Titã Atlas – Fachada do Palácio de Linderhof -
Alemanha
Distorções do ICMS Incidências por porte,
repercussões e perspectivas
Gramado, Rio Grande do Sul 01 de julho de 2017
A taxa de sobrevivência das empresas optantes pelo SIMPLES é o dobro da taxa das empresas não optantes. Das empresas optantes criadas em 2012, 83% sobreviveram até dez/2014. Já no grupo das não-optantes, apenas 38% sobreviveu.
Sobrevivência dos Pequenos Negócios
ICMS “por dentro” do SIMPLES
Art. 13, VII Lei Complementar n.º 123
Descrito na tabela da LC 123;
Empresário “sabe” o percentual do imposto;
Carga abaixo da média
Não apropriação de crédito dos insumos
Substituição Tributária Ausência de seletividade lógica e eficácia;
Pauta de produtos incompatíveis e irrelevantes;
Fixação de MVA distorcida e anticoncorrencial;
Aplicação a contribuintes “inaptos” ao regime;
Cumulatividade no processo produtivo (sem crédito)
Prazos de recolhimentos descasado das receitas
Pauta da ST e Escala Industrial Relevante LC 147/2014
Limita(ria) a incidência a grandes contribuintes;
Convênio CONFAZ n.º 149/2015 e 52/2017)
Somente 1ª faixa das 20 do SIMPLES (R$ 180 mil anuais);
Foge à realidade, acordo e intenção do legislador;
Submete e prejudica optantes inaptos ao regime;
Tira o foco dos grande contribuintes.
Pauta da ST e Escala Industrial Relevante LC 147/2014
CNAE Setor Receita Bruta Média (em R$ mil)
11.2 Fabricação de bebidas não-alcoólicas 123.645,41
10.94 Fabricação de massas alimentícias 20.808,70
10.5 Laticínios 78.305,89
10.1 Abate e fabricação de produtos de carne 185.283,91
10.6 Moagem, fabricação de produtos amiláceos e de alimentos para animais 81.543,82
10.93 Fabricação de produtos derivados do cacau, de chocolates e confeitos 257.079,42
10.91 Fabricação de produtos de panificação 13.240,32
10.95 Fabricação de especiarias, molhos, temperos e condimentos 41.849,21
10.4 Fabricação de óleos e gorduras vegetais e animais 958.118,25
23.42 Fabricação de produtos cerâmicos não-refratários para uso estrutural na construção 9.353,76
20.61 Fabricação de sabões e detergentes sintéticos 133.838,09
Fonte: Pesquisa Industrial Anual/IBGE 2013
Elaboração: CNI
A receita bruta média foi obtida pela divisão da receita bruta total menos vendas canceladas pelo número de empresas ativas com mais de 30 empregados.
Setor acima com menor RB média é produtos cerâmicos, com cerca de R$ 9,3 milhões. Portanto, mesmo para esse setor, uma RB anual de R$ 180 mil está muito distante de ter escala industrial que possa ser considerada relevante. Corresponde a 1/ 52.
Obrigações acessórias - complexidade
Declaração especifica e adicional - DeSTDA
Sistemas individuais a cada Estado;
Portal do SIMPLES não é a entrada de dados
Guias diferentes para DIFA e ST
Fundo de Combate a Pobreza - guia diferenciada
EC 87 e Convênio 93 “desastroso para as MPE”
Diferencial de Alíquota - DIFA
Oneração das empresas optantes (sem crédito)
Aplicação a produtos sem produção local
Barreira alfandegária
Obrigação acessória adicional
Cerceamento e oneração para o consumidor
• Pauta de Substituição - Fastfood – Distrito Federal
• Antecipação - Comércio eletrônico – Nacional
• MVA - Refrigerantes - São Paulo
• DIFA – Comércio – Rio Grande do Sul
Casos concretos de ICMS Medidas com impactos distorcivos
Devastação do ambiente de negócios
Caso Concreto – Distrito Federal Tentativa revertida de inclusão de produtos na pauta da ST
Reversão por avaliação e atuação conjunta empresários e SEFAZ/DF
Caso Concreto – Comércio Eletrônico e EC 87
Regulamentação Convênio 93/2016
• Divisão origem e destino nas operações interestaduais;
• Cálculo e o recolhimento separado para cada ente.
• Criação de mais obrigações assessórias;
• GNRE emitida a cada venda;
• Duas a quatro guias distintas;
• Obrigação do fisco transferida ao contribuinte.
Reversão SN pela ADI 5464 – OAB / SEBRAE. Liminar proferida
Caso Concreto – MVA de refrigerantes São Paulo Fixação de MVA
• MVA fixado entre fisco e sindicatos patronais
• Base de cálculo – preço médio do produto
• Predominam grandes empresas
• Pequenos com menor margem e preços
• Negócio e consumidores em bairro baixa
• Pequenos e pobres pagam % mais ICMS
Caso Concreto – Alteração no Cálculo do DIFA
Foto FECOMERCIO.ORG.BR
• IN 39/2016 (alterada pela IN 23/2017)
• Nova Fórmula de Cálculo
• Majoração em até 22% no ICMS interestadual a recolher
Repercussões da Carga do ICMS para Optantes do Simples Nacional
Carga ICMS X Estoque de Emprego • Os estados com menor carga tributária tem maior estoque de emprego tanto nas MPE
quanto no emprego total (% vagas ocupadas / força de trabalho da UF).
Fonte: Elaboração Sebrae com dados do Monitoramento Tributário IOB e RAIS 2015
Repercussões da Carga do ICMS para Optantes do Simples Nacional
Carga ICMS X % Rendimento de todos trabalhos • Os estados com menor carga tributária tem maior rendimento médio de todos os trabalhos .
Fonte: Elaboração Sebrae com dados do Monitoramento Tributário IOB e IBGE (PNAD Trimestral)
Repercussões da Carga do ICMS para Optantes do Simples Nacional
Carga ICMS X % Índice de Informalidade • Os estados com menor carga tributária tem menor índice de informalidade no mercado de
trabalho.
Fonte: Elaboração Sebrae com dados do Monitoramento Tributário IOB e IBGE (PNAD Trimestral)
Contribuição dos Pequenos Negócios para o Emprego
1905ral 1905ral 1905ral 1905ral 1905ral 1905ral 1905ral 1905ral 1905ral 1905ral 1905ral
1.410 1.401 1.365
2.003
1.670
1.323 1.207
776
-209 -281
104,600
515 291
7
618
341
53
-88
-362
-1.315 -1.032
-129,000
MPE – SALDO ACUMULADO ENTRE 2007 E 2017: + 10.750.197
MGE – SALDO ACUMULADO ENTRE 2007 E 2017: -1.072.196
CONSUMO DAS FAMILIAS 63% DA FORMAÇÃO PIB
Solução Conjuntural
• Substituição Tributária...
• Simplificação...
• Cumulatividade...
• Diferencial de Alíquota DIFA...
Solução Estrutural Reforma Tributária
• Comissão criada em 22 de julho de 2015;
• 26 membros;
• Presidente: Dep. Hildo Rocha
• Relator: Dep. Luiz Carlos Hauly
• Supor Técnico: FGV, SEBRAE, entre outros;
• Proposta de reforma SISTÊMICA, em elaboração.
Solução Estrutural • Acompanhamento da evolução da economia e base;
• Cumulatividade eliminada com o IVA;
• Eliminação da tributação interestadual;
• Retorno da ST aos Seletivos;
• Simplificação extrema fisco / contribuinte via SPED / NFe;
• Tratamento diferenciado as MPE no IVA
• Fisco “nacional” com colaboração e compartilhamento federativo
Obrigado! Bruno Quick [email protected]
“O que não te desafia, não
te transforma.”
Autor desconhecido