WORKSHOP ESTRUTURAÇÃO DE TARIFAS DE ENERGIA ELÉTRICA CONSIDERANDO OS ASPECTOS TRIBUTÁRIOS ANTONIO GANIM - 2005

WORKSHOP

ESTRUTURAÇÃO DE TARIFAS DE ENERGIA ELÉTRICA

CONSIDERANDO OS ASPECTOS TRIBUTÁRIOS

ANTONIO GANIM - 2005

I - ENCARGOS TRIBUTÁRIOS E SETORIAIS NA TARIFA DE G/T/D/C

E FORNECIMENTO DE ENERGIA ELÉTRICA

ABORDAGEM GERAL SOBRE OS ENCARGOS TRIBUTÁRIOS

E SETORIAL EM TODAS AS ATIVIDADES

1. ICMS NAS OPERAÇÕES COM ENERGIA ELÉTRICA

LEGISLAÇÃO DO ICMS:

• Após a Constituição Federal - 1988

– CONVÊNIO ICM 66/88– LEI COMPLEMENTAR 87/96– LEI COMPLEMENTAR 102/00

ICMS SOBRE ENERGIA ELÉTRICA

SITUAÇÕES:

• Incidências do ICMS - art. 155, II - C.F;• Não incidência do ICMS quando destinada a outros

Estados - art. 155, X, b, da C.F. ( L.C 87/96, art. 3°,III);• Incidência de ICMS na entrada - consumidor final

(L.C 87/96, art. 2°, III, art. 9°, § 2°, e art. 12, XII com nova redação da L.C.102/00) ;

• Substituição tributária - desde a produção ou importação (art. 34, ADCT, e art. 9°, § 1°, II, LC.87/96).

L.C 87/96 e 102/2000

“Art 9° - A adoção do regime de substituição tributária em operações interestaduais dependerá de acordo específico celebrado pelos Estados interessados.

§1º a responsabilidade a que se refere o art. 6º poderá ser atribuída:

II - às empresas geradoras ou distribuidoras de energia elétrica, nas operações internas e interestaduais, na condição de substituto tributário, pelo pagamento do imposto desde a produção ou importação até a última operação, sendo seu cálculo efetuado sobre o preço praticado na operação final…”

ICMS NAS OPERAÇÕES INTERNAS

• ICMS NAS OPERAÇÕES INTERESTADUAIS

GT

D/C

CL

Cons.final

• Não incidência

•CCEE

• ONS

Incidência na Entrada

Incidência na Entrada

• Incidência entrada - iCMS recolhido p/UF destinatário Obs. Exceto T.

GDC

GT

D/C

• ICMS NAS OPERAÇÕES INTERNAS

GT

D/C

CL

Cons.final

• Substituição tributária (diferimento) em vários Estados.

• Incidência na saída (abertos na conta de energia)

G

C

GT

D/C

• Incidência na saída

2. PIS E COFINS NA TARIFA DE ENERGIA ELÉTRICA

ALÍQUOTAS:

PIS LEI 10.637/02: 1,65% A PARTIR DE DEZ/2002

COFINS LEI 10.833/03: 7,6% A PARTIR DE FEV/04

INÍCIO DA NÃO - CUMULATIVIDADE

PIS E COFINS

3. RESERVA GLOBAL DE REVERSÃO - RGR

TEM POR FINALIDADE FORMAR FUNDOS PARA REVERSÃO DOS ATIVOS DA CONCESSÃO E FINANCIAMENTO DA EXPANSÃO E MELHORIA DOS SERVIÇOS PÚBLICOS DE ENERGIA ELÉTRICA.

PELA LEI 9.427/96, NO MÍNIMO 50% DOS RECURSOS DEVERÃO SER APLICADOS EM INVESTIMENTOS NAS REGIÕES NORTE, NORDESTE E CENTRO-OESTE, DESSE PERCENTUAL A METADE É PARA ELETRIFICAÇÃO RURAL.

RESERVA GLOBAL DE REVERSÃO - RGR

FOI FIXADA EM 2,5% DO ATIVO IMOBILIZADO EM SERVIÇO, DEDUZIDO DAS OBRIGAÇÕES ESPECIAIS, OBSERVADO O LIMITE DE 3% DA RECEITA ANUAL (Fornecimento + Suprimento + Disponibilização Sistema Elétrico + Serviço Taxado) DO CONCESSIONÁRIO (LÍQUIDO DO ICMS), DEVENDO SER PAGA EM 12 PARCELAS, RECOLHIDAS NO DIA 15 DO MÊS SUBSEQUENTE.


É ESTIMADA COM BASE NO PMEF – PROGRAMA DE MELHORIA E EFICIÊNCIA, E QUANDO DA PAC – PRESTAÇÃO ANUAL DE CONTAS, APURA-SE AS DIFERENÇAS.

PELO ART. 8° DA LEI 9.648/98, ESTARIA EXTINTA EM DEZEMBRO DE 2002, NO ENTANTO A LEI 10.438/02, POSTERGOU SUA EXTINÇÃO PARA O FINAL DE 2010.


4. COMPENSAÇÃO FINANCEIRA PELA

UTILIZAÇÃO DOS RECURSOS HÍDRICOS

A LEGISLAÇÃO ASSEGUROU AOS ESTADOS, DISTRITO FEDERAL E AOS MUNICÍPIOS, BEM COMO A ÓRGÃOS DA ADMINISTRAÇÃO DIRETA DA UNIÃO, PARTICIPAÇÃO NO RESULTADO DA EXPLORAÇÃO DE RECURSOS HÍDRICOS PARA FINS DE GERAÇÃO DE ENERGIA ELÉTRICA, MEDIANTE COMPENSAÇÃO FINANCEIRA POR ESSA EXPLORAÇÃO.

COMPENSAÇÃO FINANCEIRA


CF = 6,75% x GH x TAR

Onde:

CF = COMPENSAÇÃO FINANCEIRAGH = GERAÇÃO HIDRÁULICA DA USINA EM MWhTAR = TARIFA ATUALIZADA REFERENCIAL ( R$ 52,67 ).

LEGISLAÇÃO:C.F - Art. 20, §1o

Lei n.o 7.990 de 28/12/89Lei n.o 8.001 de 12/03/90Lei n.° 9.984 de 07/2000Lei n.° 9.993 de 07/2000

DISTRIBUIÇÃO:a) 45% - Estadosb) 45% - Municípiosc) 3% - M.M.AMBIENTEd) 3% - M.M.Ee) 4% - FNDCT

ROYALTIES DEVIDO PELA ITAIPU BINACIONAL

PORTARIA DNAEE 304/93

– 85% AOS ESTADOS E MUNICÍPIOS DIRETAMENTE AFETADOS PELO RESERVATÓRIO DA USINA ITAIPU

– 15% AOS ESTADOS E MUNICÍPIOS AFETADOS POR RESERVATÓRIO A MONTANTE DA USINA QUE CONTRIBUEM PARA O INCREMENTO DE ENERGIA NELA PRODUZIDA


ISENÇÕES ( Art. 4º Lei 7.990/89 )

– AUTOPRODUTOR ATÉ O LIMITE DO SEU CONSUMO

– GERADORAS COM CAPACIDADE NOMINAL 10.000 KW ( DEZ MIL QUILOWATTS )


5. TAXA DE FISCALIZAÇÃO

É UMA RECEITA DESTINADA À ANEEL, COBRADA DE TODOS OS CONCESSIONÁRIOS, PERMISSIONÁRIOS E AUTORIZADOS, INCLUÍDOS OS PRODUTORES INDEPENDENTES E OS AUTOPRODUTORES.

REPRESENTA 0,5% DO VALOR DO BENEFÍCIO ECONÔMICO ANUAL AUFERIDO, CONFORME DEFINIDO NO DECRETO 2.410/97.

É DEDUZIDA DO VALOR DA RGR.

TAXA DE FISCALIZAÇÃO

TAXA DE FISCALIZAÇÃO

TF = 0,5% x BE

ONDE:

TF = Taxa de FiscalizaçãoBE = Benefício Econômico

OBS.: Cada atividade tem um cálculo específico de acordo com o art. 4° do Decreto 2.410/97.

Na geração utiliza-se o preço de referência R$306,23, para se determinar o benefício econômico.

6. CONTA DE CONSUMO DE COMBUSTÍVEL - CCC

A CONTA DE CONSUMO DE COMBUSTÍVEL – CCC TEM POR FINALIDADE SUBSIDIAR A GERAÇÃO DE ENERGIA ELÉTRICA COM O USO DE COMBUSTÍVEIS FÓSSEIS.

C.C.C. - CONTA DE CONSUMO DE COMBUSTÍVEIS

ALTERAÇÕES PREVISTAS NO ART. 11, LEI 9.648/98, JÁ REGULAMENTADA PELA RESOLUÇÃO ANEEL N.° 261/98

TERMELÉTRICAS EM OPERAÇÕES NO DIA 06/02/98 SITUADAS NAS REGIÕES ABRANGIDAS PELOS SISTEMAS INTERLIGADOS SUL / SUDESTE / CENTRO-OESTE E NORTE / NORDESTE.

• NO ANO 2.003 - REDUÇÃO DE 25%



. EXTINTAS NOS ANOS SEGUINTES.

C.C.C. - SISTEMA INTERLIGADO

TERMELÉTRICAS QUE INICIARAM SUAS OPERAÇÕES APÓS 06/02/98, SITUADAS NAS REGIÕES ABRANGIDAS PELOS SISTEMAS ELÉTRICOS INTERLIGADOS.

• NÃO FARÃO JUS AOS BENEFÍCIOS DA SITEMÁTICA DE RATEIO DE ÔNUS E VANTAGENS DECORRENTES DO CONSUMO DE COMBUSTÍVEIS FÓSSEIS.

C.C.C. - SISTEMA INTERLIGADO

INICIALMENTE A LEI 9.648/98 MANTEVE, PELO PRAZO DE QUINZE ANOS, A APLICAÇÃO DA SISTEMÁTICA DE RATEIO DO CUSTO DE CONSUMO DE COMBUSTÍVEIS PARA GERAÇÃO DE ENERGIA.

A LEI 10.438 DE 26.04.2002, ALTEROU O PRAZO PARA VINTE ANOS, E INSTITUIU A FIGURA DA SUB-ROGAÇÃO DO BENEFÍCIO DA SISTEMÁTICA DE RATEIO, PARA EMPREENDIMENTOS QUE REDUZISSEM O CONSUMO DE COMBUSTÍVEL, EM ATÉ 75% DO INVESTIMENTO, EM PARCELAS MENSAIS ATÉ 2022 (RES.ANEEL 146/2005).

C.C.C. - SISTEMA ISOLADO

7. CONTA DE DESENVOLVIMENTO ENERGÉTICO - CDE

A CONTA DE DESENVOLVIMENTO ENERGÉTICO – CDE, FOI INSTITUÍDA PELA LEI 10.438/02, VISANDO O DESENVOLVIMENTO ENERGÉTICO DOS ESTADOS E A COMPETITIVIDADE DA ENERGIA PRODUZIDA A PARTIR DE FONTES EÓLICAS, PCH, BIOMASSA, GÁS NATURAL E CARVÃO MINERAL NACIONAL, NAS ÁREAS ATENDIDAS PELOS SISTEMAS INTERLIGADOS E PROMOVER A UNIVERSALIZAÇÃO DO SERVIÇO DE ENERGIA ELÉTRICA EM TODO O PAÍS.

CONTA DE DESENVOLVIMENTO ENERGÉTICO - CDE

TERÁ SUA COBRANÇA POR UM PRAZO DE 25 ANOS, E SEUS RECURSOS SÃO MOVIMENTADOS PELA ELETROBRÁS.

OS RECURSOS SÃO PROVENIENTES DOS PAGAMENTOS ANUAIS REALIZADOS A TÍTULO DE: UBP; MULTAS APLICADAS PELA ANEEL; E DAS QUOTAS DA CDE PAGAS PELOS AGENTES QUE COMERCIALIZAM ENERGIA COM O CONSUMIDOR FINAL (CCC DE 2001, TRANSFORMADA EM R$/MWh PARA CADA AGENTE E APLICADO SOBRE O MERCADO DE VENDA DE E.E DE CADA ANO).

CONTA DE DESENVOLVIMENTO ENERGÉTICO - CDE

GERAÇÃO

• ICMS (25% = 33%)

• PIS (1,65% Ñ/C)

• COFINS (7,6% Ñ/C)

• RGR (2,5% sobre o AIS limitado a 3% Receita)

• CCC (fornecimento)• TAXA DE FISCALIZA-

ÇÃO (0,5% S/BE)• CFURH (Só para

geradores hídricos)• CDE (fornecimento)

TRANSMISSÃO

• ICMS (25% = 33% pago pelo CL)• PIS (1,65% não-cumulativo)• COFINS (7,6% não-cumulativo)• RGR (2,5% sobre o AIS limitado a 3%

Receita)• TAXA DE FISCALIZAÇÃO (0,5% Sobre o

Benefício Econômico)

DISTRIBUIÇÃO/C

• ICMS (25% = 33%)• PIS (1,65% não-cumulativo)• COFINS (7,6% não-cumulativo)• RGR (2,5% sobre o AIS limitado a 3% da Receita)• CCC• TAXA DE FISCALIZAÇÃO (0,5% Sobre o Benefício

Econômico)• CIP• CDE (SERÁ UM CUSTO ADICIONAL A PARTIR DE

2006 – para o sistema interligado).

COMERCIALIZAÇÃO

• ICMS (25% = 33%)

• PIS (1,65% Não cumulativa)

• COFINS (7,6% Não cumulativa)• CCC (interligada e isolada)• TAXA DE FISCALIZAÇÃO (0,5% S/BE)• CIP• CDE

RESUMO DE INCIDÊNCIAS GERAÇÃO TRANSMISSÃO DISTRIBUIÇÃO/C COMERCIALIZ.

ICMS OBS.1E 3 OBS.2 SIM OBS.1E 3PIS SIM (OBS.3) SIM SIM SIM (OBS.3)COFINS SIM (OBS.3) SIM SIM SIM (OBS.3)RGR SIM (OBS.4) SIM SIM NÃOCCC NÃO (OBS.5) NÃO SIM NÃO TAXA FISCALIZAÇÃO SIM SIM SIM SIMCDE NÃO (OBS.5) NÃO SIM NÃO CIP NÃO SIM NÃO

1 - ALGUNS ESTADOS NÃO APLICAM O DIFERIMENTO NAS OPERAÇÕES DE SUPRIMENTO. NAS OPERAÇÕES DE FORNECIMENTO HÁ A INCIDÊNCIDA DO ICMS NAS OPERAÇÕES DE VENDA A CONSUMIDORES LIVRES NA CCEE O ICMS SERÁ RECOLHIDO PELO CONSUMIDOR LIVRE, CONFORME CONVÊNIO ICMS 06/20042 - DE ACORDO COM O CONVÊNIO ICMS NÚMERO 117/2004, INCIDIRÁ O ICMS NAS OPERAÇÕES COM CONSUMIDORES LIVRES, CABENDO A ELES O RECOLHIMENTO DO ICMS.3 - NÃO INCIDIRÁ O PIS/COFINS E ICMS NAS EXPORTAÇÕES DE ENERGIA ELÉTRICA4 - PIES DE GERAÇÃO TÉRMICA NÃO ESTÃO SUJEITOS A RGR.5 - O GERADOR/COMERCIALIZADOR QUE FORNECER ENERGIA A CONSUMIDOR FINAL PAGARÁ A CCC E CDE

II. PROCESSOS A SEREM AVALIADOS PARA EMBUTIR NA FORMAÇÃO DA TARIFA OS RISCOS TRIBUTÁRIOS E

REGULATÓRIOS

CRÉDITOS PIS;

CRÉDITOS COFINS;

PLANEJAMENTOS TRIBUTÁRIOS.

REAJUSTE TARIFÁRI0 ANUAL

0

01 )(

RA

XIVIVPBVPAIRT

REVISÃO TARIFÁRIA PERIÓDICA

IRT = VPA1 + VPB1 X (IVI ± X) RAס

III. NOVA FORMA DE CONSIDERAR O PIS E A COFINS NAS TARIFAS DE

FORNECIMENTO DE ENERGIA ELÉTRICA

O PIS E A COFINS PASSARÃO A SER INCLUÍDOS NA TARIFA DE FORNECIMENTO PELO PRÓPRIO CONCESSIONÁRIO DE SERVIÇO PÚBLICO DE ENERGIA ELÉTRICA, A EXEMPLO DO QUE JÁ ACONTECE COM O ICMS;

PARA ISSO ESTÁ SENDO ASSINADO ADITIVO AO CONTRATO DE CONCESSÃO.

PIS E COFINS – NT 115/05 - ANEEL

“26 – OS IMPACTOS PRODUZIDOS DURANTE O PERÍODO EM QUE AS TARIFAS DE ENERGIA ELÉTRICA CONTEMPLAVAM AS ALÍQUOTAS DE 0,65% PARA O PIS/PASEP E 3% PARA A COFINS EM RELAÇÃO AO INÍCIO DA VIGÊNCIA DO SISTEMA NÃO CUMULATIVO DE APURAÇÃO, DEVERÃO SER COMPROVADOS PELOS AGENTES DE DISTRIBUIÇÃO.”


COM ANTECEDÊNCIA DE 90 DIAS EM RELAÇÃO A DATA DO REAJUSTE OU REVISÃO TARIFÁRIA, OS AGENTES DE DISTRIBUIÇÃO ENCAMINHARÃO À ANEEL, AS INFORMAÇÕES, ESTRUTURADAS MÊS A MÊS, DESDE DEZEMBRO DE 2002.

OS VALORES APURADOS PELOS AGENTES DE DISTRIBUIÇÃO E VALIDADOS PELA FISCALIZAÇÃO SERÃO RECONHECIDOS E AJUSTADOS CONTABILMENTE COMO ATIVO OU PASSIVO (OF.SFF 302/2005).


“ART. 2° AUTORIZAR QUE AS CONCESSIONÁRIAS, PERMISSIONÁRIAS E AUTORIZADAS APUREM E ADICIONEM ÀS TARIFAS HOMOLOGADAS PELA ANEEL OS VALORES EFETIVAMENTE DEVIDOS A TÍTULO DE PIS/PASEP E COFINS INCIDENTE SOBRE A RECEITA ORIUNDA DA ATIVIDADE DE DISTRIBUIÇÃO DE ENERGIA ELÉTRICA.”

A ALÍQUOTA EFETIVA SERÁ O PIS E COFINS APURADO / TOTAL DA RECEITA DE FORNECIMENTO, SUPRIMENTO E USO DO SISTEMA DE DISTRIBUIÇÃO.

PIS E COFINS – RESOLUÇÃO ANEEL

DEVE-SE INCLUIR O PIS E A COFINS, MEDIANTE A SEGUINTE FÓRMULA:

PIS E COFINS – RESOLUÇÃO ANEEL

VALOR COM =PIS E COFINS

TARIFA HOMOLOGADA PELA ANEEL 1 - (ALÍQUOTA EFETIVA PIS/PASEP + COFINS)

NÃO-CUMULATIVO

DEVE-SE INCLUIR O PIS E A COFINS, MEDIANTE A SEGUINTE FÓRMULA:


VALOR COM =PIS E COFINS

TARIFA HOMOLOGADA PELA ANEEL 1 - (ALÍQUOTA NOMINAL PIS/PASEP + COFINS)

CUMULATIVO

COOPERATIVAS, COM AÇÕES JUDICIAIS, QUE NÃO CALCULAM E NÃO RECOLHEM, SOBRE OS CONSUMIDORES ASSOCIADOS NÃO DEVERÃO ADICIONAR ÀS TARIFAS O PIS/COFINS.

DEVE-SE INCLUIR O PIS E A COFINS, CONFORME SEGUINTE TABELA:


MÊS MÊS DE DE REFERÊNCIA UTILIZAÇÃOJANEIRO MARÇOFEVEREIRO ABRILMARÇO MAIOABRIL JUNHOMAIO JULHOJUNHO AGOSTOJULHO SETEMBROAGOSTO OUTUBROSETEMBRO NOVEMBROOUTUBRO DEZEMBRONOVEMBRO JANEIRODEZEMBRO FEVEREIRO

CONSIDERANDO O ICMS NO CÁLCULO

TARIFA 1.000,00PIS TXA.UNITÁRIA 0,0065COFINS TXA.UNITÁRIA 0,0300ICMS TXA.UNITÁRIA 0,2500TOTAL TXA.UNITÁRIA 0,2865

FÓRMULA:

TARIFA FINAL = 1.000,001 - 0,2865

TARIFA FINAL = 1.000,000,7135

TARIFA FINAL = 1.401,54

PIS 0,65% 9,11COFINS 3% 42,05ICMS 25% 350,39TOTAL 401,54

EXEMPLO

IV. O IMPACTO DA NÃO CUMULATIVIDADE DO PIS E DA COFINS NO SETOR

ELÉTRICO

INICIALMENTE O IMPACTO NÃO FOI TÃO SIGNIFICATIVO, FACE O ALTO GRAU DE ENDIVIDAMENTO DOS CONCESSIONÁRIOS, SENDO QUE EM ALGUNS DELES, CHEGOU A DIMINUIR O CUSTO TRIBUTÁRIO;

COM A LEI 10.865/04, QUE ALTEROU A LEI 10.637/02 E 10.833/03, ESTABELECENDO RESTRIÇÕES AOS CRÉDITOS, OS CONCESSIONÁRIOS TIVERAM UM IMPACTO ELEVADO:

DISTRIBUIDORAS (D/C) … 5,5% A 6% TRANSMISSORAS ……….. 6% GERADORAS ……………... 6%

O IMPACTO DA NÃO CUMULATIVIDADE DO PIS E DA

COFINS NO SETOR ELÉTRICO

V. ASPECTOS TRIBUTÁRIOS NA COMERCIALIZAÇÃO DE ENERGIA

ELÉTRICA NO ACL E NOS LEILÕES

A) CONTRATAÇÃO NO A.C.L

TERÃO CONTRATOS BILATERAIS, CUJA TRIBUTAÇÃO NÃO POSSUI NENHUM TRATAMENTO DIFERENCIADO, TANTO PARA O PIS/COFINS, COMO PARA O ICMS, OBSERVADO A LEGISLAÇÃO ESTADUAL.

B) CONTRATAÇÃO NO A.C.R

TERÃO CONTRATOS BILATERAIS, CUJA TRIBUTAÇÃO NÃO POSSUI NENHUM TRATAMENTO DIFERENCIADO, TANTO PARA O PIS/COFINS, COMO PARA O ICMS, OBSERVADO A LEGISLAÇÃO ESTADUAL.

VI. O AUMENTO DA CARGA TRIBUTÁRIA E SEUS EFEITOS NOS CUSTOS DE

GERAÇÃO, TRANSMISSÃO, DISTRIBUIÇÃO E COMERCIALIZAÇÃO

EFEITO TRIBUTÁRIO NA TARIFA - INTRASETORIAL

GERAÇÃO TRANSMISSÃO DISTRIBUIÇÃO/CPREÇO ANTES 100,00 100,00 100,00IMPACTO TRIB. 5,00 6,00 0,00TARIFA FINAL 105,00 106,00 100,00

1 - CADA TARIFA TEM SEU PRÓPRIO IMPACTO, OU SEJA, O IMPACTO TRIBUTÁRIO DA GERAÇÃO NÃO REFLETIRÁ NA DISTRIBUIÇÃO, JÁ QUE A MESMA SE CREDITARÁ DO PIS/COFINSSOBRE A COMPRA DE ENERGIA ELÉTRICA.

2 - DA MESMA FORMA O IMPACTO DA TRANSMISSÃO NÃO REFLETIRÁ NA DISTRIBUIÇÃO, JÁ QUE A MESMA SE CREDITARÁDO PIS/COFINS SOBRE O USO DO SISTEMA DE TRANSMISSÃO.

VII. PECULIARIDADES TRIBUTÁRIAS PARA O GÁS NATURAL E A GERAÇÃO

TERMELÉTRICA

1. A RECEITA BRUTA DECORRENTE DA VENDA DE GÁS NATURAL CANALIZADO, DESTINADO À PRODUÇÃO DE ENERGIA ELÉTRICA PELAS USINAS INTEGRANTES DO PROGRAMA PRIORITÁRIO DE TERMOELETRICIDADE TEM ALÍQUOTA DO PIS E COFINS REDUZIDA A “ZERO”

2. DA MESMA FORMA, FICOU REDUZIDO A “ZERO” A ALÍQUOTA DO PIS E COFINS INCIDENTES SOBRE A RECEITA BRUTA DECORRENTE DA VENDA DE CARVÃO MINERAL DESTINADO À GERAÇÃO DE ENERGIA ELÉTRICA.

FUNDAMENTAÇÃO - LEI N° 10.312/01 E ART.59, IX IN.SRF247/02 DECRETO 3.371/2000 – INSTITUIU O PPTE.

PIS E COFINS

3. A LEI 10.865/2004, NO SEU ART. 8, INCISO IX, REDUZIU A ZERO A ALÍQUOTA DO PIS E COFINS, NA HIPÓTESE DE IMPORTAÇÃO DE GÁS NATURAL DESTINADO AO CONSUMO EM UNIDADES TERMELÉTRICAS INTEGRANTES DO PROGRAMA PRIORITÁIO DE TERMELÉTRICAS – PPT.

PIS E COFINS

OS ESTADOS TEM CONCEDIDO DIFERIMENTO DO ICMS NAS OPERAÇÕES DE FORNECIMENTO DE GÁS NATURAL PARA USINAS GERADORAS DE ENERGIA ELÉTRICA. A TRIBUTAÇÃO OCORRERÁ NO MOMENTO DO FORNECIMENTO DA ENERGIA ELÉTRICA AO CONSUMIDOR FINAL.

(ART. 422 DO RICMS-SP)

ICMS

VIII. CONSIDERAÇÕES SOBRE PLANEJAMENTO PARA MINIMIZAR OS

CUSTOS DE G/T/D E COMERCIALIZAÇÃO E CONSUMIDORES

a) CRÉDITO DE ICMS;

b) EFICIÊNCIA EM ENERGIA, ÁGUA E GÁS;

c) CO-GERAÇÃO;

d) REDUÇÃO DE CUSTOS COM CONSEQUENTE REDUÇÃO TRIBUTÁRIA.

Base de remuneração 1.000.000

Remuneração Bruta 17,06% 170.600

Tributos 34% (58.004)

Remuneração líquida 11,26% 112.596

O IRPJ E A CSLL NA DISTRIBUIDORA

Exemplo do Cálculo Considerado pela ANEEL:

EXEMPLO CONSIDERANDO A AVALIAÇÃO DE ATIVOS

Base de remuneração 1.000.000

Cálculo Tributário:


Depreciação (reavaliação) 35.000

Base de Cálculo 205.000

Tributos 34% (69.700)


Tributos 34% (69.700)

Remuneração líquida 10,09% 100.900

O IRPJ E A CSLL NA DISTRIBUIDORA

IX. CONSIDERAÇÕES CRÍTICAS SOBRE A POLÍTICA TRIBUTÁRIA PARA O SETOR

ELÉTRICO

• NÃO EXISTE UMA POLÍTICA TRIBUTÁRIA PARA O SETOR ELÉTRICO.

• O GOVÊRNO ESTADUAL SE BENEFICIA PELA MAIOR ARRECADAÇÃO DO ICMS QUANDO O GOVÊRNO FEDERAL AUMENTA O PIS, A COFINS E O IPI.

• DA MESMA FORMA O GOVÊRNO FEDERAL SE BENEFICIA PELA MAIOR ARRECADAÇÃO DO PIS E COFINS QUANDO O GOVÊRNO ESTADUAL ELEVA AS ALÍQUOTAS DO ICMS.

ANTONIO [email protected]

61- 8423-9373

mailto:[email protected]

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