Curso de Legislao de I.C.M.S.
Jos Batista Maciel Neto.
HISTRICO
TRIBUTOS ESTO EM NOSSAS VIDAS DESDE SEMPRE!
NOMADISMO
Prtica onde um homem ou grupos de homens vagueiam por diferentes territrios, PROCURA DE MELHORES CONDIES PROCURA DE MELHORES CONDIES DE SOBREVIVNCIA.
Sedentarismo
O NOMADISMO foi substitudo pelo SEDENTARISMO devido revoluo provocada no NEOLTICO pelo surgimento provocada no NEOLTICO pelo surgimento
da agricultura.
Consequncias do SEDENTARISMO
Surgimento das primeiras povoaes; Produo maior que o consumo; Gerao de riqueza; Surgimento do Comrcio dos excedentes.
Civilizaes importantes
EGPCIA: Desenvolveu-se na regio do crescente frtil,
s margens do Rio NILO, 3.200 a.C. at 32 s margens do Rio NILO, 3.200 a.C. at 32 a.C domnio Romano - Chuvas abundantes nos meses de junho a
setembro; Obteno de vrias colheitas anuais.
Contribuintes na Civilizao Egpcia:
Isentos: a) Nobres; b) Sacerdotes; Tributados: camponeses e artesos; Cobradores: Escribas.
Forma de pagamento dos impostos:na Civilizao Egpcia.
Os camponeses cultivavam as terras pertencentes ao Estado;Pagavam, com cereais, um imposto coletivo Pagavam, com cereais, um imposto coletivo
Civilizao Romana
Sistema tributrio fundamentado; Existncia de um Exrcito QUE
PRECISAVA ser remunerado;PRECISAVA ser remunerado; Os Censores faziam o censo daqueles que
deviam tributos.
Os tributos ao longo da histria
Dividirs, pois, os despojos pela metade, entre os combatentes que foram guerra e o conjunto da comunidade. Como tributo para conjunto da comunidade. Como tributo para Iaweh, um para cada quinhentos, tanto de pessoas como de bois, de jumentos e de ovelhas. 31,Nmeros; 27,28.
Os tributos ao longo da histria
Depois disso, saiu, viu um publicano, chamado Levi, sentado na coletoria de impostos e disse-lhe; Segue-me!.impostos e disse-lhe; Segue-me!. 5,Lucas, 27.
Os tributos ao longo da histria
licito a ns pagar o tributo a Csar, ou no?
20, Lucas, 22.
Os tributos ao longo da histria
Naqueles dias, apareceu um edito de Csar Augusto, ordenando o recenseamento de todo o mundo habitado.todo o mundo habitado. Lucas 2, 1.
Tributos no Sistema Feudal
No havia dependncia do Rei; Os Senhores Feudais, governavam,
legislavam, julgavam e cobravam impostos;legislavam, julgavam e cobravam impostos; Os servos que recebiam uma gleba
trabalhavam para pagar os tributos aos Senhores feudais.
CARTA MAGNA INGLESA DE 1.215
No lanaremos taxas ou tributos sem o consentimento do conselho geral do reino(commue concilium regni), a no ser para resgate de nossa concilium regni), a no ser para resgate de nossa
pessoa, para armar cavaleiro nosso filho mais velho, e para celebrar, mas uma nica vez, o
casamento da nossa filha mais velha; e esses tributos no excedero os limites razoveis. De igual modo se proceder quanto aos tributos da cidade de
Londres
Legislao Brasileira.
Em 1751 implantou-se o sistema de cobrana dos quintos;20% do ouro em p ou folhetas; 20% do ouro em p ou folhetas; 100 arrobas anuais, aproximadamente 1.500
kilos;
Derrama.
O no pagamento do quinto ensejou a intensificao da sua cobrana;A derrama era a cobrana dos quintos A derrama era a cobrana dos quintos impagos.
LEGISLAO BRASILEIRA
Perodo Imperial: Constituio de 25/03/1824: No continha normas sobre limitaes ao
poder de tributar. Perodo Republicano: Constituio de 1891: No disciplinou o sistema tributrio.
LEGISLAO BRASILEIRA
Perodo Republicano: Constituio de 1934: No instituiu o sistema tributrio; Legislou quanto imunidade, proibindo a
criao de imposto sobre a profisso de escritor;
LEGISLAO BRASILEIRA
Perodo Republicano: Constituio de 1946: Disciplinou o Sistema Tributrio,
estabelecendo a esfera de COMPETNCIA dos tributos e imps limitaes ao poder de tributar.
LEGISLAO BRASILEIRA
Perodo Republicano: Constituio de 1967: Trouxe o sistema tributrio sem grandes
alteraes, mantendo as limitaes ao poder de tributar. Fortaleceu os tributos da Unio, em
detrimento dos Municpios e Estados.
LEGISLAO BRASILEIRA
Perodo Republicano: Constituio de 1969: Tambm no trouxe grandes alteraes ao
sistema tributrio.
LEGISLAO BRASILEIRA
Perodo Republicano: Constituio de 1.988: Trouxe significativas mudanas ao sistema Trouxe significativas mudanas ao sistema
tributrio brasileiro; Imps limitaes ao poder de tributar,
especialmente quanto aos princpios da LEGALIDADE, ISONOMIA E ANTERIORIDADE.
PRINCPIO DA LEGALIDADE NA CONSTITUIO DE 1988
Artigo 5. Todos so iguais perante a Lei, sem distino de qualquer natureza, garantindo-se aos brasileiros e aos garantindo-se aos brasileiros e aos
estrangeiros residentes no Pas a inviolabilidade do direito vida, liberdade,
IGUALDADE, segurana e propriedade, nos termos seguintes:
PRINCPIO DA LEGALIDADE NA CONSTITUIO DE 1.988
II Ningum ser obrigado a fazer ou deixar de fazer alguma coisa seno em virtude de
Lei. Lei.
Princpio da legalidade na Constituio de 1988
Artigo 150 Sem prejuzos de outras garantias asseguradas em Lei, VEDADO
Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios:
I Exigir ou aumentar impostos sem Lei que o estabelea;
PRINCPIO DA LEGALIDADE NA CONSTITUIO DE 1.988
III Exigir ou cobrar tributos em relao a fatos geradores ocorridos antes do incio da
da Leivigncia da Lei que os houver institudo ou aumentado.
CDIGO TRIBUTRIO NACIONAL
Lei no. 5.172, de 25 de outubro de 1.966. Dispe sobre o Sistema Tributrio Nacional
e institui normas gerais de direito tributrio, e institui normas gerais de direito tributrio, aplicveis Unio, Estados e Municpios.
CDIGO TRIBUTRIO NACIONAL
Artigo 4. A natureza jurdica do tributo determinada pelo FATO GERADOR da respectiva obrigao tributria, sendo respectiva obrigao tributria, sendo irrelevante para qualific-la: I a denominao e demais caractersticas
formais adotadas por lei; II a destinao legal do produto de sua
arrecadao.
CDIGO TRIBUTRIO NACIONAL
Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela
se possa exprimir, que no se constitua se possa exprimir, que no se constitua sano de ato ilcito, instituda e cobrada
mediante atividade administrativa plenamente vinculada.
Elementos constitutivos da definio de tributo
Prestao pecuniria: tem natureza econmico-financeira;
ao transferir recursos de um patrimnio do ao transferir recursos de um patrimnio do sujeito passivo para o patrimnio pblico,
diminui aquele e aumenta este.
Elementos constitutivos da definio de tributo
Compulsria: decorre de lei. No fruto da liberalidade do sujeito passivo.
Elementos constitutivos da definio de tributo
Em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir: quantificao estabelecida com
base no PADRO MONETRIO.base no PADRO MONETRIO.
Elementos constitutivos da definio de tributo
Que no constitua SANO de ato ilcito: O tributo no pode ter como fato gerador a
prtica de um ato ilcito;.prtica de um ato ilcito;. O AUFERIMENTO DE RENDA
DECORRENTE DE UM ATO ILCITO PODER SER TRIBUTADO.
Elementos Constitutivos da definio de tributos
Institudo em Lei : Princpio da legalidade aplicado tributao.
Elementos Constitutivos da definio de tributo
Cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada:
Praticada conforme a LEI, sem qualquer sem qualquer Praticada conforme a LEI, sem qualquer sem qualquer apreciao subjetiva do agente estatalapreciao subjetiva do agente estatal ..
CDIGO PENAL
Excesso de Exao
Artigo 316 Pargrafo Primeiro: Se o funcionrio exige tributo ou contribuio
social que sabe ou deveria saber indevido, ou, quando devido, emprega na cobrana meio vexatrio ou gravoso que a lei no que a lei no autorautoriza: Pena de 3 (trs) a 8 (oito) anos, e multa.
CRDITO TRIBUTRIO
Conceito: Vinculo jurdico de natureza obrigacional, por
fora do qual o Estado(sujeito ativo) pode fora do qual o Estado(sujeito ativo) pode exigir do particular, o contribuinte ou responsvel(sujeito passivo) o pagamento do Tributo ou da penalidade pecuniria(objeto da relao obrigacional). Curso de Direito Tributrio Hugo de Brito
Machado 29, Edio Malheiros Editores.
Constituio do Crdito Tributrio
I Hiptese de incidncia; II Fato gerador; III - Lanamento; IV - Extino.
Elementos Fundamentais do Tributo
Sujeito Ativo; Sujeito passivo; Fato Gerador; Base de Clculo; Alquota
Elementos fundamentais do tributo:
Sujeito Ativo: o titular da competncia para exigir o cumprimento da obrigao tributria.Pode no ser o cobrador do tributo. Pode no ser o cobrador do tributo. Sujeito Passivo: a pessoa, NATURAL ou
CIVIL, obrigado ao seu cumprimento.
Elementos fundamentais do tributo
Fato Gerador: a situao definida em LEI como necessria e suficiente sua ocorrncia.ocorrncia.
Cdigo Tributrio Nacional
Classificao dos tributos: Art. 5. os tributos so impostos, taxas e
contribuies de melhoria contribuies de melhoria
Constituio Federal
Artigo 149: outras espcies de tributos: Contribuies sociais;
Contribuio de interveno no domnio econmico;
Contribuio de interesse de categorias profissionais;
Contribuio de seguridade social;
Constituio Federal
Artigo 212 Pargrafo 5. Salrio educao. Artigo 239 PIS/PASEP Artigo 148 Emprstimos compulsrios
I.C.M.S.
Inicialmente chamava-se IMPOSTO SOBRE VENDAS E CONSIGNAES;
Com a Emenda Constitucional no. 18, de Com a Emenda Constitucional no. 18, de 1.965 passa a ser NO CUMULATIVO.
Na Constituio de 1.988 teve seu mbito ampliado, incluindo as prestaes se
servios de transportes interestaduais e intermunicipais e de comunicao.
Constituio de 1.988
Artigo 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos sobre:. . II operaes relativas circulao de
mercadorias e sobre a prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, ainda que as operaes e as prestaes se iniciem no exterior.
Constituio de 1.988
Art. 155 IV: Pargrafo 2o. O imposto previsto no inciso II
atender ao seguinte:atender ao seguinte:
I Ser no cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operao relativa circulao de mercadorias ou prestao de servios com o montante cobrado nas anteriores pelo mesmo ou outro Estado ou pelo Distrito Federal.
Lei Complementar 87/1996
Artigo 2. O imposto incide sobre: I operaes relativas circulao de mercadorias, inclusive
fornecimento de alimentao e bebidas em bares,restaurantes e estabelecimentos similares;e estabelecimentos similares;
II prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal, por qualquer via, de pessoas, bens, mercadorias ou valores;
III prestao onerosa de servios de comunicao, por qualquer meio, inclusive a gerao, emisso, a recepo, a transmisso, a retransmisso, a repetio e a ampliao de comunicao de qualquer natureza.
Lei Estadual 12.670
Artigo 2. So HIPTESES DE INCIDNCIA do ICMS: I operaes relativas Circulao de I operaes relativas Circulao de
mercadorias, inclusive o fornecimento de alimentao e bebidas em bares, restaurantes e estabelecimentos similares; II o fornecimento de mercadorias com
prestao de servios no compreendidos na competncia tributria dos Municpios;
Decreto 24.569/1997
Artigo 2 - So hipteses de Incidncia do ICMS: I as operaes relativas circulao de
mercadorias, inclusive o fornecimento de mercadorias, inclusive o fornecimento de alimentao e bebidas em bares, restaurantes e estabelecimentos similares; II o fornecimento de mercadorias com prestao
de servios no compreendidas na competncia tributria dos municpios no compreendidas
Substituio( com antecipao) Tributria
Pretexto de evitar a sonegao; Facilidades maiores na fiscalizao; Base da clculo atribudo arbitrariamente
pelas autoridades fazendrias;
Substituio Tributria -Consequncias
Impacto negativo no fluxo de caixa dos contribuintes;Possibilidade de arbitramento para mais da Possibilidade de arbitramento para mais da base de calculo do tributo; Burocratizao do processo para devoluo
do IMPOSTO quando no ocorre o FATO GERADOR.
Regime normal x substituio tributria:
: NORMAL : Valor de Compra: R$ 1.000,00; Alquota: 17% Alquota: 17% ICMS incidente: R$ 170,00. Valor de Venda: R$ 1.200,00( margem de
32%); Alquota: 17% ICMS incidente: R$ 204,00
Regime Normal x Substituio tributria
Apurao do IMPOSTO A PAGAR: R$ 204,00 R$ 170,00 = R$ 34,00.
Regime Normal x Substituio tributria
SUBSTITUIO: Valor da Compra: R$ 1.000,00 Alquota: 17% Alquota: 17% ICMS incidente sobre a compras: R$ 170,00 Percentual de Agregao (margem estabelecida
pelo Estado): 40% Valor do ICMS Antecipado: 1.400,00 x 17% = 238,00 Valor a pagar: R$ 238,00 R$170,00 = R$ 68,00