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Planejamento e Controledo Lucro
Prof.ª Dariane R. Fraga Castanheira
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Apresentar os conceitos e objetivos do Planejamento e
Controle Financeiro nas organizações, visando a maximização
da riqueza dos proprietários.
Planejamento e Controle Financeiro
Objetivo
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1. Por que planejar?
2. Orçamento Empresarial
3. Controle Orçamentário
4. Prática
Agenda
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1. Por que planejar?
Quais são os objetivos dos investidores?
Quais são os objetivos da empresa?
O que é planejamento?
Planejamento e Controle Financeiro
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Gestor = Decisões Eficazes
Objetivos Empresariais
Aumento darentabilidade do capital investido
Geração de caixa
Sustentabilidadedo negócio
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Conceito de Planejamento
Planejar = decidir antecipadamente
“Constitui-se em buscar atingir um estado futuro desejado, envolvendo a gestão de um conjunto
de decisões interdependentes”Russel Ackoff
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VISÃOMISSÃO
OBJETIVOS DELONGO PRAZO
AMBIENTE EXTERNO
ORÇAMENTO
AMBIENTE INTERNO
ESTRATÉGIAS
PLANOS DE LONGO PRAZO
CONTROLE ORÇAMENTÁRIO
Adaptado de FREZATTI, Fábio. Orçamento empresarial: planejamento e controle gerencial.
Visão Geral do Planejamento
RETROALIMENTAÇÃO
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Escolha da estratégia vencedora
EstratégiaQualidade
Inovação
Formação
Tecnologia Recursos Humanos
Técnicas de Informação e Comunicação
Pla
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Rentabilidade
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Prestação de Serviços ORÇADOProjeção de Resultado para 31-12-20X1 Total Total X
DRE - Demonstração do Resultado do Exercício 20X1 20X0 ANTERIORVendas 480.000,00 250.000,00 230.000,00
(-) Custos Produtos Vendidos (336.000,00) (200.000,00) (136.000,00)
=Lucro Bruto 144.000,00 50.000,00 94.000,00
Despesas Administrativas e de Vendas (12.600,00) (10.000,00) (2.600,00)
= Lucro Operacional 131.400,00 40.000,00 91.400,00
Imposto de Renda (27,5%) (36.135,00) (11.000,00) (25.135,00) -
Lucro Líquido 95.265,00 29.000,00 66.265,00
Margem Líquida 20% 12% 8%
Acesso a Informações para Decisões
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Trimestres 1o. 2o. 3o 4o. Total Ano
Saldo Inicial 5.000,00 (14.806,25) (23.112,50) (418,75) 5.000,00
(+) ENTRADAS:
Clientes (saldo a receber ano anterior) 20.000,00 - - - 20.000,00
20% (Venda a Vista) 72.000,00 72.000,00 72.000,00 72.000,00 288.000,00
80% (Venda a Prazo) 48.000,00 48.000,00 48.000,00 144.000,00
TOTAL DAS ENTRADAS 92.000,00 120.000,00 120.000,00 120.000,00 452.000,00
Caixa Disponível 97.000,00 105.193,75 96.887,50 119.581,25 457.000,00
(-) SAÍDAS:
Fornecedores ano anterior 3.500,00 - - - 3.500,00
Custos dos Serviços Prestados 100.000,00 120.000,00 84.000,00 84.000,00 388.000,00
Despesas Administrativas e Venda 3.150,00 3.150,00 3.150,00 3.150,00 12.600,00
Equipamentos (Investimentos) - - 5.000,00 - 5.000,00
Taxas e Impostos (saldo de balanço) 5.156,25 5.156,25 5.156,25 5.156,25 20.625,00
TOTAL DAS SAÍDAS 111.806,25 128.306,25 97.306,25 92.306,25 429.725,00
Saldo Final (14.806,25) (23.112,50) (418,75) 27.275,00 27.275,00
Projeção do Fluxo de Caixa ($)
Acesso a Informações para Decisões
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OrçamentoValores
Realizados
Sistema de Informações Gerenciais
Importante:
Orçamento: Planejar os valores
Contabilidade: Registrar os valores realizados
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2. Orçamento Empresarial
O que é orçamento?
Qual a sua importância na gestão empresarial?
Como é elaborado?
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É o plano financeiro para implementar a estratégia daempresa para determinado exercício.
� Quais ações?� Quem é o responsável?� Quando acontecerá? � Quanto $
Conceito de Orçamento Empresarial
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Adaptado de FREZATTI, Fábio. Orçamento empresarial: planejamento e controle gerencial.
Ano 0 Ano 1 Ano 2 Ano 3 Ano 4 Ano 5
Horizonte do planejamento estratégico
Horizonte doorçamento
Visão Geral do Planejamento
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O Processo Orçamentário
CUSTOS
DespesasComerciais
Materiais Operação
Fluxo Caixa BPDRE
DespesasFinanceiras
Investimentos
DespesasAdm.
VENDAS
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Avaliação do plano elaborado
Avaliar do desempenho do planejamento financeiro elaborado.
Retorno sobre o investimento = LucroInvestimentos
Geração de Caixa $ (para distribuição dos lucros)
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3. Controle Orçamentário
Qual é a função do controle do orçamento
Como é realizado?
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Controlar para garantir o resultado esperado
X OrçadoRealizado Variações=
Análises
Novas decisões
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Bibliografia
ANTHONY, R. N.; GOVINDARAJAN, V. Sistemas de Controle Gerencial. São Paulo:
Atlas, 2008.
FIGUEIREDO, S.; CAGGIANO, P.C. Controladoria: teoria e prática. 4. ed. São Paulo:
Atlas, 2008.
FREZATTI, F. Orçamento Empresarial: planejamento e controle gerencial. 5. edição.
São Paulo: Atlas, 2009.
MARTINS, Eliseu. Contabilidade de Custos. 9ª ed. São Paulo: Atlas, 2008
WELSCH, G. A. Orçamento Empresarial. Trad. de Antônio Zoratto Sanvicente. 5. ed.
São Paulo: Atlas, 1994.
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