Cruzamento de Iinformações - SindusconSP, por Edson Paulo Evangelista

Cruzamento das Informações (Fiscais)

Instrutor:Instrutor:Edson Paulo Evangelista Edson Paulo Evangelista

Cruzamento de Informações FiscaisCruzamento de Informações Fiscais

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CONTEÚDO

1)DIPJ – Declaração de Informações da Pessoa Jurídica;

2)DACON - Demonstrativo de Apuração de Contribuições

Sociais;

3)DCTF - Declaração de Débitos e Créditos Tributários

Federais;

4)DIRF - Declaração de Imposto de Renda Retido da Fonte;

5)DIMOB - Declaração de Informações s/ Atividades

Imobiliárias;

6)Confronto das informações – amarração dos valores

(casos práticos);


DECLARAÇÃO DE INFORMAÇÕES ECONÔMICO -

FISCAIS DA PESSOA JURÍDICA – DIPJ

Introdução DIPJ é a Declaração de Informações Econômico-Fiscais da Pessoa Jurídica onde o contribuinte presta, para a Secretaria da Receita Federal do Brasil, informações sobre os seguintes impostos e contribuições federais: a) Imposto sobre a Renda de Pessoa Jurídica (IRPJ); b) Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI); c) Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL).



Estão desobrigadas de apresentar a DIPJ:

I - as pessoas jurídicas optantes pelo Regime Especial

Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições

devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte,

instituído pela Lei Complementar nº 123, de 14 de dezembro

de 2006 (Simples Nacional), por estarem obrigadas à

apresentação de Declaração específica do Simples Nacional;


ATENÇÃO:

A pessoa jurídica cuja exclusão do Simples Nacional produziu

efeitos dentro do ano-calendário fica obrigada a entregar

duas declarações: a declaração simplificada, referente ao

período em que esteve enquadrada no Simples Nacional e a

DIPJ, referente ao período restante do ano-calendário.


II - as pessoas jurídicas inativas, por estarem obrigadas à

apresentação da Declaração de Inatividade;

III - os órgãos públicos, as autarquias e as fundações

públicas.


Principais Mudanças

O programa DIPJ 2012 trouxe algumas inovações em relação

ao ano anterior, as quais vejamos em destaque abaixo:


a) Obrigatoriedade das Demonstrações Financeira para

empresa Lucro Presumido

Na ficha nova declaração Quando a empresa declarar que é

Lucro Presumido e tem a escrituração contábil a mesma

deverá preencher as fichas de demonstrações financeira –

justamente para evidenciar a contabilidade que foi

escriturada.


Observem que esta condição corrobora com a exigência do

Código Civil em seu artigo 1.179 que determina que toda

empresa deve ter a escrituração contábil.

“O empresário e a sociedade empresária são obrigados a

seguir um sistema de contabilidade, mecanizado ou não, com

base na escrituração uniforme de seus livros, em

correspondência com a documentação respectiva, e a

levantar anualmente o balanço patrimonial e o de resultado

econômico”.


Por enquanto a Receita Federal esta fazendo essa exigência

apenas para as empresas Tributadas pelo Lucro Real e agora

pelo Presumido.

As empresas tributadas pelo Simples Nacional – estão

dispensadas dessa exigência – tão somente perante a RFB –

porém como já comentado é exigência legal que seja feita a

contabilidade conforme legislação vigente.



b) Criação de fichas com o objetivo de demonstrar os

custos e as despesas para fins fiscais com os critérios

contábeis vigentes em 31/12/2007:

Caso a empresa seja tributada pelo lucro real – serão criadas

fichas com o objetivo de demonstrar os custos e as despesas

para fins fiscais com os critérios vigentes em 31/12/2007.



A RFB criou as respectivas fichas – por haver um

“descompasso” entre as demonstrações com a legislação

atual e a anterior.


c) Captação de informações referentes a importações,

aquisições no mercado interno, remessas e outras operações

relativas aos eventos da copa das confederações Fifa 2013 e

da Copa do Mundo Fifa 2014.


Ficha habilitada ou co-habilitada no Regime Especial de

Tributação para construção, ampliação, reforma ou

modernização de estádios de futebol (Recopa), instituído pela

Lei nº 12.350, de 20 de dezembro de 2010, arts. 17 a 21,

regulamentada pelo Decreto nº 7.319, de 28 de setembro de

2010;


Ou habilitada para fins de fruição dos benefícios fiscais, não

abrangidos na alínea anterior, relativos à realização, no

Brasil, da Copa das Confederações FIFA 2013 e da Copa do

Mundo FIFA 2014, de que trata a Lei nº 12.350, de 2010,

regulamentada pelo Decreto nº 7.578, e 11 de outubro de

2011;



Deverá ser lançado os valores atinentes ao programas de incentivos ficais conforme o tipo.


Finalidade – Comentários Gerais

A DIPJ ao longo dos anos vem perdendo espaço junto a outras declarações – principalmente as da “Família do SPED” – é são muito mais completas e integradas. - Anteriormente a DIPJ eram informados vários tributos de forma anual – tais como: PIS, COFINS, CSLL, IRPJ e IPI. Atualmente como já vimos deve-se informar somente a apuração do IRPJ, CSLL e IPI. Porém o fisco ainda continua usando essa declaração como meio de cruzamento de informações fiscais como veremos mais adiante.

Cruzamento das Informações (Fiscais)Fluxo de utilização do programaAbaixo segue um fluxo de utilização do programa da DIPJ 2012 – o qual passamos a comentar.


Pontos Principais no Preenchimento

Ficha 06A–Demonstração do Resultado:

Ficha 07A–Demonstração do Resultado – Critérios em

31/12/2007:




Ficha 09A–Demonstração do Lucro Real:



Ficha 36A–Ativo –Balanço Patrimonial:

Ficha 36E–Ativo –Balanço Patrimonial –Critérios em

31/12/2007




Ficha 37A–Passivo –Balanço Patrimonial:

Ficha 37E–Passivo –Balanço Patrimonial –Critérios em

31/12/2007





Ficha 38–Demonstração dos Lucros ou Prejuízos

Acumulados:

Ficha 38A–Demonstração dos Lucros ou Prejuízos

Acumulados – Critérios em 31/12/2007



Neste prisma, deve-se redobrar o cuidado na prestação das

informações, pois, se apresentadas de forma equivocada,

poderão ocasionar a emissão de notificações/ intimações por

parte da RFB.

Para evitar estes dissabores, é de suma importância o confronto

das informações prestadas na DIPJ, quando cabível, com os

valores informados nas DCTFs, DIRFs, DARFs e

PER/DCOMPs. Além disso, é importante também certificar-se

de que todas as demais informações prestadas na DIPJ estejam

em conformidade com o SPED contábil e fiscal.


Na hipótese de identificação de qualquer inconsistência, em

especial aquelas pertinentes aos tributos apurados, torna-se

imprescindível proceder rapidamente à retificação das

informações prestadas incorretamente, até porque, a cada ano,

a RFB tem sido mais ágil no apontamento de tais

inconsistências e na geração de intimações/notificações e

cobranças.


Além dos cruzamentos externos, os contribuintes devem

atentar-se também aos “cruzamentos internos”, que consistem

no confronto de informações prestadas em diferentes fichas da

DIPJ, das quais destacamos os Estoques (fichas 04 e 36),

Equivalência Patrimonial (fichas 06, 07, 09, 17 e 62), Reversão

de Provisões não Dedutíveis (fichas 06, 07, 09 e 17), dentre

outras.


Demonstrativo de Apuração de Contribuições Federais. –

DACON

Conceito

O DACON é a obrigação acessória de prestar informações à

RFB, sobre a apuração da contribuição para o PIS/PASEP e da

COFINS.


Obrigatoriedade

As pessoas jurídicas de direito privado em geral, inclusive as

equiparadas e as que apuram a Contribuição para o PIS/Pasep

com base na folha de salários, deverão apresentar o Dacon

mensalmente de forma centralizada pelo estabelecimento matriz

(art. 2º da IN RFB nº 10.015/2010).


Esta obrigatoriedade aplica-se também às pessoas jurídicas

imunes e isentas do Imposto sobre a Renda das Pessoas

Jurídicas (IRPJ), cuja soma dos valores mensais da

Contribuição para o PIS/Pasep e da Contribuição para o

Financiamento da Seguridade Social (Cofins) apuradas seja

superior a R$ 10.000,00 (dez mil reais).


Forma de Apresentação;

Prazo de entrega;

ATENÇÃO

AS EMPRESAS DEVERÃO POSSUIR O CERTIFICADO

DIGITAL PARA TRANSMISSÃO OU PROCURADOR

DEVIDAMENTE CONSTITUIDO PERANTE A RECEITA

FEDERAL DO BRASIL.


Penalidades

A IN/RFB nº 1.015, de 5 de março de 2010 determinou que a

pessoa jurídica que deixar de apresentar o Dacon nos prazos

estabelecidos no art. 6º, ou que apresentá-lo com incorreções

ou omissões, será intimada a apresentar no prazo estipulado

pela RFB demonstrativo original, no caso de não-apresentação

ou a prestar esclarecimentos, nos demais casos, e ficará sujeita

às seguintes multas:


I - de 2% (dois por cento) ao mês-calendário ou fração,

incidente sobre o montante da Cofins, ou, na sua falta, da

Contribuição para o PIS/Pasep, informado no Dacon, ainda

que integralmente pago, no caso de falta de entrega deste

demonstrativo ou de entrega após o prazo, limitada a 20%

(vinte por cento) daquele montante, observado o disposto no

§ 3º; e


II - de R$ 20,00 (vinte reais) para cada grupo de 10 (dez)

informações incorretas ou omitidas.

§ 1º Para efeito da aplicação da multa prevista no inciso I do

caput, será considerado como termo inicial o dia seguinte ao

do término do prazo fixado para a entrega do Dacon e como

termo final a data da efetiva entrega ou, na hipótese de não-

apresentação, a data da lavratura do auto de infração.


§ 2º Observado o disposto no § 3º, as multas serão

reduzidas:

I - em 50% (cinquenta por cento), quando o demonstrativo for

apresentado após o prazo, mas antes de qualquer

procedimento de ofício;

II - em 25% (vinte e cinco por cento), se houver a

apresentação do demonstrativo no prazo fixado em

intimação.


§ 3º A multa mínima a ser aplicada será de:

I - R$ 200,00 (duzentos reais), tratando-se de pessoa jurídica

inativa, definida nos termos do § 3º do art. 3º;

II - R$ 500,00 (quinhentos reais), nos demais casos.


Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais. –

DCTF

Prestar informações relativas aos valores devidos dos

seguintes tributos e contribuições federais (débitos), e os

respectivos valores utilizados para sua quitação (créditos):




Obrigatoriedade

Estão obrigadas à apresentação da DCTF Mensal as: (art. 2°da

IN RFB n°974/2009):

a) As PJ de direito privado em geral, inclusive as equiparadas;

b) As entidades imunes e isentas;

c) As autarquias e fundações da administração pública dos

Estados, Distrito Federal e Municípios; e

d) os órgãos públicos dos Poderes Executivo, Legislativo e

Judiciário dos Estados e do Distrito Federal e dos Poderes

Executivo e Legislativo dos Municípios, desde que se

constituam em unidades gestoras de orçamento.


Prazo de entrega

Para as empresas sujeitas à apresentação mensal, a DCTF

deverá ser transmitida pela internet até o 15º dia útil do 2º

(segundo) mês subseqüente ao mês de ocorrência dos fatos

geradores dos impostos e das contribuições declaradas.


Penalidades

No Art. 7º IN/SRF nº 255/2002 determina que o sujeito passivo

que deixar de apresentar a DCTF nos prazos fixados ou que a

apresentar com incorreções ou omissões será intimado a

apresentar declaração original, no caso de não-apresentação,

ou a prestar esclarecimentos, nos demais casos, no prazo

estipulado pela Secretaria da Receita Federal, e sujeitar-se-á às

seguintes multas:


I - de dois por cento ao mês-calendário ou fração, incidente

sobre o montante dos tributos e contribuições informados na

DCTF, ainda que integralmente pago, no caso de falta de

entrega desta declaração ou entrega após o prazo, limitada a

vinte por cento, observado o disposto no § 3º;

II - de R$ 20,00 (vinte reais) para cada grupo de dez



§ 3º A multa mínima a ser aplicada será de:

I - R$ 200,00 (duzentos reais), tratando-se de pessoa jurídica

inativa;



Declaração do imposto de renda na fonte – DIRF

DIRF é a declaração feita pela fonte pagadora, destinada a

informar à RFB, o valor pago ou creditado dos rendimentos que

tenham sofrido retenção do IR, CSLL, PIS e COFINS na fonte

para os beneficiários pessoas físicas ou jurídicas.


Obrigatoriedade:

As pessoas jurídicas e físicas, que tenham pago ou creditado

rendimentos com retenção do IRRF e/ou PIS/PASEP, COFINS

e CSLL. Ainda que em um único mês do ano-calendário a que

se referir a declaração.

Prazo de entrega

A Receita Federal do Brasil disporá sobre o prazo de entrega –

em regra nos últimos anos essa declaração teve a sua data

como último dia do mês de fevereiro referente aos fatos

geradores do ano anterior.


Penalidades

Sujeitar-se-á às seguintes multas:

1-De 2% (dois por cento) ao mês-calendário ou fração, incidente

sobre o montante dos tributos e contribuições informados na

Dirf, ainda que integralmente pago, no caso de falta de entrega

destas Declarações ou entrega após o prazo, limitado a 20%

(vinte por cento).

2 -De R$ 20,00 (vinte reais) para cada grupo de 10 (dez)



A multa mínima a ser aplicada será de:

I - R$ 200,00 (duzentos reais), tratando-se de pessoa física,

pessoa jurídica inativa e pessoa jurídica optante pelo regime de

tributação previsto na Lei nº 9.317 de dezembro de 96,

revogada pela Lei Complementar nº 123, de 14 de dezembro de

2006;



DIMOB – Declaração de Informações sobre Atividades

Imobiliárias

Conceito

Obrigação acessória da RFB que visa obter informações sobre

as atividades imobiliárias dos contribuintes a fim de confrontar a

respectiva declaração com a arrecadação dos tributos auferidos

nas transações imobiliárias.


Obrigatoriedade e dispensa

A Declaração de Informações sobre Atividades Imobiliárias

(Dimob) é de apresentação obrigatória para as pessoas

jurídicas e equiparadas:

I - que comercializarem imóveis que houverem construído,

loteado ou incorporado para esse fim;

II - que intermediarem aquisição, alienação ou aluguel de

imóveis;

III - que realizarem sublocação de imóveis;


IV - que se constituírem para construção, administração,

locação ou alienação de patrimônio próprio, de seus

condôminos ou de seus sócios.

As pessoas jurídicas e equiparadas que não tenham realizado

operações imobiliárias no ano-calendário de referência estão

desobrigadas à apresentação da Dimob.


Prazo

A Dimob será entregue, até o último dia útil do mês de fevereiro

do ano subsequente ao que se refiram as suas informações, por

intermédio do programa Receitanet disponível na Internet, sitio

da RFB.

A omissão de informações ou a prestação de informações

falsas na Dimob configura hipótese de crime contra a ordem

tributária prevista no art. 2º da Lei nº 8.137, de 27 de dezembro

de 1990, sem prejuízo das demais sanções cabíveis.


Multas e penalidades

A pessoa jurídica que deixar de apresentar a Dimob no prazo

estabelecido, ou que apresentá-la com incorreções ou

omissões, sujeitar-se-á às seguintes multas:

I - R$ 5.000,00 (cinco mil reais) por mês-calendário, no caso de

falta de entrega da Declaração ou de entrega após o prazo;

II - 5% (cinco por cento), não inferior a R$ 100,00 (cem reais),

do valor das transações comerciais, no caso de informação

omitida, inexata ou incompleta.


Inicio com a parte cadastral da empresa – informações básicas

e a declaração de “VERACIDADE DAS INFORMÇÕES

PRESTADAS”.


Locação

Nesta ficha serão informados os pagamentos relativos às

operações de locação/sublocação e intermediação de locação

realizados no ano de referência, discriminados mensalmente

por rendimento bruto, valor da comissão e imposto retido na

fonte, quando for o caso – conforme tela abaixo:



Incorporação (Construção / Incorporação)

Nesta ficha serão informadas as operações de construção,

incorporação e loteamento contratadas no ano de referência.

As pessoas jurídicas e equiparadas que construírem,

incorporarem e lotearem apresentarão as informações relativas

a todos os imóveis comercializados, ainda que tenha havido a

intermediação de terceiros.


A construção de imóveis por pessoas jurídicas constituídas para

este fim em nome próprio, de seus condôminos ou sócios

também devem prestar a informação.

Deverão ser informadas todas as vendas independentemente

de terem sido efetuadas antes, durante ou após a construção.


Intermediação

Nesta ficha serão informadas as operações de intermediação de

vendas contratadas no ano de referência.


DIPJ, DACON, DIRF, DCTF – informações gerais

(Quadro – Resumo)

Pagina 42


As informações que envolvam o Cadastro da Pessoa Física (CPF) e

o Cadastro Nacional da Pessoa Jurídica (CNPJ) serão cruzadas on-

line com cartórios, bancos e os Departamentos de Trânsito

(Detrans) do país.

Tudo isso nos âmbitos Municipal, Estadual e Federal, amarrando

pessoa física e pessoa jurídica através destes cruzamentos e

podendo, ainda, fiscalizar os últimos 5 (cinco) anos.


MODERNIDADE DO SISTEMA

Entre as tecnologias adotadas que permitirão o maior

acompanhamento está o sistema Harpia, ainda em fase

experimental, que irá integrar as secretarias estaduais de Fazenda,

instituições financeiras, administradoras de cartões de crédito e os

cartórios. Além disso, a Receita já conta com o supercomputador T-

Rex, que vem agilizando os processos de cruzamento de dados.

Está em fase de implantação o Sistema Público de Escrituração

Digital (Sped), que vai criar um banco de dados nacional para

controle de informações contábeis e fiscais pela Receita.


A partir das informações consolidadas, os fiscais terão acesso aos

dados de qualquer lugar do país por meio da internet. A intenção do

governo é agilizar a notificação de ilícitos tributários e inibir a

prática de caixa dois.

Declarações - O aperfeiçoamento do sistema de fiscalização, que já

é considerado pelos especialistas como um dos mais avançados do

planeta, deverá chegar ao ponto de a própria Receita oferecer a

declaração pronta ao contribuinte nos próximos dois anos.


CUIDADOS NECESSÁRIOS

•Auditoria eletrônica (entradas de mercadorias)

•Comunicação entre os fiscos

•Cruzamentos de tabelas

•Cruzamentos de operações de contribuintes

•Avaliação patrimonial

•Cruzamentos de contribuintes do mesmo segmento (intra e inter

UF)

•Motivação para a manutenção, ampliação e criação de controles

internos pelos contribuintes, entre outros.

Cruzamento das Informações (Fiscais)MUDANÇA DE PARADIGMA DO FISCO

MUDANÇA DE PARADIGMA DO FISCO


ELEMENTOS PRINCIPAIS DOS CRUZAMENTOS FISCAIS


ELEMENTOS SECUNDÁRIOS

(MAS NÃO MENOS IMPORTANTES)


CONFRONTO DAS INFORMAÇÕES – AMARRAÇÃO DOS

VALORES - (CASOS PRÁTICOS)

Atualmente os contribuintes devem se preocupar com o fisco no

sentido do cruzamento das informações prestadas, pois a

tempos os órgãos de fiscalização e controle estão buscando

cada vez mais cruzar as informações que são prestadas a fim de

conferir a arrecadação e de ilícitos tributários. As informações

que envolvam o CPF ou CNPJ serão cruzadas on-line com:


CARTÓRIOS: Checar os Bens imóveis - terrenos, casas, aptos,

sítios, construções;

DETRANS: Registro de propriedade de veículos, motos, barcos,

jet-skis e etc.;

BANCOS: Cartões de crédito, débito, aplicações,

movimentações, financiamentos;

EMPRESAS EM GERAL: Além das operações já rastreadas

(Folha de pagto, FGTS, INSS, IRRF e etc.), passam a serem

cruzadas as operações de compra e venda de mercadorias e

serviços em geral, (luz, água, telefone, saúde), bem como os

financiamentos em geral. Tudo através da NF Paulista e NF-e.


DCTF X DIPJ: confronto dos débitos informados na DCTF

com as informações da DIPJ

Como já vimos na DCTF informamos os valores que devemos

a Receita Federal e a forma que quitamos (pagamento com

DARF, PER/DCOMP ou outro meio) e os valores de debito

serão confrontados com a DIPJ nas seguintes fichas:


Na DCTF será informado o valor do débito de IRPJ totalizando

R$ 93.000,00.


Na DIPJ da mesma forma a ficha 11 onde foi apurado o valor do

IRPJ estimativa – R$ 93.000,00.


Vejamos outro exemplo com CSLL na DCTF R$ 50.000,00.


DIPJ (CSLL/Estimativa) os mesmos R$ 50.000,00 apurados.














DCTF X DACON: confronto dos débitos informados na DCTF com as informações do DACONNa DCTF informamos os valores de débitos a titulo de PIS e outros tributos administrados a RFB sendo os valores confrontados com a DACON nas seguintes fichas:


Na DACON o valor foi informado na ficha 15 A onde foi apurado o valor a pagar do referido PIS no valor de R$ 5.000,00.


Vejamos outro exemplo com COFINS no valor de R$ 66.000,00.


DACON na ficha 25B deverá ser apurado o valor de R$ 66.000,00.



DCTF X DIRF: confronto dos débitos informados na

DCTF com as informações do DIRF

Neste caso a DCTF fará o cruzamento das informações

com a DIRF da seguinte forma:


Na DIRF será informado o valor retido pelo tomador do

serviço – neste caso de R$ 465,00 de acordo com o tipo

de retenção efetuada.


E na DCTF no demonstrativo de saldo a pagar do

Débito DCTF (pagamento efetuado pelo tomador)

confrontando com a DIRF que já foi informada.


DIRF X DIPJ: confronto dos valores retidos

informados na DIRF com as fichas DIPJ

Outro confronto será realizado pelos valores informados

na DIRF com a DIPJ nas seguintes fichas:


DIRF sendo informada da retenção que o tomador

realizou em decorrência do pagamento efetuado no

valor de R$ 150,00.


Na ficha 11 com a referida compensação do valor

retido na fonte.


E a DIPJ pelo demonstrativo de quem fez a retenção na fonte no valor informado na DIRF (INFORME DE RENDIMENTOS) na ficha 57 – também no valor de R$ 150,00.


ALGUNS VINCULOS DA PESSOA FÍSICA E JURÍDICA

DIRF x DIRPF

Cruzamento da DIRF com a declaração de Ajuste Anual

Pessoa Física – DIRPF se da nos mesmos moldes com o da

pessoa jurídica porém em obrigações diferentes.

DIRF

Será informado o valor pelo empregador/tomador de serviços a

DIRF com os respectivos valores de serviços tomados e retidos

na fonte:



E na Declaração de IMPOSTO DE RENDA PESSOA FISICA – deverá ser cruzada os respectivos valores de renda e retidos na fonte.



EFD – SOCIAL








C O N C L U S Õ E S

Com base nas informações expostas, e na experiência prática cotidiana, vocês terão condições de interagir no processo e antecipar eventuais notificações dos órgãos para eliminação de problemas e autuações fiscais. Efetivamente a tecnologia é um grande aliado não só do fisco, mas também do contribuinte que pode através dos mecanismos apresentados buscar a resolução desses entraves.


Como Pessoa Como Pessoa ee

Como Como Profissional Profissional

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Cruzamento de Iinformações - SindusconSP, por Edson Paulo Evangelista