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Contabilidade - Prof. Odair Lopes Salles

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Contabilidade - Prof. Odair Lopes Salles

UNIDADE I - CONTABILIDADE

CONCEITO

O que é Contabilidade?

A CONTABILIDADE é vista como uma ciência que nos permite através de técnica próprias manter um controle permanente do patrimônio da empresa.

Este controle é importante pois se não for feito pode acarretar prejuízo financeiro, problemas com autuações (multas) fiscais, má repercussão para o negócio, além de dificuldade na detecção e solução de problemas.

Para as empresas de pequeno porte, a Contabilidade é o trabalho necessário para manter sobre o controle as receitas e as despesas, orientar o planejamento e desenvolvimento do negócio e cumprir as exigências legais.

DEFINIÇÕES

“É uma ciência que estuda o patrimônio do ponto de vista econômico e financeiro, observando os seus aspectos quantitativo e específico e as variações por ele sofridas”. (Prof. Hilário Franco)

“É um instrumento que fornece o máximo de informações úteis para a tomada de decisões dentro e fora das empresas”. (Prof. José Carlos Marion)

“É a ciência que controla, registra e interpreta os fatos contábeis ocorridos no patrimônio, demonstrando suas variações e o resultado econômico”. (Prof. Gervásio Franzoni)

“É a ciência que estuda o patrimônio, acusando as suas constantes mutações econômicas e demonstrando pelas análises estáticas e dinâmicas as situações patrimonial e financeira do proprietário”. (Rogério Pfaltzgraff)

USUÁRIOS

Toda pessoa física ou jurídica que tenha interesse na avaliação da situação e progresso de determinada entidade.

Evidentemente, os gerentes (administradores ou gestores) não são os únicos que se utilizam da Contabilidade. Os investidores, ou seja, aqueles que aplicam dinheiro na empresa, estão interessados basicamente em obter lucro, por isso se utilizam dos relatórios contábeis, analisando se a empresa é rentável; os fornecedores de mercadoria a prazo querem saber se a empresa tem condições de pagar suas dívidas; os bancos, por sua vez, emprestam dinheiro

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desde que a empresa tenha condições de pagamento; o governo quer saber quanto de impostos foi gerado para os cofres públicos; outros interessados desejam conhecer melhor a situação da empresa : os empregados, os sindicatos, concorrentes, etc.

CAMPO DE AÇÃO

A Contabilidade está presente onde quer que haja uma pessoa jurídica instituída ou em via de instituição. É ela responsável pela escrituração e apuração dos resultados obtidos numa empresa.

Só através dela teremos condições de apurar o lucro ou prejuízo tido em determinado período administrativo.

A Contabilidade interessa-se tão somente por alterações patrimoniais ocorridas na Empresa, demonstradas através dos registros dos fatos contábeis.

Com o desenvolvimento das atividades empresariais, surgiram várias especializações dentro da contabilidade, por exemplo:

� Contabilidade Agrícola: Criada para atender especificamente as empresas agrícolas, é uma das mais simples, mas nem por isso deixa de Ter exatidão exigida em outras especializações da Contabilidade.

� Contabilidade Industrial: Tem o objetivo de controlar e fornecer informações contábeis sobre a produção e comercialização de bens.

� Contabilidade Comercial: Menos complexa e utilizada pela empresas comerciais.

� Contabilidade Bancária: Utilizada pelas empresas do setor financeiro (autorizada a funcionar pelo Banco Central), segue padrões fixados pelo próprio Governo ( COSIF), visando a unificação dos dados, de modo a agilizar a informações sobre as atividade das instituições bancárias e financeiras.

� Contabilidade Pública: Controla os recursos empregados no desenvolvimento econômico e social. Pelas particularidades das entidades públicas, é necessário contabilizar todas as atividades que essas entidades desenvolvem. Essas atividades visam mais aspectos de desenvolvimento social econômico e não tem necessariamente o lucro como objetivo. Mas, ao mesmo tempo, sendo difícil de apurar os resultados do desenvolvimento econômico e social, torna-se necessário um controle maior dos recursos nele empregados. Esse controle é objetivo da Contabilidade Pública.

OBJETIVO

É permitir a cada grupo de usuários, a avaliação da situação econômica e financeira da entidade num sentido estático, bem como fazer referências sobre suas tendências futuras.

Em síntese:

É a ciência que estuda e controla o PATRIMÔNIO das empresas.

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FINALIDADE A contabilidade integra hoje, um setor muito importante do conhecimento e constitui parte do que convencionou chamar: “Sistema de Informação” ( um conjunto articulado de dados, técnicas de acumulação, ajustes e editagens de relatórios que permite tratar as informações de natureza repetitiva com o máximo possível de relevância e o mínimo de custo). Portanto, ela é necessária para suprir todas as informações que resultam em decisões estratégicas, dispondo de recursos que permitem registrar fatos, levantar posições e apresentar demonstrações do resultado da gestão das empresas. A principal finalidade da Contabilidade é permitir um melhor acompanhamento da evolução dos custos, despesas, receitas e resultado, permitindo uma condução mais racional e segura dos negócios.

TÉCNICAS

O objetivo da Contabilidade é estudar, analisar e controlar o PATRIMÔNIO, registrando e informando, através das Demonstrações Financeiras, todas as ocorrências nele verificadas.

Para isso, ela lança mão de quatro técnicas básicas:

• A escrituração • As demonstrações contábeis • A auditoria • A análise de Balanço

O que é escrituração?

É o registro cronológico dos fatos que ocorrem no patrimônio, dando à Contabilidade características de verdadeira história do patrimônio.

E demonstrações contábeis?

São demonstrações expositoras do patrimônio que seguem técnicas próprias, uma vez que o simples registro dos fatos não constitui elemento suficiente de informações, mesmo às

pessoas versadas em Contabilidade.

E auditoria?

É a técnica especializada que os contadores empregam para confirmar a exatidão dos registros e das demonstrações contábeis.

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E análise de balanço?

É a técnica de decompor, comparar e interpretar o conteúdo das demonstrações contábeis, utilizando métodos e processos específicos.

RELEMBRANDO:

A Contabilidade é um sistema de informação e avaliação destinado a prover seus usuários com demonstrações e análises de natureza econômica, financeira, física e de produtividade, com relação à entidade objeto de contabilização

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EXERCÍCIOS

01 – Quais são as técnicas contábeis?

02 – Cite três usuários da Contabilidade:

03 – Cite cinco campos de atuação da Contabilidade:

04 – Qual é o objeto da Contabilidade?

05 – Qual é a finalidade da Contabilidade?

06 – O quê é Auditoria?

07 – Como você conceitua Contabilidade?

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RESUMO - INTRODUÇÃO A CONTABILIDADE

o Contabilidade é o instrumento que fornece o máximo de informações úteis para a tomada de decisões dentro e fora da empresa.

o Aplicação: - Empresas; - Aplicada em certo ramo ou setor da economia.

o Usuários:

- Gerentes; - Investidores (se a empresa é rentável); - Fornecedores (se a empresa tem condições de pagar suas dívidas); - Bancos; - Governo (saber se os impostos foram para o cofre público); - empregados, sindicatos, concorrentes.

o Profissional:

- Auditoria; - Perícia contábil; - Professor de contabilidade (mestrado).

o Palavras Chaves: - Postulados: - Continuidade: refere-se a entidade que está funcionando com prazo indeterminado; algo em andamento; não está em fase de extinção ou liquidação. - Entidade contábil: pessoa para quem é mantida a contabilidade, podendo ser pessoa jurídica ou física. - Pessoa física - Pessoa jurídica - Usuários da contabilidade

HISTÓRIA

a.C d.C

Pré-história + ou - 4000

Medieval Mercantilismo Séc. XIII – XVII

(1494)

Capitalista 1920

Ascensão econômica e cultural Norte

Americana

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EVOLUÇÃO HISTÓRICA DA CONTABILIDADE NO MUNDO

o 4.000 A.C. (GÊNESIS/BÍBLIA = JACÓ e seu sogro LABÃO): Primeiro relatório contábil INVENTARIAVA a quantidade do rebanho de ovelhas, que cada pessoa possuía, medindo a variação da riqueza dessa pessoa.

o 3.000 A.C. – (CUNEIFORMES/escritos em cerâmicas) = Registro de transações entre

Egípcios e Babilônicos, destacando-se o pagamento de salários e de impostos.

o SÉCULO I D.C. – (Cidade de PRATO/ITÁLIA) = Os mestres das manufaturas de lã,

em nome das corporações por eles representadas, “controlavam” os registros das transações das diversas empresas, com a finalidade de evitar fraudes nas contas.

o SÉCULO XIII a XVI D.C. – (EUROPA: destaques para Portugal e Itália) = Com o

desenvolvimento do comércio com as Índias, deu-se o surgimento do Mercantilismo, da Burguesia e do Renascimento, ocorrendo daí a maturidade da Contabilidade, no tocante ao registro e controle das operações.

o Em Veneza/Itália (1494), deu-se o 1º trabalho publicado: “Tratado sobre

Contabilidade”, exposto pelo frade franciscano LUCA PACIOLI, deu início à Escola Italiana de Contabilidade, que dominou o cenário mundial. Também em Veneza (1587), marcou o início do sistema bancária, com a fundação do BANCO DI RIALTO.

o 1.929 – ESTADOS UNIDOS: Após a Depressão, deu-se um grande desenvolvimento

da Contabilidade, com o crescimento do mercado de capitais, o maciço investimento em pesquisas na área contábil, o surgimento da Auditoria (mostrando a utilidade da Contabilidade no processo de tomada de decisões), foram fatores que contribuíram para a formação da Escola Contábil Americana, que domina o cenário contábil atual.

NO BRASIL

o 1.808 – Constituição do 1º banco, por D. João VI = BANCO DO BRASIL, com um capital a subscrever, no valor de Um mil e duzentos Contos de Réis, distribuído em 1.200 ações de “Um Conto de Réis” cada.

o 1.850 – Entrou em vigor o Código Comercial Brasileiro.

o 1.882 – Criada a Lei 3150, legislação básica para as S/A (modelo francês), que

vigorou até 1.940.

o 1.877 – Marco inicial do funcionamento da Bolsa de Valores do Rio de Janeiro.

o 1.890 – Nascimento da “Bolsa Livre de Valores de São Paulo”.

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o 1.902 – Criação da 1ª Escola Contábil = Escola de Comércio Álvares Penteado, em São Paulo.

o 1.940 – Decreto – Lei nº 2627 = aperfeiçoou a legislação existente e introduziu as

denominações dos relatório contábeis para “Balanço Geral” e “Demonstração de Lucros e Perdas”.

o 1.944 – Criação da SUMOC – Superintendência da Moeda e do Crédito,

regulamentada pelo Decreto – Lei nº 7293.

o 1.946 – Inauguração da Faculdade de Economia e Administração (FEA) da USP, em São Paulo.

o 1.948 – Decreto nº 18.443 regulamentou o Imposto de Vendas e Consignações (IVC),

no Estado de São Paulo.

o 1.964 – A Lei nº 4357 criou os títulos da dívida pública: O.R.T.N. – Obrigações Reajustáveis do Tesouro Nacional. A Lei nº 4.380 criou o BNH – Banco Nacional da Habitação (administra o FGTS, para financiamento de casa própria); a Lei nº 4.595 realizou ampla reforma bancária, com a extinção da SUMOC, criação do C.M.N. – Conselho Monetário Nacional e também do BANCO CENTRAL DO BRASIL: implantação do mecanismo da Correção Monetária nos Balanços nas empresas, indexado pelas “ORTN”.

o 1.965 – A Lei nº 4.728 disciplinou o Mercado de Capitais, envolvendo todas as Bolsas

de Valores do país.

o 1.976 – Lei 6.385 criou a CVM-COMISSÃO DE VALORES MOBILIÁRIOS para fiscalizar o mercado de capitais. A Lei nº 6.404 disciplinou as Sociedades Anônimas e os Relatórios Contábeis na padronização atual.

o 1.978 – Pelo Decreto 1.598, o Imposto de Renda, através de Instruções Normativas,

regulamentou os procedimentos contábeis a serem seguidos por todas as demais empresas.

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UNIDADE II - O PATRIMÔNIO

CONCEITO

− Você sabe o que é Patrimônio?

− Se você emprestar dinheiro a uma pessoa e ela lhe der como garantia uma nota promissória, você considerará esse título como um dos componentes da sua riqueza?

− É claro! Não tenho direito de fazer isso?

− Sim, a nota promissória é um título de crédito e você terá direito de receber o valor nela registrado no momento em que ocorrer o vencimento.

− E se fiz um serviço e ainda não recebi?

− Esse valor também fará parte da sua riqueza, porque, já havendo executado o serviço, você terá direito de receber o valor previamente combinado.

Observe o seguinte: se sua riqueza é composta de dinheiro, casas, apartamentos, automóveis, jóias e valores a receber, todos esses itens podem ser classificados em dois grandes grupos: BENS e DIREITOS.

Além disso, não fale mais em riqueza, mas em PATRIMÔNIO!

− Mas, e as dívidas?

− As dívidas, que constituem as OBRIGAÇÕES, também fazem parte do seu patrimônio.

Com isso você tem formado o conjunto que representa o PATRIMÔNIO:

BENS DIREITOS OBRIGAÇÕES

Podemos dizer que: Patrimônio é o conjunto de valores representados por bens, direitos e obrigações, vinculados a uma certa pessoa ou empresa, avaliado em moeda.

Nas empresas, as coisas são semelhantes ao que acontece na formação de um patrimônio pessoal, mas atenção: o patrimônio das empresas é inteiramente independente do patrimônio de seus sócios/proprietários.

Estudaremos a seguir, os elementos que compõem o Patrimônio:

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BENS, DIREITOS E OBRIGAÇÕES

BENS São as coisas capazes de satisfazer as necessidades humanas valor de troca e suscetíveis de

avaliação econômica.

DIREITOS Em contabilidade, direitos ou créditos são bens sobre os quais exercemos domínio, mas

cuja posse é de outrem. Constituem Direitos para a empresa todos os valores que ela tem a receber de terceiros (clientes).

OBRIGAÇÕES As obrigações ou débitos são bens que se encontram sob nossa posse, mas sujo domínio é

de outrem. Constituem Obrigações para a empresa todos os valores que ela tiver a pagar para terceiros (fornecedores).

Para tornar mais fácil a compreensão do patrimônio, representamos em forma de gráfico simplificado.

PATRIMÔNIO

BENS

+ DIREITOS

OBRIGAÇÕES

Como vemos, o gráfico tem dois lados.

O lado esquerdo é chamado de lado positivo, pois os Bens e Direitos representam, para a empresa, a sua parte positiva (é o que ela tem efetivamente – bens, e o que ela tem para receber – direitos). Esse conjunto dos componentes positivos forma o ATIVO.

O lado direito é chamado de lado negativo, pois as obrigações representam a parte negativa da empresa (é o que ela tem a pagar – obrigações). Esses obrigações constituem o PASSIVO.

PATRIMÔNIO ATIVO PASSIVO

BENS

+ DIREITOS

OBRIGAÇÕES

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PATRIMÔNIO LÍQUIDO

Porque estudar o Patrimônio Líquido agora?

Para acrescentar ao seu conhecimento mais um grupo de elementos na representação gráfica do Patrimônio.

Este novo grupo chama-se PATRIMÔNIO LÍQUIDO, que, juntamente com os bens, com os direitos e com as obrigações, representará graficamente o Patrimônio, permitindo que o total do lado esquerdo seja igual ao total do lado direito, dando-lhe forma de equação.

A igualdade patrimonial se estabelece, quando somamos os BENS e DIREITOS e comparamos com a soma das OBRIGAÇÕES e o PATRIMÔNIO LÍQUIDO.

Apresentaremos, a seguir, as situações líquidas patrimoniais possíveis:

O total dos bens, mais os direitos, menos o total das obrigações, denomina-se Situação Líquida Patrimonial, logo:

BENS + DIREITOS - OBRIGAÇÕES = SITUAÇÃO LÍQUIDA

PATRIMONIAL

Ativo maior que Passivo

ATIVO PASSIVO Bens + Direitos

> Obrigações

� SITUAÇÃO LÍQUIDA

ATIVA

Neste caso, a Situação Líquida chama-se:

Situação Líquida Ativa ou Positiva – porque o total dos elementos positivos (bens + direitos) supera o total dos elementos negativos (obrigações). Portanto o total do Ativo supera o total do Passivo.

Ativo menor que o Passivo

ATIVO PASSIVO Bens + Direitos

< Obrigações

� SITUAÇÃO LÍQUIDA

PASSIVA

Neste caso, a Situação Líquida chama-se:

Situação Líquida Passiva ou Negativa – porque o total dos elementos negativos (obrigações) supera o total dos elementos positivos (bens + direitos). Portanto o total do Passivo supera o total do Ativo.

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Ativo igual ao Passivo

ATIVO PASSIVO Bens + Direitos

= Obrigações

� SITUAÇÃO LÍQUIDA

NULA

Neste caso, a Situação Líquida chama-se:

Situação Líquida Nula – porque o total dos elementos positivos (bens + direitos) é igual ao total dos elementos negativos (obrigações). Portanto o total do Ativo é igual ao total do Passivo.

O total do Patrimônio Líquido é igual ao valor da Situação Líquida da empresa.

Esse grupo, no Balanço Patrimonial de uma empresa, aparece sempre ao lado direito, juntamente com as obrigações.

PATRIMÔNIO

ATIVO PASSIVO Bens

Direitos Obrigações

Patrimônio Líquido

O Patrimônio Líquido é composto pelos seguintes elementos:

• Capital – É a principal fonte do grupo do Patrimônio Líquido, pois representa a soma dos valores que o proprietário investiu na empresa.

• Reservas – Correspondem às partes dos lucros que são retiradas (reservadas) para determinados fins, como por exemplo, reserva legal, que poderá ser utilizada para aumentar o Capital da empresa.

• Lucros ou Prejuízos Acumulados – No final do exercício (período em que a empresa opera), a empresa poderá obter lucro ou prejuízo.

RELEMBRANDO

Se colocarmos os Bens e Direitos do lado esquerdo e as Obrigações e o Patrimônio Líquido do lado direito, poderemos representar a equação patrimonial conforme abaixo:

BENS

+ DIREITOS

= OBRIGAÇÕES

+ PATRIMÔNIO LÍQUIDO

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Você sabia que esses dois grupos de valores recebem na Contabilidade nomes especiais? O grupo formado pelos BENS e DIREITOS, recebe o nome de ATIVO.

ATIVO = BENS + DIREITOS

Se os capitais são aplicados em Bens e Direitos, e se o conjunto dos Bens e Direitos recebeu o nome de ATIVO, então, no Ativo, encontramos as “aplicações” de capitais da empresa.

Já o grupo formado pelas OBRIGAÇÕES, mais o PATRIMÔNIO LÍQUIDO, recebe o nome de PASSIVO.

PASSIVO = OBRIGAÇÕES + PATRIMÔNIO LÍQUIDO

Nesse agrupamento chamado PASSIVO, observe o seguinte: as OBRIGAÇÕES são chamadas efetivamente PASSIVO REAL, porque, sendo capital proveniente de TERCEIROS, a empresa terá de DEVOLÊ-LO nos vencimentos pré- estabelecidos.

Esses terceiros, financiadores da empresa, terão direito de EXIGIR a liquidação das obrigações e a empresa não poderá se escusar de fazê-lo. As OBRIGAÇÕES, portanto, representam EXIGIBILIDADES.

Já o PATRIMÔNIO LÍQUIDO representando capital próprio dos sócios ou proprietários, não é considerado exigível, sendo devolvido aos sócios somente por ocasião da liquidação final e dissolução da empresa.

Poderemos agora dar uma disposição diferente à representação gráfica do patrimônio, chamada de Balanço Patrimonial: colocando o ATIVO do lado ESQUERDO e o PASSIVO do lado DIREITO, você terá o Balanço:

ATIVO PASSIVO BENS

+ DIREITOS

OBRIGAÇÕES +

PATRIMÔNIO LÍQUIDO

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ESTRUTURA PATRIMONIAL

Quando listamos o patrimônio de uma empresa, num determinado instante, essa listagem ou demonstração recebe o nome de BALANÇO PATRIMONIAL.

Suponhamos a posição do patrimônio da Empresa Exemplo em 31/12/99, cujos sócios iniciaram atividades com um capital de R$ 100.000,00:

BENS Caixa 8.600,00 Instalações 12.000,00 Móveis e Utensílios 25.000,00 Mercadorias 30.400,00 Terrenos 9.000,00

SOMA 85.000,00

DIREITOS Duplicatas a Receber 4.000,00 Contas a Receber 1.000,00 Títulos a Receber 5.000,00 Bancos 50.000,00

SOMA 60.000,00

OBRIGAÇÕES Títulos a Pagar 9.000,00 Fornecedores 16.000,00 Empréstimos Bancários 20.000,00

SOMA 45.000,00

PATRIMÔNIO LÍQUIDO = A + B – C 100.000,00

Bens + Direitos = Total do Ativo 85.000,00 + 60.000,00 = 145.000,00

Obrigações + Patrimônio Líquido = Total do Passivo 45.000,00 + 100.000,00 = 145.000,00

O patrimônio líquido calculado pela equação Bens + Direitos – Obrigações tem como origem a integralização do capital inicial que os sócios fizeram quando começaram o seu negócio.

O PATRIMÔNIO LÍQUIDO constitui o CAPITAL PRÓPRIO, corresponde à parte da empresa que realmente pertence aos proprietários.

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Analisando os dados da Empresa Exemplo, verificamos que estes capitais foram aplicados nos BENS e DIRETOS da empresa, ou ainda podemos afirmar que os BENS e DIREITOS representam as APLICAÇÕES DE CAPITAL.

Já no que diz respeito às OBRIGAÇÕES, elas se originam das compras a prazo (fornecedores), dos empréstimos bancários, representando OBRIGAÇÕES PARA COM TERCEIROS.

O valor das obrigações que a empresa tem com terceiros constitui o CAPITAL DE TERCEIROS.

A empresa é financiada, portanto, por duas FONTES DE FINANCIAMENTO: o CAPITAL PRÓPRIOS e o CAPITAL DE TERCEIROS.

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EXERCÍCIOS

1 – Carlos , Alberto e José Silva resolveram organizar uma empresa, em 15-1-X1, a qual denominaram Irmãos Silva & Cia Ltda, com um capital integralizado, no ato, em moeda corrente, de R$ 35.000 (em R$ mil). As primeiras operações da empresa foram as seguintes: - 18/01 – Compra de um imóvel por R$ 30.000, pago da seguinte forma: R$ 3.000 em dinheiro e o restante mediante uma promissória com vencimento para 18-3-X2; - 18/01 – Compra, à vista, de móveis necessários para a instalação da empresa por R$ 3.000. - 20/01 – Aquisição de um veículo no valor de R$ 22.000 a prazo; - 23/01 – Foi obtido um empréstimo para a empresa, junto ao Banco do Sul S.A., de R$ 15.000; - 25/01 – Foram pagos R$ 5.000 à Cia. ABC para amortização de parte da dívida contraída pela compra efetuada em 20/01; - 27/01 – Os três sócios aumentaram o capital da empresa em R$ 10.000, em dinheiro; - 30/01 – Compra, à vista, da Cia. B, de R$ 17.000 em peças para reparos. Pede-se: Levantar Balanços Patrimoniais para a empresa, após casa operação realizada. 2 – A seguir, serão apresentadas, cronologicamente, as transações da “Empresa Comercial Ceará S.A.”. - 03/01 – Constituição do capital inicial em dinheiro, no valor de R$ 8.000; - 05/01 – Compra dum terreno, à vista, no valor de R$ 3.000, a fim de construir a sede da empresa; - 10/01 – Venda de metade do terreno pelo preço de custo, a prazo; - 15/01 – Compra, a prazo, da Cia. X, de R$ 3.800 em peças para reparos necessárias para as atividades da empresa; - 20/01 – Recebimentos de R$ 1.000, relativos à venda do terreno em 10-1-X1; - 25/01 – Pagamento de R$ 2.500 à Cia X pela compra efetuada em 15-1-X1. Pede-se: Demonstrar a situação patrimonial da “Empresa Comercial Ceará S.A.” após cada operação. 3 – Indique o efeito das transações a seguir realizadas pela ABC Comércio Ferragens Ltda: � Os sócios fizeram o seguinte investimento inicial: R$ 4.000 em mercadorias e R$ 5.000 em dinheiro; � Compra de instalações para escritório, à vista, no valor de R$ 300; � Compra de instalações para a loja, da Cia. Z, no valor de R$ 2.100, tendo pago R$ 1.000 e combinado pagar o saldo no prazo de 30 dias; � Compra de mercadorias para a loja, à vista, no valor de R$ 75; � Compra de veículos, a prazo, da Cia Y, no valor de R$ 800; � Liquidação do saldo devido à Cia Z;

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� Venda de mercadorias que custaram R$ 75, por R$ 125, a prazo; � Liquidação do valor devido à Cia Y; � Venda de todo o Ativo, exceto o Caixa, à vista, por R$ 7.000. Pede-se: Levantar um Balanço da empresa após cada operação. 4 – A Cia. Solimões realizou as seguintes transações: � Recebe de seus acionistas o valor de R$ 10.000, para integralização do capital inicial, e o deposita no Banco do Sul S.A.; � Adquire da Indústria Jota de Móveis Ltda, diversos móveis para comercialização, no total de R$ 5.000, sendo R$ 3.000 pagos em cheque e R$ 2.000 a prazo; � Adquire um veículo da Cia. Veloz de para entrega de mercadorias, no valor de R$ 2.000, sendo 50% à vista (cheque) e 50% a prazo; � Emite um cheque de R$ 200, valor a ser mantido em Caixa, para pagamento de pequenas contas; � Vende mercadorias que haviam custado R$ 2.000, pelo preço de R$ 3.000, em dinheiro; � Deposita R$ 3.000 no Banco do Sul S.A., resultantes da venda anterior; � Aumenta o capital social para R$ 15.000, mediante a entrega de cheques pelos acionistas no total de R$ 5.000, depositados no Banco do Sul S.A.; � Adquire um terreno onde deverá ser futuramente construído e edifício que abrigará a loja e o escritório da empresa. O preço combinado foi de R$ 7.000, tendo sido entregue um cheque de R$ 3.000 no ato e emitidas duas Notas Promissórias de R$ 2.000 cada, uma com vencimento no prazo de 90 dias e a outra no prazo de 180 dias; � Paga R$ 2.000 à Indústria Jota de Móveis Ltda, (liquidação do saldo devedor referente à compra de mercadorias a prazo); � Adquire mercadorias da Indústria Alfa de Móveis Ltda, no valor de R$ 4.000, metade à vista (cheque) e metade para pagamento no prazo de 60 dias; � Liquida dívida contraída com a aquisição de veículo, mediante a entrega de cheque no valor de R$ 1.000; � Adquire mesas, cadeiras, máquina de escrever e calculadora para uso próprio em seu escritório/loja, ao preço total de R$ 600, pago em cheque; Sugere-se a utilização da conta Móveis e Utensílios para englobar todos esses itens. Pede-se:

a) Demonstrar a situação patrimonial da Cia Solimões aos cada transação, por meio de um Balanço Patrimonial conciso.

b) Informar qual dos 12 Balanços revela o maior endividamento da empresa em relação à totalidade dos recursos utilizados e de quanto é esse endividamento (em %). Informe também o percentual de recursos próprios (Patrimônio Líquido) e de recursos de terceiros (Passivo) da empresa correspondente ao 12º Balanço.

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5 – Do “Plano de Contas” da Cia Amazonas constavam contas a seguir relacionadas. Classifique-as em contas de Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido. Terrenos Mercadorias Capital Contas a Pagar Fornecedores Duplicatas a Pagar Títulos a Receber Instalações Clientes Duplicatas a Receber Caixa Aplicações Financeiras Lucros Acumulados Móveis e Utensílios Salários a Pagar Imposto de Renda a Pagar Materiais de Escritório Contas a Receber Aluguéis a Pagar Adiantamentos a Fornecedores Veículos Dividendos a Pagar Equipamentos Títulos a Pagar Peças para Reparos Almoxarifado de Materiais Máquinas Empréstimos Bancários Prédios e Edifícios Bancos – Conta Movimento

6 – Para cada pergunta abaixo propomos várias respostas das quais uma só é a correta. Identifique-a:

� A utilização de Lucros Acumulados para aumento do Capital Social da empresa: a) Aumenta o Patrimônio Líquido. b) Diminui o Patrimônio Líquido. c) Não aumenta nem diminui o Patrimônio Líquido. d) Aumenta o Passivo e/ou diminui o Ativo. e) Aumenta o Ativo e/ou diminui o Passivo.

� Qual a alternativa que indica o Capital à disposição da empresa?

a) Capital. b) Duplicatas a Pagar. c) Capital + Duplicatas a Pagar. d) Capital + Lucros Acumulados. e) Capital + Duplicatas a Pagar + Lucros Acumulados.

� Determine o Capital de Terceiros: a) Capital. b) Duplicatas a Pagar. c) Capital + Duplicatas a Pagar. d) Capital + Lucros Acumulados e) Capital + Duplicatas a Pagar + Lucros Acumulados.

� Os bens que a empresa possui são representados por contas de:

a) Ativo. b) Passivo. c) Compensação. d) Receita. e) Despesa.

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� No lado direito do Balanço da Cia. “X”, encontramos as seguintes contas: Capital, Lucros Acumulados e Duplicatas a Pagar. Qual é o Capital Próprio da Cia “X”?

a) Capital. b) Duplicatas a Pagar. c) Capital + Duplicatas a Pagar. d) Capital + Lucros Acumulados. e) Capital + Duplicatas a Pagar + Lucros Acumulados.

� Dizemos que a empresa possui um passivo a descoberto quando:

a) Ativo = Passivo – Patrimônio Líquido. b) Ativo = Passivo + Patrimônio Líquido. c) Ativo = Patrimônio Líquido. d) Ativo = Passivo. e) Patrimônio Líquido Nulo.

� A liquidação de uma dívida é uma operação que:

a) Diminui o Passivo e o Patrimônio Líquido e aumenta o Ativo. b) Diminui o Passivo e o Ativo. c) Aumenta o Ativo e diminui o Passivo. d) Diminui o Ativo e o Passivo e aumenta o Patrimônio Líquido. e) Diminui e aumenta o Patrimônio Líquido.

� O Balanço Patrimonial é um relatório contábil que mostra:

a) O Ativo e o Passivo da entidade em determinado momento. b) O Lucro obtido pela entidade em um período t0 ____________ t1. c) Os resultados acumulados obtidos pela entidade em um período distinto. d) Os bens, as obrigações e os direitos da entidade em determinado momento. e) Os bens, as obrigações, os direitos e o Patrimônio Líquido da entidade em

determinado momento. � Qual das alterações a seguir é determinada pela compra de um veículo a prazo, na soma do Balanço Patrimonial?

a) Aumenta do Ativo e diminuição do Passivo. b) Aumento do Passivo e diminuição do Ativo. c) Aumento do Ativo e aumento do Passivo. d) Diminuição do Ativo e diminuição do Passivo. e) Não altera a soma do Ativo nem a do Passivo.

� A ocorrência de um desfalque de caixa é um evento que afeta o patrimônio da seguinte forma:

a) Diminui o Ativo e aumenta o Passivo. b) Diminui o Ativo e diminui o Passivo. c) Aumenta o Passivo e diminui o Patrimônio Líquido. d) Diminui o Ativo e diminui o Patrimônio Líquido. e) Diminui o Patrimônio Líquido e diminui o Passivo.

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� O aumento do Capital Social mediante aproveitamento de Créditos dos sócios em contas correntes provas:

a) Aumento do Ativo e aumento do Patrimônio Líquido. b) Aumento do Passivo e aumento do Patrimônio Líquido. c) Diminuição do Passivo e aumento do Patrimônio Líquido. d) Diminuição do Ativo e aumento do Patrimônio Líquido. e) Aumento do Ativo e diminuição do Passivo.

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RESUMO – PATRIMÔNIO PATRIMÔNIO É um conjunto de bens, direitos e obrigações vinculados a uma pessoa ou entidade. CLASSIFICAÇÃO Tangíveis – Representam os bens corpóreos, materiais Ex.: Máquinas, veículos, móveis, utensílios, semoventes, equipamentos etc... Intangíveis – Representam os bens incorpóreos, imateriais Ex.: Marcas e Patentes, Direitos autorais, ponto comercial, ações, quotas de capital de outras empresas etc... BENS TANGÍVEIS São aqueles conhecidos como bens corpóreos, justamente por possuir uma densidade.

a) Sujeitos a depreciação

b) Não sujeitos a depreciação

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BENS INTANGÍVEIS São conhecidos como incorpóreos, esse nome deriva do fato de não possuírem corpo, não são palpáveis. Normalmente sujeitos á amortização.

BENS DE RENDA São aqueles não constituem fonte principal de receita da empresa, mas colaboram para o enriquecimento do Patrimônio Líquido. Ex.: Ações de outras empresas, imóveis para aluguel. CRÉDITO DE FUNCIONAMENTO Corresponde a valores financeiros cujo recebimento condiciona-se a um prazo determinado. Ex.: Contas a receber, duplicatas a receber, adiantamentos concedidos, títulos a receber etc. DÉBITOS DE FUNCIONAMENTO Estão representados pelos financiamentos de operações da empresa. Ex.: Duplicatas a pagar, títulos a pagar, notas promissórias a pagar, contas a pagar etc. DÉBITOS DE FINANCIAMENTO Constituídos pelos financiamentos tomados entre os possuidores de capital e os que necessitam de dinheiro. Ex.: Empréstimos bancários.

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OBRIGAÇÕES São dívidas ou compromissos de qualquer espécie ou natureza assumidos perante terceiros, ou bens de terceiros que se encontram em nossa posse (uso). Ex.: duplicatas a pagar, notas promissórias a pagar, fornecedores, impostos a recolher, contas a pagar, títulos a pagar, contribuições a recolher, financiamentos adquiridos etc. Essas contas são classificadas no Passivo. DIREITOS São valores a serem recebidos de terceiros, por vendas a prazo ou valores de nossa propriedade que se encontram em posse de terceiros. Ex.: duplicatas a receber, clientes, contas a receber, títulos a receber, notas promissórias a receber, dinheiro depositado no Banco, aplicações financeiras etc. Vendas a Prazo: representam direitos (valores a receber) decorrentes da venda de mercadorias, produtos ou serviços. Propriedade: direito de usar, dispor livremente de bens (legítimo dono). Posse: detenção de alguma coisa, com o fim de tirar dela alguma utilidade ou proveito. Direito: ter a propriedade (ser legítimo dono) e não ter a posse (não estar usando). Ex.: imóveis alugados; dinheiro depositado no banco. SITUAÇÃO LÍQUIDA Onde: PL = PATRIMÔNIO LÍQUIDO SL = SITUAÇÃO LÍQUIDA A = ATIVO PE = PASSIVO EXIGÍVEL FÓRMULA: PS/SL = A (-) PE 1 – Situação líquida : POSITIVA – FAVORÁVEL ATIVO PASSIVO Bens – 2.300 Exigível Obrigações – 1.100 Direitos – 2.800 PL/SL – 4.000 TOTAL – 5.100 TOTAL – 5.100 A = PE + PL 5.100 = 1.100 + 4.000

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2 – Situação líquida : NEGATIVA – DESFAVORÁVEL ATIVO PASSIVO Bens – 4.000 Exigível Obrigações – 8.000 Direitos – 3.000 PL/SL – (1.000) TOTAL – 7.000 TOTAL – 7.000 PE = A + PL 8.000 = 7.000 + 1.000 3 – Situação líquida : NULA – EQUILÍBRIO APARENTE ATIVO PASSIVO Bens – 4.000 Exigível Obrigações – 7.000 Direitos – 3.000 PL/SL – TOTAL – 7.000 TOTAL – 7.000 A = PE 7.000 = 7.000

Situação Líquida Positiva: Bens e Direitos maiores que as Obrigações

Situação Líquida Negativa: Bens e Direitos menores que as Obrigações.

Situação Líquida Nula: Bens e Direitos iguais as Obrigações.

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EXERCÍCIOS 1 – Classificar as contas em: A) Bem, Direito ou Obrigação B) Ativo ou Passivo Nº ELEMENTOS A B 01 Computador 02 Estante 03 Duplicatas a Receber 04 Impostos a Recolher 05 Aluguéis a Receber 06 Dinheiro em caixa 07 Fornecedores 08 Clientes 09 Veículos 10 Promissórias a Receber 11 Duplicatas a Pagar 12 Carnês a Receber 13 Impostos a Recolher 14 Móveis 15 Salários a Pagar 16 Motocicleta 17 Adiantamento a terceiro 18 Financiamento a pagar 19 Adiantamento de Cliente 20 Contas a Receber 21 Dinheiro no Banco 22 Cavalo (Semovente) 23 Instalações 24 Máquinas 25 Terrenos 26 Aluguéis a Pagar

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2 – Elabore o gráfico Patrimonial (Ativo/Passivo) para cada uma das empresas (A, B e C) abaixo, identifique a situação e a equação Patrimonial. Empresa A Aplicações Financeiras – 2.600,00 Dinheiro em Bancos – 800,00 Máquinas – 600,00 Veículos – 800,00 Contas a Pagar – 600,00 Impostos a Pagar – 1.000,00 Empresa B Duplicatas a Receber – 800,00 Aplicações em RDB – 400,00 Dinheiro – 200,00 Imóveis – 600,00 Cafezais – 800,00 Duplicatas a Pagar – 1.400,00 Impostos a Recolher – 1.400,00 Empresa C Caixa e Bancos – 800,00 Contas a Receber – 400,00 Mercadorias em Estoque – 400,00 Motocicleta – 600,00 Pomares – 400,00 Fornecedores – 1.800,00 Obrigações a Pagar – 400,00 Contas a Pagar – 200,00 Empréstimos a Pagar – 600,00

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3 – Dados do problema a) Ganhou na sena – 1.000 b) Compras casa à vista – 300 c) Compra um veículo à vista – 100 d) Compra um terreno sendo 50% à vista e 50% p/180 dias – 200 e) Investimento em ações na empresa Alfa – 300 f) Aplicação em CDB p/resgate em 30 dias – 180

SIMUL. PATRIMONIAL BENS DIREITOS OBRI.TERC. OBRI.PRÓP.

CAIXA IMÓVEIS VEÍCULOS TERRENOS AÇÕES CBD FULANO CAPITAL

Ganhou na sena

Compra casa

Compra um veículo

Compra um terreno

Investimento em ações

Aplicação em CDB

TOTAL

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4 – Dados do problema a) Constituição da empresa Alfa em dinheiro – 300 b) Depósito de 290 em nossa conta corrente no Banco Cidade pela abertura da mesma. c) Compra de uma loja à vista por 100 conf. Cheque nº 001 do Banco Cidade d) Compra de móveis e utensílios à vista por 50 conf. Cheque nº 002 do Banco Cidade e) Compra de mercadorias a prazo por 500 f) Aplica 50% da disponibilidade bancária em CDB

SIMUL. PATRIMONIAL BENS DIREITOS OBRI.TERC. OBRI.PRÓP.

CAIXA BANCOS IMÓVEIS MOV. UT. MERC CBD FULANO CAPITAL

Constituição da empresa

Abertura c/corrente

Compra uma loja

Compra móveis e utensílios

Compra mercadorias

Aplicação CDB

TOTAL

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UNIDADE III – MÉTODOS DAS PARTIDAS DOBRADAS

CONCEITO

A função da Contabilidade é registrar os fatos administrativos que acontecem na Empresa. Estes fatos devem ser agrupados separadamente, de acordo com sua natureza.

Um agrupamento de registros de fatos de uma mesma natureza chama-se conta.

Uma conta é o registro dos débitos e créditos da mesma natureza, identificados por um título que qualifica ou um componente do patrimônio (Bens, Direitos, Obrigações e Patrimônio Líquido), ou uma variação patrimonial (receitas e despesas).

Relacionamos abaixo alguns exemplos de contas bastante comuns:

Caixa (registra toda a entrada e saída de dinheiro)

Duplicatas a Receber (representa os direitos da empresa em forma de duplicatas emitidas pela venda de produtos a prazo)

Compras a Vista (representa as operações de entrada de mercadorias com pagamento à vista)

Vendas a Prazo (representa as operações de saída de mercadorias com recebimento a prazo)

CONTAS PATRIMONIAIS E DE RESULTADO

As contas classificam-se em dois grandes grupos:

Contas patrimoniais

Registram os elementos ativos e passivos (bens, direitos, obrigações e patrimônio líquido) que compõe o complexo patrimonial. Subdividem-se em:

Contas Ativas (que representam os bens e direitos e têm saldo sempre devedor)

Contas Passivas (que representam as obrigações e o Patrimônio Líquido e têm saldo sempre credor)

Contas de resultado

Registram as variações patrimoniais (receitas e despesas) e demonstram o resultado do exercício.

Tem saldo devedor, se representam as despesas. Tem saldo credor, se representam as receitas.

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NOÇÕES DE DÉBITO E CRÉDITO

Você sabe que:

Débito, na linguagem comum, significa: • Dívida • Situação Negativa • Estar em débito com alguém • Estar devendo para alguém

Crédito, na linguagem comum, significa: • Situação positiva • Ter crédito com alguém, em um loja • Poder comprar a prazo

Quando falamos na palavra débito ou crédito, procure não ligar o seu significado do ponto de vista técnico com o que ela representa na linguagem comum. Na terminologia contábil, essa palavra tem outro significado. Vejamos:

A escrituração de um fato contábil provoca sempre a movimentação de duas contas. Uma será lançada a débito, a outra será lançada a crédito, e o valor será sempre igual para as duas, segundo o princípio das partidas dobradas.

A entrada de bens ou direitos é lançada a débito – é, portanto, uma situação positiva para o patrimônio.

Inversamente, a saída de bens ou direitos é lançada a crédito – e, portanto, uma situação negativa.

A entrada de obrigações é lançada a credito – uma situação negativa. Ao contrário, a saída de obrigações é lançada a débito – uma situação positiva.

Em resumo, podemos dizer que:

TODO DÉBITO É (+) POSITIVO TODO CRÉDITO É (-) NEGATIVO

Observe o diagrama abaixo:

CONTAS PATRIMONIAIS ATIVO = DEBITO PASSIVO = CRÉDITO

Bens Direitos

(+) (+)

Obrigações Patrimônio Líquido

(-) (+)

Nas contas de resultado, a representação é inversa.

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Observe o diagrama abaixo:

CONTAS PATRIMONIAIS ATIVO PASSIVO

Despesas (-) Receitas (+)

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EXERCÍCIOS

1 – A seguir estão relacionadas as operações realizadas pela sociedade de prestação de serviços Remendão S.A., em janeiro/X2 (em $):

a) Investimento inicial de capital no valor total de R$ 10.000 em dinheiro; b) Compra à vista de móveis e utensílios, na importância de R$ 2.000; c) Compra de peças para reparos, nas seguintes condições: R$ 500 à vista e R$ 1.000 a prazo; d) Venda a prazo de R$ 500 de peças para reparos, pelo preço de custo e a prazo; e) Compra de um veículo, a prazo, por R$ 600, mediante a emissão de uma nota promissória; f) Pagamento de 50% da dívida relativa à compra de peças para reparos; g) Obtenção de um empréstimo de R$ 5.000, no Banco do Sul S.A., mediante a emissão de uma nota promissória; h) Investimento, aumentando o capital em mais R$ 5.000, sendo R$ 2.500 em dinheiro e R$ 2.500 em peças para reparos; i) Venda à vista de R$ 200 em peças para reparos, pelo preço de custo; j) Recebimento do valor da venda a prazo referente ao item 4. Pede-se: - Lançamentos contábeis; - Registrar as operações nos razonetes; - Levantar um Balancete de Verificação; - Elaborar o Balanço; - Equação Patrimonial com grau de endividamento. 2 – Elaborou-se o seguinte “Plano de Contas” para a Cia. Rio Branco de Materiais:

2.1 ATIVO 2.1.10 Caixa 2.1.20 Materais 2.1.30 Terrenos 2.1.40 Patentes 2.2 PASSIVO 2.2.10 Fornecedores 2.2.20 Títulos a Pagar 2.3 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 2.3.10 Capital 2.3.20 Capital a Integralizar

Sabe-se que, em junho/X4, foram realizadas as seguintes operações: X4

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Junho 5 – Integralização do capital de R$ 15.000; 7 – Compra a prazo de R$ 2.817 de materiais, da Cia. Arueira; 10 – Pagamento, ao inventor, de R$ 2.750 por uma patente; 13 – Compra, à vista, de R$ 927 de materiais; 18 – Compra de um terreno por R$ 6.250, sendo R$ 2.250 à vista e R$ 4.000 a pagar em 90 dias; 22 – Compra de materiais no valor de R$ 1.128, a prazo, da Cia Yole; 25 – Pagamento dos materiais adquiridos no dia 7; 27 – A companhia localizou um terreno mais adequado a suas necessidades e adquiriu-o por R$ 7.800, pagando, em dinheiro, R$ 1.550, e, para liquidar o saldo, deu terreno adquirido no dia 18; 30 – Pagamento de R$ 500 pela compra do dia 22; 30 – Aumento de capital social em R$ 10.000 sendo 50% em dinheiro e o restante a ser integralizado em 30 dias. Pede-se:

a) Lançamentos contábeis; b) Registrar as operações nos razonetes; c) Levantar um Balancete de Verificação. d) Elaborar o Balanço; e) Equação Patrimonial com grau de endividamento.

3 – Em 1º-7-X4, a empresa Gama iniciou suas atividades, tendo realizado as seguintes operações (em R$): X4 Julho 1 – Investimento de R$ 150.000 em dinheiro, de um total de R$ 300.000; 2 – Compra de móveis e utensílios por R$ 50.000, emitindo uma nota promissória em pagamento; 5 – Compra de mercadorias, à vista, por R$ 110.000; 8 – Compra de R$ 70.000 de mercadorias, a crédito, da Cia Alfa; 12 – Venda à vista, pelo custo, de mercadorias por R$ 160.000; 14 – Pagamentos de R$ 30.000 à Cia Alfa e de R$ 5.000 da dívida relativa à compra de móveis e utensílios; 17 – Compra de um terreno por R$ 140.000, sendo R$ 50.000 em dinheiro e o restante a pagar em 30/07, 30/08 e 30/09; 19 – Compra de mercadorias, a prazo, da Cia Beta, no valor de R$ 250.000; 21 – Venda, à vista de mercadorias, pelo custo de R$ 200.000; 30 – Pagamentos de R$ 140.000 à Cia Beta e R$ 30.000 pelo terreno adquirido no dia 17. Pede-se:

a) Lançamentos contábeis; b) Registrar as operações nos razonetes; c) Levantar um Balancete de Verificação. d) Elaborar o Balanço; e) Equação Patrimonial com grau de endividamento.

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4 – O Balancete de Verificação da Cia. Aurora, em 30-11-X5, estava constituído pelos saldos das seguintes contas (em R$):

Saldos Contas Devedores Credores

Caixa 10.000 Bancos - Conta Movimento 15.000 Duplicatas a Receber 20.000 Títulos a Receber 15.000 Materiais 25.000 Imóveis 30.000 Duplicatas a Pagar 15.000 Títulos a Pagar 25.000 Dividendos a Pagar 15.000 Capital 45.000 Lucros Acumulados 15.000 Total 115.000 115.000

Durante dezembro, foram realizadas as seguintes operações: Dez. 5 – Compra de móveis e utensílios nas seguintes condições: parte à vista, R$ 5.000; parte a prazo, mediante títulos, R$ 10.000; 7 – Liquidação de duplicatas a pagar, por meio de um cheque emitido contra o Banco, R$ 6.000; 10 – Venda a prazo de parte do imóvel, pelo preço de custo, por R$ 10.000; 12 – Pagamento de parte de “Títulos a Pagar”, da seguinte forma: em dinheiro, R$ 3.000, em cheque, R$ 3.000; 15 – Aumento do capital social, em dinheiro, R$ 20.000; 15 – Depósito bancário, em dinheiro, R$ 12.000; 17 – Venda de materiais, a prazo, pelo preço de custo, R$ 4.000; 18 – Recebimento, em dinheiro, de “ Títulos a Receber”, de R$ 6.000; 20 – Títulos a receber vencíveis nesta data foram recebidos em cheque, e este depositado no Banco, R$ 7.000; 21 – Pagamento, em dinheiro, de duplicatas a pagar, R$ 3.000; 23 – Pagamento de dividendos aos acionistas, em cheques, R$ 10.000; 26 – Liquidação de “Títulos a Pagar”, vencidos no dia 26/12, R$ 4.000; 30 – Compra de materiais, a prazo, R$ 5.000. Pede-se:

a) Abrir os razonetes com os saldos iniciais; b) Fazer os lançamentos das operações de dezembro em razonetes; c) Levantar o Balancete de Verificação em 31-12-X5; d) Elaborar o Balanço em 31-12-X5.

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5 – Indique a natureza das contas, com adoção do número de referência a seguir: D – Devedora C – Credora D/C – Devedora ou Credora ( ) Capital a Realizar ( ) Instalações ( ) Caixa ( ) Móveis e Utensílios ( ) Veículos ( ) Equipamentos ( ) Capital ( ) Lucros Acumulados ( ) Títulos a Pagar ( ) Títulos a Receber ( ) Contas a Receber ( ) Conta Corrente

( ) Aplicações Financeiras ( ) Imóveis ( ) Estoque de Materiais para Escritório ( ) Fornecedores ( ) Clientes ( ) Empréstimos sob Hipoteca ( ) Salários a Pagar ( ) Bancos – C/Movimento ( ) Estoque de Mercadorias ( ) Dividendos a Pagar ( ) Estoque de Peças para Reparos ( ) Resultado do Exercício

6 – Para cada pergunta a seguir propomos várias respostas das quais uma só é a correta. Identifique-a:

� O Balanço é uma peça contábil que reflete uma situação: a) Dinâmica. b) Estática. c) Estático-Dinâmica. d) Nenhuma delas.

� Qual dos itens a seguir indica o correto funcionamento do mecanismo do débito e do crédito nas contas de Patrimônio Líquido?

a) Os aumentos são registrados por créditos e as diminuições por débitos. b) Os aumentos são registrados por débitos e as diminuições por créditos. c) Os prejuízos são registrados por créditos e os lucros por débitos. d) Tudo que “entra” debita, tudo que “sai” credita.

� As fontes do Patrimônio Líquido são:

a) Os investimentos e os dividendos pagos. b) O capital inicial e os novos investimentos. c) Os investimentos dos proprietários e os lucros. d) O capital inicial e os lucros.

� Os Balancetes de Verificação são úteis porque:

a) Permitem verificar a correção matemática das contas do Razão. b) Relacionam todas as contas movimentadas com os respectivos saldos. c) Evidenciam as faltas de registros de operações. d) Evidenciam erros de debitar e creditar uma conta em vez de outra.

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� O lançamento de débito na conta de Móveis e Utensílios é efetuado para refletir:

a) Uma diminuição do Passivo. b) Um aumento do Passivo. c) Um aumento do Ativo. d) Uma diminuição do Ativo.

� Um débito numa conta de Ativo e um crédito simultâneo de igual valor numa conta de Patrimônio Líquido podem indicar:

a) Contração de uma dívida. b) Compra de um veículo. c) Aumento do capital social. d) Desinvestimento de capital.

� O Patrimônio de uma entidade é definido como o conjunto de:

a) Bens, Direitos e Obrigações da entidade. b) Ativo, Passivo e Situação Líquida da entidade. c) Débitos e Créditos. d) Ativo, Passivo, Despesa e Receitas.

� Um adiantamento de salário concedido a empregado pode ser contabilizado da seguinte forma:

a) Adiantamento a Empregados a Salários a Pagar b) Salários a Pagar a Caixa c) Adiantamentos a Empregados a Caixa (Bancos) d) Caixa a Salários a Pagar

� O saldo da conta é determinado: a) Pela soma doa valores debitados. b) Pela soma dos valores creditados. c) Pelo valor do último lançamento. d) Pela diferença entre os valores debitados e creditados.

� Uma empresa possui Passivo a Descoberto quando:

a) Seu índice de liquidez seco for menor que um. b) Apresentar má situação financeira. c) Seu Ativo for menor que o Passivo. d) O Imobilizado for menor que o Exigível.

� O Balancete de Verificação da Empresa Gaivota em 31-12-X1 apresenta os saldos das seguintes contas (em R$ mil): Bancos 10; Clientes 20; Capital a Realizar 50; Capital 100; Salários a Pagar 10; Caixa 15; Mercadorias 40; Empréstimos Obtidos 40; Prejuízos Acumulados 20; Fornecedores 5. Indicar o total do:

a) Balancete de Verificação. b) Ativo. c) Passivo d) Patrimônio Líquido.

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EXERCÍCIOS DE FIXAÇÃO

1. A Contabilidade é a ciência que visa a ______________ e _____________ todos os acontecimentos verificados no patrimônio de uma empresa.

a) registrar e planejar;

b) registrar e acumular;

c) captar e controlar;

d) identificar e registrar;

e) registrar e controlar.

2. Patrimônio Líquido é o conjunto:

a) de bens e direitos menos obrigações;

b) de bens, direitos e obrigações;

c) das obrigações menos os bens e direitos;

d) das obrigações e dos bens menos os direitos;

e) dos direitos e das obrigações menos os bens.

3. Indica Situação Deficitária:

a) B + D > O

b) B + D = O

c) B + D + O = PL

d) B + D < O

e) B + D < O + PL

4. Qual a expressão que deverá ser colocada no quatro em branco para que se complete o diagrama?

a) Fontes;

b) Aplicação;

c) Capital;

d) Ativo;

e) Patrimônio.

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5. O objetivo da Contabilidade:

I – registrar e controlar todas as ocorrências administrativas das empresas;

II – programar e escriturar todas as ocorrências verificadas no patrimônio;

III – registrar e controlar todos os acontecimentos verificados no patrimônio das entidades.

A afirmativa correta é:

a) a I, porque as empresas devem exercer controle e fazer o registro de todas as ocorrências;

b) a II, porque somente os fatos ligados ao patrimônio físico devem ser previstos;

c) a II, porque somente o patrimônio físico pode ser medido em termos de valores financeiros;

d) a III, porque o registro e o controle da contabilidade não deve ir além dos acontecimentos ocorridos no patrimônio;

e) a III, porque as empresas necessitam saber a quantidade dos seus bens.

6. A equação B + D = 0 indica situação patrimonial líquida:

a) positiva ou favorável, porque há uma igualdade entre o ativo passivo;

b) compensada, porque o Patrimônio Líquido é igual a zero;

c) Nula, porque a soma dos direitos é igual à soma das obrigações;

d) Positiva ou favorável, porque a soma dos bens é igual à soma das obrigações;

e) Negativa, porque não há Patrimônio Líquido.

7. Correlacione os exemplos de variações patrimoniais com os tipos de variações:

(1) Variação Permutativa;

(2) Variação Modificativa Aumentativa;

(3) Variação Modificada Diminutiva;

(4) Variação Mista Aumentativa;

(5) Variação Mista Diminutiva.

( ) venda de um bem a prazo, pelo valor de compra;

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( ) recebimento de aluguel;

( ) recebimento de juros relativos a títulos descontados;

( ) pagamento de um título com juros de mora;

( ) pagamento de conta de luz com multa;

( ) pagamento com cheque pela compra de um bem;

( ) recebimento de um empréstimo com juros;

( ) compra de um veículo, a prazo;

( ) pagamento de salários;

( ) recebimento de empréstimo com atraso.

A seqüência correta é:

a) 2123334131

b) 2125512131

c) 1245514131

d) 1225314131

e) 1225314112

8. Registrar e controlar é:

a) o objetivo da Contabilidade;

b) o fundamento da Contabilidade;

c) o desenvolvimento contábil;

d) o meio de aumentar o patrimônio;

e) o processo de aplicação de recursos.

9. As afirmações abaixo referem-se ás partes positiva e negativa do Patrimônio.

I – Bem é positivo;

II – Obrigações é negativo;

III – Direito é negativo.

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Pode-se afirmar que:

a) a I é falsa;

b) a II e a III são verdadeiras;

c) a I e a II são verdadeiras;

d) a II é falsa;

e) a I e III são falsas.

10. Correlacione a coluna de exemplos de Bens, Direitos e Obrigações e Patrimônio Líquido com ATIVO e PASSIVO:

(1) ATIVO (2) PASSIVO

( ) bicicleta

( ) dinheiro

( ) ações de outra empresa

( ) empréstimos a receber

( ) recursos próprios

( ) contribuições a recolher

( ) terrenos

( ) recursos de terceiros

A seqüência correta é:

a) 11111212

b) 11222212

c) 11111211

d) 12112112

e) 11112212

11. Os recursos obtidos de terceiros provocam a seguinte modificação no patrimônio:

a) aumento do Ativo e diminuição do Passivo;

b) aumento do Ativo e diminuição do Patrimônio Líquido;

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c) diminuição do Ativo e aumento do Patrimônio Líquido;

d) aumento do Ativo e aumento do Passivo;

e) aumento do Passivo e aumento do Patrimônio Líquido.

12. Correlacione a coluna referente a exemplos de bens, direitos e obrigações com a dos componentes do Patrimônio:

(1) Bens (2) Direitos (3) Obrigações

( ) valores a receber de terceiros

( ) automóvel

( ) dinheiro em seu poder

( ) dinheiro em banco

( ) imposto a recolher

( ) empréstimos a receber

( ) máquinas

A seqüência correta é:

a) 3112221

b) 2112321

c) 2122321

d) 2111321

e) 3121231

13. Indica situação superavitária:

a) B+D<O

b) B+D=O

c) B+D>O

d) B+D>O+PL

e) B+D>O+PL

14. Aquisição de um veículo a prazo acarreta:

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a) aumento do Ativo e aumento do Passivo;

b) aumento do Ativo e diminuição do Passivo;

c) aumento do Ativo e aumento do Patrimônio Líquido;

d) aumento do Ativo e diminuição do Patrimônio Líquido;

e) aumento do Patrimônio Líquido e aumento do Passivo.

15. Situação Líquida é:

a) B+D+O

b) D+B-O

c) B-D+O

d) B-D-O

e) O-D+B

16. A expressão O>B+D indica situação patrimonial líquida:

a) nula, porque absorve o capital próprio e o de terceiros;

b) positiva, porque as obrigações são superiores ao ativo patrimonial;

c) positiva, porque os direitos são menores do que as obrigações;

d) negativa, porque a soma do ativo é superior à soma do passivo;

e) negativa, porque a soma das obrigações é superior à soma dos bens e direitos.

17. Sob o ponto de vista de uma empresa industrial, classifique os acontecimentos abaixo, colocando nos parênteses “F” quando se tratar de Fonte e “A” quando de Aplicação:

( ) compra de ações de outras empresas;

( ) lucro

( ) empréstimos em bancos;

( ) depósitos em bancos;

( ) adiantamentos a fornecedores a longo prazo.

A seqüência correta é:

a) FFFAA

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b) AFAAA

c) AFFAA

d) AAFFA

e) AFAAF

18. Equação Patrimonial é:

a) B+D+O+PL

b) B=D-O

c) B+O=D+PL

d) B+D+O-PL

e) PL+O=D+B

19. A expressão B + D > O indica situação patrimonial líquida:

a) positiva, porque existe um excesso do Ativo em relação às obrigações;

b) negativa, porque a soma dos direitos é superior à soma das obrigações;

c) negativa, porque a soma das obrigações é inferior à soma do Ativo;

d) nula, porque o Passivo é inferior ao Ativo;

e) positiva, porque os bens excedem o valor dos direitos e das obrigações.

20. A SL compensada apresenta a seguinte equação:

a) B + D + PL

b) B + D = O

c) B – D = O

d) D – O = B

e) D + O = B

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UNIDADE IV – VARIAÇÕES PATRIMONIAIS

RESULTADO ECONÔMICO DA EMPRESA

Na apuração do resultado econômico da empresa, você terá de considerar vários fatores, como:

� Receitas � Custos � Despesas

Analisaremos rapidamente cada um desses fatores em separado.

Receita

Receita é entrada de elementos no ativo, sob a forma de dinheiro ou de direitos a receber. A recita corresponde, por exemplo, à venda de uma mercadoria, de um serviço ou de um produto, dos juros sobre depósitos bancários ou de títulos, etc.

− Só há receita nas operações de VENDA? − Não!

A receita pode originar-se também de ganhos auferidos nas aplicações de um capital, normalmente conhecido como JUROS, na locação de um imóvel (Aluguéis), no pagamento antecipado de uma obrigação (descontos obtidos), etc.

Custo

Custo é o valor dos bens e serviços consumidos na fabricação de um produto. Nas empresas industriais, o custo é formado, basicamente, pelo valor aplicado na produção, referente à:

� Matéria-prima e materiais intermediários � Mão-de-obra � Despesas gerais de fabricação

Nas empresas comerciais, o custo é formado pelo valor de compra das mercadorias, acrescidos dos gastos com transporte e seguro até o local de armazenagem. Nas empresas de prestação de serviços, o custo dos serviços prestados é formado por:

� Mão-de-obra aplicada no serviço � Bens consumidos na prestação dos serviços � Despesas gerais da estrutura de serviços

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Despesa

Despesa é o valor dos gastos efetuados na manutenção e funcionamento da gestão administrativa, comercial e financeira da empresa. Como despesa de gestão, normalmente, você encontrará, entre muitas outras:

� Ordenados do pessoal do escritório e de vendas � Aluguéis do escritório � Juros de financiamento bancário � Comissões a vendedores � Despesas com veículos � Despesas de viagens � Luz � Água � Telefone

Resultado

Resultado da empresa é a comparação das RECEITAS, de um certo período, com os CUSTOS e DESPESAS do mesmo período contábil.

Período contábil é o espaço de tempo que você toma como base para medir ou avaliar o desempenho econômico da empresa. Você tomará como período contábil:

� Um mês � Um semestre � Um ano

Utilizando o período contábil MÊS, você fará um apanhado de todas as Receitas, Custos e Despesas nesse espaço de tempo, verificando qual foi o desempenho da empresa.

Da mesma forma, se você usar SEMESTRE ou ANO, você fará a comparação das Receitas, Custos e Despesas efetivamente realizados nesse espaço de tempo.

Exemplificando, digamos que nosso período contábil seja o MÊS. Tomemos as operações realizadas pela sua empresa no mês de setembro. Suponhamos que, nesse mês, sua empresa tenha apresentado os seguintes valores:

� Valor das vendas de mercadorias = R$ 300.000,00 � Custo das mercadorias vendidas = R$ 100.000,00 � Despesas de gestão = R$ 50.000,00

Com esses valores, vamos demonstrar o resultado da empresa no mês de setembro, pela equação:

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Resultado = a – (b + c)

Recitas = R$ 300.000,00 (-) Custos = R$ 100.000,00 (-) Despesas = R$ 50.000,00 Lucro = R$ 150.000,00

A empresa teve LUCRO no mês de setembro, visto que o valor das RECEITAS é MAIOR do que a soma dos CUSTOS mais DESPESAS

Assim, todas as vezes que você encontrar a situação:

RECEITA > CUSTOS + DESPESAS

A empresa apresentou LUCRO!

Mas não se esqueça que esses fatores devem se referir ao mesmo período contábil.

Consideremos agora um outro exemplo, em que sua empresa tenha apresentado os seguintes valores referentes ao mês de outubro:

Valor da Venda de Mercadorias = R$ 250.000,00 Custo das Mercadorias Vendidas = R$ 125.000,00 Despesas de Gestão = R$ 175.000,00

Calcule o resultado do mês de outubro

Receitas = R$ 250.000,00 (-) Custos = R$ 125.000,00 (+) Despesas = R$ 175.000,00 (?) = R4 (50.000,00)

Aí está o g ande fantasma dos empresários!

Quando a RECEITA é MENOR do que a soma dos CUSTOS mais DESPESAS, o resultado é um PREJUÍZO!

RECEITAS < CUSTOS + DESPESAS

- E quando for igual?

Quando a receita for igual a soma dos custos mais despesas, dizemos que a situação é de EQUILÍBRIO.

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Note, entretanto, que é um equilíbrio NÃO DESEJADO, porque as empresas são montadas e vivem para obter LUCRO!

Você acabou de ver como são apurados os resultados econômicos da empresa e também o comportamento desse resultado.

RECUPERAÇÃO DE CUSTOS E DESPESAS

Certos bens e serviços, por exemplo, matérias-primas, materiais de consumo, mão-de-obra, energia, combustíveis, lubrificantes, são adquiridos pela empresa e consumidos de imediato ou em um prazo bastante curto.

Ao serem consumidos, esses bens e serviços serão integrados aos custos dos produtos fabricados.

No momento e, que vender os produtos, você estará RECUPERANDO o custo dos bens e serviços aplicados, por meio do PREÇO DE VENDA.

O preço de venda é o meio de que você dispõe para recuperar rodos os custos aplicados na fabricação, na comercialização e na gestão financeira e administrativa da empresa.

Analisando como se distribui o preço de venda, você chegará à conclusão de que ele é formado por uma série de parcelas, cada uma representando um determinado custo ou despesa. Para compor o total do preço de venda, há uma última parcela, chamada Lucro Líquido.

Alterando-se qualquer parcela de custo ou despesa, para mais ou para menos, essa variação refletirá imediatamente no LUCRO LÍQUIDO, porém sempre em sentido contrário: se o custo ou despesa aumenta, o lucro líquido diminui; se o custo ou despesa diminui, o lucro líquido aumenta.onhamos que sua empresa, num certo período, tenha apresentado o seguinte resultado:

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DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO

DISCRIMINAÇÃO VALOR % VENDAS DE PRODUTOS 5.000.000 100,00

(-) Custo dos Produtos Vendidos 2.150.000 43,00

Impostos Operacionais 650.000 12,00

Despesas com Vendas 500.000 10,00

Despesas Administrativas 400.000 8,00

Despesas Financeiras 300.000 6,00

Lucro Antes do Imposto de Renda 1.000.000

Imposto de Renda 350.000 7,00

Lucro Líquido após Imposto de Renda 650.000 13,00

Transferindo esses percentuais calculados sobre o valor das vendas efetuadas para um gráfico circular, você obterá:

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DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO VENDAS DE PRODUTOS

O círculo representa o valor das vendas, ou 100%; cada uma das faixas internas que subdividem o círculo representa um dos itens de custos ou despesas, todos eles representando no exemplo 87% do valor das vendas.

A faixa necessária para completar o círculo é o LUCRO LÍQUIDO, representando pela diferença entre o valor de venda e o total dos custos e despesas, inclusive imposto de renda sobre o próprio lucro líquido.

Assim, você pode ver o preço de venda fará a RECUPERAÇÃO de todos os custos e despesas e ainda deixará uma parcela chamada LUCRO LÍQUIDO.

O lucro líquido AUMENTARÁ o valor do Patrimônio Líquido da empresa. As demais parcelas do preço de venda, entretanto, voltarão para o ativo circulante, repondo seus valores consumidos anteriormente na forma de matéria-prima, mão-de-obra, etc.

Os bens e serviços adquiridos pela empresa e consumidos no seu ciclo operacional, para serem recuperados, deverão fazer parte integrante do custo do produto e das despesas operacionais.

Ora, se no ciclo operacional ocorrer algum custo ou despesas que você não integre no cálculo do resultado líquido, o que acontecerá?

43%

13%

10%

13%

(-) Custo dos Produtos Vendidos

Impostos Operacionais

Despesas com Vendas

Despesas Administrativas

Despesas Financeiras

Imposto de Renda

Lucro Líquido após Imposto deRenda

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Bem... se a despesa foi excluída,

o lucro líquido AUMENTARÁ

- Sim! O lucro líquido ficará aumentado, porém de maneira FICTÍCIA!

O aumento do lucro líquido será fictício porque HOUVE uma despesa que você inadvertidamente, não considerou no cálculo do resultado.

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EXERCÍCIOS

1 – Abaixo estão mencionadas as transações da Cia. Petrópolis, organizadas em 1º de setembro:

X1 Setembro 1º - Integralização, em dinheiro, do capital social, R$ 10.000. 4 – Pagamento de R$ 220 por material empregado nos trabalhos efetuados; 5 – Pagamento de R$ 500 referente a impostos e taxas diversas; 10 – Recebimento por trabalhos realizados, R$ 1.420; 18 – Pagamento de R$ 800, de aluguel, pelo uso de um caminhão durante três dias; 23 – Compra de diversos equipamentos, de A. & Cia, a prazo, por R$ 2.000. 26 – Pagamento de R$ 200, de despesas diversas; 30 – Recebimento de R$ 3.520 por trabalhos já concluídos; 30 – Pagamento de R$ 2.000, de ordenados e salários; 30 – Pagamento de R$ 1.000, pelo aluguel do imóvel onde está instalada. Pede-se:

a) Fazer as partidas de Diário; b) Transportá-las para o Razão; c) Levantar o Balancete de Verificação no dia 30-09-X1; d) Fazer as partidas de encerramento, lançá-las no livro Diário e registrá-las no Razão; e) Levantar o Balancete de pós-encerramento; f) Preparar a Demonstração do Resultado do Período (mês de setembro) e o Balanço

Patrimonial no dia 30-09-X1. 2 – A Eletronic-Som Representações Ltda dedica-se à representação de uma grande indústria de televisores, videocassetes e aparelhos de som recebe comissão sobre as vendas efetuadas e cobra dos clientes pelos serviços de reparos e manutenção prestados.

Seu Balancete em 30-11-X1 apresentava os seguintes saldos (em R$): Caixa 32.000; Bancos – C/Movimento 176.000; Fornecedores 88.000; Clientes 218.000; Terrenos 290.000; Veículos 60.000; Contas a Pagar 20.000; Desp. de Água e Energia Elétrica 9.000; Desp de Conservação e Manutenção de Veículos 10.000; Desp. c/Materiais p/Reparos 15.000; Desp. de Aluguel 40.000; Receitas de Comissões 220.000; Receitas de Serviços 160.000; Lucros Acumulados 42.000; Capital _____________.

Obs: O aluno deverá descobrir, por dedução, o valor da conta Capital.

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Durante dezembro/X1 ocorreram as seguintes transações: 03/12 – Compra de materiais a prazo, no valor de R$ 10.000, para estoque; 07/12 – Recebimento de R$ 18.000 de seus clientes (em dinheiro); 09/12 – Pagamento de despesas de conservação de veículos R$ 2.000 (cheque – Banco ABC S.A); 12/12 – Pagamento de despesas de energia elétrica R$ 500 (cheque); 15/12 – Compra à vista de móveis e instalações no valor de R$ 20.000 (cheque); 18/12 – Recebimento de receitas de comissões pelas vendas efetuadas no mês R$ 50.000 (cheque); 20/12 – Recebimento de R$ 33.000, referente a serviços prestados no mês (cheque); 21/12 – Pagamento efetuado a fornecedores, conf. Cheque nº 678, do Banco ABC S.A., R$ 28.000; 27/12 – Depósito no Banco ABC S.A., comprovante nº 087, R$ 20.000; 30/12 – Pagamento dos salários do mês, R$ 12.000 (cheque). Pede-se:

a) Abrir razonetes com os saldos de 30-11-X1 e preparar o Balancete de Verificação; b) Registrar no Livro Diário e transportar para os razonetes as transações de

dezembro/X1, indicando-as com números; c) Elaborar o Balancete de Verificação em 31-12-X1 (antes do encerramento); d) Fazer os lançamentos de encerramento no Diário e transportá-los para os razonetes,

indicando-os com letras; e) Transferir o resultado apurado para a conta Lucros Acumulados; f) Elaborar o Balancete de Verificação após a apuração do resultado; g) Elaborar a Demonstração do Resultado do Exercício de X1 e o Balanço Patrimonial

em 31-12-X1; h) Com base no Balanço Patrimonial de 31-12-X1, informe: 1 – O capital à disposição da Eletronic-Som é de: R$ _________________; 2 – O capital de terceiros é de: R$ _________________; 3 – O capital próprio é de: R$ _________________; 4 – Qual o nível de endividamento da empresa, isto é, qual o percentual de dívidas em relação aos recursos totais? ______________%.

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3 - A empresa Quero-Quero Ltda dedica-se à prestação de serviços de assistência técnica de eletrodomésticos. Ela iniciou suas atividades em 1º-1-X1 e, em 30-11-X1, apresentava os saldos das seguintes contas em seu Balancete de Cerificação: Caixa 13.000; Bancos 1.000; Clientes 800; Receitas de Serviços 60.000; Despesas de Salários 30.000; Despesas de Aluguel 5.000; Despesas de Energia Elétrica R$ 2.000; Salários a Pagar R$ 2.000; Contas a Pagar R$ 1.000; Receitas Financeiras R$ 1.300; Veículos R$ 32.000; Despesas Gerais 500; Capital R$ 20.000. As operações de dezembro são as seguintes: a) Pagamento de salários, R$ 5.000; b) Serviços prestados ao cliente ABC, 60% efetivamente recebidos. O valor total dos

serviços foi de R$ 10.000; c) Os materiais adquiridos à vista e utilizados para serviços de reparos totalizaram R$

2.000; d) As contas de energia elétrica de R$ 500, referentes ao mês anterior, foram pagas nesta

data; e) Depósito de R$ 7.500 na conta da empresa, no Banco Patinhas S.A; f) Compra de R$ 1.000 de materiais especiais para reparos, para estoque. A empresa

emitiu cheque para pagamento ao fornecedor; g) Recebimento de R$ 1.200 de diversos Clientes; h) Compra a prazo de terrenos no valor de R$ 50.000, mediante emissão de nota

promissória com vencimento em 31-1-X3; i) Aumento de capital social da empresa em R$ 20.000, sendo que apenas R$ 15.000

foram integralizadas, da seguinte forma: - 5.000 em cheques; - 10.000 em móveis e utensílios; j) As despesas de dezembro, pagas nesta data, referem-se a: - aluguel 500; - energia elétrica 800; - salários 500. Pede-se: 1 – Abrir os razonetes e lançar os saldos iniciais; 2 – Efetuar os lançamentos das operações de dezembro, numerando-os; 3 – Elaborar o Balancete de Verificação; 4 – Efetuar os lançamentos de encerramento e transferir o lucro apurado para a conta Lucros Acumulados; 5 – Elaborar a Demonstração do Resultado do Exercício e o Balanço Patrimonial.

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4 - O Balancete de Verificação da Cia.Pernambuco, no dia 30-11-X1, era formado pelas seguintes contas: Caixa 65.000; Equipamentos R$ 210.000; Contas a Receber 105.000; Veículos 60.000; Móveis e Utensílios 42.000; Fornecedores 12.000; Contas a Pagar 50.000; Títulos a Pagar 30.000; Capital 260.000; Despesas de Energia Elétrica 98.000; Despesas de Pessoal 132.000; Dividendos a Pagar 50.000; Receitas de Serviços 310.000. Durante dezembro/X1, ocorreram as seguintes operações: Dezembro 5 – Recebimento de receitas de serviços, R$ 15.000; 6 – Pagamento de despesas de conservação e manutenção de veículos, R$ 30.000; 8 – Pagamento de impostos, R$ 14.000; 10 – Recebimento de “Contas a Receber”, R$ 15.000; 15 – Pagamento de dividendos aos acionistas, R$ 45.000; 20 – Compra, a prazo, de móveis e utensílios, R$ 100.000; 21 – Pagamento de despesas de conservação e manutenção de equipamentos, R$ 12.000; 25 – Recebimento de receitas de serviços, R$ 20.000; 29 – Recebimento de “Contas a Receber”, R$ 40.000; 30 – Pagamento dos salários do mês aos empregados, R$ 50.000; 31 – Pagamento da conta de energia elétrica do mês, R$ 10.000. Pede-se: a) Abrir razonetes com os saldos em 30-11-X1 e levantar o Balancete de Verificação; b) Fazer as partidas de Diário relativas às operações de dezembro e transportá-las para o

Razão; c) Levantar o Balancete de Verificação em 31-12-X1; d) Fazer as partidas de encerramento, transportá-las para o Razão e levantar o Balancete

de Pós-encerramento; e) Preparar a Demonstração do Resultado do Exercício para o período encerrado e o

Balanço Patrimonial no dia 31-12-X1. 5 - Para cada pergunta, propomos várias respostas das quais uma só é a correta. Identifique-a: � A partida de Diário “Despesas de Salários a Salários a Pagar” caracteriza:

a) Uma despesa antecipada e não paga. b) Uma despesa incorrida e paga. c) Uma despesas incorrida e não paga. d) Nenhumas das alternativas anteriores.

� Receita Antecipada deve ser entendida como uma receita:

a) Ganha e ainda não contabilizada. b) Ganha e ainda não recebida. c) Recebida e ainda não contabilizada. d) Recebida e ainda não ganha.

� A Demonstração do Resultado do Exercício é um relatório contábil que reflete:

a) A variação da situação financeira entre dois momentos diferentes e sua distribuição. b) O patrimônio líquido em determinado momento e sua distribuição. c) As despesas e as receitas incorridas entre dois momentos diferentes e consecutivos. d) As despesas pagas e as receitas recebidas entre dois momentos diferentes e

consecutivos e sua distribuição.

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� Os lançamentos de ajustes, no fim do período, são efetuados: a) Porque são obrigatório. b) Para que os demonstrativos contábeis reflitam, o mais corretamente possível, a

verdadeira situação da empresa. c) Para satisfazer o regime de competência e de caixa. d) Para reduzir o imposto a pagar.

� A firma que encerra seu exercício em 31 de dezembro e efetua o pagamento dos salários de dezembro somente em janeiro, deixando de efetuar o lançamento de ajuste, pelo regime de competência de exercícios, terá como conseqüência:

a) Aumento de lucro no exercício. b) Aumento de saldo de caixa. c) Aumento das obrigações. d) Diminuição do saldo de caixa. e) Diminuição do lucro no exercício.

� As despesas incorridas, mas não pagas dentro do exercício, provocam, para a empresa que contabiliza suas operações pelo regime de caixa:

a) Um passivo maior que o real e um lucro maior que o real. b) Um passivo menor que o real e um lucro maior que o real. c) Um ativo maior que o real e um lucro maior que o real. d) Um ativo maior que o real e um lucro menor que o real. e) Um ativo maior que o real e um passivo menor que o real.

� O Balancete levantado em 31/12 apresenta a seguinte posição: Caixa 100; Fornecedores 300; Contas a Pagar 200; Duplicatas a Receber 200; Móveis e Utensílios 700; Bancos 50; Receitas de Serviços 1.400; Despesas Antecipadas 50; Despesas de Salários 200; Capital 500; Lucros ou Prejuízos Acumulados 100; Despesas de Impostos 200; Despesas de Material para Escritório 200; Despesas de Energia 100; Despesas Diversas 300; Receitas Financeiras 100; Descontos Concedidos 100; Instalações 400. O encerramento das contas de Receita e Despesa informará que houve: a) 100 de lucro líquido. b) 300 de lucro líquido. c) 400 de lucro líquido. d) 900 de lucro líquido. e) 100 de prejuízo. � O encerramento de todas as contas de receitas e despesas tem por finalidade a determinação:

a) Do aumento do ativo. b) Do aumento do passivo. c) Do aumento de capital. d) Do lucro bruto. e) Do lucro líquido.

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� Quando o exercício for encerrado com prejuízo, e este tiver que ser suportado pelos sócios, pode-se proceder ao seguinte lançamento contábil:

a) Resultado do Exercício a Contas Correntes

b) Contas Correntes a Resultado do Exercício c) Capital a Resultado d) Contas Correntes a Prejuízos Acumulados e) Prejuízos Acumulados a Contas Correntes � No caso de se apurar um prejuízo no fim do período, uma das contas abaixo poderá ser DEBITADA na destinação desse prejuízo. Assinale-a:

a) Dividendos a Pagar. b) Imposto de Renda. c) Receitas Diferidas. d) Caixa. e) Lucros Acumulados.

� Complementando a questão anterior, indique duas outras contas que poderiam ser debitadas na destinação do prejuízo apurado: a) ______________ ou b) _________________

a) Prejuízos a Amortizar

b) Prejuízos Acumulados. c) Capital a Resultado. d) Contas Correntes a Prejuízos Acumulados e) Prejuízos Acumulados a Contas Correntes � No caso de se apurar um lucro no fim do período, uma das contas abaixo poderá ser DEBITADA, na destinação desse lucro. Assinale-a:

a) Dividendos a Pagar. b) Capital. c) Prejuízos a Amortizar. d) Resultado do Exercício. e) Lucros Acumulados.

� A distribuição de Lucros aos acionistas, sob a forma de dividendo:

a) É despesa porque diminui o Ativo Caixa com a saída de dinheiro. b) É despesa porque diminui o Patrimônio Líquido da empresa. c) É despesa porque diminui o Capital de Giro da empresa. d) É despesa porque diminui o Lucro da empresa. e) Não é despesa.

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RESUMO GERAL

CONTABILIDADE

1. CONCEITOS E OBJETIVOS

CONCEITUAÇÃO – A contabilidade é um sistema que capta, registra, classifica, mensura, avalia e relata os eventos econômicos que afetam a estrutura patrimonial de uma entidade.

O SISTEMA CONTÁBIL

OBJETIVOS – Atender necessidades de informações do processo de tomada de decisões (processo de gestão).

PLANEJAMENTO – Configurado pelo orçamento. O orçamento representa o resultado e a situação patrimonial segundo os efeitos de atos planejados, mensurados e avaliados a valores padrão, estabelecidos de acordo com as condições de uma entidade.

CONTROLE – Compreende a gestão sobre a execução dos atos planejados e determinação de medidas corretivas com o objetivo de manter a entidade no rumo pré-determinado. Controle não é fiscalização.

2. USUÁRIOS DA CONTABILIDADE

USUÁRIOS EXTERNOS: proprietários (sócios/cotistas), fornecedores, clientes, bancos/credores, governo, empregados, comunidade;

USUÁRIOS INTERNOS: administradores/gerentes.

REGISTRO CLASSIFICAÇÃO MENSURAÇÃO AVALIAÇÃ

ENTRADAS >>>>>>>>>>>>>>> (DADOS)

SAÍDAS >>>>>>>>>>>>>>> (INFORMAÇÃO)

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3. ESPECIALIZAÇÃO DA CONTABILIDADE

QUANTO AO CAMPO DE ATUAÇÃO:

CONTABILIDADE FINANCEIRA: voltada para os usuários externos. Compreende as seguintes demonstrações:

- BALANÇO PATRIMONIAL: representa uma posição estática do patrimônio de uma entidade, em um determinado momento;

- DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADOS: informa o resultado obtido por uma entidade em um determinado período;

- DEMONSTRAÇÃO DE ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS: reflete a movimentação dos recursos financeiros em um determinado período;

- DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO – evidencia as variações ocorridas na riqueza do proprietário.

CONTABILIDADE GERENCIAL (DE CUSTOS): voltada para a determinação dos custos, receitas e resultados verificados nas diversas áreas de uma organização, durante o processo de produção de bens ou serviços; com o objetivo de se determinar o grau de eficiência destas áreas e da organização como um todo, apontando as causas dos eventuais desvios, salientando medidas corretivas, a fim de subsidiar o processo de tomada de decisões.

QUANTO AO RAMO DE ATUAÇÃO (ESPECIALIZAÇÕES)

CONTABILIDADE PÚBLICA, AGRÍCOLA, INDUSTRIAL, COMERCIAL, BANCÁRIA, DE SEGUROS, HOTELEIRA E OUTRAS.

4. FUNDAMENTOS LÓGICOS

A EQUAÇÃO PATRIMONIAL (onde está minha riqueza e de onde ela veio)

Exemplo:

INVESTIMENTO INICIAL PELO SÓCIO $10 = PL 10

AQUISIÇÃO DE VEÍCULOS A PRAZO POR $100 - $10+V100 – OBR 100 = PL 10

ATIVO PASSIVO

$10 + V100 OBR 100 + PL 10

BENS + DIREITOS – OBRIGAÇÕES = RIQUEZA LÍQUIDA

ATIVO = BENS + DIREITOS

PASSIVO = OBRIGAÇÕES + RIQUEZA LÍQUIDA

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ATIVO PASSIVO

BENS OBRIGAÇÕES

E E

DIREITOS PATRIMÔNIO LÍQUIDO

= =

SALDOS DEVEDORES SALDOS CREDORES

- APLICAÇÃO - - ORIGEM -

ILUSTRAÇÃO DE LANÇAMENTOS DE TRANSAÇÕES

CONTAS ATIVAS (DESPESAS D) CONTAS PASSIVAS (RECEITAS C)

São debitadas quando o saldo

aumenta

São creditadas quando o saldo

diminue

São debitadas quando o saldo

diminue

São creditadas quando o saldo

aumenta

5. CLASSIFICAÇÃO DAS CONTAS

CONTAS PATRIMONIAIS: São as contas que expressam a estrutura patrimonial de uma entidade em uma determinada data. São os ativos (Bens e Direitos) e passivos (Obrigações e Patrimônio Líquido).

CONTAS DE RESULTADO: São as contas através das quais se apura o resultado (Receitas e Despesas) de uma entidade em um determinado período.

RECEITA é o aumento de elementos patrimoniais ativos.

DESPESA é o consumo de riquezas (Ativos), dinheiro, direitos e bens.

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EXERCÍCIOS

1 - TRANSAÇÕES:

- 01/03 – Fatura $28.000,00 de hóspedes, recebendo $25.000,00 à vista e restante a prazo;

- 02/03 – Aplica $28.000,00 no banco;

- 03/03 – Recebe $4.000,00 de clientes, através de depósito bancário;

- 05/03 – Efetua gastos com propaganda no valor de $7.000,00, pagando $2.000,00 à vista e o saldo a prazo;

- 12/03 – Substitui peça danificada no equipamento, por outra existente no estoque, no valor de $5.000,00;

- 30/03 – Resgata aplicação financeira. O banco credita em conta movimento o valor de $33.000,00, referente principal e juros;

- 31/03 – Incorre em despesas de aluguéis no valor de $700,00 para pagamento no próximo período;

- 31/03 – Incorre em despesas de salários no valor de $1.900,00 para pagamento no próximo período;

- 31/03 – Efetua pagamento de salários a pagar e aluguéis a pagar, referente ao período anterior.

2 - TRANSAÇÕES:

1. Pagamento de $3.500,00 referentes saldo de contas a pagar;

2. Fatura $25.000,00 de hóspedes, recebendo $20.000,00 à vista e o restante a prazo;

3. Recebe $280,00 de clientes;

4. Paga $27.000,00 de contas a pagar;

5. Paga $120,00 referente a aluguéis a pagar;

6. Paga $10,00 referente a salários a pagar;

7. Paga $18.000,00 referente ao saldo de promissórias a pagar ($15.000,00) e juros ($3.000,00);

8. Incorre em despesas de aluguéis no valor de $500,00, para pagamento no próximo exercício;

9. Incorre em despesas de salários no valor de $1.800,00 para pagamento no próximo exercício.

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3 - TRANSAÇÕES:

1. Preta serviço a hóspedes, no valor de $1.300, recebendo $500 à vista e o saldo a prazo;

2. Em 30.06 contrata seguros por 12 meses, no valor de $48, pagando $20 à vista e o saldo, a prazo;

3. Recebe $1.400 de clientes;

4. Paga saldo de salários a pagar;

5. Em 31.10 aplica $1.800 a juros simples de 1% ao mês;

6. Verifica que o aluguel do período é de $400, a ser pago no próximo exercício;

7. Verifica que os salários do ano são de $500, a serem pagos no próximo exercício.

4 - TRANSAÇÕES:

1. Paga saldo de salários a pagar;

2. Presta serviço a hóspedes, no valor de $600, recebendo $400 à vista e o saldo a prazo;

3. E, 30.04 contrata seguros por 12 meses, no valor de $36, pago à vista;

4. Em 31.05 obtém empréstimo no valor de $700, a juros simples de 2% ao mês;

5. Em 30.06 efetua pagamento de $1.000, referente entrega de construção de hotel no terreno próprio;

6. Recebe $350 de clientes;

7. Em 30.09 aplica $200 a juros simples de 1% ao mês;

8. Verifica que o aluguel do período é de $50 a ser pago no próximo exercício;

9. Verifica que os salários no ano são de $200, sendo pago $50 no ato e o saldo no próximo exercício.

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PASSOS PARA SOLUÇÃO DE EXERCÍCIO:

1. Abrir os razonetes com os saldos iniciais do balancete;

2. Efetuar os lançamentos das transações, no diário;

3. Atualizar os saldos do razonete com base nos lançamentos dos eventos;

4. Atualizar as contas de resultado (registros de variações provocados pelo tempo nas contas patrimoniais);

5. Encerrar as contas de resultado, transferindo seus saldos para o ARE, registrar no diário e razonete;

6. Transferir o resultado (Saldo de ARE) para L.P.A. (P.L.). Registrar no diário e razonete;

7. Demonstrar o resultado com base nos lançamentos efetuados na conta ARE;

8. Apurar os saldos das contas patrimoniais e montar o balanço, distribuindo as contas entre os grupos e sub-grupos do balanço.

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GLOSSÁRIO

ANÁLISE DE BALANÇO

É a técnica de decompor, comprar e interpretar o conteúdo das demonstrações contábeis, utilizando métodos e processos específicos.

APLICAÇÕES DE CAPITAIS Bens e Direitos adquiridos pela empresa.

ATIVO Conjunto dos Bens e Direitos da empresa.

ATIVO CIRCULANTE Representa as disponibilidades (bens e direitos) realizáveis no decorrer do exercício social e no decorrer do exercício seguinte ao do fechamento do balanço.

ATIVO PERMANENTE

Bens adquiridos para serem utilizados pela empresa e incorporados ao patrimônio de forma permanente.

ATIVO REALIZÁVEL A LONGO PRAZO

Direitos realizáveis após o exercício seguinte ao fechamento do balanço.

AUDITORIA É a técnica especializada que os contadores empregam para confirmar a exatidão dos registros e das demonstrações contábeis.

BALANÇO PATRIMONIAL

É a demonstração financeira que evidencia, resumidamente, o Patrimônio da Empresa, quantitativa e qualitativamente.

BENS São coisas capazes de satisfazer as necessidades humanas e suscetíveis de avaliação econômica.

CAIXA Conta que registra toda a entra e saída de dinheiro.

CAPITAL Investimento inicial feita pelos proprietários de uma empresa (Patrimônio Líquido inicial).

CAPITAL DE TERCEIROS Valor das obrigações que a empresa tem para com terceiros.

CAPITAL PRÓPRIO Soma de valores que o proprietário investiu na empresa. Parte da empresa que realmente pertence aos proprietários (Capital inicial e suas variações – Patrimônio Líquido).

COMPRAS A VISTA Conta que representa as operações de entrada de mercadorias com pagamento a vista.

CONTABILIDADE É a ciência que estuda e controla o patrimônio das empresas.

CONTABILIDADE COMERCIAL

É a ciência que estuda e controla o patrimônio das empresas comerciais.

CONTAS

É o registro dos débitos e créditos da mesma natureza, identificados por um título que qualifica um componente do patrimônio (Bens, Direitos e Obrigações), ou uma variação patrimonial (Receitas e Despesas) Ex.: Conta Duplicatas a Receber

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CONTAS ATIVAS Contas que representam os bens e direitos e têm saldo sempre devedor.

CONTAS DE RESULTADO

Registram as variações patrimoniais (recitas e despesas) e demonstram o resultado do exercício.

CONTAS PASSIVAS Contas que representam as obrigações e o Patrimônio Líquido e têm saldo sempre credor.

CONTAS PATRIMONIAIS

Registram os elementos ativos e passivos (bens, direitos, obrigações e Patrimônio Líquido) que compõem o complexo patrimonial.

CRÉDITOS Direitos ou créditos são bens sobre os quais exercemos domínio, mas cuja posse é de outrem. Constituem Direitos para a empresa todos os valores que ela tem a receber de terceiros (clientes).

CUSTEIO DIRETO Sistemática de apropriação de custo que atribui aos produtos somente os custos variáveis, considerando os custos fixos como despesas.

CUSTEIO POR ABSORÇÃO

Sistemática de apropriação de custos que atribui aos produtos todos os custos, fixos e variáveis.

CUSTO CORRENTE Valor dos bens e serviços validado pelo mercado em determinada data.

CUSTO DE MATÉRIA-PRIMA

Valor dos materiais diretos utilizados na fabricação do produto, ou seja, materiais que são identificados objetivamente com o produto fabricado, sem necessidade de emprego de critério subjetivo de atribuição.

CUSTO DIRETO Custo que se identifica objetivamente com o bem ou serviço produzido, sem necessidade de utilização de critério subjetivo de atribuição.

CUSTO FIXO Custo cujo comportamento independe do volume de produção.

CUSTO HISTÓRICO Custo efetivamente incorrido, determinado de forma objetiva, através de documentos ou de outras evidências objetivas da transação.

CUSTO OPERACIONAL

Corresponde ao custo com mão-de-obra quando variável mais os custos indiretos de fabricação variáveis.

CUSTO PADRÃO Custo cuidadosamente predeterminado, utilizado como base para medição de eficiência.

CUSTO VARIÁVEL Custo que varia direta e proporcionalmente em função das alterações do volume de produção. Compreende o custo de matéria-prima e o custo operacional.

CUSTOS É o valor dos bens e serviços consumidos na fabricação do produto .da empresa

DÉBITOS

As obrigações ou débitos são bens que se encontram sob nossa posse, mas cujo domínio é de outrem. Constituem Obrigações para a empresa os valores que ela tiver a pagar para terceiros (fornecedores).

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DEMONSTRAÇÃO DAS ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS

É a demonstração que tem por objetivo identificar as modificações ocorridas na posição financeira da Empresa, ou seja, as modificações ocorridas no capital circulante líquido.

DEMONSTRAÇÃO DE LUCROS E PREJUÍZO ACUMULADOS

É a demonstração financeira que evidencia o lucro apurado no exercício e sua destinação, bem como os eventos que modificaram o saldo da conta, com as devidas apropriações.

DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO

É a demonstrações financeiras que evidencia o resultado que a empresa obteve (lucro ou prejuízo) no desenvolvimento de suas atividades, a cada exercício final.

DEMONSTRAÇÃO FINANCEIRA

São demonstrações expositoras do patrimônio que seguem técnicas próprias, uma vez que o simples registro dos fatos não constitui elemento suficiente de informações, mesmo às pessoas versadas em Contabilidade.

DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS

DESPESA Valor dos bens e serviços consumidos no processo de obtenção de receitas.

DESPESAS É o valor dos gastos efetuados na manutenção e funcionamento da gestão administrativa, comercial e financeira da empresa (ordenados, aluguéis, luz, água, etc).

DIREITOS Direitos ou créditos são bens sobre os quais exercemos domínio, mas cuja posse é de outrem. Constituem Direitos para a empresa todos os valores que ela tem a receber de terceiros (clientes).

DUPLICATAS A RECEBER

Conta que representa os direitos da empresa em forma de duplicatas emitidas pela venda de produtos a prazo.

ECONÔMICO

Corresponde a um adjetivo que diz respeito a valores validados pelo mercado numa determinada data, levando em consideração o valor do dinheiro no tempo, dos recursos e dos produtos de uma atividade.

EQUILÍBRIO Situação em que a RECEITA é igual a soma dos CUSTOS mais DESPESAS.

ESTRUTURAÇÃO É o registro cronológico dos fatos que ocorrem no patrimônio, dando à Contabilidade características de verdadeira história do patrimônio.

EXERCÍCIO Período de um ano escolhido para que a contabilidade mostre a situação patrimonial e financeira na evolução dos negócios da empresa.

EXIGIBILIDADE São as obrigações. Parte do Passivo cujos financiadores possuem o direito de exigir a liquidação.

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FATOS ADMINISTRATIVOS

São os acontecimentos que provocam variações nos valores patrimoniais, podendo ou não alterar o Patrimônio Líquido.

FATOS CONTÁBEIS São os acontecimentos que provocam variações nos valores patrimoniais, podendo ou não alterar o Patrimônio Líquido.

FATOS EMPRESARIAIS

São os acontecimentos que provocam variações nos valores patrimoniais, podendo ou não alterar o Patrimônio Líquido.

GESTÃO Administração ou processo de tomada de decisões.

GESTÃO ECONÔMICA

Processo de tomada de decisões considerando o aspecto econômico das atividades.

GESTOR Responsável pela gestão.

GRAU DE LIQUIDEZ Possibilidade de transformar o bem ou direito em dinheiro.

JUROS Ganhos auferidos na aplicação de um capital.

LUCRO Situação em que o valor das RECEITAS é maior do que a soma dos CUSTOS mais DESPESAS.

LUCRO BRUTO É a diferença entre a receita líquida de vendas de bens ou serviços e o custo das mercadorias vendidas ou dos serviços prestados.

LUCRO LÍQUIDO Diferença entre o VALOR DE VENDA e o total de CUSTOS e DESPESAS.

MARGEM DE CONTRIBUIÇÃO Valor derivado do confronto entre a receita e a despesa variável.

MENSURAÇÃO Atribuição de números a eventos ou objetos, de acordo com determinadas regras, com o objetivo de dar significado às suas propriedades.

MODELO Representação, simulação ou idealização de algo que se deseja conceber.

PARTIDAS DOBRADAS

É o método utilizado para efetuar escrituração que tem por princípio fundamental. “A todo débito corresponde um crédito de igual valor”.

PASSIVO Grupo formado pelas Obrigações mais o Patrimônio Líquido.

PASSIVO CIRCULANTE

Obrigações da empresa que vencem no curso do exercício seguinte ao do fechamento do balanço.

PASSIVO EXIGÍVEL A LONGO PRAZO

Obrigações da empresa têm vencimentos após o término do exercício seguinte do balanço.

PASSIVO REAL Parte do Passivo proveniente de terceiros (Obrigações).

PATRIMÔNIO Patrimônio é o conjunto de valores representados por bens, direitos e obrigações, vinculados a uma certa pessoa ou empresa, avaliado em moeda.

PATRIMÔNIO LÍQUIDO

É a diferença entre o valor do ATIVO e do PASSIVO de uma entidade, determinado momento (Bens + Direitos – Obrigações = Patrimônio Líquido).

PERÍODO CONTÁBIL É o espaço de tempo que se toma conta base para medir avaliar o desempenho e econômico da empresa. (utiliza-se: mês, semestre ou ano).

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PESSOA JURÍDICA É qualquer entidade (firma individual, sociedade civil ou comercial, empresa pública, etc.) que tenha o reconhecimento de sua existência por força de lei, mediante registro em órgão competente.

PREJUÍZO Situação em que o valor da RECEITA é menor do que a soma dos CUSTOS mais DESPESAS.

PRINCÍPIOS CONTÁBEIS

Correspondem a postulados, princípios e normas aceitas nos meios contábeis, utilizados como parâmetros das atividades contábeis.

RAZONETE Gráfico em forma de “T” utilizado para controlar o movimento de cada conta separadamente. E uma simplificação do Livro Razão.

RECEITAS É entrada de elementos no ativo sob forma de dinheiro ou de direitos a receber.

RECUPERAÇÃO DE CUSTOS E DESPESAS

Resgate dos valores gastos na fabricação do produto por meio do preço de venda.

REGIME DE COMPETÊNCIA

Modelo adotado pela contabilidade para atribuir as despesas ou as receitas a um determinado exercício. Neste modelo as receitas de exercício são as que foram ganhas nesse período (não importa quando serão recebidas); as despesas de um exercício são as que foram “gastas” nesse período (não interessa quando foram ou serão pagas).

REGISTRO Lançamentos de um valor em uma determinada conta.

RESERVAS Parte dos lucros que são retiradas (reservadas) para determinados fins.

RESPONSABILIDADE Obrigação de responder pelas ações próprias dos outros.

RESULTADO É a comparação das RECEITAS de um certo período, com os CUSTOS e DESPESAS do mesmo período contábil.

RESULTADO DE EXERCÍCIOS FUTUROS

Grupo de contas que representam as receitas recebidas antecipadamente, diminuídas dos custos e despesas correspondentes. Está localizado entre o Passivo Real e o Patrimônio Líquido.

SALDO CREDOR Saldo resultante da diferença entre o débito e o crédito de uma conta, quando crédito > débito.

SALDO DEVEDOR Saldo resultante da diferença entre o débito e o crédito de uma conta, quando débito > crédito.

SISTEMA Conjunto de elementos interdependentes que interagem na consecução de um objetivo comum.

SISTEMA DE INFORMAÇÃO É um sistema cujo objetivo é a geração de informações.

SITUAÇÃO LÍQUIDA E a diferença entre o valor do ATIVO e do PASSIVO de uma entidade, em determinado momento (Bens + Direitos – Obrigações = Patrimônio Líquido)

SITUAÇÃO LÍQUIDA ATIVA

Situação em que o total de bens e direitos é maior que o total de obrigações.

SITUAÇÃO LÍQUIDA PASSIVA

Situação em que o total de bens e direitos é menor que o total de obrigações.