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Caminho  Jurídico  do  Empreendedor

Introdução

Início  de  Atividade  Empresária   requer:

•  Modelo  de  empresas/tipos  societários;

•  Contrato  social,

•  Registro  de  marcas  e  patentes;

•  Elaboração  e  estudo  de  contratos  com  terceiros;

•  Cuidados  com  as  relações  de  consumo;

•  Cuidados  com  as  relações  trabalhistas  

•   Estudo  de  tributação.

Tipos  de  Sociedades

Sociedades  têm  seu  nascimento  com  registro  do  Contrato  Social    e  podem  ser:

•  Sociedade  Limitada  (Ltda.)  -­‐ Responsabilidade   limitada,  responsáveis  apenas  pela  integralização.

•  Sociedade  Anônima   (S.A)  – Capital  social  dividido  em  ações,  responsabilidade  limitada  ao  preço  da  emissão  das  ações.

Tipos  de  Sociedades

•   EIRELI  (Empresa  Individual  de  Responsabilidade  Limitada)  –Responsabilidade   limitada.  Capital  social  mínimo  de  100  vezes  o  salário  

mínimo  vigente.

•   EI  (Empresário  Individual)   –Pessoa  física  titular  da  empresa,  responsabilidade   ilimitada.

Contrato  Social

Contrato  Social

• Registro  na  Junta  Comercial;

•  Registro  na  Receita  Federal  (CNPJ);

•    Conjunto  de  Regras  que  regulam  a  sociedade.

Contrato  Social

Pontos  Essenciais•  Descrição  das  partes;

•  Objeto  social;

• Sede;  

•  Capital  Social;

•  Modos  de  Extinção.

Contrato  Social

Cláusulas   Importantes

•  Administração  -­‐ Conjunta  ou  isoladamente,  com  limites  financeiros  por  operação    ou  sem.  

•  Sucessão  -­‐ herdeiros   serão  admitidos  na  sociedade  e  como  serão  apurados  e  pagos  os  haveres.

•  Distribuição  de  Lucros  e  Dividendos  –como  serão  realizados  os  pagamentos.

•  Cláusula  de  Balanços  intermediários  -­‐ Se  a  atividade  permitirá  distribuição  antecipada  de  lucros.

Marcas  e  Patentes

Marca  – Nome  e/ou  imagem,  identifica  produto   ou  serviço.

Patente  – Invenção,  produto   inovador.  

Órgão  Responsável  -­‐ INPI  (Instituto  Nacional  da  Propriedade   Industrial).  Marca,  proteção  10  anos  -­‐ Invenção,  20  anos.

Contratos

Importância  de  elaboração  de  contratos  específicos:

•Resguardar  empresa  em  futuras  ações  – afastar  cobranças  indevidas;

•  Possibilitar  recuperação  de  crédito;

•Evitar  longas  discussões   judiciais;

•  Garantir  obrigações  pactuadas  com  clientes  e  fornecedores.

Contratos

Itens  importantes  em  contratos

•  Objeto  claro;

•  Prazos;

•  Valores;

•  Forma  de  pagamento;

•  Modo  de  prestação  de  serviços;

•   Causas  de  Extinção  e  forma  de  Rescisão;

•  Multas  por  descumprimento;

•  Confidencialidade.

Aplicação  do  CDC

Como  se  definem  consumidores  e  fornecedores?

Artigo  2º  do  CDC  -­‐ Consumidor  é  toda  pessoa  física  ou  jurídica  que  adquire  ou  utiliza  produto  ou  serviço  como  destinatário  final

Art.  3°do  CDC  -­‐ Fornecedor  é  toda  pessoa   física  ou  jurídica,  pública  ou  privada,  nacional  ou  estrangeira,  bem  como  os  entes  despersonalizados,   que  desenvolvem  atividade  de  produção,  montagem,  criação,  construção,  transformação,   importação,   exportação,  distribuição  ou  comercialização  de  produtos  ou  prestação  de  serviços.

Questões  Trabalhistas

Pontos  de  Atenção  com  a  Legislação  Trabalhista

•  Convenções  coletivas  das  categorias;

•  Horas-­‐extras;

•  Horário  reservado  para  o  almoço;

•  Férias  não  pagas  e  não  tiradas;

•  Assédio  moral.

Planejamento  Tributário

§ São  modalidades   de  apuração   dos  tributos  estabelecidas  pela  legislação   tributária.  Podem  ser  aplicados  conforme  as  características  da  pessoa  jurídica,  devendo  

respeitar  as  condições  de  cada  modelo

§ Através  de  um  planejamento   tributário  é  possível  averiguar  qual  seria  a  modalidade   ideal  a  ser  utilizada  na  startup,  objetivando  diminuir   consideravelmente  

o  valor  total  de  impostos  a  serem  pagos

§ Caso  necessário,  é  permitido  alterar  a  forma  de  apuração  dos  tributos,  tendo  em  vista  a  evolução  do  faturamento  da  empresa.  Dessa  forma,  o  planejamento  

tributário  é  fundamental  para  que  uma  startup  não  seja  reprimida  pela  alta  carga  de  impostos  no  Brasil

Regimes  Tributários

Regime Tributário Limite  de  Faturamento Cálculo dos  Tributos

Lucro  Real Receita  bruta anual  acima  de  R$  78.000.000,00

Os  tributos  são  calculados  e  cobrados  de  forma  separada

Lucro  Presumido Receita  bruta  anual  até  R$  78.000.000,00

Os  tributos  são  calculados  e  cobrados  de  forma  separada

Simples  Nacional

-­‐ME: receita  bruta  igual  ou  inferior  a  R$  360.000,00  por  ano

-­‐ EPP:  receita  bruta  superior  a  R$  360.000,00  e  igual  ou  inferior  a  R$  

3.600.000,00

Recolhimento  mensal,  mediante  documento  único  de  arrecadação,  do  IRPJ,  IPI,  CSLL,  COFINS,  PIS,  

INSS,  ICMS  e  ISS

Micro  Empreendedor   Individual  -­‐MEI

Receita  bruta  anual  até  R$  60.000,00

O  micro empreendedor poderá  optar  pelo  Sistema  de  Recolhimento  em  Valores  Fixos  Mensais  dos  

Tributos  abrangidos  pelo  Simples  Nacional  (SIMEI),  independentemente  da  receita  bruta  por  ele  

auferida  no  mês.O  optante  pelo  SIMEI  recolherá,  por  meio  do  

Documento  de  Arrecadação  do  Simples  Nacional  (DAS),  valor  fixo  mensal  correspondente  à  soma  

das parcelas  relativas  à contribuição  previdenciária,  do  ICMS  e  o  ISS,  quando  cabíveis.

Regimes  Tributáriosprincipais   diferenças

RegimeTributário

Carga Tributária

Lucro  Real

Lucro  Real  é  o  lucro  líquido  do  período  de  apuração  ajustado  pelas  adições,  exclusões  ou  compensações  prescritas  no  Regulamento do  Imposto  de  Renda.

A carga tributária efetiva sofre alterações importantes conforme aspectos diversos, destacando-­‐se• o impacto de despesas dedutíveis, tais como amortização de investimentos, depreciação de bens, encargossobre a folhade pagamentos,•tipo de atividade desempenhada, que traz variações em relação às contribuições e aos tributos estadual xmunicipal

Lucro  Presumido

Lucro  Presumido  é  a  forma  de  tributação  simplificada  do IRPJ  e da  CSLL.

A  base  de  cálculo  do  imposto  e  do  adicional,  decorrente  da  receita  bruta,  em  cada  trimestre,   será  determinada  mediante  a  aplicação  de  alíquotas  presumidas  de  acordo  com  a  atividade  exercida:

(a)  Revenda  a  varejo  de  combustíveis  e  gás  natural  – 1,6%

(b)  Venda  de  mercadorias  ou  produtos,  transporte  de  cargas,  atividades  imobiliárias,  serviços  hospitalares,  atividade  rural,  industrialização  com  materiais  fornecidos  pelo  encomendante e  outras  atividades  não  

especificadas  (exceto  prestação  de  serviços)  – 8%

(c)  Serviços  de  transporte  (exceto  cargas) e  serviços  gerais  com  receita  bruta  até  R$  120.000/ano  –16%

(d) Serviços  profissionais  (médicos,  advogados,  contadores,  engenheiros,  etc.),  intermediação  de  negócios,  administração,  locação  ou  cessão  de  bens  móveis/imóveis  ou  direitos,  serviços  de  construção  civil e  serviços  em  

geral,  para  os  quais  não  haja  previsão  de  percentual  específico  – 32%

Regimes  Tributáriosprincipais   diferenças

RegimeTributário

Carga Tributária

Simples  Nacional

(a) Comércio:  IRPJ/CSLL/PIS/COFINS/CPP/ICMS  – alíquota  de  4%  a  11,61%

(b) Indústria:  IRPJ/CSLL/PIS/COFINS/CPP/ICMS  – alíquota  de  4,50%  a  12,11%

(c)  Prestação  de  Serviços:  IRPJ/CSLL/PIS/COFINS/CPP/ICMS  – alíquota  de  6%  a  17,42%  

Micro  Empreendedor  Individual  -­‐ MEI

O MEI  recolherá,  na  forma  regulamentada  pelo  Comitê  Gestor,  valor  fixo  mensal  correspondente  à  soma  das  seguintes  parcelas:

(a) R$  45,65  a  título  da Contribuição  para  a  Seguridade  Social,  relativa  à  pessoa  do  empresário,  na  qualidade  de  contribuinte  individual;

(b) R$ 1,00,  a  título  de ICMS,  caso  seja  contribuinte;  

(c)  R$  5,00,  a  título  de  ISS, caso  seja  contribuinte  

OBS.  O  Microempreendedor  Individual  não  está  sujeito  à  incidência  dos  seguintes  tributos  e  contribuições: IPRJ,  IPI,  CSLL,  COFINS,  PIS,  Contribuição  Patronal  Previdenciária  (CPP),  com  exceção  da  microempresa  que  se  dedique  

à  algumas  atividades  de  prestação  de  serviços

Impostos  incidentes  

PIS/COFINS IRPJ CSLL IPI ICMS ISS

FatoGerador

Incide  sobre  o  faturamento,

que  corresponde  à  receita  bruta

Incide  sobre  o  lucro  do  período

Incide  sobre  o  lucro  do  período

Incide  sobre  produtos  

industrializados,  nacionais  e  estrangeiros

Incide  sobre  as  operações  relativas  à  

circulação  de  mercadorias  e  

sobre  prestações  de  serviços  de  transporte  

interestadual,  intermunicipal  e  de  comunicação

Incide  sobre  a  prestação  de  serviços

Alíquota

PIS  =  1,65%  e  COFINS  =  7,6%  (regime  não  cumulativo)

PIS  =  0,65%  COFINS  =  3%  

(regime  cumulativo)

15%  sobre  o  lucro

Alíquota  Adicional: 10%  sobre  o  valor  do  lucro  que  exceder  R$  60.000,00  por  

trimestre

9%  sobre o  lucro(regra  geral)

São  várias  e  estão  presentes  na  Tabela  de  Incidência  do  Imposto  sobre  

Produtos  Industrializados  

(TIPI).

Diversasconforme  o  produto  /  operação

2% a  5%  (dependendo  do  Município)

Obrigações  Acessórias

Obrigação Lucro  Real Lucro Presumido Simples  Nacional

EFC  – Escrituração  Contábil  Fiscal

SIM SIM NÃO

EFD  – Escrituração  Fiscal  Digital

SIM SIM NÃO

LALUR – Livro  de  Apuração  do  Lucro  Real

SIM NÃO NÃO

DCTF  – Declaração  de  Débitose  Créditos  de  Tributos  

FederaisSIM SIM NÃO

DESTA  – Declaração  de  Substituição  Tributária,  Diferencial  de  Alíquota  e  

Antecipação

NÃO NÃO SIM

§ Consistem  em  todos  os  demais  trâmites  burocráticos  que  servirão  como  base  para  o  pagamento  do  tributo  e  futura  fiscalização.  

§O  cumprimento  de  todas  elas  deve  ser  umas  das  maiores  preocupações  dos  empresários,  pois  o  descumprimento,  na  maioria  dos  casos,  resulta  em  pesadas  multas.

§ Exemplos:

Luiz  Augusto  Azevedo  de  Almeida  HoffmannE-­‐mail: [email protected]