9. Normas de Auditoria

NORMAS DE AUDITORIA – AULA 4

AUDITORIA OPERACIONAL OBJETIVOS DA AULA

CONHECER

Trabalhos de ASSEGURAÇÃO

As categorias das Normas de Auditoria

As Normas relativas à pessoa do auditor

As Normas relativas ao trabalho de auditoria

As Normas relativas ao Relatório de Auditoria

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AUDITORIA OPERACIONAL NORMAS DE AUDITORIA

TRABALHOS DE ASSEGURAÇÃO

DEFINIÇÃO – Trabalho de asseguração significa um

trabalho no qual o auditor independente expressa uma

conclusão com a finalidade de aumentar o grau de

confiança dos outros usuários previstos, que não seja a

parte responsável acerca do RESULTADO DA AVALIAÇÃO

OU MENSURAÇÃO de determinado objeto, de acordo com

os critérios aplicáveis.

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AUDITORIA OPERACIONAL NORMAS DE AUDITORIA

ELEMENTOS DE UM TRABALHOS DE ASSEGURAÇÃO

PARTES ENVOLVIDAS (Auditor, Responsável, Usuários)

OBJETO APROPRIADO (Ex. Demonstrações Contábeis)

CRITÉRIOS ADEQUADOS (Ex. Normas de Auditoria)

EVIDÊNCIAS (Apropriadas e suficientes)

CONCLUSÃO RELATÓRIO

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TRABALHOS DE ASSEGURAÇÃO

ASSEGURAÇÃO RAZOÁVEL=AUDITORIA= opinião positiva

ASSEGURAÇÃO LIMITADA = REVISÃO = opinião negativa

Asseguração (=Assegurar+Ação) – Ação ou efeito de

assegurar, garantia, segurança.

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AUDITORIA OPERACIONAL NORMAS DE AUDITORIA

ASSEGURAÇÃO

ASSEGURAÇÃO RAZOÁVEL

– Redução do risco do trabalho de asseguração a um

nível aceitavelmente baixo – não absoluto

ASSEGURAÇÃO LIMITADA

– Redução do risco do trabalho de asseguração a um

nível aceitável, com maior risco do que o anterior

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AUDITORIA OPERACIONAL NORMAS DE AUDITORIA

“As Normas de Auditoria representam os requisitos básicos

A serem observados no desempenho dos trabalhos de

Auditoria” (ATTIE, 2011)

“O conjunto de princípios e preceitos consagrados para a

realização dos trabalhos de auditoria denomina-se Normas

de Auditoria” (PEREZ JR. ET AL, 2007)

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AUDITORIA OPERACIONAL NORMAS DE AUDITORIA

AS NORMAS BRASILEIRAS DE CONTABILIDADE (NBC)

São regras ditadas pelos órgãos reguladores da profissão

contábil do Brasil e tem por objetivo a regulação da profissão e

atividades bem como estabelecer diretrizes a serem seguidas

pelos profissionais no desenvolver de seus trabalhos.

As NBC’s estabelecem preceitos de conduta profissional e

padrões e procedimentos técnicos necessários para o

adequado exercício profissional.

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FONTES DE NORMAS DE AUDITORIA

Organização Internacional das Entidades Fiscalizadoras

Superiores - International Organization of Supreme

Audit Intitutions (INTOSAI)

Escritório de Auditoria do Canada - Office Audit of

Canada (OAG)

Escritório Nacional de Auditoria – National Audit Office

(NAO) Inglaterra

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FONTES DE NORMAS DE AUDITORIA

Escritório Governamental de Contas - Government

Accountability Office (GAO) EUA - Normas de

Auditoria Governamental (Government Auditing

Standards, ou Yellow Book - Revisão 2003)

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FONTES DE NORMAS DE AUDITORIA

Federação Internacional de Contadores - International Federation

of Accountants (IFAC) - Normas Internacionais de Auditoria

(International Audit Standards - ISA)

Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados –

American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) –

Normas de Auditoria Geralmente Aceitas

Conselho Federal de Contabilidade (CFC) – Edita as Normas

Brasileiras de Contabilidade e Auditoria - NBC

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AUDITORIA OPERACIONAL NORMAS DE AUDITORIA

As Normas Brasileiras de Contabilidade compreendem o

conjunto das Normas, das Interpretações Técnicas, dos

Comunicados Técnicos e do Código de Ética Profissional do

Contabilista.

Classifica-se em Normas Profissionais, Normas Técnicas e

Normas de Comunicados

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AUDITORIA OPERACIONAL NORMAS DE AUDITORIA

As Normas Profissionais de Contabilidade (NBC P) estabelecem

regras de exercício profissional.

Denominadas de Normas relativas à pessoa do auditor elas

classificam-se em:

De aplicação Geral

Aplicáveis ao Auditor Independente

Aplicáveis ao Auditor Interno

Aplicáveis ao Perito

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AUDITORIA OPERACIONAL NORMAS DE AUDITORIA

As Normas Técnicas de Contabilidade (NBC T) estabelecem

conceitos doutrinários, regras e procedimentos aplicados pela

Contabilidade. Denominadas de Normas de execução dos

trabalhos de Auditoria, classificam-se em normas de:

Aplicação Geral

Aplicação ao Setor Público

Auditoria Independente

Revisão de Informação Contábil

Outros serviços de Asseguração

Serviços Correlatos

Auditoria Interna

Perícia

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AUDITORIA OPERACIONAL NORMAS DE AUDITORIA

As norma editadas pelo Conselho Federal de Contabilidade

(CFC) subdividem-se três categorias:

Normas Profissionais – NBC P

Normas Técnicas – NBC T

Normas Técnicas de Comunicados – NBC CT

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CÓDIGO DE ÉTICA PROFISSIONAL

Integridade

Objetividade

Competência e zelo profissional

Sigilo

Comportamento profissional

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AUDITORIA OPERACIONAL NORMAS DE AUDITORIA

NBC – NORMAS BRASILEIRAS DE CONTABILIDADE

NBC P – NORMAS PROFISSIONAIS

NBC PG – GERAIS APLICADAS AOS CONTABILISTAS EM GERAL

NBC PA – ESPECÍFICAS APLICADAS AOS AUDITORES INDEPENDENTES

NBC PI – ESPECÍFICAS APLICADAS AOS AUDITORES INTERNOS

NBC PP – ESPECÍFICAS APLICADAS AOS CONTADORES PERITOS

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AUDITORIA OPERACIONAL NORMAS DE AUDITORIA

NBC – NORMAS BRASILEIRAS DE CONTABILIDADE

NBC T – NORMAS TÉCNICAS

NBC TG – NORMAS DE CONTABILIDADE – GERAIS

NBC TA – NORMAS DE AUDITORIA INDEPENDENTE

NBC TR – NORMAS DE REVISÃO DE DEM. CONTÁBEIS

NBC TO – NORMAS DE OUTROS TRABALHOS DE ASSEGURAÇÃO

NBC TI – NORMAS DE AUDITORIA INTERNA

NBC TSC – NORMA PARA SERVIÇOS CORRELATOS

NBC TSP – NORMAS DE CONTABILIDADE – SETOR PÚBLICO

NBC TP – NORMAS DE CONTABILIDADE – PERÍCIA CONTÁBIL

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AUDITORIA OPERACIONAL NORMAS DE AUDITORIA

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AUDITORIA OPERACIONAL NORMAS DE AUDITORIA

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NBC – NORMAS BRASILEIRAS DE CONTABILIDADE

NBC T – NORMAS TÉCNICAS

NBC TG – NORMAS DE CONTABILIDADE – GERAIS

NBC TA – NORMAS DE AUDITORIA INDEPENDENTE

NBC TR – NORMAS DE REVISÃO DE DEM. CONTÁBEIS

NBC TO – NORMAS DE OUTROS TRABALHOS DE ASSEGURAÇÃO

NBC TI – NORMAS DE AUDITORIA INTERNA

NBC TSC – NORMA PARA SERVIÇOS CORRELATOS

NBC TSP – NORMAS DE CONTABILIDADE – SETOR PÚBLICO

NBC TP – NORMAS DE CONTABILIDADE – PERÍCIA CONTÁBIL

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AUDITORIA OPERACIONAL NORMAS DE AUDITORIA

NBC – NORMAS BRASILEIRAS DE CONTABILIDADE

NBC CT – COMUNICADOS TÉCNICOS

NBC CTG – COMUNICADOS TÉCNICOS GERAIS

NBC CTA – COMUNICADOS TÉCNICOS PARA AUDITORIA

NBC CTR – COMUNICADOS TEC. REVISÃO DE INF. CONTÁBIL HISTÓRICA

NCB CTO – COMUNICADOS TEC. OUTROS SERVIÇOS DE ASSEGURAÇÃO

NBC CTSC – COMUNICADOS TÉCNICOS SETORIAL

NBC CTSP – COMUNICADOS TÉCNICOS SETOR PÚBLICO

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AUDITORIA OPERACIONAL NORMAS DE AUDITORIA

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NBC – NORMAS BRASILEIRAS DE CONTABILIDADE

NBC T – NORMAS TÉCNICAS

NBC TG – NORMAS DE CONTABILIDADE – GERAIS

NBC TA – NORMAS DE AUDITORIA INDEPENDENTE

NBC TR – NORMAS DE REVISÃO DE DEM. CONTÁBEIS

NBC TO – NORMAS DE OUTROS TRABALHOS DE ASSEGURAÇÃO

NBC TI – NORMAS DE AUDITORIA INTERNA

NBC TSC – NORMA PARA SERVIÇOS CORRELATOS

NBC TSP – NORMAS DE CONTABILIDADE – SETOR PÚBLICO

NBC TP – NORMAS DE CONTABILIDADE – PERÍCIA CONTÁBIL