Tributaأ§أ£o de Indأ؛strias - Tributaأ§أ£o de Indأ؛strias •Outros setores de interesse •Nأ£o hأ،

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  • II Workshop do Projeto PMR Brasil Tributação de Indústrias

    Ministério da

    Fazenda

  • 2

    IPI

    Contribuição para o

    PIS/Pasep e Cofins

    IRPJ e

    CSLL

    Tributação de indústrias

  • 3

    Tributação de Indústrias

    • IPI:

    •Orientado pela essencialidade do produto

    •Imposto sobre o valor agregado

    •Fato gerador: saída do estabelecimento industrial ou equiparado

    •Base de cálculo: valor da operação

  • 4

    Tributação de Indústrias

    • IPI:

    •Alíquotas estabelecidas por produto na Tabela de incidência do Imposto sobre produtos industrializados (Tipi)

    •Créditos sobre matéria-prima, produtos intermediários e material de embalagem

  • 5

    Tributação de Indústrias

    • Contribuição para o PIS/Pasep e Cofins:

    •Destinadas à Seguridade Social

    •Não cumulatividade própria

    •Fato gerador: auferimento de receita

    •Base de cálculo: receita

  • 6

    Tributação de Indústrias

    • Contribuição para o PIS/Pasep e Cofins:

    •Alcança toda economia

    •Regime de apuração cumulativa continua a existir

    •Legislação esparsa e complexa

    •Reforma?

  • 7

    Tributação de Indústrias

    • Imposto de Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ) e Constribuiçao Social sobre o Lucro Líquido (CSLL):

    •Tributam o lucro

    •Modalidades: lucro real, lucro presumido e lucro arbitrado

    •Benefícios compatíveis com regras da OMC

  • 8

    Tributação de Indústrias

    • Regimes especiais:

    •Objetivam fomentar indústrias em determinados setores

    •Questionamentos na OMC

    •Em regra, alcançam IPI e PIS/Cofins

  • 9

    Tributação de Indústrias

    • Regime Especial de Aquisição de Bens de Capital para Empresas Exportadoras (Recap):

    •Objetiva a implantação de indústrias pesadas, como da área de siderurgia e cimento

    •Bens devem ser incorporados ao imobilizado

    •Exigência de performance exportadora

  • 10

    Tributação de Indústrias

    • Regime Especial da Indústria Química (Reiq):

    •Beneficia a aquisição de nafta e de outras matérias-primas alternativas para as centrais petroquímicas

    •Contribuição para o PIS/Pasep e Cofins

    •Benefício está escalonado no tempo

  • 11

    Tributação de Indústrias

    • Outros setores de interesse

    •Não há regime tributário específico para os setores de cal, vidro e papel e celulose

    •Houve redução a zero da alíquota da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins parsa diversos tipos de papeis, vigente até ano passado

    •Papel imune (a impostos): alíquota menor das contribuições

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