Tribunal de Contas Financeira   Universidade de Coimbra .Tribunal de Contas 1 Tribunal de Contas

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  • Tribunal de Contas

    1

    Tribunal de Contas

    Dezembro de 2004

    Relatrio da Auditoria

    Financeira

    Universidade de Coimbra

    Gerncia de 2000

    Relatrio n. 41/2004 2. Seco

    Processo n. 09/01-Audit

  • 2

    Relatrio n. 41/2004 2. Seco

    Processo n. 09/01 Audit

    Conta n. 2604/2000

    Lisboa 2004

    Composio da 2. Seco (Subseco) do

    Tribunal de Contas

    que aprovou o presente Relatrio

    Relator:

    Conselheiro Dr. Armindo de Jesus de Sousa Ribeiro

    Adjuntos:

    Conselheiro Dr. Jos de Castro de Mira Mendes

    Conselheiro Dr. Carlos Manuel Botelheiro Moreno

  • Tribunal de Contas

    3

    ndice Geral

    NDICE GERAL ................................................................................................................................................... 3

    NDICE DE QUADROS E GRFICOS.............................................................................................................. 5

    RELAO DE SIGLAS....................................................................................................................................... 6

    FICHA TCNICA................................................................................................................................................. 7

    NDICE DO RELATRIO .................................................................................................................................. 8

    INTRODUO ..................................................................................................................................................... 9

    OBSERVAES DE AUDITORIA .................................................................................................................. 11

    CONCLUSES E RECOMENDAES ......................................................................................................... 26

    DECISO............................................................................................................................................................. 29

    NOTAS REFERENCIADAS NO RELATRIO.............................................................................................. 31

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    5

    ndice de quadros e grficos

    QUADRO 1 CONSELHO ADMINISTRATIVO DA UC 2000 ..........................................................................................................10 QUADRO 2 EXECUO ORAMENTAL DA RECEITA...................................................................................................................11 QUADRO 3 VARIAO DOS SALDOS DE GERNCIA ...................................................................................................................12 QUADRO 4 BALANO (ACTIVO) EM 31 DE DEZEMBRO DE 2000 ................................................................................................14 QUADRO 5 OBRAS CONCLUDAS EM 2000 NO TRANSFERIDAS PARA IMOBILIZADO CORPREO ..................................................15 QUADRO 6 APLICAES NO RELEVADAS NAS DF DA UC A 31/12/2000 ..................................................................................18 QUADRO 7 BALANO (CAPITAL PRPRIO E PASSIVO ) EM 31/12/2000 UC .............................................................................18 QUADRO 8 DR DE 2000 E EVOLUO 1999/2000 .....................................................................................................................20 QUADRO 9 IMOBILIZAES EM CURSO INCORRECTAMENTE CLASSIFICADAS ..............................................................................21 QUADRO 10 SUBSDIOS CONCEDIDOS UC ..............................................................................................................................23 QUADRO 11 PROPINAS POR COBRAR EM 31.12.2000.................................................................................................................24 QUADRO 12 DVIDAS A RECEBER DE PROPINAS.........................................................................................................................25 QUADRO 13 SUBAVALIAO E SOBRE AVALIAO DO BALANO DE 2000 ................................................................................26 QUADRO 14 ERROS DE CONTABILIZAO .................................................................................................................................27

    GRFICO 1 ESTRUTURA DA RECEITA........................................................................................................................................11

  • 6

    Relao de siglas

    SIGLA DESIGNAO ABDR Anexo ao Balano e Demonstrao de Resultados

    APCER Associao Portuguesa de Certificao AR Assembleia da Republica

    ARS Administrao Regional de Sade BES Banco Esprito Santo CA Conselho Administrativo

    CBE Centro de Biomassa para a Energia CGD Caixa Geral de Depsitos CIRC Cdigo do Imposto sobre Rendimento das Pessoas Colectivas

    CMVMC Custo das Mercadorias Vendidas e das Matrias Consumidas CRUP Conselho de Reitores das Universidades Portuguesas

    DF Demonstraes Financeiras DGESUP Direco-Geral do Ensino Superior

    DGO Direco-Geral do Oramento do Ministrio das Finanas DGT Direco-Geral do Tesouro DL Decreto-Lei

    DLEO Decreto-Lei de Execuo Oramental DO Depsitos Ordem DP Depsitos a Prazo DR Dirio do Republica

    EANP Encargos Assumidos e No Pagos FCTUC Faculdade de Cincias e Tecnologia da Universidade de Coimbra FEDER Fundo Europeu de Desenvolvimento Regional

    FSE Fornecimentos e Servios Externos GEF/ME Gabinete de Gesto Financeira do Ministrio da Educao GFCO Sistema de Gesto Financeira e Controlo Oramental

    GRICES Gabinete de Relaes Internacionais da Cincia e do Ensino Superior ICCTI Instituto de Cooperao Cientfica e Tecnolgica Internacional IDARC Instituto para o Desenvolvimento Agrrio da Regio Centro

    IPN Instituto Pedro Nunes IUC Imprensa da Universidade de Coimbra IVA Imposto sobre o Valor Acrescentado LAU Lei de Autonomia das Universidades

    LEDAP (Associao de Apoio ao) Laboratrio de Energtica e Detnica LEO Lei de Enquadramento Oramental

    MCES Ministrio da Cincia e Ensino Superior ME Ministrio da Educao MF Ministrio das Finanas NIC Norma Internacional de Contabilidade OE Oramento do Estado PF Plano de Fiscalizao

    PIDDAC Plano de Investimentos e Despesas de Desenvolvimento da Administrao Central PMR Prazo Mdio de Recebimento POC Plano Oficial de Contabilidade

    POCE Plano Oficial de Contabilidade para o sector da Educao POCP Plano Oficial de Contabilidade Pblico

    PRODEP Programa de Desenvolvimento Educativo para Portugal QCA Quadro Comunitrio de Apoio RCM Resoluo do Conselho de Ministros ROC Revisor Oficial de Contas RP Receitas Prprias

    SASUC Servios de Aco Social da Universidade de Coimbra SFA Servios e Fundos Autnomos SGQ Sistema de Gesto da Qualidade SNS Servio Nacional de Sade TC Tribunal de Contas UC Universidade de Coimbra

    USD United States Dlar

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    7

    Ficha tcnica

    Aco 02/05 Auditoria financeira Universidade de Coimbra 2000

    Coordenao e superviso

    Auditora-Coordenadora Maria da Conceio de Oliveira Lopes

    Auditor-Chefe Daniel Teixeira Seguro Sanches

    Equipa Tcnica

    Auditora Natlia Roque Ventura a)

    Consultora Bella Isa Sampaio Rodrigues a)

    Tcnicos Verificadores Superiores

    Maria Alexandrina Pires de Carvalho a)

    Ana Teresa Oliveira Santos b)

    Sofia Alexandra Passinhas a)

    Luis Filipe Mota b)

    Jos Paulo Louro b)

    Nuno Martins Lopes b)

    ____________________________________________

    a) No acompanhou a redaco do relato final. b) No participou no trabalho de campo.

  • 8

    ndice do relatrio

    Parg.

    INTRODUO 1 15

    mbito da auditoria 1 2

    Metodologia e tcnicas de controlo 3 5

    Breve caracterizao da entidade 6 10

    Identificao dos responsveis 11 12

    Audio dos responsveis 13 15

    OBSERVAES DE AUDITORIA 16 90

    Execuo oramental 16 18

    Disciplina financeira 19 23

    Sistema de gesto e controlo 24 24

    Implementao do POC-Educao 27 26

    Resultados do Exame das Demonstraes Financeiras 30 90

    BALANO 30 59

    Activo 30 51

    Capital prprio 53 54

    Passivo 55 59

    DEMONSTRAO DE RESULTADOS 60 85

    Custos 61 69

    Proveitos 70 85

    ENCARGOS ASSUMIDOS E NO PAGOS (EANP) 86 90

    CONCLUSES E RECOMENDAES 91 - 98

    Concluses 91 - 96

    Recomendaes 97 98

    DECISO 99 102

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    9

    INTRODUO

    MBITO DA AUDITORIA

    1. A aco cujos resultados so objecto do presente relatrio foi desenvolvida nos termos do art. 54. da Lei n. 98/97, de 26 de Agosto e ao abrigo do Plano de Fiscalizao para 2002, aprovado pela Resoluo n 9/01-2 Seco do Tribunal de Contas (TC), de 13 de Dezembro de 2001 e incidiu sobre as Demonstraes Financeiras (DF) da Universidade de Coimbra (UC) relativas ao exerccio de 2000, da responsabilidade do Conselho Administrativo (CA) identificado no ponto 11. Consubstancia uma auditoria financeira e teve por objectivo a emisso de uma opinio sobre as DF e sobre a legalidade e regularidade das operaes que lhe esto subjacentes. Foi feita tambm a apreciao do estdio actual de implementao do Plano Oficial de Contabilidade para o Sector da Educao (POCE) (ponto 27).

    2. Tendo-se indiciado a existncia de operaes margem do oramento e das DF da UC realizadas por Faculdades da UC, foi desencadeada uma aco de fiscalizao especfica cujos resultados sero objecto de um relatrio autnomo.

    METODOLOGIA E TCNICAS DE CONTROLO

    3. A auditoria fo