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AUDITORIA FINANCIERA PARA PYMES 1 ADAPTACIÓN DE LA TRADUCCIÓN DE ESTÁNDARES INTERNACIONALES DE AUDITORIA DE MANTILLA 2008 APLICADAS A AUTURESTE S.A.S. YULI ANDREA GONZÁLEZ MONTOYA OLGA LUCIA JIMÉNEZ UNÍ CLAUDIA MARITZA MUNEVAR RODRÍGUEZ DIANA CAROLINA PÁEZ GÓMEZ Compensar Unipanamericana Fundación Universitaria Facultad de Ciencias Empresariales Contaduría Pública Bogotá, Colombia Diciembre de 2013

YULI ANDREA GONZÁLEZ MONTOYA OLGA LUCIA JIMÉNEZ UNÍ

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Page 1: YULI ANDREA GONZÁLEZ MONTOYA OLGA LUCIA JIMÉNEZ UNÍ

AUDITORIA FINANCIERA PARA PYMES 1

ADAPTACIÓN DE LA TRADUCCIÓN DE ESTÁNDARES INTERNACIONALES DE AUDITORIA DE MANTILLA 2008 APLIC ADAS A

AUTURESTE S.A.S.

YULI ANDREA GONZÁLEZ MONTOYA OLGA LUCIA JIMÉNEZ UNÍ

CLAUDIA MARITZA MUNEVAR RODRÍGUEZ DIANA CAROLINA PÁEZ GÓMEZ

Compensar Unipanamericana Fundación Universitaria Facultad de Ciencias Empresariales

Contaduría Pública Bogotá, Colombia Diciembre de 2013

Page 2: YULI ANDREA GONZÁLEZ MONTOYA OLGA LUCIA JIMÉNEZ UNÍ

AUDITORIA FINANCIERA PARA PYMES 2

ADAPTACIÓN DE LA TRADUCCIÓN DE ESTÁNDARES INTERNACIONALES DE AUDITORIA DE MANTILLA 2008 APLIC ADAS A

AUTURESTE S.A.S.

YULI ANDREA GONZÁLEZ MONTOYA OLGA LUCIA JIMÉNEZ

CLAUDIA MARITZA MUNEVAR RODRÍGUEZ DIANA CAROLINA PÁEZ GÓMEZ

Proyecto de trabajo de Grado presentado como requisito para optar por el título de: Profesional en Contaduría Pública

Director CARLOS ALFREDO MARTÍNEZ RENGIFO

Línea de investigación:

Estudios Económicos Financieros y Contables

Grupo de Investigación:

Grupo de Estudios en Gestión Empresarial

Compensar Unipanamericana Fundación Universitaria Facultad de Ciencias Empresariales

Contaduría pública Bogotá, Colombia

2013

Page 3: YULI ANDREA GONZÁLEZ MONTOYA OLGA LUCIA JIMÉNEZ UNÍ

AUDITORIA FINANCIERA PARA PYMES 3

Nota de Aceptación

Jurado

Bogotá D.C., Diciembre 04 de 2013

Page 4: YULI ANDREA GONZÁLEZ MONTOYA OLGA LUCIA JIMÉNEZ UNÍ

AUDITORIA FINANCIERA PARA PYMES 4

DEDICATORIA

Le dedicamos primero que todo este trabajo a Dios el ser supremo que nos

ayuda y nos guía en nuestro camino; y desde lo más alto del cielo nos cuida y protege,

a cada una de nosotras y nuestras familias.

De igual forma agradecemos a nuestros padres quien gracias a ellos existimos en

este mundo y con la ayuda de ellos hemos podido llevar nuestra carrera hasta este

punto. Ellos que nos enseñaron y formaron desde nuestros hogares con respeto,

tolerancia, buenos sentimientos y valores que debemos seguir e implementar a

nuestros hijos. A nuestros hijos que son la base de nuestra vida por quien vivimos y

llevamos a cabo cada uno de nuestros proyectos de vida ya que por ellos es que

estamos terminando con lucha esta carrera.

Y por último pero no menos importante les agradecemos a nuestros profesores que

con paciencia y dedicación nos han entregado sus conocimientos para ser mejores

personas tanto profesionalmente como moralmente; brindándonos su apoyo

incondicional.

Page 5: YULI ANDREA GONZÁLEZ MONTOYA OLGA LUCIA JIMÉNEZ UNÍ

AUDITORIA FINANCIERA PARA PYMES 5

AGRADECIMIENTO

Les agradecemos a todas las personas que nos ayudaron monetariamente,

moralmente, que nos acompañaron durante todo este proceso de formación y

educación; a mis compañeras con las cuales hemos compartido momentos tristes,

alegres y felices.

A nuestros profesores que siempre me apoyaron y estuvieron atentos a nuestras

inquietudes. Especialmente al profesor Carlos Martínez quien nos guio y brindo

consejos para realizar con éxito esta investigación.

A la universidad que nos acogió y nos brindó las instalación para poder

terminar con éxito nuestra carrera.

A nuestros padres que nos han apoyado y nos brindaron fuerzas y animo en

momentos de desequilibrio; dándonos una palabra de aliento en los momentos

difíciles.

Y por último agradecemos a todas las personas que nos ayudaron en momentos

especiales y ya se encuentra en nuestras vidas.

Page 6: YULI ANDREA GONZÁLEZ MONTOYA OLGA LUCIA JIMÉNEZ UNÍ

AUDITORIA FINANCIERA PARA PYMES 6

DECLARACIÓN

Los autores certifican que el trabajo enviado es de su autoría, para su elaboración se

han respetado las normas de citación tipo APA, de fuentes textuales y de parafraseo

de la misma forma que las cita de citas y se declara que ninguna copia textual supera

las 400 palabras. Por tanto, no se ha incurrido en ninguna forma de plagio, ni por

similitud ni por identidad. Los autores son responsables del contenido y de los juicios

y opiniones emitidas.

Se autoriza a los interesados a consultar y reproducir parcialmente el contenido del

trabajo de investigación titulado ADAPTACIÓN DE LA TRADUCCIÓN DE

ESTÁNDARES INTERNACIONALES DE AUDITORIA DE MANTILLA 2008

APLICADAS A AUTURESTE S.A.S., siempre que se haga la respectiva cita

bibliográfica que dé crédito al trabajo, sus autores y otros.

YULI A. GONZÁLEZ M. OLGA LUCIA JIMÉNEZ

CLAUDIA M. MUNEVAR R. DIANA C. PÁEZ GÓMEZ

Page 7: YULI ANDREA GONZÁLEZ MONTOYA OLGA LUCIA JIMÉNEZ UNÍ

AUDITORIA FINANCIERA PARA PYMES 7

CONTENIDO

Lista de símbolos y Abreviaturas............................................................................... 9

RESUMEN ................................................................................................................. 10

ABSTRACT ............................................................................................................... 11

1. TITULO DEL TRABAJO ................................................................................ 12

2. INTRODUCCION ................................................. ¡Error! Marcador no definido.

3. DEFINICION DEL PROBLEMA .................................................................... 14

3.1. ANTECEDENTES ..................................................................................... 14

3.2. PLANTEAMIENTO .................................................................................. 15

3.3. DESCRIPCION .............................................. ¡Error! Marcador no definido.

4. JUSTIFICACION .................................................. ¡Error! Marcador no definido.

5. OBJETIVOS....................................................................................................... 20

5.1. General ........................................................................................................ 20

5.2. Específicos ................................................................................................... 20

6. MARCO REFERENCIAL ................................................................................ 21

6.1. MARCO HISTÓRICO .............................................................................. 24

6.2. MARCO LEGAL ....................................................................................... 26

6.3. MARCO INSTITUCIONAL ..................................................................... 27

7. DISEÑO METODOLOGICO .......................................................................... 29

7.1. INVESTIGACION ......................................... ¡Error! Marcador no definido.

7.2. VARIABLES ............................................................................................... 32

7.2.1. INDEPENDIENTE ............................................................................. 32

7.2.2. DEPENDIENTE .................................................................................. 32

7.3. CUALITATIVAS ....................................................................................... 33

7.4. CUANTITATIVAS .................................................................................... 36

7.5. INSTRUMENTOS ...................................................................................... 36

7.6. PROCEDIMIENTO ................................................................................... 37

7.7. ASPECTOS ADMINISTRATIVOS ......................................................... 37

7.8. CRONOGRAMA ........................................................................................ 38

Page 8: YULI ANDREA GONZÁLEZ MONTOYA OLGA LUCIA JIMÉNEZ UNÍ

AUDITORIA FINANCIERA PARA PYMES 8

8. RESULTADOS .................................................................................................. 40

9. ANEXOS ............................................................................................................. 40

CONCLUSIONES ..................................................................................................... 41

BIBLIOGRAFIA ........................................................... ¡Error! Marcador no definido.

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AUDITORIA FINANCIERA PARA PYMES 9

Lista de símbolos y Abreviaturas

Abreviatura Término

(TLC) Tratado de Libre Comercio

(PYMES) Micro Pequeña y Mediana Empresa

NIIF Normas Internacionales de Información Financiera

IFAC Federación Internacional de Contadores

IPAC International Auditing Practices worl wide.

ISA International Standars Auditing

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AUDITORIA FINANCIERA PARA PYMES 10

RESUMEN

La normatividad colombiana ha cambiado gracias los nuevos tratados

económicos que se realizan permanentemente esto ha generado que se realicen

cambios en la forma de contabilizar y de llevar la información financiera, de igual

forma se generan cambio a las técnicas y procedimientos de auditoria por este

motivo los Estándares Internacionales de Auditoría (ISAs) hacen parte fundamental

de los nuevos cambios, estas deben ser implementadas a la auditoría a de los estados

financieros teniendo en cuenta al sector que se aplica.

Este trabajo investigativo y aplicativo se realizó en una PYME especifica del

sector transporte en la ciudad de Bogotá llamada AUTURESTE S.A.S., claramente

se tuvo el apoyo directo de compañeros que realizaron un trabajo de campo en la

misma organización, y de esta forma adquirimos la documentación e información

necesaria para realizar los soportes de la guía metodológica y didáctica, que nos

permitió realizar el análisis correspondiente para el desarrollo de la guía final.

PALABRAS CLAVES

(1) Auditoria (2) Normas (3) Internacional (4) convergencia (5) Globalización

(6) contabilidad (7) Financiera (8) estándares (9) Investigación (10) Sector

(11) Armonización (12) Transporte.

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AUDITORIA FINANCIERA PARA PYMES 11

ABSTRACT

Colombian law changed thanks to the new economic agreements that are made

permanently this has led to changes being made in the accounting and financial

reporting lead, similarly to generate change audit techniques and procedures for this

reason the International Standards on Auditing (ISAs) make fundamental part of the

new changes, these should be applied to audit financial statements applied models

excreta having applied sector.

This research work and application is made in a specific SME transport sector

in the city of Bogotá called AUTURESTE S.A.S., Clearly had the direct support of

colleagues who conducted field work in the same organization, and thus acquire the

documentation and information required for the guide supports methodological and

didactic, which allowed us to perform the corresponding analysis for the development

of the final guidance.

KEYWORDS

(1) Auditing (2) Rules (3) International (4) convergence (5) Globalization

(6) Accounting (7) Financial (8) standards (9) Research (10) Sector (11) Alignment

(12) Transportation.

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AUDITORIA FINANCIERA PARA PYMES 12

1. TITULO DEL TRABAJO

ADAPTACIÓN DE LA TRADUCCIÓN DE ESTÁNDARES

INTERNACIONALES DE AUDITORIA DE MANTILLA 2008 APLIC ADAS A

AUTURESTE S.A.S.

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AUDITORIA FINANCIERA PARA PYMES 13

2. INTRODUCCIÓN

ADAPTACIÓN DE LA TRADUCCIÓN DE ESTÁNDARES

INTERNACIONALES DE AUDITORIA DE MANTILLA 2008

APLICADAS A AUTURESTE S.A.S.

La evolución y globalización del mundo ha exigido a los países

subdesarrollados la implementación de nuevas estrategias para ser más competitivos

y no dejar que las grandes potencias abarquen el mercado mundial. Esto ha obligado a

estos pequeños países a que adopten mecanismos que les permita expandirse, y una

de las primeras formas utilizadas por ellos fue abrirse al mercado mundial por medio

de los tratados de libre comercio (TLC), lo que genero un intercambio mercantil de

gran magnitud con grandes beneficios.

Estos tratados le han permitido a Colombia abrir sus puertas a la apertura

económica pero ha conllevado a nuestro país a realizar cambios en nuestra legislación

con el fin de ser compatibles con el mundo a nivel financiero y para solucionarlo

adoptamos las normas internacionales. Las empresas colombianas con el pasar de los

años se han tenido que enfrentar a cambios significativos que exigen tener un grado

de eficiencia y eficacia para afrontar la apertura de nuevos mercados, en nuestro caso

específico las pequeñas y medianas empresas (PYMES) constituyen la principal

fuente de generación de empleo, y son parte fundamental del sistema económico, en

Page 14: YULI ANDREA GONZÁLEZ MONTOYA OLGA LUCIA JIMÉNEZ UNÍ

AUDITORIA FINANCIERA PARA PYMES 14

este caso puntual el sector transporte está constituido en mayor parte por empresas de

este tipo, las PYMES estimulan la economía y tienen una gran responsabilidad de

intervenir directamente en la disminución de pobreza y desempleo.

3. DEFINICIÓN DEL PROBLEMA

3.1. ANTECEDENTES

Las PYMES colombianas no han tenido un acompañamiento adecuado

que les permita enfrentar los cambios que trae la globalización de mercados,

han ido evolucionando solas y han afrontado reestructuraciones

organizacionales que no son fáciles de solventar, pero los procesos han

generado actualizaciones y estas han llevado a que las empresas logren cumplir

con las metas establecidas.

Los administradores deben tener en cuenta que la apertura económica no

solo significa mayor competencia para las PYMES, sino que les va a permitir

crecer y expandirse con facilidad, sin embargo no podemos dejar de lado las

oportunidades de desarrollo, las cuales requieren cambios de visión en cuanto a

tecnología, costos, materias primas y por su puesto lo más importante

implementación de nuevas normas que le permitan ser más competentes.

Para lo cual es necesaria la preparación a través de diferentes programas

de capacitación y actualización, tomando esto no como un gasto sino como una

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AUDITORIA FINANCIERA PARA PYMES 15

inversión a largo plazo que generará un impacto en el crecimiento de los

negocios. Por lo anterior este trabajo de investigación tuvo como objetivo

general crear una cartilla didáctica para la adaptación de estándares

internacionales (ISA) en pymes del sector transporte específicamente en

AUTURESTE S.A.S en Colombia. Para lo cual nos apoyamos directamente en

la traducción realizada por un proceso de auditoría financiera aplicada.

Nuestro objetivo con esta cartilla didáctica es que reconozca nuestro

aporte hacia los estudiantes de sexto y séptimo semestre de la fundación

universitaria Unipanamericana y que en algún momento de su carrera la puedan

utilizar como una excelente herramienta de consulta sobre el tema de estándares

internacionales en pymes, aplicada a la auditoría financiera, ya que es un tema

importante en la actualidad y se considera pertinente para la carrera profesional.

3.2. PLANTEAMIENTO

¿Las pymes están preparadas para realizar auditorías Financieras basadas

en estándares internacionales?

Las empresas comenzaron a dar cumplimiento a la implementación de las

NIIF, lo cual ha sido un poco dispendioso por la falta de capacitaciones a los

empleados y en general a las compañías en Colombia, debido a este cambio las

empresas en su afán de cumplir con la normatividad no han tenido en cuenta los

Page 16: YULI ANDREA GONZÁLEZ MONTOYA OLGA LUCIA JIMÉNEZ UNÍ

AUDITORIA FINANCIERA PARA PYMES 16

controles necesarios para manejar esta implementación, lo que ha generado

errores en la presentación de la información contable.

De acuerdo a lo anterior una de las formas más convenientes para evitar

este tipo de errores es implementando una auditoría financiera con el fin de

tener control en las cifras y en la presentación de la información financieras de

las compañías.

Sin embargo son tantas las empresas en este proceso que es imposible

tratar de indagar sobre todos los sectores, lo que nos ha llevado a escoger e

indagar sobre el sector de transporté en Colombia, donde aplicaremos la

Auditoria con el fin de darle a la Gerencia un punto de vista más objetivo y la

seguridad de que su compañía haya efectuado de forma correcta la

implementación de las NIIF.

Según lo expuesto anteriormente el trabajo se enfoca principalmente en

brindar una orientación al futuro contador público y a los diferentes

profesionales que tienen un contacto directo con la auditoria en entidades

pequeñas y medianas llamadas PYMES.

Page 17: YULI ANDREA GONZÁLEZ MONTOYA OLGA LUCIA JIMÉNEZ UNÍ

AUDITORIA FINANCIERA PARA PYMES 17

3.3. DESCRIPCIÓN

La intención de esta guía es ayudar a las pequeñas empresas del sector

transporte a implementar los estándares internacionales en las organizaciones,

este será un enfoque práctico de cómo realizar un proceso de auditoría,

cumpliendo con las normas internacionales que le apliquen.

Este trabajo se implementó directamente a la compañía AUTURESTE

S.A.S., el fin de este trabajo es implementar la normatividad que debe manejar

una pyme para la presentación de la información financiera a terceros según lo

estipulado en los estándares internacionales de contabilidad

Desde el punto de vista contable es conveniente, ya que con los tratados

internacionales que nuestro país ha firmado se ha evidenciado problemas en

cuanto a la unificación de la información, lo cual le exige al profesional de hoy

y del futuro un conocimiento adecuado; que permita una preparada presentación

de la información contable según estándares internacionales.

Este modelo como se ha venido mencionando es una cartilla didáctica

para cualquier persona que desee ampliar su conocimiento con respecto a la

aplicación de una auditoria basados en estándares internacionales, cuyo proceso

será aplicable, esperamos como grupo investigador que este trabajo tenga un

impacto adecuado y sea lo suficientemente claro para explicar los pasos

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AUDITORIA FINANCIERA PARA PYMES 18

importantes y básicos para realizar una auditoria aplicando estándares

internacionales o como se conoce en ingles las ISA. Se generara un proceso en

una empresa donde podremos aplicar todos los conocimientos adquiridos

durante nuestro proceso académico y los adquiridos durante esta investigación.

4. JUSTIFICACIÓN

Esta investigación busca, mediante la aplicación de un modelo practico

realizar una documentación que nos permite al finalizar este proceso plasmar

los conceptos y teorías de Contabilidad y Auditoría, vistos durante la carrera, y

como resultado de la investigación nos permitirá medir el grado de eficiencia,

seguridad y orden en la gestión de la organización.

Este trabajo investigativo y aplicativo se realiza en una PYME especifica

del sector transporte en la ciudad de Bogotá llamada AUTURESTE S.A.S.,

teniendo en cuenta el apoyo directo de compañeros que están realizando un

trabajo de campo en la misma organización, y de esta forma adquirimos la

documentación e información necesaria para realizar los soportes de la guía

metodológica y didáctica. La importancia de desarrollar el caso práctico se

encuentra a que los diferentes estudiantes de la universidad puedan implementar

los conocimientos plasmados, en las PYMES con el fin de obtener un beneficio

para ambas partes, esto permite identificar oportunidades de mejora en cuanto a:

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AUDITORIA FINANCIERA PARA PYMES 19

investigación, implementación, actualización de estándares internacionales

aplicables a las PYMES y desarrollo de una auditoría financiera.

En la época de globalización que estamos viviendo es más que pertinente

realizar un trabajo de este tipo, ya que hay muchas empresas que se encuentran

catalogadas como PYME, y en nuestro caso particular en el sector transporte

también son un número considerable de compañías, las cuales a futuro deben

implementar estándares internacionales si en algún momento desean competir

de una forma eficiente en el mercado, y para cada uno de los estudiantes de la

Unipanamericana de la carrera de contaduría pública se mostrara como una

oportunidad de obtener ingresos y de adquirir una experiencia en el mercado

laboral, no como auditores pero si como auxiliares de auditoria un campo de

acción más para nuestra carrera, y genera un grado de satisfacción adicional al

saber que son profesionales de esta universidad los que están diseñando

material didáctico para los futuros colegas.

Este trabajo también cuenta con unas limitantes que se han ido

solucionando inicialmente su principal inconveniente se vio reflejado en el

trabajo de campo ya que la guía está enfocada en una empresa real del sector

transporte, y está por motivos de seguridad no permite a varios estudiantes en

sus instalaciones, pero afortunadamente contamos con la ayuda de un grupo de

estudiantes que realizan esta labor y con la ayuda de ellos y de nuestro tutor y

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AUDITORIA FINANCIERA PARA PYMES 20

coautor del presente trabajo hemos podido darle solución a estos pequeños

problemas.

5. OBJETIVOS

5.1. General

Estructurar una cartilla que permita apoyar el proceso de aprendizaje y

entendimiento de la Auditoría en los estudiantes de Contaduría Pública de sexto

y séptimo semestre de Compensar Unipanamericana Fundación Universitaria,

con base en la Adaptación de la Traducción de Estándares Internacionales de

Auditoria de Samuel Mantilla 2008 aplicadas a AUTURESTE S.A.S.

5.2. Específicos

5.2.1. Realizar un reconocimiento a los Estándares Internacionales de

Auditoria – ISA

5.2.2. Determinar los Estándares Internacionales Auditoría aplicables a

AUTURESTE S.A.S.

5.2.3. Diseñar una cartilla didáctica para la enseñanza de la Auditoria con

base Estándares Internacionales de Auditoría.

5.2.4. Preparar el proceso de Auditoría Financiera aplicable en

AUTURESTE S.A.S.

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AUDITORIA FINANCIERA PARA PYMES 21

6. MARCO REFERENCIAL

La economía colombiana ha reflejado en los últimos años una mejoría de

la actividad productiva de las Pequeñas y Medianas empresas (Pymes) teniendo

en cuenta que esto es excelente para la economía de nuestro país si se tiene en

cuenta que las pymes concentran la mayoría de los negocios y por consiguiente

un gran porcentaje de puestos de trabajo en nuestro país

La diversidad de las Pymes es infinita, ya que poseemos un portafolio

bastante amplio con el proceso de internacionalización, lo cual le ha exigido a

Colombia el cumplimiento de una serie de requisitos, con el fin de dar

consecución a los con acuerdos Internacionales y a su vez establecer estándares

internacionales de contabilidad y auditoría, en relación - principalmente con las

empresas catalogadas de interés público o interés general.

“Las pequeñas y medianas entidades Pymes son los motores del

crecimiento y el empleo, y resultan vitales para la sostenibilidad del desarrollo

económico. Normalmente, son más innovadoras que las compañías de mayor

tamaño a la hora de introducir nuevos productos en el mercado y crear

mercados completamente nuevos. A ellas pertenece la mayor parte del empleo

privado, así como el producto interior bruto, en todo el mundo. IFAC reconoce

la necesidad de apoyar a las Pymes y las firmas contables pequeñas y

medianas (SMP) que les sirven, por el interés público. A menudo, las Pymes

Page 22: YULI ANDREA GONZÁLEZ MONTOYA OLGA LUCIA JIMÉNEZ UNÍ

AUDITORIA FINANCIERA PARA PYMES 22

acuden a las SMP en busca de diversos servicios profesionales, tanto para que

les ayuden a cumplir los requisitos normativos como para mejorar su

rendimiento empresarial” (International Federation Of Accountants, s.f.)

Teniendo en cuenta que las pymes tienen un lugar importante a nivel

empresarial en nuestro país es conocido que la mayoría de información que

estas manejan no siempre sirve para la toma de buenas decisiones, es por esto

que la implementación de nuevas normas permitirán que estas empresas

organicen de mejor manera su información y que esta sirve no solo de forma

tributaria si no que sirva para toma de decisiones.

Desafortunadamente no podemos olvidar la serie de problemas que se han

venido presentando en las organizaciones con la implementación de estándares

internacionales, las cuales van desde las fallas tecnológicas hasta las

pedagógicas, y que infortunadamente nuestro modelo contable está enfocado

directamente a responder los requerimientos de las diferentes autoridades

tributarias y no las necesidades generales de los administradores o empresarios.

La atención está puesta sobre los informes financieros de alta calidad, los

cuales están destinados a todos los usuarios en generales y cuyo propósito es la

efectiva toma de decisiones y la verdadera prevalencia de la esencia de los

hechos económicos sobre la forma legal de los mismos.

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AUDITORIA FINANCIERA PARA PYMES 23

En Colombia y en el mundo se han generado debates en cuanto a la

necesidad de adoptar códigos internacionales, estándares contables más acordes

a las transacciones y flujos del mercado, mayor disponibilidad y transparencia

de la información, y mejor supervisión y regulación. Pero a la vez deben incluir

estándares que permitan a las compañías combatir el lavado de activos, así

como la corrupción y la evasión tributaria. El modelo contable colombiano

requiere una serie de modificaciones importantes, que generen compañías más

eficientes.

Es importante determinar, cuáles serían las consecuencias de la

implementación de estándares al interior de cada entidad, el efecto que puede

tener en los principales aspectos de la organización, los procesos para la

obtención y preparación de la información financiera. En este mismo sentido,

debe evaluarse el impacto que los posibles cambios contables pueden traer en

otros procesos de las entidades. Se debe hacer un comparativo de los estándares

internacionales y la normatividad aplicable a la entidad, para identificar las

diferencias en materia de contabilización como en el campo de aplicación,

además es importante evaluar los impactos de dicha implementación, aunque no

podemos olvidar las limitaciones y modificaciones que requieren las

organizaciones, esto con el fin de tomar las precauciones necesarias y prudentes

para un excelente acogimiento de las nuevas normas.

Page 24: YULI ANDREA GONZÁLEZ MONTOYA OLGA LUCIA JIMÉNEZ UNÍ

AUDITORIA FINANCIERA PARA PYMES 24

Como resultado directo de la globalización económica se han generado

las pequeñas y medianas empresas conocidas comúnmente como pymes, estas

deben cumplir con toda la normatividad existente en el país. Sin embargo, en lo

poco que se ha conocido se evidencia que estas organizaciones no implementan

controles internos y no consideran adecuado la implementación de auditorías

externas de sus estados financieros. Es ahí donde el profesional contable genera

un valor agregado al momento de revisar la situación financiera y dar fe de la

razonabilidad económica, lo que genera oportunidades de negocio, bajo esta

proceso de transición que está viviendo nuestro país las PYMES igual que el

resto de organizaciones a tomar decisiones en cuanto a la implementación de

estándares internacionales que es una necesidad para incursionar en el mercado

global.

6.1. MARCO HISTÓRICO

NIA es la abreviatura en español de las Normas Internacionales de

auditoria, denominados en ingles International Standards on Auditing (ISA).

Estas son las normas que reglamentan la auditoria a nivel internacional,

adaptadas en países que consideran fundamental su aplicación en sus procesos

económicos. Estas normas son adaptadas a las ya vigentes en cada país en el

caso de Colombia se verifican las similitudes y se adoptan los nuevos artículos

o decretos que permiten realizar mejoras a los procedimientos de auditoria.

Page 25: YULI ANDREA GONZÁLEZ MONTOYA OLGA LUCIA JIMÉNEZ UNÍ

AUDITORIA FINANCIERA PARA PYMES 25

Estos estándares sobrepasan los límites territoriales es un causante de la

internacionalización económica, pero este acontecimiento es pertinente

implementar en la carga académica asignaturas que tengan como objetivo la

investigación de la diferente normatividad internacional a la cual nos tenemos

que regir, para lo que esta guía didáctica es un elemento de estudio pertinente.

Aunque esta implementación genera una serie de limitantes que no

permiten que algunas organizaciones implementen los estándares ni generen

una información contable internacionalizada. Una de las principales contras que

presenta nuestro país es la dificultad de manejar un segundo idioma, esto al

momento de aplicar las normas puede generar problemas en cuanto a la

traducción y vigencias de dichas normas, la complejidad a que estamos

expuesto al momento de aplicar estas normas es bastante grande, ya que las ISA

son estándares integrales y no solo tienen que ver con la información contable

sin decir que este es más o menos importante que otras área se habla del buen

gobierno, de la auditoria, lo que exige contar con personal calificado o con los

conocimientos necesarios. Y no se puede dejar a un lado que estos estándares

tienen cambios frecuentemente y esto dificulta en gran parte estos procesos de

armonización.

La contabilidad es una técnica que se utiliza en la mayoría de las

empresas que no solo sirva para validar información, está también permite

formalizar y justificar los diferentes valores que hacen parte principal del

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AUDITORIA FINANCIERA PARA PYMES 26

comportamiento económico del ente. Los nuevos procesos de

internacionalización exigen que la contabilidad sea más eficiente es lo hace que

se adopten y acepten los estándares internacionales es la forma de generar

autonomía entre los diferentes países los estándares internacionales producen

un marco normativo alrededor del ejercicio de la profesión contable

En Colombia se han generado tantos espacios para especular sobre el

tema de estandarización e normas pero en la actualidad si queremos ampliar

nuestro mercado y ser más competentes es necesario.

6.2. MARCO LEGAL

Este trabajo de grado y el resultado del mismo es decir a la cartilla

didáctica se le aplico la siguiente normatividad, la ley 43 de 1990 donde se

promulgan las normas generalmente aceptadas en Colombia, según su artículo 7

dice.

“las normas de auditoría generalmente aceptadas, se relacionan con las

cualidades profesionales del Contador Público, con el empleo de su buen

juicio en la ejecución de su examen y en el informe respectivo” (ley 43 de

1990, art. 7).

Los Estándares Internacionales de Auditoria (ISA) denotan la presencia

de una voluntad internacional orientada al desarrollo sostenido de la profesión

Page 27: YULI ANDREA GONZÁLEZ MONTOYA OLGA LUCIA JIMÉNEZ UNÍ

AUDITORIA FINANCIERA PARA PYMES 27

contable, a fin de permitirle disponer de elementos técnicos uniformes y

necesarios para brindar servicios de alta calidad para el interés público.

Estándares Internacionales de auditoria aplican a la auditoria de los

estados financieros, de otra información y de servicios relacionados. Estos

estándares están divididos en nueve grupos con temáticas similares.

6.3. MARCO INSTITUCIONAL

RESEÑA HISTÓRICA AUTURESTE S.A.S

En cumplimiento del Decreto 174 y la Resolución 4693, AUTURESTE

S.A.S. es una empresa legalmente constituida con Resolución No. 3746 del

Ministerio de Transporte, su objeto es servir con excelencia y calidad, en

transporte Empresarial, Escolar y de Turismo. Presta servicios a entidades del

sector Público y Privado; Colegios, Empresas y Turismo, siempre regulados por

el Ministerio de Transporte en la contratación y prestación del servicio.

Suministra transporte a diferentes lugares a nivel Nacional, destacándonos por

los servicios, gracias al cumplimiento y calidad, estando a la vanguardia

cimentando su compromiso en la atención al Cliente.

En sus inicios, antes del 2001, un grupo de amigos y colegas de trabajo,

25 personas junto con sus familias, habían creado una asociación de

Page 28: YULI ANDREA GONZÁLEZ MONTOYA OLGA LUCIA JIMÉNEZ UNÍ

AUDITORIA FINANCIERA PARA PYMES 28

transportadores, movidos por la necesidad de unirse y contando con un capital

representado solo en sus propios vehículos y su conocimiento del sector de

transporte. Fundaron lo que se llamó en ese entonces Asovid; una asociación

informal, que se conformó con la condición de que cada asociado debía ser

transportador y poseedor de un vehículo.

Allí todos se sobrellevaban, apoyaban para ofertar sus servicios; cuando

alguno de los asociados no podía cubrir apropiadamente el servicio, porque los

clientes necesitaban más carros o los requerían de mayor capacidad, pedía la

colaboración a sus compañeros y trabajaban juntos repartiéndose los costos y

las ganancias.

Se trabajó de esa manera hasta el año 2001 cuando se establecieron

parámetros para que dejara de ser una sociedad de hecho y empezara a

funcionar como una empresa formal reconocida por los entes de vigilancia y

control. En ese momento, ante las exigencias legales de conformar un capital de

respaldo con aportes, los asociados se redujeron a tal punto que solamente

quedaron dos socios, quienes fortalecidos por el amor y unidos en sociedad

conyugal, acordaron engendrar a AUTURESTE S.A.S... Muchas de las

personas que formaron parte de la asociación inicial, y que no creyeron o no

tuvieron el capital para invertir y desistieron de la idea de formalizarse,

actualmente están afiliados a la compañía.

AUTURESTE nació de la necesidad de los asociados de apoyarse para

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AUDITORIA FINANCIERA PARA PYMES 29

prestar un buen servicio ante las exigencias de los entes reguladores y de los

clientes del sector del transporte, primero fue una sociedad limitada que se

llamó Autos de Transporte Especial y Turismo Ltda., la cual, con el paso del

tiempo se consolidó en el mercado del transporte como AUTURESTE S.A.S.

En el 2012 los padres fundadores acordaron traspasar la entidad a uno de sus

hijos, quien la transformó en sociedad por acciones simplificada, conservando

como razón social el nombre comercial ya posicionado y ahora sobre las bases

que forjaron sus padres, en agradecimiento, comienza a materializar su sueño

de conducirla desde el nivel pyme hasta convertirla en una gran empresa del

sector del servicio de transporte reconocida a nivel nacional e internacional

7. DISEÑO METODOLÓGICO

Este trabajo se ha desarrollado tomando como base la investigación

documental ya que hemos realizado procesos de análisis, interpretación de

información de otros autores para implementar nuestro trabajo desarrollando

un enfoque descriptivo al momento de detallar características y actividades

específicas de la compañía AUTURESTE S.A.S , de este proceso se ha

generado un producto final con un aporte de nuevos conocimientos que servirá

de guía a los estudiantes de contaduría púbica los cuales emitirán en algún

momento sus opiniones y servirá como modelo practico a la compañía para la

implementación de una auditoría financiera basada en estándares

internacionales.

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AUDITORIA FINANCIERA PARA PYMES 30

Este producto es una forma de complementar nuestros conocimientos

adquiridos durante el proceso académico. Esta herramienta está basada en la

información adquirida de AUTURESTE S.A.S y se convierte en un modelo

práctico, de cómo se debe auditar y cuáles son las normas que se deben aplicar

para las compañías del sector transporte al momento de realizar una auditoria

basada en estándares internacionales. Para desarrollar el mismo es necesario

utilizar un método cualitativo el cual genera descripciones de diferentes

fenómenos que se perciben en la sociedad, y que a su vez producen evidencias

y hallazgo que serán la fuente principal de nuestro producto final, este método

esta guiado en una serie de pasos que son importante para la implementación y

desarrollo de este trabajo de grado.

� Se realizaron actividades de exploración para reconocer el área a

trabajo

� Se realizó trabajo de campo, con el fin de obtener toda la información

necesaria

� Se organizó la documentación según el grado de relevancia

� Se practicó análisis e interpretación de la información obtenida

� Se Plasmó la información en la guía

El método cualitativo nos concedió la facilidad de realizar cambios

pertinentes y flexibles para determinar un factor importante que ayudo a

establecer que el campo en el que se trabaja es semiéntale y que las normas son

modificables según las necesidades, para este trabajo no es viable la utilización

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AUDITORIA FINANCIERA PARA PYMES 31

de un sistema de muestreo, ya que la variable más importante en este caso es el

área de estudio, la cual nos permitió el desarrollo de la investigación en

AUTURESTE S.A.S.

Se utilizó la documentación y la descripción de las técnicas de Auditoria

que consiste en observar atentamente los comportamientos de AUTURESTE

S.A.S., se toma la información y se registra para su posterior análisis. La

documentación es un elemento fundamental de todo proceso investigativo; en

ella se apoya todo investigador para obtener el mayor número de datos.

Los pasos a seguir son:

A. Determinar el objeto, situación, casos específicos.

B. Determinar los objetivos de la observación (para poder analizar cuáles

son los puntos a sensibilizar)

C. Observar cuidadosa y críticamente

7.1. INVESTIGACIÓN

El desarrollo de este proyecto se abordó a partir del enfoque descriptivo

utilizando la información recolectada en la compañía con el fin de llevar a cabo

un análisis de los datos recolectados en la actividad teniendo en cuenta la

prestación de un buen servicio.

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7.2. VARIABLES

Para determinar las variables se tomó en cuenta los conceptos elementales

de la auditoría financiera y Estándares Internacionales, es decir que se debe

tener clara la información para poder ser aplicada en la compañía.

Para este caso se tomó en cuenta cuales son las ISAs aplicables al sector

transporte en especial a la compañía AUTURESTE S.A.S

7.2.1. INDEPENDIENTE

La aplicación de los Estándares Internacionales de Auditoria para pymes

en Colombia.

7.2.2. DEPENDIENTE

Adaptar una cartilla para la empresa de transportes AUTURESTE

S.A.S., a partir de la traducción realizada por el Sr. Samuel Mantilla en el año

2008, la cual les sirvió como guía en la implementación y aplicación de los

Estándares Internacionales de Auditoria.

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7.3. CUALITATIVAS

• Nombre de la Razón social: AUTURESTE S.A.S.

En cumplimiento al Decreto 174 y a la Resolución 4693, es una

empresa legalmente constituida con Resolución No. 3746 del

Ministerio de Transporte, cuyo objeto es servir con excelencia y

calidad, en transporte Empresarial, Escolar y de Turismo.

Presta servicios a entidades del sector Público, Privado; Colegios,

Empresas y Turismo, siempre regulados por el Ministerio de

Transporte en la contratación y prestación del servicio.

• Número de identificación: NIT 830086287 – 7

• Tipo de actividad comercial: 4921 - Transporte de pasajeros

• Dirección: Av. Cr 50 1 D-11

• Teléfono: 7209726

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INFORMACIÓN GENERAL

• Misión

Obteniendo el compromiso de varios colaboradores, ofreciendo

servicios caracterizados diariamente por un alto nivel de calidad,

cumpliendo con los estándares internacionales y el reconocimiento de

sus clientes verdaderamente satisfechos superando sus expectativas,

manteniendo su lealtad y la de los intermediarios.

• Visión

Para el próximo año, espera ser la Empresa más elegida por los

viajeros, generando beneficios a sus Clientes y afiliados, supliendo las

necesidades del mercado íntegramente, ampliando su presencia.

• Ánimo de lucro

Optimiza sus servicios, atendiendo las necesidades de la

comunidad y obteniendo bienestar para cada uno de los colaboradores,

produciendo los rendimientos necesarios para sus colaboradores.

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AUDITORIA FINANCIERA PARA PYMES 35

• Trabajo en equipo

Están convencidos que solamente obrando como grupo, lograran

maximizar los resultados individuales y colectivos.

• Valores

Innovación

Visionar y ser creativos, y saber encontrar las soluciones en

medio de los conflictos.

Lealtad y Discreción

Comprometidos con sus políticas, buscan que sus clientes

reciban el mejor servicio, de forma oportuna y con calidad.

Responsabilidad y Disciplina

Entregando lo mejor, consideran que el trabajo en equipo

implica el respeto a las normas establecidas y la observancia del orden.

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Servicio

Lucha con firmeza, comprometido con la excelencia en términos

de efectividad, amabilidad y calidad.

Seguridad

Cada cuatro meses cuentan con la certificación del taller de la

Empresa, garantizando las condiciones físicas y mecánicas de cada

automotor, lo que les permite minimizar los riesgos y obtener la

franquicia de las aseguradoras.

7.4. CUANTITATIVAS

a) Determinar cada una de las etapas y el tiempo que conlleve la ejecución de

la auditoria

b) Análisis de información recolectada, e implementación de resultados

7.5. INSTRUMENTOS

Se tomó como base la traducción de Samuel Mantilla sobre Estándares

Internacionales y la información suministrada por la compañía.

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7.6. PROCEDIMIENTO

a. El primer paso es el conocimiento de las Estándares Internacionales de

Auditoria con el fin de realizar la adaptación adecuada.

b. Luego solicitar a la gerencia de la compañía la información necesaria para

realizar de forma correcta la implementación de la auditoria.

c. Es importante dar a conocer cuál es el objetivo de esta investigación.

d. Se identificara al personal activo de la compañía con el fin de establecer

cuáles son sus funciones y en qué parte hay mayores falencias.

e. Se iniciara una investigación, la cual nos permitirá realizar la

implementación los estándares internacionales.

7.7. ASPECTOS ADMINISTRATIVOS

Para el desarrollo de esta investigación se necesitó de recurso humano, los

cuales aportaron conocimientos para la creación de la cartilla. Se realizó todo el

trabajo en cabeza de un tutor el cual es contador público.

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7.8. CRONOGRAMA

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8. RESULTADOS

Como resultado de la investigación fue la CARTILLA DIDÁCTICA SOBRE

ADAPTACIÓN DE LA TRADUCCIÓN DE ESTÁNDARES

INTERNACIONALES DE AUDITORIA DE MANTILLA 2008

APLICADAS A AUTURESTE S.A.S., el cual se entregó como anexo a este

trabajo.

9. ANEXOS

• CARTILLA DIDÁCTICA SOBRE ADAPTACIÓN DE LA

TRADUCCIÓN DE ESTÁNDARES INTERNACIONALES DE

AUDITORIA DE MANTILLA 2008 APLICADAS A AUTURESTE S.A.S.

• CARTA DE AUTORIZACIÓN DE AUTURESTE S.A.S

• PROGRAMAS DE AUDITORIA

• ESTÁNDARES INTERNACIONALES DE AUDITORIA IFAC

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CONCLUSIONES

Como grupo de trabajo al momento de realizar este proyecto de investigación sobre

adaptación de la traducción de estándares internacionales de auditoria del autor

mantilla del año 2008, información que fue analizada y adaptada para la compañía

AUTURESTE S.A.S en una cartilla o herramienta que posteriormente confiamos

que otro grupo pueda implementar en la compañía que muy amablemente nos confió

información confidencial y de la cual recibimos toda la ayuda necesaria para realizar

nuestra investigación.

El objeto de este trabajo ha sido el diseño de una herramienta que permita apoyar el

proceso de aprendizaje y entendimiento de la Auditoría en los estudiantes de

Contaduría Pública además que sirva para aplicar en una AUTURESTE S.A.S,

teniendo en cuenta que en nuestro país los procesos de adaptación de la normatividad

internacional muestran un retraso más que evidente y que hay poca información

sobre el tema y muchas empresas desean estar a la vanguardia e iniciar los diferentes

procesos de conocimiento de la normatividad para luego poder realizar el proceso de

implementación de las normas, estas son unas de las oportunidades que ha traído la

globalización de los mercados generando expansión y abriendo nuevos horizontes

para los empresarios.

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Ante los nuevos cambios es comprensible y entendible la preocupación que tienen las

organizaciones con estos nuevos procesos, no es fácil entender los cambios que se

deben realizar en las organizaciones, pero es importante resaltar que a pesar del poco

conocimiento de la norma es mucho el interés de las organizaciones de generar una

evolución en sus procesos organizacionales. Como grupo sugerimos la continuidad

de este proceso con el fin de obtener excelentes resultados a futuro para la

organización.

Este trabajo ha sido apoyado por la organización como ´por nuestro docente asesor

del cual hemos aprendido en lo largo de nuestra carrera diferentes procedimientos los

cuales quedan como evidencia de nuestro aporte a este trabajo de investigación.

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BIBLIOGRAFÍA

(International Federation Of Accountants, IFAC.) La Federación Internacional de

Contadores (IFAC) es la organización mundial para la profesión de contador.

Fundada en 1977, la misión de la IFAC es servir al interés Público, fortaleciendo de

forma continuada la profesión contable en todo el mundo y Contribuyendo al

desarrollo de economías internacionales fuertes estableciendo y Promoviendo la

observancia de normas profesionales de alta calidad, impulsando la Convergencia

internacional de estas normas y tomando postura en el interés público Allá donde la

experiencia de la profesión sea más relevante. http://www.ifac.org

Mantilla, S. (2008). GUÍA PARA USAR ESTÁNDARES INTERNACIONALES DE

AUDITORIA EN LAS PYMES – AUDITORIA FINANCIERA PARA PYMES, Bogotá.

ECOE Ediciones.