Tipos de Orçamentos - FINANÇAS CORPORATIVAS .Orçamento – expressão formal de planos de curto

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  • Tipos de Oramentos

  • Qual a diferena entre Oramento e Projeo?

  • Oramento expresso formal de planos de curto prazo (1 ano), baseado nas estruturas empresariais existentes e/ou j programadas.

    Projees mensurao econmica das previses, planos e oramentos.

  • Tipos de Oramentos

    Oramento de Tendncias

    Oramento Base Zero

    Oramento Esttico

    Oramento Flexvel

    Oramento Ajustado

    Budget e Forecast

  • Oramento de Tendncias

  • Consiste em utilizar os dados passados para projees de

    situaes futuras

  • Na sua execuo sempre existiro eventos passados de

    conhecimento da empresa que no se repetiro e que, portanto,

    no sero reproduzidos no oramento

  • Da mesma forma, existiro eventos futuros que devero ser

    orados de outra maneira que no tero um passado onde possam se baseadas novas

    estimativas

  • Oramento Base Zero

  • Esta proposta conceitual de elaborao de oramento

    apareceu em contraposio ao oramento de tendncias

  • A filosofia do OBZ est em romper com o passado, em dizer que ele nunca deve partir da observao dos dados anteriores, pois eles

    podem conter ineficincias que o oramento de tendncias acaba por

    perpetuar

  • A proposta do OBZ est em rediscutir toda a empresa sempre que se elabora o oramento, e em

    questionar cada gasto, cada estrutura, buscando verificar a

    real necessidade dele.

  • No porque aconteceu que dever acontecer

  • Nossa linha de pensamento, cada atividade da empresa ser

    rediscutida, no em funo de valores maiores ou menores, mas em razo ou no da sua existncia

  • Concluda a definio da existncia da atividade, ser feito um estudo,

    partindo do zero, de quanto deveria ser gasto para a estruturao e

    manuteno daquela atividade e quais seriam suas metas e objetivos.

  • Oramento Esttico

  • Elaboram-se todas as peas oramentrias a partir da fixao

    de determinado volume de produo ou vendas. Estes

    volumes, por sua vez, tambm determinam o volume das demais atividades e setores da empresa

  • O oramento considerado esttico quando a administrao do sistema no permite nenhuma

    alterao nas peas oramentrias

  • Oramento Flexvel

  • Para solucionar o problema do oramento esttico surgiu o

    conceito de oramento flexvel

  • Em vez de um nico movimento determinado de volume de

    produo ou vendas, ou volume de atividade setorial, a empresa admite uma faixa de nvel de

    atividades, onde tendencialmente se situaro tais volumes de

    produo ou vendas.

  • O oramento flexvel um conjunto de oramentos que podem ser ajustados a qualquer nvel de

    atividades

  • A base para elaborao do oramento flexvel a perfeita distino entre custos fixos e

    variveis. Estes seguiro o volume de atividade, enquanto os custos fixos tero tratamento tradicional.

  • Descrio

    Dados

    Unitrios

    (em R$)

    7.000 8.000 9.000

    Vendas 31,00 217.000 248.000 279.000

    Materiais e Componentes 21,00 147.000 168.000 189.000

    Outros custos e despesas variveis 0,80 5.600 6.400 7.200

    Soma- Custos e despesas variveis 21,80 152.600 174.400 196.200

    Margem de Contribuio 9,20 64.000 73.600 82.800

    Custos fixos de manufatura 37.000 37.000 37.000

    Despesas comerciais e administrativas 33.000 33.000 33.000

    Soma Custos e despesas fixas 70.000 70.000 70.000

    Resultado Operacional (5.600) 3.600 12.800

    Exemplo

  • Um outro enfoque do oramento flexvel no assumir nenhuma faixa de quantidades ou nvel de

    atividade esperado

  • feito apenas o oramento dos dados unitrios, e as quantidades a

    serem assumidas seriam as que realmente acontecem

  • Como fazer projees baseadas em Oramento Flexvel?

  • Oramento Ajustado

  • um conceito de oramento derivado do oramento flexvel,

    um segundo oramento, que passa a vigorar quando se modifica o

    volume ou nvel de atividade inicialmente planejado, para um

    outro nvel de volume ou de atividade, decorrente de um ajuste

    de plano.

  • o ajuste efetuado nos volumes planejados dentro do conceito de

    oramento esttico ou inicial

  • Podero ser feitos quantos oramentos ajustados forem

    necessrios

  • Sempre que houver necessidade de ajustar os volumes planejados para

    outro nvel de volume, convm refazer o oramento com as novas quantidades, o qual chamado de oramento ajustado, contrapondo-

    se ao primeiro, que seria denominado oramento original

  • Budget x Forecast

  • A terminologia inglesa budget se refere ao oramento dentro do

    conceito esttico

  • A terminologia forecast utilizada para o conceito de projees

  • muito comum chamar de forecasta soma dos dados reais mensais j acontecidos no perodo mais dos dados restantes do oramento a

    cumprir

  • Planejamento Econmico

    Planejamento Financeiro

    Planejamento de Capital

    Categorias de Planejamento

  • Planejamento Econmico

    Fixao de metas para as variveis que constituem a

    DRE

  • Vendas

    ProduoDespesas

    Financeiras

    Despesas Comerciais

    Matrias-Primas

    Despesas Administrativas

    MOD

    CIF

  • Planejamento Financeiro

    Consiste na elaborao de suboramentos das

    atividades que influenciam o fluxo de

    caixa

  • Fornecedores

    Caixa Clientes

    Emprstimos Aplicaes

  • Planejamento de Capital

    Consiste na elaborao das estimativas de

    investimentos que constituem o ANC