Laboratório de Gestão Contábil

Operações com Mercadorias e os Critérios para Cálculo e Contabilização da Folha de Pagamento.

Aula 2

Estoques: Os estoques, de modo geral representam valores expressivos na composição do patrimônio das entidades; consequentemente, os critérios adotados para avaliá-los são de extrema importância para a formação do resultado da entidade.

Introdução

Folha de Pagamento: Uma folha de pagamento é o documento que deve ser elaborado, ao fim de cada mês, por todas as entidades que possuem empregados, indicando seus nomes, respectivos salários brutos, descontos e valores líquidos a serem pagos.

Desenvolver a compreensão da finalidade das operações com mercadorias e produtos.

Entender os conceitos contábeis para a apropriação e contabilização da folha de pagamento.

Objetivos de Aprendizagem

Representam a aquisição de matéria prima, materiais auxiliares ou mercadorias para revenda. O custo de aquisição unitário da compra de determinado tipo de estoque, é obtido pelo valor total das mercadorias, líquido de impostos, inclusive seguros e fretes, dividido pela quantidade adquirida.

Principais Operações com MercadoriasCompras:

Além disso, caso a operação esteja sujeita ao Imposto sobre as Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre a Prestação de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicações (ICMS), à medida que ele seja recuperável, não deve integrar os estoques.

Supondo-se, por exemplo, a compra de 100 unidades de mercadorias por uma empresa sujeita ao PIS e COFINS cumulativos, no valor de R$ 120.000,00, com ICMS de R$ 20.400,00 (R$ 120.000,00 x 17%) destacado na nota fiscal, os registros contá-tábeis, nesse caso, são apresentados da seguinte forma:

Exemplo de Compra de Mercadorias

Registro da compra a prazo de mercadorias com ICMS de 17%.

D – Estoques – compras R$ 99.600,00D – Conta-corrente do ICMS R$ 20.400,00C – Fornecedores R$ 120.000,00

Os descontos incondicionais recebidos sobre compras representam os valores dos descontos recebidos posteriormente à entrega dos produtos para compensar defeitos na qualidade ou defeitos causados no transporte e desembarque ou que estejam em desacordo com o pedido.

Descontos Incondicionais Recebidos sobre Compras

A empresa compradora, ao devolver as mercadorias adquiridas, tomará como base de valor, para as mesmas, os dados constantes da nota fiscal que gerou a entrada (compra) na empresa.

A baixa na ficha de estoques (controle permanente) terá que ser realizada pelo preço unitário específico da entrada (custo unitário menos ICMS mais fretes).

Suponha que uma empresa sujeita ao PIS e à COFINS cumulativos devolva metade das mercadorias compradas a prazo, no valor de R$ 60.000,00, com ICMS de R$ 10.200,00 (60.000,00 x 17%), os registros contábeis serão os seguintes:

Devolução de Compras

Devolução de compras a prazo com ICMS de 17%.

D – Fornecedores R$ 60.000,00C – Estoques – Dev compras R$ 49.800,00C – Conta-Corrente de ICMS R$ 10.200,00

Registro, na ficha de estoque, de devolução de compras com ICMS de 17%.

ENTRADA SAÍDA SALDOS

NF Qde.C. Unit

Custo Total Qde

C.Unit.

Custo Total Qde.

C. Unit

Custo Total

0 0 0100 996 99.600 100 996 99.600

(50) (996) (49.800) 50 996 49.800

A receita de vendas de mercadorias ou serviços compreende o produto da alienação dos bens que constam dos estoques da empresa e o preço dos serviços por ela prestados.

Vendas de Mercadorias

Nesse valor inclui-se inclusive o ICMS destacado na nota fiscal, ou seja, refere-se ao valor dos totais das notas fiscais de venda emitidas em determinado período de tempo normalmente um mês.

Suponha, por exemplo, que uma empresa sujeita ao PIS e à COFINS cumulativos possua um estoque inicial de 500 unidades a R$ 250.000 e realize uma venda de mercadorias a prazo de100 unidades por R$ 120.000, com ICMS destacado na nota fiscal de R$ 20.400 e Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) de R$ 50.000.

Exemplo de Venda de Mercadorias

Quando adotado o inventário permanente para controle dos estoques, os registros contábeis serão da seguinte forma:

Registro, no inventário permanente das vendas a prazo com ICMS de 17%.

D – Clientes R$ 120.000C – Receita de Vendas R$ 120.000D – CMV R$ 50.000C – Estoque R$ 50.000D – ICMS sobre Vendas R$ 20.400C – Conta-Corrente de ICMS R$ 20.400

Continuando

Aula 02:Operações com Mercadorias e os Critérios para

Cálculo e Contabilização da Folha de Pagamento

A empresa deve receber em devolução mercadorias anteriormente vendidas por várias razões: problemas de qualidade, especificação técnica, demora na entrega, divergência no pedido.

Devolução de Vendas

Suponha, que em continuação ao exemplo apresentado anteriormente a empresa sujeita ao PIS e COFINS cumulativos e sujeita a um ICMS de 17%, no sistema de inventário permanente, receba em devolução, por qualquer motivo, das 50% das vendas a prazo efetuadas.

Exemplo de Devolução de Vendas

O Registro contábil da devolução de venda será apresentado a seguir:

Registro da devolução de venda a prazo, no inventário permanente com ICMS de 17%.

D – Dev. de vendas (dedução de vendas) R$ 60.000C – Clientes R$ 60.000D – Estoques R$ 25.000C – CMV R$ 25.000D – Conta-Corrente de ICMS R$ 10.200C – ICMS sobre vendas R$ 10.200

Representam os valores dos descontos concedidos posteriormente à entrega dos produtos, para compensar defeitos na qualidade ou defeitos causados no transporte e desembarque, ou que estejam em desacordo com o pedido.

Descontos Comerciais (Incondicionais) Concedidos

Suponha, por exemplo, que determinada empresa conceda ao cliente um desconto de R$ 5.500,00 em dinheiro, em virtude de a mercadoria apresentar defeitos de qualidade, identificados, após a entrega da mercadoria.

Exemplo de contabilização do DIC

D – Desc. Inc. Concedidos (ded. de vendas) R$ 5.500

C – Caixa R$ 5.500

Nesse caso, o registro contábil do DIC, será desta forma:

Registro do desconto incondicional concedido em dinheiro.

Uma folha de pagamento deve ser elaborada de maneira que seja possível identificar cada um dos setores da empresa, ou centros de lucro, bem como conter no mínimo as seguintes informações:

Apresentação da Folha de Pagamento

Salário bruto dos funcionários;

INSS dos funcionários (é dedução do salário bruto, pois está incluído neste);

INSS patronal (não é dedução, pois está além do salário bruto);

IRRF (dedução do salário bruto);

FGTS (não é dedução do salário bruto);

Salário líquido dos funcionários.

Numa Folha de Pagamento ainda podem constar:

Empréstimos consignados;

Seguros de Vida;

Contribuições sindicais;

Adiantamentossalariais;

Contribuição de previdências privada.

Após estes esclarecimentos, acompanhe a contabilização da folha de pagamento de salários da empresa Comercial Santana Ltda.:

Contabilização da Folha de Pagamento

Salários

a Salários a Pagar

Pela elaboração da folha de pagamento referente ao mês de setembro.................1.000

Apropriação das despesas com salários

Salários a Pagar

a Contribuição de Previdência a Recolher 9% retido dos empregados conforme folha R$ 90

Registros de Descontos

Contribuição de previdência (parte da empresa) 26,8% de R$ 1.000 = R$ 268

FGTS

8% de R$ 1.000 = R$ 80

Contribuição dos Encargos Sociais

Contribuição de Previdência a Contribuição de Previdência a Recolher 26,8% sobre a folha do mês referente a parte patronal..... R$ 268

Apropriação dos Encargos com a Previdência (parte da empresa)

Contribuições para o FGTS

a FGTS a Recolher8% sobre a folha do mês..................... R$ 80

Apropriação do FGTS

Agora é sua vez

Aula 02:Operações com Mercadorias e os Critérios para

Cálculo e Contabilização da Folha de Pagamento

Atividade

Exemplos Práticos

Operações com Mercadorias

1. Não é redutora da Receita de Vendas a conta:

a) Devolução de vendas;

b) Abatimentos sobre vendas;

c) Comissão sobre vendas;

d) ICMS sobre vendas;

e) D I C.

Resposta letra “c”

Atividade

2. Não afeta o Resultado Operacional Bruto:

a) Fretes sobre compras;

b) Devolução de vendas;

c) Descontos incondicionais obtidos;

d) Descontos condicionais concedidos;

e) PIS sobre faturamento.

Resposta letra “d”

Finalizando

Aula 02:Operações com Mercadorias e os Critérios para

Cálculo e Contabilização da Folha de Pagamento

Folha de Pagamento, além de representar as obrigações da empresa para com seus funcionários, indica os encargos sociais que a mesma deverá suportar.

Resumo

Estoques são os valores referentes às exigências de produtos acabados, produtos em elaboração, matérias-primas, mercadorias, materiais de consumo, serviços em andamento e outros valores relacionados às atividades-afins da entidade.

Resumo

O termo "estoque" refere-se a todos os bens tangíveis mantidos para venda ou uso próprio no curso ordinário de negócio, bens em processo de produção para venda ou para uso próprio ou que se destinam ao consumo na produção de mercadorias para venda ou uso próprio.

Resumo