ECF – Desafios

Escrituração Contábil Fiscal - ECF

Privado & Confidencial

Câmara de Comércio e Indústria Japonesa do Brasil

28 de abril de 2015

© 2015 KPMG Tax Advisors Ltda., uma sociedade simples brasileira, de responsabilidade limitada, e firma-membro da rede KPMG de firmas-membro independentes e afiliadas à KPMG International Cooperative (“KPMG International”), uma entidade suíça. Todos os direitos reservados. Impresso no Brasil. (KPDS 114653)

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Em dezembro de 2009, a Receita Federal do Brasil (RFB) publicou a Instrução Normativa nº 989/2009, que instituiu o Livro Eletrônico de Escrituração e Apuração do Imposto sobre a Renda e da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido da Pessoa Jurídica Tributada pelo Lucro Real (e-Lalur).

O intuito era de incorporar as informações relativas ao IRPJ e à CSLL ao ambiente do Sistema Público de Escrituração Digital (SPED). Dessa forma, a norma determinava que a escrituração e a entrega do e-LALUR era obrigatória para as pessoas jurídicas sujeitas à apuração do Imposto sobre a Renda pelo regime do lucro real.

Entretanto, em 2013, a RFB, por meio da IN RFB nº 1.422/2013, introduziu a Escrituração Contábil Fiscal (ECF), cuja apresentação é obrigatória para as pessoas jurídicas sujeitas à apuração do Imposto sobre a Renda pelo regime do lucro real, lucro presumido ou lucro arbitrado, e também para as pessoas jurídicas imunes e isentas.

ECFSubstitui a Declaração de Informações Econômico-fiscais da Pessoa Jurídica (DIPJ), a partir do ano-calendário de 2014, com entrega prevista para o último dia útil do mês de setembro de 2015 no ambiente do SPED.

O que é a ECF?


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Principais informações a serem prestadas

Dados cadastrais

Informações ContábeisPlanos de Contas ContábeisSaldos contábeis por centros de custoBalanço PatrimonialAvaliação de estoques e Composição de Custos

Apuração dos tributos Demonstração do Lucro Real e da Base de Cálculo da CSLL Ajustes de Regime Tributário de Transição Lançamentos das Partes A e B do LALUR Cálculo dos tributos mensais recolhidos por estimativa Apuração dos tributos com base no lucro presumido ou arbitrado

Informações econômicas e outras

Fontes de informação


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Bloco 0: Abertura, Identificação e Referências

0000: Abertura do Arquivo Digital e Identificação da Entidade

0010: Abertura do Arquivo Digital e Identificação da Entidade

0020: Parâmetros Complementares0030: Dados Cadastrais0035: Identificação das SCP0930: Identificação dos Signatários

da ECF0990: Encerramento do Bloco 0

Bloco C: Informações Recuperadas da ECD

C001: Abertura do Bloco CC040: Identificador da ECDC050: Plano de Contas da ECDC051: Plano ReferencialC053: Subcontas CorrelatasC100: Centro de CustosC150: Identificação do Período dos

Saldos Periódicos das Contas Patrimoniais

C155: Detalhes dos Saldos Contábeis Patrimoniais

C157: Transferência de Saldos do Plano de Contas Anterior

C350: Identificação da Data dos Saldos das Contas de Resultado Antes do Encerramento

C355: Detalhes dos Saldos das Contas de Resultado Antes do Encerramento

C990: Encerramento do Bloco C

Bloco E: Informações Recuperadas da ECF Anterior e Cálculo Fiscal dos Dados Recuperados da ECD

E001: Abertura do Bloco EE010: Saldos Finais Recuperados

da ECF AnteriorE015: Contas Contábeis MapeadasE020: Saldos Finais das Contas na

Parte B do E-Lalur da ECF Imediatamente Anterior

E030: Identificação do PeríodoE155: Detalhes dos Saldos

Contábeis Calculados com Base na ECD

E355: Detalhes dos Saldos das Contas de Resultado Antes do Encerramento

E990: Encerramento do Bloco E

Layout da ECF


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Bloco J: Plano de Contas e Mapeamento

J001: Abertura do Bloco JJ050: Plano de Contas do

ContribuinteJ051: Plano de Contas

ReferencialJ053: Subcontas CorrelatasJ100: Centro de CustosJ990: Encerramento do Bloco J

Bloco K: Saldos das Contas Contábeis e Referenciais

K001: Abertura do Bloco KK030: Identificação dos Períodos e

Formas de Apuração do IRPJ e da CSLL no Ano-Calendário

K155: Detalhes dos Saldos Contábeis (Depois do Encerramento do Resultado do Período)

K156: Mapeamento Referencial do Saldo Final

K355: Saldos Finais das Contas Contábeis de Resultado Antes do Encerramento

K356: Mapeamento Referencial dos Saldos Finais das Contas Contábeis de Resultado Antes do Encerramento

K990: Encerramento do Bloco K

Bloco L: Lucro Real

L001: Abertura do Bloco LL030: Identificação dos Períodos

e Formas de Apuração do IRPJ e da CSLL no Ano-Calendário

L100: Balanço PatrimonialL200: Método de Avaliação de

EstoquesL210: Informativo da Composição

de CustosL300: Demonstração do Lucro

Real, Lançamento do e-Lalur (Parte A)

L990: Encerramento do Bloco L

Layout da ECF (cont.)


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Bloco M: Livro Eletrônico de Apuração do Lucro Real e da Base de Cálculo da

CSLL

M001: Abertura do Bloco MM010: Identificação da Conta na Parte B do e-Lalur

e do e-LacsM030: Identificação dos Períodos e Formas de

Apuração do IRPJ e da CSLLM300: Lançamentos da Parte A do e-LalurM305: Conta da Parte B do e-LalurM310: Contas Contábeis Relacionadas ao

Lançamento da Parte A do e-LalurM312: Números dos Lançamentos

Relacionados a Conta ContábilM350: Lançamentos da Parte A do e-LacsM315: Identificação de ProcessosM355: Conta da Parte B do e-LacsM360: Contas Contábeis Relacionadas ao

Lançamento da Parte A do e-LacsM362: Números dos Lançamentos

Relacionados a Conta ContábilM365: Identificação de ProcessosM410: Lançamento na Conta da Parte B do e-

Lalur e do e-Lacs sem Reflexo na Parte AM415: Identificação de ProcessosM500: Controle de Saldos das Contas da Parte

B do e-Lalur e do e-LacsM990: Encerramento do Bloco M

Bloco N: Cálculo do IRPJ e da CSLL

N001: Abertura do Bloco NN030: Identificação dos Períodos e Formas de

Apuração do IRPJ e da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Real

N500: Base de Calculo do IRPJ Sobre o Lucro Real Apos as Compensações de Prejuízos

N600: Demonstração do Lucro da ExploraçãoN610: Calculo da Isenção e Redução do Imposto

Sobre o Lucro RealN615: Informações da Base de Cálculo dos

Incentivos FiscaisN620: Calculo do IRPJ Mensal por EstimativaN630: Calculo do IRPJ Com Base no Lucro RealN650: Base de Calculo da CSLL Apos as

Compensações da Base de Calculo Negativa

N660: Calculo da CSLL Mensal por EstimativaN670: Calculo da CSLL Com Base no Lucro

RealN990: Encerramento do Bloco N

Bloco P: Lucro Presumido

P001: Abertura do Bloco PP030: Identificação dos Períodos e Formas de

Apuração do IRPJ e da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Presumido

P100: Balanço PatrimonialP130: Demonstração das Receitas Incentivadas

do Lucro PresumidoP150: Demonstrativo do Resultado do ExercícioP200: Apuração da Base de Calculo do Lucro

PresumidoP230: Calculo da Isenção e Redução do Lucro

PresumidoP300: Calculo do IRPJ com Base no Lucro

PresumidoP400: Apuração da Base de Calculo da CSLL

com Base no Lucro PresumidoP500: Calculo da CSLL com Base no Lucro

PresumidoP990: Encerramento do Bloco P



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Bloco T: Lucro Arbitrado

T001: Abertura do Bloco TT030: Identificação dos Períodos e Formas de

Apuração do IRPJ e da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Arbtirado

T120: Apuração da Base de Calculo do IRPJ com Base no Lucro Arbitrado

T150: Calculo do IRPJ com Base no Lucro Arbitrado

T170: Apuração da Base de Calculo da CSLL com Base no Lucro Arbitrado

T181: Calculo da CSLL com Base no Lucro Arbitrado

T990: Encerramento do Bloco T

Bloco U: Imunes e Isentas

U001: Abertura do Bloco UU030: Identificação dos Períodos e Formas de

Apuração do IRPJ e da CSLL das Empresas Imunes e Isentas

U100: Balanço PatrimonialU150: Demonstração do ResultadoU180: Calculo do IRPJ das Empresas Imunes e

IsentasU182: Calculo da CSLL das Empresas Imunes e

IsentasU990: Encerramento do Bloco U

Bloco X: Informações Econômicas

X001: Abertura do Bloco XX280: Atividades Incentivadas X291: Oper. c/ ext. Pessoa Vinculada/X292: Oper. c/ ext. Pessoa Não VinculadaX300: Oper. c/ ext. Exportações (Entradas)X310: Oper. c/ ext. Contratantes das ExportaçõesX320: Oper. c/ ext. Importações (Saída)X330: Oper. c/ ext. Contratantes das ImportaçõesX340: Participações no ExteriorX350: Participações no Exterior Resultado X351: Demonstrativo de Resultado e de Imposto Pago no

ExteriorX352: Demonstrativo de Resultados no Exterior Auferidos

por Intermédio de Coligadas em Regime de CaixaX353: Demonstrativo de ConsolidaçãoX354: Demonstrativo de Prejuízos AcumuladosX355: Demonstrativo de Rendas Ativas e PassivasX356: Demonstrativo de Estrutura SocietáriaX390: Doar Imunes e IsentasX400: Comercio Eletrônico e TIX410: Comercio EletrônicoX420: Royalties Recebidos do Brasil e do ExteriorX430: Rendimentos Recebidos do Brasil e do Ext.X450: Pagamentos/Remessas Recebidos do Brasil e do

ExteriorX460: Inovação Tecnológica e Desenvolvimento

TecnológicoX470: Capacitação de Informática e Inclusão DigitalX480: Repes, Recap, Padis, PATVD (...)X490: ZFM e Amazônia OcidentalX500: ZPEX510: ALCX990: Encerramento do Bloco X



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Bloco Y: Informações Gerais Bloco 9: Encerramento do Arquivo Digital

9001: Abertura do Bloco 99900: Registros do Arquivo9990: Encerramento do Bloco 99999: Encerramento do Arquivo Digital

Y630: Fundos/Clubes de InvestimentoY640: Participações em Consórcios de

EmpresasY650: Participantes do ConsorcioY660: Dados de SucessorasY665: Demonstrativo das Diferenças na

Adoção InicialY671: Outras InformaçõesY672: Outras Informações (Lucro Presumido) ¡V

Ano AnteriorY680: Mês das Informações de Optantes pelo

Refis (Lucros Real, Presumido e Arbitrado)

Y681: Informações de Optantes pelo Refis (Lucros Real, Presumido e Arbitrado)

Y682: Informações de Optantes pelo Refis ¡V Imunes ou Isentas

Y690: Informações de Optantes pelo PSageY990: Encerramento do Bloco Y

Y001: Abertura do Bloco YY520: Pagamentos/Recebimentos do Exterior

ou de Não ResidentesY540: Discriminação da Receita de Vendas dos

Estabelecimentos por Atividade Econômica

Y550: Vendas a Comercial Exportadora com Fim Especifico de Exportação

Y560: Detalhamento das Exportações da Comercial Exportadora

Y570: Demonstrativo do Imposto de Renda, CSLL e Contribuição Previdenciária Retidos na Fonte

Y580: Doações a Campanhas EleitoraisY590: Ativos no ExteriorY600: Identificação de Sócios ou TitularY611: Rendimentos de Dirigentes,

Conselheiros, Sócios ou TitularY612: Rendimentos de Dirigentes e

Conselheiros - Imunes ou IsentasY620: Participação Permanente em Coligadas

ou Controladas



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Vinculação das adições e exclusões efetuadas nas apurações do IRPJ e da CSLL ao efetivo lançamento contábil: necessidade de revisão dos procedimentos efetuados para os registros contábeis que possuem impacto fiscal.

Apresentação da Parte B do LALUR em meio digital: necessidade de revisão dos saldos iniciais dos montantes registrados na Parte B do LALUR para a carga inicial da declaração.

Análise dos impactos fiscais decorrentes da nova legislação fiscal: mapeamento de todos os efeitos da nova legislação fiscal e alteração nos procedimentos atuais visando a atender às novas necessidades.

Dependência de informações prestadas por diversos setores da empresa: necessidade da adequação ao layout da declaração das informações a ser disponibilizadas por outros setores da empresa. Por exemplo: financeiro, RH, suprimentos etc.

Inconsistências entre as obrigações acessórias: inconsistências já existentes nos SPEDs Contábil e Fiscal que demandem ajustes.

Desafios


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J050 – De/Para entre o plano contábil do contribuinte e o plano referencial.

M300 – Lançamentos da Parte A do LALUR referenciados com as contas contábeis e a Parte B do LALUR no tocante aos ajustes.

M305 – Reprodução do LALUR Parte B.

Demandará as informações vinculadas com a Parte A do LALUR pelo registro M310 (contas contábeis) e M312 (número dos lançamentos contábeis) para gerar a Parte B.


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Escopo do projeto (cont.)

Exemplo com lançamentos contábeis.

Cada lançamento do Registro M300 (Parte A do LALUR) demandará: (i) um Registro M305 no caso de diferença temporária, (ii) um Registro M310 (contas contábeis) e (iii) um Registro M312 (número dos lançamentos contábeis) (*) Verificamos que na versão beta os dados podem ser preenchidos manualmente.

M310M305

M312


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Escopo do projeto (cont.)

Saldo dos lançamentos utilizado na Parte A.

Soma dos lançamentos contábeis: 70.000,00 Saldo da Conta: 108.769,55

Total do Lanç.: (70.000,00)Saldo: 38.769,55


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Multa pela não apresentação ou pela apresentação em atraso da ECF

● Equivalente a 0,25% por mês do lucro líquido antes do IRPJ/da CSLL no período a que se refere a apuração, limitada a 10% relativamente às pessoas jurídicas que deixarem de apresentar ou apresentarem em atraso o livro.

Quando não houver lucro líquido, antes do IRPJ/da CSLL, no período de apuração a que se refere a escrituração, deverá ser utilizado o lucro líquido, antes do IRPJ/da CSLL do último período de apuração informado, atualizado pela SELIC, até o termo final de encerramento do período a que se refere a escrituração.

● Limite de R$ 100.000,00 para as pessoas jurídicas que no ano-calendário anterior tiverem auferido receita bruta total igual ou inferior a R$ 3.600.000,00

● Limite de R$ 5.000.000,00 para as demais pessoas jurídicas.

Multa em decorrência de valor omitido, inexato ou incorreto

● 3%, não inferior a R$ 100,00, do valor omitido, inexato ou incorreto

ECF – Multas aplicáveis

Antonio C. BrunoGerente sêniorCorporate Tax+55 (11) [email protected]

© 20XX KPMG Tax Advisors Ltda., uma sociedade simples brasileira, de responsabilidade limitada, e firma-membro da rede KPMG de firmas-membro independentes e afiliadas à KPMG International Cooperative (“KPMG International”), uma entidade suíça. Todos os direitos reservados. Impresso no Brasil. (KPDS 114653)

O nome KPMG, o logotipo e “cutting through complexity” são marcas registradas ou comerciais da KPMG International.

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