FGV – FUNDAÇÃO GETÚLIO VARGAS

MBA GESTÃO FINANCEIRA E CONTROLADORIA – TURMA 16

PROJETO DE CONCLUSÃO DE CURSO

Empresa de Informática S/A

Empresa de Informática Ltda. – EPP

UM MODELO DE CUSTOS ABC PARA PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS

PARTICIPANTES

Aldo José Fantelli

Maria Angélica Amaral Maschietto dos Santos

Reinaldo José Cavicchioli

ORIENTAÇÃO

Prof. Carlos Alberto dos Santos Silva

CAMPINAS / SP

Setembro de 2009

AGRADECIMENTOS

Agradecemos

a nossos familiares, pelo apoio irrestrito

para a consecução deste objetivo;

a nossos Mestres, pela orientação nesse

caminho do aprendizado;

“Não basta saber, é preciso também aplicar;

não basta querer, é preciso também fazer”.

Johann Wolfgang Goethe (1749-1832)

Poeta e dramaturgo alemão.

SUMÁRIO

1. INTRODUÇÃO................................................................................................................ 1

2. HISTÓRICO DAS EMPRESAS...................................................................................... 2

3. DIRETRIZES ESTRATÉGICAS.................................................................................... 6

3.1. Visão...................................................................................................................... 6

3.2. Missão.................................................................................................................... 6

3.3. Valores................................................................................................................... 6

4. ORGANOGRAMA .......................................................................................................... 7

5. CORE BUSINESS............................................................................................................ 8

5.1. Softwares ............................................................................................................... 8

5.2. Equipamentos e Acessórios .................................................................................... 8

6. CLIENTES....................................................................................................................... 9

7. CONCORRENTES........................................................................................................ 10

7.1. Fornecedores de Serviços: .................................................................................... 10

7.2. Fornecedores especializados em Sistemas de RH:................................................. 10

7.3. Fornecedores de Sistemas Integrados (ERP): ........................................................ 10

7.4. Revendedores de Equipamentos de Ponto Eletrônico e Catracas: .......................... 10

8. MERCADO E MARKET SHARE ................................................................................ 11

9. FATORES CRÍTICOS DE SUCESSO (FCS)............................................................... 12

10. ANÁLISE SWOT......................................................................................................... 13

11. APLICAÇÃO DO MODELO DE CUSTOS ‘ABC’.................................................... 14

11.1. Objetivos dos Sistemas de Custos em Geral.......................................................... 14

11.2. Uma visão geral dos Sistemas de Custos mais comuns.......................................... 14

11.3. Evolução do Custo Indireto de Fabricação ............................................................ 15

11.4. Custo ABC (Activity Based Cost)......................................................................... 15

11.5. Modelo Referencial .............................................................................................. 16

11.6. Metodologia ......................................................................................................... 20

11.7. Levantamento dos recursos consumidos ............................................................... 21

11.8. Classificação dos Recursos Consumidos e Determinação dos Drivers................... 23

11.9. Levantamento e Classificação das Atividades ....................................................... 24

11.10. Atribuição dos Recursos às Atividades ............................................................. 26

11.10.1. Atribuição de recursos aos funcionários .................................................... 26

11.10.2. Drivers dos recursos para atividades.......................................................... 28

11.10.3. Atribuição de recursos às atividades utilizando os drivers ......................... 37

11.11. Produtos (Objetos)............................................................................................ 46

11.11.1. Atribuição das atividades aos produtos - drivers........................................ 46

11.11.2. Atribuição das atividades aos produtos - valores ....................................... 51

11.12. Análise da participação percentual em valor de cada atividade no custo............ 56

11.13. Receitas Líquidas de Vendas dos Produtos/Serviços, e respectiva MC .............. 61

11.14. Análise dos Dados ............................................................................................ 62

12. CONCLUSÃO.............................................................................................................. 64

LISTA DE FIGURAS

Figura 1- Composição acionária das Empresas consolidadas................................................. 5

Figura 2 - Organograma das Empresas consolidadas ............................................................. 7

Figura 3 – Análise SWOT................................................................................................... 13

Figura 4 - Evolução da participação dos CIF no Custo Total ............................................... 15

Figura 5 - Modelo Referencial ............................................................................................ 17

Figura 6 - Classificação dos Recursos Consumidos e Atividades Alocadas.......................... 19

Figura 7 - Metodologia........................................................................................................ 20

Figura 8 – Recursos Consumidos ........................................................................................ 22

Figura 9 – Classificação dos Recursos Consumidos e Drives............................................... 23

Figura 10 – Classificação das Atividades ............................................................................ 24

Figura 11 - Classificação das Atividades (cont.) .................................................................. 25

Figura 12 - Recursos alocados para os funcionários – valor mensal ..................................... 27

Figura 13 - Esquema de Montagem da Planilha de Drivers de Recursos .............................. 28

Figura 14 – Planilha de Drivers de Recursos e Atividades................................................... 29

Figura 15 – Planilha de Drivers de Recursos e Atividades (cont.)........................................ 30

Figura 16 – Planilha de Drivers de Recursos e Atividades (cont.)........................................ 31

Figura 17 – Planilha de Drivers de Recursos e Atividades (cont.)........................................ 32

Figura 18 – Planilha de Drivers de Recursos e Atividades (cont.)........................................ 33

Figura 19 – Planilha de Drivers de Recursos e Atividades (cont.)........................................ 34

Figura 20– Planilha de Drivers de Recursos e Atividades (cont.)......................................... 35

Figura 21 – Planilha de Drivers de Recursos e Atividades (cont.)........................................ 36

Figura 22 - Esquema de Montagem da Planilha de Atribuição de Recursos a Atividades..... 37

Figura 23 - Planilha de Atribuição de Recursos a Atividades............................................... 38

Figura 24 -- Planilha de Atribuição de Recursos a Atividades (cont.) .................................. 39

Figura 25 -- Planilha de Atribuição de Recursos a Atividades (cont.) .................................. 40

Figura 26 -- Planilha de Atribuição de Recursos a Atividades (cont.) .................................. 41

Figura 27 -- Planilha de Atribuição de Recursos a Atividades (cont.) .................................. 42

Figura 28 -- Planilha de Atribuição de Recursos a Atividades (cont.) .................................. 43

Figura 29 -- Planilha de Atribuição de Recursos a Atividades (cont.) .................................. 44

Figura 30 -- Planilha de Atribuição de Recursos a Atividades (cont.) .................................. 45

Figura 31 - Produtos............................................................................................................ 46

Figura 32 – Esquema de Montagem das Planilhas de Drivers de Atividades para Produtos.. 46

Figura 33 – Planilha de Drivers de Atividades para Produtos .............................................. 47

Figura 34 – Planilha de Drivers de Atividades para Produtos (Cont.)................................... 48

Figura 35 – Planilha de Drivers de Atividades para Produtos (Cont.)................................... 49

Figura 36 – Planilha de Drivers de Atividades para Produtos (Cont.)................................... 50

Figura 37 - Esquema de Montagem da Planilha de Atribuição de Atividades a Produtos ..... 51

Figura 38 – Atribuição de Atividades a Produtos................................................................. 52

Figura 39 – Atribuição de Atividades a Produtos (Cont.)..................................................... 53

Figura 40 – Atribuição de Atividades a Produtos (Cont.)..................................................... 54

Figura 41 – Atribuição de Atividades a Produtos (Cont.)..................................................... 55

Figura 42 – Participação Percentual de Valor das Atividades nos Produtos ......................... 56

Figura 43 - Percentual de Valor das Atividades nos Produtos .............................................. 57

Figura 44 - Percentual de Valor das Atividades nos Produtos (Cont.) ..................................58

Figura 45 - Percentual de Valor das Atividades nos Produtos (Cont.) ..................................59

Figura 46 - Percentual de Valor das Atividades nos Produtos (Cont.) ..................................60

Figura 47 - Resultado Geral e por Produto, com MC........................................................... 61

1

1. INTRODUÇÃO

O presente trabalho visa propor um modelo de Custos ABC (Activity Based Cost) para

a Empresa de Informática S/A, que presta serviços de locação e personalização de Sistemas de

Informática na área de RH, vende de equipamentos de coleta de dados (Relógio de Ponto

Eletrônico e Catracas) e faz impressão de crachás.

Determinaremos a estrutura de custos da empresa de modo a aplicar o método de

custos ABC para as atividades relevantes da empresa, descartando algumas atividades

eventuais e de pouco significado em termos econômicos ou de dispêndio de tempo.

Entendemos que este trabalho é importante, pois fornecerá subsídios para a

determinação dos custos dessa empresa prestadora de serviços, numa área onde existe pouco

material disponível.

Nosso objetivo final é o de fornecer uma ferramenta importante para a empresa que

nos forneceu os dados, permitindo que seus custos sejam modelados e determinados. Além

disso, o método ABC fornecerá base para avaliação e aperfeiçoamento das atividades

desenvolvidas pela empresa.

Desenvolvemos nosso trabalho utilizando com base principal o livro de Masayuki

Nakagawa – ABC – Custeio baseado em atividades, além da metodologia SWOT de

Planejamento Estratégico para o diagnóstico da empresa.

Inicialmente, procuramos entender e mapear os processos e produtos que a empresa

utiliza e vende, para em seguida efetuar o levantamento das atividades relativas aos Custos e

Despesas Fixas.

Resumindo: considerando que é o mercado que determina o nível de preço que será

pago pelos serviços, procuramos propor um modelo “usável” de Custos, que possibilite tanto

a determinação dos custos, a fim de manter a lucratividade desejada, quanto permita que os

processos envolvidos sejam analisados e aperfeiçoados; minimizando as dificuldades

enfrentadas.

2

2. HISTÓRICO DAS EMPRESAS

A Empresa de Informática S/A (nome fictício), sediada em Indaiatuba/SP, foi fundada

em 03 de Junho de 1983, por sete sócios.

Sua criação ocorreu a partir da constatação da existência de uma oportunidade de

negócio: a automatização de rotinas administrativas.

Os sócios fundadores eram cinco empresários de diversos segmentos (Sócios A, B, C,

D, E), um sócio recém formado em Engenharia (Sócio F), e um sócio que trabalhava como

prestador de serviços na área de programação de computadores (sócio G). A idéia principal

era que as empresas dos sócios empresários comprassem serviços de processamento de dados

dessa nova empresa, que seria gerenciada pelos dois outros sócios.

Além disso, e como oportunidade adicional, o sócio que atuava na área de

programação tinha contatos em prefeituras da região, que demandavam serviços de

processamento de dados, especialmente na área de Tributos e Divida Ativa.

A empresa iniciou suas atividades com um Minicomputador, adquirido através de

leasing.

As primeiras atividades desenvolvidas foram as de prestação de serviços para uma

Prefeitura Municipal da região, com o processamento de dados e impressão do Imposto

Predial e Territorial Urbano em 1983 para o exercício de 1984, repetindo-se o mesmo serviço

no ano seguinte.

Simultaneamente, foram desenvolvidos os Sistemas para processamento de Folha de

Pagamento e de Contabilidade Geral. Entre 1983 e 1984 a Empresa de Informática prestava

serviços de Folha de Pagamento para quatro ou cinco clientes e de Contabilidade para um

cliente.

No final de 1984, devido à grande dificuldade de se captar novos clientes, e ao custo

excessivo de manutenção do Minicomputador, a empresa decidiu trocá-lo por um

Microcomputador a fim de que, além de prestar serviços de processamento de dados, pudesse

criar e vender Sistemas que seriam utilizados nos Microcomputadores dos clientes.

Simultaneamente, o sócio programador resolveu deixar a sociedade (Sócio G). Foi necessário

entregar a um terceiro (uma empresa de programação) o desenvolvimento do primeiro

Sistema para Microcomputador: - o de Folha de Pagamento, para que a prestação de serviços

não sofresse solução de continuidade. O sistema operacional utilizado na época era de 8 bits, e

denominava-se CPM; a linguagem utilizada era o Cobol.

3

Após ter enfrentado diversos problemas com a empresa encarregada do

desenvolvimento da Folha de Pagamento, em 1986 a Empresa de Informática contratou um

programador experiente (Colaborador H), a fim de criar um Sistema de Folha de Pagamento

que pudesse substituir o Sistema recém criado pela empresa terceirizada, mas que se revelou

limitado em sua funcionalidade.

Um novo Sistema, ainda para uso próprio, foi desenvolvido ainda em Cobol, durante o

ano de 1986, ficando pronto no final desse ano. Nessa época, o negócio de processamento de

dados respondia pela maior parte do faturamento da Empresa de Informática.

Aconteceu então o início da era IBM-PC, quando os Microcomputadores desse padrão

popularizaram-se, com substancial redução no seu preço. Cada empresa podia ter o seu.

Como não eram comuns empresas (e profissionais) que desenvolvessem Sistemas, a

Empresa de Informática começou a verificar uma procura pelo Sistema de Folha de

Pagamento. Esse Sistema foi convertido para o sistema operacional MS-DOS, adequado aos

PCs. Foi também desenvolvido um Sistema de Contabilidade Geral, de sucesso limitado e

descontinuado poucos anos depois.

Apesar de atuar apenas no eixo Indaiatuba-Campinas, a Empresa obteve um relativo

sucesso na época, pois o Sistema de Folha de Pagamento era bom, e tinha se ampliado

consideravelmente, oferecendo um bom número de recursos e funcionalidades. Nessa época,

quase já não havia clientes de processamento de dados, sendo a absoluta maioria de clientes

constituída de empresas usuárias do Sistema. A empresa havia descoberto sua vocação: - criar

Sistemas de Folha de Pagamento e outros da área de RH para terceiros.

Essa boa fase durou até 1990, quando um fato não previsto veio abalar as estruturas da

empresa: a linguagem Cobol, apesar de confiável, saiu de moda.

Mesmo sendo muito difícil encontrar programadores, a empresa necessitava traduzir

seu software para a nova linguagem, chamada Clipper, sob pena de perder mercado, pois os

clientes antigos e novos não mais aceitavam que seus Sistemas utilizassem o “antigo” Cobol.

Além disso, nessa época começaram a rarear os clientes que utilizavam os serviços de

processamento de dados de Folha de Pagamento.

A expansão da empresa foi tolhida, e foram necessários dois anos de trabalho para ser

ter em mãos a nova versão do Sistema de Folha de Pagamento.

Saem então os cinco sócios empresários (Sócios A, B, C, D, E), e são admitidos como

sócios minoritários dois colaboradores (Sócios H e I) que estavam com a empresa desde sua

fundação.

4

Por dois anos tudo correu bem, com incremento do número de clientes. A empresa

teve tempo suficiente, nessa época, para desenvolver os Sistemas de Tributação Municipal e

de Água e Esgotos, motivada principalmente pela necessidade de incrementar o seu

faturamento.

Quando tudo estava encaixado, nova mudança de paradigma: agora a tendência eram

Sistemas com interface gráfica, para o ambiente Windows.

Novamente a Empresa tinha um desafio pela frente, traduzir seu Sistema de Folha de

Pagamento para Windows. Preferiu-se, entretanto, desenvolver o Sistema de Ponto

Eletrônico, pois se considerava que o mercado para Sistemas Folha de Pagamento estava

maduro, e o de Ponto Eletrônico estava em desenvolvimento. De fato, essa avaliação mostrou-

se correta, e essa estratégia vencedora. A Empresa de Informática completou a integração

vertical de seus produtos, passando a comercializar Relógios Eletrônicos de Ponto e a

confeccionar e vender crachás.

A empresa passou novamente a conquistar novos clientes.

Por volta de 2001, intensificou-se novamente a pressão do mercado pelo uso de

Sistemas com interface gráfica para Windows. Era necessário enfrentar a curva de

aprendizado desse novo ambiente. A Empresa optou por criar um novo Sistema complementar

à linha já existente, denominado de Segurança, Medicina e Previdenciário a partir do zero,

com interface gráfica. Teve sucesso parcial em seu intento. Quando de seu término,

descobriu-se que esse Sistema necessitava ser redesenhado e reprogramado, pois havia se

baseado em premissas parcialmente corretas.

Novamente aqui, premida por necessidade de faturamento, e Empresa participou e

venceu uma licitação para o desenvolvimento de um Sistema de Previdência e Assistência

Médica Municipal. Apesar da perda de foco no negócio, menos mal que se aproveitou a

oportunidade para desenvolver novas tecnologias em programação para Windows, com esta

atingindo seu formato atual.

Em 2003, dois fatos relevantes aconteceram simultaneamente. O primeiro deles foi a

criação de uma Empresas de Informática Ltda. – EPP, resultado da cisão da Empresa de

Informática S/A, por razões de estratégia tributária. O segundo fato foi a admissão de

colaboradores de longa data como sócios em ambas as empresas (Sócios J, K, L e M).

Entretanto, como se comportam como uma única empresa, serão analisadas de modo

consolidado.

Em 2006, uma sócia antiga sai (Sócio I), resultando na composição acionária que

permanece até hoje, conforme mostrado na Figura 1.

5

Figura 1- Composição acionária das Empresas consolidadas

Sócio F 75%

Sócio H 5%

Sócio J 5%

Sócio K 5%

Sócio L 5%

Sócio M 5%

Fonte: Empresa de Informática S/A e Ltda. EPP

Atualmente as duas empresas, separadas exclusivamente como parte de uma estratégia

tributária, mas que se comportam como uma, dedicam-se às seguintes atividades:

• Software próprio – desenvolvimento, manutenção, locação e suporte:

o Folha de Pagamento;

o Ponto Eletrônico;

o Segurança e Medicina do Trabalho, e Previdenciário;

o Administração Pública (Prefeitura Municipal);

o Previdência e Assistência Médica Municipal.

• Produção e venda de Crachás personalizados.

• Venda de equipamentos de coleta de dados (relógios de ponto e outros).

6

3. DIRETRIZES ESTRATÉGICAS

3.1. Visão

Ser reconhecida como empresa especialista em gestão de pessoas (e coisas) mais

confiável e eficiente do mercado, pelo fornecimento de serviços e produtos que superem as

expectativas de nossos clientes.

3.2. Missão

Prover meios de gestão de pessoas (e coisas), com procedimentos fáceis, levando a

informações úteis, complexas ou não, que auxiliem nosso cliente a alcançar e superar seus

objetivos.

3.3. Valores

• Lealdade e honestidade para com nossos clientes;

• Excelência no atendimento dos clientes;

• Busca constante de alternativas mais eficientes;

• Capacitação, treinamento constante e satisfação de colaboradores, sócios e

investidores.

7

4. ORGANOGRAMA

Figura 2 - Organograma das Empresas consolidadas

Fonte: Empresa de Informática S/A e Ltda. EPP

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8

5. CORE BUSINESS

O negócio principal da Empresa de Informática é a personalização e locação de

Sistemas de Informática (Softwares) na área de RH.

Adicionalmente, a Empresa vende equipamentos de coleta de dados (Ponto Eletrônico

e Catracas) e respectivos Crachás.

5.1. Softwares • Sistemas de Informática na área de RH (Locação e Suporte a Sistemas):

o Folha de Pagamento

o Ponto Eletrônico

o PPP (Segurança, Medicina e Previdenciário)

• Tributação (Administração) Municipal

• Previdência e Assistência Médica Municipal

5.2. Equipamentos e Acessórios • Relógios de Ponto e Catracas - Revenda

• Crachás - Produção e venda

9

6. CLIENTES

Os clientes da empresa são empresas de qualquer segmento (indústria, comércio e

serviços), com tipicamente entre 50 a 250 funcionários, na região situada dentro do raio de

100 km da sua sede.

O tempo médio de locação para esses clientes é de 5 anos, existindo diversos clientes

de 10 anos, e mesmo alguns de mais de 20 anos.

10

7. CONCORRENTES

7.1. Fornecedores de Serviços: • Escritórios de Contabilidade

• Empresas de Processamento de Dados

• Empresas de Outsourcing

7.2. Fornecedores especializados em Sistemas de RH: • Contmatic

• Folhamatic

• FPw

• Task

• Cuca Fresca

• Najason

7.3. Fornecedores de Sistemas Integrados (ERP): • RM (Totvs)

• Microsiga (Totvs)

• Datasul (Totvs)

• Siscorp

• Sap One

• ERP Microsoft Dynamics

• Sênior

• Oracle

7.4. Revendedores de Equipamentos de Ponto Eletrônico e Catracas:

• Dimep

• Rodbel

• Henry

• Telemática

11

8. MERCADO E MARKET SHARE

Para os Sistemas de RH mais complexos, especialmente os de Folha de Pagamento,

Segurança e Medicina do Trabalho e Previdenciário, Recrutamento e Seleção e Análise de

Competências, dentro do raio de 100 km da sede da empresa, e com faixa de funcionários

entre 50 e 2501 – 10.000 empresas.

Market share atual = 2%

Para Sistema de Ponto Eletrônico e seus Equipamentos, dentro do raio de 100 km da

sede da empresa, e com faixa de funcionários entre 20 e 5002 – 15.000 empresas.

Market share atual = 0,5%

1 Neste caso, as empresas com menos de 50 funcionários utilizam-se de Escritórios de Contabilidade, e as maiores de 250 tem Sistemas Integrados de Gestão ERP.

2 Justifica-se um aumento da faixa de funcionários, pois empresas menores processam sua Folha de Pagamento em Escritórios de Contabilidade, mas possuem um Sistema de Ponto Eletrônico instalado na empresa.

12

9. FATORES CRÍTICOS DE SUCESSO (FCS)

Identificamos como Fatores Críticos de Sucesso para a empresa:

• Capacidade de personalização dos Sistemas para cada Cliente, sem

descaracterizar o Sistema;

• Suporte e Orientação do Cliente quanto ao uso do Sistema facilmente

acessível;

• Capacidade de responder rápida e eficientemente a alterações legais que afetem

os Sistemas;

• Equipe de Suporte capacitada e constantemente retreinada;

• Serviço de Assistência Técnica disponível e confiável;

• Transformar Clientes em Vendedores (divulgação boca-a-boca);

• Fácil Operação e Integração e Exportação com outros Sistemas (inclusive

Excel);

• Esclarecimento constante dos clientes quanto às capacidades e atributos

(features) dos Sistemas;

• Agilidade na atualização tecnológica;

13

10. ANÁLISE SWOT

Figura 3 – Análise SWOT

Fonte: Elaborada pelo Autor

FORÇAS (S) FRAQUEZAS (W)

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O

• Preços competitivos.

• Possibilidade de personalização.

• Marca reconhecida e confiável.

• Marketing boca a boca.

• Suporte excelente.

• Bom custo benefício, sistemas texto com

performance de 1ª linha.

• Venda de uma linha abre vendas para as

outras linhas.

• Capacidade de integração com outros

sistemas.

• Capacidade intelectual pertence aos

sócios gestores.

• Pós venda excelente.

• Agilidade na implantação de sistemas

gerando redução de custos para o cliente.

• Atraso na atualização do ambiente texto

para Windows (gráfico).

• Atua hoje em vários segmentos

dispersos: previdência, administração

pública.

• Falta de mão de obra qualificada para

implantação, venda e suporte.

• Perda de tempo para conversão de

sistemas em DOS para Windows nos

clientes já implantados.

• Falta de foco no negócio.

• Vendas não enfocam a integração fácil

com qualquer sistema de ERP.

• Não há cultura de marketing e vendas.

• Hoje, a receita vem 70% da locação e

venda e 30% de serviços, e não tem bom

preço no serviço.

• Empresa voltada para o produto.

OPORTUNIDADES (O) AMEAÇAS (T)

AM

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• Redução da taxa de juros e crescimento

do PIB em 3,5%, gerando expectativa de

crescimento das empresas.

• Expansão do mercado.

• Diminuição da informalidade.

• Profissionalização das empresas.

• Mudanças freqüentes na legislação.

• Novas demandas de mercado na área de

RH.

• Rotatividade de mão de obra.

• Sistemas de gestão integrados (ERP) e

de pacote.

• Novos sistemas operacionais.

• Baixa barreira de entrada.

• Novos concorrentes.

14

11. APLICAÇÃO DO MODELO DE CUSTOS ‘ABC’

11.1. Objetivos dos Sistemas de Custos em Geral

Obter, da maneira mais precisa possível, o total monetário despendido na

fabricação de um bem ou prestação de um serviço, de modo a ser uma ferramenta importante

na administração de uma empresa.

Nesse sentido, e objetivando o maior grau de precisão na alocação dos valores

de produção aos produtos ou serviços, diversos métodos foram sendo desenvolvidos, com

maior ou menor sucesso e efetividade.

11.2. Uma visão geral dos Sistemas de Custos mais comuns

Absorção Integral – vai agregando ao produto, no decorrer do processo de produção,

os custos dos recursos que são direta e unicamente aplicados a ele (Custos Variáveis). São

exemplos disso a matéria prima utilizada e o colaborador que apenas produz aquele produto.

Entretanto, existem outros custos que não podem ser atribuídos diretamente ao produto

(Custos Fixos), como por exemplo o custo da energia elétrica gasta na iluminação da fábrica.

Nesses casos, acha-se um critério de rateio para estes, que são então atribuídos ao produto de

forma arbitrária. Esse custo dá bons resultados em processos cujo Custo Direto de Fabricação

é alto e o Custo Indireto de Fabricação é baixo.

Custeio Variável – é uma evolução do sistema de custeio por Absorção Integral, onde

são computados apenas os Custos Variáveis ao produto, ou os que assim podem ser

considerados. Dá ênfase à análise custo-volume-lucro e aos custeio direto (COGAN, 1994).

Comparam-se então os resultados de vendas de cada produto aos seu Custo Variável, sendo a

diferença entre esses dois valores a sua Margem de Contribuição, que deve no mínimo

equilibrar os Custos Fixos existentes. Esse método evita o problema do rateio dos Custos

Fixos, sendo ferramenta bastante útil para a análise do Custo Variável de cada produto.

Funciona bem quando o Custo Indireto de Fabricação não é muito alto.

15

11.3. Evolução do Custo Indireto de Fabricação

A participação do Custo Indireto no custo de fabricação do produto vem aumentando

consideravelmente, substituindo especialmente a Mão de Obra Direta.

Se isso é uma realidade para o setor fabril, onde grande parte dos custos de fabricação

advém dos Materiais, no setor de Serviços ela é mais intensa. Praticamente não se utilizam

materiais, sendo que os custos recaem sobre os Indiretos e a Mão de Obra Direta. Como esta

última vem-se reduzindo, resultado de processos mais eficientes e aumento de produtividade,

resulta que o papel dos Custos Indiretos de Fabricação é cada vez maior, e mais urgente

determinar-se uma forma de alocá-lo adequadamente aos serviços prestados.

Figura 4 - Evolução da participação dos CIF no Custo Total

Fonte: Nakagawa - 1994

11.4. Custo ABC (Activity Based Cost) É neste ponto que o Custo ABC (Activity Based Cost) propõe uma alocação mais real

desses Custos Indiretos utilizando os drivers. Sua proposta é a de dividir o processo de

fabricação em entidades: recursos, atividades e produtos. Recursos são os valores financeiros

despendidos no processo de fabricação de um bem ou prestação de um serviço. Atividades são

as ações necessárias à fabricação de um bem. Produto é o próprio bem. Eles estão conectados

por meio de drivers.Podemos pensar nos drivers como índices de uso, ou dos recursos nas

atividades, ou das atividades nos produtos. Como exemplo de recurso podemos citar os gastos

com Mão de Obra, Materiais, etc. Como exemplos atividades, podemos citar as diretas, como

16

tornear, e as indiretas, como emitir notas fiscais. Os produtos (ou serviços) são o que a

empresa comercializa.

A utilização de drivers faz com que a alocação dos recursos nos produtos dê-se de um

modo mais próximo da realidade.

Além disso, o Custo ABC, por tratar de todas as atividades envolvidas na elaboração

do produto ou serviço – inclusive as que incorrem após a venda do produto, como suporte e

pós-venda - permite que elas sejam analisadas, especialmente quanto à sua participação nos

custos totais. Por isso o Custo ABC, além de atribuir custo ao produto ou serviço com maior

precisão e propriedade, é uma ferramenta poderosa de análise do processo e eficiência dos

processos de fabricação, permitindo também análises horizontais.

Neste trabalho, analisaremos a aplicação do modelo de Custo ABC em uma empresa

prestadora de serviços de informática.

11.5. Modelo Referencial

Para a aplicação do modelo de Custos ABC em empresa de prestação de serviços de

informática, adotamos o proposto no trabalho de CORRÊA3, modificando-o. Propomos então

o modelo referencial da Figura 5. Os tipos de recursos ou atividades, que aparecem nessa

Figura numerados de (1) a (9) serão utilizados nas demais figuras, a fim de relacionar

facilmente os diversos recursos e atividades ao modelo referencial proposto.

Em relação ao modelo original em que nos baseamos, estão sendo propostos

diversos aperfeiçoamentos: um detalhamento maior dos custos e atividades diretos e indiretos

e, principalmente, uma concentração dos recursos nos funcionários, como forma de

simplificar a sua atribuição às atividades.

3 CORRÊA, Ronaldo Costa, op. cit. P. 53

17

Figura 5 - Modelo Referencial

Fonte: Elaborado pelo Autor

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Decidimos propor a atribuição dos recursos ao funcionário, e através deste para

as atividades, pois no tipo de negócio em estudo a maioria absoluta das atividades é

facilmente atribuível a um funcionário. Além disso, os recursos são em sua maioria atribuíveis

quase que diretamente aos funcionários. Proceder de forma diversa a essa, em nosso

entendimento, seria aumentar a complexidade da atribuição dos recursos às atividades. Da

maneira adotada, após atribuir-se os recursos aos funcionários, estes podem facilmente ter os

recursos vinculados a cada um deles alocados para as atividades, bastando fazer o

levantamento das horas apontadas por cada um deles para cada atividade.

A Figura 6 traz a classificação dos componentes do modelo referencial, no que

trata da alocação dos recursos às atividades, e destas aos produtos.

19

Figura 6 - Classificação dos Recursos Consumidos e Atividades Alocadas.

RECURSOSClassificação Cód. Descrição

direto ao Produto (1)São recursos diretamente atribuíveis a um Produto. Ex. Cartão de PVC em branco para emissão de Crachá

indireto ao Produto e direto à Atividade (2)

São recursos diretamente atribuíveis a uma Atividade. Ex. Impressos de Nota Fiscal atribuído para a Atividade Impressão de Nota Fiscal

indireto ao Produto e indireto à Atividade (3)

São recursos atribuíveis a uma Atividade através de um driver. Ex. Despesas de Correio atribuídas considerando o uso do Correio

direto ao Funcionário (4)

São recursos atribuíveis diretamente ao Funcionário. O total dos recursos atribuídos ao Funcionário serão atribuídos às Atividades, utilizando ou não Drivers. Ex. Salário do Funcionário + Encargos

indireto ao Funcionário (5)

São recursos atribuíveis ao Funcionário através de um driver. Ex. Alimentação, proporcional à quantidade de refeições de cada funcionário.

indireto - não atribuível por driver (6)São recursos que a única forma de atribuição é o rateio. Devem representar muito pouco dos recursos envolvidos.

ATIVIDADESClassificação Cód. Descrição

direto ao Produto (7)

São atividades alocadas diretamente ao produto. Ex. Atividade prestar Serviço de Mão de Obra para Cliente, alocado diretamente para o produto Hora Técnica de Sw.

indireto ao Produto (8)

São atividade alocadas ao produto utilizando um drivers. Ex. Atividade Emissão de Nota Fiscal alocada aos diversos produtos proporcionalmente à quantidade de Notas Fiscais emitidas para cada um deles.

indireto ao Produto - não atribuível por driver

(9)São atividades atribuíves a produtos através de rateio, apenas.

Fonte: Elaborada pelo Autor.

20

11.6. Metodologia

Nesta parte, iremos aplicar o modelo de custos proposto à empresa, utilizando dados

reais.

Para isso, utilizaremos a metodologia mostrada na Figura 7. Ela é uma versão

modificada da proposta por CORREA4 em sua dissertação de Mestrado.

Figura 7 - Metodologia

Levantamento dos Produtos (Objetos)

Atribuição das Atividades aos Produtos (Objetos)

Levantamento dos Valores Líquidos de Vendas de Produtos (Objetos)

Determinação da Margem de Contribuição por Produto (Objeto)

Levantamento dos Recursos Consumidos

Classificação dos Recursos Consumidos, como direto ou indireto

Levantamento das Atividades

Atribuição dos Recursos às Atividades

Fonte: elaborado pelo Autor.

4 CORRÊA, Ronaldo Costa, op. cit. P. 55

21

11.7. Levantamento dos recursos consumidos

Foram levantados, junto ao setor financeiro das empresas, os recursos consumidos em

um ano de atividades. Tratando-se da análise de duas empresas como uma única, esses dados

foram consolidados.

Os recursos efetivamente consumidos com o pagamento de salários foram substituídos

por valores ajustados, considerando os valores nominais de salário acrescidos dos encargos

devidos. Fato semelhante aconteceu com a amortização de equipamentos e sistemas, que não

se consomem em um único ciclo produtivo. Nesse caso, o valor considerado não foi o

efetivamente pago pelo equipamento ou sistema, mas sim um valor mensal obtido dividindo-

se o valor de aquisição menos o valor de revenda, pelo tempo de vida útil (para a empresa) do

equipamento ou sistema.

Utilizamos 24 meses como tempo de vida útil tanto dos equipamentos quanto dos

sistemas pois, mesmo que ainda funcionem, devem ser substituídos por outros de tecnologia

mais nova, e os antigos vendidos.

Os tipos dos recursos consumidos estão relacionados na Figura 8, junto a informações

de seus drivers (direcionadores) para as atividades, isto é, como cada atividade consome os

recursos, assim como de seus tipos referentes ao modelo referencial da Figura 5.

22

Figura 8 – Recursos Consumidos

Recurso Valores MensaisCrachás - TRANSP. 37,42 CRACHÁS e ACESSÓRIOS 929,18 Equipamentos para Revenda, Backup, reparos 272,82 Honorários Contábeis e Advocatícios 504,58 Internet 225,07 Marketing 397,86 Despesas Postais 424,80 Despesas com bancos 124,23 Material de Expediente 342,03 Impressos NF 102,46 Telefones - Celulares 530,74 Telefones-Fixo + DDD 2.392,83 Veículos 1.647,17 Licenças de Uso 162,08 Diversos 24,63 Salários+PL (da Planilha MO) 30.220,00 Encargos (da Planilha MO) 5.691,04 SEGURO DE VIDA - SÓCIOS 181,92 BRINDES FUNCIONÁRIOS 76,45 CONTRIBUIÇÃO ASSISTENCIAL 49,59 FUNCIONÁRIOS - UNIFORME 90,74 FUNCIONÁRIOS Seguro SEPROSP 20,89 Convênio Saúde - HAOC 347,33 VALE-TRANSPORTE/ALIMENTAÇÃO 1.350,00 Amortização de Micro 495,83 Amortização de Notebook 420,00 Amortização Estação de Trabalho 311,72 Amortização Instalações (Geral) 791,67 SEGUROS - Prédio 126,23 DESPESAS MANUTENÇÃO 176,53 ENERGIA ELÉTRICA 362,13 CURSOS 170,56 LIVROS E REVISTAS 67,93 IPTU 120,00 SEPROSP - CONF. e ASSOC. 49,56 SINDPD - Patronal 12,94 ALVARÁ 23,37 Condominio 90,00 Aluguel 1.000,00

Fonte: elaborado pelo Autor.

23

11.8. Classificação dos Recursos Consumidos e Determinação dos Drivers

Após o levantamento dos recursos consumidos pelas empresas, elaboramos o quadro

da Figura 9. Nele, encontram-se os diversos tipos de recursos, já classificados de acordo com

os critérios da Figura 6.

Figura 9 – Classificação dos Recursos Consumidos e Drives

Crachás - TRANSP. Direto (1)CRACHÁS e ACESSÓRIOS Direto (1)Equipamentos para Revenda, Backup, reparos Direto (1)Honorários Contábeis e Advocatícios Direto (2)Internet Indice de Utilização (3)Marketing Direto (3)Despesas Postais Indice de Utilização (3)Despesas com bancos Direta (qtd. cobranças) (3)Material de Expediente Indice de Utilização (3)Impressos NF Direto (2)Telefones - Celulares Indice de Utilização (3)Telefones-Fixo + DDD Indice de Utilização (3)Veículos Indice de Utilização (3)Licenças de Uso Indice de Utilização (3)Diversos Ratear (6)Salários+PL (da Planilha MO) Direto (4)Encargos (da Planilha MO) Direto (4)SEGURO DE VIDA - SÓCIOS Direto (4)BRINDES FUNCIONÁRIOS Direto por funcionário (4)CONTRIBUIÇÃO ASSISTENCIAL Direto por funcionário (4)FUNCIONÁRIOS - UNIFORME Direto por funcionário (4)FUNCIONÁRIOS Seguro SEPROSP Direto por funcionário (4)Convênio Saúde - HAOC Direto por funcionário (4)VALE-TRANSPORTE/ALIMENTAÇÃO Direto por funcionário (5)Amortização de Micro Direto por usuário de Micro (5)Amortização de Notebook Direto por usuário de Notebook (5)Amortização Estação de Trabalho Direto por Estação de Trabalho (4)Amortização Instalações (Geral) Direto por Estação de Trabalho (4)SEGUROS - Prédio Direto por Estação de Trabalho (4)DESPESAS MANUTENÇÃO Direto por Estação de Trabalho (4)ENERGIA ELÉTRICA Direto por Estação de Trabalho (4)CURSOS Direto (5)LIVROS E REVISTAS Direto (4)IPTU Direto por Estação de Trabalho (4)SEPROSP - CONF. e ASSOC. Direto por Estação de Trabalho (4)SINDPD - Patronal Direto por Estação de Trabalho (4)ALVARÁ Direto por Estação de Trabalho (4)Condominio Direto por Estação de Trabalho (4)Aluguel Direto por Estação de Trabalho (4)

Fonte: Elaborado pelo Autor

24

11.9. Levantamento e Classificação das Atividades

A próxima etapa, de acordo com a metodologia adotada, é a de efetuar um

levantamento, o mais detalhado possível, das atividades envolvidas na operação da empresa,

mesmo as que não estejam envolvidas diretamente na elaboração do serviço ou produto. Essas

atividades serão posteriormente direcionadas para os produtos ou serviços, através dos drivers

adequados. Assim, mesmo os Custos Indiretos de Fabricação (CIF) sem relação aparente com

os produtos ou serviços serão considerados da maneira mais correta possível.

A Figura 10, mais sua continuação na Figura 11, mostra o resultado da classificação

das atividades, de acordo com os critérios de classificação adotados (ver Figura 6).

Figura 10 – Classificação das Atividades

Suporte e Testes de Software (Sw) Classif.Atender clientes sobre dúvidas na operação dos Sw próprio padrão, por telefone, email, fax, etc. (8)Analisar backups dos dados dos clientes ref. aos Sw próprios (8)Testar programas componentes dos Sw próprios padrão e elaborar relatórios dos testes (8)Prestar serviços de MO a clientes (digitar, cobrir férias de funcionário do cliente, etc.) - [ Hora Técnica 2 (7)Colocar versões atualizadas na Internet (8)Outros serviços de Hora Técnica (HT) para atividades próprias (Rodada, etc.) (8)Fornecer suporte ao Suporte (interno) de Sw (8)Conversão de Bancos de Dados para troca de versão (quando necessário V.6 para V.7, por ex.) (8)Reparar erros em geral e danos aos BD do cliente [ HT ] (8)Fornecer Códigos de Liberação de Sw próprio, com verificação de pagamentos (8)Receber Treinamento (8)Elaborar filmes de Treinamento e manuais (8)

Depto. Técnico - Hardware (Hw)Instalar e configurar Hw (relógios) no cliente (8)Atender clientes sobre questões referentes ao Hw (relógios), e Sw básico (comunicação com relógios) por telefone, email, fax, etc.

(8)

Prestar serviço de Assistência Técnica ao Hw (Relógios) [ Hora Técnica 3 (HT3) ] (8)Reparar e ajustar Hw (micros e equipamentos) da própria empresa (8)Instalar e atualizar Sw novos na própria empresa (office, como correio eletrônico, agenda, mensagens, navegadores,etc.)

(8)

Fornecer suporte ao suporte (interno) de Hw (8)Programação e Relatórios

Converter Sw próprios de Texto para Gráfico (Dos para Win) ou desenvolver Sistemas Novos (8)Desenvolver rotinas básicas (templates, classes, etc.) (8)Manter Sw próprios existentes (corrigir erros, fazer adaptações para alterações na legislação, pequenos aperfeiçoamentos e pequenos incrementos)

(8)

Leitura e pesquisa de alterações à legislação que afetem aos Sw próprios (8)Elaboração de relatórios de atividades individuais (8)Desenvolver programas e relatórios específicos para os clientes (Horas Técnicas - [ HT1 ] ) (8)Manter Sw específico, Assistência Médica (ASSISMED), Educação, considerando visitas, contatos, (7)Manter Sw específico, RODADA DE NEGÓCIOS, considerando alterações de programas e reuniões (7)

TIDesenvolver novos produtos e fornecedores de Hw (8)Pesquisar novas linguagens e ferramentas (8)Assuntos técnicos diversos (int/ext) (8)

Fonte: Elaborado pelo Autor

25

Figura 11 - Classificação das Atividades (cont.)

ComercialFazer Telemarketing/Vendas de Sw próprios + Hw + Crachás (8)Atender a consultas de clientes potenciais sobre produtos (Sw / Hw / Treinamentos) (8)Demonstrações de Sw (8)Elaborar proposta Sw + Hw + Crachás (8)Elaborar e controlar contratos de venda e Manutenção de Sw / Hw (8)Demonstrações de Hw (Relógios) (7)Desenvolver ações de Marketing, inclusive site, obter dados de empresas, etc. (8)Visita ou contato periódico com clientes (prospecção de outros serviços) (8)

AdministraçãoRegistrar funcionários nas fichas e livros/ fazer as anotações nas CTPS (9)Controlar exames demissionais / admissionais (9)Calcular e Emitir Folha de Pagamentos completa, inclusive relatórios anuais, inclusive com fechamento de (9)Conferir Folha de Pagamentos (9)Manter atualizadas certidões negativas (para licitações) e Alvará Bombeiros (9)Arquivar documentos (9)Controlar seguros de equipamentos e de carros (9)Resolver questões com fornecedores de serviços de água, luz, telefone, internet (9)Controlar passes/vale transporte de funcionários (9)Controlar vale refeição funcionários (9)Fazer Contabilidade (9)

FinanceiroPagar fornecedores, folha de pagamento, despesas em geral (9)Preparar valores a cobrar dos clientes, para emissão das faturas (reembolso de ligações telefônicas, contratos de Sw próprios, HT Sw+Hw, Crachás), inclusive com emissão de relatórios

(8)

Emitir NF/fatura e boletos (8)Envelopar e enviar NF/fatura+boletos+relatórios (8)Receber de clientes, controlando atrasos (8)Controlar a contabilidade e as cobranças, inclusive envio de fax a devedores,etc. (8)Esclarecer dúvidas dos clientes referentes a NFs, cobranças em geral, ISS Ret Fonte (8)Ir ao banco / Resolver problemas com banco (9)Controlar Caixinha (9)

CrachásContato com cliente para esclarecimento de dúvidas pré e pós impressão dos crachás (7)Elaborar arte para crachás (7)Tratar dados para impressão (fotos, planilhas, etc.) (7)Tirar fotos (7)Impressão dos crachás (7)Efetuar backups dos dados dos clientes (7)Elaboração de relatórios de atividades - crachás (7)Manutenção do Hw específico (limpeza impressora, ajustes, preparação) (7)Cotação e compra de materiais de consumo (7)

DiretoriaSupervisionar e coordenar as atividades das empresas (9)Distribuir os trabalhos para os setores (9)Resolver problemas onde não é responsabilidade dos setores (9)Conferir notas fiscais para pagamentos (9)Manter registros de sites e respectivos hosts na Internet (9)

ComprasComprar suprimentos de consumo constante (9)Comprar Hw para revenda (relógios e Sw correspondente) (8)Comprar equipamentos (microcomputadores), mobiliário (ativo fixo), etc. (9)Controlar a atualização de licenças de uso de Sw de desenvolvimento e básicos (8)

Depto. Técnico Sw própriosInstalar Sw próprios no cliente (8)Personalizar Sw próprios no cliente (8)Treinar cliente para uso do Sw próprio (8)

RecepçãoReceber e distribuir ligações telefônicas (clientes para o Suporte, outras em geral) (8)Separar e encaminhar correspondência (9)

ExtrasAdministração do Condomínio (9)Digitar planilha de Suporte (tempos de atendimento de Suporte) e de Atividades (8)Enviar fax, pequenas limpezas, fazer café (9)

Fonte: Elaborado pelo Autor

26

11.10. Atribuição dos Recursos às Atividades

11.10.1. Atribuição de recursos aos funcionários

Como explicado anteriormente, a atividade econômica principal das empresas é a de

prestação de serviços. Os serviços são prestados essencialmente por funcionários, que

consomem quase que diretamente grande parte dos recursos.

Por isso, a fim de simplificar e dar maior precisão ao processo de alocação dos

recursos consumidos às atividades, optamos por atribuir (diretamente ou através de um driver

simples) os recursos de tipo (4) e (5) aos funcionários, obtendo um total mensal de recursos

consumidos por cada um deles. No próximo passo, os funcionários são alocados às atividades,

com base nas horas despendidas e apontadas para cada uma delas.

A Figura 12 é a planilha de alocação dos recursos aos funcionários.

27

Figura 12 - Recursos alocados para os funcionários – valor mensal

Fonte: Elaborado pelo Autor

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,14

24

,14

24

,14

24

,14

24

,14

36

2,13

C

UR

SO

S D

ireto

R

eal

42,6

4

42,6

4

42,6

4

42,6

4

170,

56

LIV

RO

S E

RE

VIS

TAS

Dire

to

Rea

l 6,

79

6,79

6,

79

6,

79

6,79

6,

79

6,79

6,

79

6,79

6,

79

67,9

3

IPTU

Dire

to p

or E

staç

ão d

e Tr

abal

ho

Rea

l 8,

00

8,00

8,

00

8,

00

8,00

8,

00

8,00

8,00

8,

00

8,

00

8,00

8,

00

8,00

8,

00

8,00

12

0,00

SE

PR

OS

P -

CO

NF.

e A

SS

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ireto

por

Est

ação

de

Trab

alho

R

eal

3,30

3,

30

3,30

3,30

3,

30

3,30

3,

30

3,

30

3,30

3,30

3,

30

3,30

3,

30

3,30

3,

30

49,5

6

SIN

DP

D -

Pat

rona

l D

ireto

por

Est

ação

de

Trab

alho

R

eal

0,86

0,

86

0,86

0,86

0,

86

0,86

0,

86

0,

86

0,86

0,86

0,

86

0,86

0,

86

0,86

0,

86

12,9

4

ALV

AR

Á D

ireto

por

Est

ação

de

Trab

alho

R

eal

1,56

1,

56

1,56

1,56

1,

56

1,56

1,

56

1,

56

1,56

1,56

1,

56

1,56

1,

56

1,56

1,

56

23,3

7

Con

dom

inio

Dire

to p

or E

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abal

ho

Rea

l 6,

00

6,00

6,

00

6,

00

6,00

6,

00

6,00

6,00

6,

00

6,

00

6,00

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00

6,00

90

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guel

Dire

to p

or E

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abal

ho

Rea

l 66

,67

66

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7

66,6

7

66,6

7

66,6

7

66,6

7

66

,67

66

,67

66,6

7

66,6

7

66,6

7

66,6

7

66,6

7

66,6

7

1.00

0,00

3.64

6,37

2.

848,

32

2.

050,

26

2.

050,

26

1.79

4,25

1.

843,

92

1.30

1,28

1.72

4,25

2.

073,

10

57

6,57

3.

732,

72

3.69

2,36

3.

712,

31

3.77

5,36

3.

775,

36

3.64

9,72

42

.246

,42

Tipo

Val

or

Util

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oS

upor

te e

Tes

tes

Sóc

ios

Des

criç

ão R

ecur

soD

river

de

Rec

urso

s

28

11.10.2. Drivers dos recursos para atividades

A próxima etapa será de tabular os Drivers dos Recursos, levantados junto à Empresa,

de modo a atribuí-los adequadamente às Atividades.

Entretanto, a planilha resultante ficará muito grande, sendo impossível mostrá-la

totalmente em apenas uma figura.

Na Figura 13 abaixo está mostrado o esquema para a montagem da planilha

relacionando os drivers de recursos às atividades, para as Figuras 14 a 21.

Na versão em CD está copiada a planilha completa.

Figura 13 - Esquema de Montagem da Planilha de Drivers de Recursos

Figura 18

Figura 19

Figura 20

Figura 21

Figura 15

DRIVERS DEMAIS RECURSOS

Figura 16

Figura 17

ATIVIDADESDRIVERS DE

FUNCIONÁRIOS

Figura 14

Fonte: Elaborado pelo Autor

29

Figura 14 – Planilha de Drivers de Recursos e Atividades

Fonte: Elaborado pelo Autor

Ativ

idad

esT

écni

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Hw

Cra

chás

Rec

epci

oni

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Fun

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Fun

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Fun

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Fun

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015

015

015

015

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015

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150

150

150

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-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

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orte

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Sw

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prio

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por

tele

fone

, em

ail,

fax,

etc

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8

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8472

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8

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bac

kups

dos

dad

os d

os c

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ef. a

os

Sw

pró

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s47

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910

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prog

ram

as c

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nent

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os S

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rópr

ios

padr

ão e

ela

bora

r re

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es30

15

114

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tar,

cob

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func

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e, e

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HT

2 ]

24

88

44

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sões

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4

22

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serv

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HT

par

a at

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s (R

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a, e

tc.)

19

11

12

22

46

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nece

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18

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4

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s10

1

14

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ento

40

2020

Ela

bora

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de

Tre

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ento

e m

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6

128

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to. T

écni

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56

56A

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tc.

16

16

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star

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viço

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nica

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Hw

(R

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ios)

[ H

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50

Rep

arar

e a

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mic

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tos)

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esa

4

4

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m

ensa

gens

, nav

egad

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,etc

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2

For

nece

r su

port

e ao

sup

orte

(in

tern

o) d

e H

w4

4

Sup

orte

e T

este

sS

ócio

s

30

Figura 15 – Planilha de Drivers de Recursos e Atividades (cont.)

Fonte: Elaborado pelo Autor

Pro

gram

ação

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Sw

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30

2025

25

Des

envo

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, cla

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, et

c.)

54

010

1925

Man

ter

Sw

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ros,

faze

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par

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ções

na

legi

slaç

ão,

pequ

enos

ape

rfei

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ento

s e

pequ

enos

in

crem

ento

s)

168

3088

3020

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ra e

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slaç

ão q

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10

10

Ela

bora

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s de

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2

22

22

2

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pro

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os

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Sw

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SS

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D, E

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ção,

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s, c

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30

30

Man

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Sw

esp

ecífi

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E N

EG

ÓC

IOS

, co

nsid

eran

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s3

3

TI

Des

envo

lver

nov

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e H

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10

10

Pes

quis

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ns e

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amen

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20

1010

Ass

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s té

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xt)

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9C

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Faz

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w

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20

84

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s so

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(S

w /

Hw

/ T

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amen

tos)

4

4

Dem

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es d

e S

w22

2

1010

Ela

bora

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w +

Hw

+ C

rach

ás52

10

42E

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rar

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lar

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Sw

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4

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8

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g, in

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tc.

10

82

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om c

lient

es

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ção

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s se

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8

8

31

Figura 16 – Planilha de Drivers de Recursos e Atividades (cont.)

Fonte: Elaborado pelo Autor

Ad

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rios

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s e

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Fo

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Pa

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ento

s2

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31

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tos

8

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en

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os

1

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t8

8

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r pa

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os

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nci

on

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os

1

1F

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forn

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res,

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ag

am

en

to,

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spe

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em

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8

84

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pa

rar

valo

res

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ien

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pa

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Hw

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8

44

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ar

e e

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clu

sive

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fa

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8

44

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Fs,

co

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rach

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Co

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nte

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esc

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as

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ach

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2

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pre

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os

cra

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s4

6

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fetu

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do

s d

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do

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tes

2

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lab

ora

ção

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re

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rio

s d

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s -

cra

chá

s2

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do

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esp

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limp

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pre

sso

ra,

aju

ste

s, p

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ção)

1

1

Co

taçã

o e

co

mp

ra d

e m

ate

ria

is d

e c

on

sum

o8

26

32

Figura 17 – Planilha de Drivers de Recursos e Atividades (cont.)

Fonte: Elaborado pelo Autor

Dire

toria

Sup

ervi

sion

ar e

coo

rden

ar a

s at

ivid

ades

das

em

pres

as13

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8

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ir os

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s pa

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s se

tore

s10

10

Res

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r pro

blem

as o

nde

não

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spon

sabi

lidad

e do

s se

tore

s64

24

40

Con

ferir

not

as fi

scai

s pa

ra p

agam

ento

s16

8

8M

ante

r reg

istro

s de

site

s e

resp

ectiv

os h

osts

na

Inte

rnet

1

1

Com

pras

Com

prar

sup

rimen

tos

de c

onsu

mo

cons

tant

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8

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ompr

ar H

w p

ara

reve

nda

(rel

ógio

s e

Sw

co

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pond

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16

1

Com

prar

equ

ipam

ento

s (m

icro

com

puta

dore

s),

mob

iliár

io (a

tivo

fixo)

, etc

.9

8

1

Con

trola

r a a

tual

izaç

ão d

e lic

ença

s de

uso

de

Sw

de

des

envo

lvim

ento

e b

ásic

os8

8

Dep

to. T

écni

co S

w p

rópr

ios

Inst

alar

Sw

pró

prio

s no

clie

nte

14

22

28

Per

sona

lizar

Sw

pró

prio

s no

clie

nte

28

44

416

Trei

nar c

lient

e pa

ra u

so d

o S

w p

rópr

io70

10

1010

40R

ecep

ção

Rec

eber

e d

istri

buir

ligaç

ões

tele

fôni

cas

(clie

ntes

pa

ra o

Sup

orte

, out

ras

em g

eral

)10

0

10

0

Sep

arar

e e

ncam

inha

r cor

resp

ondê

ncia

4

4E

xtra

sA

dmin

istra

ção

do C

ondo

mín

io4

4

Dig

itar p

lani

lha

de S

upor

te (t

empo

s de

at

endi

men

to d

e S

upor

te) e

de

Ativ

idad

es30

30

Env

iar f

ax, p

eque

nas

limpe

zas,

faze

r caf

é89

14

75

33

Figura 18 – Planilha de Drivers de Recursos e Atividades (cont.)

Fonte: Elaborado pelo Autor

Ativ

idad

es

Honorários Contábeis e Advocatícios

Internet

Marketing

Despesas Postais

Despesas com bancos

Material de Expediente

Impressos NF

Telefones - Celulares

Telefones-Fixo + DDD

Veículos

Licenças de Uso

Diversos

Tot

aliz

ador

Aux

iliar

>>>

100

9780

100

100

113

100

117

201

107

7082

Sup

orte

e T

este

s de

Sw

Ate

nde

r cl

ient

es s

obre

dúv

idas

na

oper

ação

dos

Sw

pr

óprio

pad

rão,

por

tele

fone

, em

ail,

fax,

etc

.5

23

901

Ana

lisar

bac

kups

dos

dad

os d

os c

lient

es r

ef. a

os S

w

próp

rios

52

21

Test

ar p

rogr

amas

com

pon

ente

s do

s S

w p

rópr

ios

padr

ão e

ela

bor

ar r

elat

ório

s do

s te

stes

21

Pre

star

ser

viço

s de

MO

a c

lient

es (

digi

tar,

cob

rir

féria

s de

func

ioná

rio d

o cl

ient

e, e

tc.)

- [

HT

2 ]

220

1

Col

ocar

ver

sões

atu

aliz

adas

na

Inte

rnet

51

1O

utro

s se

rviç

os d

e H

T pa

ra a

tivid

ades

pró

pria

s (R

odad

a, e

tc.)

12

22

1

For

nec

er s

upor

te a

o S

upo

rte

(inte

rno)

de

Sw

130

1

Con

vers

ão d

e B

anco

s de

Dad

os p

ara

troc

a de

ve

rsão

(qu

and

o ne

cess

ário

V.6

par

a V

.7,

por

ex.)

12

1

Rep

arar

err

os e

m g

eral

e d

anos

aos

BD

do

clie

nte

[ H

T ]

51

26

1

For

nec

er C

ódig

os d

e L

iber

ação

de

Sw

pró

prio

, com

ve

rific

ação

de

paga

men

tos

11

21

Rec

eber

Tre

inam

ento

1E

lab

orar

film

es d

e Tr

ein

amen

to e

man

uais

1D

epto

. Téc

nico

Hw

Inst

alar

e c

onfig

urar

Hw

(re

lógi

os)

no c

lien

te1

105

1A

ten

der

clie

ntes

sob

re q

uest

ões

refe

rent

es a

o H

w

(rel

ógi

os),

e S

w b

ásic

o (c

omun

icaç

ão c

om r

elóg

ios)

po

r te

lefo

ne, e

mai

l, fa

x, e

tc.

31

51

Pre

star

ser

viço

de

Ass

istê

ncia

Téc

nica

ao

Hw

(R

elóg

ios)

[ H

T3 ]

16

210

510

1

Rep

arar

e a

just

ar H

w (

mic

ros

e eq

uipa

men

tos)

da

próp

ria e

mpr

esa

12

21

Inst

alar

e a

tual

izar

Sw

nov

os n

a pr

ópria

em

pres

a (o

ffice

, com

o co

rrei

o el

etrô

nico

, age

nda,

men

sage

ns,

na

vega

dore

s,et

c.)

21

1

For

nec

er s

upor

te a

o su

port

e (in

tern

o) d

e H

w1

51

DR

IVE

RS

DE

RE

CU

RS

OS

34

Figura 19 – Planilha de Drivers de Recursos e Atividades (cont.)

Fonte: Elaborado pelo Autor

Pro

gram

ação

e R

elat

ório

sC

onve

rter

Sw

pró

prio

s de

Tex

to p

ara

Grá

fico

(Dos

pa

ra W

in)

ou d

esen

volv

er S

iste

mas

Nov

os4

Des

envo

lver

rot

inas

bá

sica

s (t

empl

ates

, cla

sses

, et

c.)

410

1

Man

ter

Sw

pró

prio

s ex

iste

ntes

(co

rrig

ir er

ros,

faze

r ad

apta

ções

par

a al

tera

ções

na

legi

slaç

ão,

pequ

enos

ap

erfe

içoa

men

tos

e pe

quen

os in

crem

ento

s)1

410

1

Leitu

ra e

pes

qui

sa d

e al

tera

ções

à le

gisl

ação

que

af

etem

aos

Sw

pró

prio

s2

11

Ela

bor

ação

de

rela

tório

s de

ativ

idad

es in

div

idua

is2

1

Des

envo

lver

pro

gram

as e

rel

atór

ios

espe

cífic

os p

ara

os c

lient

es (

Hor

as T

écn

icas

- [

HT1

] )

43

510

1

Man

ter

Sw

esp

ecífi

co, A

SS

IME

D, E

duca

ção,

co

nsid

eran

do v

isita

s, c

onta

tos,

pro

gram

ação

12

310

1

Man

ter

Sw

esp

ecífi

co, R

OD

AD

A D

E N

EG

ÓC

IOS

, co

nsid

eran

do a

ltera

ções

de

prog

ram

as e

reu

niõe

s1

110

1

TI

Des

envo

lver

nov

os p

rodu

tos

e fo

rnec

edor

es d

e H

w2

12

1

Pes

quis

ar n

ovas

ling

uage

ns e

ferr

amen

tas

21

11

Ass

unt

os té

cnic

os d

iver

sos

(int/e

xt)

21

21

Com

erci

alF

azer

Tel

emar

ketin

g/V

enda

s de

Sw

pró

prio

s +

Hw

+

Cra

chás

220

220

1

Ate

nde

r a

con

sulta

s de

clie

ntes

pot

enci

ais

sobr

e pr

odut

os (

Sw

/ H

w /

Trei

nam

ento

s)3

202

51

Dem

onst

raçõ

es d

e S

w10

1E

lab

orar

pro

pos

ta S

w +

Hw

+ C

rach

ás4

1E

lab

orar

e c

ontr

olar

con

trat

os d

e ve

nda

e M

anut

ençã

o d

e S

w /

Hw

24

1

Dem

onst

raçõ

es d

e H

w (

Rel

ógio

s)1

101

Des

envo

lver

açõ

es d

e M

arke

ting

, inc

lusi

ve s

ite, o

bter

da

dos

de e

mp

resa

s, e

tc.

420

11

Vis

ita o

u co

ntat

o pe

riód

ico

com

clie

ntes

(p

rosp

ecçã

o de

out

ros

serv

iços

)2

201

51

35

Figura 20– Planilha de Drivers de Recursos e Atividades (cont.)

Fonte: Elaborado pelo Autor

Adm

inis

traç

ãoR

egis

trar

func

ioná

rios

nas

ficha

s e

livro

s/ fa

zer

as

anot

açõe

s na

s C

TPS

11

Con

trol

ar e

xam

es d

emis

sion

ais

/ adm

issi

onai

s1

1C

alcu

lar

e E

miti

r F

olha

de

Pag

amen

tos

com

plet

a,

incl

usiv

e re

lató

rios

anua

is, i

nclu

sive

com

fech

amen

to

de p

onto

21

Con

ferir

Fol

ha d

e P

agam

ento

s1

1M

ante

r at

ualiz

adas

cer

tidõe

s ne

gativ

as (

para

lic

itaçõ

es)

e A

lvar

á B

ombe

iros

11

1

Arq

uiva

r do

cum

ento

s1

Con

trol

ar s

egur

os d

e eq

uipa

men

tos

e de

car

ros

1R

esol

ver

ques

tões

com

forn

eced

ores

de

serv

iços

de

água

, luz

, tel

efon

e, in

tern

et1

11

Con

trol

ar p

asse

s/va

le tr

ansp

orte

de

func

ioná

rios

1C

ontr

olar

val

e re

feiç

ão fu

ncio

nário

s1

Faz

er C

onta

bilid

ade

100

41

1F

inan

ceiro

Pag

ar fo

rnec

edor

es, f

olha

de

paga

men

to, d

espe

sas

em g

eral

33

11

Pre

para

r va

lore

s a

cobr

ar d

os c

lient

es, p

ara

emis

são

das

fatu

ras

(ree

mbo

lso

de li

gaçõ

es te

lefô

nica

s,

cont

rato

s de

Sw

pró

prio

s, H

T S

w+H

w,

Cra

chás

),

incl

usiv

e co

m e

mis

são

de r

elat

ório

s

21

Em

itir

NF

/fatu

ra e

bol

etos

100

310

010

1E

nvel

opar

e e

nvia

r N

F/fa

tura

+bol

etos

+rel

atór

ios

891

1R

eceb

er d

e cl

ient

es, c

ontr

olan

do a

tras

os2

11

Con

trol

ar a

con

tabi

lidad

e e

as c

obra

nças

, inc

lusi

ve

envi

o de

fax

a de

vedo

res,

etc.

21

31

Esc

lare

cer

dúvi

das

dos

clie

ntes

ref

eren

tes

a N

Fs,

co

bran

ças

em g

eral

, IS

S R

et F

onte

23

1

Ir a

o ba

nco

/ Res

olve

r pr

oble

mas

com

ban

co1

Con

trol

ar C

aixi

nha

11

Cra

chás

Con

tato

com

clie

nte

para

esc

lare

cim

ento

de

dúvi

das

pré

e pó

s im

pres

são

dos

crac

hás

55

1

Ela

bora

r ar

te p

ara

crac

hás

12

1

Trat

ar d

ados

par

a im

pres

são

(foto

s, p

lani

lhas

, etc

.)2

21

Tira

r fo

tos

1Im

pres

são

dos

crac

hás

101

Efe

tuar

bac

kups

dos

dad

os d

os c

lient

es1

Ela

bora

ção

de r

elat

ório

s de

ativ

idad

es -

cra

chás

21

Man

uten

ção

do H

w e

spec

ífico

(lim

peza

impr

esso

ra,

ajus

tes,

pre

para

ção)

11

Cot

ação

e c

ompr

a de

mat

eria

is d

e co

nsum

o1

23

1

36

Figura 21 – Planilha de Drivers de Recursos e Atividades (cont.)

Fonte: Elaborado pelo Autor

Dire

toria

Sup

ervi

sion

ar e

coo

rden

ar a

s at

ivid

ades

das

em

pres

as3

105

1

Dis

trib

uir

os tr

abal

hos

para

os

seto

res

11

Res

olve

r pr

oble

mas

ond

e nã

o é

resp

onsa

bilid

ade

dos

seto

res

21

205

1

Con

ferir

not

as fi

scai

s pa

ra p

agam

ento

s1

1M

ante

r re

gist

ros

de s

ites

e re

spec

tivos

hos

ts n

a In

tern

et2

11

Com

pras

Com

prar

sup

rimen

tos

de c

onsu

mo

cons

tant

e3

33

1C

ompr

ar H

w p

ara

reve

nda

(rel

ógio

s e

Sw

co

rres

pond

ente

)2

33

11

Com

prar

equ

ipam

ento

s (m

icro

com

puta

dore

s),

mob

iliár

io (

ativ

o fix

o), e

tc.

33

11

Con

trol

ar a

atu

aliz

ação

de

licen

ças

de u

so d

e S

w d

e de

senv

olvi

men

to e

bás

icos

33

1

Dep

to. T

écni

co S

w p

rópr

ios

Inst

alar

Sw

pró

prio

s no

clie

nte

12

105

101

Per

sona

lizar

Sw

pró

prio

s no

clie

nte

51

55

101

Trei

nar

clie

nte

para

uso

do

Sw

pró

prio

53

105

101

Rec

epçã

oR

eceb

er e

dis

trib

uir

ligaç

ões

tele

fôni

cas

(clie

ntes

pa

ra o

Sup

orte

, out

ras

em g

eral

)1

31

Sep

arar

e e

ncam

inha

r co

rres

pond

ênci

a1

Ext

ras

Adm

inis

traç

ão d

o C

ondo

mín

io1

11

Dig

itar

plan

ilha

de S

upor

te (

tem

pos

de a

tend

imen

to

de S

upor

te)

e de

Ativ

idad

es1

Env

iar

fax,

peq

uena

s lim

peza

s, fa

zer

café

11

1

Dire

toIn

dice

de

Util

izaç

ãoD

ireto

Indi

ce d

e U

tiliz

ação

Dire

ta (

qtd.

co

bran

ças)

Indi

ce d

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tiliz

ação

Dire

toIn

dice

de

Util

izaç

ãoIn

dice

de

Util

izaç

ãoIn

dice

de

Util

izaç

ãoIn

dice

de

Util

izaç

ãoR

atea

r

37

11.10.3. Atribuição de recursos às atividades utilizando os drivers

Utilizando então os drivers de recursos especificados nas Figuras de 14 a 21,

atribuímos os recursos a cada uma das atividades que os consumiram. Novamente, a planilha

completa ficaria muito grande, não sendo possível mostrá-la em apenas uma figura. Assim, a

Figura 22 indica o esquema de montagem

Na Figura 22 abaixo está mostrado o esquema para a montagem da planilha

relacionando os recursos às atividades, utilizando os drivers já mostrados anteriormente, para

as Figuras 23 a 30.

Na versão em CD está copiada a planilha completa.

Figura 22 - Esquema de Montagem da Planilha de Atribuição de Recursos a Atividades

Figura 27

Figura 28

Figura 29

Figura 30

Figura 24

DEMAIS RECURSOS

Figura 25

Figura 26

ATIVIDADESRECURSOS DE FUNCIONÁRIOS

Figura 23

Fonte: Elaborado pelo Autor

38

Figura 23 - Planilha de Atribuição de Recursos a Atividades

Fonte: Elaborado pelo Autor

Res

umo

em R

eais

R$

Téc

nico

Hw

Cra

chás

Rec

epci

onis

taA

dmin

istra

tivo

Ven

das

Fax

ina

Val

or

Sal

ário

s e

Pro

Labo

re

Fun

c01

Fun

c02

Fun

c03

Fun

c04

Fun

c05

Fun

c06

Fun

c07

Fun

c08

Fun

c09

Fun

c10

Sóc

io01

Sóc

io02

Sóc

io03

Sóc

io04

Sóc

io05

Sóc

io06

Val

or T

otal

do

Rec

urso

- R

$ >>

>

42.

246,

42

3.64

6,37

2.84

8,32

2.05

0,26

2.05

0,26

1.79

4,25

1.84

3,92

1.30

1,28

1.

724,

25

2.

073,

10

57

6,57

3.73

2,72

3.69

2,36

3.71

2,31

3.

775,

36

3.

775,

36

3.

649,

72

S

upor

te e

Tes

tes

de S

wA

tend

er c

lient

es s

obre

dúv

idas

na

oper

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dos

S

w p

rópr

io p

adrã

o, p

or te

lefo

ne, e

mai

l, fa

x, e

tc.

6.23

9,67

2.

187,

82

1.

595,

06

98

4,13

1.

230,

16

47

,85

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

19

4,65

Ana

lisar

bac

kups

dos

dad

os d

os c

lient

es r

ef. a

os

Sw

pró

prio

s88

2,01

243,

09

170,

90

136,

68

136,

68

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

19

4,65

Tes

tar

prog

ram

as c

ompo

nent

es d

os S

w p

rópr

ios

padr

ão e

ela

bora

r re

lató

rios

dos

test

es67

0,84

364,

64

208,

88

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

97

,33

Pre

star

ser

viço

s de

MO

a c

lient

es (

digi

tar,

cob

rir

féria

s de

func

ioná

rio d

o cl

ient

e, e

tc.)

- [

HT

2 ]

312,

52

-

-

10

9,35

10

9,35

47

,85

-

-

45

,98

-

-

-

-

-

-

-

-

Col

ocar

ver

sões

atu

aliz

adas

na

Inte

rnet

86,6

0

48

,62

37,9

8

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

Out

ros

serv

iços

de

HT

par

a at

ivid

ades

pró

pria

s (R

odad

a, e

tc.)

417,

37

-

18

,99

13,6

7

13

,67

23,9

2

-

-

22,9

9

-

-

74,6

5

98,4

6

-

-

151,

01

-

For

nece

r su

port

e ao

Sup

orte

(in

tern

o) d

e S

w83

2,79

437,

56

151,

91

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

24

3,31

Con

vers

ão d

e B

anco

s de

Dad

os p

ara

troc

a de

ve

rsão

(qu

ando

nec

essá

rio V

.6 p

ara

V.7

, por

ex.

)24

4,45

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

98,4

6

-

-

-

145,

99

Rep

arar

err

os e

m g

eral

e d

anos

aos

BD

do

clie

nte

[ HT

]44

3,84

97,2

4

75

,96

13,6

7

13

,67

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

24

3,31

For

nece

r C

ódig

os d

e Li

bera

ção

de S

w p

rópr

io,

com

ver

ifica

ção

de p

agam

ento

s15

2,65

24,3

1

18

,99

54,6

7

54

,67

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

Rec

eber

Tre

inam

ento

546,

74

-

-

27

3,37

27

3,37

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

Ela

bora

r fil

mes

de

Tre

inam

ento

e m

anua

is48

3,07

145,

85

227,

87

109,

35

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

D

epto

. Téc

nico

Hw

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

In

stal

ar e

con

figur

ar H

w (

reló

gios

) no

clie

nte

669,

85

-

-

-

-

66

9,85

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

Ate

nder

clie

ntes

sob

re q

uest

ões

refe

rent

es a

o H

w

(rel

ógio

s), e

Sw

bás

ico

(com

unic

ação

com

re

lógi

os)

por

tele

fone

, em

ail,

fax,

etc

.19

1,39

-

-

-

-

191,

39

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

Pre

star

ser

viço

de

Ass

istê

ncia

Téc

nica

ao

Hw

(R

elóg

ios)

[ H

T3

]59

8,08

-

-

-

-

598,

08

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

Rep

arar

e a

just

ar H

w (

mic

ros

e eq

uipa

men

tos)

da

próp

ria e

mpr

esa

47,8

5

-

-

-

-

47

,85

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

Inst

alar

e a

tual

izar

Sw

nov

os n

a pr

ópria

em

pres

a (o

ffice

, com

o co

rrei

o el

etrô

nico

, age

nda,

m

ensa

gens

, nav

egad

ores

,etc

.)23

,92

-

-

-

-

23,9

2

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

For

nece

r su

port

e ao

sup

orte

(in

tern

o) d

e H

w47

,85

-

-

-

-

47,8

5

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

Sup

orte

e T

este

sS

ócio

s

39

Figura 24 -- Planilha de Atribuição de Recursos a Atividades (cont.)

Fonte: Elaborado pelo Autor

Pro

gram

ação

e R

elat

ório

s-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

Con

vert

er S

w p

rópr

ios

de T

exto

par

a G

ráfic

o (D

os

para

Win

) ou

des

envo

lver

Sis

tem

as N

ovos

2.49

1,90

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

73

8,47

49

4,97

629,

23

629,

23

-

Des

envo

lver

rot

inas

bás

icas

(te

mpl

ates

, cla

sses

, et

c.)

1.35

4,93

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

24

7,49

478,

21

629,

23

-

Man

ter

Sw

pró

prio

s ex

iste

ntes

(co

rrig

ir er

ros,

faze

r ad

apta

ções

par

a al

tera

ções

na

legi

slaç

ão,

pequ

enos

ape

rfei

çoam

ento

s e

pequ

enos

in

crem

ento

s)

4.17

4,81

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

73

8,47

2.

177,

89

755,

07

503,

38

-

Leitu

ra e

pes

quis

a de

alte

raçõ

es à

legi

slaç

ão q

ue

afet

em a

os S

w p

rópr

ios

243,

31

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

243,

31

Ela

bora

ção

de r

elat

ório

s de

ativ

idad

es in

divi

duai

s32

2,72

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

74,6

5

49,2

3

49

,50

50

,34

50

,34

48

,66

Des

envo

lver

pro

gram

as e

rel

atór

ios

espe

cífic

os

para

os

clie

ntes

(H

oras

Téc

nica

s -

[ HT

1 ] )

2.96

7,57

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

66

4,63

74

2,46

755,

07

805,

41

-

Man

ter

Sw

esp

ecífi

co, S

EP

RE

V, E

duca

ção,

co

nsid

eran

do v

isita

s, c

onta

tos,

pro

gram

ação

738,

47

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

73

8,47

-

-

-

-

Man

ter

Sw

esp

ecífi

co, R

OD

AD

A D

E N

EG

ÓC

IOS

, co

nsid

eran

do a

ltera

ções

de

prog

ram

as e

reu

niõe

s75

,51

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

75

,51

-

TI

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

Des

envo

lver

nov

os p

rodu

tos

e fo

rnec

edor

es d

e H

w50

3,38

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

25

1,69

25

1,69

-

Pes

quis

ar n

ovas

ling

uage

ns e

ferr

amen

tas

503,

38

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

251,

69

251,

69

-

Ass

unto

s té

cnic

os d

iver

sos

(int/e

xt)

226,

52

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

226,

52

-

Com

erci

al-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

Faz

er T

elem

arke

ting/

Ven

das

de S

w p

rópr

ios

+ H

w

+ C

rach

ás1.

406,

79

-

-

-

-

-

245,

86

-

-

1.

160,

94

-

-

-

-

-

-

-

Ate

nder

a c

onsu

ltas

de c

lient

es p

oten

ciai

s so

bre

prod

utos

(S

w /

Hw

/ T

rein

amen

tos)

45,9

8

-

-

-

-

-

-

-

45,9

8

-

-

-

-

-

-

-

-

Dem

onst

raçõ

es d

e S

w41

7,98

-

37,9

8

13

6,68

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

243,

31

Ela

bora

r pr

opos

ta S

w +

Hw

+ C

rach

ás70

3,40

-

-

-

-

-

122,

93

-

-

58

0,47

-

-

-

-

-

-

-

E

labo

rar

e co

ntro

lar

cont

rato

s de

ven

da e

M

anut

ençã

o de

Sw

/ H

w26

7,11

-

-

-

-

-

-

-

45

,98

221,

13

-

-

-

-

-

-

-

Dem

onst

raçõ

es d

e H

w (

Rel

ógio

s)29

7,05

-

-

-

-

95,6

9

-

-

-

-

-

-

-

-

-

201,

35

-

Des

envo

lver

açõ

es d

e M

arke

ting,

incl

usiv

e si

te,

obte

r da

dos

de e

mpr

esas

, etc

.34

7,28

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

298,

62

-

-

-

-

48

,66

Vis

ita o

u co

ntat

o pe

riódi

co c

om c

lient

es

(pro

spec

ção

de o

utro

s se

rviç

os)

194,

65

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

194,

65

40

Figura 25 -- Planilha de Atribuição de Recursos a Atividades (cont.)

Fonte: Elaborado pelo Autor

Adm

inis

traç

ão-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

Reg

istr

ar fu

ncio

nário

s na

s fic

has

e liv

ros/

faze

r as

an

otaç

ões

nas

CT

PS

24,3

1

24

,31

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

Con

trol

ar e

xam

es d

emis

sion

ais

/ adm

issi

onai

s24

,62

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

24,6

2

-

-

-

-

Cal

cula

r e

Em

itir

Fol

ha d

e P

agam

ento

s co

mpl

eta,

in

clus

ive

rela

tório

s an

uais

, inc

lusi

ve c

om

fech

amen

to d

e po

nto

72,9

3

72

,93

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

Con

ferir

Fol

ha d

e P

agam

ento

s49

,23

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

49,2

3

-

-

-

-

Man

ter

atua

lizad

as c

ertid

ões

nega

tivas

(pa

ra

licita

ções

) e

Alv

ará

Bom

beiro

s59

,10

-

-

-

-

-

-

-

34

,48

-

-

-

24

,62

-

-

-

-

Arq

uiva

r do

cum

ento

s11

0,57

-

-

-

-

-

-

-

-

11

0,57

-

-

-

-

-

-

-

C

ontr

olar

seg

uros

de

equi

pam

ento

s e

de c

arro

s11

,49

-

-

-

-

-

-

-

11

,49

-

-

-

-

-

-

-

-

Res

olve

r qu

estõ

es c

om fo

rnec

edor

es d

e se

rviç

os

de á

gua,

luz,

tele

fone

, int

erne

t91

,96

-

-

-

-

-

-

-

91

,96

-

-

-

-

-

-

-

-

Con

trol

ar p

asse

s/va

le tr

ansp

orte

de

func

ioná

rios

25,1

7

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

25,1

7

-

-

Con

trol

ar v

ale

refe

ição

func

ioná

rios

25,1

7

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

25,1

7

-

-

Faz

er C

onta

bilid

ade

96,3

2

-

-

-

-

-

-

-

45,9

8

-

-

-

-

-

50

,34

-

-

Fi

nanc

eiro

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

P

agar

forn

eced

ores

, fol

ha d

e pa

gam

ento

, de

spes

as e

m g

eral

489,

04

-

-

-

-

-

-

-

91,9

6

-

-

298,

62

98,4

6

-

-

-

-

Pre

para

r va

lore

s a

cobr

ar d

os c

lient

es, p

ara

emis

são

das

fatu

ras

(ree

mbo

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de li

gaçõ

es

tele

fôni

cas,

con

trat

os d

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w p

rópr

ios,

HT

Sw

+Hw

, C

rach

ás),

incl

usiv

e co

m e

mis

são

de r

elat

ório

s

146,

66

-

-

-

-

-

-

-

45,9

8

-

-

-

-

-

10

0,68

-

-

Em

itir

NF

/fatu

ra e

bol

etos

91,9

6

-

-

-

-

-

-

-

91,9

6

-

-

-

-

-

-

-

-

E

nvel

opar

e e

nvia

r N

F/fa

tura

+bo

leto

s+re

lató

rios

109,

31

-

-

-

-

-

-

17

,35

91,9

6

-

-

-

-

-

-

-

-

R

eceb

er d

e cl

ient

es, c

ontr

olan

do a

tras

os18

3,92

-

-

-

-

-

-

-

18

3,92

-

-

-

-

-

-

-

-

C

ontr

olar

a c

onta

bilid

ade

e as

cob

ranç

as, i

nclu

sive

en

vio

de fa

x a

deve

dore

s,et

c.14

6,66

-

-

-

-

-

-

-

45

,98

-

-

-

-

-

100,

68

-

-

Esc

lare

cer

dúvi

das

dos

clie

ntes

ref

eren

tes

a N

Fs,

co

bran

ças

em g

eral

, IS

S R

et F

onte

192,

64

-

-

-

-

-

-

-

91,9

6

-

-

-

-

-

10

0,68

-

-

Ir a

o ba

nco

/ Res

olve

r pr

oble

mas

com

ban

co91

,96

-

-

-

-

-

-

-

91

,96

-

-

-

-

-

-

-

-

Con

trol

ar C

aixi

nha

201,

35

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

201,

35

-

-

Cra

chás

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

C

onta

to c

om c

lient

e pa

ra e

scla

reci

men

to d

e dú

vida

s pr

é e

pós

impr

essã

o do

s cr

achá

s14

7,57

-

-

-

-

-

98,3

4

-

-

-

-

-

49,2

3

-

-

-

-

Ela

bora

r ar

te p

ara

crac

hás

147,

51

-

-

-

-

-

14

7,51

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

Tra

tar

dado

s pa

ra im

pres

são

(fot

os, p

lani

lhas

, etc

.)51

6,30

-

-

-

-

-

516,

30

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

Tira

r fo

tos

61,4

6

-

-

-

-

-

61

,46

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

Impr

essã

o do

s cr

achá

s56

5,47

-

-

-

-

-

565,

47

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

E

fetu

ar b

acku

ps d

os d

ados

dos

clie

ntes

24,5

9

-

-

-

-

-

24

,59

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

Ela

bora

ção

de r

elat

ório

s de

ativ

idad

es -

cra

chás

24,5

9

-

-

-

-

-

24

,59

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

Man

uten

ção

do H

w e

spec

ífico

(lim

peza

im

pres

sora

, aju

stes

, pre

para

ção)

12,2

9

-

-

-

-

-

12

,29

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

Cot

ação

e c

ompr

a de

mat

eria

is d

e co

nsum

o17

2,28

-

-

-

-

-

24,5

9

-

-

-

-

-

147,

69

-

-

-

-

41

Figura 26 -- Planilha de Atribuição de Recursos a Atividades (cont.)

Fonte: Elaborado pelo Autor

Dire

toria

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

S

uper

visi

onar

e c

oord

enar

as

ativ

idad

es d

as

empr

esas

381,

29

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

18

6,64

-

-

-

-

194,

65

Dis

trib

uir

os tr

abal

hos

para

os

seto

res

373,

27

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

37

3,27

-

-

-

-

-

Res

olve

r pr

oble

mas

ond

e nã

o é

resp

onsa

bilid

ade

dos

seto

res

1.76

8,97

-

-

-

-

-

-

-

275,

88

-

-

1.

493,

09

-

-

-

-

-

Con

ferir

not

as fi

scai

s pa

ra p

agam

ento

s39

0,58

-

-

-

-

-

-

-

91

,96

-

-

29

8,62

-

-

-

-

-

Man

ter

regi

stro

s de

site

s e

resp

ectiv

os h

osts

na

Inte

rnet

37,3

3

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

37

,33

-

-

-

-

-

Com

pras

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

C

ompr

ar s

uprim

ento

s de

con

sum

o co

nsta

nte

116,

58

-

-

-

-

-

-

-

91,9

6

-

-

-

24,6

2

-

-

-

-

Com

prar

Hw

par

a re

vend

a (r

elóg

ios

e S

w

corr

espo

nden

te)

208,

54

-

-

-

-

-

-

-

183,

92

-

-

-

24

,62

-

-

-

-

Com

prar

equ

ipam

ento

s (m

icro

com

puta

dore

s),

mob

iliár

io (

ativ

o fix

o), e

tc.

323,

23

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

29

8,62

24

,62

-

-

-

-

Con

trol

ar a

atu

aliz

ação

de

licen

ças

de u

so d

e S

w

de d

esen

volv

imen

to e

bás

icos

298,

62

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

29

8,62

-

-

-

-

-

Dep

to. T

écni

co S

w p

rópr

ios

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

In

stal

ar S

w p

rópr

ios

no c

lient

e28

7,30

-

37,9

8

27

,34

27,3

4

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

194,

65

Per

sona

lizar

Sw

pró

prio

s no

clie

nte

574,

61

-

75

,96

54,6

7

54

,67

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

38

9,30

T

rein

ar c

lient

e pa

ra u

so d

o S

w p

rópr

io1.

436,

52

-

189,

89

136,

68

136,

68

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

97

3,26

R

ecep

ção

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

R

eceb

er e

dis

trib

uir

ligaç

ões

tele

fôni

cas

(clie

ntes

pa

ra o

Sup

orte

, out

ras

em g

eral

)86

7,52

-

-

-

-

-

-

867,

52

-

-

-

-

-

-

-

-

-

Sep

arar

e e

ncam

inha

r co

rres

pond

ênci

a34

,70

-

-

-

-

-

-

34,7

0

-

-

-

-

-

-

-

-

-

E

xtra

s-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

Adm

inis

traç

ão d

o C

ondo

mín

io98

,46

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

98,4

6

-

-

-

-

Dig

itar

plan

ilha

de S

upor

te (

tem

pos

de

aten

dim

ento

de

Sup

orte

) e

de A

tivid

ades

260,

26

-

-

-

-

-

-

26

0,26

-

-

-

-

-

-

-

-

-

Env

iar

fax,

peq

uena

s lim

peza

s, fa

zer

café

698,

02

-

-

-

-

-

-

12

1,45

-

-

576,

57

-

-

-

-

-

-

MP

DIR

ET

AC

rach

ás -

TR

AN

SP

.C

RA

CH

ÁS

e A

CE

SS

ÓR

IOS

Equ

ipam

ento

s pa

ra R

even

da, B

acku

p, r

epar

os

42.

246,

42

3

.646

,37

2.84

8,32

2.0

50,2

6

2.0

50,2

6

1

.794

,25

1

.843

,92

1.3

01,2

8

1.7

24,2

5

2.0

73,1

0

576

,57

3

.732

,72

3.69

2,36

3.7

12,3

1

3.7

75,3

6

3.7

75,3

6

3.6

49,7

2

42

Figura 27 -- Planilha de Atribuição de Recursos a Atividades (cont.)

Fonte: Elaborado pelo Autor

Res

umo

em R

eais

R$

Qua

ntifi

caçã

o do

s D

river

s

Honorários Contábeis e Advocatícios

Internet

Marketing

Despesas Postais

Despesas com bancos

Material de Expediente

Impressos NF

Telefones - Celulares

Telefones-Fixo + DDD

Veículos

Licenças de Uso

Diversos

R$ Total da Atividade e MP

Direta

Val

or T

otal

do

Rec

urso

- R

$ >>

> 50

4,58

225,

07

39

7,86

223,

83

12

4,23

34

2,03

102,

46

53

0,74

2.39

2,83

1.64

7,17

16

2,08

24,6

3

Sup

orte

e T

este

s de

Sw

Ate

nder

clie

ntes

sob

re d

úvid

as n

a op

eraç

ão d

os

Sw

pró

prio

pad

rão,

por

tele

fone

, em

ail,

fax,

etc

.-

11,6

0

-

-

-

6,

05

-

13

,61

1.

071,

42

-

-

0,

30

1.10

2,98

Ana

lisar

bac

kups

dos

dad

os d

os c

lient

es r

ef. a

os

Sw

pró

prio

s-

11,6

0

-

-

-

6,

05

-

-

23,8

1

-

-

0,

30

41,7

6

Tes

tar

prog

ram

as c

ompo

nent

es d

os S

w p

rópr

ios

padr

ão e

ela

bora

r re

lató

rios

dos

test

es-

-

-

-

-

6,05

-

-

-

-

-

0,

30

6,35

Pre

star

ser

viço

s de

MO

a c

lient

es (

digi

tar,

cob

rir

féria

s de

func

ioná

rio d

o cl

ient

e, e

tc.)

- [

HT

2 ]

-

-

-

-

-

-

-

-

23,8

1

30

7,88

-

0,

30

331,

99

Col

ocar

ver

sões

atu

aliz

adas

na

Inte

rnet

-

11

,60

-

-

-

3,03

-

-

-

-

-

0,

30

14,9

3

O

utro

s se

rviç

os d

e H

T p

ara

ativ

idad

es p

rópr

ias

(Rod

ada,

etc

.)-

2,32

-

-

-

6,05

-

-

23

,81

30,7

9

-

0,

30

63,2

7

For

nece

r su

port

e ao

Sup

orte

(in

tern

o) d

e S

w-

-

-

-

-

3,03

-

136,

09

-

-

-

0,

30

139,

41

Con

vers

ão d

e B

anco

s de

Dad

os p

ara

troc

a de

ve

rsão

(qu

ando

nec

essá

rio V

.6 p

ara

V.7

, por

ex.

)-

-

-

-

-

3,03

-

-

-

30

,79

-

0,30

34

,12

Rep

arar

err

os e

m g

eral

e d

anos

aos

BD

do

clie

nte

[ HT

]-

11,6

0

-

-

-

3,

03

-

9,

07

-

92,3

6

-

0,

30

116,

37

For

nece

r C

ódig

os d

e Li

bera

ção

de S

w p

rópr

io,

com

ver

ifica

ção

de p

agam

ento

s-

2,32

-

-

-

3,03

-

9,07

-

-

-

0,

30

14,7

2

Rec

eber

Tre

inam

ento

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

0,30

0,

30

Ela

bora

r fil

mes

de

Tre

inam

ento

e m

anua

is-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

0,

30

0,30

D

epto

. Téc

nico

Hw

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

In

stal

ar e

con

figur

ar H

w (

reló

gios

) no

clie

nte

-

-

-

-

-

3,

03

-

45

,36

-

76

,97

-

0,30

12

5,66

Ate

nder

clie

ntes

sob

re q

uest

ões

refe

rent

es a

o H

w

(rel

ógio

s), e

Sw

bás

ico

(com

unic

ação

com

re

lógi

os)

por

tele

fone

, em

ail,

fax,

etc

.-

6,96

-

-

-

3,03

-

-

59

,52

-

-

0,30

69

,81

Pre

star

ser

viço

de

Ass

istê

ncia

Téc

nica

ao

Hw

(R

elóg

ios)

[ H

T3

]-

2,32

-

13,4

3

-

6,

05

-

45

,36

59

,52

153,

94

-

0,30

28

0,93

Rep

arar

e a

just

ar H

w (

mic

ros

e eq

uipa

men

tos)

da

próp

ria e

mpr

esa

-

2,

32

-

4,

48

-

-

-

-

23,8

1

-

-

0,

30

30,9

1

Inst

alar

e a

tual

izar

Sw

nov

os n

a pr

ópria

em

pres

a (o

ffice

, com

o co

rrei

o el

etrô

nico

, age

nda,

m

ensa

gens

, nav

egad

ores

,etc

.)-

4,64

-

-

-

3,03

-

-

-

-

-

0,

30

7,97

For

nece

r su

port

e ao

sup

orte

(in

tern

o) d

e H

w-

-

-

-

-

3,03

-

22,6

8

-

-

-

0,30

26

,01

43

Figura 28 -- Planilha de Atribuição de Recursos a Atividades (cont.)

Fonte: Elaborado pelo Autor

Pro

gram

ação

e R

elat

ório

s-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

Con

vert

er S

w p

rópr

ios

de T

exto

par

a G

ráfic

o (D

os

para

Win

) ou

des

envo

lver

Sis

tem

as N

ovos

-

-

-

-

-

12

,11

-

-

-

-

-

-

12,1

1

Des

envo

lver

rot

inas

bás

icas

(te

mpl

ates

, cla

sses

, et

c.)

-

-

-

-

-

12

,11

-

-

-

-

23,1

5

0,30

35

,56

Man

ter

Sw

pró

prio

s ex

iste

ntes

(co

rrig

ir er

ros,

faze

r ad

apta

ções

par

a al

tera

ções

na

legi

slaç

ão,

pequ

enos

ape

rfei

çoam

ento

s e

pequ

enos

in

crem

ento

s)

-

2,

32

-

-

-

12

,11

-

-

-

-

23,1

5

0,30

37

,88

Leitu

ra e

pes

quis

a de

alte

raçõ

es à

legi

slaç

ão q

ue

afet

em a

os S

w p

rópr

ios

-

4,

64

-

-

-

3,

03

-

-

-

-

-

0,30

7,

97

Ela

bora

ção

de r

elat

ório

s de

ativ

idad

es in

divi

duai

s-

-

-

-

-

6,05

-

-

-

-

-

0,

30

6,35

Des

envo

lver

pro

gram

as e

rel

atór

ios

espe

cífic

os

para

os

clie

ntes

(H

oras

Téc

nica

s -

[ HT

1 ] )

-

-

-

-

-

12

,11

-

-

35

,71

76,9

7

23,1

5

0,30

14

8,25

Man

ter

Sw

esp

ecífi

co, A

SS

ISM

ED

, Edu

caçã

o,

cons

ider

ando

vis

itas,

con

tato

s, p

rogr

amaç

ão-

2,32

-

-

-

6,05

-

-

35

,71

-

23

,15

0,

30

67,5

4

Man

ter

Sw

esp

ecífi

co, R

OD

AD

A D

E N

EG

ÓC

IOS

, co

nsid

eran

do a

ltera

ções

de

prog

ram

as e

reu

niõe

s-

2,32

-

-

-

3,03

-

-

-

-

23,1

5

0,30

28

,80

TI

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

Des

envo

lver

nov

os p

rodu

tos

e fo

rnec

edor

es d

e H

w-

4,64

-

-

-

3,03

-

-

-

30

,79

-

0,30

38

,76

Pes

quis

ar n

ovas

ling

uage

ns e

ferr

amen

tas

-

4,

64

-

-

-

-

-

-

11,9

0

15

,39

-

0,30

32

,24

Ass

unto

s té

cnic

os d

iver

sos

(int/e

xt)

-

4,

64

-

-

-

-

-

-

11,9

0

30

,79

-

0,30

47

,63

Com

erci

al-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

Faz

er T

elem

arke

ting/

Ven

das

de S

w p

rópr

ios

+ H

w

+ C

rach

ás-

4,64

99

,47

-

-

6,

05

-

-

238,

09

-

-

0,30

34

8,55

Ate

nder

a c

onsu

ltas

de c

lient

es p

oten

ciai

s so

bre

prod

utos

(S

w /

Hw

/ T

rein

amen

tos)

-

6,

96

99,4

7

-

-

6,05

-

-

59

,52

-

-

0,30

17

2,30

Dem

onst

raçõ

es d

e S

w-

-

-

-

-

-

-

-

-

15

3,94

-

0,

30

154,

24

E

labo

rar

prop

osta

Sw

+ H

w +

Cra

chás

-

-

-

-

-

12

,11

-

-

-

-

-

0,

30

12,4

1

E

labo

rar

e co

ntro

lar

cont

rato

s de

ven

da e

M

anut

ençã

o de

Sw

/ H

w-

4,64

-

-

-

12,1

1

-

-

-

-

-

0,30

17

,05

Dem

onst

raçõ

es d

e H

w (

Rel

ógio

s)-

2,32

-

-

-

-

-

-

-

15

3,94

-

0,

30

156,

56

D

esen

volv

er a

ções

de

Mar

ketin

g, in

clus

ive

site

, ob

ter

dado

s de

em

pres

as, e

tc.

-

9,

28

99,4

7

-

-

3,03

-

-

-

-

-

0,

30

112,

07

Vis

ita o

u co

ntat

o pe

riódi

co c

om c

lient

es

(pro

spec

ção

de o

utro

s se

rviç

os)

-

4,

64

99,4

7

-

-

3,03

-

-

59

,52

-

-

0,30

16

6,96

44

Figura 29 -- Planilha de Atribuição de Recursos a Atividades (cont.)

Fonte: Elaborado pelo Autor

Adm

inis

traç

ão-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

Reg

istr

ar fu

ncio

nário

s na

s fic

has

e liv

ros/

faze

r as

an

otaç

ões

nas

CT

PS

-

-

-

-

-

3,

03

-

-

-

-

-

0,30

3,

33

Con

trol

ar e

xam

es d

emis

sion

ais

/ adm

issi

onai

s-

-

-

-

-

3,03

-

-

-

-

-

0,

30

3,33

C

alcu

lar

e E

miti

r F

olha

de

Pag

amen

tos

com

plet

a,

incl

usiv

e re

lató

rios

anua

is, i

nclu

sive

com

fe

cham

ento

de

pont

o-

-

-

-

-

6,05

-

-

-

-

-

0,

30

6,35

Con

ferir

Fol

ha d

e P

agam

ento

s-

-

-

-

-

3,03

-

-

-

-

-

0,

30

3,33

M

ante

r at

ualiz

adas

cer

tidõe

s ne

gativ

as (

para

lic

itaçõ

es)

e A

lvar

á B

ombe

iros

-

2,

32

-

-

-

3,

03

-

-

-

-

-

0,30

5,

65

Arq

uiva

r do

cum

ento

s-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

0,

30

0,30

C

ontr

olar

seg

uros

de

equi

pam

ento

s e

de c

arro

s-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

0,

30

0,30

R

esol

ver

ques

tões

com

forn

eced

ores

de

serv

iços

de

águ

a, lu

z, te

lefo

ne, i

nter

net

-

2,

32

-

-

-

-

-

-

11,9

0

-

-

0,

30

14,5

3

Con

trol

ar p

asse

s/va

le tr

ansp

orte

de

func

ioná

rios

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

0,30

0,

30

Con

trol

ar v

ale

refe

ição

func

ioná

rios

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

0,30

0,

30

Faz

er C

onta

bilid

ade

504,

58

-

-

-

-

12

,11

-

-

-

15

,39

-

0,30

53

2,38

Fin

ance

iro-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

Pag

ar fo

rnec

edor

es, f

olha

de

paga

men

to,

desp

esas

em

ger

al-

6,96

-

-

-

9,08

-

-

11

,90

-

-

0,30

28

,25

Pre

para

r va

lore

s a

cobr

ar d

os c

lient

es, p

ara

emis

são

das

fatu

ras

(ree

mbo

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de li

gaçõ

es

tele

fôni

cas,

con

trat

os d

e S

w p

rópr

ios,

HT

Sw

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, C

rach

ás),

incl

usiv

e co

m e

mis

são

de r

elat

ório

s

-

-

-

-

-

6,

05

-

-

-

-

-

0,30

6,

35

Em

itir

NF

/fatu

ra e

bol

etos

-

-

-

-

124,

23

9,08

10

2,46

-

-

-

23,1

5

0,30

25

9,22

Env

elop

ar e

env

iar

NF

/fatu

ra+b

olet

os+r

elat

ório

s-

-

-

199,

21

-

3,03

-

-

-

-

-

0,

30

202,

54

R

eceb

er d

e cl

ient

es, c

ontr

olan

do a

tras

os-

4,64

-

-

-

3,03

-

-

-

-

-

0,

30

7,97

C

ontr

olar

a c

onta

bilid

ade

e as

cob

ranç

as, i

nclu

sive

en

vio

de fa

x a

deve

dore

s,et

c.-

4,64

-

-

-

3,03

-

-

35

,71

-

-

0,30

43

,68

Esc

lare

cer

dúvi

das

dos

clie

ntes

ref

eren

tes

a N

Fs,

co

bran

ças

em g

eral

, IS

S R

et F

onte

-

4,

64

-

-

-

-

-

-

35,7

1

-

-

0,

30

40,6

5

Ir a

o ba

nco

/ Res

olve

r pr

oble

mas

com

ban

co-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

0,

30

0,30

C

ontr

olar

Cai

xinh

a-

-

-

-

-

3,03

-

-

-

-

-

0,

30

3,33

C

rach

ás-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

Con

tato

com

clie

nte

para

esc

lare

cim

ento

de

dúvi

das

pré

e pó

s im

pres

são

dos

crac

hás

-

11

,60

-

-

-

-

-

-

59

,52

-

-

0,30

71

,42

Ela

bora

r ar

te p

ara

crac

hás

-

-

-

-

-

3,

03

-

-

23,8

1

-

-

0,

30

27,1

4

Tra

tar

dado

s pa

ra im

pres

são

(fot

os, p

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lhas

, etc

.)-

-

-

-

-

6,05

-

-

23

,81

-

-

0,30

30

,16

Tira

r fo

tos

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

0,30

0,

30

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essã

o do

s cr

achá

s-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

23,1

5

0,30

23

,45

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tuar

bac

kups

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dad

os d

os c

lient

es-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

0,

30

0,30

E

labo

raçã

o de

rel

atór

ios

de a

tivid

ades

- c

rach

ás-

-

-

-

-

6,05

-

-

-

-

-

0,

30

6,35

M

anut

ençã

o do

Hw

esp

ecífi

co (

limpe

za

impr

esso

ra, a

just

es, p

repa

raçã

o)-

-

-

-

-

-

-

-

-

15

,39

-

0,30

15

,69

Cot

ação

e c

ompr

a de

mat

eria

is d

e co

nsum

o-

2,32

-

-

-

6,05

-

-

35

,71

-

-

0,30

44

,39

45

Figura 30 -- Planilha de Atribuição de Recursos a Atividades (cont.)

Fonte: Elaborado pelo Autor

Dire

toria

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

S

uper

visi

onar

e c

oord

enar

as

ativ

idad

es d

as

empr

esas

-

-

-

-

-

9,

08

-

45

,36

59

,52

-

-

0,30

11

4,27

Dis

trib

uir

os tr

abal

hos

para

os

seto

res

-

-

-

-

-

3,

03

-

-

-

-

-

0,30

3,

33

Res

olve

r pr

oble

mas

ond

e nã

o é

resp

onsa

bilid

ade

dos

seto

res

-

4,

64

-

-

-

3,

03

-

90

,72

59

,52

-

-

0,30

15

8,22

Con

ferir

not

as fi

scai

s pa

ra p

agam

ento

s-

-

-

-

-

3,03

-

-

-

-

-

0,

30

3,33

M

ante

r re

gist

ros

de s

ites

e re

spec

tivos

hos

ts n

a In

tern

et-

4,64

-

-

-

3,03

-

-

-

-

-

0,

30

7,97

Com

pras

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

C

ompr

ar s

uprim

ento

s de

con

sum

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nsta

nte

-

6,

96

-

-

-

9,

08

-

-

35,7

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-

-

0,

30

52,0

6

C

ompr

ar H

w p

ara

reve

nda

(rel

ógio

s e

Sw

co

rres

pond

ente

)-

4,64

-

6,71

-

9,08

-

-

11

,90

-

-

0,30

32

,64

Com

prar

equ

ipam

ento

s (m

icro

com

puta

dore

s),

mob

iliár

io (

ativ

o fix

o), e

tc.

-

6,

96

-

-

-

9,

08

-

-

11,9

0

-

-

0,

30

28,2

5

Con

trol

ar a

atu

aliz

ação

de

licen

ças

de u

so d

e S

w

de d

esen

volv

imen

to e

bás

icos

-

6,

96

-

-

-

9,

08

-

-

-

-

-

0,30

16

,34

Dep

to. T

écni

co S

w p

rópr

ios

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

In

stal

ar S

w p

rópr

ios

no c

lient

e-

2,32

-

-

-

6,05

-

45,3

6

59,5

2

15

3,94

-

0,

30

267,

50

P

erso

naliz

ar S

w p

rópr

ios

no c

lient

e-

11,6

0

-

-

-

3,

03

-

22

,68

59

,52

153,

94

-

0,30

25

1,07

Tre

inar

clie

nte

para

uso

do

Sw

pró

prio

-

11

,60

-

-

-

9,08

-

45,3

6

59,5

2

15

3,94

-

0,

30

279,

81

R

ecep

ção

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

R

eceb

er e

dis

trib

uir

ligaç

ões

tele

fôni

cas

(clie

ntes

pa

ra o

Sup

orte

, out

ras

em g

eral

)-

-

-

-

-

3,03

-

-

35

,71

-

-

0,30

39

,04

Sep

arar

e e

ncam

inha

r co

rres

pond

ênci

a-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

0,

30

0,30

E

xtra

s-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

Adm

inis

traç

ão d

o C

ondo

mín

io-

-

-

-

-

3,03

-

-

11

,90

-

-

0,30

15

,23

Dig

itar

plan

ilha

de S

upor

te (

tem

pos

de

aten

dim

ento

de

Sup

orte

) e

de A

tivid

ades

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

0,30

0,

30

Env

iar

fax,

peq

uena

s lim

peza

s, fa

zer

café

-

-

-

-

-

3,

03

-

-

11,9

0

-

-

0,

30

15,2

3

M

P D

IRE

TA

Cra

chás

- T

RA

NS

P.

37,4

2

C

RA

CH

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IOS

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18

E

quip

amen

tos

para

Rev

enda

, Bac

kup,

rep

aros

272,

82

50

4,58

225,

07

39

7,86

223,

83

12

4,23

34

2,03

102,

46

53

0,74

2.39

2,83

1.64

7,17

16

2,08

24,6

3

7.91

6,93

Dire

toIn

dice

de

Util

izaç

ãoD

ireto

Indi

ce d

e U

tiliz

ação

Dire

ta (

qtd.

co

bran

ças)

Indi

ce d

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tiliz

ação

Dire

toIn

dice

de

Util

izaç

ãoIn

dice

de

Util

izaç

ãoIn

dice

de

Util

izaç

ãoIn

dice

de

Util

izaç

ãoR

atea

r

46

11.11. Produtos (Objetos)

De acordo com nosso modelo, o próximo passo é o de se levantar os produtos nos

quais as atividades são aplicadas. A lista obtida junto às empresas é a que consta da Figura 31.

Figura 31 - Produtos

Venda SWp Folha, Fgts e PPPLocação SWp Folha, Fgts e PPPVenda SWp PontoLocação SWp PontoSWe Assistência Médica e AposentadoriaSWe EducaçãoHT para SWpHT para Swe e outrosHT para HWServiços de Roda de NegóciosImpressão de CrachásVenda de Relógios e Equipamentos

Software Padrão (SWp)

Software Específico

Serviços (Horas Técnicas [HT] e outros)

Venda com Serviços

Fonte: Elaborado pelo Autor.

11.11.1. Atribuição das atividades aos produtos - drivers

De modo análogo ao utilizado anteriormente para os recursos, as atividades (agora

valoradas) serão atribuídas aos produtos de acordo com sua taxa de utilização. Os drivers

indicam a taxa de utilização de cada atividade. A Figura 32 o esquema de montagem das

Figuras 33 a 36, que contém os drivers.

Figura 32 – Esquema de Montagem das Planilhas de Drivers de Atividades para Produtos

Figura 33

Figura 34

Figura 35

Figura 36

Fonte: Elaborado pelo Autor

47

Figura 33 – Planilha de Drivers de Atividades para Produtos

Fonte: Elaborado pelo Autor

Ativ

idad

es

Venda SWp Folha, Fgts e

PPP

Locação SWp Folha, Fgts e

PPP

Venda SWp Ponto

Locação SWp Ponto

SWe Assistência Médica e

Aposentadoria

SWe Educação

HT para SWp

HT para Swe e outros

HT para HW

Serviços de Roda de Negócios

Impressão de Crachás

Venda de Relógios e

Equipamentos

Hor

as/m

ês d

ispo

níve

is >

>>

Sup

orte

e T

este

s de

Sw

Ate

nder

clie

ntes

sob

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úvid

as n

a op

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ão d

os

Sw

pró

prio

pad

rão,

por

tele

fone

, em

ail,

fax,

etc

.70

30

Ana

lisar

bac

kups

dos

dad

os d

os c

lient

es r

ef. a

os

Sw

pró

prio

s67

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Tes

tar

prog

ram

as c

ompo

nent

es d

os S

w p

rópr

ios

padr

ão e

ela

bora

r re

lató

rios

dos

test

es25

2525

25

Pre

star

ser

viço

s de

MO

a c

lient

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digi

tar,

cob

rir

féria

s de

fun

cion

ário

do

clie

nte,

etc

.) -

[ H

T2

]10

0

Col

ocar

ver

sões

atu

aliz

adas

na

Inte

rnet

2525

2525

Out

ros

serv

iços

de

HT

par

a at

ivid

ades

pró

pria

s (R

odad

a, e

tc.)

5050

For

nece

r su

port

e ao

Sup

orte

(in

tern

o) d

e S

w39

3910

102

Con

vers

ão d

e B

anco

s de

Dad

os p

ara

troc

a de

ve

rsão

(qu

ando

nec

essá

rio V

.6 p

ara

V.7

, por

ex.

)40

4010

Rep

arar

err

os e

m g

eral

e d

anos

aos

BD

do

clie

nte

[ HT

]10

1080

For

nece

r C

ódig

os d

e Li

bera

ção

de S

w p

rópr

io,

com

ver

ifica

ção

de p

agam

ento

s48

475

Rec

eber

Tre

inam

ento

540

540

73

Ela

bora

r fil

mes

de

Tre

inam

ento

e m

anua

is50

50D

epto

. Téc

nico

Hw

Inst

alar

e c

onfig

urar

Hw

(re

lógi

os)

no c

lient

e10

90A

tend

er c

lient

es s

obre

que

stõe

s re

fere

ntes

ao

Hw

(r

elóg

ios)

, e S

w b

ásic

o (c

omun

icaç

ão c

om

reló

gios

) po

r te

lefo

ne, e

mai

l, fa

x, e

tc.

55

90

Pre

star

ser

viço

de

Ass

istê

ncia

Téc

nica

ao

Hw

(R

elóg

ios)

[ H

T3

]90

10

Rep

arar

e a

just

ar H

w (

mic

ros

e eq

uipa

men

tos)

da

próp

ria e

mpr

esa

311

311

102

1010

1010

1010

Inst

alar

e a

tual

izar

Sw

nov

os n

a pr

ópria

em

pres

a (o

ffice

, com

o co

rrei

o el

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nico

, age

nda,

m

ensa

gens

, nav

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ores

,etc

.)3

113

1110

210

1010

1010

10

For

nece

r su

port

e ao

sup

orte

(in

tern

o) d

e H

w20

2020

2020

DR

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RS

DE

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viço

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enda

com

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viço

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SW

Esp

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48

Figura 34 – Planilha de Drivers de Atividades para Produtos (Cont.)

Fonte: Elaborado pelo Autor

Pro

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25

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rot

inas

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, cla

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2020

2020

1010

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Sw

pró

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(co

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ções

par

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ções

na

legi

slaç

ão,

pequ

enos

ape

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çoam

ento

s e

pequ

enos

in

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ento

s)

2020

2020

1010

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ra e

pes

quis

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alte

raçõ

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legi

slaç

ão q

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afet

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w p

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ios

2020

2020

1010

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bora

ção

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elat

ório

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2020

2010

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pro

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clie

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105

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6010

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Sw

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SS

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duca

ção,

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5

Man

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Sw

esp

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co, R

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AD

A D

E N

EG

ÓC

IOS

, co

nsid

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s10

0

TI

Des

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lver

nov

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Pes

quis

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ling

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amen

tas

185

185

155

1717

Ass

unto

s té

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sos

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xt)

28

28

104

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1010

1012

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Tel

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Sw

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Hw

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1010

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s so

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(S

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55

55

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e S

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50E

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Sw

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Cra

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4040

1010

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bora

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e

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w /

Hw

4040

1010

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raçõ

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s)10

0D

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er a

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ketin

g, in

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site

, ob

ter

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s de

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pres

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tc.

4040

55

55

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ntat

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co c

om c

lient

es

(pro

spec

ção

de o

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s se

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os)

5050

49

Figura 35 – Planilha de Drivers de Atividades para Produtos (Cont.)

Fonte: Elaborado pelo Autor

Adm

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traç

ãoR

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func

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rios

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99

19

99

99

9

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99

99

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99

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99

99

19

99

99

9

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99

99

19

99

99

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99

99

91

99

99

99

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99

99

19

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99

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seg

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99

99

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99

9R

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com

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serv

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99

91

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99

99

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rios

99

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99

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rios

99

99

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99

99

99

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99

99

91

99

99

99

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eced

ores

, fol

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gam

ento

, de

spes

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99

99

91

99

99

99

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s a

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ara

emis

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das

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Sw

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s

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11

11

155

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345

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11

11

155

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115

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11

115

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olar

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nclu

sive

en

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x a

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dore

s,et

c.3

453

251

11

115

5

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11

155

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99

99

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99

99

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olar

Cai

xinh

a9

99

99

19

99

99

9

50

Figura 36 – Planilha de Drivers de Atividades para Produtos (Cont.)

Fonte: Elaborado pelo Autor

Cra

chás

Con

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clie

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100

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r ar

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ara

crac

hás

100

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s pa

ra im

pres

são

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.)10

0

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100

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essã

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s cr

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s10

0E

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acku

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os d

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ntes

100

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bora

ção

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s de

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es -

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chás

100

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uten

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w e

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sora

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para

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100

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e c

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visi

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e c

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idad

es d

as

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esas

99

99

91

99

99

99

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trib

uir

os tr

abal

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os

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99

99

91

99

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99

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olve

r pr

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seto

res

99

99

91

99

99

99

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ento

s9

99

99

19

99

99

9M

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ros

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ites

e re

spec

tivos

hos

ts n

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tern

et9

99

99

19

99

99

9

Com

pras

Com

prar

sup

rimen

tos

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onsu

mo

cons

tant

e9

99

99

19

99

99

9C

ompr

ar H

w p

ara

reve

nda

(rel

ógio

s e

Sw

co

rres

pond

ente

)10

90

Com

prar

equ

ipam

ento

s (m

icro

com

puta

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s),

mob

iliár

io (

ativ

o fix

o), e

tc.

99

99

91

99

99

99

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atu

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de

licen

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w

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2020

2020

1010

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Sw

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6040

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5837

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w p

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375

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ntes

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402

402

12

12

15

2

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e e

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99

99

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99

99

9E

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do

Con

dom

ínio

99

99

91

99

99

99

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plan

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upor

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tem

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de

aten

dim

ento

de

Sup

orte

) e

de A

tivid

ades

351

331

11

21

22

21

Env

iar

fax,

peq

uena

s lim

peza

s, f

azer

caf

é9

99

99

19

99

99

9

51

11.11.2. Atribuição das atividades aos produtos - valores

Utilizando então os drivers de atividades, vamos agora transferir os recursos atribuídos

anteriormente às atividades para os produtos, como forma de obter seu custo. A Figura 37

mostra o esquema de montagem das Figuras 38 a 41, que contém a atribuição dos valores das

atividades aos produtos. Também, no final da planilha são alocados os recursos que são

atribuídos diretamente aos produtos.

Figura 37 - Esquema de Montagem da Planilha de Atribuição de Atividades a Produtos

Figura 38

Figura 39

Figura 40

Figura 41

Fonte: Elaborado pelo Autor

52

Figura 38 – Atribuição de Atividades a Produtos

Fonte: Elaborado pelo Autor

Res

umo

em R

eais

R$

R$

Tot

al d

a A

tivid

ade

e M

P D

ireta

Venda SWp Folha, Fgts e

PPP

Locação SWp Folha, Fgts e

PPP

Venda SWp Ponto

Locação SWp Ponto

SWe Assistência Médica e

Aposentadoria

SWe Educação

HT para SWp

HT para Swe e outros

HT para HW

Serviços de Roda de Negócios

Impressão de Crachás

Venda de Relógios e

Equipamentos

%

R$_

Ativ

idad

e / R

$_T

otal

G

eral

Sup

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Sw

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clie

ntes

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os

Sw

pró

prio

pad

rão,

por

tele

fone

, em

ail,

fax,

etc

.7.

342,

65

-

5.

139,

85

-

2.

202,

79

-

-

-

-

-

-

-

-

15

%

Ana

lisar

bac

kups

dos

dad

os d

os c

lient

es r

ef. a

os

Sw

pró

prio

s92

3,78

-

61

8,93

-

25

8,66

-

-

46

,19

-

-

-

-

-

2%

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tar

prog

ram

as c

ompo

nent

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os S

w p

rópr

ios

padr

ão e

ela

bora

r re

lató

rios

dos

test

es67

7,19

16

9,30

16

9,30

16

9,30

16

9,30

-

-

-

-

-

-

-

-

1%

Pre

star

ser

viço

s de

MO

a c

lient

es (

digi

tar,

cob

rir

féria

s de

func

ioná

rio d

o cl

ient

e, e

tc.)

- [

HT

2 ]

644,

51

-

-

-

-

-

-

644,

51

-

-

-

-

-

1%

Col

ocar

ver

sões

atu

aliz

adas

na

Inte

rnet

101,

52

25,3

8

25

,38

25,3

8

25

,38

-

-

-

-

-

-

-

-

0%O

utro

s se

rviç

os d

e H

T p

ara

ativ

idad

es p

rópr

ias

(Rod

ada,

etc

.)48

0,64

-

-

-

-

-

-

-

24

0,32

-

24

0,32

-

-

1%

For

nece

r su

port

e ao

Sup

orte

(in

tern

o) d

e S

w97

2,20

-

37

9,16

-

37

9,16

-

-

97

,22

97,2

2

19,4

4

-

-

-

2%

Con

vers

ão d

e B

anco

s de

Dad

os p

ara

troc

a de

ve

rsão

(qu

ando

nec

essá

rio V

.6 p

ara

V.7

, por

ex.

)27

8,57

-

12

3,81

-

12

3,81

-

-

30

,95

-

-

-

-

-

1%

Rep

arar

err

os e

m g

eral

e d

anos

aos

BD

do

clie

nte

[ HT

]56

0,21

-

56

,02

-

56,0

2

-

-

44

8,17

-

-

-

-

-

1%

For

nece

r C

ódig

os d

e Li

bera

ção

de S

w p

rópr

io,

com

ver

ifica

ção

de p

agam

ento

s16

7,37

-

80

,34

-

78,6

6

-

-

8,

37

-

-

-

-

-

0%

Rec

eber

Tre

inam

ento

547,

04

27,3

5

21

8,81

27

,35

218,

81

-

-

38,2

9

-

16

,41

-

-

-

1%

Ela

bora

r fil

mes

de

Tre

inam

ento

e m

anua

is48

3,37

-

24

1,68

-

24

1,68

-

-

-

-

-

-

-

-

1%

Dep

to. T

écni

co H

w-

In

stal

ar e

con

figur

ar H

w (

reló

gios

) no

clie

nte

795,

51

-

-

-

-

-

-

-

-

79,5

5

-

-

715,

96

2%A

tend

er c

lient

es s

obre

que

stõe

s re

fere

ntes

ao

Hw

(r

elóg

ios)

, e S

w b

ásic

o (c

omun

icaç

ão c

om

reló

gios

) po

r te

lefo

ne, e

mai

l, fa

x, e

tc.

261,

20

-

-

-

-

-

-

-

-

13,0

6

-

13

,06

23

5,08

1%

Pre

star

ser

viço

de

Ass

istê

ncia

Téc

nica

ao

Hw

(R

elóg

ios)

[ H

T3

]87

9,01

-

-

-

-

-

-

-

-

79

1,11

-

-

87

,90

2%

Rep

arar

e a

just

ar H

w (

mic

ros

e eq

uipa

men

tos)

da

próp

ria e

mpr

esa

78,7

5

2,

36

8,

66

2,36

8,66

7,

88

1,

58

7,88

7,88

7,88

7,88

7,

88

7,

88

0%

Inst

alar

e a

tual

izar

Sw

nov

os n

a pr

ópria

em

pres

a (o

ffice

, com

o co

rrei

o el

etrô

nico

, age

nda,

m

ensa

gens

, nav

egad

ores

,etc

.)31

,89

0,96

3,51

0,

96

3,

51

3,19

0,64

3,

19

3,

19

3,

19

3,

19

3,19

3,19

0%

For

nece

r su

port

e ao

sup

orte

(in

tern

o) d

e H

w73

,85

14,7

7

14

,77

14,7

7

14

,77

-

-

-

-

14,7

7

-

-

-

0%

Ser

viço

sV

enda

com

Ser

viço

sS

W E

spec

ífico

SW

Pad

rão

(SW

p)

53

Figura 39 – Atribuição de Atividades a Produtos (Cont.)

Fonte: Elaborado pelo Autor

Pro

gram

ação

e R

elat

ório

s-

C

onve

rter

Sw

pró

prio

s de

Tex

to p

ara

Grá

fico

(Dos

pa

ra W

in)

ou d

esen

volv

er S

iste

mas

Nov

os2.

504,

01

62

6,00

62

6,00

62

6,00

62

6,00

-

-

-

-

-

-

-

-

5%

Des

envo

lver

rot

inas

bás

icas

(te

mpl

ates

, cla

sses

, et

c.)

1.39

0,49

278,

10

278,

10

278,

10

278,

10

-

-

139,

05

139,

05

-

-

-

-

3%

Man

ter

Sw

pró

prio

s ex

iste

ntes

(co

rrig

ir er

ros,

faz

er

adap

taçõ

es p

ara

alte

raçõ

es n

a le

gisl

ação

, pe

quen

os a

perf

eiço

amen

tos

e pe

quen

os

incr

emen

tos)

4.21

2,69

842,

54

842,

54

842,

54

842,

54

-

-

421,

27

421,

27

-

-

-

-

8%

Leitu

ra e

pes

quis

a de

alte

raçõ

es à

legi

slaç

ão q

ue

afet

em a

os S

w p

rópr

ios

251,

28

50,2

6

50

,26

50,2

6

50

,26

-

-

25,1

3

25

,13

-

-

-

-

1%

Ela

bora

ção

de r

elat

ório

s de

ativ

idad

es in

divi

duai

s32

9,08

65

,82

65,8

2

65

,82

65,8

2

-

-

32

,91

32,9

1

-

-

-

-

1%

Des

envo

lver

pro

gram

as e

rel

atór

ios

espe

cífic

os

para

os

clie

ntes

(H

oras

Téc

nica

s -

[ HT

1 ] )

3.11

5,82

311,

58

155,

79

311,

58

155,

79

-

-

1.86

9,49

311,

58

-

-

-

-

6%

Man

ter

Sw

esp

ecífi

co, A

SS

ISM

ED

, Edu

caçã

o,

cons

ider

ando

vis

itas,

con

tato

s, p

rogr

amaç

ão80

6,01

-

-

-

-

72

5,41

40

,30

-

40,3

0

-

-

-

-

2%

Man

ter

Sw

esp

ecífi

co, R

OD

AD

A D

E N

EG

ÓC

IOS

, co

nsid

eran

do a

ltera

ções

de

prog

ram

as e

reu

niõe

s10

4,31

-

-

-

-

-

-

-

-

-

10

4,31

-

-

0%

TI

-

Des

envo

lver

nov

os p

rodu

tos

e fo

rnec

edor

es d

e H

w54

2,14

-

-

-

-

-

-

-

-

27

,11

-

108,

43

40

6,60

1%

Pes

quis

ar n

ovas

ling

uage

ns e

ferr

amen

tas

535,

62

96,4

1

26

,78

96,4

1

26

,78

80,3

4

26

,78

91,0

6

91

,06

-

-

-

-

1%

Ass

unto

s té

cnic

os d

iver

sos

(int/e

xt)

274,

16

5,48

21,9

3

5,

48

21

,93

27,4

2

10

,97

32,9

0

32

,90

27

,42

27

,42

27

,42

32

,90

1%C

omer

cial

-

Faz

er T

elem

arke

ting/

Ven

das

de S

w p

rópr

ios

+ H

w

+ C

rach

ás1.

755,

35

70

2,14

-

70

2,14

-

-

-

-

-

-

-

175,

53

17

5,53

3%

Ate

nder

a c

onsu

ltas

de c

lient

es p

oten

ciai

s so

bre

prod

utos

(S

w /

Hw

/ T

rein

amen

tos)

218,

28

84,8

9

-

84

,89

-

-

-

12,1

3

-

12

,13

-

12,1

3

12,1

3

0%

Dem

onst

raçõ

es d

e S

w57

2,22

28

6,11

-

28

6,11

-

-

-

-

-

-

-

-

-

1%

Ela

bora

r pr

opos

ta S

w +

Hw

+ C

rach

ás71

5,80

28

6,32

-

28

6,32

-

-

-

-

-

-

-

71,5

8

71,5

8

1%

Ela

bora

r e

cont

rola

r co

ntra

tos

de v

enda

e

Man

uten

ção

de S

w /

Hw

284,

16

113,

66

-

113,

66

-

-

-

-

-

-

-

28

,42

28

,42

1%

Dem

onst

raçõ

es d

e H

w (

Rel

ógio

s)45

3,61

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

45

3,61

1%

Des

envo

lver

açõ

es d

e M

arke

ting,

incl

usiv

e si

te,

obte

r da

dos

de e

mpr

esas

, etc

.45

9,35

18

3,74

-

18

3,74

-

-

-

22

,97

-

22,9

7

-

22

,97

22

,97

1%

Vis

ita o

u co

ntat

o pe

riódi

co c

om c

lient

es

(pro

spec

ção

de o

utro

s se

rviç

os)

361,

61

-

-

-

-

-

-

180,

80

-

180,

80

-

-

-

1%

54

Figura 40 – Atribuição de Atividades a Produtos (Cont.)

Fonte: Elaborado pelo Autor

Adm

inis

traç

ão-

R

egis

trar

func

ioná

rios

nas

ficha

s e

livro

s/ fa

zer

as

anot

açõe

s na

s C

TP

S27

,64

2,49

2,49

2,

49

2,

49

2,49

0,28

2,

49

2,

49

2,

49

2,

49

2,49

2,49

0%

Con

trol

ar e

xam

es d

emis

sion

ais

/ adm

issi

onai

s27

,94

2,51

2,51

2,

51

2,

51

2,51

0,28

2,

51

2,

51

2,

51

2,

51

2,51

2,51

0%C

alcu

lar

e E

miti

r F

olha

de

Pag

amen

tos

com

plet

a,

incl

usiv

e re

lató

rios

anua

is, i

nclu

sive

com

fe

cham

ento

de

pont

o79

,28

7,14

7,14

7,

14

7,

14

7,14

0,79

7,

14

7,

14

7,

14

7,

14

7,14

7,14

0%

Con

ferir

Fol

ha d

e P

agam

ento

s52

,56

4,73

4,73

4,

73

4,

73

4,73

0,53

4,

73

4,

73

4,

73

4,

73

4,73

4,73

0%M

ante

r at

ualiz

adas

cer

tidõe

s ne

gativ

as (

para

lic

itaçõ

es)

e A

lvar

á B

ombe

iros

64,7

5

5,

83

5,

83

5,83

5,83

5,

83

0,

65

5,83

5,83

5,83

5,83

5,

83

5,

83

0%

Arq

uiva

r do

cum

ento

s11

0,87

9,

98

9,

98

9,98

9,98

9,

98

1,

11

9,98

9,98

9,98

9,98

9,

98

9,

98

0%

Con

trol

ar s

egur

os d

e eq

uipa

men

tos

e de

car

ros

11,8

0

1,

06

1,

06

1,06

1,06

1,

06

0,

12

1,06

1,06

1,06

1,06

1,

06

1,

06

0%

Res

olve

r qu

estõ

es c

om fo

rnec

edor

es d

e se

rviç

os

de á

gua,

luz,

tele

fone

, int

erne

t10

6,49

9,

58

9,

58

9,58

9,58

9,

58

1,

06

9,58

9,58

9,58

9,58

9,

58

9,

58

0%

Con

trol

ar p

asse

s/va

le tr

ansp

orte

de

func

ioná

rios

25,4

7

2,

29

2,

29

2,29

2,29

2,

29

0,

25

2,29

2,29

2,29

2,29

2,

29

2,

29

0%

Con

trol

ar v

ale

refe

ição

func

ioná

rios

25,4

7

2,

29

2,

29

2,29

2,29

2,

29

0,

25

2,29

2,29

2,29

2,29

2,

29

2,

29

0%

Faz

er C

onta

bilid

ade

628,

70

56,5

8

56

,58

56,5

8

56

,58

56,5

8

6,

29

56,5

8

56

,58

56

,58

56

,58

56

,58

56

,58

1%F

inan

ceiro

-

Pag

ar fo

rnec

edor

es, f

olha

de

paga

men

to,

desp

esas

em

ger

al51

7,29

46

,56

46,5

6

46

,56

46,5

6

46

,56

5,17

46

,56

46,5

6

46,5

6

46,5

6

46,5

6

46,5

6

1%

Pre

para

r va

lore

s a

cobr

ar d

os c

lient

es, p

ara

emis

são

das

fatu

ras

(ree

mbo

lso

de li

gaçõ

es

tele

fôni

cas,

con

trat

os d

e S

w p

rópr

ios,

HT

Sw

+Hw

, C

rach

ás),

incl

usiv

e co

m e

mis

são

de r

elat

ório

s

153,

01

4,59

68,8

5

4,

59

38

,25

1,53

1,53

1,

53

-

1,

53

-

22,9

5

7,65

0%

Em

itir

NF

/fatu

ra e

bol

etos

351,

18

10,5

4

15

8,03

10

,54

87,8

0

3,

51

3,

51

3,51

-

3,51

-

52

,68

17

,56

1%E

nvel

opar

e e

nvia

r N

F/fa

tura

+bol

etos

+rel

atór

ios

311,

85

9,36

140,

33

9,36

77,9

6

3,

12

3,

12

3,12

-

3,12

-

46

,78

15

,59

1%R

eceb

er d

e cl

ient

es, c

ontr

olan

do a

tras

os19

1,89

5,

76

86

,35

5,76

47,9

7

1,

92

1,

92

1,92

-

1,92

-

28

,78

9,

59

0%

Con

trol

ar a

con

tabi

lidad

e e

as c

obra

nças

, inc

lusi

ve

envi

o de

fax

a de

vedo

res,

etc.

190,

34

5,71

85,6

5

5,

71

47

,58

1,90

1,90

1,

90

-

1,

90

-

28,5

5

9,52

0%

Esc

lare

cer

dúvi

das

dos

clie

ntes

ref

eren

tes

a N

Fs,

co

bran

ças

em g

eral

, IS

S R

et F

onte

233,

29

7,00

104,

98

7,00

58,3

2

2,

33

2,

33

2,33

-

2,33

-

34

,99

11

,66

0%

Ir a

o ba

nco

/ Res

olve

r pr

oble

mas

com

ban

co92

,26

8,30

8,30

8,

30

8,

30

8,30

0,92

8,

30

8,

30

8,

30

8,

30

8,30

8,30

0%C

ontr

olar

Cai

xinh

a20

4,68

18

,42

18,4

2

18

,42

18,4

2

18

,42

2,05

18

,42

18,4

2

18,4

2

18,4

2

18,4

2

18,4

2

0%

Cra

chás

-

Con

tato

com

clie

nte

para

esc

lare

cim

ento

de

dúvi

das

pré

e pó

s im

pres

são

dos

crac

hás

219,

00

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

21

9,00

-

0%

Ela

bora

r ar

te p

ara

crac

hás

174,

65

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

17

4,65

-

0%

Tra

tar

dado

s pa

ra im

pres

são

(fot

os, p

lani

lhas

, etc

.)54

6,46

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

546,

46

-

1%

Tira

r fo

tos

61,7

6

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

61,7

6

-

0%Im

pres

são

dos

crac

hás

588,

92

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

58

8,92

-

1%E

fetu

ar b

acku

ps d

os d

ados

dos

clie

ntes

24,8

9

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

24,8

9

-

0%E

labo

raçã

o de

rel

atór

ios

de a

tivid

ades

- c

rach

ás30

,94

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

30

,94

-

0%

Man

uten

ção

do H

w e

spec

ífico

(lim

peza

im

pres

sora

, aju

stes

, pre

para

ção)

27,9

9

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

27,9

9

-

0%

Cot

ação

e c

ompr

a de

mat

eria

is d

e co

nsum

o21

6,67

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

216,

67

-

0%

55

Figura 41 – Atribuição de Atividades a Produtos (Cont.)

Fonte: Elaborado pelo Autor

Dire

toria

-

Sup

ervi

sion

ar e

coo

rden

ar a

s at

ivid

ades

das

em

pres

as49

5,55

44

,60

44,6

0

44

,60

44,6

0

44

,60

4,96

44

,60

44,6

0

44,6

0

44,6

0

44,6

0

44,6

0

1%

Dis

trib

uir

os tr

abal

hos

para

os

seto

res

376,

60

33,8

9

33

,89

33,8

9

33

,89

33,8

9

3,

77

33,8

9

33

,89

33

,89

33

,89

33

,89

33

,89

1%R

esol

ver

prob

lem

as o

nde

não

é re

spon

sabi

lidad

e do

s se

tore

s1.

927,

18

17

3,45

17

3,45

17

3,45

17

3,45

17

3,45

19

,27

173,

45

173,

45

173,

45

173,

45

17

3,45

173,

45

4%

Con

ferir

not

as fi

scai

s pa

ra p

agam

ento

s39

3,90

35

,45

35,4

5

35

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5

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35

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5

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5

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5

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08

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4,

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4,08

4,08

4,08

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08

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-

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8

15

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7

56

11.12. Análise da participação percentual em valor de cada atividade no custo

É aqui que o modelo de custos ABC começa a mostrar sua utilidade, especialmente em

produtos que demandem altos percentuais de CIF (Custos Indiretos de Fabricação) para sua

produção.

Tradicionalmente, faz-se uma análise horizontal e vertical dos recursos envolvidos na

atividade da empresa. Entretanto, se o CIF é alto, é difícil (senão impossível) relacionar esses

recursos aos produtos, assim como levantar sua participação na composição do custo final.

Rateios são tendenciosos e imprecisos.

No custo ABC, atribuindo os recursos às atividades (geralmente, de forma simples), e

em seguida atribuindo-se essas atividades aos produtos, essa alocação é muito simplificada.

Além disso, a análise vertical e horizontal da participação percentual de cada atividade

no custo do produto serve como guia precioso que indica os pontos relevantes e os

problemáticos na produção do item ou serviço.

Quanto maior o CIF de uma empresa, mais útil é o método de custos ABC.

A Figura 42 traz o esquema de montagem das planilhas mostradas nas Figuras 43 a 46,

que mostra a participação percentual de cada atividade no custo do produto.

Figura 42 – Participação Percentual de Valor das Atividades nos Produtos

Figura 43

Figura 44

Figura 45

Figura 46

Fonte: Elaborado pelo Autor

57

Figura 43 - Percentual de Valor das Atividades nos Produtos

Fonte: Elaborado pelo Autor

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PPP

Venda SWp Ponto

Locação SWp Ponto

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Aposentadoria

SWe Educação

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HT para Swe e outros

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Serviços de Roda de Negócios

Impressão de Crachás

Venda de Relógios e

Equipamentos

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nece

r su

port

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tern

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--

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-

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viço

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Ser

viço

s

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cent

ual (

%)

SW

Pad

rão

(SW

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W E

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58

Figura 44 - Percentual de Valor das Atividades nos Produtos (Cont.)

Fonte: Elaborado pelo Autor

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gram

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Sw

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--

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-

59

Figura 45 - Percentual de Valor das Atividades nos Produtos (Cont.)

Fonte: Elaborado pelo Autor

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inis

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Man

ter

atua

lizad

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ões

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Fonte: Elaborado pelo Autor

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61

11.13. Receitas Líquidas de Vendas dos Produtos/Serviços, e respectiva MC

De acordo com ELISEU MARTINS, em seu livro Contabilidade de Custos, é bastante

útil relacionar-se as receitas de vendas aos produtos, analisar o conjunto e verificar a MC

(Resultado) de cada produto.

Figura 47 - Resultado Geral e por Produto, com MC

Fonte: Elaborado pelo Autor

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62

11.14. Análise dos Dados

Os dados das planilhas obtidas podem ser analisados sob diversas óticas.

A primeira delas é a análise vertical do percentual dos recursos despendidos em cada

atividade em relação ao total e a cada produto.

O primeiro enfoque, em relação ao total, nos mostra quais são as atividades que mais

demandam recursos da operação da empresa. Já a mesma análise por produto indica quais as

atividades mais significativas para o produto, em termos de recursos consumidos.

As planilhas 43 a 46 mostram claramente este quadro. Em uma análise preliminar,

considerando a participação no total de recursos consumidos pelas atividades, vemos que o

maior percentual é o da atividade “Atender clientes sobre dúvidas na operação dos Sw próprio

padrão, por telefone, email, fax, etc. – 15%”. Essa atividade está diretamente relacionada à

quantidade de sistemas locados. Entretanto, é razoável, pensarmos que uma ação nessa

atividade seria bem recompensada. Afinal, uma melhora do processo de atendimento ao

cliente que resultasse em uma redução de 20% no tempo de atendimento resultaria em uma

redução global de 3% do total de recursos consumidos (ou um aumento de sistemas locados e

de receita proporcional a isso, com os mesmos gastos).

Os próximos são “Converter Sw próprios de Texto para Gráfico (Dos para Win) ou

desenvolver Sistemas Novos – 5%”, “Manter Sw próprios existentes (corrigir erros, fazer

adaptações para alterações na legislação, pequenos aperfeiçoamentos e pequenos

incrementos) – 8%” e “Desenvolver programas e relatórios específicos para os clientes (Horas

Técnicas - [HT1]) – 6%”, que somados representam 19% do total de recursos consumidos.

Essas atividades têm um ponto em comum: são atividades que independem da quantidade de

sistemas locados. Para locar um sistema de programas preciso dele inteiro pronto e

funcionando e sendo mantido. Nesses casos, além da alternativa mais óbvia de aumentar a

eficiência desse processo, isso custaria muito mais e teria um resultado muito menor que o de

simplesmente aumentar a quantidade de sistemas locados.

Analisando as atividades aplicadas em cada produto, é possível notar que a análise

acima se aplica para a linha de produtos que representa a maior parte do faturamento da

empresa, mantendo-se a mesma linha de ação.

A planilha dos percentuais de participação das atividades relativamente ao total e aos

produtos nos fornece um grande quadro indicativo de aonde atuar com a maior eficiência.

63

Já as planilhas das Figuras 38 a 41 mostram o gasto em Reais (R$) de cada atividade

em relação a cada produto e ao total geral. O maior interesse nessa planilha está em sua linha

final, que mostra o total de recursos, em R$, consumido por cada produto.

Juntando-se as informações das duas planilhas, a percentual e a absoluta em R$,

podemos identificar quais são os produtos mais importantes, relativamente ao gasto de

recursos, e nesses identificar as atividades mais relevantes, otimizando assim os esforços no

sentido da sua redução.

Esse enfoque é reforçado pelas informações mostradas na Figura 47, onde são

comparadas as receitas de cada produto com seu consumo de recursos.

Aqui o conjunto é facilmente analisado, com base nos resultados. Por exemplo, vemos

que apesar do resultado dos Produtos Venda e Locação de Ponto ser negativo, ele possibilita a

venda de crachás e relógios, com resultado francamente positivo.

Obviamente, a orientação geral a seguir será a de reverter os resultados com retorno

insuficiente ou negativo.

64

12. CONCLUSÃO

Levantamos aqui os pontos positivos e negativos desta metodologia.

• Pontos positivos

o O Sistema de custos ABC é muito útil, pois evidencia a alocação dos

recursos consumidos aos produtos, de modo melhor que as metodologias

que trabalham com rateios de CIF;

o É muito fácil analisar o seu resultado – visualiza-se diretamente;

o Possibilita a análise vertical e horizontal dos custos e de seus componentes;

o É bom para empresas com CIF altos, como de serviços;

• Pontos Negativos

o É bastante detalhado, demandando um trabalho considerável para a

determinação correta de atividades e drivers;

o Pode ser muito complicado para a aplicação em empresas com CIF baixos,

não compensado o custo de sua implantação;

o Necessita de uso extensivo de Sistemas Computacionais, para levantar e

processar quantidades consideráveis de dados em um tempo razoável e com

a precisão desejada

o Mesmo em empresas pequenas, como as analisadas, a quantidade de

atividades é considerável, podendo esse nível de complexidade

impossibilitar a implantação do Sistema.

Para empresas de prestação de serviços, especialmente as com CIF altos, a

implantação desse método é vantajosa, mesmo considerando a complexidade de sua

implantação.

Uma evolução da metodologia de implantação seria a da sistematização das atividades

relacionadas aos CIF, especialmente as administrativas, que se repetem em praticamente todas

65

as empresas. Desse modo, o levantamento das atividades administrativas seria substituído por

uma espécie de check-list, reduzindo o levantamento das atividades às operacionais.

No caso em questão, os proprietários das empresas, após terem sido apresentados a

esse trabalho, entenderam que é viável sua aplicação, e tencionam aperfeiçoá-lo e implantá-lo

nas empresas em bases permanentes.

66

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concorrência – Rio de Janeiro: Editora Campus, 1986 – 362 p.

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67

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