haya recibido la citada credencial, el pago serealizará en una institución bancaria habilitada, informando enese acto la categoría correspondiente (Código07: Jubilado LeyNº 24.241; Código 10: Activo).



1) Derogado por R.G. Nº 794 (A.F.I.P.) (B.O. del 08/03/2000).2) Texto según R.G. Nº 794 (A.F.I.P.) (B.O. del 08/03/2000).3) Texto según R.G. Nº 794 (A.F.I.P.) (B.O. del 08/03/2000).4) Texto según R.G. Nº 794 (A.F.I.P.) (B.O. del 08/03/2000).5) Incorporado por R.G. Nº 794 (A.F.I.P.) (B.O. del 08/03/2000).6) Incorporado por R.G. Nº 794 (A.F.I.P.) (B.O. del 08/03/2000).7) Texto según R.G. Nº 794 (A.F.I.P.) (B.O. del 08/03/2000).

Otros conceptosArtículo 13— En el R.S., para pagar ajustes, boletas de deuda,multas, intereses resarcitorios e intereses punitorios, se utiliza-rá el formulario Nº 166 —volante de pago—, que se presentaráen cualquiera de las instituciones bancarias habilitadas.


Artículo 14— Los responsables que adhieran al R.S. yefectúen los pagos a que se refiere esta resolución general,recibirán de las instituciones bancarias habilitadas los tiquescorrespondientes.

Artículo 15— Cuando los bancos habilitados no cuentencon sistema computarizado, o teniéndolo no se encuentreoperativo, entregarán como constancia de la adhesión y delos pagos que se realicen, en sustitución de los tiques men-cionados en el artículo anterior, los cupones de excepcióncorrespondientes.

Modificación de datos y cancelación de la inscripción enel R.S.Artículo 16— 1Los sujetos adheridos al R.S., a los fines deinformar sobre la modificación de datos y/o cancelación dela inscripción (cese de actividad, renuncia o exclusión),presentarán en cualquier dependencia de la D.G.I. los for-mularios de declaración jurada que para cada caso se indicanseguidamente:— F. Nº 168/F –original y duplicado–, de tratarse de perso-

nas físicas o sucesiones indivisas.— F. Nº 169/J –original y duplicado–, de tratarse de socie-

dades.

Como constancia de presentación de los citados formula-rios, se entregará el duplicado debidamente intervenido.

Rectificaciones que produzcan cambios de categoría.Efectos.Artículo17— Las rectificaciones que produzcan cambiosde la categoría del R.S. declarada tendrán efectos desde elinicio del período comprendido por la opción.

En caso de que se determinen diferencias de impuesto aingresar, éstas devengarán los correspondientes interesesresarcitorios. Cuando se hayan producido ingresos en exce-so se podrá interponer la pertinente acción de repetición.

Obligaciones de los responsables

Placa identificatoria y credencial de pequeño contribuyente.Artículo 18— 2La D.G.I. remitirá, dentro de los treinta (30) díashábiles administrativos de la adhesión al R.S., al domiciliodeclarado por el responsable en el formulario de declaración

jurada Nº 162/F ó 163/J, según corresponda, los siguienteselementos:a) Placa identificatoria de pequeño contribuyente.b) Credencial que acreditará la condición de pequeño con-

tribuyente.De no recibir los citados elementos en el plazo indicado,el responsable deberá hacer constar su reclamo antecualquier dependencia de la D.G.I., personalmente, porvía postal (Casilla de Correo Nº 2800–1000–CorreoCentral – Buenos Aires), por teléfono al (011) 4345-9000,opor“Internet”enladirecciónhttp://www.afip.gov.ar.

Lugar de exhibiciónArtículo 19— Los responsables del R.S. quedan obligadosa exhibir en la vidriera de su local o establecimiento, en unlugar claramente visible para el público:a) La placa identificatoria de pequeño contribuyente, yb) El comprobante de pago –original o fotocopia– corres-

pondiente al último mes vencido del impuesto del R.S.Sólo en caso de no poseerse vidriera, los citados elemen-tos se exhibirán en lugar visible y destacado del local oestablecimiento, en el área de atención al público.

Artículo 20– La condición de pequeño contribuyente seacreditará ante los proveedores, locadores o prestadores, apartir del mes calendario en que produzcan efectos la adhe-sión al R.S. y el pago respectivo, mediante la exhibición dela credencial de pequeño contribuyente –o de su fotocopia–.

3Mientras no se haya recibido la citada credencial, la acre-ditación se realizará mediante la exhibición del formulariode declaración jurada Nº 162/F ó 163/J –o de su fotocopia–.

Los contribuyentes y responsables podrán consultar la nóminade los sujetos incluidos en el R.S. en la página de “Internet”de la D.G.I., en la dirección http://www.afip.gov.ar, o en lalínea telefónica (011) 4345-9000, habilitadas al efecto.

Regímenes de retenciones y/o percepciones. Acredita-ción de pequeño contribuyente.Artículo 21— A fin de no sufrir las retenciones y/o percep-ciones –previstas en los regímenes establecidos o que seestablezcan por este Organismo– sobre las operaciones de-rivadas o vinculadas con la actividad económica (oficio,profesión, empresa o explotación unipersonal), incluidas lasventas de bienes de uso afectados a la misma, los sujetosadheridos al R.S. deben exhibir a los agentes de retencióny/o percepción la credencial –o su fotocopia–, que acreditesu condición de pequeño contribuyente.

4En el supuesto de que el responsable no hubiera recibido lacredencial, la acreditación se realizará durante el plazo desesenta (60) días corridos –contados desde la adhesión alR.S.– mediante la exhibición del duplicado del formulario



1) Texto según R.G. Nº 794 (A.F.I.P.) (B.O. del 08/03/2000).2) Texto según R.G. Nº 794 (A.F.I.P.) (B.O. del 08/03/2000).3) Texto según R.G. Nº 794 (A.F.I.P.) (B.O. del 08/03/2000).4) Texto según R.G. Nº 794 (A.F.I.P.) (B.O. del 08/03/2000).

de declaración jurada Nº 162/F ó 163/J, debidamente inter-venido, o de fotocopia del mismo.

Obligaciones por operaciones de terceros.Artículo 22— Los sujetos que adhieran al R.S. y queefectúen retenciones y/o percepciones por cuenta de terceros,se encuentran obligados a continuar actuando como:1. Agentes de retención del impuesto a la transferencia de

inmuebles de personas físicas y sucesiones indivisas o,en su caso, del impuesto a las ganancias –ResolucionesGenerales Nº 3319 (D.G.I.) y Nº 3026 (D.G.I.) y susmodificaciones, respectivamente.–

2. Agentes de percepción del impuesto a los videogramasgrabados –Resolución General Nº 3916 (D.G.I.)–.

Sistema integrado de control general y especial.Artículo 23—1Los contribuyentes y responsables adheridosal R.S. y comprendidos en los Sistemas Integrados de Con-trol General y Especial, establecido por la Resolución Ge-neral Nº 3423 (D.G.I.) y sus modificaciones, quedan exclui-dos de los alcances dispuestos por la mencionada norma, apartir del primer día hábil del segundo mes calendariosiguiente a aquél en que se hayan presentado los formulariosde declaración jurada Nº 162/F ó 163/J, según corresponda.

Artículo 24— La exclusión dispuesta en el artículo anteriorno comprende las obligaciones de:1. Información de los sujetos inscriptos en el Registro

Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores(Resolución General Nº 100, sus modificatorias y com-plementarias).

2. Planes de facilidades de pago otorgados conforme a losDecretos Nº 935 y Nº 938 de fecha 15 de septiembre de1997.

Facturación y registración

Artículo 25— A los fines de la emisión de comprobantescorrespondiente a las operaciones de venta, locaciones yprestaciones, prevista por la Resolución General Nº 3419(D.G.I.), sus modificatorias y complementarias, los peque-ños contribuyentes utilizarán –por original y duplicado– lafactura o documento equivalente clase “C”, que deberácontener, además de los datos indicados en el artículo 6º dela mencionada resolución general, la leyenda “ResponsableMonotributo”, en reemplazo de la identificación corres-pondiente al impuesto al valor agregado. El precitado datose consignará en forma preimpresa en el espacio superiorizquierdo del comprobante.

Cuando se utilicen máquinas registradoras que emitan ti-ques, en éstos deberá constar preimpresa la leyenda “Res-ponsable Monotributo” que indicará la condición de peque-ño contribuyente, en sustitución de la calidad que revestía,en su caso, en el impuesto al valor agregado.

Artículo 26— Los requisitos del comprobante que, ensustitución de la factura del vendedor, emitan los compra-dores intermediarios a los productores agropecuarios inclui-dos en las categorías 0 y I, serán los establecidos en elartículo 3º, inciso e), de la resolución general Nº 3419(D.G.I.), sus modificatorias y complementarias.

Artículo 27— Los sujetos inscriptos en el R.S. quedanexceptuados de cumplir con las obligaciones establecidasen la Resolución General Nº 3419 (D.G.I.), sus modificato-rias y complementarias, para la registración de operacionesde compra y de venta de cosas muebles, obras, locaciones yprestaciones, que realicen y/o contraten.

Artículo 28— Los pequeños contribuyentes quedan obliga-dos a conservar en archivo los comprobantes que emitan yreciban, –ordenados en forma cronológica y por año calen-dario–, por las operaciones que realicen (compras, ventas,locaciones, obras y prestaciones).

Máquinas registradoras y controladores fiscalesArtículo 29—Los pequeños contribuyentes que opten porel R.S. y que por sus modalidades operativas utilicen, al día12 de febrero de 1999, inclusive, máquinas registradoraspara la emisión de sus comprobantes de venta al contado(tiques) –de acuerdo con lo establecido por la ResoluciónGeneral Nº 3419 (D.G.I.), sus modificatorias y complemen-tarias–, podrán seguir utilizando dicho equipamiento.

Artículo 30— La obligación de utilizar sistemas de emisiónde comprobantes mediante controladores fiscales, estable-cida por este Organismo, no resultará de aplicación obliga-toria para los contribuyentes del R.S., salvo lo previsto enel artículo siguiente.

Artículo 31— 2 Los pequeños contribuyentes adheridos alRS deberán utilizar el equipamiento electrónico denomina-do “Controlador Fiscal” –de acuerdo con lo establecido porla Resolución General Nº 4104 (D.G.I.), texto sustituido porla Resolución General Nº 259 y sus modificaciones– cuan-do:a) En cualquier momento opten por emitir tiques por sus

ventas a consumidores finales, ob) renueven o amplíen el parque instalado de máquinas

registradoras.Artículo 32— El requisito de preimpresión de la leyenda“Responsable Monotributo” que se debe consignar en loscomprobantes que emitan los sujetos adheridos al R.S.,también se entenderá cumplido cuando la citada leyenda seimprima mediante controladores fiscales o máquinas regis-tradoras.

Artículo 33— Los sujetos que hayan adherido al R.S. hastael día 31 de octubre de 1998, inclusive, pueden utilizar, desdeel día 1º de noviembre de 1998, inclusive –con carácter deexcepción y en sustitución de aquéllos a los que se refiere el



1) Texto según R.G. Nº 794 (A.F.I.P.) (B.O. del 08/03/2000).2) Texto según R.G. Nº 911 (A.F.I.P.) (B.O. del 24/10/2000).

artículo 25 y en las condiciones allí previstas–, los compro-bantes en existencia al día 31 de octubre de 1998, hasta lasfechas que, para cada situación, se fijan seguidamente:a) Facturas clase “A” o “B”:

1. Impresas de acuerdo con lo dispuesto por la Resolu-ción General Nº 3419 (D.G.I.), sus modificatorias ycomplementarias: 31 de diciembre de 1998, inclusi-ve, o el día en que se agoten los comprobantes enexistencia, la fecha que fuera anterior.

2) Impresas de acuerdo con lo dispuesto por la ResoluciónGeneral Nº 100, sus modificatorias y complementaria:la de vencimiento que tengan consignada.

b) Facturas clase “C”: 30 de junio de 1999, inclusive, o eldía en que se agoten los comprobantes en existencia, lafecha que fuera anterior.

c) Tiques emitidos por máquinas registradoras: 31 de marzode 1999, inclusive.

Lo dispuesto precedentemente resultará aplicable única-mente si se consigna en los referidos comprobantes la leyen-da “Responsable Monotributo” en reemplazo de la identi-ficación en el impuesto al valor agregado.

Facturación a los sujetos no categorizadosArtículo 34— Los responsables inscriptos en el impuestoal valor agregado que realicen operaciones con sujetos queno acrediten su calidad de responsables inscriptos, de res-ponsables no inscriptos, de exentos, o de no alcanzados, enel citado impuesto, o de pequeños contribuyentes inscriptosen el R.S., deben emitir facturas o documentos equivalentesclase “B”, consignando en dicho comprobante la leyenda“Sujeto no categorizado”.

Numeración de las facturas o documentos equivalentesemitidos por los sujetos adheridos al R.S.Artículo 35— La numeración de las facturas o documentosequivalentes clase “C”, que los responsables adheridos al R.S.emitan con la leyenda preimpresa “Responsable Monotribu-to” con posterioridad al 30 de junio de 1999 o a la fecha enque dichos responsables agoten los comprobantes en exis-tencia, lo que fuera anterior, debe comenzar a partir del00000001.

Operaciones con los pequeños contribuyentes. Compro-bantes a utilizar.Artículo 36— Quienes realicen operaciones con los peque-ños contribuyentes deberán emitir las facturas o documentosequivalentes clase “B” o “C” según corresponda, consig-nando en los citados comprobantes la leyenda “RESPON-SABLE MONOTRIBUTO”.

Artículo 37— Las disposiciones de la Resolución GeneralNº 3419 (D.G.I.), sus modificatorias y complementarias,excepto las correspondientes a su “Título II — Registración”,

serán de aplicación supletoria respecto de lo establecido enesta resolución general.

Especificaciones para la categorización y adhesiónArtículo 38— La categorización de los responsables adhe-ridos al R.S. durante los años 1998 y 1999 deberá estable-cerse sobre la base de los valores emergentes de la actividaddesarrollada durante el año calendario 1997; por lo tanto nocorresponderá efectuar durante el año calendario 1999 re-categorización alguna, sin perjuicio de las rectificativas quepuedan corresponder en dicho período por error, inexactitudo recategorización de oficio.

Lo dispuesto en el párrafo anterior no será de aplicación en elcaso de iniciación de actividades o de exclusión del régimen.

Ingresos brutosArtículo 39— 1El importe de las deducciones indicadas –alsolo efecto de adherir al régimen simplificado (R.S.)– en elAnexo I de la presente, en concepto de ganancia no impo-nible, cargas de familia y deducción especial, debe ser consi-derado en forma independiente respecto de los ingresos obteni-dos, con carácter complementario, de la actividad por la cual seejerce la adhesión al R.S., que resulten exentos o no alcanzadospor el impuesto al valor agregado.

Artículo 40— 2Los sujetos que obtengan ingresos prove-nientes de cargos públicos, de trabajos ejecutados en rela-ción de dependencia o, en su caso, los mencionados en elartículo anterior:a) No los computarán como “ingresos brutos" para catego-

rizarse en el R.S.b) Deben cumplir respecto de los precitados ingresos con

las obligaciones y deberes impositivos y previsionalesestablecidos por el régimen general vigente.

Artículo 41— Para establecer los ingresos brutos, no seránconsiderados los importes que incidan en el precio de ventaal público de:1. El impuesto interno a los cigarrillos, regulado por el

artículo 15 de la Ley Nº 24.674 y su modificatoria.2. El impuesto adicional de emergencia a los cigarrillos,

establecido por la Ley Nº 24.625.3. El impuesto sobre los combustibles líquidos y gas natu-

ral, previsto en la Ley Nº 23.966, Título III, texto orde-nado en 1998.

Ingresos compatibles con el R.S. ComparaciónArtículo 42— 3Para determinar si los ingresos exentos o noalcanzados por el impuesto al valor agregado resultan compa-tibles con el RS, deberán tomarse en consideración los ingresosobtenidos en los últimos doce (12) meses.



1) Texto según R.G. Nº 794 (A.F.I.P.) (B.O. del 08/03/2000).2) Texto según R.G. Nº 794 (A.F.I.P.) (B.O. del 08/03/2000).3) Texto según R.G. Nº 794 (A.F.I.P.) (B.O. del 08/03/2000).

A tal efecto los citados ingresos se imputarán, con carácterprevio a la comparación, de acuerdo con las disposicionesvigentes para el impuesto a las ganancias.

Precio unitario de ventaArtículo 43— El precio unitario de venta es el preciomáximo de contado de cada unidad del bien ofrecido ocomercializado.

Energía eléctricaArtículo 44— La energía eléctrica consumida computableserá la que resulte de las facturas cuyos vencimientos hayanoperado en el año calendario inmediato anterior al de laadhesión al R.S., o en el período considerado.

Superficie afectada a la actividadArtículo 45— Debe considerarse como superficie afectadaa la actividad, sólo el espacio físico del local o estableci-miento destinado a la atención del público; en consecuencia,no corresponde considerar afectada la superficie construidao descubierta en la que no se realice la actividad (porejemplo: depósitos, estacionamientos, jardines, accesos alos locales, salas de espera, etc.).

Artículo 46— Se admitirá más de un responsable por unmismo local o establecimiento cuando las actividades quese desarrollen en éste constituyan explotaciones inde-pendientes y pertenezcan a distintos titulares.

A los fines de la categorización debe considerarse:a) De tratarse de actividades que se realicen en forma

simultánea:1. Superficie: el espacio físico destinado, por cada uno

de los titulares, exclusivamente al desarrollo de suactividad.

2. Energía eléctrica: la consumida por cada uno de lostitulares o, en su caso, la asignada por ellos propor-cionalmente a cada actividad.

b) De tratarse de utilización del local o establecimiento, enforma no simultánea:1. La superficie del local o establecimiento afectada a la

actividad, y2. la energía eléctrica consumida en forma proporcional

al número de sujetos.

Artículo 47— A fin de determinar las magnitudes físicas desuperficie y energía eléctrica, el sujeto que para el desarrollode suactividadutilice,enformanosimultánea,distintos localeso establecimientos considerará el local o establecimiento demayor superficie y la energía eléctrica allí consumida.

Actividades en las que no se considera los parámetrosuperficie afectada a la actividad o energía eléctricaconsumidaArtículo 48— 1Los parámetros superficie afectada a laactividad o energía eléctrica consumida, no deben ser con-

siderados en las actividades que, para cada caso, se señalana continuación:a) Parámetro superficie afectada a la actividad:— Servicios de playas de estacionamiento, garajes y lava-

deros de automotores.— Servicios de prácticas deportivas (clubes, gimnasios,

canchas de tenis y “paddle”, piletas de natación y simi-lares).

— Servicios de diversión y esparcimiento (billares, “pool”,“bowling”, salones para fiestas infantiles, peloteros ysimilares).

— Servicios de alojamiento y/u hospedaje prestados enhoteles o pensiones, excepto en alojamientos por hora.

— Explotación de carpas, toldos, sombrillas y otros bienes,en playas o balnearios.

— Servicios de “camping” (incluye refugio de montaña) yservicios de guarderías náuticas.

— Servicios de enseñanza, instrucción y capacitación (ins-titutos, academias, liceos y similares), y los prestadospor jardines de infantes, guarderías y jardines mater-no–infantiles.

— Servicios prestados por establecimientos geriátricos yhogares para ancianos.

— Servicios de reparación, mantenimiento, conservación einstalación de equipos y accesorios, relativos a rodados,sus partes y componentes.

— Servicios de depósito y resguardo de cosas muebles.b) 2 Parámetro energía eléctrica consumida:� Lavaderos de automotores.� Expendio de helados.� Servicios de lavado y limpieza de artículos de tela, cuero

y/o de piel, incluso la limpieza en seco, no industriales.� Explotación de kioscos (polirrubros y similares).� Explotación de juegos electrónicos, efectuada en locali-

dades cuya población resulte inferior a 400.000 habitan-tes, de acuerdo con los datos oficiales publicados por elInstituto Nacional de Estadística y Censos (I.N.D.E.C.),correspondientes al último censo poblacional realizado.

Unidad de explotación y actividad economica.Su alcanceArtículo 49— A los fines de la exclusión prevista paraquienes tengan más de una unidad de explotación y/o acti-vidad económica, debe considerarse:a) Unidad de explotación: cada espacio físico (local, esta-

blecimiento, oficina, etc.) donde se realiza la actividady/o un único rodado (automóvil, camión, utilitario, etc.)afectado a la explotación o prestación del servicio.

b) Actividad económica: las ventas, obras, locaciones y/oprestaciones, que se realicen dentro de un mismo local oestablecimiento, así como las actividades desarrolladasfuera de él con carácter complementario, accesorio o afín.De tratarse de locaciones de obra o de prestacionesefectuadas por sujetos que no utilicen local o estableci-miento, se consideran “actividad económica” las tareasque se identifiquen con el objeto principal de la locación




o prestación, sean afines o constituyan una etapa o unproceso de éstas.

Actividades profesionales. Adhesion al R.R.Artículo 50— Los profesionales y las sociedades que ten-gan por objeto el desarrollo de actividades profesionales ycuyos ingresos brutos no superen la suma de treinta y seismil pesos ($ 36.000.-), podrán adherir al R.S. aun cuando lasuperficie afectada a la actividad y/o la energía eléctricaconsumida excedan las cantidades indicadas en el artícu-lo 7º del Anexo de la Ley Nº 24.977, su modificatoria ycomplementaria, para la categoría II. En todos los casos, lacategorización se realizará considerando el mayor de losmencionados parámetros.

Artículo 51— La adhesión al R.S. con sujeción al límite detreinta y seis mil pesos ($ 36.000) de ingresos brutos anualeses de aplicación para quienes ejerzan profesiones que re-quieren título universitario habilitante.

El ejercicio de las profesiones no comprendidas en el párra-fo anterior habilita la adhesión al R.S. con un límite deingresos brutos anuales de hasta ciento cuarenta y cuatro milpesos ($ 144.000).

Artículo 52— Los sujetos que ejerzan las profesiones defarmacéutico o veterinario y conjuntamente desarrollen unaactividad comercial complementaria, accesoria o afín a suprofesión, podrán adherir al RS en el carácter de comercian-tes, siempre que los ingresos brutos obtenidos por la activi-dad comercial sean superiores a los de la profesión.

La adhesión al R.S. implicará para los mencionados sujetos lasustitución del aporte que como trabajadores autónomos lescorresponde efectuar con motivo de su actividad comercial.

Cuando los ingresos brutos derivados del ejercicio de laprofesión sean superiores a los de la actividad comercial, elresponsable podrá adherirse al RS como profesional.

Artículo 53— A los sujetos que ejerzan profesiones para lascuales no se requiera título universitario habilitante no lesserán aplicables las disposiciones del R.S. referentes a pro-fesionales.

En consecuencia los citados sujetos:1. No deben considerar la antigüedad en la matrícula para

categorizarse.2. Pueden sustituir, de corresponder, el aporte de trabajador

autónomo.

Sujetos exentos o no alcanzados en el impuesto al valoragregadoArtículo 54— Quienes revistan la calidad de exentos o noalcanzados en el impuesto al valor agregado y reúnan lascondiciones previstas para ser considerados pequeños con-tribuyentes, podrán también adherir al R.S.

Responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado.Adhesion al R.S.Artículo 55— Los sujetos que revistan el carácter de respon-sables inscriptos en el impuesto al valor agregado, cualquierasea la fecha en que hayan adquirido la mencionada calidad, yreúnan las condiciones previstas para ser considerados peque-ños contribuyentes, podrán también adherir al RS.

Participacion en sociedades. ConceptoArtículo 56— La condición de no formar parte de otrasociedad, para ser excluido del RS, debe considerarse sola-mente referida a las sociedades adheridas al R.S.

Integrantes de sociedadesArtículo 57— Quienes tengan como única actividad la deser integrantes de sociedades comprendidas y no adheridasal R.S. no podrán adherirse en forma individual al régimen,exclusivamente por esa condición.

Directores, síndicos, miembros de consejos de vigilancia, etcArtículo 58— No se consideran pequeños contribuyenteslos sujetos que realicen las prestaciones inherentes a loscargos de directores, síndicos y miembros de consejos devigilancia, de sociedades anónimas, o de administradores, ode miembros de consejos de administración de otras socie-dades no comprendidas en el R.S., asociaciones, fundacio-nes y cooperativas.

No obstante lo dispuesto en el párrafo anterior, podránadherirse al R.S. los miembros de consejos de adminis-tración de cooperativas.

Operaciones no recurrentesArtículo 59— Las limitaciones a que se refiere el primerpárrafo del artículo 30 del Anexo de la Ley Nº 24.977, sumodificatoria y complementaria, serán aplicables única-mente respecto del valor de las transacciones no recurrentesque el adquirente, locatario o prestatario realice con susproveedores.

Revisten carácter de “no recurrentes”, las operaciones rea-lizadas con cada proveedor en el ejercicio fiscal, cuyacantidad resulte inferior a:a) Veinticuatro (24), de tratarse de compras, ob) Diez (10), de tratarse de locaciones o prestaciones.

Los compradores, locatarios o prestatarios que, de acuerdocon lo establecido en el párrafo anterior, realicen transac-ciones recurrentes con vendedores, locadores o prestadorescomprendidos en el RS, se encuentran obligados a cumplirlas disposiciones de la Resolución General Nº 151, su mo-dificatoria y complementaria, siempre y cuando el importede la factura o documento equivalente supere la sumadecincomil pesos ($ 5.000), correspondiendo aplicar, de ser proce-dente, las previsiones del inciso c) del artículo 2º de la citadaresolución general.



Responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado.Operaciones con sujetos no categorizadosArtículo 60— No se aplicará el acrecentamiento del im-puesto al valor agregado –correspondiente a los respon-sables no inscriptos–, en las operaciones que realicen losresponsables inscriptos en ese impuesto con los sujetos nocategorizados, debido a que tales operaciones se encuentransujetas a las percepciones y/o retenciones que correspondande acuerdo con la normativa vigente (Resoluciones Gene-rales Nros. 3431 (D.G.I.), 18, 140 y 212, sus modificatoriasy complementarias).

Trabajadores de servicio domestico y personas físicasintegrantes de cooperativas de trabajoArtículo 61— Los trabajadores de servicio doméstico querealicen actividades autónomas podrán adherir al R.S.

Asimismo, también podrán adherirse las personas físicasintegrantes de cooperativas de trabajo.

Jubilaciones, pensiones y retirosArtículo 62— Los ingresos provenientes de jubilacionespensiones y retiros correspondientes a alguno de los regí-menes previsionales nacionales o provinciales –cualquierasea su monto– no impiden categorizarse en el R.S.

Doble actividadArtículo 63— 1Deberán asumir la calidad de responsablesinscriptos en el impuesto al valor agregado quienes desarrollen:1. Actividades profesionales excluidas del R.S., juntamente

con otra u otras gravadas en el impuesto al valor agre-gado, y/o

2. una actividad comprendida en el R.S., en forma simultá-nea con la excluida de ese régimen y gravada por elimpuesto al valor agregado.

Responsables no inscriptos. Condiciones. AcreditaciónArtículo 64— 2Podrán únicamente revestir la calidad deresponsables no inscriptos en el impuesto al valor agregadolos sujetos que desarrollen exclusivamente actividades pro-fesionales –incluidas aquéllas para las que se requiere títulouniversitario y/o habilitación profesional– cuando sus in-gresos brutos anuales superen los treinta y seis mil pesos ($36.000) y hasta los ciento cuarenta y cuatro mil pesos($ 144.000).

La realización de actividades exentas o no gravadas por elimpuesto al valor agregado, además de la indicada prece-dentemente, no impide asumir la calidad de responsable noinscripto.

Sujetos excluidos del R.S.Artículo 65— 3

4...

Actividad inmobiliaria y administración de consorciosArtículo 66— 5

Pequeños contribuyentes agropecuariosArtículo 67— Los pequeños contribuyentes agropecuariosque tengan una explotación de una sola especie –animal ovegetal– o con diversidad de actividades productivas, seencuadrarán en la categoría del R.S., según sus ingresosbrutos.

Artículo 68— Para categorizarse, se considerarán los ingre-sos brutos que, en cada situación, se indican seguidamente:a) Desarrollo de actividades en todo el año calendario

inmediato anterior al de la adhesión al R.S: los corres-pondientes a todo el año calendario anterior.

b) Desarrollo de actividades durante cuatro (4) meses omás, inmediatos anteriores a la adhesión, pero sin com-pletar el año calendario inmediato anterior: los corres-pondientes al período.

c) Inicio de actividades en el mes de la categorización odesarrollo de actividades en un período inferior a cuatro(4) meses: los obtenidos hasta el día inmediato anterioral de la adhesión.

Transcurridos Cuatro (4) meses, contados desde el inicio deactividades, corresponderá:1. Considerar los ingresos brutos del período para confir-

mar la categorización o determinar la recategorizacióno exclusión del régimen.

2. Ingresar, en su caso, el importe mensual de la nuevacategoría, correspondiente al mes inmediato siguiente alde producido el cambio, en cualquiera de los bancoshabilitados.

De confirmarse la categorización, el responsable no debeefectuar ninguna tramitación ante la dependencia de laD.G.I., y queda obligado a realizar sólo el correspondienteingreso mensual.

Por otra parte, cuando proceda la recategorización, se ladeberá realizar en forma expresa en cualquier dependenciade la Dirección General Impositiva

De no haber obtenido ingresos, los responsables se encua-drarán en las categorías previstas en el artículo 37 del Anexode la Ley Nº 24.977, su modificatoria y complementaria,que se indican seguidamente:— Personas físicas y sucesiones indivisas: Categoría 0.— Sociedades: Categoría I.

Artículo 69— La reducción de la alícuota diferencial del im-puesto al valor agregado dispuesta por el Decreto Nº 499, defecha 8 de mayo de 1998 y su modificatorio, será también de



1) Texto según R.G. Nº 794 (A.F.I.P.) (B.O. del 08/03/2000).2) Texto según R.G. Nº 794 (A.F.I.P.) (B.O. del 08/03/2000).3) Derogado por R.G. Nº 911 (A.F.I.P.) (B.O. del 24/10/2000).4) Eliminado por R.G. Nº 794 (A.F.I.P.) (B.O. del 08/03/2000).5) Eliminado por R.G. Nº 794 (A.F.I.P.) (B.O. del 08/03/2000).

aplicación para los sujetos inscriptos en el R.S., según lasoperaciones que realicen en carácter de adquirentes, locata-rios o prestatarios.

Alcance de la exclusion del inciso d)del artículo35 del Anexode la Ley Nº 24.977, su modificatoria y complementariaArtículo 70— Se encuentran incluidas en el R.S., las ope-raciones de ventas de productos primarios efectuadas, direc-tamente en mercados mayoristas, por los pequeños produc-tores agropecuarios adheridos al R.S.

Productores agropecuarios no obligados a efectuaringresos al R.S.Artículo 71— Los sujetos encuadrados en la categoría 0 delR.S. agropecuario –jubilados por los regímenes vigentescon anterioridad al dictado de la Ley Nº 24.241 y susmodificaciones–- no deberán concurrir, con posterioridad ala adhesión al R.S., a las entidades bancarias habilitadas aefectos de obtener el tique correspondiente.

La adhesión al R.S. se acreditará mediante la exhibición de lacredencial de pequeño contribuyente –o de su fotocopia-. En elsupuesto de que el responsable no haya recibido la credencial, laacreditación se realizará durante el plazo de sesenta (60) díascorridos —contados desde la adhesión al R.S.— exhibiendo elduplicado del formulario de declaración jurada correspondiente,debidamente intervenido, o de la fotocopia del mismo.

Categoría 0. Régimen especial de pagoArtículo 72— Los sujetos que sean susceptibles de serencuadrados dentro de la categoría 0 del R.S. agropecuario,cuyos establecimientos se encuentren ubicados en jurisdic-ción de las provincias que se indican en el Anexo II –inte-grante de esta resolución general–, podrán optar por elrégimen especial de pago que se establece en la presente.

El citado régimen consiste en un pago a cuenta del aportesustitutivo de trabajadores autónomos del R.S., que será detraí-do del precio de compra e ingresado por los adquirentes de losproductos agropecuarios, reemplazando la obligación mensualdel pequeño contribuyente de ingresar el referido aporte.

Artículo 73— 1Para optar por el régimen especial de pagomencionado en el artículo anterior, los sujetos deberán:1. Efectuar la adhesión al R.S. agropecuario en cualquiera de

las entidades bancarias habilitadas, mediante la presenta-ción del formulario de declaración jurada Nº 162/F y elpago de las cotizacionespersonales fijas –activo: cincuentay cinco pesos ($ 55); jubilado: treinta y cinco pesos ($ 35)–.Los pequeños contribuyentes agropecuarios que no po-sean Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.)deberán solicitar la misma con carácter previo a laadhesión al R.S., mediante la presentación del formulariode declaración jurada Nº 160/F ante cualquier depen-dencia de la D.G.I..

2. Presentar ante cualquier dependencia de la D.G.I. una nota–conformealmodeloqueseindicaenelAnexoIII–mediantela cual se opta por el régimen especial de pago, y adjuntarfotocopia de la adhesión y del pago respectivo.

La presentación se realizará personalmente o por intermediode acopiadores, cooperativas u otras entidades repre-sentativas del sector en el cual operen los interesados.

Artículo 74— La opción del régimen especial de pagoejercida conforme al artículo anterior producirá efectos apartir del primer día, inclusive, del mes inmediato siguienteal de la opción y hasta la finalización del año calendarioinmediato siguiente al de la misma.

La precitada opción se renovará en forma automáticamientras no sea comunicada la renuncia a la D.G.I.Artículo 75— 2La D.G.I. remitirá, dentro de los sesenta (60)días corridos de la opción por el régimen especial de pago,al domicilio postal consignado en el formulario de declaraciónjurada Nº 162/F y declarado por el responsable en la notadebidamente presentada, la credencial específica de pequeñocontribuyente que acreditará la citada opción y la placaidentificatoria de pequeño contribuyente.

3Hasta que el responsable reciba la credencial, la acredita-ción se realizará durante el plazo de sesenta (60) días corri-dos –contados desde el momento de la opción– mediante laexhibición del duplicado del formulario de declaración ju-rada Nº 162/F, debidamente intervenido, o de su fotocopia.

Artículo 76— Los sujetos que realicen la primera adquisi-ción (acopiadores, cooperativas, consignatarios, interme-diarios, etc.) de los productos agropecuarios quedan obliga-dos a detraer, en el momento en que efectúen el pago, elcinco por ciento (5%) del importe bruto total del precio decompra de ese producto.

Enel supuestode pagosparcialesoventasaplazo,elporcentajemencionado se aplicará sobre cada uno de los pagos.

Artículo 77— 4Quienes opten por el presente régimenespecial de pago quedan obligados a exhibir, a los sujetosmencionados en el artículo anterior, la credencial específicay el formulario de declaración jurada Nº 162/F, en oportu-nidad de realizar ventas de productos agropecuarios.

Artículo 78— El ingreso de los pagos a cuenta practicadosen el curso de cada mes se realizará hasta el último día delmes, con excepción de las detracciones practicadas en elmes de diciembre de 1998, que se podrán ingresar simultá-neamente con las correspondientes al mes de enero de 1999.

El mencionado ingreso podrá efectuarse utilizando cual-quiera de los siguientes procedimientos:



1) Texto según R.G. Nº 794 (A.F.I.P.) (B.O. del 08/03/2000).2) Texto según R.G. Nº 794 (A.F.I.P.) (B.O. del 08/03/2000).3) Texto según R.G. Nº 794 (A.F.I.P.) (B.O. del 08/03/2000).4) Texto según R.G. Nº 794 (A.F.I.P.) (B.O. del 08/03/2000).

1. Volante de pago Nº 179, que se presentará en cualquierentidad bancaria habilitada.

2. Soportes magnéticos, de acuerdo con lo dispuesto por laResolución General Nº 3972 (D.G.I.); se deberán incor-porar en el correspondiente aplicativo, únicamente lossiguientes datos:

Código de régimen Denominación

745 Aportante activo

746 Jubilado Ley Nº 24.241 y su modificatoria

Artículo 79— Los compradores deberán dejar constanciadel pago a cuenta detraído a los pequeños contribuyentes, enla factura o documento equivalente (liquidación de pagos, etc.)que respalde la operación.

Los sujetos que hayan optado por el presente régimenespecial de pago podrán consultar, informando su ClaveÚnica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.), en las depen-dencias de la D.G.I., el efectivo ingreso de los pagos acuenta.

Artículo 80— Al finalizar el período de la opción, lossujetos que optaron por el presente régimen determinaránlos aportes sustitutivos como trabajadores autónomos quedebieron ingresar al R.S. agropecuario y los compararán conlos importes totales de los pagos a cuenta.A tal efecto, calcularán la cantidad de meses cancelados,debiendo para ello atribuir los pagos a cuenta a los aportessustitutivos correspondientes a cada uno de los meses, hastael agotamiento de aquéllos.

Artículo 81— Cuando la cantidad de meses canceladosconforme al procedimiento establecido en el artículo anterior,sea inferior a aquéllos por los cuales debió tributar duranteel período de la opción, el contribuyente deberá abonar losaportes sustitutivos correspondientes a los meses faltanteso su fracción, y deberán ingresarlos en cualquier instituciónbancaria habilitada, exhibiendo la credencial específica depequeño contribuyente “R” y utilizando el volante de pagoNº 179. En este caso, el ingreso deberá efectuarse hasta eldía 20 de enero, inclusive, inmediato siguiente al de lafinalización del período comprendido en la opción, y nodevengará intereses hasta dicha fecha.

En caso de no abonarse la diferencia, los períodos sobre losque no se ingresen íntegramente los aportes no serán consi-derados, a ninguno de los efectos establecidos, en materiade prestaciones, por la Ley Nº 24.241 y su modificatoria.

Artículo 82— En el supuesto de que resulte un saldo a pagarpor el pequeño productor agropecuario, las provincias in-cluidas en el Anexo II de la presente podrán tomar a su cargola citada diferencia, para que pueda acceder a las prestacionesde jubilación, pensión y del Instituto Nacional de ServiciosSociales para Jubilados y Pensionados (PAMI).

Artículo 83— Cuando la cantidad de meses cancelados deacuerdo con el procedimiento dispuesto en el artículo 80 seasuperior a la de aquéllos por los que debió aportar, elcontribuyente podrá aplicar los meses abonados en demasíaal pago de los aportes que se devenguen en el períodosiguiente o que se hayan devengado con anterioridad.

Artículo 84— Los sujetos indicados en el artículo 76 queincurran en incumplimiento total o parcial de las obliga-ciones establecidas por el presente régimen especial depago, serán pasibles de las sanciones previstas por la Ley Nº11.683, texto ordenado en 1998 y su modificatoria, y por la LeyNº 24.769 (Ley Penal Tributaria).

Artículo 85— Quienes hayan optado por el régimen espe-cial de pago hasta el día 31 de marzo de 1999, inclusive, seconsideran incluidos en él por el período comprendido entrelos meses de noviembre de 1998 a diciembre de 1999,ambos meses inclusive, y adheridos al R.S. desde el mes denoviembre de 1998, inclusive, con los siguientes efectos:1. Serán pasibles de las retenciones y/o percepciones esta-

blecidas por las Resoluciones Generales Nros. 3431(D.G.I.), 18, 140 y 212, sus modificatorias y comple-mentarias, hasta que exhiban el duplicado del formulariode declaración jurada Nº 162, debidamente intervenido,o fotocopia del mismo.

2. Quedarán exceptuados de cumplir con los deberes yobligaciones previstas por las disposiciones en vigenciacon relación a los respectivos regímenes impositivos yde la seguridad social.

Artículo 86— Los acopiadores, cooperativas u otrasentidadesrepresentativas del sector agropecuario podrán realizar lasgestiones que corresponda efectuar de acuerdo con lo previstoen los artículos 73 y 81 de la presente resolución general, en elcarácter de mandatarios de los productores agropecuarios.Asimismo, los citados acopiadores, cooperativas y entidades,ante el requerimiento de los productores agropecuarios,quedan obligados a solicitar a la D.G.I. una constancia delingreso de los pagos a cuenta y entregarla a los productores.

Artículo 87— El régimen previsto por los artículos 72 a 86,ambos inclusive, regirá para todo aquel pago que se efectivicecon posterioridad al ejercicio de la opción, aun cuandocorresponda a ventas realizadas con anterioridad.

Disposiciones comunesArtículo 88— Los sujetos que hayan adherido al R.S. hastael 31 de octubre de 1998, inclusive, y que encontrándoseobligados a utilizar el sistema de emisión de comprobantesmediante el uso de controladores fiscales no hubieran cum-plido con dicha obligación, no serán pasibles de las sancio-nes establecidas por el mencionado incumplimiento.Lossujetos que hayan adheridos al R.S. hasta el 31 de octubrede 1998, inclusive, y que encontrándose obligados a utilizarel sistema de emisión de comprobantes mediante el uso decontroladores fiscales no hubieran cumplido con dicha obli-gación, no serán pasibles de las sanciones establecidas porel mencionado incumplimiento.



Artículo 89— Sin perjuicio de lo dispuesto por el artículo74 de la presente resolución general, los pequeños produc-tores agropecuarios, cuyos establecimientos se encuentrenubicados en jurisdicción de las Provincias de La Pampa, RíoNegro y Santa Fé, que opten por el régimen especial de pagodel aporte sustitutivo de autónomos de la categoría 0 delR.S. agropecuario hasta el 31 de agosto de 1999, inclusive,se considerarán incluidos en el mismo por el período com-prendido entre los meses de noviembre de 1998 a diciembrede 1999, ambos meses inclusive, con los siguientes efectos:1. Serán pasibles de las retenciones y/o percepciones estable-

cidas por las Resoluciones Generales Nº 3431 (D.G.I.)–importación definitiva de cosas muebles– y Nº 18 –pro-veedores de empresas–, sus respectivas modificatorias ycomplementarias, y por las Resoluciones Generales Nº 140–tarjetas de crédito– y su modificatoria y Nº 212 –sujetosno categorizados– y su modificatoria, hasta tanto exhibanel duplicado del formulario de declaración jurada Nº 162,debidamente intervenido, o fotocopia del mismo.

2. Quedarán exceptuados de cumplir con los deberes yobligaciones previstas por las disposiciones en vigenciacon relación a los respectivos regímenes impositivos yde la seguridad social.

Artículo 90— Apruébanse los Anexos I, II, III y IV, queforman parte de la presente.

Artículo 91— Déjanse sin efecto las Resoluciones Genera-les Nros. 198, 201, 222, 226, 241, 265, 282, 307, 329, 382,391, 393, 487 y el artículo 3º de la Resolución GeneralNº 308, sin perjuicio de que continúen vigentes los formu-larios y Anexos, oportunamente aprobados por las citadasnormas y que se indican en los Anexos I, III y IV.


ANEXO I – RESOLUCIÓN GENERAL Nº 6191

Ingresos compatibles con el R.S. deducciones a considerar

DEDUCCIONESIMPORTE

A) GANANCIAS NO IMPONIBLES

B) DEDUCCIÓN ESPECIAL

Total a considerar (A + B)

C) CARGAS DE FAMILIA (*)

1. Cónyuge.

2. Hijo, hija, hijastro o hijastra menor de 24 años oincapacitado para el trabajo.

3. Descendiente en línea recta (nieto, nieta, bisnieto obisnieta menor de 24 años o incapacitado para eltrabajo); ascendiente (padre, madre, abuelo, abuela,bisabuelo, bisabuela, padrastro y madrastra); hermanoo hermana menor de 24 años o incapacitado para eltrabajo; suegro, suegra; yerno o nuera menor de 24años o incapacitado para el trabajo.

$ 4.020.-

$ 13.500.-

$ 17.520.-

$ 2.040.-

$ 1.020.-

$ 1.020.-

(*) Las cargas de familia serán las existentes al momento de adhesión al

régimen y se computará el monto indicado en el presente Anexo, sin

considerar período proporcional alguno.

ANEXO II – RESOLUCION GENERAL Nº 619

RS Agropecuario. Categoría 0.

Régimen especial de pago2

PROVINCIAS

CatamarcaCorrientesChacoFormosaLa PampaMendozaMisionesRío NegroSanta FeTucumán

ANEXO III RESOLUCIÓN GENERAL Nº 619

R.S. Agropecuario. Cat. 0. Modelo de nota de opción

Lugar y fecha

Agencia o Distrito A.F.I.P.– D.G.I.

Ref.: Ejercicio de opción al régimenespecial de pago para la categoría 0

del R.S.agropecuario

El que suscribe, ..................................., con Clave Unica de Identificación

Tributaria (C.U.I.T.) Nº ... ............... ..., informa por la presente el ejercicio

de la opción al régimen especial de pago para la categoría 0 del RS

agropecuario, a partir del día ... de ........... de 199...

Asimismo comunica que el domicilio de recepción de la credencial

específica de pequeño contribuyente agropecuario “R” es:

Calle ............................... Nº .... Piso ... Dto. ..

Localidad ...................... Código Postal ....

Partido/Departamento .............

Provincia ........................

Teléfono ............

Firma del responsable

ANEXO IV RESOLUCION GENERAL Nº619

Formularios y anexos vigentes

Resolución General Nº Formularios y Anexos

198 Formularios de declaración jurada Nros.160, 161, 162, 163, 165, volante de pago Nº166 y Anexo(Instructivo Régimen SimplificadoR.S. - Monotributo)

201 Anexos I (modelos de tiques de pago) y II(cupones de excepción)

282 Anexo II (credencial específica de pequeñocontribuyente agropecuario “R”) yAnexo III (volante de pago)

307 Formularios de declaración jurada Nros.168 y 169, Anexo I (placa identificatoria depequeño contribuyente y Anexo II(credencial de pequeño contribuyente:F. 162, F. 163 y F. 167)




Resolución General Nº 619. Norma complementaria

Resolución General Nº 911 (A.F.I.P.)1 (PartePertinente)Buenos Aires, 20/10/2000

Artículo 3º— Los usuarios de servicios de faena que tenganel carácter de pequeños contribuyentes inscriptos en el RS,para retirar la carne faenada del establecimiento faenador(3.1.), únicamente deberán:a) Exhibir la credencial que acredite la condición de mo-

notributista y el comprobante de pago del último mesvencido del RS a la fecha en que se realiza el retiro dela carne; y

b) entregar fotocopia del comprobante de pago menciona-do en el inciso anterior, debidamente firmada en originalpor el titular.La fotocopia del comprobante de pago quedará en poderdel establecimiento faenador para su archivo.

Cuando el usuario realice retiros parciales –provenientes deuna misma operación de faena– la obligación dispuesta eneste artículo se cumplirá una sola vez, en el momento deefectuar el primer retiro de carne faenada, siempre que loscitados retiros se efectúen dentro del mismo mes calendario.

Artículo 4º— Los pequeños contribuyentes que soliciten labaja en el RS, con motivo del cese definitivo de la actividadpor la cual adhirieron podrán optar, en cualquier momento,nuevamente por su inscripción en el régimen.

En cese definitivo de la actividad se configurará sólo cuandose produzca alguna de las causales indicadas a continuación:1. Sociedades (4.1.):

1.1. Finalización del desarrollo de la actividad quemotivó la adhesión al RS;

1.2. disolución y liquidación;1.3. disolución por reorganización en los términos pre-

vistos por la Resolución General Nº 2245 (D.G.I.);1.4. transferencia del fondo de comercio que motivó la

adhesión al RS;

2. Personas físicas:2.1. Conclusión del desarrollo de la actividad que mo-

tivó la adhesión al RS;2.2. fallecimiento de la persona, siempre que las activi-

dades no sean continuadas por la sucesión indivisa;2.3. transferencia del fondo de comercio que motivó la

adhesión al RS.

La baja solicitada será procedente siempre que la actividadque motivó la adhesión al RS no sea sustituida por otra,también comprendida en el régimen.

La comunicación del cese definitivo de la actividad (4.2.)producirá efectos a partir del primer día del mes inmediatosiguiente a aquél en que se la efectúe.

Artículo 5º— La condición de contar con la cantidad míni-ma de empleados en relación de dependencia –exigida porel artículo 2º del Decreto Nº 485, del 15 de junio de 2000–no será de aplicación para los socios de cooperativas detrabajo.

Artículo 6º— Será considerada válida, con carácter deexcepción, la recategorización en el RS efectuada hasta eldía 31 de marzo de 2000, inclusive, mediante la utilizaciónde los formularios de declaración jurada Nº 168/F yNº 169/J.

Artículo 7º— Aprúebase el Anexo que forma parte lapresente norma.


ANEXO RESOLUCIÓN GENERAL Nº 911NOTAS ACLARATORIAS Y CITAS DE

TEXTOS LEGALESArtículo 3º—(3.1.) El Decreto Nº 485/2000 establece en el artículo que

incorpora a continuación del artículo 48 de la Reglamen-tación del Régimen Simplificado –aprobada por el De-creto Nº 885/98– que el pequeño contribuyente inscriptoen el RS está exceptuado del pago a cuenta dispuesto porel artículo 8º del Decreto Nº 193/95.Por consiguiente, para los referidos sujetos no resultande aplicación los requisitos y condiciones dispuestospara el retiro de la carne faenada, por las ResolucionesGenerales Nros. 4059 (D.G.I.) –Título III, Capítulo 3–y 4131 (D.G.I.) –Título II, Capítulo 3– y sus corres-pondientes modificaciones.

Artículo 4º—(4.1.) Civiles (Título VII, Sección III, del Libro II del

Código Civil), sociedades de hecho y comerciales irre-gulares (Capítulo I, Sección IV, Ley de SociedadesComerciales Nº 19.550 y modificaciones) o sociedadescomerciales tipificadas en el Capítulo II, Secciones I(colectiva), II (en comandita simple) y III (capital eindustria) de la aludida Ley de Sociedades Comerciales.

(4.2.) Se efectuará mediante la utilización de los formula-rios de declaración jurada Nº 168/F –persona física– oNº 169/J –sociedades–, de acuerdo con lo establecidopor el artículo 16 de la Resolución General Nº 619 y susmodificaciones.



1) Publicado en el B.O. del 24/10/2000.

Resolución General Nº 619. Norma complementaria

Resolución General Nº 929 (A.F.I.P.)1 (PartePertinente)Buenos Aires, 21/11/2000

Artículo 1º— El régimen especial de pago establecido porlos artículos 72 a 87, ambos inclusive, de la ResoluciónGeneral Nº 619, sus modificatorias y complementaria, puede

ser utilizado por los sujetos susceptibles de ser encuadradosdentro de la categoría 0 del RS agropecuario, cuyos estable-cimientos se encuentren ubicados en jurisdicción de la Pro-vincia de Catamarca.


Adhesión al Régimen. Cantidad Mínima de Empleados

Decreto Nº 485/20002 (Parte Pertinente)Buenos Aires, 15/06/2000Artículo 2º— Modifícase la cantidad mínima de empleadosen relación de dependencia registrados, exigida para adheriral régimen simplificado por el artículo agregado a continua-ción del artículo 7º del Anexo de la Ley Nº 24.977 y susmodificaciones, a los pequeños contribuyentes que quedenencuadrados en las categorías IV a VII, ambas incluidas, enla forma que para cada caso se detalla a continuación:

CATEGORÍACANTIDAD MÍNIMA

DE EMPLEADOS

Categoría IV: 1

Categoría V: 2

Categoría VI: 3

Categoría VII: 3

Artículo 4º— Las disposiciones del presente decreto entra-rán en vigencia el día de su publicación en el Boletín Oficialy surtirán efecto a partir de la entrada en vigencia de losTítulos XVII y XVIII de la Ley Nº 25.239.


Recategorización Anual. Determinación.

Resolución General Nº 741 (A.F.I.P.)3

Buenos Aires, 07/12/99Artículo 1º— A efectos de la recategorización, los sujetosadheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contri-buyentes (R.S.) deberán cumplir con las obligaciones dis-puestas por el Anexo de la Ley Nº 24.977, su modificatoriay complementaria, por el Decreto Nº 885/98 y por la Reso-lución General Nº 619, así como con el plazo y demáscondiciones que se establecen por medio de la presente.

A – RECATEGORIZACIÓN. DETERMINACIÓNArtículo 2º— 4Los ingresos brutos, la energía eléctricaconsumida, la superficie afectada a la actividad y, en sucaso, el precio unitario máximo de las operaciones, corres-pondientes al año calendario inmediato anterior, determi-narán la categoría en la cual el responsable debe encua-drarse.

Lo dispuesto en el párrafo anterior no será de aplicacióncuando:a) Los ingresos brutos o la energía eléctrica consumida en

los últimos doce (12) meses, hayan superado los límitesestablecidos para la última categoría del R.S.;

b) La superficie afectada a la actividad o el precio unitariomáximo de las operaciones –de corresponder–superenlos límites establecidos para la última categoría del R.S.

A partir del día 1º de abril de 2000, inclusive, el pequeñocontribuyente que se encuadre en las categorías IV a VIIdeberá contar –para adherir, recategorizarse y permaneceren el R.S.– con la cantidad mínima de empleados en relaciónde dependencia registrados exigidos por el artículo agrega-do a continuación del artículo 7º del Anexo de la Ley delcitado régimen.



1) Publicado en el B.O. del 27/11/2000.2) Publicado en el B.O. 20/06/2000.3) Publicado en el B.O. 17/12/99.4) Texto según R.G. Nº 794 (A.F.I.P.) (B.O. del 08/03/2000).

B–SUJETOSNOOBLIGADOSARECATEGORIZARSEArtículo 3º— 1 Los responsables no están obligados arecategorizarse, cuando:a) Deban permanecer en la misma categoría del RS, por

aplicación de lo establecido en el primer párrafo del artí-culo 2º de la presente;

b) desde el mes de inicio de actividad, inclusive, no hayantranscurrido doce (12) meses hasta el día 31 de diciem-bre del año de inicio. En este caso, dado que se desarrollóla actividad durante un lapso inferior al año calendario,corresponderá la aplicación del procedimiento dispuestoen los artículos 10, 11 y 12 –inicio de actividad– delAnexo de la Ley Nº 24.977 y sus modificatorias y com-plementaria.Los sujetos comprendidos en el inciso a) continuaránabonando el importe que corresponda a su categoría,mientras que los mencionados en el inciso b) ingresaránel que resulte de la aplicación del procedimiento de iniciode actividad.

C – PLAZOArtículo 4º— La recategorización en el R.S. se efectuará enel lapso comprendido entre los días 1º y 20, ambos inclusive,del mes de marzo de cada año calendario. Cuando alguna delas fechas indicadas precedentemente coincida con un díaferiado o inhábil, se trasladará al día hábil inmediato siguiente.

D–OBLIGACIÓNDEPAGO.PERÍODOCOMPRENDIDOArtículo 5º— Las obligaciones de pago resultantes del R.S.tendrán efectos por el período comprendido entre el día 1º

de abril y el día 31 de marzo del año calendario inmediatosiguiente, ambas fechas inclusive.

E – PLACA IDENTIFICATORIA Y CREDENCIALDE PEQUEÑO CONTRIBUYENTEArtículo 6º— Dentro del término de treinta (30) días hábilesadministrativos, contados desde la fecha de recategorización,la “Placa Identificatoria de Pequeño Contribuyente” y la“Credencial de Pequeño Contribuyente” serán renovadasy remitidas al domicilio declarado por el responsable.

F – DISPOSICIONES TRANSITORIAS. PAGOS CO-RRESPONDIENTES A LOS MESES DE ENERO, FE-BRERO Y MARZO DE 2000Artículo 7º— Los sujetos que se encuentran categorizadosa la entrada en vigencia de esta resolución general, deberán:a) Efectuar los pagos de los meses de enero, febrero y

marzo del año 2000, conforme a la categoría en la cualse encuentran adheridos al R.S.;

b) Analizar los parámetros correspondientes al año calen-dario 1999 para determinar si corresponde, o no, efec-tuar la recategorización en el mes de marzo del año 2000.

G – DISPOSICIONES GENERALESArtículo 8º— La falta de recategorización en el períodocomprendido entre los días 1º y 20, ambos inclusive, del mesde marzo de cada año calendario, implicará la ratificaciónde la categoría del R.S. declarada con anterioridad.


Ley Nº 25.239. Disposiciones Transitorias

Resolución General Nº 7942 (A.F.I.P.)(Parte Pertinente)Buenos Aires, 06/03/2000

Disposiciones transitoriasArtículo 3º— En el lapso comprendido entre los días 22 y27, ambos inclusive, de marzo de 2000 los responsablesadheridos al R.S. deberán –con carácter de excepción y porúnica vez– cumplir las siguientes obligaciones:a) Pagar el impuesto mensual y, en su caso, las cotizaciones

personales fijas, del mes de abril de 2000;b) Recategorizarse, de corresponder.

En el caso de pagos efectuados por inicio de actividades,entre los días 1º y 21 de marzo de 2000, ambas fechasinclusive, los responsables deberán ingresar supletoriamen-te las sumas que permitan alcanzar los nuevos importesestablecidos en el artículo 51 del Anexo de la Ley para lascotizaciones personales fijas correspondientes al mes deabril de 2000.

La obligación dispuesta en el párrafo anterior se efectuarámediante la utilización del volante de pago F. Nº 166 y podrácumplirse, sin intereses, hasta el último día hábil del mes deabril de 2000.

Disposiciones generalesArtículo 4º— Apruébanse los Anexos I y II, que formanparte de la presente, y los formularios de declaración juradaNros. 160/F, 161/J, 162/F, 163/J, 168/F, 169/J, 170 y elvolante de pago F. Nº 128.

Artículo 5º— Cuando se efectúen pagos de aportes y con-tribuciones correspondientes a períodos anteriores a marzode 2000 –inclusive– deberá utilizarse el formulario de de-claración jurada Nº 165, cualquiera sea la fecha en que serealice el citado ingreso.

Artículo 6º— Deróganse por la presente los formularios dedeclaración jurada Nros. 160, 161, 162, 163, 168 y 169.




1) Texto según R.G. Nº 911 (A.F.I.P.) (B.O. del 24/10/2000).2) Publicada en el B.O. del 08/03/2000.

ANEXO II - RESOLUCIÓN GENERAL Nº 794FORMULARIOS DE DECLARACIÓN JURADA

FORMULARIOSANTERIORES Nº

FORMULARIOSACTUALES Nº

160 160/F

161 161/J

162 162/F

163 163/J

FORMULARIOSANTERIORES Nº

FORMULARIOSACTUALES Nº

168 168/F

169 169/J

165(*) 170

— 128 (volante de pago)

(*) De utilización para los pagos imputados a períodosanteriores a marzo de 2000, inclusive.

Convenios de Migración con Bolivia y Perú. Solicitud de Inscripción

Resolución General Nº 6541 (A.F.I.P.)Buenos Aires, 06/08/99Artículo1º— Los extranjeros comprendidos en los Conveniosde Migración aprobados por las Leyes Nros. 25.098 y 25.099,que ejerzan actividades autónomas, a los finesde la tramitaciónde la residencia temporaria ante la Dirección Nacional deMigraciones, deberán solicitar la Clave Única de Identifica-ción Tributaria (C.U.I.T.) y acreditar el cumplimiento de lasobligaciones impositivas y previsionales, en las condicionesque se establecen por la presente resolución general.

Capítulo A – Régimen simplificado para pequeños con-tribuyentes. Cumplimiento de obligaciones impositivasy previsionalesArtículo 2º— Los sujetos indicados en el artículo anterior que,para cumplir con sus obligaciones impositivas y previsionalesdeben observar las normas del “Régimen Simplificado”, ob-tendrán la Clave Única de Identificación Tributaria(C.U.I.T.), mediante la presentación del formulario de de-claración jurada Nº 160, por duplicado, en el que consigna-rán, en el centro del margen superior, la leyenda “ConvenioMigratorio Ley Nº ....” indicando la ley que correspondasegún el país de origen del solicitante.

Dicha presentación se efectuará ante la dependencia de esteOrganismo en cuya jurisdicción se encuentre el domiciliofiscal –lugar en el que se desarrolla la actividad o, en sudefecto, el domicilio real–.

Juntamente con el formulario mencionado deberán exhibirlos elementos que se indican a continuación:a) Los nacionales de la República de Bolivia:

1. Pasaporte válido y vigente en el que conste el últimoingreso a la República Argentina, o cédula de identidadboliviana o certificado de nacionalidad expedido por elagente consular del país de origen del peticionante.

2. Certificado de domicilio real extendido por la auto-ridad policial, o información sumaria judicial.

b) Los nacionales de la República de Perú:1. Pasaporte válido y vigente en el que conste el último

ingreso a la República Argentina.

2. Certificado de domicilio real extendido por la auto-ridad policial, o información sumaria judicial.

Artículo 3º— Para adherir al Régimen Simplificado (R.S.)–conforme a las disposiciones de la Resolución General Nº619– deberán, en forma concurrente:a) Presentar, en las entidades bancarias habilitadas, el for-

mulario de declaración jurada Nº 162 –original y dos (2)copias–, consignando en él la Clave Única de Identifica-ción Tributaria (C.U.I.T.) asignada, y determinando lacategoría en el (RS) y la de trabajador autónomo, e

b) ingresar la suma que se indique en el apartado “IMPORTEA PAGAR”, de dicho formulario.

Artículo 4º— La entidad bancaria entregará al responsable:a) Un tique, comoconstancia de la adhesión al (R.S.)y del pago,yb) El duplicado del formulario de declaración jurada Nº 162,

debidamente intervenido.La adhesión al (R.S.) y el pago producirán efectos a partirdel día de dicha adhesión, inclusive.

Artículo 5º— En todos los aspectos no previstos en losartículos precedentes, respecto del Régimen Simplificadopara Pequeños Contribuyentes (R.S.), serán de aplicaciónlas normas de la Resolución General Nº 619.

Capítulo B – Impuesto al valor agregado. ObligacionesprevisionalesArtículo 6º— Cuando los inmigrantes referidos en el artículo 1ºtengan la obligación de adquirir el carácter de “responsablesinscriptos” en el impuesto al valor agregado, deberán determi-nar e ingresar el gravamen de acuerdo con las normas que loregulan, así como los aportes previsionales correspondientes.

A los fines dispuestos en el párrafo anterior, deberán solicitarla Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) me-diante la presentación del formulario de declaración juradaNº 560/F, en el que deberán consignar, en el centro delmargen superior, la leyenda “Convenio Migratorio LeyNº....” indicando la ley que corresponda según el país deorigen del solicitante, y el alta en el impuesto al valoragregado y en el régimen de trabajadores autónomos.



1) Publicada en el B.O. del 10/08/99.

Dicha presentación se efectuará ante la dependencia de esteOrganismo en cuya jurisdicción se encuentre el domiciliofiscal –lugar en el que se desarrolla la actividad o, en sudefecto, el domicilio real–.

Juntamente con el formulario mencionado deberán exhibirlos elementos que se indican en los incisos a) y b) delartículo 2º de la presente.

Asimismo, deberán cumplir lo establecido en los tres párra-fos precedentes aquellos inmigrantes que deban inscribirseen el impuesto al valor agregado en carácter de “respon-sables no inscriptos”.

Capítulo C – Disposiciones comunesArtículo 7º— Este Organismo entregará al solicitante elduplicado del formulario de declaración jurada Nº 160 ó

F.560/F, según corresponda, debidamente intervenido, conla Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) asigna-da, cuya validez será de seis (6) meses.

Artículo 8º— Vencido el plazo indicado en el artículo anterior,este Organismo comunicará, a la Dirección Nacional de Migra-ciones, la nómina de los extranjeros que no hayan cumplido conel pago de las obligaciones mensuales –emergentes de la adhesiónal (R.S.), o respecto del impuesto al valor agregado y de losaportes previsionales, en carácter de autónomos–, a efectos de suconsideración para el otorgamiento de la renovación de la resi-dencia temporaria, por un período adicional de doce (12) meses.

Artículo 9º— Las disposiciones de esta resolución generalserán de aplicación a partir del día de su publicación en elBoletín Oficial.Artículo 10— De forma.

Vencimientos año calendario 2001

Resolución General Nº 9371 (A.F.I.P.)(Parte Pertinente)Buenos Aires, 04/12/2000

Artículo 1º— Establécense para el año calendario 2001, lasfechas de vencimiento general que, para cada una de lasresoluciones generales que se indican seguidamente, se fijanen el Anexo de la presente:g) Resolución General Nº 309, artículo 1º.l) Resolución General Nº 619, sus modificatorias y com-

plementarias, artículos 7º, 8º y 9º.

Artículo 2º— Apruébase el Anexo que forma parte de estaresolución general.Artículo 3º— De forma.

ANEXO RESOLUCIÓN GENERAL Nº 937E – MONOTRIBUTO (Régimen Simplificado para

Pequeños Contribuyentes).

a) Resolución General Nº 619, artículos 7º, 8º, y 9º, inciso a).ENERO A DICIEMBRE/2001

TERMINACIÓNC.U.I.T.

FECHA DEVENCIMIENTO

0 o 12 o 34 o 56 o 78 o 9

Hasta el día 20, inclusive

b) Resolución General Nº 619, artículo 9º, inciso b)ENERO A DICIEMBRE/2001


FECHA DEVENCIMIENTO

0 o 12 o 34 o 56 o 78 o 9

Hasta el día 7, inclusiveHasta el día 8, inclusiveHasta el día 9, inclusive

Hasta el día 10, inclusiveHasta el día 11, inclusive

c) Resolución General Nº 309, artículo 1º.ABRIL/2001


FECHA DEVENCIMIENTO

0 o 12 o 34 o 56 o 78 o 9

Hasta el día 16, inclusiveHasta el día 17, inclusiveHasta el día 18, inclusiveHasta el día 19, inclusiveHasta el día 20, inclusive



1) Publicada en el B.O. del 06/12/2000.

Plazo especial de ingreso y/o presentación DD.JJ. Provincia de Mendoza

Resolución General Nº 2381

Buenos Aires, 22/10/98Artículo 1º— Las obligaciones de ingreso y/o presentaciónde declaraciones juradas, así como de adhesión y pago delRégimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (Mo-notributo), correspondientes a los contribuyentes y respon-sables inscriptos en jurisdicción de las Agencias Sede 1, 2

y de los Distritos San Martín, San Rafael y General Alvear,de la Provincia de Mendoza, cuyos vencimientos hayanoperado el día 20 de octubre de 1998, se consideraránefectuadas en término siempre que las mismas se cumplanhasta el día 30 de octubre de 1998, inclusive.


Recursos de la Seguridad Social

Obligación de cumplir con las Leyes Nros. 19.032, 23.660, 24.714 y el Título IV de la Ley Nº 24.013,

Decreto Nº 774/982

Buenos Aires, 07/07/98Artículo 1º— Los sujetos comprendidos en el RégimenSimplificado para Pequeños Contribuyentes, deberán efec-tuar las contribuciones y aportes que establecen las LeyesNros. 19.032, 23.660, 24.714 y el Título IV de Ley

Nº 24.013, por todos los trabajadores, incluidos o no, en elRégimen Simplificado, de conformidad con lo dispuesto enel artículo 55 de Anexo de la Ley Nº 24.977.


Otras Disposiciones

Registro de Agentes para la cobertura médico – asistencial. Requisitos para la inscripción

Resolución Nº 61/20003 (S.S.S.)Buenos Aires, 22/03/2000

Artículo 1º— Créase el Registro de Agentes del SistemaNacional del Seguro de Salud para la cobertura médi-co–asistencial de los monotributistas y sus empleados.

Artículo 2º— La Gerencia de Control Prestacional tendráa su cargo la puesta en funcionamiento y operatividad delmencionado registro.

Artículo 3º— Para el trámite de inscripción se aprueban losrequisitos contenidos en Anexo I que forma parte de lapresente.

Artículo 4º— La Gerencia de Control Prestacional estáfacultada para requerir de los Agentes del Seguro de Salud,la información necesaria para el cumplimiento de lo esta-blecido en los artículos 2º y 3º.

Artículo 5º— Los Agentes del Seguro de Salud inscriptosen el Registro creado por esta resolución están facultados adejar de pertenecer a éste, luego de transcurrido un mínimode un año de su inscripción, manteniendo su obligaciónrespecto de los beneficiarios ya inscriptos.




1) Publicada en el B.O. del 27/10/98.2) Publicado en el B.O. 10/07/98.3) Publicada en el B.O. del 30/03/2000

ANEXO IRequisitos para la Inscripción en el Registro de Agentesdel Sistema Nacional del Seguro de Salud para la Cober-

tura Médico Asistencial de los Contribuyentes Monotribu-tistas y sus empleados

I. Solicitud de Inscripción en el Registro, con firma debi-damente certificada del representante legal del Agentedel Seguro.

II. Datos Identificatorios del Agente del Seguro.a) Nombre del Agenteb) Número de inscripción en el Registro Nacional de

Obras Sociales.c) Ámbito de actuación.

III. Pautas para su evaluación.a) Contar con un padrón superior a 100.000 beneficiarios

pertenecientes a la entidad.

b) Patrimonio Neto positivo y capital de trabajo positivo,según conste en el último Balance presentado ante laSuperintendencia de Servicios de Salud.

c) Agentes del Seguro de Salud que no se encuentren ensituación de crisis de conformidad con la normativavigente o concursados.

d) Con carácter de excepción a lo previsto en el puntoIII.a), se autoriza la inscripción de aquellos Agentesque, estatutariamente, nucleen la actividad que desa-rrollan monotributistas.

e) Asimismo, podrán inscribirse en este registro lasobras sociales de los Estados provinciales que sesometan, previamente, a una evaluación prestacionaly económico financiera y posterior monitoreo porparte de la Superintendencia de Servicios de Salud.

Registro de Agentes para la cobertura médico – asistencial. Listado de Obras Sociales


Artículo 1º— Inscribir en el Registro de Agentes del Siste-ma Nacional del Seguro de Salud para la cobertura médi-co–asistencial de los monotributistas y sus empleados a lasObras Sociales que se describen en el Anexo I de la presente.


ANEXO I

1. Obra Social del Personal de la Construcción – RNOS:1–0540

2. Obra Social del Personal de Edificios de Renta y Hori-zontal de Capital Federal y Gran Buenos Aires – RNOS:1–0650.

3. Obra Social del Personal Hotelero Gastronómico de laUnión de Trabajadores Gastronómicos de la RepúblicaArgentina –RNOS: 1–0880.

4. Obra Social del Personal Rural y Estibadores de laRepública Argentina – RNOS: 1–1930.

5. Obra Social Bancaria – RNOS: 1–2630.6. Obra Social de Viajantes Vendedores de la República

Argentina – RNOS: 1–2210.

Registro de Agentes para la cobertura médico – asistencial. Obra Social inscripta


Artículo 1º— Inscribir a la Obra Social del Personal deSeguridad Comercial Industrial e Investigaciones Priva-das–RNOS: 1-1970, en el Registro de Agentes del SistemaNacional del Seguro de Salud para la cobertura médico–asis-

tencial de los monotributistas y sus empleados y en elRegistro de Agentes del Sistema Nacional del Seguro deSalud para la cobertura médico–asistencial a los empleadosdel servicio doméstico.




Artículo 1º— Inscribir en el Registro de Agentes del SistemaNacional del Seguro de Salud para la cobertura médi-co–asistencial de los monotributistas y sus empleados a la



1) Publicada en el B.O. del 11/04/20002) Publicada en el B.O. del 26/04/20003) Publicada en el B.O. del 26/04/2000

Obra Social de la Federación de Cámaras y Centros Comer-ciales Zonales de la República Argentina–RNOS: 0-0190.




Artículo 1º— Inscribir a la Obra Social Conductores deTransporte Colectivo de Pasajeros – RNOS: 1–2160, en elRegistro de Agentes del Sistema Nacional del Seguro de

Salud para la cobertura médico–asistencial de los monotri-butistas y sus empleados, y en Registro de Agentes delSistema Nacional del Seguro de Salud para la coberturamédico–asistencial a los empleados del servicio doméstico.




Artículo 1º— Inscribir en el Registro de Agentes del SistemaNacional del Seguro de Salud para la cobertura médico–asis-

tencial de los monotributistas y sus empleados a la ObraSocial de Directivos y Empresarios Pequeños y Media-nos–RNOS: 4–0170–4.


Incorporación de beneficiarios a la cobertura médico – asistencial


Artículo 1º— Cada pequeño contribuyente, sus empleadosy/o los empleados del servicio domésticos deberán presen-tarse ante el agente que elijan, munidos de documentaciónpersonal, certificado de matrimonio y de nacimiento dehijos (en su caso), información sumaria para el supuesto deconcubinato, para los monotributistas, la constancia de pagode monotributo, y para los empleados del monotributista ydel servicio doméstico, el recibo de sueldo.

Artículo 2º— El agente elegido verificará los datos y losasentará en un formulario cuyo modelo este Organismoremitirá por instructivo, y en un libro especial rubricado poresta Superintendencia, donde deberá registrar la elecciónefectuada por el beneficiario. Entregará en ese acto unaconstancia provisoria de afiliación que deberá ser luegoreemplazada por la credencial definitiva en un plazo nosuperior a sesenta días, y una cartilla donde consten losservicios brindados.

Artículo 3º— El agente del seguro de salud entregará enforma semanal a este organismo los formularios utilizadosy el soporte magnético generado por el aplicativo desarro-llado a tal efecto y que serán distribuidos por esta Superin-

tendencia, bajo constancia. La Superintendencia deberá comu-nicar la elección a:1) La Administración Nacional de la Seguridad Social

para su información.2) La Administración Federal de Ingresos Públicos para el

direccionamiento de los fondos al agente del seguro desalud.

Artículo 4º— 4 Los pequeños contribuyentes podrán optarpor primera y única vez por otro agente del Registro deAgentes del Sistema Nacional del Seguro de Salud encualquier momento, debiendo luego permanecer como mí-nimo un año antes de poder ejercer nuevamente la opción.

Artículo 5º— Ingresada a esta Superintendencia la infor-mación por parte de los agentes del seguro de salud, seráregistrada en una base de datos.

Artículo 6º— Las altas, bajas y modificaciones serán infor-madas por los agentes del seguro de salud a este organismo,quien las comunicará a la Administración Nacional de laSeguridad Social y a la Administración Federal de IngresosPúblicos, a sus efectos.

Artículo 7º— Los agentes del seguro de salud inscriptossegún el sistema creado por la Ley Nº 25.239 no tendrán



1) Publicada en el B.O. del 20/02/20012) Publicada en el B.O. del 20/02/20013) Publicada en el B.O. del 05/04/2000.4) Texto según Resolución Nº 376/2000 (S.S.S.) (B.O. del 25/10/2000).

derecho a percibir los recursos del Fondo de Redistribucióncreado por el artículo 22 de la Ley Nº 23.661, en el caso delos beneficiarios de este sistema.

Artículo 8º— Los agentes del seguro de salud citados en elartículo anterior deberán brindar a los beneficiarios lasprestaciones contenidas en el Programa Médico Obligatorio

previsto por el Decreto Nº 492/95 y la Resolución Nº 247/96(M.S. y A.S.).

Artículo 9º— Se considera como grupo familiar primario,a los fines de este régimen, a los mencionados en el inciso a)del artículo 9º de la Ley Nº 23.660 y a los concubinos.


Incorporación de beneficiarios a la cobertura médico – asistencial. Precisiones


Artículo 1º — Hácese saber que los trabajadores domésti-cos dependientes y los trabajadores de monotributistas queposean una obra social del Sistema Nacional del Seguro deSalud, se encuentran comprendidos dentro de la normativaaplicable a dicho Sistema (Leyes Nros. 23.660 y 23.661 ycctes.).

Artículo 2º–– Hácese saber que los trabajadores domésticosno dependientes y los trabajadores de los monotributistas(que se incorporen a partir del dictado de la Ley Nº 25.239y el Decreto Nº 485/2000), deberán regirse por esta norma-tiva especial y por las Resoluciones Nros. 61/2000, 62/2000y 77/2000 de esta Superintendencia de Servicios de Salud.

Artículo 3º–– De forma.

Obras Sociales. Opciones de cambio


Artículo 1º— Las obras sociales que reciban opciones decambio de pequeños contribuyentes, sus empleados y/o losempleados del servicio doméstico deberán presentar losformularios respectivos ante la Superintendencia de Serviciosde Salud dentro del término de veinte (20) días de la fecha

de inscripción del beneficiario. Si se presentaran vencidoeste plazo serán rechazadas por el organismo.

Artículo 2º— La opción ejercida por los beneficiariosmencionados en el artículo 1º comenzará a regir a partir delprimer día hábil del segundo mes posterior al mes de lapresentación de la solicitud.


Asignación de beneficiarios indecisos entre los agentes del Registro

Resolución Nº 376/20003 (S.S.S.) (PartePertinente)Buenos Aires, 20/10/2000

Artículo 1º— Los Pequeños Contribuyentes (Monotributis-tas) del Régimen Simplificado de la Ley Nº 25.239 que al30 de Septiembre del 2000 no hubieran elegido una ObraSocial para la cobertura de su salud entre las inscriptas enel Registro creado por la Resolución Nº 61/2000 (S.S.Sa-lud) y concordantes y cuyo primer pago haya sido efectuadocon anterioridad al 1º de Septiembre de 2000 cualquiera seael período fiscal al cual corresponda dicho pago, serándistribuidos por la Superintendencia de Servicios de Salud

entre los agentes del mencionado Registro. Dicha distribu-ción se efectuará de acuerdo con el procedimiento y elcálculo matricial indicado en el Anexo 1, que forma parteintegrante de la presente resolución.

Artículo 2º— Dentro de los treinta (30) días de la sanciónde la presente, los agentes inscriptos en el referido Registro,serán informados fehacientemente por la Superintendenciade Servicios de Salud, sobre los beneficiarios que le han sidoasignados recibiendo a tal fin un padrón que contará con losdatos disponibles sobre ellos.



1) Publicada en el B.O. del 10/08/2000.2) Publicada en el B.O. del 07/02/20013) Publicada en el B.O. del 25/10/2000

Artículo 3º— Los agentes así notificados deberán difundirpor medios masivos de comunicación los aspectos funda-mentales del régimen y de la asignación de beneficiarios quepor este acto se dispone realizar, de acuerdo con pautaspublicitarias que deberán ser aprobadas previamente por laSuperintendencia de Servicios de Salud.

Artículo 4º— Dichos agentes deberán comunicar fehacien-temente a cada beneficiario que le haya sido asignado, sucondición de Entidad Prestataria del beneficiario, dentro delos sesenta (60) días de la comunicación de la Superin-tendencia de Servicios de Salud, debiendo implementar ensus respectivas delegaciones mecanismos idóneos para laentrega de la constancia provisoria de afiliación y de lacartilla donde se detallen los servicios ofertados.

Artículo 5º— La Superintendencia de Servicios de Saluddesarrollará un programa informático para que los benefi-ciarios puedan consultar su situación y eventualmente efectuarla opción prevista en el artículo 7º. Dicha consulta podrárealizarse ya sea personalmente en la Gerencia de Atenciónal Beneficiario, o telefónicamente por el Programa de Infor-mación al Usuario (Servicio 0–800 habilitado al tal efecto)o desde un equipo conectado a Internet desde cualquierpunto del país. La Superintendencia de Servicios de Saludadoptará las providencias necesarias para que el servicioprevisto en este artículo incluya mecanismos de validaciónde identidad y niveles de seguridad adecuados, a fin de procurarla inviolabilidad y confidencialidad de los datos consignados.

Artículo 7º— La Superintendencia de Servicios de Saludutilizará mensualmente –con excepción de lo dispuesto enel apartado 3º– el procedimiento previsto en el Anexo 1 dela presente resolución a los efectos de la distribución de losmonotributistas que no hubieran hecho uso de su derechode opción a cada fecha de corte.


ANEXO 1Procedimiento de distribución de los monotributistas

del artículo 1º de la presente resolución1. La distribución de los monotributistas del artículo 1º de

la presente resolución se realizará por cada jurisdicciónprovincial.

2. La fórmula que se aplica para la distribución es lasiguiente:

Mij(t) = Mj(t) (0,33 * 1/Nj(t) + 0,34 * Cij(t) + 0,33 * Pij/Pj)

Donde:

Mij(t): Número de monotributistas, según artículo 1º,de la jurisdicción j, que realizaron el pago correspondienteal mes t, y que se asignan a la Obra Social i, por efectode la distribución del mes t.

Mj(t): Número de monotributistas, según artículo 1º, dela jurisdicción j, que realizaron el pago correspondiente almes t, informado por la A.F.I.P..

Nj(t): Número de Obras Sociales del Registro de la Reso-lución Nº 61/2000 (S.S.Salud) con ámbito estatutario deactuación en la jurisdicción j en el mes t.

Cij(t): Número de monotributistas de la jurisdicción jcaptados en el mes t por la Obra Social i.

Cj(t): Número de monotributistas de la jurisdicción jcaptados en el mes t por la totalidad de las Obras Socialescon ámbito de actuación en j en el mes t, inscriptas en elRegistro de la Resolución Nº 61/2000 (S.S.Salud) yconexas.

Pij: Población de beneficiarios del sistema de la LeyNº 23.660 de la jurisdicción j pertenecientes a la ObraSocial i en el mes de Marzo del 2000, según padrón dela Resolución Nº 650/97 (S.S.Salud).

Pj: Población de beneficiarios del sistema de la LeyNº 23.660 de la jurisdicción j pertenecientes a la totali-dad de las Obras Sociales con ámbito de actuación en lajurisdicción j en el mes de Marzo de 2000, inscriptas enel Registro de la Resolución Nº 61/2000 (S.S.Salud) yconexas, según padrón de la Resolución Nº 650/97(S.S.Salud).

3. La distribución de los meses de Abril, Mayo, Junio,Julio, Agosto y Septiembre deberá cumplir con unacondición adicional.3.1. La fórmula indicada en el apartado 2. deberá cum-

plir la siguiente condición:

Mi > ó = ki = 45.000 * [Sum (j variando entre 1y Ni) Mj] / M

Donde:Mi: Número de monotributistas asignados a la Obra

Social i, en la totalidad de las provincias en la que laObra Social i tiene jurisdicción, por efectos de ladistribución de los meses de Abril, Mayo, Junio,Julio, Agosto y Septiembre del 2000. Responde a lafórmula:

Mi = Sum (t variando entre 1 y 6) [Sum (j variandoentre 1 y Ni) Mij(t)]

Sum: Sumatoriat = 1: Abril del 2000

t = 2: Mayo del 2000t = 3: Junio del 2000t = 4: Julio del 2000t = 5: Agosto del 2000t = 6: Septiembre del 2000



Ni: Ámbitos en los que la Obra Social i tiene juris-dicción.

ki: Mínimo de monotributistas a asignar a la ObraSocial i en la totalidad de las provincias en que laObra Social i tiene jurisdicción en la distribución delos meses de Abril, Mayo, Junio, Julio, Agosto y Sep-tiembre del 2000.

Mj: Monotributistas del artículo 1º, corres-pondientes a la jurisdicción j. Responsable a la fór-mula:

Mj: Sum (t variando entre 1 y 6) Mj(t)

M: Totalidad de los monotributistas del artículo 1º.Responsable a la fórmula:

M = Sum (j variando entre 1 y 24) Mj

3.2. Se realizará un primer cálculo con la aplicación dela fórmula del apartado 2. Si como resultado de dichocálculo alguna Obra Social no pudiera cumplir con lacondición de 3.1., se le incrementará el número demonotributistas asignados en la diferencia entre elmínimo y el primer valor calculado.

3.3. La distribución de este incremento de monotributistaspara la Obra Social que no cumple con la condiciónde 3.1. se efectuará proporcionalmente multiplicandolos valores de monotributistas asignados original-mente en cada jurisdicción por el cociente entre elmínimo y el primer valor total asignado.

3.4. Las diferencias de monotributistas entre el mínimoy los valores asignados, se detraerán de las obrassociales que cumplan con la condición de 3.1. enforma proporcional, multiplicando los valores origi-nalmente asignados por el cociente que tiene pordenominador la suma de dichos valores y comonumerador dicha suma disminuida en las diferenciasque se asignan para completar los mínimos en aquellosque no lo han alcanzado.

3.5. Si como consecuencia de este ajuste alguna nuevaObra Social no cumpliera con la condición de 3.1.,el procedimiento se vuelve a aplicar iterativamente,hasta que la totalidad de las obras sociales cumplacon la condición mencionada.

4. Una vez determinados los Mij(t) serán ordenados demenor a mayor por los millares (los seis dígitos que vandesde la unidad hasta la unidad de cien mil) del Docu-mento Nacional de Identidad o el que lo reemplace. Acontinuación los Mij(t) así ordenados serán distribuidosuno por uno entre las Nj(t) ordenadas alfabéticamente,hasta completar el número que le corresponde a la ObraSocial a la que se le asigna el menor número de benefi-ciarios, en la distribución del mes t, jurisdicción j. Luegose continuará con las [Nj(t) – 1] obras sociales restantes,y así sucesivamente hasta distribuir los Mij(t) en sutotalidad.

5. Los monotributistas cuyo domicilio no está identificadode acuerdo con la información proporcionada por laA.F.I.P., serán distribuidos de acuerdo con la proporciónde aquellos con domicilio identificado.

Agentes del Sistema. Facultad para brindar cobertura médico asistencial a los empleados de losmonotributistas


Artículo 1º— Los Agentes del Sistema Nacional del Segurode Salud se encuentran facultados a brindar cobertura mé-dico asistencial a los empleados de los monotributistas,cualquiera sea la actividad que éstos desempeñen.

Artículo 2º— Aquellos Agentes del Sistema Nacional delSeguro de Salud que no deseen hacer uso de la facultadconferida en el artículo anterior, deberán comunicarlo alRegistro de Agentes del Sistema Nacional del Seguro de Saludcreado a través de la Resolución Nº 61/2000 (S.S.SALUD)en el término de diez días de publicada la presente.

Artículo 3º— Los Agentes del Sistema Nacional del Segurode Salud que brinden cobertura médico asistencial a los

empleados de los monotributistas se encuentran obligadosa admitir la afiliación de todos aquellos que lo solicitarensin distingos de ninguna naturaleza, caso contrario podránser pasibles de la baja del Registro de Agentes del SistemaNacional del Seguro de Salud para brindar prestaciones adichos trabajadores.

Artículo 4º— Los empleados de los monotributistas podránoptar por cualquier Agente del Sistema Nacional del Segurode Salud para obtener su cobertura médico asistencial y lade su grupo familiar, con la excepción prevista en el artículo2º de la presente.

Artículo 5º— Los empleados de los pequeños contribuyentesque a la fecha de entrada en vigencia de la Ley Nº 25.239eran beneficiarios de una obra social del Sistema Nacionaldel Seguro de Salud, con motivo de su actividad o por haber



1) Publicada en el B.O. del 17/04/2001

ejercido el derecho de opción, podrán permanecer en lamisma bajo el régimen allí previsto.

Artículo 6º— Los empleados de los monotributistas que ala fecha mencionada en el artículo anterior no hubieranejercido el derecho de opción serán asignados por la Superin-tendencia de Servicios de Salud a la Obra Social hacia dondefueron derivados los aportes al mes de marzo de 2000.

Artículo 7º— Declárase válida la elección de la Obra Socialque hubieren efectuado los empleados de los monotributistasen los términos de la Resolución Nº 77/2000 (S.S.SALUD),modificada por la Resolución Nº 376/2000 (S.S.SALUD).

Artículo 8º— Los empleados de los monotributistas quehubieren ingresado a trabajar a partir del dictado de la LeyNº 25.239 y no hubieren ejercido la opción por un agentedel seguro de salud inscripto para brindarles cobertura mé-dico asistencial, serán asignados por la Superintendencia deServicios de Salud entre uno de los agentes inscriptos a talesfines.

Artículo 9º— La totalidad de los Agentes del SistemaNacional del Seguro de Salud que brinden cobertura médicoasistencial a los empleados de los monotributistas percibiránen concepto de aportes y contribuciones los previstos en losincisos b) y c) del artículo 48 del Anexo de la Ley Nº 25.239.

Artículo 10— En los supuestos contemplados en el artículoanterior resultará de aplicación lo dispuesto en la Resolu-ción Nº 77/2000 (S.S.SALUD) y su modificatoria.

Artículo 11— Los Agentes del Seguro de Salud que brindencobertura médico asistencial a los empleados de los mono-tributistas no tendrán derecho a percibir los recursos delFondo de Redistribución creado por el artículo 22 de la LeyNº 23.661, en relación a los citados beneficiarios.

Artículo 12— Derógase a partir de la publicación de lapresente la Resolución Nº 2/2001 (S.S.SALUD) y toda otraque se oponga a la misma.


Requisitos para operar en el comercio de ganados y carnes

Resolución Nº 87/99 (S.A.G.P.yA.) 1

Buenos Aires, 16/02/99Artículo 1º— Los Matarífes Carniceros que se hallen en condi-ciones de incorporarse al Régimen Simplificado para PequeñosContribuyentes–Monotributo–establecidoporlaLeyNº24.977,podrán reemplazar la obligación de acreditar ante el estableci-miento faenador su condición de Responsable Inscripto en elimpuesto al valor agregado y la de presentar copia de la declara-ción jurada mensual de dicho impuesto, por la constancia deincorporación al Régimen Simplificado y las copias de losrespectivos pagos mensuales.

Artículo 2º— Los establecimientos faenadores deberán comu-nicar a la Oficina Nacional de Control Comercial Agropecuario,dentrode los veinte (20)díasde publicada lapresente resolución,la condición de Responsable inscripto en el Impuesto al ValorAgregado o de Responsable del Monotributo de cada uno de losMateriales Carniceros que se hallan autorizados a operar en losmismos. Dicha condición deberá constar también en las comu-nicaciones de aceptación de nuevos Matarifes Carniceros.

Artículo 3º— La presente resolución comenzará a regir aldía siguiente de su publicación en el Boletín Oficial.Artículo 4º— De forma.

Distribución de lo recaudado

Ley Nº 25.0852

Sancionada: 07/04/99Promulgada de Hecho: 29/04/99Artículo 1º— Aféctase un dos y medio por ciento (2,5%)del importe de la recaudación de la Ley Nº 24.977 cuya

percepción efectúa la Administración Federal de IngresosPúblicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio deEconomía y Obras y Servicios Públicos con destino a aten-der las erogaciones resultantes de su administración.Artículo 2º— De forma.



1) Publicada en el B.O. del 04/03/992) Publicada en el B.O. del 04/05/99

ÍNDICE ALFABÉTICOA

Actividad EconómicaDefinición . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26

Actividades AgropecuariasVER Régimen Simplificado para Contribuyentes

AgropecuariosActividades Exentas en el I.V.A.

Compatibilidad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13Actividades no Alcanzadas en el I.V.A.

Compatibilidad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13

BBloqueo Fiscal

VER Procedimientos Fiscales

CCategorías

Escala . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2Categorización . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14

De Oficio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3Declaración Jurada . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4, 15Efectos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14Inicio de Actividades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3Locales con Distintos Destinos . . . . . . . . . . . . . . . 14Recategorización . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3, 15Recategorización Anual . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33

Cese DefinitivoComunicación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15

CláusurasVER Procedimientos Fiscales

DDecretos

Decreto Nº 762/98 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12Decreto Nº 774/98 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37Decreto Nº 885/98 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13Decreto Nº 485/2000 . . . . . . . . . . . 13 - 16, 18 - 20, 33

DefraudaciónMultas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5

DirectoresExclusión . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27

Domicilio Fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13

EEnergía Electrica

Actividades en que no se Considera . . . . . . . . . . . . 26Determinación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26

ExclusiónActividades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5Causales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4Comunicación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6De Oficio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3Procedimiento Sumario . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5Procedimiento Sumario 79 . . . . . . . . . . . . . . . . 16Superación de Parámetros . . . . . . . . . . . . . . . . . 15

Exhibición . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15Comprobante de Pago . . . . . . . . . . . . . . . . . 5, 23Placa Indicativa de su Condicción . . . . . . . . . . . 5, 23

FFacturación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5

Conservación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24Controladores Fiscales. No Obligación . . . . . . . . . . . 24Controladores Fiscales. Sanciones . . . . . . . . . . . . 30Formas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24Normas Transitorias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24Numeración . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25Requisitos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24

IImpuesto a las Ganancias

Beneficiarios del Exterior . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16Declaración Jurada . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16Exención . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2Gastos Deducibles. Limitación . . . . . . . . . . . . . 7, 27Normas Aplicables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7Operaciones Financiadas . . . . . . . . . . . . . . . . . 16

Impuesto al Valor AgregadoAcrecentamiento de la Alícuota . . . . . . . . . . . . . . . 7Actividad Agropecuaria. Reducción de Alícuota . . . . . 28Aduisiciónde Cosas Muebles . . . . . . . . . . . . . . . 16Comisionistas y Consignatarios . . . . . . . . . . . . . . . 7Compra de Bienes de Uso . . . . . . . . . . . . . . . . . 7Exención . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2Mercados de Cereales a Términos . . . . . . . . . . . . . 7Normas Aplicables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7Operaciones sin Documentar . . . . . . . . . . . . . . . . 7Renuncia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16Responsables no Inscriptos . . . . . . . . . . . . . . 16, 28

Impuesto IntegradoCaracterísticas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2Exhibición . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5Forma . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4, 14, 22Monto por Categoría . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3Suspensiones Temporarias . . . . . . . . . . . . . . . 2, 14Tiquets de Pago . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22Vencimientos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22

Impuestos ComprendidosEnumeración . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2, 13

Ingresos BrutosCigarrillos. Impuestos Internos . . . . . . . . . . . . . . 25Definición . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2, 13Determinación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25Impuestos a los Combustibles Líquidos . . . . . . . . . 25

Inicio de ActividadesVER Categorización

InscripciónPlazos y Formas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21

LLeyes

Ley Nº 24.977 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1Ley Nº 25.067 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12Ley Nº 25.085 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43Ley Nº 25.239 . . . . . . . . . . . . . . . 1, 3 - 6, 8, 10 - 11

MMultas

VER Procedimientos Fiscales

OOmisión de Impuesto

Multa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5

PPagos a Cuentas

VER Procedimientos FiscalesParámetros

Energía Eléctrica . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26Ingresos Brutos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25Precio Unitario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3, 14Superficie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3, 26

Pequeño ContribuyenteAcreditación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23Definición . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1, 13

Precio UnitarioAplicación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3Definición . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14, 26

Procedimientos FiscalesAplicación de la Ley Nº 11.683 . . . . . . . . . . . . . . . 7Bloqueo Fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6, 17Cláusura Preventiva . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5Cláusura, Artículo 40, Ley Nº 11.683 . . . . . . . . . . . . 5Exclusión. Procedimiento Sumario . . . . . . . . . . . . . 5Multa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6Multa por Defraudación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5Multa, Artículo 40, Ley Nº 11.683 . . . . . . . . . . . . . . 5Multa. Omisión de Impuesto . . . . . . . . . . . . . . . . 5Pagos a Cuentas. Excepción . . . . . . . . . . . . . . . . 7Percepciones. Excepción . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7Recursos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6Reducción de Multas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5Retenciones. Excepción . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7Verificación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12

Profesionales

i

Aportes Trabajadores Autónomos . . . . . . . . . . . . . 8Categoriás. Limitación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17Categorización . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27Facultades de la A.F.I.P. . . . . . . . . . . . . . . . . 8, 13Requisitos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27

RRecursos de la Seguridad Social

VER Régimen Especial de los Recursos de laSeguridad SocialRégimen Especial de los Recursos de la SeguridadSocial

Empleador. Aportes y Contribuciones . . . . . . . . . . . 10Modalidad de Ingreso . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20Normas de Aplicación Supletoria . . . . . . . . . . . . . . 11Prestaciones Previsionales . . . . . . . . . . . . . . . . . 20Profesionales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19Regímenes de Retención y Percepción . . . . . . . . . . 18Trabajadores Afectados . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11Trabajadores Autónomos. Aporte Sustituto . . . . . . . 11, 19

Régimen Especial de los Recursos de la SeguridadSocial

Empleador. Aportes y Contribuciones . . . . . . . . . . . 19Régimen Simplificado General . . . . . . . . . . . . . . . . . 2

Opción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4Participaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27Profesionales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8, 17, 27Sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8, 17

Régimen Simplificado General 76Opción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14

Régimen Simplificado para ContribuyentesAgropecuarios

Ámbito de Aplicación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8Categorización . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9, 18, 28Compradores Intermediarios. Facturación . . . . . . . . . 18Desastre Agropecuaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10Emergencia Agropecuaria . . . . . . . . . . . . . . . . . 10Exclusión . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9, 17, 29Explotación Agropecuaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8Explotación con Diversidad de Actividades . . . . . . . . . 9Explotación de una Sola Especie . . . . . . . . . . . . . . 9Impuesto Integrado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9Magnitud física . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9, 17Pequeño Contribuyente. Concepto . . . . . . . . . . . . . 8Reducción Alícuota de I.V.A. . . . . . . . . . . . . . . . . 28Requisitos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8Valor Máximo Presunto de Facturación . . . . . . . . 9, 17

Registración . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5, 24Relación de Dependencia

Compatibilidad con el Monotributo . . . . . . . . . . . . . 5Renuncia

Comunicación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15Efectos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4Impuesto al Valor Agregado . . . . . . . . . . . . . . . . 16Tácita . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15

Resoluciones Generales (AFIP)R.G. Nº 238 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37R.G. Nº 619 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21R.G. Nº 654 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35R.G. Nº 937 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36R.G. Nº 741 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33R.G. Nº 794 . . . . . . . . . . . 21 - 25, 28 - 29, 31, 33 - 34

R.G. Nº 873 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26R.G. Nº 911 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24, 28, 32, 34R.G. Nº 929 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31, 33R.G. Nº 954 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26

Resoluciones S.A.G.P. y A.Resolución Nº 87/99 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43

Resoluciones S.S.S.Resolución Nº 61/2000 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37Resolución Nº 77/2000 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39Resolución Nº 86/2000 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38Resolución Nº 104/2000 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38Resolución Nº 105/2000 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38Resolución Nº 266/2000 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40Resolución Nº 376/2000 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40Resolución Nº 28/2001 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40Resolución Nº 33/2001 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39Resolución Nº 40/2001 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39Resolución Nº 119/2001 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42

RetencionesBeneficiarios del exterior . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16VER Procedimientos FiscalesRelación de Dependencia . . . . . . . . . . . . . . . . . 16

SSanciones

Cláusura Preventiva . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5Cláusura, Artículo 40, Ley Nº 11.683 . . . . . . . . . . . 5Multa por Defraudación . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5Multa, Artículo 40, Ley Nº 11.683 . . . . . . . . . . . . . 5Multa. Omisión de Impuesto . . . . . . . . . . . . . . . 5 - 6Procedimeintos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16

SociedadesAporte Trabajador Autónomo . . . . . . . . . . . . . . . 8Categorías. Limitación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8Exclusión . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8Impuesto Integrado. Determinación . . . . . . . . . . . . 8Impuesto Integrado. Determinación 81 . . . . . . . . . . 17Impuesto Sustituido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8Renuncia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8Renuncia 81 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17Requisitos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8

Sucesión IndivisaPermanencia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13

Superficie de AfectaciónActividades en que no se Considera . . . . . . . . . . . . 26Aplicación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3Determinación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26Títulares por Local . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14, 26

Suspensiones TemporariasIngreso del Impuesto . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2, 14

TTrabajador Autónomo

Aporte Sustituto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11Trabajadores de Servicio Doméstico

Inclusión . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28

UUnidad de Explotación

Definición . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26

ii

Documents

TABLA DE CONTENIDO REFERENCIAS LEGISLATIVAS LEY DEL ...legislacion.dentrode.com.ar/superate/2001/05/mono/monotrib.pdf · TABLA DE CONTENIDO REFERENCIAS LEGISLATIVAS LEY DEL RÉGIMEN