Tribunal de Contas do Estado

Tribunal de Contas do Estado

Metodologias e experiências de trabalho na fiscalização de despesas de

pessoal

Tribunal de Contas do Estado

Metodologias e experiências de trabalho na fiscalização de despesas de

pessoal

DIREÇÃO DE CONTROLE E DIREÇÃO DE CONTROLE E FISCALIZAÇÃO - DCF FISCALIZAÇÃO - DCF

Supervisão Supervisão de de

Auditoria e Auditoria e Instrução de Instrução de

Contas Contas Estaduais - Estaduais -

SAICESAICE

Supervisão de Supervisão de Auditoria Auditoria

Municipal - SAMMunicipal - SAM

Supervisão de InstruçãoSupervisão de Instrução de Contas Municipaisde Contas Municipais

- SICM- SICM

Supervisão Supervisão de de

AdmissõesAdmissões, ,

Pensões ePensões eInativaçõeInativaçõe

ss - SAPI- SAPI

UNIVERSO DE ATUAÇÃO

Área MunicipalÁrea MunicipalPrefeituras Municipais 496Câmaras Municipais 496Autarquias 55Consórcios 46Empresas Públicas 4Fundações 38Sociedades Anônimas 16Sociedade Economia Mista 1Sociedades Limitadas 3TOTAL 1.155Fonte: Relatório ORG 0250 em 01-07-2010.

UNIVERSO DE ATUAÇÃO Área EstadualÁrea EstadualAdministração Direta 37

Associação 2Autarquias 8Fundações 20Governo do Estado 01Sociedade Anônima 19Sociedade Limitada 1TOTAL 8888Fonte: Relatório ORG0250 em 01-07-2010

UNIVERSO DE ATUAÇÃO

Área Estadual.................. 88

Área Municipal.................1.155

Total Geral.......................1.243

Serviço de Apoioe Suporte

Operacional e Técnico - SASOT

SRCS - Caxias do Sul SREC - ErechimSRCS - Caxias do Sul SREC - ErechimSRFW - Fred. Westphalen SRPF - Passo FundoSRFW - Fred. Westphalen SRPF - Passo FundoSRPL – PelotasSRPL – PelotasSRSC - Santa Cruz do Sul SRSC - Santa Cruz do Sul SRSM - Santa Maria SRSM - Santa Maria SRSL - Santana do Livramento SRSL - Santana do Livramento SRSA - Santo ÂngeloSRSA - Santo Ângelo

SupervisãoSupervisãode Auditoria Municipal - SAMde Auditoria Municipal - SAM

Serviços Regionaisde Auditoria

SRA’s

Serviço deAcompanhamento

de Gestão - SAG

Serviço de Auditoria Porto Alegre I

- SPA IServiço de Auditoria

De Porto Alegre IISPA II

Serviço MunicípiosServiço MunicípiosSPASPA 5959SRCS SRCS 5858SREC SREC 4949SRFWSRFW 5353SRPF SRPF 6767SRPL SRPL 3131SRSA SRSA 5757SRSC SRSC 5656SRSL SRSL 2020SRSM SRSM 4646TotalTotal 496 496

SERVIÇOS REGIONAISDE AUDITORIA

Supervisão de Auditoria e Supervisão de Auditoria e Instrução de Contas Estaduais - SAICEInstrução de Contas Estaduais - SAICE

Serviço de Instrução

Estadual - SIES

Serviço deAuditoria da ÁreaAdministrativa e

Social - SAAS

Serviço de Auditoria eInstrução do Parecer Prévio

e Acompanhamentoda Gestão Fiscal -

SAIPAG

Serviço de Auditoriada Área Econômica,

Financeira e deInfraestrutura - SAEFI

Serviço Estadualde Suporte

Operacional eTécnico - SESOT

FLUXO DO PROCESSO DE AUDITORIA

Seletividade e Verticalidade

Plano Operativo

Ordem de Auditoria

Auditoria “in loco” ouInformatizada

Relatório

FLUXO DO PROCESSO DE CONTAS (Síntese)

Relatório de Auditoria Tradicional

Relatório de Consolidação

Intimação do Administrador

Relatório de Análise de Esclarecimentos

Emissão de Parecer

Julgamento pelo Tribunal Pleno ou 1ª e 2ª Câmaras

Procedimentos de AuditoriaAdministração de Pessoal

Administração Direta Municipal

I – Regime Jurídico e Organização do Quadro de PessoalII - Atendimento de Dispositivos Constitucionais

III – Atendimento Legislação MunicipalIV – Cumprimento de Decisões do TC

V – Organização de PessoalVI - Diárias e Indenizações

VII – Agentes Políticos



Atendimento de Dispositivos Constitucionais• Acumulação remunerada de cargos, empregos e funções públicas.• Mandato eletivo.• Funções de Confiança.• Concessão de vantagens.• Avaliação de desempenho de servidores.• Desvio de finalidade.• Terceirização.• Contratação temporária/ excepcional.

Procedimentos de Auditoria Administração de Pessoal


Atendimento de Dispositivos Constitucionais

• Fixação de remuneração cargos, empregos e funções.• Serviço extraordinário.• Recolhimento dos encargos previdenciários.• Vinculação da remuneração dos servidores.• Imposto de renda. • Concessão de pensão e complementação.



Atendimento da Legislação Municipal• Promoções.• Função gratificada.• Licenças remuneradas.• Desvio de função.• Vantagens remuneratórias.• Reajuste e vantagens temporais.• Adiantamentos.• Férias e décima terceira remuneração.


Administração Municipal

Agente Político• Remuneração1. Prefeito2. Vice-prefeito3. Vereadores4. Secretários Municipais• Recebimento de diárias e indenizações• Súmula Vinculante nº 13 STF


Administração Direta Estadual

1 – Regime Jurídico e Organização do Quadro de Pessoal2 – Acúmulo Remunerado3 – Estágio Probatório4 – Criação de Cargos e Funções Gratificadas5 – Promoções6 – Organização Administrativa7 – Desvios de Função



8 - Nomeação/ Designação Ilegal9 – Encargos sociais e previdenciários10 –Efetividade/ Serviço extraordinário11 – Folha de pagamento – preparação/conferência/pagamento12 – Carga horária13 – Adidos14 - Cedidos



15 – Indenização de Transporte16 – Gratificação Insalubridade/Periculosidade17 – Estagiários18 – Pensões /Vantagens19 – Treinamento de Pessoal20 – Profissionalização da Administração Pública21 – Limite de Idade22 – Nomeação de Cargos em Comissão

Irregularidades Constatadas• Concessão Indevida de Direitos Funcionais por

Resolução do Legislativo Municipal• Funções de Confiança do Quadro Estatutário

Exercidas por Empregados Públicos• Empregos Públicos Criados para Atividades

Típicas de Regime Estatutário • Não - Previsão de Percentual Mínimo de

Cargos em Comissão para Servidores de Carreira

• Desvio de Finalidade de Lei que Prevê Atribuições de Funções e Cargos de Confiança

Irregularidades Constatadas• Burla ao Disposto no Inciso II do Art.37, da

Constituição Federal em Nomeações para Cargos em Comissão

• Não - Suspensão do Contrato de Trabalho em Nomeação para Cargo em Comissão

• Não - Previsão Legal de Reserva de Cargos e Empregos Públicos para Deficientes

• Contratação Temporária de Trabalhadores sem Previsão Constitucional

• Acumulação Remunerada de Cargos Públicos

Irregularidades Constatadas• Acumulação Remunerada de Cargo e Emprego

Público • Acumulação Remunerada de Dois Cargos de

Profissional de Saúde com uma Função Pública • Acumulação de Proventos com Remuneração

de Cargos Públicos • Acumulação Remunerada de Cargo de

Professor e Cargo em Comissão • Vedação de Acúmulo de Cargos por

Incompatibilidade de Horários

Irregularidades Constatadas• Recebimento Cumulado de Função de

Confiança Incorporada com Outra em Exercício

• Infringência ao Disposto no inciso XIV do art.37, da Constituição Federal

• Incompatibilidade de Horário entre Cargo Efetivo e Cargo Eletivo

• Cômputo Indevido de Tempo de Serviço na Percepção de Vantagem

• Pagamentos a Título de Horas - Extras para Ocupantes de Cargos em Comissão

Irregularidades Constatadas• Pagamentos a Título de Horas - Extras em

Percentual Superior a 50% sem Previsão Legal• Pagamentos de Diárias Efetuados pelo

Legislativo/Executivo Municipal em Desvio de Finalidade de Lei(ou Resolução)

• Pagamentos de Diárias Integrais Indevidamente

• Ausência de Comprovação da Utilização de Diárias para o Fim a que se Destinaram

• Servidor em Desvio de Função

Irregularidades Constatadas• Não Instauração de Procedimento

Administrativo e Manutenção Irregular de Servidor

• Contratação(ões) Mantida(s) Além do Prazo Legal

• Contratação (ões) Irregularmente Mantida (s) • Contratações Sucessivas • Prorrogações Sucessivas de Contratos

Temporários

Elenis Bazácas Corrêa

[email protected]. (51) 32149703

mailto:[email protected]

Direção de Controle e FiscalizaçãoDireção de Controle e Fiscalização

Supervisão de Admissões, Pensões e InativaçõesSupervisão de Admissões, Pensões e Inativações

SAPISAPI

Serviço de Inativaçõese Pensões da

Área Municipal SIPAM

Serviço de Inativaçõese Pensões daÁrea Estadual

SIPAE

Serviço de AdmissõesEstaduais eMunicipais

SAEM

Serviço deSuporte

Operacional SSO

Constituição Federal

Art. 71 – O controle externo, a cargo do Congresso Nacional, será exercido com o auxílio do Tribunal de Contas da União, ao qual compete:

I - ...II - ...III – apreciar, para fins de registro, a legalidade dos atos de admissão de pessoal, a qualquer título, na administração direta e indireta, incluídas as fundações instituídas e mantidas pelo Poder Público, excetuadas as nomeações para cargo de provimento em comissão, bem como a das concessões de aposentadorias, reformas e pensões, ressalvadas as melhorias posteriores que não alterem o fundamento legal do ato concessório.

Constituição Estadual

Art. 71 – O controle externo, a cargo da Assembléia Legislativa, será exercido com o auxílio do Tribunal de Contas, ao qual compete, além das atribuições previstas nos arts. 71 e 96 da Constituição Federal, adaptados ao Estado, emitir parecer prévio sobre as contas que os Prefeitos Municipais devem prestar anualmente.

Atos inativatórios passíveis de registro pelo TCE

-Aposentadoria-Reforma-Transferência para a reserva-Diferença de proventos-Complementação de pensão-Pensões *-Revisões-Retificações

PENSÕES SUJEITAS A EXAME E REGISTROPENSÕES SUJEITAS A EXAME E REGISTRO

• Custeadas pela municipalidade

• Custeadas por Instituto ou Fundo, somente as sujeitas à compensação previdenciária (Res. 688/2003, Decreto Federal nº 3.112, de 06-07-99, art. 40)

• Servidor (falecido) cuja aposentadoria deu-se após 05-10-88

• Contribuição do servidor ao RGPS• Exclui aposentadoria por invalidez por doença prevista

em lei, acidente de serviço e doença profissional

Fluxograma AposentadoriaFluxograma AposentadoriaFluxograma Fluxograma do Processo de Aposen tadoriado Processo de Aposen tadoria

Órgão encaminha processo

SSO

SIPAEEs tado

examinado

Neg. Registro

MP (câmaras)

Relator

SIPAMMunicípios

Req. Documentos Diligência Registro

Relator

Registra Nega registro Diligência

Processo - Protocoloou documento

SAPI / GAB

Diligência

Origem

Intima

Não recorre

Origem Origem

Art. 121 Sustação ICE Origem

Juizo Singular

Sessão Cameral

Auditoria de AdmissõesAuditoria de Admissões Auditoria TradicionalAuditoria Tradicional

(IN 10/2001)

Atos passíveis de Registro Atos Derivados de Pessoal

- Concurso Público - Aproveitamento - Contratação temporária - Readaptação - Decisão Judicial - Readmissão - Sem fundamentação legal - Recondução

- Reintegração - Reenquadramento

- Transferência município-mãe - Transposição de regime - Outros

Fluxograma AdmissõesFluxograma AdmissõesFluxograma Fluxograma do Processo de Admissõesdo Processo de Admissões

Plano Operativo

Ofíc io e remessa dosformulários aos Órgãos

Auditoria

Elaboração deRelatór ios e Anexos

Autuação Processo

Relator

MP

Instrução SAEM

Relator

Esclarecimento ou Diligência

Relator

MP

Julgamento das Câmaras

Relator

N

S

p/ Concurso Público

p/ Contratação Temporária

Admissão

Fluxograma Admissões - Cont.Fluxograma Admissões - Cont.Intimação

Registro dos Atos

Recurso

Relator

MPE

Tribuna l P leno

- não-conhecimento- conhecimento- provimento- não-provimento- provimento parcia l

Intimação

Instrução SAEM

Decisão cumprida

Arquivo

SAEM

Intimaçãoart. 121

Atos Desconst.

Sustação(SAEM)

ICE

S

N

N

S

N

S

S

N

Relator

Instrução SAEM

Presidência

SEP

CONCURSO PÚBLICOCONCURSO PÚBLICO (falhas mais ocorrentes) (falhas mais ocorrentes)

- Desrespeito ao resultado- Não apresentação de documento necessário à posse- Nomeação para cargo não criado por lei- Não exigência de registro em Órgão de Classe ou habilitação- Requisitos para inscrição capazes de restringir o acesso ao cargo ou emprego público- Ausência de documentação do certame- Acúmulo- Imposição de limite etário sem justificativa aceitável na lei- Elaboração de provas práticas sem definição precisa de quesitos

CONTRATAÇÃO POR PRAZO DETERMINADOCONTRATAÇÃO POR PRAZO DETERMINADO (falhas mais ocorrentes)(falhas mais ocorrentes)

- Não realização de concurso por tempo demasiado, sem justificativa- Não determinação do prazo contratual e das funções a serem exercidas- Não exigência da escolaridade para desempenho da função- Contratação em substituição de servidor em gozo de licença cuja autorização constitui ato discricionário

A EXCEPCIONALIDADE DO INCISO IX DO ART. 37 A EXCEPCIONALIDADE DO INCISO IX DO ART. 37 DA C.F.DA C.F.

Circunstâncias que podem AFASTAR (exemplos):

- Possibilidade de previsão da circunstância- Sucessivas contratações para a mesma função- Inércia do Administrador na realização do concurso público- Contratação para desempenho de funções de caráter permanente- Existência de concursados

A EXCEPCIONALIDADE DO INCISO IX DO ART. 37 A EXCEPCIONALIDADE DO INCISO IX DO ART. 37 DA C.F.DA C.F.

Circunstâncias que podem CARACTERIZAR (exemplos):

- Troca de Administração - Situação emergencial devidamente comprovada- Substituição de servidor e gozo de licença concedida mediante ato vinculado- Inexistência de candidatos aprovados em concurso recentemente

Modalidades InativatóriasModalidades Inativatórias

Texto da CF - Redação Original - Com a redação da EC nº 20

- Com a redação da EC nº 41

Regras deTransição - Art. 8º EC nº 20

- Art. 2º EC nº 41

- Art. 6º EC nº 41 - Art. 3º EC nº 47

CONSTITUIÇÃO FEDERAL DE 1988Redação Original

(vigente até 16-12-98)Redação EC nº 20/98(vigente até 31-12-03)

Redação EC nº 41/03

- Voluntária, por tempode serviço / contribui-ção, com proventos"integrais"

- 35 (H)* ou 30 (M) *anos deserviço (art. 40, III, "a") (professor art. 40, III, “b”)

- 35 (H)* ou 30 (M) *anosde contribuição

- 60 (H)* ou 55 (M) *anosde idade

- 5 anos no cargo- 10 anos de serviço público

(art. 40, § 1º, III, “a”) (professorart. 40, § 5º)

- 35 (H)* ou 30 (M) *anosde contribuição


- 5 anos no cargo- 10 anos de serviço

público (art. 40, § 1º, III, “a”)(professor art. 40, § 5º)

- Voluntária, por tempode serviço, com pro-ventos proporcionais

- 30 (H) ou 25 (M) anos deserviço (art. 40, III, "c")

MO

DA

LID

AD

ES V

OLU

NTÁ

RIA

S

- Voluntária, por idade,com proventos propor-cionais

- 65 (H) ou 60 (M) anos deidade (art. 40, III, "d")

- 65 (H) ou 60 (M) anos deidade

- 5 anos no cargo- 10 anos de serviço público

(art. 40, § 1º, III, “b”)


- 5 anos no cargo- 10 anos de serviço públi-

co (art. 40, § 1º, III, “b”)- Compulsória, por invali-dez, com proventos “inte-grais”

- Acidente em serviço, molés-tia profissional ou doença gra-ve, contagiosa ou incurável,especificadas em lei. (art. 40,I, 1ª parte)

- Acidente em serviço, molés-tia profissional ou doença gra-ve, contagiosa ou incurável,especificadas em lei (art. 40, §1º, I, “por exceção”)

- Acidente em serviço, mo-léstia profissional ou doençagrave, contagiosa ou incurá-vel, na forma da lei (art. 40, §1º, I, “por exceção”)

- Compulsória, por invali-dez, com proventos pro-porcionais

- Invalidez quando não decor-rente de acidente em serviço,moléstia profissional ou doen-ça grave, contagiosa ou incu-rável, especificadas em lei.(art. 40, I, in fine)

- Invalidez quando não decor-rente de acidente em serviço,moléstia profissional ou doen-ça grave, contagiosa ou incu-rável, especificadas em lei (art.40, § 1º, I, “em regra”)

- Invalidez quando não de-corrente de acidente em ser-viço, moléstia profissional oudoença grave, contagiosa ouincurável, na forma da lei(art. 40, § 1º, I, “em regra”)

MO

DA

LID

AD

ES C

OM

PULS

ÓR

IAS

- Compulsória, por idade,com proventos proporcio-nais

- 70 anos de idade (art. 40, II) - 70 anos de idade (art. 40, § 1º, II) - 70 anos de idade (art. 40, § 1º,II)

* Professor: redutor 5 anos modalidades s/ paridade e s/ integralidade

Regras de TransiçãoRegras de Transição

* Professor: redutor 5 anos

-

-

Art. 8º EC nº 20/98(vigente até 31-12-03)

Art. 2º EC nº 41/03 Art. 6º EC nº 41/03 Art. 3º EC nº 47/05(Paralela)

Integral Proporcional - 70% dosProventos

(inaplicável p/ professor)

- tempo de serviço(pedágio/40%)

- 53 (H) ou 48 (M) anosde idade

- 5 anos no cargo- cargo efetivo em 15-

12-98


- 53 (H) ou 48 (M)anos de idade

- 5 anos no cargo- cargo efetivo em 15-

12-98[Professor: bônus de17% (H) e 20% (M)] (75% dos proventos, ou

mais)- a cada 365 dias que oservidor trabalhar além dolimite mínimo necessárioaos 70%, fará jus a mais5%, até o limite de 100%



- 5 anos no cargo- cargo efetivo em 15-12-

98 [Professor: bônus de 17%

(H) e 20% (M)]

REDUTOR requisitos até 31-12-

05: redutor de 3,5%para cada ano que seantecipar aos 60 (H)*ou 55 (M)* anos deidade.

requisitos a partir de01-01-06: redutor de5% para cada ano quese antecipar aos60 (H)* ou 55 (M)*anos de idade

- 35 (H)* ou 30(M) *anosde contribuição


- 5 anos no cargo- 10 anos de carreira- 20 anos de serviço

público- cargo efetivo em 31-12-

03

- homem: 35 anos decontribuição = 60 anosde idade

- mulher: 30 anos decontribuição = 55 anosde idade

- homem: 36 anos decontribuição = 59 anosde idade

- mulher: 31 anos decontribuição = 54 anosde idade (e assimsucessivamente)

- 25 anos de serviçopúblico

- 15 anos de carreira- 5 anos no cargo

- cargo efetivo em 15-12-98

modalidades s/ paridade e s/ integralidade* Professor: redutor 5 anos

- Decisão Denegatória

Execução de Decisão Denegatória de RegistroExecução de Decisão Denegatória de Registro

- AR / DOE (1º-02-05)

- Recurso de Embargos - prazo (Art. 157 RITCE)- Intimação (1º-02-05)- Legitimidade (Parte interessada, terceiro prejudicado, MP (Art. 152 RITCE)- Efeito suspensivo

- Art. 121 RITCE

- Sustação- Cientificação ao Poder Legislativo (P. Executivo e MP)- Despesa ilegal (Glosa)- Carta Registrada

- ICE

* Desfeito o ato inativatório, o administrador deverá comprovar o retorno do servidor à atividade ou emitir novo ato.

APOSENTADORIAAPOSENTADORIA (falhas mais ocorrentes) (falhas mais ocorrentes)

Quanto ao ato:

-Incorreção ou omissão da fundamentação constitucional

- Qualificação funcional do servidor ausente ou incompleta

- Referência incorreta às vantagens incorporadas

- Ausência de referência à fundamentação legal de concessão e incorporação de vantagens que integram os proventos

APOSENTADORIAAPOSENTADORIA (falhas mais ocorrentes) cont. (falhas mais ocorrentes) cont.

Quanto à documentação:

- Falta de comprovante do implemento da idade

- Falta de enquadramento da doença na Lei e de comprovação de que o servidor está definitivamente inválido para o serviço público

- Ausência da tabela de vencimentos utilizada para calcular os proventos

- Não remessa de certidão relativa às vantagens incorporadas, declarando as atividades ensejadoras, quando for o caso, o período em que foram exercidas e base legal de concessão e incorporação

APOSENTADORIAAPOSENTADORIA (falhas mais ocorrentes) cont. (falhas mais ocorrentes) cont.

Quanto à documentação (continuação):

- Demonstrativo de tempo de serviço incompleto ou incorreto

- Ausência de demonstrativo da média das contribuições nos termos da Lei 10.887/04

- Certidão de assentamentos incompleta

- Não envio dos atos de aposentadoria registrado, em se tratando de pensão

- Ausência de documentos originais

Documents

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