Seminário Mensal da Área Fiscal –

20 de setembro de 2013

Apresentadores: Fernanda Silva

José A. Fogaça Neto

Venda fora do estabelecimento – Operações internas

NF Remessa

NF Retorno

NF venda

Venda fora do estabelecimento

?

Conceito de estabelecimento

Para a legislação do ICMS, estabelecimento é o local, construído ou não, mesmo que

pertencente a terceiro, onde o contribuinte exerce toda ou parte de sua atividade, em caráter

permanente ou temporário, ainda que se destine a simples depósito ou armazenagem de

mercadorias ou bens relacionados com o exercício de sua atividade.

Considera-se como estabelecimento autônomo o veículo utilizado na venda de mercadoria

sem destinatário certo, em território paulista, por contribuinte de outra Unidade da Federação.

( RICMS-SP/2000 , art. 14 e art. 16 )

Venda fora do estabelecimento

Operações realizadas por contribuintes deste Estado

Remessa das mercadorias

Na saída de mercadoria remetida sem destinatário certo, por meio de veículo ou qualquer

outro meio de transporte, para a realização de operações fora do estabelecimento, com

emissão de Nota Fiscal no ato da entrega, será emitida Nota Fiscal para acompanhar a

mercadoria, calculando-se o imposto mediante aplicação da alíquota vigente para as

operações internas sobre o valor total da mercadoria.

Referida nota fiscal será emitida com o CFOP 5.904, e deverá conter, além dos requisitos

usualmente exigidos, a indicação dos números e das séries, se for o caso, dos documentos

fiscais que serão emitidos por ocasião da entrega .

Venda fora do estabelecimento

Escrituração da nota fiscal de remessa:

a) será lançada no livro Registro de Saídas, consignando-se o valor das mercadorias apenas

na coluna "Observações";

b) terá o valor do imposto consignado no livro Registro de Apuração do ICMS, no último dia

do período de apuração, no quadro "Débito do Imposto - Outros Débitos" e a expressão

"Remessa para venda fora do estabelecimento".

c) E, depois do retorno do veículo, será lançada no último dia do período de apuração no livro

Registro de Apuração do ICMS o mesmo valor no quadro "Crédito do imposto - Estornos de

Débitos“.

( RICMS-SP/2000 , art. 434 , caput, § 1º).

Venda fora do estabelecimento

Por ocasião das vendas efetivas:

No momento da venda efetiva realizada fora do estabelecimento deverá ser emitida nota fiscal

com o CFOP: 5.103 ou 5.104, conforme o caso.

5.103 6.103 Venda de produção do estabelecimento, efetuada fora do estabelecimento

(Redação dada pelo inciso XI do art. 1° do Decreto 50.171 de 04-11-2005; DOE 05-11-2005;

efeitos a partir de 24-10-2005)

Classificam-se neste código as vendas efetuadas fora do estabelecimento, inclusive por meio de veículo, de

produtos industrializados ou produzidos pelo próprio estabelecimento. (Convênio SINIEF s/nº, de 15-12-70,

Anexo Único na redação do Ajuste SINIEF 07/01, com alteração do Ajuste SINIEF- 05/05)

5.104 6.104 Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, efetuada fora do

estabelecimento

Classificam-se neste código as vendas efetuadas fora do estabelecimento, inclusive por meio de veículo, de

mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros para industrialização ou comercialização, que não tenham

sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento.

Venda fora do estabelecimento

Lançamento no livro fiscal:

Por ocasião do retorno do veículo, o estabelecimento deve lançar no livro Registro de Saídas,

na coluna "ICMS - Valores Fiscais - Operações ou Prestações com Débito do Imposto", as

notas fiscais emitidas por ocasião das entregas efetuadas nesta ou em outra Unidade da

Federação.

Produtos não vendidos, que retornam ao estabelecimento:

Por ocasião do retorno do veículo, o contribuinte deverá:

1 - emitir Nota Fiscal, relativamente às mercadorias não entregues, mencionando, além dos

demais requisitos, o número e a série, bem como a data da emissão e o valor da Nota Fiscal

correspondente à remessa;

2 - escriturar essa Nota Fiscal no livro Registro de Entradas, consignando o respectivo valor na

coluna "Observações";

Artigo 434-A - O disposto nesta seção aplica-se, no que couber, às

operações internas efetuadas por contribuintes optantes do Regime

Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos

pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - “Simples Nacional”.

(Artigo acrescentado pelo artigo 2º do Decreto 52.104, de 29-08-2007;

DOE 30-08-2007)

O contribuinte que operar em conformidade com este artigo por intermédio de preposto, fornecerá a este documento comprobatório de sua condição.

Port. CAT 162/08:

Art.7 ...:

§ 4º - Não se aplica a obrigatoriedade de emissão da NF-e:2 - prevista nos incisos I e II, à saída de

mercadoria remetida sem destinatário certo para a realização de operação fora do estabelecimento, de que

trata o artigo 434 do Regulamento do ICMS, desde que, cumulativamente: (Redação dada ao item,

mantidas as suas alíneas, pela Portaria CAT-182/10, de 30-11-2010; DOE 01-12-2010; Retificação DOE 04-

12-2010; Efeitos a partir de 1º de dezembro de 2010).

...

2 - à saída de mercadoria remetida sem destinatário certo para a realização de operação fora do

estabelecimento, de que trata o artigo 434 do Regulamento do ICMS, desde que, cumulativamente:

a) seja lavrado termo no livro Registro de Utilização de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrência,

modelo 6, informando que as operações praticadas enquadram-se nesta hipótese de dispensa de emissão

de NF-e e indicando a série ou as séries que serão utilizadas para as Notas Fiscais, emitidas por ocasião

das entregas efetuadas;

b) sejam emitidas NF-e por ocasião da remessa da mercadoria para venda fora do estabelecimento e por

ocasião do retorno do veículo, relativamente às mercadorias não entregues, nos termos do artigo 434, §§

1°, 2º, e 4°, do Regulamento do ICMS;

c) quando emitida, no ato da entrega de mercadoria objeto de operação realizada fora do estabelecimento,

Nota Fiscal modelo 1 ou 1-A, conste, entre os demais requisitos legais, no campo “Informações

Complementares”, a série e o número da NF-e emitida conforme a alínea ‘b’;

§ 5º - na hipótese do § 4º, o contribuinte deverá consignar no corpo da Nota Fiscal, no campo “Informações

Complementares” a expressão “Dispensado de emissão de NF-e - PCAT xxx/2008 - artigo 7º - Hipótese ‘-’”.

Venda fora do estabelecimento

Artigo 16 - Nas operações de saída de mercadorias remetidas sem destinatário certo

para a realização de operações fora do estabelecimento, de que trata o artigo 434 do

Regulamento do ICMS, quando o contribuinte optar por emitir NF-e em cada venda

ocorrida fora do estabelecimento, o DANFE poderá ser impresso em tamanho igual

ou inferior ao A4 (210 X 297 mm), em qualquer tipo de papel, exceto papel jornal,

caso em que será denominado “DANFE Simplificado”, devendo ser observado leiaute

definido em Ato COTEPE.

Venda fora do estabelecimento

ICMS/SP - Exposições,

feiras de amostras ou

eventos semelhantes

NF Remessa

NF Retorno

Exposição em feira

Operação interna e interestadual

Remessa de exposição em feira

Isenção do ICMS

Artigo 33 (EXPOSIÇÕES/FEIRAS) - Saída de mercadoria com destino a exposições ou

feiras para mostra ao público em geral, assim como o respectivo retorno, desde que a

mercadoria retorne ao estabelecimento de origem no prazo de 60 (sessenta) dias, contado

da data da saída (I Convênio do Rio de Janeiro, de 27-2-67, cláusula primeira, 8, Convênio

de Cuiabá, de 07-06-67, Convênio ICMS-30/90, e ICMS-151/94, cláusula primeira, VI, "a").

Anexo I do RICMS.

Perda do benefício

O Regulamento do ICMS estabelece que o benefício fiscal que dependa de requisito a ser preenchido não

prevalecerá se este não for satisfeito, considerando-se devido o tributo no momento em que tiver ocorrido

a operação ou a prestação.

Assim, o contribuinte deverá observar o prazo para o retorno das mercadorias ao abrigo da isenção (60

dias contados da data da remessa), pois, não satisfeita essa exigência, estará descaracterizada a

operação ao amparo desse benefício, hipótese em que ela passará a ser tributada e o fato gerador

considerado ocorrido na data da remessa original.

Nesse caso, o contribuinte estará sujeito às sanções legais decorrentes do descumprimento das

obrigações tributárias.

Além disso, quando o contribuinte permanecer na área do evento por mais de 60 dias, a inscrição desse

local no Cadastro de Contribuintes do ICMS será obrigatória.

( RICMS-SP/2000 , art. 5º , caput, e Portaria CAT nº 116/1993 , art 2º )

Suspensão do IPI

A saída (e o retorno) de produtos do estabelecimento industrial ou equiparado a industrial

destinada à exposição em feiras de amostras ou eventos semelhantes poderá ser realizada com

a suspensão do IPI.

Ressalta-se que, para prevalecer a suspensão, é necessário que a remessa seja destinada

exclusivamente a exposição, vinculada, portanto, ao retorno da mercadoria, mesmo que

simbólico, ao estabelecimento remetente.

Em relação ao retorno da mercadoria ao remetente, observa-se que a legislação não prevê

prazo específico para que ele ocorra, razão pela qual julgamos conveniente que o retorno seja

efetuado tão logo se finalize o evento, uma vez que, após esse período, não há justificativa para

que a mercadoria permaneça no local do evento.

( RIPI/2010 , art. 43 , II; Parecer Normativo CST nº 242/1972 , item 5)

Remessa das mercadorias para o local do evento

Para transportar mercadorias a serem expostas em feiras de mostra ao público em geral, o

contribuinte deverá emitir nota fiscal sem destaque do ICMS, fundamentado no RICMS-

SP/2000 , Anexo I , art. 33, do RICMS, uma vez que os requisitos estão presentes.

A nota fiscal será emitida com o nome e o endereço da própria empresa remetente, tendo

como natureza da operação "Remessa de mercadoria para exposição (ou feira)", CFOP

5.914 e, no campo "Informações Complementares", deve ser mencionado o endereço

completo do local onde as mercadorias ficarão expostas, bem como: "Saída com

suspensão do IPI - Art. 43 , II, do RIPI/2010 “, se for o caso.

(Resposta à Consulta nº 9.422/1976, Item 5)

Retorno das mercadorias

Por ocasião do retorno das mercadorias, deverá ser emitida Nota Fiscal de Entrada, para

acompanhar o transporte das mercadorias, conforme disposto no art. 136, I, "c", do RICMS-

SP/2000.

O campo "Destinatário" dessa nota fiscal deve ser preenchido com os dados da própria

empresa. No campo "Informações Complementares" deverá ser indicado o fundamento legal

da isenção (art. 33 do Anexo I do RICMS/2000), o número, a série e a data de emissão da

nota fiscal de remessa, a circunstância de que se trata de retorno de mercadoria remetida

para exposição em feira, bem como: "Retorno com suspensão do IPI - Art. 43 , II do

RIPI/2010 “, se for o caso.

Observe-se que o benefício da isenção está condicionado a que haja o retorno da

mercadoria no prazo de 60 dias, contados da data de sua saída.

( RICMS-SP/2000 , art. 136 , I, "c"; Anexo I , art. 33 )

Demonstração

Mostruário

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Considera-se demonstração a operação pela qual o contribuinte remete mercadoria a

terceiros, em quantidade necessária para se conhecer o produto, desde que retorne ao

estabelecimento de origem no prazo de 60 (sessenta) dias contados a partir da data da

remessa (art. 129-B do RICMS/SP).

Operação Interna

ICMS – SUSPENSÃO - prazo de 60 dias para o retorno

IPI – Tributação normal

Operação interestadual

ICMS e IPI – tributação normal.

RICMS/SP: art. 129 B e arts. 319 a 325.

Demonstração

20

Mostruário

• Operação normalmente tributada pelo ICMS e IPI.

• RICMS/SP:

Considera-se:

1 - mostruário a amostra de mercadoria formada por peças únicas, ainda que

o produto seja composto por mais de uma unidade com características

idênticas;

2 - operação com mostruário a remessa de amostra de mercadoria com valor

comercial a empregado ou representante, desde que retorne ao

estabelecimento de origem no prazo de 90 (noventa) dias contados da data

da remessa;

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Declaração do Simples Nacional relativa à

Substituição Tributária e ao Diferencial de

Alíquota - STDA

Período de Apresentação

• Até 31 de outubro de 2013

Período das informações

• De 01/01/2012 até 31/12/2012

1.1 Acesso

Posto Fiscal Eletrônico da Secretaria da Fazenda de São Paulo

http://pfe.fazenda.sp.gov.br/ em Serviços Eletrônicos ICMS; STDA

1.2 Apresentação

Declaração das operações interestaduais realizadas por contribuintes do

Simples Nacional, exceto MEI:

Ajuste da carga tributária – Artigo 115, XV-A do RICMS/SP

Antecipação Tributária – Artigo 426-A do RICMS/SP

Operações internas - Substituição Tributária – Artigo 268 do RICMS/SP

As informações são prestadas por estabelecimento

Manual - Preenchimento da STDA

1.3 A quem se destina

Destina-se a todos os contribuintes do Simples Nacional paulistas, exceto MEI

contribuintes do ICMS, mesmo que a Inscrição Estadual tenha sido cancelada, o

contribuinte tenha sido desenquadrado ou não tenha ocorrido movimentação, hipótese

em que a referida declaração deverá ser preenchida com valores iguais a zero.

1.4 Como fazer o preenchimento

No primeiro quadro devem ser colocadas, mensalmente, todas as operações sujeitas ao

Diferencial de Alíquota, especificando no Campo Estado de Origem, o Estado de onde

veio a mercadoria, o ativo permanente, o ativo imobilizado ou o material de uso e

consumo, com o valor do ICMS recolhido.

Manual - Preenchimento da STDA

No segundo quadro devem ser colocadas, mensalmente, todas as operações sujeitas à

Antecipação Tributária na entrada do Território Paulista, com o respectivo valor do ICMS

recolhido antecipadamente.

Neste quadro também serão informados os valores recolhidos por GNRE conforme

Portaria CAT nº 16/2008.

Neste quadro não serão informados os valores de ICMS ST recolhidos quando há

Protocolo ou Convênio ICMS entre o Estado de São Paulo e o remetente.

Manual - Preenchimento da STDA

No terceiro quadro devem ser colocadas, mensalmente, todas as operações sujeitas à

Substituição Tributária em operações internas em São Paulo, no caso do Simples

Nacional ser o substituto tributário, com o respectivo valor do ICMS recolhido.

Neste quadro também será lançado o ICMS ST devido e razão do levantamento de

estoque.

Manual - Preenchimento da STDA

Nas hipóteses acima, quando não há nenhuma operação a ser informada envie o

formulário como ele parece preliminarmente na tela, não há necessidade de preenchê-

los com zero para cada um dos Estados, pois o sistema o faz automaticamente.

Correção de erros ou omissões após o preenchimento on-line

da STDA

Transmissão da Declaração Substitutiva é on-line

Pagamento da Taxa de Serviços Eletrônicos – dispensa –

Comunicado CAT 39/2010

Correção dos dados errados e repetição dos dados corretos

Livros fiscais do período de referência podem ser solicitados

STDA Substitutiva

ISS – Regras de Retenção

Antes – Decreto-Lei n.º 406/68

A partir de agosto/2003 – LC n.º 116/2003

Em Sorocaba – Lei 4.994/95 – Alterada pelas

leis n.º 6.954/03; 7.901/06, 8.183/07, 8.990/09,

9.695/11, 9.719/11, 9.798/11 e 9.985/12

Decreto nº 9.596/96 – Regulamento ISS

Decreto nº 18.719/10

ISS – Legislação principal – Sorocaba

Imposto Sobre Serviços de Qualquer

Natureza - ISSQN

Competência municipal

As mercadorias empregadas em prestação

sujeita ao ISS não se sujeitam ao ICMS,

ressalvadas as exceções previstas na lista de

serviços.

Fato Gerador

Sujeito Ativo e Passivo

Sujeito Ativo

Municípios e o Distrito Federal.

Sujeito Passivo

Sujeito passivo é o contribuinte, pessoa física ou

jurídica, que realiza o fato gerador

Sujeito Ativo e Passivo

Substituto tributário

Terceira pessoa que não pratica o fato gerador,

mas que possui relação indireta com este, e a

legislação o nomeia como responsável pelo

pagamento do imposto.

Sorocaba - Artigos 8º e 8º-A da Lei n.º 4.9949/95

e Decretos n.º 15.206/06 e 18.719/2010.

Alíquotas do ISS

Mínima – 2% - Art. 88 ADCT –CF/88

Máxima – 5% - Art. 8º, II – LC n.º 116/03

I – 2% (dois por cento) para os serviços:

a) relativos ao item 8.01, exceto os serviços de ensino superior, da lista

anexa;

b) relativos aos serviços de saúde, prestados por hospitais;

c) relativos aos serviços de saúde, assistência médica e congêneres,

quando prestados por contribuinte prestador de atendimento ao

Sistema único de Saúde – SUS, devidamente comprovado no Cadastro

Nacional de Estabelecimentos de Saúde – CNES, exclusive os itens

4.22 e 4.23 da lista anexa; e

Nota: A Portaria SEF n.º 01/2011 estabelece regras para

credenciamento para utilização da alíquota de 2% prevista para os

serviços da área médica.

I – 2% (dois por cento) para os serviços:

d) relativos aos itens 4.22 e 4.23 da lista anexa,

incidente sobre o total bruto do faturamento, vedadas

quaisquer espécies de deduções na base de cálculo,

por exclusiva opção do respectivo contribuinte como

forma de simplificação na apuração do valor devido do

imposto.

e) relativos aos serviços de composição gráfica do item

13.05 da lista anexa

II - 3% (três por cento) para os serviços constantes dos

itens 7.02, 7.04 e 7.05 da lista de serviços;

III - 4% (quatro por cento) para os serviços constantes

dos itens 4.01 a 4.23 (exceto os serviços constantes das

alíneas “b’ e “c”, do inciso I), 5.01 a 5.09, 7.12 e 14.04

da lista de serviços;

IV - 5% (cinco por cento) para os demais itens

constantes da lista de serviço.

a) Tabelião de Protesto de Letras e Títulos

b) Oficial de Registro de Imóveis, Títulos e Documentos

c) Tabelionatos de Notas - Sede

d) Oficial de Registro Civil – Sede

e) Tabelionatos de Notas e Registro Civil:

e.1) Éden

e.2) Brigadeiro Tobias

Alíquotas do ISS – Valor fixo

Serviços relacionados no item 21.01 da lista de serviços

anexa à Lei n.º 4.994/95

Alíquotas do ISS – Valor fixo

Os serviços relacionados nos itens I a IV do Artigo 23 da

Lei 4.994/95, serão tributados anualmente por meio de

alíquotas fixas, convertidas em moeda corrente nacional

e atualizadas anualmente pelo IPCA-E/IBGE, ou outro

índice que vier substituí-lo, não considerada a

importância paga a título de remuneração do próprio

trabalho.

A base de cálculo do imposto é preço do serviço, incluindo-se na

base de cálculo todas as importâncias, despesas acessórias,

juros, acréscimos, bonificações ou outras vantagens a qualquer

título recebidas pelo contribuinte e que integrem o preço do

serviço, excluídos os descontos ou abatimentos

incondicionalmente concedidos.

O montante do imposto é considerado parte integrante e

indissociável do preço do serviço, constituindo o respectivo

destaque nos documentos fiscais mera indicação de controle.

(Artigo 19 e 21 da Lei n.º 4.994/95)

Base de Cálculo

Prazo de Recolhimento

O prazo de recolhimento do ISSQN decorrente

das prestações de serviços realizadas por

prestadores da cidade de Sorocaba está previsto

no Decreto n.º 13.956/03 que fixa o recolhimento

do ISSQN até o dia 10 do mês seguinte ao da

ocorrência do fato gerador.

Artigo 3º da Lei Complementar n.º 116/03

REGRA: O imposto é devido no local do

estabelecimento do prestador. INDEPENDENTEMENTE

do local de prestação

Art. 3º O serviço considera-se prestado e o imposto

devido no local do estabelecimento prestador ou, na

falta do estabelecimento, no local do domicílio do

prestador, exceto nas hipóteses previstas nos incisos I a

XXII, quando o imposto será devido no local

Local da Prestação e Recolhimento

EXCEÇÃO 1: 19 itens indicados no Artigo 3º da LC n.º 116/03 –

Local de recolhimento será o local da prestação

EXCEÇÃO 2: Item (17.05) indicado no Artigo 3º da LC n.º 116/03

– local de recolhimento será do estabelecimento do tomador da

mão-de-obra ou, na falta de estabelecimento, onde ele estiver

domiciliado

Local da Prestação e Recolhimento

I – do estabelecimento do tomador ou intermediário do serviço ou, na falta de

estabelecimento, onde ele estiver domiciliado, na hipótese de prestação proveniente do

exterior;

II – da instalação dos andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas, no caso dos

serviços descritos no subitem 3.05 da lista de serviços;

III – da execução da obra, no caso dos serviços descritos no subitem 7.02 e 7.19 da lista

de serviços;

IV – da demolição, no caso dos serviços descritos no subitem 7.04 da lista de serviços;

V – das edificações em geral, estradas, pontes, portos e congêneres, no caso dos

serviços descritos no subitem 7.05 da lista de serviços;

VI – da execução da varrição, coleta, remoção, incineração, tratamento, reciclagem,

separação e destinação final de lixo, rejeitos e outros resíduos quaisquer, no caso dos

serviços descritos no subitem 7.09 da lista de serviços;

Local da Prestação e Recolhimento

VII – da execução da limpeza, manutenção e conservação de vias e logradouros

públicos, imóveis, chaminés, piscinas, parques, jardins e congêneres, no caso dos

serviços descritos no subitem 7.10 da lista de serviços;

VIII – da execução da decoração e jardinagem, do corte e poda de árvores, no caso dos

serviços descritos no subitem 7.11 da lista de serviços;

IX – do controle e tratamento do efluente de qualquer natureza e de agentes físicos,

químicos e biológicos, no caso dos serviços descritos no subitem 7.12 da lista de

serviços;

X – do florestamento, reflorestamento, semeadura, adubação e congêneres, no caso

dos serviços descritos no subitem 7.16 da lista de serviços;

XI – da execução dos serviços de escoramento, contenção de encostas e congêneres,

no caso dos serviços descritos no subitem 7.17 da lista de serviços;

Local da Prestação e Recolhimento

XII – da limpeza e dragagem, no caso dos serviços descritos no subitem 7.18

da lista de serviços;

XIII – onde o bem estiver guardado ou estacionado, no caso dos serviços

descritos no subitem 11.01 da lista de serviços;

XIV – dos bens ou do domicílio das pessoas vigiados, segurados ou

monitorados, no caso dos serviços descritos no subitem 11.02 da lista de

serviços;

XV – do armazenamento, depósito, carga, descarga, arrumação e guarda do

bem, no caso dos serviços descritos no subitem 11.04 da lista de serviços;

XVI – da execução dos serviços de diversão, lazer, entretenimento e

congêneres, no caso dos serviços descritos nos subitens do item 12, exceto o

12.13, da lista de serviços;

Local da Prestação e Recolhimento

XVII – do Município onde está sendo executado o transporte, no caso dos

serviços descritos pelo subitem 16.01 da lista de serviços;

XVIII – do estabelecimento do tomador da mão-de-obra ou, na falta de

estabelecimento, onde ele estiver domiciliado, no caso dos serviços descritos

pelo subitem 17.05 da lista de serviços;

XIX – da feira, exposição, congresso ou congênere a que se referir o

planejamento, organização e administração, no caso dos serviços descritos

pelo subitem 17.10 da lista de serviço;

XX – do porto, aeroporto, ferroporto, terminal rodoviário, ferroviário ou

metroviário, no caso dos serviços descritos pelo item 20 da lista de serviços.

Local da Prestação e Recolhimento

Substituição Tributária

Substituição da responsabilidade tributária

Substituto – Tomador de serviço – Deve fazer

a retenção

Substituído – Prestador de serviço

LC 116/03 – Art. 6º Substituição Tributária

Retenção ISS

Decreto 18.719/2010

Novas regras as partir de 1º de Janeiro de 2010

Lista de contribuintes sorocabanos substitutos

tributários

Dispensa do recibo de retenção quando o prestador é

emitente de NFS-e

1- órgãos da Administração Direta ou Indireta da União, dos

Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, assim como suas

Autarquias, Fundações, Empresas Públicas, Sociedades de

Economia Mista e demais entidades controladas direta ou

indiretamente pela União, pelos Estados ou pelos Municípios, por

todos os serviços tomados ou intermediados;

2 - tomador ou intermediário do serviço proveniente do exterior do

País ou cuja prestação se tenha iniciado no exterior do País;

3 - instituições financeiras, por todos os serviços tomados ou

intermediados;

4 - empresas seguradoras, por todos os serviços tomados ou

intermediados;

São responsáveis pela retenção do ISSQN

5 - os promotores de eventos de diversão pública, quando contratar

serviços de pessoas físicas ou jurídicas, cadastradas ou não no

Município;

6 - as empresas de propaganda e publicidade pelos serviços

contratados em nome do seu cliente e sob sua responsabilidade;

7- os serviços de registros públicos, cartorários e notariais, por todos os

serviços tomados ou intermediados;

8 - as pessoas jurídicas listadas no Anexo Único do Decreto nº

18.719/10 em relação aos serviços tomados;

501 inscrições municipais de empresas da cidade, selecionadas pela

Secretaria de Finanças do Município que foram eleitas como

responsáveis tributárias em relação a todos os serviços tomados de

prestadores localizados no Município de Sorocaba.

Retenção ISS – Prestador de outro município

Os tomadores ou intermediários dos serviços descritos

nos subitens 3.05, 7.02, 7.04, 7.05, 7.09, 7.10, 7.11,

7.12, 7.16, 7.17, 7.18, 7.19, 11.01, 11.02, 11.04, 12.01,

12.02, 12.03, 12.04, 12.05, 12.06, 12.07, 12.08, 12.09,

12.10, 12.11, 12.12, 12.14, 12.15, 12.16, 12.17, 16.01,

17.05, 17.10, 20.01, 20.02 e 20.03 da lista de serviços,

quando realizados por prestador de serviço não

estabelecido ou domiciliado no Município de Sorocaba.

Retenção ISS – Simples Nacional

Decreto 18.719/10 - Artigo 6º, I e IV:

I – a alíquota aplicável na retenção na fonte deverá ser informada

no documento fiscal e corresponderá ao percentual de ISSQN

previsto nos Anexos III, IV ou V da Lei Complementar Federal n.º

123, de 14 de dezembro de 2006, para a faixa de receita bruta a

que a microempresa ou a empresa de pequeno porte estiver

sujeita no mês anterior ao da prestação;

IV – na hipótese de a microempresa ou empresa de pequeno não

informar a alíquota de que tratam os incisos I e II deste artigo no

documento fiscal, aplicar-se-á a alíquota correspondente ao

percentual de ISSQN referente à maior alíquota prevista nos

Anexos III, IV ou V, da Lei Complementar Federal n.º 123, de 14

dezembro de 2006.

Prestações sem retenção

Prestador Autônomo – inscrito no Cadastro de

Atividades Econômicas de Sorocaba, desde que

apresente a Certidão de Cadastro da Inscrição Municipal

(Artigo 4º, §3º - Decreto 18.719/10)

Microempresa, empresa de pequeno porte ou

microempreendedor individual, sujeitos à tributação do

ISSQN no Simples Nacional por valores fixos mensais.

(Artigo 6º, III – Decreto 18.719/10)

Retenção ISS

Prestador Sorocaba

Regime Normal

Simples Nacional

Substituto tributário

Autônomo

Tomador

Sorocaba

Lista do Decreto

18.719/10

Retenção – Empresa relacionada

No Artigo 1º – Decreto 18.719/10

Retenção ISS

Prestador outro município

Regime Normal

Simples Nacional

Tomador

Sorocaba

Retenção – Serviços indicados no

Artigo 3º da LC n.º 116/03

Artigo 1º, VIII – Decreto 18.719/10

1º Janeiro de 2012 – cálculo do ISS

Imposto devido = BC x ALQ

Valor da Retenção

Valor Mínimo da Retenção

Decreto nº 19.651/11, publicado no DOM 25/11/201 –

Retenção nas prestações acima de R$ 200,00 (Valor

total da Nota Fiscal)

Prestador e tomador estabelecidos em Sorocaba

Prestador de outro município – retenção independente

do valor do documento

O valor mínimo para retenção, estabelecido pelo

Decreto n.º 19.651/11, vigora desde 1º de janeiro de

2012.

A retenção deverá ocorrer no ato do pagamento

da prestação de serviço, fazendo-se o

recolhimento do tributo até o dia 10 mês

subsequente à retenção, em Documento de

Arrecadação Municipal gerado pelo programa

fornecido pela Prefeitura de Sorocaba

(Artigo 7º - Decreto n.º 18.719/10)

Momento da Retenção