Formação de preços e custosFormação de preços e custos
CUSTOSCUSTOSNA IMPORTAÇÃO
Instrutor: Marco Antonio da Silva
• Bacharel em Comércio Exterior;;• Diretor de Negócios da Comex Online Assessoria;• Professor Universitário;• Consultor da Thomson Reuters;• Consultor da Thomson Reuters;• Professor da Ass. Bras. de Assessoria em Com. Exterior – ABRACOMEX;• Autor de diversos artigos e palestrante em eventos de comércio
exterior;exterior;• De 2010 a 2012 escreveu mais de 25 cursos de comércio exterior e
logística para diversas instituições de ensino em São Paulo.li bwww.comexonline.com.br
Análise dos Custos e Incentivos paraAnálise dos Custos e Incentivos para Formação de Preço na Importação
Grupos de Custos:
• Ligados à Mercadoria• Ligados ao Transporte e Atividades Logísticasg p g• Ligados à Tributos, Taxas e Encargos• Ligados às Despesas Financeiras e Bancárias• Ligados a Prestadores de Serviços• Ligados a Prestadores de Serviços• Ligados a Despesas Diversas
Imposto de Importação II:
• Fato gerador• Incidência
Pergunta: Havendo fato gerador sempre haverá incidência do impostos?
Em que situação?
• Base de cálculo• Alíquota
R lhi t• Recolhimento
IPI
• Fato gerador• IncidênciaIncidência• Base de cálculo• AlíquotaAlíquota• Recolhimento
PIS / PASEP NA IMPORTAÇÃO
• Fato gerador• Incidência
B d ál l• Base de cálculo• Alíquota• Recolhimento
COFINS NA IMPORTAÇÃO
• Fato gerador• Incidência• Base de cálculo• Alíquota• Recolhimento
Exemplo de Cálculo:Valor aduaneiro = CIF ( + Capatazias )
Considerando o valor aduaneiro = R$ 67.772,92I.I. = VA x Alíquota do I.I. (20% para este material) = R$ 67.772,92 x 20% = R$ 13.554,58I.P.I. = (VA + I.I.) x Alíquota do I.P.I. (0% para este material) = (R$ 67.772,92 + R$ 13.554,58) x 0% = R$ 0,00
= 1,65% x ( R$ 67.772,92 x 1,392192434) = R$ 1.556,82= 7,60% x ( R$ 67.772,92 x 1,392192434) = R$ 7.170,82
ondeonde,
VA = Valor Aduaneiroa = alíquota do Imposto de Importação (II)b = alíquota do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI)b alíquota do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI)c = alíquota da Contribuição para o PIS/Pasep‐Importaçãod = alíquota da Cofins‐Importaçãoe = alíquota do ICMS
X 1 + 0 18 [0 2 + 0 (1 + 0 20)] / (1 0 0165 0 076) (1 0 18) 1 392192434X = 1 + 0,18 x [0,2 + 0 x (1 + 0,20)] / (1 ‐ 0,0165 – 0,076) x (1 ‐ 0,18) = 1,392192434ICMS = Base de Cálculo x 18%
Onde: Base de Cálculo = ( VA + I.I. + I.P.I. + PIS + Cofins + Tx Siscomex) / 0,82
ICMS = [(R$ 67.772,92+R$ 13.554,58+R$ 0,00+R$ 1.556,82+R$ 7.170,82+R$40,00)/0,82] x 18% = R$ 19.776,98
ICMS NA IMPORTAÇÃO
• Fato gerador• Incidência• Base de cálculoBase de cálculo• Alíquota• Recolhimento
• Base de Cálculo =( VA+I.I.+I.P.I.+PIS+Cofins+Tx Siscomex) / 0,82
Calculo os impostos na importação conforme dados abaixo:Calculo os impostos na importação conforme dados abaixo:
Produto: Tags (lacres de roupas)Valor unitário: USD 0 0207Valor unitário: USD 0,0207Quantidade: 170 mil peçasFrete internacional: USD 2.351,93
( b l d f l )Seguro: taxa 0,2% (sobre o valor da carga + frete internacional + 10%)
Alíquotas:
II 18%IPI 15%PIS 1,65%COFINS 7,60%ICMS 18%ICMS 18%
ICMS NA IMPORTAÇÃO: Benefícios
• RESOLUÇÃO SF Nº 4, DE 16 DE JANEIRO DE 199• ANEXO I• MÁQUINAS, APARELHOS E EQUIPAMENTOS INDUSTRIAIS COM ALÍQUOTA DE 12%
• ANEXO II• MÁQUINAS E IMPLEMENTOS AGRÍCOLAS COM ALÍQUOTA DE 12%
Item Discriminação NBM/SH
1 Comportas de represas 7308.90.902 Sil di iti d til ã2 Silos sem dispositivos de ventilação ou
aquecimento incorporados, mesmo que possuam tubulações que permitam a injeção de ar para ventilação ou aquecimento 7309.00.10
3 Outros reservatórios, tonéis, cubas e recipientes semelhantes para quaisquer matérias (exceto gases comprimidos ouliqüefeitos), de ferro fundido, ferroliqüefeitos), de ferro fundido, ferro ou aço de capacidade superior a 300 litros sem dispositivos mecânicos ou térmicos, mesmocom revestimento interior ou calorífico 7309.00.90
Retomando o exercício anterior, calcule o ICMS com o benefício da Portaria SRF 04:
Produto: Tags (lacres de roupas)Valor unitário: USD 0,0207Quantidade: 170 mil peçasQuantidade: 170 mil peçasFrete internacional: USD 2.351,93Seguro: taxa 0,2% (sobre o valor da carga + frete internacional + 10%)
ICMS NA IMPORTAÇÃO: Benefícios
• CONVÊNIO ICMS 52/91
• Concede redução da base de cálculo nas operações com equipamentos industriais e implementos agrícolas (26,67%).
Retomando o exercício anterior, calcule o ICMS com o benefício da Portaria SRF 04 e Convênio ICMS nº 12:
Produto: Tags (lacres de roupas)Valor unitário: USD 0,0207Quantidade: 170 mil peçasQuantidade: 170 mil peçasFrete internacional: USD 2.351,93Seguro: taxa 0,2% (sobre o valor da carga + frete internacional + 10%)
OUTRAS DESPESAS NA IMPORTAÇÃO
• AFRMM – Adicional de frete para Renovação da Marinha Mercante• DEMURRAGE – Estadia de container• ArmazenagemArmazenagem• Capatazia• Outras despesas
Atividade | Calcule os impostos na importação e demais despesas incidentes, segundo os dadosabaixo:
Produto: Partes e peças de implemento agrícolaValor: USD 28.915,00F t I t i l Aé USD 2 322 00Frete Internacional Aéreo: USD 2.322,00Imposto de Importação: 8%IPI: 5%PIS: 1,65%,COFINS: 7,60%ICMS: 18% (Estado de São Paulo)Seguro: 0,2% do valor do custo e freteArmazenagem aéreaArmazenagem aéreaComissão do Despachante: 2% sobre o CIF com mínimo de R$ 545,00 e máximo de R$ 1.800,00Frete interno para entrega da carga no importador: R$ 870,00Data da chegada no aeroporto de Guarulhos: 10/04/2011g pData da liberação: 13/04/2011Cotação do dólar: R$ 1,60Taxas aeroportuárias: USD 125,00Taxa do SISCOMEX R$ 40 00Taxa do SISCOMEX R$ 40,00AFRMM 25% do frete
Anti Dumping – www.mdic.gov.br
I t ã E T ifá iImportação – Ex Tarifário
Alteração da alíquota do II para 2%
Responsabilidade da CAMEX
Publicado e incluído na TEC
Ex Tarifário – Consulta Pública
Fechamento dos Conceitos:
•Formas de Pagamentos | RMCCI | Avaliar os riscos•Formação de Preço na Exportação: INCOTERMS | Responsabilidades•Custos na Importação | Impostos em cascata | Demais despesas•Custos na Importação | Impostos em cascata | Demais despesas•Direito Anti Dumping | consulta em www.mdic.gov.br•EX Tarifário | Alteração da alíquota do II | Exame de similaridade | CAMAX
Obrigado pela participação!Contatos:
Site: www.abracomex.orgPortal de ensino: http://abracomex online org/Portal de ensino: http://abracomex.online.org/E-mail: [email protected]: • 4062-0660 Ramal:0405 / (11) 2171-1528 / (27) 3345-7349Skype: abracomex