II Workshop do Projeto PMR Brasil Tributação de Indústrias

Ministério da

Fazenda

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IPI

Contribuição para o

PIS/Pasep e Cofins

IRPJ e

CSLL

Tributação de indústrias

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Tributação de Indústrias

• IPI:

•Orientado pela essencialidade do produto

•Imposto sobre o valor agregado

•Fato gerador: saída do estabelecimento industrial ou equiparado

•Base de cálculo: valor da operação

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Tributação de Indústrias

• IPI:

•Alíquotas estabelecidas por produto na Tabela de incidência do Imposto sobre produtos industrializados (Tipi)

•Créditos sobre matéria-prima, produtos intermediários e material de embalagem

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Tributação de Indústrias

• Contribuição para o PIS/Pasep e Cofins:

•Destinadas à Seguridade Social

•Não cumulatividade própria

•Fato gerador: auferimento de receita

•Base de cálculo: receita

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Tributação de Indústrias

• Contribuição para o PIS/Pasep e Cofins:

•Alcança toda economia

•Regime de apuração cumulativa continua a existir

•Legislação esparsa e complexa

•Reforma?

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Tributação de Indústrias

• Imposto de Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ) e Constribuiçao Social sobre o Lucro Líquido (CSLL):

•Tributam o lucro

•Modalidades: lucro real, lucro presumido e lucro arbitrado

•Benefícios compatíveis com regras da OMC

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Tributação de Indústrias

• Regimes especiais:

•Objetivam fomentar indústrias em determinados setores

•Questionamentos na OMC

•Em regra, alcançam IPI e PIS/Cofins

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Tributação de Indústrias

• Regime Especial de Aquisição de Bens de Capital para Empresas Exportadoras (Recap):

•Objetiva a implantação de indústrias pesadas, como da área de siderurgia e cimento

•Bens devem ser incorporados ao imobilizado

•Exigência de performance exportadora

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Tributação de Indústrias

• Regime Especial da Indústria Química (Reiq):

•Beneficia a aquisição de nafta e de outras matérias-primas alternativas para as centrais petroquímicas

•Contribuição para o PIS/Pasep e Cofins

•Benefício está escalonado no tempo

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Tributação de Indústrias

• Outros setores de interesse

•Não há regime tributário específico para os setores de cal, vidro e papel e celulose

•Houve redução a zero da alíquota da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofinsparsa diversos tipos de papeis, vigente até ano passado

•Papel imune (a impostos): alíquota menor das contribuições