Tiago Cappi

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Text of Tiago Cappi

  • PONTIFCIA UNIVERSIDADE CATLICA DE SO PAULO

    PUC SP

    Tiago Cappi Janini

    COMPENSAO TRIBUTRIA: ANLISE DO PROCESSO DE

    CAUSALIDADE JURDICA PARA FINS DE EXTINO DA

    OBRIGAO JURDICA TRIBUTRIA

    MESTRADO EM DIREITO

    SO PAULO

    2008

  • PONTIFCIA UNIVERSIDADE CATLICA DE SO PAULO

    PUC SP

    Tiago Cappi Janini

    COMPENSAO TRIBUTRIA: ANLISE DO PROCESSO DE

    CAUSALIDADE JURDICA PARA FINS DE EXTINO DA

    OBRIGAO JURDICA TRIBUTRIA

    MESTRADO EM DIREITO

    Dissertao apresentada Banca Examinadora como

    exigncia parcial para obteno do ttulo de MESTRE em

    Direito do Estado pela Pontifcia Universidade Catlica de

    So Paulo, sob orientao da Profa. Doutora Clarice Von

    Oertzen de Araujo.

    So Paulo

    2008

  • Banca Examinadora

  • Aos meus pais Antonio (in memorium) e Sonia, e

    ao meu irmo Antonio Alberto.

  • AGRADECIMENTOS

    Por problemas de afasia, certamente algum nome ficar de fora desta lista, porm no

    significa que o meu reconhecimento pelo apoio e conselhos no deixe de atingir a todos que

    colaboraram com a feitura desta dissertao.

    A todos os meus familiares que sempre estiveram presentes no caminho desse

    estudo.

    Clarice von Oertzen de Araujo, pela inestimvel colaborao. Sem seu trabalho de

    orientao, sempre dedicado, atencioso e cuidadoso, nada teria sido alcanado.

    Aos professores com quem tive o privilgio de estudar no COGEAE e no mestrado:

    Roque Antonio Carrazza, Celso Fernandes Campilongo, Marcelo de Oliveira Figueiredo,

    Tacio Lacerda Gama, Maria Rita Ferragut, Robson Maia Lins, Trek Moyss Moussallem,

    Fabiana Del Padre Tom, Ercias Rodrigues de Sousa, Daniela de Andrade Braghetta e Eurico

    Marcos Diniz de Santi. Aos professores de minha graduao, em especial a Julio da Costa

    Barros.

    Aos grandes amigos que o estudo nos proporciona, Frederico Seabra de Moura,

    Danilo Aoad Gimenez, Raquel Mercedes Motta, Marcos Feitosa, Diego Bomfim, Rodrigo

    Dalla Pria, Mara Oltra, Charles McNaughton, Rubya Floriani, Alexandre Pacheco, Samuel

    Gaudncio, Patrcia Fudo, Thiago Boscoli Ferreira, Marcelo de Carvalho Lima, Luiz Paulo

    Gomes, Vanessa Canado, Miguel Martucci e Ronny Pereira.

    A todos os amigos do escritrio Paiva & Arruda que sempre me apoiaram e me

    incentivaram no presente trabalho desde o seu nascimento. Tas Amaral, obrigado pela

    pacincia na ajuda da formatao deste trabalho.

    Ao professor Paulo de Barros Carvalho, pela oportunidade em participar deste seleto

    grupo de estudiosos.

    CAPES, agradeo pelo financiamento de boa parte dos meus estudos, e PUC/SP

    por me permitir aprender com grandes mestres do direito.

  • [...] Palavras no so ms

    Palavras no so quentes

    Palavras so iguais

    Sendo diferentes [...]

    (Marcelo Fromer / Srgio Britto)

  • JANINI, Tiago Cappi. Compensao tributria: anlise do processo de casualidade

    jurdica para fins de extino da obrigao jurdica tributria. 2008. 280 f. Dissertao

    (Mestrado em Direito), Pontifcia Universidade Catlica de So Paulo, So Paulo,

    2008.

    RESUMO

    O objetivo do trabalho consiste na anlise da causalidade jurdica das normas envolvidas na compensao tributria. Descrevem-se as cadeias de positivao das normas que vo constituir o fato jurdico da compensao, ou seja, a formalizao do crdito tributrio e a constituio da relao de dbito do Fisco, e das normas que determinam a relao jurdica da compensao. Dedica-se ao estudo de trs maneiras possveis para se extinguir a obrigao tributria sob a tica da compensao, de acordo com o sujeito emissor da norma individual e concreta: (i) pela autoridade administrativa; (ii) pelo contribuinte; e (iii) pela autoridade judiciria. Utiliza-se o mtodo do constructivismo lgico-semntico, abordando o direito como um processo comunicacional, construdo, modificado e extinto somente por meio de linguagem jurdica competente. Em face das premissas, identificam-se vrias cadeias de positivao de normas da compensao tributria, sempre se encerrando com a produo de uma norma individual e concreta cujo contedo a extino da relao jurdica tributria. Este estudo evidencia que a compensao tributria um ato jurdico complexo, necessitando de vrios fluxos normativos para atingir seu objetivo. Palavras-chave: Compensao tributria; Extino do crdito tributrio; Processo de positivao de normas.

  • JANINI, Tiago Cappi. Tax compensation: analysis of the judicial causality for the tax judicial obligations extinction. 2008. 280 f. Dissertation (Master of Law), Pontifcia Universidade Catlica de So Paulo, So Paulo, 2008.

    ABSTRACT

    The works purpose is to analyse the judicial causality of the rules of law included in the tax compensation. Describe the rules accomplishment series that will compose the compensation judicial fact, that is, the tax credit formalization and the Treasury debit relation, and the rules that composes the compensation judicial relation. Devote to study the three possible ways to supress the tax obligation under compensation view, in accordance with the individual and concrete rule sender: (i) for the administrative authority; (ii) for the taxpayer; (iii) for the judiciary authority. Use the logic-semantic construction method, approaching the law like a communication process, constituted, modified and extinted only for judicial language. In view of the premise, identify several rules accomplishment series of the tax compensation, always finishing with the individual and concrete rule production whose content is the tax judicial relations extinction. This study make evident that tax compensation is a complex judicial act, needing several rules accomplishment series to hit yours objective.

    Keywords: Tax compensation; Tax credits extinction; Rules accomplishment series.

  • SUMRIO

    1 INTRODUO ........................................................................................................12 2 LINGUAGEM E DIREITO......................................................................................18 2.1 Realidade, conhecimento e linguagem .................................................................18 2.2 O Direito e a virada lingstica ................................................................................23 2.3 A realidade social e a realidade jurdica...............................................................26 2.4 O direito como um sistema autopoitico..............................................................29 3 O DIREITO COMO UM FENMENO COMUCACIONAL.............................. 31 3.1 Um modelo comunicacional do Direito................................................................31 3.2 As normas jurdicas como mensagem ..................................................................34 3.2.1 Classificao das normas jurdicas.....................................................................38 3.2.1.1 Normas de estrutura e normas de comportamento.......................................39 3.2.1.2 Norma superior e norma inferior ....................................................................41 3.2.1.3 Normas gerais e individuais, abstratas e concretas .......................................43 3.2.1.4 Normas primrias e normas secundrias .......................................................43 3.3 O cdigo no processo comunicacional do direito................................................45 3.4 O canal fsico da comunicao do direito.............................................................48 3.5 O destinatrio e o emissor da norma jurdica ......................................................51 3.6 O contexto na comunicao jurdica .....................................................................51 3.7 A interpretao do direito em conformidade com o modelo comunicacional proposto.............................................................................................53 4 A FENOMENOLOGIA DA INCIDNCIA DA NORMA JURDICA TRIBUTRIA ..........................................................................................56 4.1 Ser e dever-ser: a importncia do processo de positivao da norma jurdica .56 4.2 O fenmeno da incidncia e a produo da norma individual e concreta ........59 4.3 O fluxo da causalidade jurdica.............................................................................63 4.4 Fontes do direito positivo ......................................................................................64 4.5 Competncia tributria ..........................................................................................68 4.5.1 A questo da validade na produo normativa................................................72 4.6 Ao, norma e procedimento ................................................................................73 4.7 A fenomenologia da produo normativa ...........................................................79 5 ALGUMAS CONSIDERAES ACERCA DA RELAO JURDICA TRIBUTRIA ..........................................................................................86 5.1 Uma breve anlise sinttica da relao jurdica...................................................86 5.2 Descrevendo a relao jurdica: um conceito fundamental ................................88 5.3 A relao jurdica obrigacional..............................................................................89

  • 5.4 Relao jurdica efectual e relao jurdica intranormativa ................................92 5.5 A obrigao tributria ............................................................................................94 6 A CONSTITUIO DO CRDITO TRIBUTRIO ............................................96 6.1 Definindo as expresses crdito tributrio e dbito do fisco..................