Teoria horas especializadas

Prof.: Mercedes Sanchez Viamonte

2do. Año

Horas Especializadas.ContabilidadE.S. Nro. 1

Horas Especializadas. Contabilidad. Unidad 1. Repaso de Temas

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REVISION DE CONCEPTOS ANTERIORES.

EL PATRIMONIO Y SUS VARIACIONES

El Patrimonio es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones pertenecientes a una persona u organización.

Los bienes son cosas u objetos que tienen valor económico. Son bienes el dinero, las mercaderías de un negocio, las estanterías, los escritorios.

Los derechos surgen de los acuerdos entre las personas. Ejemplo: si se acordó hacer una venta a crédito, el vendedor entrega el bien vendido a su cliente y se transforma en su acreedor. El acreedor tendrá el derecho de exigirle al deudor (cliente) la suma de dinero convenida como precio de la operación.

Por su parte, el comprador ha contraído una obligación (deuda) con el vendedor, que es su acreedor.

Las obligaciones son las deudas contraídas.

ELEMENTOS PATRIMONIALES

El patrimonio neto es la diferencia entre el activo y el pasivo. Es la diferencia entro lo que tenemos màs lo que nos deben y lo que debemos.

Podemos representar al patrimonio de la siguiente forma:

ACTIVO

PASIVO

PATRIMONIO NETO

Donde el ACTIVO son los bienes y derechos a cobrar. O sea, lo que tengo y lo que me deben.

Donde el PASIVO es todo lo que yo debo

Donde el PATRIMONIO NETO es la diferencia entre activo y pasivo, o, El capital aportado por los socios, +/- los resultados del ejercicio.

Porque se representa de esta forma??? Porque del lado del Debe, informamos todo lo que tenemos, y del otro lado, del haber… como lo conseguimos.. sin con financiación propia (capital o utilidades producidas por el ente) o con financiación ajena (proveedores, inversionistas, etc).

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Ejercicios de clasificación de

cuentas


El ACTIVO muestra los recursos con los que cuenta la empresa para realizar sus actividades. Los fondos con los que se financiaron los bienes pueden tener dos fuentes de origen:

Provenir de otras personas con las cuales se contraen deudas se transforma en PASIVO Provenir de aportes de los dueños de la empresa: PATRIMONIO NETO

El aporte inicial del dueño a su negocio de llama CAPITAL. Al comenzar la empresa, el patrimonio está constituido sólo por el capital aportado.

La contabilidad, y la situación patrimonial nace con el aporte de los dueños de la empresa. Por ejemplo: el Señor Martín y el Señor Juan es Deciden comenzar una empresa, “La Primera Sociedad de Hecho”, y aportan $10.000 cada uno en efectivo. La situación Patrimonial será la siguiente:

ACTIVO PASIVO

Caja

20.000,00 PATRIMONIO NETO

Capital 20.000,00

Total Activo 20.000,00 Total Pasivo + PN

20.000,00

Ese dinero fue utilizado para comprar los bienes iniciales de su empresa: compró un mostrador y varias estanterías y 850 valijas a $10 cada una, que están destinadas a la venta y que llamaremos Mercaderías. El Patrimonio inicial se transformó en el que se detalla a continuación:

ACTIVO PASIVO

Caja

10.300,00

Mercaderías

8.500,00

Mostrador

200,00

Estanterìas

1.000,00 PATRIMONIO NETO

Capital 20.000,00

Total Activo 20.000,00 Total Pasivo + PN

20.000,00

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ELEMENTOS PARA EL PROCESAMIENTO CONTABLE

Las CUENTAS son instrumentos que nos permiten representar contablemente la composición del patrimonio y las repercusiones que tienen los hechos económicos sobre el mismo.

Elementos que componen una cuenta:

A - Denominación Es el titulo o designación de los conceptos que se desea representar.

B - Fecha en la cual se produce la registración

C - Detalle de lo que se desea registrar

D - Parte numérica

Anotación numérica de las operaciones realizadas. Son los cambios que se producen en el patrimonio con motivo de los hechos económicos que originan la anotación. Estos cambios hacen variar el saldo de las cuentas.La parte numérica se divide en dos partes; una de ellas se destina a recoger los aumentos de valor y la otra recoge las disminuciones. El esquema de la cuenta se representa en una T. La parte izquierda es la del “debe”, la derecha “haber”, pero no tiene ninguna relación con el significado propio de la palabra. Las anotaciones en el debe o en el haber se pueden sumar y ambas suman representan la dinámica de cada cuenta. Su Diferencia o saldo revela la posición estática de dicha cuenta.

CAJA (A)

Fecha (B) Detalle © Debe Haber Saldo

01/03/2010 Inicio de Actividades 20.000,00 20.000,00

05/03/2010 Compra Bienes 1.200,00 18.800,00

05/03/2010 Compra Mercaderias 8.500,00 10.300,00

CLASIFICACIÒN DE LAS CUENTAS

Patrimoniales . Se utilizan para representar los elementos del patrimonio. De esta manera existen cuentas patrimoniales de activo, de pasivo y de patrimonio neto.

Resultado . Sirven para representar los resultados positivos o negativos que obtiene la empresa al realizar su gestión. Así, podemos diferenciar cuentas de ingresos y de egresos.

De Movimiento o transitorias . Son utilizadas por un tiempo determinado, para demostrar el movimiento producido y luego desaparecen pasando su saldo a otras cuentas.

Regularizadoras . Permiten corregir el saldo de otras cuentas, brindando màs información acerca de determinadas situaciones. Existen cuentas regularizadoras del Activo, del Pasivo y del Patrimonio Neto.

De Orden . Son cuentas que sirven par recordar situaciones dadas que pueden crear inconvenientes a la empresa. Se usan de a pares y no producen cambios de ninguna índole en el patrimonio. Por ejemplo: si recibo mercadería en consignación, estas mercaderías no forman parte del patrimonio de la empresa, ya que si las vendo pago al proveedor el costo,

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y si no las vendo se las devuelvo. Al no formar parte del patrimonio, pueden originarle inconvenientes si se pierden o se arruinan ya que deberán ser pagadas al proveedor. Las cuentas de orden a utilizar son: mercaderías recibidas en consignación / acreedores por mercaderías recibidas.

CUENTAS PATRIMONIALES

ACTIVO: Conjuntos de Bienes Económicos y Derechos de Cobro.

PASIVO: Deudas u Obligaciones de Pago. Pasivo = Activo – PN

PATRIMONIO NETO: Surge de la diferencia entre el Activo y el Pasivo. PN =

Activo – Pasivo.

Debito > Crédito Saldo Deudora

Debito < Crédito Saldo Acreedor

Debito = Crédito cuenta saldada

Recordemos:

Debe Haber

Activo + -

Pasivo - +

Patrimonio

Neto - +

Resultados - +

Ecuación Patrimonial

ACTIVO = PASIVO + PN

PATRIMONIO = ACTIVO - PASIVO

ACTIVO = PASIVO + PN + RP - RN

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ORDENAMIENTO DE LAS CUENTAS PATRIMONIALES

ACTIVO PASIVO

Caja y Bancos Deudas Comerciales

InversionesDeudas Fiscales

Créditos Deudas Sociales

Bienes de Cambio Otras Deudas

Bienes de Uso PATRIMONIO NETO

Activos Intangibles Capital

Reservas

Resultados

CICLO CONTABLE

La contabilidad moderna consta de un ciclo de siete etapas o pasos. Los tres primeros se

refieren a la teneduría de libros, es decir, a la compilación y registro sistemáticos de las

transacciones financieras. Los documentos financieros constituyen la base de la contabilidad;

entre estos documentos cabe destacar los cheques de banco, las facturas extendidas y las facturas

pagadas. La información contenida en estos documentos es trasladada a los libros contables, el

diario y el mayor. En el libro diario se reflejan todas las transacciones realizadas por la empresa,

mientras que en el mayor se reflejan las transacciones que afectan a las distintas partidas

contables, por ejemplo, caja, bancos, clientes, proveedores, etcétera.

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Ejercicios de armar situación patrimonial

Registro en LD

Obtener saldos

Ajustar cuentas

Calcular nuevos saldos

Confección de EECC

Cierre de cuentas

Registro en LM

CICLO CONTABLE

INICIO DE EJERCICIO

FIN DE EJERCICIO


LIBRO DIARIO

El libro diario recogen por orden cronológico todas las operaciones que se van produciendo en una

empresa.

Cada operación contable origina un apunte que denominamos asiento y que se caracteriza porque

tiene una doble entrada: en la parte izquierda (Debe) se recoge el destino que se le da a los

recursos, y en la parte de la derecha (Haber) el origen de esos recursos.

Veamos como se contabiliza, por ejemplo, la compra de un camión de $100.000 financiada con un

crédito. En primer lugar la empresa recibe del banco el crédito de $100.000, y esto da lugar a un

primer asiento:

N

º Fecha Cuenta Debe

Haber

1

0

31/03/20

08

Banco Cta.

Cte.

100.000,

00

Bancos

100.000,

00

Descripción: Recibo Crédito para compra

camión

En la parte de la izquierda (Debe) se recoge el destino de los fondos (el importe del crédito se ha

ingresado en la caja de la empresa) y en la derecho el origen de los mismos (el dinero proviene de

un crédito del banco).

En segundo lugar, compramos el camión con el dinero que tenemos en la caja:

N

º Fecha Cuenta Debe Haber

11 01/04/200

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bienes de Uso -

Camión

100.000,0

8

Ejercicios de armar libro diario


0

Banco Cta. Cta.

100.000,0

0

Descripción: compra camión

OTRO EJEMPLO

Veamos como se registran en el Libro Diario las siguientes operaciones:

1 – Se funda la empresa “Ejemplo 1 SA”con una aportación de los socios de $1.000.000

2 – La empresa pide un crédito de $500.000

3 – Se adquiere una oficina por $750.000

4 – Se devuelve el crédito de $500.000 al banco

Nº Fecha Cuenta Debe Haber

1 01/01/2009 Caja 1.000.000,00

Capital 1.000.000,00

Descripción: Integración de Capital

2 02/01/2009 Banco Cta. Cte. 500.000,00

Banco 500.000,00

Descripción: Pedido de Crédito al banco

3 02/01/2009 Inmuebles 750.000,00

Caja 750.000,00

Descripción: Compra de Oficina

4 31/01/2009 Banco 500.000,00

Banco Cta. Cte. 500.000,00

Descripción: Compra de Oficina

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Una vez visto el funcionamiento del Libro Diario, podemos pasar a ver el Libro Mayor

LIBRO MAYOR

El libro mayor se divide en hojas, y cada hoja está dedicada a una cuenta contable, donde se

recoge todos los apuntes que afectan a esa cuenta concreta: por ejemplo, una hoja estará

dedicada a la cuenta “CAJA”, otra a “BANCO CTA CTE”, etc.

El libro mayor recoge en estas hojas TODOS LOS MOVIMIENTOS que se registran en el Libro Diario.

Cada pagina del Libro Mayor tiene dos columnas, la de al izquierda “Debe” y la de la derecha

“Haber”, que coinciden con las del Libro Diario; es decir, un asiento en el Debe en el Libro Diario se

anota también en el Debe de la cuenta correspondiente del Libro Mayor.

Veamos como se contabiliza en el Libro Mayor un crédito de $10.000 que se solicita al banco.

El libro Diario sería:

Nº Fecha Cuenta Debe Haber

1 01/01/2009 Caja

10.000,00

Bancos

10.000,00

Descripción: Préstamo del Banco

Y de aquí pasaríamos al Libro Mayor, donde haríamos el siguiente apunte:

Cuenta: CAJA

Debe Haber

10


10.000,00

Saldo: 10.000,00

Cuando necesitemos elaborar el Balance de la empresa, calcularemos el saldo de cada cuenta del

Libro Mayor y ese saldo es el que aparecerá asignado a cada cuenta en el Balance.

BALANCE GENERAL

Como mencionamos anteriormente, en el Balance general se expone en forma exacta la valuación

de cada uno de los bienes que posee el comerciante o empresa.

Se arma exponiendo los saldos de las cuentas contables, que surgen del Libro Mayor.

Veamos como queda el Balance General de la empresa “Ejemplo 1 SA”

Balance de Saldos

Activo Pasivo

Caja 250.000,00 Bancos -

Banco Cta. Cte. -

Inmuebles 750.000,00

Patrimonio Neto

Capital 1.000.000,00

1.000.000,00 1.000.000,00

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Activo = Pasivo + PN

Horas Especializadas. Contabilidad. Unidad 2. IVA

UNIDAD II. IVA

CONCEPTOS BASICOS

Los gobiernos, al igual que cualquier economía familiar, necesitan de ingresos para poder financiar sus gastos. Una familia se financia con los honorarios, sueldos, rentas, etc. que reciben sus integrantes. El gobierno se financia con ingresos derivados de sus propias inversiones y de los “Recursos Tributarios”.

Dentro de “recursos tributarios” se engloba tres distintos grupos: los impuestos, las tasas y las contribuciones especiales. En consecuencia, en la actualidad el término tributo debe ser reconocido como de auténtico carácter genérico, con la particularidad de que se manifiesta siempre por medio de alguna de aquellas tres grandes especies.

Los TRIBUTOS son obligaciones o contribuciones que tienen los habitantes de un país de pagar al estado determinadas sumas de dinero, que luego se destinan a satisfacer las necesidades de la comunidad (seguridad, educación, salud, etc.)

El impuesto es establecido por una ley, decreto u ordenanza y su reglamentación se denomina sistema fiscal o fiscalidad. De esta forma, los impuestos pueden ser:

Nacionales. Como por ejemplo el impuesto a las ganancias, ganancia mínima presunta, sobre los bienes personales, a al transferencia de inmuebles de personas físicas, al valor agregado, internos sobre los combustible líquidos y el gas natural, regímenes de la seguridad social, derechos aduaneros.

Provinciales. Como por ejemplo el impuesto sobre los ingresos brutos, sobre manifestaciones parciales de patrimonio (inmueble y automotores), de sellos y tasas por la retribución de servicios.

Municipales. Tasas retributivas e servicios y derechos específicos.

IMPUESTOS, TASAS Y CONTRIBUCIONES ESPECIALES

Existen otras contribuciones (tributos) que las personas realizan al estado y no se denominan impuestos. Esto sucede cuando se reciben prestaciones específicas de ciertos servicios públicos.

TASAS: son sumas de dinero que deben pagarse al estado cuando se reciben prestaciones específicas de ciertos servicios públicos. Por ejemplo: habilitación de negocios, seguridad e higiene, por servicios especiales prestados por los municipios como ser alumbrado, barrido y limpieza, etc.

Hay determinados servicios que el estado ha delegado en concesión a empresas particulares pero que son controlados por organismos oficiales, ya que satisfacen necesidades de interés

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http://es.wikipedia.org/wiki/Reglamentaci%C3%B3n


público. Los servicios son de recepción optativa y los contribuyentes los abonan en función a los consumos efectuados. Por ejemplo: servicios de electricidad, de teléfono, de transporte, etc.

CONTRIBUCIONES ESPECIALES: son sumas de dinero que deben pagarse por constituir un beneficio particular para las personas alcanzadas por el tributo como consecuencia de una obra o gasto público (construcción de caminos, puentes, canales, etc.)

[]

IVA (IMPUESTO AL VALOR AGREGADO)

Es un impuesto nacional, que grava los precios de venta de viene muebles, obras, locaciones y prestaciones de servicios; las importaciones definitivas de cosas muebles como así también los débitos y créditos complementarios ocasionados por bonificaciones, descuentos, intereses, devoluciones de mercaderías, etc.

Todas las personas que intervienen en una operación de compraventa de bienes y servicios, cobran o pagan IVA.

Objeto del Impuesto. Constituyen objeto del IVA:

1. La venta de cosas muebles. Deben encontrarse situadas en el país, son realizadas por sujetos alcanzados por la ley y efectuarse a título oneroso.

2. Locaciones y Prestaciones de obras, de servicios y financieros. Realizadas dentro del territorio del país.

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Tributos

Contribuciones EspecialesTasasImpuestos

Necesidades Individuales

Beneficio Particular

Necesidades Generales

Ej: sellos judiciales, ABL,

etc.

Ej: Construcción de caminos, puentes, etc.

Ej: impuesto a las Ganancias, IVA,

etc.


3. Importaciones Definitivas. De bienes muebles gravados.

Alícuotas del IVA.

21%. Tasa general 27%. Tasa incrementada para servicios públicos y

determinadas situaciones 10.5% Tasa especial reducida para algunos

productos y servicios como ser los electrónicos, venta y prestaciones de determinados productos primarios, etc.

El importe que se cobra en concepto de IVA se llama débito fiscal.

El Importe que se paga en concepto de IVA se llama crédito fiscal.

La diferencia resultante entre el DF y el CF, es depositada mensualmente en una institución bancaria a favor de la AFIP, en caso que el débito supere al crédito.

Cuando el crédito fiscal supere al débito fiscal, el saldo es a favor del contribuyente (empresa), quien podrá descontarlo el mes siguiente.

Ejemplo Nº1: Se realiza una operación de compraventa de un Responsable Inscripto a otro Responsable Inscripto (Factura Tipo “A”), por valor de $20.000+IVA 21% tasa general

Ejemplo 2: Se realiza una operación de venta a un Consumidor Final por $24.200.- (IVA Incluido).

Cuando la operación se realiza a un Consumidor Final no se detalle el IVA, está incluido en el precio final de la factura.

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Débito Fiscal > Crédito Fiscal = Saldo a favor de AFIP

Débito Fiscal < Crédito Fiscal = Saldo a favor del Contribuyente

Total Bruto o SubTotal $20.000.-

IVA RI 21% $ 4.200.-

Total Neto Factura $24.200.-

Cómo Calcular el Monto de IVA:

Bruto de Factura x Alícuota = IVA

100

20.000 x 21 = $4.200

100

Cómo desagregar el IVA de una factura:

Total Bruto o SubTotal $20.000.-

IVA RI 21% $ 4.200.-

Total Neto Factura $24.200.-


Cuando el emisor es un responsable inscripto y realiza operaciones con otro Responsable Inscripto, deberá siempre discriminar el IVA (factura A, ticket A). El importe total de la factura está formado por el precio de venta + la alícuota de IVA.

Cuando el emisor es un Responsable Inscripto y realiza operaciones con un Inscripto en el Monotributo, exento o consumidor final, no deberá discriminar el IVA factura B, ticket factura B).

En el cado en que el emisor sea un Inscripto en el Monotributo o un Exento no deberá discriminar el IVA, sin tener en cuenta la condición del cliente responsable inscripto, exento o consumidor final (factura B).

Ventas para el IVA. Toda transferencia a título oneroso, entre personas de existencia visible o ideal, sucesiones indivisas o entidades de cualquier índole, que importe la transmisión del dominio de cosas muebles (venta, permuta, etc.)

La desafectación de cosas muebles de a actividad gravada con destino a uso o consumo particular del o los titulares de la misma.

Las operaciones de los comisionistas, consignatarios u otros que vendan o compren en nombre propio pero por cuenta de terceros.

Condiciones frente al IVA

Responsable Inscripto . Son los que se inscriben como tales o que asumen la calidad de responsables inscriptos, cuando en el año calendario inmediato anterior al periodo fiscal de que se trate, hayan realizado operaciones gravadas, exentas y no gravadas por un monto superior a $200.000 (servicios) o $300.000 (venta de bienes) o que se encuentren excluidos del Monotributo

Monotributistas . El impuesto está inlcuido en el Monotributo. Los monotribustistas hacen un pago mensual fijo según la categoría y no pagan ningún adicional por sus compras ni sufren retenciones.

Exentos . Son aquellos sujetos que realizan operaciones con bienes y servicios exentos, esta exencion se refiere al debito fiscal. La ley no exime a sus proveedores de facturarles el impuesto correspondiente a sus adquisiciones de bienes y servicios.

No alcanzados o No responsables . Comprende a las personas cuya activdad económica no se encuentra inlcuida entre los hechos imponibles de este impuesto (trabajo en relación de dependencia)

Consumidor Final . Son aquellos que destinan los bienes o servicios que adquieren para su uso o consumo personal.

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Sujetos Pasivos del Impuesto. Son sujetos pasivos del impuesto quienes:

1. Hagan habitualidad en la venta de cosas muebles, o actos accidentales de comercio.2. Realicen en nombre propio, pero por cuenta de terceros, ventas o compras.3. Importen cosas muebles en forma definitiva.4. Sean empresas constructoras.5. Presten servicios gravados.6. Sean locadores, en el caso de locaciones gravadas.

Nacimiento del hecho Imponible. El hecho se perfecciona:

1. En el caso de las ventas: en el momento de la entrega del bien, emisión de la factura respectiva o acto equivalente, el que fuere anterior.

2. En el caso de prestaciones de servicios y de locaciones de obras y servicios: al terminar la ejecución o prestación o al momento de la percepción total o parcial del precio, el que fuera anterior.

3. En el caso de importaciones, en el momento en que sea definitiva.4. En la caso de locaciones de cosas y arriendos de circuitos o sistemas de

telecomunicaciones, en el momento de devengarse el pago el de su percepción. El que fuera anterior.

5. En el caso de obras realizadas sobre inmuebles propios, en el momento de la transferencia a título oneroso.

Facturación

Responsable Inscripto Responsable Inscrito A Discrimina IVA

Monotributista / CF B No Discrimina IVA

Monotributista RI / Mon. / CF / Ex C

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Base Imponible, Débito Fiscal, Crédito Fiscal

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- + =

_ + =

Precio Neto de venta

Descuentos o Bonificaciones

Intereses, actualizaciones,

comisiones

Base Imponible

X =

Débito FiscalBase

Imponible

Alícuota

- =

+ =

Gravamen facturado por

compras

Gravamen aplicado sobre descuentos,

bonificaciones, quitas

Crédito

Fiscal


LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO

El IVA es un impuesto de liquidación mensual y su vencimiento es a partir del día 18 de cada mes, dependiendo de la terminación del CUIT del contribuyente.

Para cumplir con la obligación fiscal, debemos presentar la Declaración Jurada del impuesto mediante el uso del formulario 931 de AFIP, que se realiza a través del SIAP y se presenta por internet. El pago del saldo de la DDJJ se puede hacer por vía electrónica, en Bancos o Pagos Fácil y RapiPago.

Veamos la metodología de liquidación:

Total de Débitos Fiscales

(Total de Créditos Fiscales)

(Saldo Técnico a favor del contribuyente del Período Anterior)

Saldo Técnico a Favor de AFIP (+) o del Contribuyente (-)

(Retenciones Sufridas)

(Percepciones Sufridas)

(Monto Utilizado Saldo de LD)

(Otros Pagos a cuenta)

(Saldo de Libre Disponibilidad del Período Anterior)

Saldo a favor de AFIP (+) o saldo de libre disponibilidad (-)

Saldo de libre disponibilidad: saldo que puedo utilizar para el pago de otros impuestos, excepto seguridad social

Registraciones Contables de IVA

COMPRAS

El 07/09 se compra en cuenta corriente a “Tato y Cía. SA” RI, CUIT: 30-84532174-2, mercaderías por $700.+ IVA, según factura original A Nº 0001-00001207.

Mercaderías 700

IVA CF 147

Proveedores 847

s/factura Nº1207

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El 10/09 se compra a “Cortez Hnos. SA”, RI, CUIT 30-16340802-3, en efectivo, mercaderías por $500.-+IVA, según factura A 0001-00001899

Mercaderías 500

IVA CF 105

Caja 605

s/factura Nº1207

LIBRO IVA COMPRAS

CENTRO EDUCATIVO CHCUIT 30-26318524-3

NUMERO VTO-

07/ 09/ 2008A 0001-00001207 TATO Y CIA SA 30-84532174-2 RI 29113116698327 31/ 12/ 2009 BS ML 700,00 147,00 847,00 10/ 09/ 2008A 0001-00001899 CORTEZ HNOS SA 30-16340802-3 RI 30224227709438 23/ 10/ 2008 BS ML 500,00 105,00 605,00

-

1.200,00 - - 252,00 - - - 1.452,00

TOTAL

TOTALES

NETO NO GRAV

IVA 10.5% IVA 21% IVA 27% P. IVA P. IIBB

IVA COMPRAS - SEPTIEMBRE 2008

FECHA FACTURA PROVEEDOR CUIT COND. CAI CONC. NETO GRAV.

VENTAS

El 03/09 se venden mercaderías por $800+IVA en cuenta corriente a “Alba SA”, RI, CUIT 30-28432148-1, según factura A 0001-00009801

Deudores por Ventas 968

IVA Df 168

Ventas 800

s/factura Nº9801

El 20/09 se venden mercaderías por $1.000 al Sr. Luis Moro, RI, recibiendo un pagaré a 30 días, CUIT: 20-49875421-2, según factura A 0001-00009802

Documentos a cobrar121

0

IVA Df 210

Ventas 1000

s/factura Nº9802

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El 26/09 se venden mercaderías en efectivo por $363, IVA incluido a Héctor Lagos, CF, según factura B 0001-00000415 (en la factura no se discrimina el IVA, pero si debe registrarse en el Libro Diario). Igual criterio se adopta con los monotributistas o exentos.

Caja 363

IVA Df 63

Ventas 300

s/factura Nº415

LIBRO IVA VENTAS

CENTRO EDUCATIVO CHCUIT 30-26318524-3

03/ 09/ 2008 A 0001-00009801 ALBA SA 30-28432148-1 RI 800,00 168,00 968,00 20/ 09/ 2008 A 0001-00009802 LUIS MORO 20-49875421-2 RI 1.000,00 210,00 1.210,00 26/ 09/ 2008 B 0001-00000415 H.LAGOS CF 300,00 63,00 363,00

2.100,00 441,00 2.541,00 TOTALES

IVA VENTAS - SEPTIEMBRE 2008

FECHA FACTURA CLIENTE CUIT COND NETO GRAVADO

IVA 21% TOTAL

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LIQUIDACION DEL IMPUESTO

Total de Débitos Fiscales 441,00

(Total de Créditos Fiscales) -252,00

(Saldo Técnico a favor del contribuyente del Período Anterior) -

Saldo Técnico a Favor de AFIP (+) o del Contribuyente (-) 189,00

(Retenciones Sufridas) -

(Percepciones Sufridas) -

(Monto Utilizado Saldo de LD) -

(Otros Pagos a cuenta) -

(Saldo de Libre Disponibilidad del Período Anterior) -

Saldo a favor de AFIP (+) o saldo de libre disponibilidad (-) 189,00

Tomando como ejemplo las registraciones realizadas en los casos anteriores, el asiento de que corresponde en el momento de determinar la posición es el siguiente:

IVA DF 441

IVA CF 252

IVA a pagar 189

Devengamiento IVA Sept

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Monto que se ingresa


El 18/10/2008 se abona con cheque BNA cta.cte. La posición mensual del IVA, el asiento contable sería:

IVA a pagar 189

Banco BNA CC 189

Pago IVA Sept

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Horas Especializadas. Contabilidad. Unidad 3. Ajustes al Balance

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UNIDAD III: AJUSTES AL BALANCE

PLANILLA DE PRE BALANCE

Conocida también como planilla de trabajo o de diez columnas (si es con ajustes) o de 8 columnas (si es sin ajustes), en esta planilla se organizan los datos finales que conformarán la información a volcar en los Estados Contables. La información presentada en la planilla contiene:

a) Los saldos deudores y acreedores finales de cada cuenta (últimas dos columnas del Balance de Comprobación de Sumas y Saldos) (columnas 1 y 2)b) Los saldos provenientes de los asientos de ajustes (columnas 3 y 4)c) Los saldos ajustados, los que se conformarán con la suma algebráica de las primeras cuatro columnas (columnas 5 y 6)

Una vez que poseo los saldos ya ajustados (saldos en donde la contabilidad y la realidad coinciden) sólo me resta terminar de organizar la información de modo que resulte más fácil la confección de los Estados Contables. Ya no realizo cuentas, simplemente distribuyo y clasifico los saldos ajustados que ya tengo en las columnas descriptas en c).

Así distribuyo y clasifico los saldos ajustados en cuentas de:

a) Activos, Pasivos y Patrimonio Neto. (columnas 7 y 8)b) Resultados Negativos y Positivos. (columnas 9 y 10

AJUSTES AL BALANCE

Una vez ya realizados los inventarios contamos con dos informaciones distintas de cada cuenta: la que surge del balance de sumas y saldos (información proveniente de la contabilidad) y la que surge de los inventarios (información proveniente de la realidad).

Sin perder de vista que la contabilidad es un sistema de información, y que como tal, debe informar a una fecha determinada sobre la realidad, puede suceder en este momento, el de las tareas previas al balance, o en cualquier momento del ejercicio económico, que la información que surge de la realidad (Inventarios) no coincida con la información contable (Mayores / Balance de Sumas y Saldos). Es en ese momento donde debemos realizar un asiento que iguale los saldos contables a los reales. Una vez realizados estos asientos, los saldos de los mayores de las cuentas deben reflejar exactamente la realidad.

Lo que se hace, es tomar rubro por rubro, y verificar que los saldos expresados en la contabilidad correspondan con la realidad. Los rubros son:

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Ejercicios de hoja de prebalance sin

ajustes

http://aulacontable.blogspot.com/2009/04/balance-de-comprobacion-de-sumas-y.html


http://aulacontable.blogspot.com/2009/04/inventarios.html


http://aulacontable.blogspot.com/2009/04/inventarios.html

http://aulacontable.blogspot.com/2009/04/ajustes-al-balance.html

http://aulacontable.blogspot.com/2008/06/estados-contables.html

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ACTIVO: Caja y Bancos, Créditos, Bienes de Cambio, Otros créditos, Bienes de Uso, Inversiones.

PASIVO: Deudas comerciales, deudas sociales, deudas fiscales, otras deudas

Clases de Ajustes:

Arqueo de fondos y valores

Inventario de mercaderías

Depuración de deudores

Amortización bienes de uso

Documentos en gestión judicial

Gastos pendientes de pago

Gastos pagados por adelantado

Ingresos pendientes de cobro

Ingresos cobrados por adelantado

Omisión de gastos bancarios

Las operaciones citadas como ajustes se contabilizan frecuentemente en la Empresa durante la

actividad normal y ordinaria y obviamente, también al finalizar el ejercicio económico como

operaciones previas al Balance General Anual

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Son asientos que se realizan porque con frecuencia no coinciden los saldos contables (balance de comprobación de sumas y saldos o libro mayor) con los saldos reales.

Saldo Contable Saldos Reales

(Libro Mayor o Balance de Sumas y Saldos)

(Inventario General)


ARQUEO DE FONDOS Y VALORES

El arqueo de caja consiste en el recuento del dinero y valores que se encuentran en ella. El resultado del recuento se debe comparar con el saldo contable de la cuenta Caja (mayor de Caja). Si existen diferencias se deben realizar las registraciones correspondientes, de manera que el mayor se adapte a la realidad.

Pasos para realizar el arqueo de caja y las posteriores registraciones:

1) Anoto lo que se encontró en la caja luego de haber realizado el arqueo (lo que hay dentro de la caja en realidad).

2) Realizo el mayor de la cuenta Caja anotando solamente el saldo que me da el enunciado.3) Contabilizo todos aquellos comprobantes que se encontraron en el arqueo y que no fueron

pasados a la contabilidad4) Comparo el saldo que me quedó en el mayor de la cuenta Caja con el que debo tener en la

realidad. Registro el sobrante o faltante de Caja, si corresponde Cuentas a utilizar:

Ganancia SOBRANTE DE CAJA : la realidad me da más que el mayor

Pérdida FALTANTE DE CAJA : en la realidad tengo menos que en el mayor

Por ejemplo:

Saldo Contable de Caja $200 Saldo Contable de Caja $200Recuento Fisico $220 recuento Fisico ·$180

Diferencia $ 20.- Diferencia ($20)

Tendría que tener 200 ytengo, 220. Me sobran 20

Esta diferencia genera un asiento contable para ajustar el saldo de la contabilidad a la realidad.

Arqueo de valores a depositar

El arqueo de valores a depositar consiste en tomar sumar todos los cheques que tenemos en cartera y contrarestar con lo que nos dice la contabilidad (mayor de la cuenta Valores a Depositar). Ambos deberían darnos igual. Pero en caso de que esto no ocurra, se buscarà la diferencia y se contabilizarà el ajuste necesario.Por ejemplo:

Se realiza el arqueo de valores a depositar y surge que en total se cuenta con $9.800 en cheques. La contabilidad nos arroja un saldo de $10.800.- La diferencia està en un cheque de $1000 que se deposito en el Banco provincia y que no se contabilizò.

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Sobrante de caja Faltante de caja

Ver ejercicios de arqueo de caja


Banco Provincia 1000

valores a depositar 1000

Si la diferencia fuera por ejemplo: se cobró a un deudor una deuda de $4.000 con un cheque que aún no hemos depositado, y en la contabilidad, por un error, se registró como si fuera de $5000.

Deudores por ventas 1000

valores a depositar 1000

Arqueo de Moneda Extranjera

Se realiza el recuento de la moneda extranjera en billetes y se multiplica por el TC COMPRADOR, ese resultado, debe ser igual al saldo de la cuenta contable. En caso de no ser igual, debe registrarse la diferencia.Si la diferencia es por el tipo de cambio, se utiliza la cuenta: Diferencia de Cambio s/Activos

Por ejemplo:Del recuento físico de la caja en U$S, surge que tenemos U$S1000. La contabilidad nos arroja un saldo de $ 3.830. TCcomprador a la fecha de cambio $4,0000

Saldo real $4.000Saldo contable $3830Diferencia $170

caja Dolares 170

Dif de cambio s/Act. 1000

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Ejercicios integrales de

arqueo


INVENTARIO DE MERCADERÍAS

El inventario de mercaderías no siempre coincide con los saldos contables. Esto puede deberse a la existencia de roturas, extravíos, etc., que no fueron contabilizados o por diferencias en la valuación de las mismas.

Ejemplo:

Saldo Real MAYOR que saldo contable $9.500 $9.400

A+ Mercaderías 100,00

R+ Sobrante de Mercaderías 100,00

Saldo Real MENOR que saldo contable $1.150 $1.200

R- Faltante de mercaderías 50,00

A- Mercaderías 50,00

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Es el recuento y valuación de las mercaderías a la fecha de cierre del balance.


DEPURACION DE DEUDORES

A través de los ajustes, es posible categorizar a los deudores según la situación de cada uno de ellos en cuanto al cumplimiento de sus obligaciones. A esto se lo llama depuración de deudores.Los créditos son derechos que tiene la empresa de cobrar determinadas sumas de dinero. Las cuentas que integran los créditos, entre otras, son: Deudores varios, Deudores por ventas, Documentos a cobrar, Deudores Morosos, Deudores en gestión judicial. Todas ellas pertenecen al ACTIVO (saldo deudor) y al rubro créditos.

¿QUIÉNES SON ELLOS?

· Deudores Varios: son personas que le deben a la empresa por haber comprado, en cuenta corriente, diferentes bienes (no mercaderías).Por ejemplo: el dueño de una librería vende en cuenta corriente su fotocopiadora. Quien la compra se transforma en deudor.· Deudores por ventas: son personas que le deben a la empresa por haber comprado mercadería en cuenta corriente.Por ejemplo: El dueño de la librería vende en cuenta corriente, cuadernos.· Deudores morosos: son aquellos que tienen demorados sus pagos. Esta cuenta se debita (aumenta en el activo) cuando los deudores se atrasan en los pagos y se acredita cuando pagan la deuda o van a juicio.· Deudores en gestión judicial: son aquellos a quienes se les ha iniciado juicio. Esta cuenta se debita (aumenta el activo) cuando los deudores entran en litigio y se acredita cuando pagan la deuda o se declaran incobrables.· Documentos a cobrar: son pagares a favor de la empresa, firmados por terceros con motivo de una deuda cualquiera.

Y... ¿Quiénes son los deudores incobrables?Sabemos que las ventas en cuenta corriente presuponen un riesgo para la empresa, pues pueden existir casos de incobrabilidad en alguno/s de nuestros cliente/s. Estos son los llamados DEUDORES INCOBRABLES, esta cuenta es de resultado negativo o PERDIDA, se acredita cuando los deudores se declaran incobrables (aumentan las perdidas) y se acredita una vez al año en el asiento de refundición de cuentas.

Veámoslo con un ejemplo…

· Se venden mercaderías en cuenta corriente por $5000 a 10 dias.· Al cabo de los 30 días el deudor aun no ha pagado.· Pasado un cierto tiempo, el deudor no cumple con lo adeudado, por lo tanto la empresa inicia acciones legales.

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Se llama así a la tarea de analizar los saldos individuales de cada deudor con el motivo de dejar en la cuenta “deudores por ventas”o “deudores varios”, sólo aquellos que pagan regularmente y sacar de ella a los clientes que no están en es situación.


Deudores por ventas (A+) 5000Ventas (Gan +) 5000

Deudores morosos (A+) 5000Deudores por Ventas (A-) 5000

Deudores en gestión Judicial (A+) 5000Deudores morosos (A-) 5000

A partir de esta situación pueden suceder dos cosas:1) Que el deudor luego del juicio abone su deuda.

Caja (A+) 5000Deudores en gestión judicial (A-) 5000

2) Que el deudor, luego del juicio se declare en quiebra.Deudores incobrables (R-) 5000Deudores en gestión judicial (A-) 5000

ESTA SITUACION... ¿SE PUEDE PREVER?

SI. Al final de cada ejercicio económico la empresa crea previsiones para ser utilizas en el siguiente. Una previsión es una estimación contable de situaciones probables que pueden ocasionar perdidas para la empresa.La previsión para deudores incobrables es una cuenta regularizadora del activo, previene perdidas por imposibilidad de cobro de créditos (afecta o regulariza a “deudores” o “documentos a cobrar”).

Creación de previsión para deudores incobrablesLa previsión para deudores incobrables se calcula según estadísticas de ejercicios anteriores basados en créditos que nunca fueron cobrados y perspectivas del futuro inmediato.Contablemente se registra:

Deudores incobrables (Pe +) XXPrevisión para deudores incobrables (RA +) XX

La cuenta previsión para deudores incobrables es regularizadora del activo, con saldo acreedor. Se acredita cuando se crea y se debita cuando se utiliza en el caso de que surjan deudores incobrables o se recuperen por no utilizarlas.

Métodos para calcular la previsión:

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a. Efectuar el análisis individual de cada cuenta a cobrar. Consiste en previsionar los saldos de los clientes que presentan algún tipo de índice de incobrabilidad. Los índices de incobrabilidad más comunes son: - Quiebra o concurso preventivo del deudor- Informe jurídico de sentencia desfavorable- Inicio de la gestión del cobro por vía judicial- No localización del domicilio del deudor

b. Analizar las cuentas más importantes y aplicar métodos estadísticos para el resto.

c. Utilizar métodos matemáticos: - Un porcentaje de las ventas de cada período- Un porcentaje sobre el total de las ventas a cobrar- Un porcentaje diferenciado según la antigüedad de las cuentas.

En el transcurso del ejercicio, pueden presentarse tres situaciones diferentes:· Previsión de cálculo exacto· Previsión de cálculo inferior· Previsión de cálculo en exceso

Ejemplo:Saldo de la cuenta deudores por ventas: $10.000Crear una previsión para deudores incobrables por el 2% del total de los créditos.

Deudores incobrables (Pe +) 200Previsión para deudores incobrables (RA +) 200

1) Del total de los deudores por ventas $200 se transforman en incobrables.Previsión para deudores incobrables (RA -) 200Deudores por ventas (A-) 200

2) Del total de los deudores por ventas $230 se transforman en incobrables.

Previsión para deudores incobrables (RA -) 200Deudores incobrables (Pe -) 30Deudores por ventas (A-) 230

3) Del total de los deudores por ventas $170 se transforman en incobrables.

Previsión para deudores incobrables (RA -) 200Deudores por ventas (A-) 170 Recupero de Prev. Deudores incobrables (Ga +) 30

BIENES DE USO – AMORTIZACIONES

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Ejercicios


Son aquellos bienes tangibles que se utilizan para desarrollar la actividad de la empresa; deben tener una vida útil estimada superior a un año y no estar destinados a la venta.

Clasificación1. Bienes no sujetos a depreciación ni agotamiento (terrenos). 2. Bienes sujetos a depreciación (edificios, maquinarias y equipos, herramientas, muebles,

rodados, etc.). 3. Bienes sujetos a agotamiento (minas, yacimientos petrolíferos, canteras y bosques).

Costo de adquisición

El costo de adquisición de un bien de uso representa el sacrificio económico para adquirir el bien y ponerlo en condiciones de ser utilizado en la actividad.

Incluye el precio de compra y demás erogaciones necesarias, como fletes, seguros, honorarios del despachante de aduana, trámites de registro en el caso de bienes cuyo dominio debe inscribirse, costo de la función de compras, la construcción de plataformas, el montaje, la puesta a punto, los ensayos de puesta en marcha, el entrenamiento del personal, etc.

La fecha límite para la activación de un componente en el costo de incorporación de un bien es aquella en la cual el bien se pone en marcha.

Los gastos en que se incurra después de esa fecha serán considerados resultados del período al que se asignen.

Terrenos

El costo de los terrenos además del precio de compra comprende los desembolsos relacionados con:

1. Su adquisición (comisiones a intermediarios, escrituración, impuestos pendiente u obligaciones que puedan existir al tiempo de la compra, etc.)

2. Sus mejoras (relleno, desagüe, etc.) 3. La demolición de construcciones existentes netas del precio obtenido por la venta del

material de demolición.

Edificios

El costo de los edificios que se adquieren terminados comprende el precio de compra más los desembolsos relacionados con su adquisición.

En el caso de construcción de edificios deberán capitalizarse, todos los desembolsos inherentes a la obra, incluso seguros, impuestos, indemnizaciones por accidentes, etc.

Depreciación

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Es la disminución del valor de los bienes como consecuencia de determinadas causas. Contablemente depreciación y amortización se consideran sinónimos.

Clasificación de la amortización

La amortización se clasifica en:

1. Amortización ordinaria: es la desvalorización sistemática del bien, determinada previamente por la empresa.

2. Amortización extraordinaria: es la desvalorización imprevista total o parcial del bien, por ejemplo, provocada por un siniestro.

Causas de la depreciación

1.- la duración física del activo; se incluyen las causas por: Agotamiento Desgaste Envejecimiento

2.- La duración económica del activo; se incluyen las causas por: Explotación por tiempo limitado Envejecimiento técnico Envejecimiento económico

3.- La duración del activo según la contabilidad; se incluyen las causas por: Consolidación

Política de dividendos

Políticas tributarias

Cálculo de la depreciación

El método más utilizado es la depreciación en línea recta y por años de vida útil, siendo los plazos:

Muebles y Útiles 5 años

Maquinarias 5 años

Rodados 5 años

Equipos de computación 3 años.

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Veamos un ejemplo de una empresa que cierre su primer ejercicio comercial de 12 meses, y utiliza como método de depreciación el de línea recta con “Año de alta y no de baja”.

VALOR DE LOS BIENES AMORTIZACIONES VALOR

Rubros Al Inicio Altas Bajas del al cierre Acumuladas Por Bajas Cargo del Acumuladas NETO

del ejercicio del ejercicio ejercicio del ejercicio al inicio del ejercicio Ejercicio al cierre AL CIERRE

Muebles y Utiles 25.500,00 25.500,00 5.100,00 5.100,00 20.400,00

Herramientas 1.500,00 1.500,00 300,00 300,00 1.200,00

Rodados 56.000,00 56.000,00 11.200,00 11.200,00 44.800,00

Equipos Computación 15.000,00 15.000,00 5.000,00 5.000,00 10.000,00

TOTALES 0,00 98.000,00 0,00 98.000,00 0,00 0,00 21.600,00 21.600,00 76.400,00

Asiento contable

R- Amortización M y U 5.100,00 R- Amortización Herramientas 300,00 R- Amortización Rodados 11.200,00 R- Amortización Eq. Computación 5.000,00

A- Amort. Acumulada M y U 5.100,00 A- Amort. Acumulada Herramientas 300,00 A- Amort. Acumulada Rodados 11.200,00 A- Amort. Acumulada Eq. Computación 5.000,00

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PRINCIPIO O CRITERIO DE LO DEVENGADO

Cuando se adquiere un derecho que represente un aumento del patrimonio o se contrae una obligación que corresponda a una disminución del mismo, a pesar de que no se haya efectivizado (cobrado o pagado), es necesario registrar estas operaciones, por las siguientes razones:

Las pérdidas o ganancias deben afectar el ejercicio que corresponde sin importar el momento en que se cobran o paguen.

En el caso de no registrarse los asientos correspondientes, se está ocultando un Activo (derecho a cobrar) o un Pasivo (obligación a pagar).

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Significa que se adquirió un derecho/obligación a percibir/abonar un importe determinado por un trabajo, servicio u otro motivo sin importar si se cobró/pagó. Es importante recordar que todo derecho de una parte significa en otra una obligación.

Cuando el interés se cobra en el momento en efectivo (caja) o cheque (valores a depositar)

Cuando el interés se encuentra incluido en una cuenta a cobrar sin documentar (deudores por ventas) o documentada con pagaré (documentos a cobrar) o cheque de pago diferido (valores diferidos a depositar)

INTERESES COBRADOS POR ADELANTADO

INTERESES POSITIVOS A DEVENGAR

Utilizamos la cuenta del Pasivo

Utilizamos la cuenta reguladora del activo

Cuando el interés se paga en el momento en efectivo (caja) o cheque de terceros endosado (valores a depositar) o cheque de propia firma (banco XX c/c)

Cuando el interés se encuentra incluido en una cuenta a pagar sin documentar (proveedores) o endosando un cheque de pago diferido (valores a depositar) o abonando con ch/ de propia firma de pago diferido (valores diferidos a pagar)

INTERESES PAGADOS POR ADELANTADO

INTERESES NEGATIVOS A DEVENGAR

Utilizamos la cuenta del Activo

Utilizamos la cuenta reguladora del Pasivo


Gastos pendientes de pago

Estos gastos deben ser contabilizados, porque las pérdidas y las ganancias deben incidir en el resultado del ejercicio en que se producen; su no se realiza el ajuste, serán considerados pérdidas en el ejercicio siguiente, al pagarlos.

Gastos pagados (perdidos) por adelantado

Si la empresa incorrectamente la registró como resultados negativos, estos gastos deben descargarse de la cuenta de pérdidas y pasarlo a cuentas de activo.

Ingresos pendientes de cobro

Estos ingresos deben ser contabilizados, porque las perdidas y las ganancias deben incidir en el resultado del ejercicio en que se originan.

Ingresos cobrados (ganados) por adelantado

Si la empresa incorrectamente los registró como resultados positivos, estos ingresos deben descargarse de las cuentas de ganancias y pasarlas a cuentas de pasivos.

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Horas Especializadas. Contabilidad. Unidad 4. Cierre del Ciclo Contable

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UNIDAD IV. CIERRE DEL CICLO CONTABLE

Planilla de Trabajo (Prebalance)- 230

Debe haber Deudor Acreedor Debe Haber Deudor Acreedor Activo Pasivo + PN R- R+

Caja 7.000,00 2.000,00 5.000,00 - 80,00 5.080,00 - 5.080,00

Doc a pagar 400,00 1.000,00 - 600,00 - 600,00 600,00

mercaderias 5.000,00 2.400,00 2.600,00 - 40,00 2.560,00 - 2.560,00

ventas - 6.000,00 - 6.000,00 - 6.000,00 - 6.000,00

Proveedores 800,00 2.300,00 - 1.500,00 - 1.500,00 - 1.500,00

CMV 2.400,00 - 2.400,00 - 2.400,00 - - 2.400,00

Banco Rio c/c 11.000,00 - 11.000,00 - 11.000,00 - 11.000,00

intereses ganados - 150,00 - 150,00 - 150,00 150,00

Gastos Generales 100,00 - 100,00 - 15,00 115,00 - 115,00

Capital Social - 12.850,00 - 12.850,00 - 12.850,00 12.850,00

sobrante de caja - - - - 80,00 - 80,00 80,00

faltante de mercaderias - - - - 40,00 40,00 - 40,00

gastos a pagar - - - - 15,00 - 15,00 15,00

Subtotal 26.700,00 26.700,00 21.100,00 21.100,00 135,00 135,00 21.195,00 21.195,00 18.640,00 14.965,00 2.555,00 6.230,00 Resultado del Ejercicio 3.675,00 3.675,00 TOTALES 26.700,00 26.700,00 21.100,00 21.100,00 135,00 135,00 21.195,00 21.195,00 18.640,00 18.640,00 6.230,00 6.230,00

CuentasSaldos Ajustes Saldos Ajustados Sit. Patrimonial Estado de ResultadoSUMAS

Posteriormente, se pasan los saldos ajustados al estado patrimonial y al estado de resultados. El total de estas 4 columnas difieren entre sí, pero si restamos al total de ganancias el total de las pérdidas, se obtiene un resultado que será igual a la diferencia entre el total del activo y el total del pasivo y patrimonio neto. Esta diferencia de denomina RESULTADO DEL EJERCICIO.

Si el resultado del ejercicio es positivo, éste se coloca en las columnas del pasivo y perdidas; en caso de ser negativo, este resultado se coloca en las columnas de activo y ganancias; de esta manera quedan balanceadas las columnas de Estado Patrimonial (activo con pasivo) y del estado de resultados (perdidas con ganancias).

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Balance de comprobación de Sumas y Saldos (Columnas 1-2-3-4)

Se pasan sólo los asientos de ajuste que se efectuaron al cierre del ejercicio.

Debe = Haber

Resultan de sumar o restar a los saldos contables, los ajustes registrados en las dos columnas anteriores. Los totales de los saldos deudores y acreedores deben coincidir entre sí y son los saldos del Inventario General

GANANCIA mayor a las PERDIDAS RESULTADO POSITIVO (+) Beneficio

GANANCIA menor a las PERDIDAS RESULTADO NEGATIVO (-) Quebranto


Refundición de cuentas. Cierre de cuentas de Resultado

Al finalizar el ejercicio se deben cancelar las cuentas de resultado en forma definitiva mediante dos asientos en el Libro Diario.

En el primer asiento se debita de la cuenta resultado del ejercicio y se acreditan todas las cuentas de resultado negativo, perdidas.

En el segundo asiento se debitan todas las cuentas de resultado positivo, ganancias y se acredita la cuenta de resultado del ejercicio.

Ejemplo:

Cierre de cuentas de resultados negativos (perdidas)PN- Resultado del Ejercicio 2.555,00

R- CMV 2.400,00 R- Gastos Generales 115,00 R- faltante de mercaderías 40,00

Por cierre de cuentas de Rdos Negativos

Cierre de cuentas de resultado positivo (ganancias)R+ Ventas 6.000,00 R+ Intereses ganados 150,00 R+ Sobrante de caja 80,00

PN+ Resultado del ejercicio 6.230,00 Por cierre de cuentas de Rdos Negativos

Cierre de cuentas de resultado positivos y negativos en un solo asientoR+ Ventas 6.000,00 R+ Intereses ganados 150,00 R+ Sobrante de caja 80,00

R- CMV 2.400,00 R- Gastos Generales 115,00 R- faltante de mercaderías 40,00 PN+ Resultado del ejercicio 3.675,00

Por cierre de cuentas de Rdos Negativos y positivos

Cierre de cuentas patrimoniales

Al cierre del ejercicio, se deben cancelar en forma provisoria las cuentas patrimoniales (activo, pasivo y patrimonio neto), mediante un asiento en el Libro Diario.

Se debitan las cuentas con saldo acreedor (pasivo, patrimonio neto y regularizadoras del activo), y se acreditan las cuentas con saldo deudor (activo y regularizadoras del pasivo)

Ejemplo:

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P- Documentos a pagar 600,00 P- proveedores 1.500,00 PN- Capital 12.850,00 P- Gastos a pagar 15,00 PN- Resultado del ejercicio 3.675,00

A- caja 5.080,00 A- mercaderías 2.560,00 A- banco rio c/c 11.000,00

Por cierre de cuentas patrimoniales

Apertura de cuentas patrimoniales

Es el primer asiento que se realiza en el libro Diario al comienzo del nuevo ejercicio económico, se efectúa en forma inversa al cierre de cuentas patrimoniales.

A- caja 5.080,00 A- mercaderías 2.560,00 A- banco rio c/c 11.000,00

P- Documentos a pagar 600,00 P- proveedores 1.500,00 PN- Capital 12.850,00 P- Gastos a pagar 15,00 PN- Resultado del ejercicio 3.675,00

Por cierre de cuentas patrimoniales

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Horas Especializadas. Contabilidad. Unidad 5. Informes Contables

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UNIDAD V. INFORMES CONTABLES

ESTADOS CONTABLES

El objetivo de los estados contables es proveer información sobre el patrimonio del ente emisor a una fecha y su evolución económica y financiera en el período que abarcan para facilitar la toma de decisiones económicas.

Los importes de los estados contables básicos se presentarán a dos columnas, exponiendo en la primera los datos del período actual y en la segunda, los datos del período anterior a modo de comparación.

ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL O BALANCE GENERALExpone el activo, pasivo y patrimonio neto.Las partidas del activo y del pasivo se clasificarán en corrientes y no corrientes y se ordenarán en función decreciente de su liquidez global considerada por rubros.Los activos y pasivos se clasificarán en corrientes y no corrientes sobre la base del plazo de un año, computado desde la fecha de cierre del período a que se refieren los estados contables.Los pasivos corriente y no corrientes se ordenarán exponiendo las obligaciones ciertas y luego las contingencias.

ACTIVOS CORRIENTES. Se clasifican en corrientes si se espera que se conviertan en dinero o equivalente en le plazo de un año, computado desde la fecha de cierre del período al que se refieren los estados contables, o si ya lo son a esta fecha.Se consideran corrientes:

1. Los saldos de libre disponibilidad en caja y bancos al cierre del periodo contable.2. Otros activos, cuya conversión en dinero o su equivalente se estima que se producirá

dentro de los 12 meses siguientes a la fecha de cierre del periodo al que corresponden los estados contables.

3. Los bienes consumibles y derechos que evitarán erogaciones en los doce meses siguientes al cierre.

4. Losa activos que por disposiciones contractuales deben ser destinados a cancelar pasivos corrientes.

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EECC a presentar

1. Estado de Situación Patrimonial o Balance General2. Estado de Resultados3. Estado de Evolución del patrimonio Neto4. Estado de flujo de efectivo5. Información complementaria.


ACTIVOS NO CORRIENTES. Comprenden todos los que no puedan ser clasificados como corrientes.

PASIVOS CORRIENTES. Se considera como tales:1. Los exigibles al cierre del periodo contable2. Aquellos cuyos vencimientos o exigibilidad se producirá en los 12 meses siguientes a la

fecha de cierre del periodo al que corresponden los estados contables.3. Las previsiones constituidas para afrontar obligaciones eventuales que pudiesen

convertirse en obligaciones ciertas y exigibles dentro de los 12 meses siguientes al cierre.

PASIVOS NO CORRIENTE. Comprenden a todos los que no puedan ser clasificados como corrientes.

PATRIMONIO NETO. Se expone en una línea y se hace referencia al estado de evolución del patrimonio neto.

ESTADO DE RESULTADOSSuministra información de las causas que generaron el resultado atribuible al período. Las partidas de resultado se clasifican en resultados ordinarios y extraordinarios.Resultados ordinarios: los acaecidos durante los ejercicios, excepto los resultados extraordinarios.Resultados Extraordinarios: comprenden los resultados atípicos y excepcionales acaecidos durante el ejercicio, de suceso infrecuente en el pasado y de comportamiento similar esperado para el futuro, generados por factores ajenos a las decisiones propias del ente, tales como expropiación de activos, siniestros.

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Balance General

ACTIVO PASIVO

Activo Corriente Pasivo Corriente

Activo No Corriente Pasivo No Corriente

PATRIMONIO NETO

Estado de Resultados

Ingresos Ordinarios

(Egresos Ordinarios)

Ingresos y Egresos Extraordinarios


ESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO NETOInforma la composición del patrimonio neto y las causas de los cambios acaecidos durante los periodos presentados en los rubros que lo integran.Las partidas integrantes del patrimonio neto deben clasificarse y resumirse de acuerdo con su origen: aportes de los propietarios y resultados acumulados.Los resultados, se divide en resultados del ejercicio y los acumulados o no asignados (son de ejercicios anteriores) que no fueron distribuidos.

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVOEste estado debe informar las variaciones en la suma de los siguientes componentes patrimoniales:

1. El efectivo2. Los equivalentes de efectivo, considerándose como tales a los que se mantienen con el fin

de cumplir con los compromisos de corto plazo más que con fines de inversión u otros propósitos.

Este estado va a justificar las variaciones producidas con el efectivo o sus equivalentes, es decir, nos informará cuales fueron las entradas y salidas que justifican el saldo final de efectivo.

INFORMACION COMPLEMENTARIALa información complementaria, que forma parte integrante de los estados contables básicos, debe contener todos los datos que no se encuentren expuestos en el cuerpo de dichos estados.La información complementaria se expone en notas o cuadros anexos y está compuesta por los siguientes rubros:

1. Depósitos a plazo, créditos, inversiones y deudas. Se expone su naturaleza, moneda, plazo de vencimiento

2. Bienes de Cambio. Descripción de la naturaleza de los activos que lo componen3. Bienes de uso. Naturaleza, saldos iníciales, adicionales, bajas, amortizaciones, etc.4. Inversiones Permanentes. Descripción de su naturaleza.5. Bienes de disponibilidad restringida. Descripción de los activos que no podrán ser

enajenados hasta tanto se cancelen sus pasivos.6. Activos intangibles. Ídem bienes de uso7. Previsiones8. Dividendos acumulativos

45

Estado de Evolución del PN

Capital Suscripto

Reservas

Resultados Acumulados

Resultado del Ejercicio


9. Realización de actividades diferentes. Cuando la sociedad se dedicare a diversas actividades, es recomendable que los ingresos y sus costos se expongan por separado para cada actividad en el cuerpo de los estados o en la información complementaria.

10. Composición de los pasivos11. Cualquier otra información que se considere relevante

BALANCE DE SUMAS Y SALDOS

CUENTAS DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER ACTIVO PASIVO PERDIDA GANANCIACAJA 20.960,00 1.500,00 19.460,00 19.460,00 VALORES A DEPOSITAR 6.780,00 6.780,00 6.780,00 BANCO PCIA CTA CTE 25.680,00 150,00 25.530,00 25.530,00 BCO NACION CTA CTE 38.600,00 38.600,00 38.600,00 BANCO NACION C- AHORRO 5.600,00 5.600,00 5.600,00 BCO PCIA PLAZO FIJO 18.000,00 18.000,00 18.000,00 DEUDORES POR VTAS 26.800,00 600,00 26.200,00 26.200,00 DEUDORES VARIOS 9.800,00 9.800,00 9.800,00 PREV. DS INCOB 700,00 600,00 686,00 786,00 -786,00 ANTICIPO IMP GCIAS 6.500,00 6.500,00 6.500,00 RETENCION IMP GCIAS 2.400,00 2.400,00 2.400,00 DGI IVA CREDITO FISCAL 3.400,00 3.400,00 - - RETENCIONES IVA 600,00 600,00 - - PERCEPCIONES IVA 450,00 450,00 - - INGRESOS BRUTOS SALDO A FAVOR 420,00 210,00 630,00 630,00 RETENCIONES IIBB 160,00 160,00 - - PERCEPCIONES IIBB 320,00 320,00 - - JUAN CTA PARTICULAR 20.000,00 20.000,00 20.000,00 LUIS CTA PARTICULAR 20.000,00 20.000,00 20.000,00 DGI IVA SALDO A FAVOR 300,00 300,00 - - IMP AL CHEQUE 1.600,00 150,00 1.750,00 1.750,00 ASIG FLIARES COMP. 300,00 300,00 300,00 MERCADERIAS 43.000,00 1.500,00 41.500,00 41.500,00 INMUEBLES 250.000,00 250.000,00 250.000,00 AMORT ACUM INMUEBLES 50.000,00 5.000,00 55.000,00 -55.000,00 RODADOS 65.000,00 65.000,00 65.000,00 AMORT ACUM RODADOS 39.000,00 13.000,00 52.000,00 -52.000,00 MUEBLES Y UTILES 25.600,00 25.600,00 25.600,00 AMORT ACUM M Y UT. 12.800,00 2.560,00 15.360,00 -15.360,00 EQUIPO COMPUTACION 6.600,00 6.600,00 6.600,00 AMORT ACUM EQ COMP 2.199,78 2.199,78 4.399,56 -4.399,56 PROVEEDORES 9.800,00 9.800,00 9.800,00 DOC A PAGAR 2.400,00 2.400,00 2.400,00 ACREED VARIOS 850,00 850,00 850,00 BCO PCIA DOC A PAGAR 12.700,00 12.700,00 12.700,00 SUELDOS A PAGAR 4.860,00 4.860,00 4.860,00 RNSS 1.914,00 1.914,00 1.914,00 PLAN DE PAGOS AFIP RNSS 1.900,00 1.900,00 1.900,00 CAPITULO IV A PAGAR 50,00 50,00 50,00 DGI IVA DEBITO FISCAL 7.800,00 7.800,00 - - - CAPITAL 310.810,00 310.810,00 310.810,00 RESERVA LEGAL 20.000,00 20.000,00 20.000,00 VENTAS 450.000,00 450.000,00 450.000,00 CMV 225.000,00 225.000,00 225.000,00 RDO VTAS BS DE USO 3.000,00 - 3.000,00 3.000,00 ALQUILERES PAGADOS 18.000,00 1.500,00 19.500,00 19.500,00 LUZ, GAS, TEL 4.600,00 950,00 3.650,00 3.650,00 COMBUSTIBLES 2.100,00 2.100,00 2.100,00 SUELDOS 62.400,00 62.400,00 62.400,00 CONTRIB RNSS 13.728,00 13.728,00 13.728,00 CONTRIB RNOS 4.212,00 4.212,00 4.212,00 CONTRIB ART 2.354,00 2.354,00 2.354,00 GASTOS BCO PCIA 480,00 480,00 480,00 GASTOS BCO NACION 660,00 660,00 660,00

AJUSTESSALDOS SALDOS AJUSTADOS PATRIMONIALES RESULTADOS

46


ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL

ACTIVO

ACTIVO CORRIENTE

CAJA Y BANCOS(NOTA 1) 95.970,00 INVERSIONES (NOTA 2) 18.000,00 CUENTAS A COBRAR ( NOTA 3) 35.214,00 OTRAS CUENTAS POR COBRAR (NOTA 4) 52.530,00 BIENES DE CAMBIO (NOTA 5) 41.500,00

TOTAL ACTIVO CORRIENTE 243.214,00

ACTIVO NO CORRIENTE

BIENES DE USO (ANEXO II) 220.440,44

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 220.440,44

TOTAL ACTIVO 463.654,44

PASIVO

PASIVO CORRIENTE

CUENTAS A PAGAR (NOTA 6) 13.050,00 CUENTAS A PAGAR IMPOS. (NOTA 7) 5.000,00 REMUN Y CS SOCIALES (NOTA 8) 7.625,20 DEUDAS BANCARIAS(NOTA 9) 12.700,00

TOTAL PASIVO CORRIENTE 38.375,20

PASIVO NO CORRIENTE -

TOTAL PASIVO 38.375,20

PATRIMONIO NETOS/ ESTADO RESPECTIVO 425.279,24

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 463.654,44

47


NOTAS

NOTA 1 CAJA 19.460,00 VAL A DEPOSITAR 6.780,00 BANCO PCIA CTA CTE 25.530,00 BCO NACION CTA CTE 38.600,00 BANCO NACION C- AHORRO 5.600,00

95.970,00

NOTA 2 BCO PCIA PLAZO FIJO 18.000,00

NOTA 3 DEUDORES POR VTAS 26.200,00 DEUDORES VARIOS 9.800,00 PREV. DS INCOB -786,00

35.214,00

NOTA 4 ANTICIPO IMP GCIAS 6.500,00 RETENCION IMP GCIAS 2.400,00 LUZ PAGADA POR ADELANTADO 950,00 INGRESOS BRUTOS SALDO A FAVOR 630,00

JUAN CTA PARTICULAR 20.000,00 LUIS CTA PARTICULAR 20.000,00 IMP AL CHEQUE 1.750,00 ASIG. FLIARES COMPENSABLES 300,00

52.530,00

NOTA 5 MERCADERIAS 41.500,00

NOTA 6 ALQUILERES A PAGAR - PROVEEDORES 9.800,00 DOC A PAGAR 2.400,00 ACREED VARIOS 850,00

13.050,00

NOTA 7PLAN DE PAGOS AFIP RNSS 1.900,00 CAPITULO IV A PAGAR 50,00 IVA SALDO A PAGAR 3.050,00

5.000,00

NOTA 8 SUELDOS A PAGAR 4.860,00 RNSS 1.914,00 RNOS 550,00 ART A PAGAR 181,20 SINDICATO 120,00

7.625,20

NOTA 9 BCO PCIA DOC A PAGAR 12.700,00 48


VENTAS 450.000,00 CMV 225.000,00

UTILIDAD BRUTA 225.000,00

MENOSGASTOS ADM 1.140,00 GASTOS COM 110.400,00 GASTOS FINANCIACION 160,00 BIENES DE USO 22.759,78 TOTAL GASTOS 134.459,78

SUBTOTAL 90.540,22

MAS RDO VENTA BS DE USO 3.000,00 INTERESES BANCO PCIA 800,00 INTERESES BANCO NACION 129,02

RESULTADO DEL EJERCICIOGANANCIA 94.469,24

ESTADO DE RESULTADOS

ESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO NETO

RUBRO CAPITAL RES LEGAL RES NO ASIG TOTALSALDO INCICIAL 310.810,00 20.000,00 330.810,00

RESULTADO 94.469,24 94.469,24

TOTAL 310.810,00 20.000,00 94.469,24 425.279,24

49


ANEXO VIIGASTOS

CUENTAS IMPORTE GTOS ADM GTOS COM GTOS FINANC BS DE USO

ALQUILERES PAGADOS 19.500,00 19.500,00

LUZ, GAS, TEL 3.650,00 3.650,00

COMBUSTIBLES 2.100,00 2.100,00

SUELDOS 62.400,00 62.400,00

CONTRIB RNSS 13.728,00 13.728,00

CONTRIB RNOS 4.212,00 4.212,00

CONTRIB ART 2.354,00 2.354,00

GASTOS BCO PCIA 480,00 480,00

GASTOS BCO NACION 660,00 660,00

INTERESES IMPOSITIVOS 160,00 160,00

AMORTIZACION INMUEBLES 5.000,00 5.000,00

AMORTIZACION RODADOS 13.000,00 13.000,00

AMORTIZACION MUEBLES Y UT 2.560,00 2.560,00

AMORTIZACION EQ COMPUTACION 2.199,78 2.199,78

DEUDORES INCOBRABLES 686,00 686,00

MERCADERIAS DETERIORADAS 1.500,00 1.500,00

INGRESOS BRUTOS 270,00 270,00

TOTALES 134.459,78 1.140,00 110.400,00 160,00 22.759,78

ANEXO II - BIENES DE USO

RUBRO VALOR ORIGEN VALOR AL CIERRE ACUMULADO AL INICIO ACUMULADO AL CIERRE NETOINMUEBLES 250.000,00 250.000,00 50.000,00 5.000,00 2,00 55.000,00 195.000,00 RODADOS 65.000,00 65.000,00 39.000,00 13.000,00 20,00 52.000,00 13.000,00 MUEBLES Y UTILES 25.600,00 25.600,00 12.800,00 2.560,00 10,00 15.360,00 10.240,00 EQ COMPUTACION 6.600,00 6.600,00 2.199,78 2.199,78 33,33 4.399,56 2.200,44 TOTALES 38.600,00 347.200,00 103.999,78 22.759,78 126.759,56 220.440,44

AMORTIZACIONESMONTO

50

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